Sesión 1. Autoridades Fiscales y Organismos Fiscales Autónomos

Sesión 1.
Autoridades fiscales y organismos

fiscales autónomos
M13_ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CASSANDRA GABRIELLE MALANCHE MUÑIZ

S1. Actividad 1. Autoridades fiscales federales
Las autoridades fiscales federales están encargadas de vigilar el cumplimiento de las disposiciones fiscales,
por lo que deben participar activamente en la recaudación e incentivar el pago de las contribuciones. Con el
propósito de identificar cada una de esas autoridades, realiza la siguiente actividad.
1. Lee el texto de apoyo.
2. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el
Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de un cuadro comparativo.
Autoridades Fiscales Federales. Atribuciones

Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) Servicio de Administración Tributaria (SAT)
Las atribuciones de la SHCP se encuentran Es un órgano desconcentrado de la Secretaría de

contenidas en el artículo 31 de la Ley Orgánica de Hacienda y Crédito Público en quien esta delegada
la Administración Pública Federal, y comprende algunas de sus atribuciones establecidas en el Artículo
principalmente: 7 de la Ley del Servicio de Administración Tributaria
-Elaborar el plan nacional de desarrollo, el como son:
presupuesto de ingresos y egresos de la -Recaudación de los ingresos tributarios establecidos
federación, operaciones de deuda y crédito en el Código Fiscal de la Federación y demás leyes
público, manejar el sistema bancario nacional. tributarias.
-"XI.-Colaborar los impuestos, contribuciones de -Dirigir los servicios aduanales, vigilar y asegurar el
mejoras, derechos, productos y debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y
aprovechamientos federales de los términos de aduaneras y, en su caso, ejercer las facultades de
las leyes aplicables y vigilar y asegurar el comprobación previstas en dichas disposiciones.
cumplimiento de las disposiciones fiscales." -Representar al país en las controversias fiscales y
-Determinar el monto de los estímulos fiscales, participar en la celebración de tratados internacionales
precios y tarifas de los bienes y servicios de la en materia fiscal y aduanera, entre otras.
administración pública federal, controlar y
organizar el gasto público y la inversión. Es decir la SHCP delega al SAT todo lo concerniente a la
-Control y organización de las aduanas, materia tributaria y aduanera, para que este la
desarrollo administrativo e integral de las controle, administre, emita lineamientos, y provea la
dependencias y entidades de la Administración información necesaria para la política financiera del
Pública Federal. país. La principal diferencia es que el SAT es un
-Emitir normas y lineamientos para el buen organismo que depende de la SHCP y ejecuta alguna
manejo de los recursos en la Administración de sus tantas funciones.
Pública Federal, entre otras.
2. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.
Conforme al artículo 40 de la CEPEUM, las entidades Federativas pueden administrar libremente su hacienda
siempre que no establezcan contribuciones reservadas exclusivamente a la Federación, con las prohibiciones
y limitaciones de los artículos 117 y 118 que la misma Constitución Establece.

Las tesorerías estatales se encargan de cobrar impuesto y de vigilas el cumplimiento de sus leyes tributarias.
“Las funciones administrativas en materia fiscal se realizan a través de tesorerías estatales: las controversias
son resueltas por tribunales administrativos y, en ausencia de ellos, por tribunales civiles.” (UNADM 2020)
En cuanto al ámbito municipal, las tesorerías municipales son las encargadas del cobro de los tributos
autorizados por las asambleas legislativas estatales. De acuerdo a la fracción IV del artículo 115 de la CPEUM.
“Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los rendimientos de los bienes que
les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor…”
Es decir, su ámbito de competencia está determinado en las leyes estatales, los municipios solo podrán
proponer “las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de
valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la
propiedad inmobiliaria”, sin embargo deberán esperar la aprobación del congreso local para poder aplicar las
tarifas, por lo tanto su actividad tributaria se resume en recaudar y distribuir los ingresos que le son aprobados
por una autoridad superior, la estatal.
3. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia tributaria
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).
Nivel Autoridad Funciones

Determinación, liquidación, recaudación o
SHCP cobro, lo cual realiza a través del SAT
Nivel Federal Determinación, liquidación, recaudación o

