Contabilidad 6

I.
- VALOR CONTABLE DE UNA ACCION
En los siguientes casos, con los datos propuestos, determine el valor contable de la acción.
A)
Capital Contable 3,000,000
= = 3
Número de acciones en circulación 1,000,000
B)
Capital contribuido 48,000,000
(+) capital ganado 2,600,000
(=) Capital contable 50,600,000
(/) número de acciones en circulación 1,200,000
(=) Valor contable por acción 42.1667
C)
Capital social 200,000,000
(+) Aportaciones para futuros aumentos de capital 60,000,000
(+) Prima en venta de acciones 44,000,000
(+) Utilidad neta del ejercicio 150,000,000
(+) Utilidades acumuladas 190,000,000
(+) Reserva legal 71,000,000
(/) Número de acciones en circulación 6,000,000
D)
(+) Reserva legal 2,700,000
(-) Perdida neta del ejercicio -18,500,000
E)
(+)Aportaciones para futuros aumentos de capital 9,000,000
(+) Prima en venta de acciones 10,000,000
(+) Reserva legal 650,000
(-) Perdida neta del ejercicio -30,000,000
II.- ADQUISICIÓN DE ACCIONES
1.- A valor contable. En los siguientes ejercicios, determine el valor contable de cada acción y
registre la compra de acciones a valor contable, mediante asiento diario y esquema de mayor
correspondientes:
A) La Comercial, S.A. de C.V., adquiere 60% del capital contable de Gama, S.A. de C.V., a un precio de
$135,000,000, representado por 1,000,000 de acciones.
$135,000,000 60% = $ 81,000,000 Precio de compra total
$135,000,000
= 135 Valor contable de cada accion
1,000,000
Inverciones permanentes en acciones 81,000,000

Bancos 81,000,000
Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación de Gama, S.A. de C.V. a valor contable.
INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

1) 81,000,000 81,000,000 (1
B) La industria, S.A. de C.V., adquiere 75% del capital contable de Delta, S.A. de C.V., a un precio de
$220,000,000, representado por 550,000 de acciones.
$220,000,000 75% = $165,000,000 Precio de compra total
$220,000,000
550,000

Bancos 165,000,000
Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación de Delta, S.A. de C.V. a valor contable.

1) 165,000,000 165,000,000 (1
C) Distribuidora de Papel, S.A. de C.V., adquiere de Épsilon, S.A. de C.V., el 51% de su capitala contable
que importa $85,000,000 representado por 270,000 acciones.
$ 85,000,000 51% = $ 43,350,000 Precio de compra total
$ 85,000,000
270,000

Bancos 43,350,000
Registro de la adquisición de 51% de las acciones en circulación de Epsilon, S.A. de C.V. a valor contable.

1) 43,350,000 43,350,000 (1
D) Lamad, S.A. de C.V., adquiere de ABC, S.A. de C.V. el 85% de su capital contable de $100,000,000
representado por 2,500,000 de acciones.
$100,000,000 85% = $ 85,000,000 Precio de compra total
$100,000,000
2,500,000

Bancos 85,000,000
Registro de la adquisición de 85% de las acciones en circulación de ABC, S.A. de C.V. a valor contable.

1) 85,000,000 85,000,000 (1
E) Omega, S.A. de C.V., adquiere de Estulticia, S.A. de C.V. el 90% de su capital contable de
$900,000,000 representado por 4,500,000 de acciones.
$900,000,000 90% = $810,000,000 Precio de compra total
$900,000,000
4,500,000

Bancos 810,000,000
Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. a valor contable.