SAT cobro
Organismos Autónomos cobro
Nivel Local Tesorería Estatal cobro de los ingresos autorizados por la
constitución
Nivel Municipal Tesorería Municipal Recaudación
S1 .Actividad 2. Organismos fiscales autónomos
En México existen dos organismos fiscales autónomos: el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el
Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT). Mientras el IMSS proporciona
la seguridad social, el INFONAVIT otorga viviendas dignas a los ciudadanos. Con el propósito de analizar las
características de los organismos fiscales autónomos, realiza la siguiente actividad.
1. Concluye la lectura del texto de apoyo.
2. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un organismo se
faculte autónomo en la recaudación fiscal.
3. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y el INFONAVIT
para dicha potestad.
El IMSS y el INFONAVIT, son organismos autónomos descentralizados del Estado, fueron creados por el Estado
para realizar la función que a este le compete, y las cuotas obrero patronales constituyen una contribución
social, establecida en el artículo 2 del CFF, que permite cubrir una parte de gasto público (seguridad social).
Su carácter de organismo autónomo con capacidad de determinar, liquidar y recaudar e incluso fiscalizar
conforme al procedimiento del CFF, está establecido en las leyes de estos organismos.
Son organismos que ayudan al estado en la recaudación de un ingreso que tiene un fin específico, la seguridad
social.
4. Responde a las siguientes preguntas:
o ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?
R: Existen organismos autónomos dedicados a satisfacer una función del estado como es la seguridad en
materia de salud y pensiones y materia de vivienda. El gasto público que se genera por el cumplimiento de esta
función del estado es cubierto en su mayoría por las aportaciones que realizan los patrones y los trabajadores
por estos conceptos, denominadas por el CFF contribuciones del tipo aportaciones de seguridad social. Ahora
bien, a los fines de no entorpecer la actividad del estado y asegurar la efectiva recaudación de estas
contribuciones, este le otorga a los organismos descentralizados que cumplen esta función la facultad tributaria
para determinar los créditos y las bases para su liquidación, así como para fijarlos en cantidad liquida, cobrarlos
y percibirlos, de conformidad con la ley, pero también los dota de facultades de investigación del debido
cumplimiento de estas obligaciones, convirtiéndolos en organismos fiscales.

o ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución?
R: No, los organismos fiscales solo pueden cobrar las contribuciones y accesorios establecidos en sus
respectivas leyes, que están relacionados con la función social para la cual fueron creados.
5. Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación, liquidación,
recaudación o cobro)
Autoridad Funciones
Recaudar, administrar, determinar, liquidar
IMSS y cobrar las cuotas, art. 251 fracción XII y
271 LIMSS
Art. 29 fracción II y art. 30 LINFONAVIT, se
encuentra facultado para determinar,
liquidar, requerir pagos, recibir pagos,
INFONAVIT cobrar y, en su caso, ejecutar las
aportaciones patronales y los descuentos
omitidos, entre otras funciones fiscales.
(Procuraduría de la defensa del
contribuyente)
S1. Actividad integradora. La estructura fiscal en México

Con base en el análisis e investigación desarrollados en la sesión, es momento de elaborar una presentación
entorno a lo aprendido, dando cuenta así del reconocimiento de la estructura fiscal en México.
Indicaciones
1. En una presentación expón los siguientes puntos:
o Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio
de Administración Tributaria.
o Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación
fiscal.
o Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación fiscal.
o Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales
autónomos.
o Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas.
o Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
Procuraduría de la defensa del contribuyente (s.f.). La facultad del Estado para cobrar
contribuciones, México: PRODECON. Obtenido de:
https://prezi.com/url/?target=https%3A%2F%2Fwww.prodecon.gob.mx%2FDocumentos%2FCultu
ra%2520Contributiva%2Fpublicaciones%2Fjunio6%2Ffiles%2Fdownloads%2Ftodo_loq_contribuye
nte_junio%255B2%255D.pdf
SCJN.(1988) SEGURO SOCIAL, CUOTAS QUE SE CUBREN AL INSTITUTO MEXICANO DEL. NO ESTAN
SUJETAS A LOS REQUISITOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD PREVISTOS PARA LOS
IMPUESTOS. Semanario de la Federación. Obtenido de:
https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/Reportes/ReporteDE.aspx?idius=48&Tipo=3&Tema=0
UNADM.(2020)./unadmexico.blackboard.com. Obtenido de
https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U1/S1/Descargables/DE_
M13_U1_S1_TA.pdf
Leyes consultadas:
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
• Código Fiscal de la Federación
• Leyes del IMSS
• Leyes del INFONAVIT

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Autoridades fiscales y organismos

CASSANDRA GABRIELLE MALANCHE MUÑIZ

1. Lee el texto de apoyo.

Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de un cuadro comparativo.

Autoridades Fiscales Federales. Atribuciones

Las atribuciones de la SHCP se encuentran Es un órgano desconcentrado de la Secretaría de

2. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

y limitaciones de los artículos 117 y 118 que la misma Constitución Establece.

por una autoridad superior, la estatal.

(determinación, liquidación, recaudación o cobro).

Nivel Autoridad Funciones

Nivel Federal Determinación, liquidación, recaudación o

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un organismo se

faculte autónomo en la recaudación fiscal.

para dicha potestad.

4. Responde a las siguientes preguntas:

o ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

cumplimiento de estas obligaciones, convirtiéndolos en organismos fiscales.

S1. Actividad integradora. La estructura fiscal en México

1. En una presentación expón los siguientes puntos:

o Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio

o Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación

o Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación fiscal.

(determinación, liquidación, recaudación o cobro).

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

• Código Fiscal de la Federación

• Leyes del IMSS

• Leyes del INFONAVIT

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