1) 810,000,000 810,000,000 (1
2.- A valor contable, realizadas por una sola compañía:
A) Épsilon, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$20,000,000, capital social $15,000,000, utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere
60% de las acciones en circulación de Estultica, S.A. de C.V., pagando por ellas en
efectivo su valor contable.
Los datos de Estulticia, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:
Capital contable $23,925,000

Capital social $3,625,000
Número de acciones en circulación 181,250
Valor nominal por acción $20
Valor contable por acción $132
Se pide:
a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.
b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor.
c) Balance general de Épsilon, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.
60% DE 181,250 = 108,750
108,750 132 = 14,355,000

Bancos 14,355,000
Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. a valor contable.
CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

15,000,000 (S 5,000,000 (S

1) 14,355,000 S) 20,000,000 14,355,000 (1
5,645,000
ÉPSILON, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX
ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

BANCOS 5,645,000 CAPITAL SOCIAL 15,000,000
NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO

INVERSIONES PERMANEN. 14,355,000 UTILIDADES ACUMULAD. 5,000,000
ACTIVO $20,000,000 P+C $20,000,000

B) Adro, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas en
Los datos de Rosjuma, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Se pide:
c) Balance general de Adro, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.
80% DE 217,500 = 174,000
174,000 660 = 114,840,000

Bancos 114,840,000
Registro de la adquisición de 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. a valor contable.

170,000,000 (S 30,000,000 (S

1) 114,840,000 S) 200,000,000 114,840,000 (1
85,160,000
ADRO, S.A. DE C.V.


ACTIVO $200,000,000 P+C $200,000,000

C) Jomaro, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V., pagando por ellas en
Los datos de Lumob, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Se pide:
c) Balance general de Lumob, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.
75% DE 36,250 = 27,188
27,188 266 = 7,232,008

Bancos 7,232,008
Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable.

8,000,000 (S 2,000,000 (S

1) 7,232,008 S) 10,000,000 7,232,008 (1
2,767,992
JOMARO, S.A. DE C.V.


ACTIVO $10,000,000 P+C $10,000,000

3.- Valor contable como aportaciones al capital, realizado en diferente proporción
accionaria por la compañía tenedora y otros accionistas:
A) Épsilon, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
general al 31 de diciembre de 20XX.
El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $8,500,000, el que será aportado sólo por Épsilon, S.A. de C.V., ya que los otros
accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario.
Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial.
b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.
c) Determinar el aumento real de capital social.
d) Cuadro accionario después de la emisión.
e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor.
f) Comprobación.
g) Balance general de Épsilon, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.
CUADRO ACCIONARIO INICIAL

NOMBRE DE LA SOCIEDAD NÚMERO DE ACCIONES PORSENTAJE
ÉPSILON, S.A. DE C.V. 108,750 60%

OTROS ACCIONISTAS 72,500 40%
TOTAL 181,250 100%
8,500,000
= 64,393.94
132
AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 8,500,000

AUMENTO REAL DE CAPITAL 8,500,008
NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 64,394
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION 132
EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.
CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION

NOMBRE DE ANTES DEL AUMENTO AUMENTO DE DESPUES DEL AUMENTO IMPORTE
LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO
ÉPSILON, S.A. 108,750 60% 64,394 173,144 70.48% 8,500,008

OTROS ACCION. 72,500 40% 0 72,500 29.51% 0
TOTAL 181,250 100% 64,394 245,644 100% 8,500,008
NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 64,394
PORSENTAJE QUE ADQUIERE 10.48%
PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 132
PRECIO DE COMPRA TOTAL 8,500,008

Bancos 8,500,008
Registro de la adquisición de 10.48% de las acciones en circulación de Épsilon, S.A. de C.V. a valor contable.

15,000,000 (S 5,000,000 (S

S) 14,355,000 S) 5,645,000 8,500,008 (1
1) 8,500,008 2,855,008
22,855,008
ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO

CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $23,925,000 $32,425,008
PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 60% 70.48%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $14,355,000 $22,855,008
EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA


BANCOS -2,855,008 CAPITAL SOCIAL 15,000,000

ACTIVO $20,000,000 P+C $20,000,000

B) Adro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $42,500,000, el que será aportado sólo por Adro, S.A. de C.V., ya que los otros
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Se pide:
f) Comprobación.
g) Balance general de Adro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

ADRO, S.A. DE C.V. 174,000 80%

TOTAL 217,500 100%
42,500,040
= 64,394.00
660


ADRO, S.A. 174,000 80% 64,394 238,394 84.56% 42,500,040

OTROS ACCION. 43,500 20% 0 43,500 15.43% 0
TOTAL 217,500 100% 64,394 281,894 100% 42,500,040

Bancos 42,500,040
Registro de la adquisición de 4.56% de las acciones en circulación de Adro, S.A. de C.V. a valor contable.

170,000,000 (S 30,000,000 (S

S) 114,840,000 S) 85,160,000 42,500,040 (1
1) 42,500,040 42,659,960
157,340,040

ADRO, S.A. DE C.V.



ACTIVO $200,000,000 P+C $200,000,000

C) Jomaro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital
social de $3,400,000, el que será aportado sólo por Jomaro, S.A. de C.V., ya que los otros
Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Se pide:
f) Comprobación.
g) Balance general de Jomaro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

JOMARO, S.A. DE C.V. 27,188 75%

TOTAL 36,250 100%
3,400,000
= 12,878.79
264


JOMARO, S.A. 27,188 75% 12,879 40,067 81.55% 3,400,056

OTROS ACCION. 9,063 25% 0 9,063 18.44% 0
TOTAL 36,251 100% 12,879 49,130 100% 3,400,056

Bancos 3,400,056
Registro de la adquisición de 6.55% de las acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable.

8,000,000 (S 2,000,000 (S

S) 7,232,008 S) 2,767,992 3,400,056 (1
1) 3,400,056 632,064
10,632,064



BANCOS -632,064 CAPITAL SOCIAL 8,000,000

ACTIVO $10,000,000 P+C $10,000,000

4.- A valor contable, como aportaciones al capital realizadas en la misma proporción
accionaria por la compañía controladora y los otros accionistas. En estos ejercicios
tomaremos com punto de partida los mismos datos propuestos anteriormente, pero con la
diferencia que en estos casos tanto la controladora como los otros accionistas realizan
la adquisición en sus mismas proporciones accionarias.
A) Épsilon, S.A. inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
social de $8,500,000, el que será aportado 60% por Épsilon, S.A. y 40% por los otros
accionistas.

Se pide:
d) Cuadro accionario después de la emición.
e) Asientos de la operaión en diario y esquemas de mayor.
f) Comprobación
g) Balance general de Épsilon, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

ÉPSILON, S.A. DE C.V. 108,750 60%

TOTAL 181,250 100%
8,500,000
= 64,393.94
132

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 64,394
VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN 132
ÉPSILON, S.A. 108,750 60% 38,636 147,386 60% 5,100,005

OTROS ACCION. 72,500 40% 25,758 98,258 40% 3,400,003
TOTAL 181,250 100% 64,394 245,644 100% 8,500,008

PORSENTAJE QUE ADQUIERE 60%

Bancos 5,100,005
Registro de la adquisición de 10.48% de las acciones en circulación de Épsilon, S.A. de C.V. a valor
contable.

15,000,000 (S 5,000,000 (S

S) 22,855,008 2,855,008 (S
1) 5,100,005 5,100,005 (1
27,955,013 7,955,013

PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 60% 60%


ACTIVO $20,000,000 P+C $20,000,000

B) Adro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
social de $42,500,000, el que será aportado 80% por Adro, S.A. de C.V. y 20% por los otros accionistas

Se pide:
f) Comprobación.
g) Balance general de Adro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

ADRO, S.A. DE C.V. 174,000 80%

TOTAL 217,500 100%
42,500,040
= 64,394.00
660

ADRO, S.A. 174,000 80% 51,515 225,515 80% 34,000,032

OTROS ACCION. 43,500 20% 12,879 56,379 20% 8,500,008
TOTAL 217,500 100% 64,394 281,894 100% 42,500,040


Bancos 3,400,032
Registro de la adquisición de 4.56% de las acciones en circulación de Adro, S.A. de C.V. a valor contable.

170,000,000 (S 30,000,000 (S

S) 157,340,040 S) 42,659,960 3,400,032 (1
1) 3,400,032 39,259,928
160,740,072

ADRO, S.A. DE C.V.


ACTIVO $200,000,000 P+C $200,000,000

C) Jomaro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
social de $3,400,000, el que será aportado 75% por Jomaro, S.A. de C.V. y 25% por los otros
accionistas.

Se pide:
f) Comprobación.
g) Balance general de Jomaro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

JOMARO, S.A. DE C.V. 27,188 75%

TOTAL 36,250 100%
3,400,000
= 12,878.79
264

JOMARO, S.A. 27,188 75% 20,391 47,579 75% 2,550,042

OTROS ACCION. 9,063 25% 3,220 12,283 25% 850,014
TOTAL 36,251 100% 12,879 59,862 100% 3,400,056


Bancos 2,550,042
Registro de la adquisición de 6.55% de las acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable.

8,000,000 (S 2,000,000 (S

S) 10,632,064 632,064 (S
1) 2,550,042 2,550,042 (1
13,182,106 3,182,106



ACTIVO $10,000,000 P+C $10,000,000

5.- Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros, o adquisición
de acciones por arriba del valor contable, realizado por una sola compañía:
A) Épsilon, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas en
efectivo 1.5 veces su valor contable.

Se pide:
c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el
ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre
el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
d) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN 132

Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre 7,177,500
el valor en libros
Bancos 21,532,500
Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 1.5 veces.

15,000,000 (S 5,000,000

1) 14,355,000 s) 20,000,000 21,532,500
1,532,500
CRÉDITO MERCANTIL
1) 7,177,500
Gastos de operación 358,875

(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de
subsidiarias sobre el valor en libros)
Exceso del coste de las acciones 358,875
de subsidiarias s/valor en libros
Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a
una tasa del 5% anual. ($7,177,500 * 5%).
Perdidas y ganancias 358,875

Determinación de la perdida neta del ejercicio.
Perdida neta del ejercicio 358,875

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.
GASTOS DE OPERACIÓN EXCESO DEL COSTO

2) 358,875 358,875 (3 S) 7,177,500 358,875
6,818,625
PERDIDAS Y GANANCIAS PERDIDA NETA DEL EJERC.

3) 358,875 358,875 (4 4) 358,875


INVERSIONES PERMAN. 14,355,000 UTILIDADES ACUMULAD. 5,000,000
PERDIDA NETA -358,875 4,641,125
DIFERIDO
EXCESO DEL COSTO 6,818,625
ACTIVO $19,641,125 P + C $19,641,125

B) Adro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas en
efectivo 2 veces su valor contable.

Se pide:
d) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 1,320

el valor en libros
Bancos 229,680,000
Registro de la adquisición de 80% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 2 veces.

170,000,000 (S 30,000,000 (S

1) 114,840,000 s) 200,000,000 229,680,000 (1
29,680,000
CRÉDITO MERCANTIL
1) 114,840,000
Gastos de operación 5,742,000

Exceso del coste de las acciones 5,742,000
Perdidas y ganancias 5,742,000

Perdida neta del ejercicio 5,742,000


2) 5,742,000 5,742,000 (3 S) 114,840,000 5,742,000 (2
109,098,000

3) 5,742,000 5,742,000 (4 4) 5,742,000
ADRO, S.A. DE C.V.


PERDIDA NETA -5,742,000 24,258,000
DIFERIDO
ACTIVO $194,258,000 P + C $194,258,000

C)Jomaro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V., pagando por ellas en
efectivo 2.25 veces su valor contable.

Se pide:
d) Balance general de Lumob, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.


el valor en libros
Bancos 16,149,375
Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 2.25 veces.

8,000,000 (S 2,000,000 (S

1) 7,177,500 s) 10,000,000 16,149,375 (1
6,149,375
CRÉDITO MERCANTIL
1) 8,971,875




2) 448,594 448,594 (3 S) 8,971,875 448,594 (2
8,523,281

3) 448,594 448,594 (4 4) 448,594
LUMOB, S.A. DE C.V.


PERDIDA NETA -448,594 1,551,406
DIFERIDO
ACTIVO $9,551,406 P + C $9,551,406

de acciones por arriba del valor contable, realizadas como aportaciones de capital
pagadas solamente por la compañía controladora.
A) Épsilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los soldados de su balance
El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de su capital
social de $8,500,000, el que será aportado por Épsilon, S.A., ya que los otros accionistas
no se interesan por el momento, o no disponen del efectivo necesario.
En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumnto del
capital social debe ser a su valor nominal de $200 por acción.

Se pide:
a) Cuadro accionario inicial
d) Valor contable de cada nueva acción emitida por aumento de capital social.
e) Cuadro accionario después de la emisión.
f) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor.
g) Comprobación.
h) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el
el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
i) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

ÉPSILON, S.A. DE C.V. 108,750 60%

TOTAL 181,250 100%
AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS =
VALOR NOMINAL POR ACCIÓN
8,500,000
= 42,500
200

VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN 144.92
CAPITAL CONTABLE
VALOR CONTABLE POR ACCIÓN =
NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN
23,925,000 + 8,500,000 32,425,000

= = 144.92
181,250 + 42,500 223,750

ÉPSILON, S.A. 108,750 60% 42,500 151,250 67.60% 8,500,000

OTROS ACCION. 72,500 40% 0 72,500 32.40% 0
TOTAL 181,250 100% 42,500 223,750 100% 8,500,000
ANTES DEL DESPUES DEL DIFERENCIA

AUMENTO AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA. 23,925,000 32,425,000 8,500,000
PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA
ÉPSILON, S.A. DE C.V. 60% 67.60% 7.59%
SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES
DE LA CONTROLADORA. $14,355,000 $21,919,300 7,564,300
EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS. $935,700

Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre 935,700
el valor en libros
Bancos 8,500,000
Registro de la adquisición de 7.59% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. por arriba de
su valor contable.
INVERSIONES PERMANENTES EXCESO DEL COSTO

S) 14,355,000 S) 6,818,625 764,535 (2
1) 7,564,300 1) 935,700
21,919,300 7,754,325 764,535
6,989,790
BANCOS
1,532,500 (S
8,500,000 (1
10,032,500
INVERS. PERM. SALDO MOVIMIENTOS SALDO

EN ACCION. INICIAL DEBE HABER FINAL
14,355,000 7,564,300 21,919,300


una tasa del 5% anual.
14,355,000 5% = 717,750
935,700 5% = 46,785
764,535



3) 764,535 764,535 (4 S) 358,875
4) 764,535
1,123,410
GASTOS DE OPERACIÓN
2) 764,535 764,535 (3


PERDIDA NETA -1,123,410 3,876,590
DIFERIDO
ACTIVO $18,876,590 P + C $18,876,590

B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los soldados de su balance
El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de su capital
social de $42,500,000, el que será aportado por Adro, S.A., ya que los otros accionistas
capital social debe ser a su valor nominal de $1,000 por acción.

Se pide:
g) Comprobación.
i) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

ADRO, S.A. DE C.V. 174,000 80%

TOTAL 217,500 100%

42,500,000
= 42,500
1,000

CAPITAL CONTABLE
143,550,000 + 42,500,000 186,050,000

= = 715.58
217,500 + 42,500 260,000

ADRO, S.A. 174,000 80% 42,500 216,500 83.30% 42,500,000

OTROS ACCION. 43,500 20% 0 43,500 16.73% 0
TOTAL 217,500 100% 42,500 260,000 100% 42,500,000

AUMENTO AUMENTO
ADRO, S.A. DE C.V. 80% 83.30% 3.30%
EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS. $2,360,350

el valor en libros
Bancos 42,500,000
Registro de la adquisición de 3.30% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. por arriba de
su valor contable.

S) 114,840,000 S) 109,098,000 5,860,018 (2
1) 40,139,650 1) 2,360,350
154,979,650 111,458,350 5,860,018
105,598,332
BANCOS
29,680,000 (S
42,500,000 (1
72,180,000

114,840,000 40,139,650 154,979,650


Exceso del coste de las acciones 5,860,018
114,840,000 5% = 5,742,000
2,360,350 5% = 118,018
5,860,018



3) 5,860,018 5,860,018 (4 S) 5,742,000
4) 5,860,018
11,602,018
2) 5,860,018 5,860,018 (3
ADRO, S.A. DE C.V.


PERDIDA NETA -11,602,018 18,397,982
DIFERIDO
ACTIVO $188,397,982 P + C $188,397,982

C) Jomaro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los soldados de su balance
El 8 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de su capital
social de $3,400,000, el que será aportado por Jomaro, S.A., ya que los otros accionistas

Se pide:
g) Comprobación.
i) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

JOMARO, S.A. DE C.V. 27,188 75%

TOTAL 36,250 100%

3,400,000
= 8,500
400

CAPITAL CONTABLE
9,570,000 + 3,400,000 12,970,000

= = 289.83
36,250 + 8,500 44,750

JOMARO, S.A. 27,187 75% 8,500 35,687 79.75% 3,400,000

OTROS ACCION. 9,063 25% 0 9,063 20.25% 0
TOTAL 36,250 100% 8,500 44,750 100% 3,400,000

AUMENTO AUMENTO
JOMARO, S.A. DE C.V. 75% 79.75% 4.75%
EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS. $233,925

Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre 233,925
el valor en libros
Bancos 3,400,000
Registro de la adquisición de 4.75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V. por arriba de
su valor contable.

S) 7,177,500 S) 8,523,281 370,571 (2
1) 3,166,075 1) 233,925
10,343,575 8,757,206 370,571
8,386,635
BANCOS
6,149,375 (S
3,400,000 (1
9,549,375

7,177,500 3,166,075 10,343,575


7,177,500 5% = 358,875
233,925 5% = 11,696
370,571



3) 370,571 370,571 (4 S) 448,594
4) 370,571
819,165
2) 370,571 370,571 (3


PERDIDA NETA -819,165 1,180,835
DIFERIDO
ACTIVO $9,180,835 P + C $9,180,835

de acciones por arriba el valor contable, como aportaciones por aumentos de capital,
pagados sólo por nuevos accionistas:
A) Épsilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
social de $8,500,000, el que será aportado sólo por nuevos accionistas, pagando por
las acciones 1.5 veces de su valor contable.
Los datos de Estulticia, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son:

Se pide:
e) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor.
f) Comprobación.
g) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el
h) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES PORSENTAJE
ÉPSILON, S.A. DE C.V. 108,750 60%

TOTAL 181,250 100%

8,500,000
= 42,929
198

CAPITAL CONTABLE
VALOR CONTAB. POR ACCIÓN =
23,925,000 + 8,500,140 32,425,140

= = 144.64
181,250 + 42,930 224,180

ÉPSILON, S.A. 108,750 60% 0 108,750 48.52% 0

OTROS ACCION. 72,500 40% 0 72,500 32.34% 0
NUEV.ACCIONES 0 0% 42,930 42,930 19.13% 8,500,140
TOTAL 181,250 100% 42,930 224,180 100% 8,500,140

AUMENTO AUMENTO
ÉPSILON, S.A. DE C.V. 60% 48.52% 11.48%

Superavit por valuacion de 1,377,678
acciones.
Registro de la modificacion del porsentaje accionario de Estulticia, S.A. de C.V. en circulacion de Épsilon, S.A.
de C.V. a valor contable.
INVERSIONES PERMANENTES SUPERAVIT

S) 14,355,000 1,377,678 (1
1) 1,377,678
15,732,678
EXCESO
S) 6,818,625 358,875 (2
6,459,750

14,355,000 1,377,678 15,732,678

Exceso del costo de las acciones 358,875


BANCOS CAPITAL SOCIAL

1,532,500 (S 15,000,000 (S
UTILIDADES ACUMULADAS GASTOS DE OPERACIONES

5,000,000 (S 2) 358,875 358,875 (3
PERDIDA NETA DEL EJER. PERDIDAS Y GANANCIAS

S) 358,875 3) 358,875 358,875 (4
4) 358,875
717,750


SUPERAVIT 1,377,678
DIFERIDO PERDIDA NETA -717,750 5,659,928
ACTIVO $20,659,928 P + C $20,659,928

B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
las acciones 2 veces de su valor contable.
Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son:

Se pide:
f) Comprobación.
h) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

ADRO, S.A. DE C.V. $ 174,000 80%

TOTAL $ 217,500 100%

42,500,000
= 32,197
1,320

VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION 1,320
CAPITAL CONTABLE
143,550,000 + 42,500,040 186,050,040

= = 745.10
217,500 + 32,197 249,697

ADRO, S.A. 174,000 80% 0 173,989 69.68% 0

OTROS ACCION. 43,500 20% 0 43,497 17.42% 0
NUEV.ACCIONES 0 0% 32,197 32,186 12.89% 42,500,040
TOTAL $ 217,500 100% $ 32,197 $ 249,697 100% $ 42,500,040

AUMENTO AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA 143,550,000 186,050,040 42,500,040
ADRO, S.A. DE C.V. 80% 69.68% 10.32%
DE LA CONTROLADORA 114,840,000 129,639,668 14,799,668
EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS $ 27,700,372

acciones.
Registro de la modificacion del porsentaje accionario de Rosjuma, S.A. de C.V. en circulacion de Adro, S.A.

S) 114,840,000 14,799,668 (1
1) 14,799,668
129,639,668
EXCESO
S) 109,098,000 5,742,000 (2
103,356,000

114,840,000 14,799,668 129,639,668

Exceso del costo de las acciones 5,742,000



29,680,000 (S 170,000,000 (S

30,000,000 (S 2) 5,742,000 5,742,000 (3

S) 5,742,000 3) 5,742,000 5,742,000 (4
4) 5,742,000
11,484,000
ADRO, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 20XX


SUPERAVIT 14,799,668
DIFERIDO PERDIDA NETA -11,484,000 33,315,668
ACTIVO 203,315,668 P+C 203,315,668

C) Jomaro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
las acciones 2.25 veces de su valor contable.
Los datos de Lumob, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son:

Se pide:
f) Comprobación.
h) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

JOMARO, S.A. DE C.V. $ 27,188 75%

TOTAL $ 36,250 100%

3,400,000
= 5,724
594

CAPITAL CONTABLE
9,570,000 + 3,400,056 12,970,056

= = 309.00
36,250 + 5,724 41,974

JOMARO, S.A. 29,000 80% 0 27,187 64.77% 0

OTROS ACCION. 7,250 20% 0 9,062 21.59% 0
NUEV.ACCIONES 0 0% 5,724 5,721 13.63% 3,400,056
TOTAL $ 36,250 100% $ 5,724 $ 41,974 100% $ 3,400,056

AUMENTO AUMENTO
CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA 9,570,000 12,970,056 3,400,056
JOMARO, S.A. DE C.V. 75% 64.77% 10.23%
DE LA CONTROLADORA 7,177,500 8,400,705 1,223,205
EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS $ 2,176,851

acciones.
Registro de la modificacion del porsentaje accionario de Rosjuma, S.A. de C.V. en circulacion de Adro, S.A.

S) 7,177,500 1,223,205 (1
1) 1,223,205
8,400,705
EXCESO
S) 8,523,125 448,585 (2
8,074,540

7,177,500 1,223,205 8,400,705

Exceso del costo de las acciones 448,519



6,149,078 (S 8,000,000 (S

2,000,000 (S 2) 448,519 448,519 (3

S) 448,519 3) 448,519 448,519 (4
4) 448,519
897,038
ADRO, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 20XX


SUPERAVIT 1,223,205
DIFERIDO PERDIDA NETA -897,038 2,326,167
ACTIVO 10,326,167 P+C 10,326,167

8.- Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias, o adquisición
A) Épsilon, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
$20,000,000, capital social $15,000,000 y utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere
60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.75
veces en efectivo su valor contable.

Se pide:
c) Suponiendo que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio,
y que la tasa de amortización del exceso del valor en libros, sobre el costo de las
acciones de subsidiarias es del 20% anual, registre el asiento respectivo en
diario y mayor.
d) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.


Bancos 10,766,250
Exceso del valor en libros 10,766,250
Registro de la adquisición del 60% de las acciones en circulación de Estilticia, S.A. de C.V. por debajo del
valor contable de 0.75.

1) 21,532,500 20,000,000 10,766,250 (1
9,233,750
EXESO DEL VAL. EN LIBROS CAPITAL SOCIAL

2) 2,153,250 10,766,250 (1 15,000,000 (S
8,613,000
UTILIDADES ACUMULADAS
5,000,000 (S
Exceso del valor en libros sobre el costo 2,153,250

Productos financieros 2,153,250
Registro de la amortización del exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsi-
diarias a una tasa del 20% anual. (10,766,250*20%)= 2,153,250

Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

Utilidad neta del ejercicio 2,153,250
Traspaso de la utilidad neta del ejercicio.
PRODUCTOS FINANCIEROS PERDIDAS Y GANANCIAS

3) 2,153,250 2,153,250 (2 4) 2,153,250 2,153,250 (3
UTILIDAD NETA DEL EJER.

2,153,250 (4
EPSILON, S.A. DE C.V.

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO DIFERIDO

BANCOS 9,233,750 EXCESO DEL COSTO 8,613,000
NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

INVERSIONES PERMANEN. 21,532,500 CAPITAL SOCIAL 15,000,000
CAPITAL GANADO
UTILIDADES ACUMULAD. 5,000,000
UTILIDAD NETA DEL EJER. 2,153,250 7,153,250
ACTIVO $30,766,250 P + C $30,766,250
B)Adro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.25

Se pide:
diario y mayor.
d) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.


Bancos 28,710,000
Registro de la adquisición del 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. por debajo del

1) 57,420,000 S) 200,000,000 28,710,000 (1
171,290,000

2) 5,742,000 28,710,000 (1 170,000,000 (S
22,968,000
30,000,000 (S




3) 5,742,000 5,742,000 (2 4) 5,742,000 5,742,000 (3

5,742,000 (4
ADRO, S.A. DE C.V.



CAPITAL GANADO
ACTIVO $228,710,000 P + C $228,710,000
C) Jomaro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos
75% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.75

Se pide:
diario y mayor.
d) Balance general de Lumob, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.


Bancos 5,396,447
Registro de la adquisición del 75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V. por debajo del

1) 10,792,894 10,000,000 5,396,447 (1
4,603,553

2) 1,079,289 5,396,447 (1 8,000,000 (S
4,317,158
2,000,000 (S




3) 1,079,289 1,079,289 (2 4) 1,079,289 1,079,289 (3

1,079,289 (4
LUMOB, S.A. DE C.V.



CAPITAL GANADO
ACTIVO $15,396,447 P + C $15,396,447
9.- Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias, o adquisición
de acciones por debajo del valor contable, realizadas como aportaciones de capital
pagadas sólo por la compañía controladora.
A) Épsilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
social de $8,500,000, el que será aportado solamente por Épsilon, S.A., ya que los otros
En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumento del

Se pide:
c)Determinar el aumento real de capital social.
d) Valor contable de cada nueva acción emitida por un aumento de capital social.
e) Cuador accionario después de la emición.
f) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor.
g) Comprobación.
h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realizó ninguna operación en el
ejercicio, y que la tasa de amortización del valor en los libros sobre el costo de las
acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.
i) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

ÉPSILON, S.A. DE C.V. 108,750 60%

TOTAL 181,250 100%

8,500,000
= 425,000
20

CAPITAL CONTABLE
23,925,000 + 8,500,000 32,425,000

= = 53.48
181,250 + 425,000 606,250

ÉPSILON, S.A. 108,750 60% 425,000 533,750 88.04% 8,500,000

OTROS ACCION. 72,500 40% 0 72,500 11.95% 0
TOTAL 181,250 100% 425,000 606,250 100% 8,500,000
ANTES DEL DESPUES DEL

AUMENTO AUMENTO DIFERENCIA
ÉPSILON, S.A. DE C.V. 60% 88.04% 28.04%

Bancos 8,500,000
Registro de la adquisición de 28.04% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. por debajo de
su valor contable.

S) 21,532,500 2) 3,291,644 8,613,000 (S
1) 14,191,970 5,691,970 (1
35,724,470 3,291,644 14,304,970
11,013,326
BANCOS
S) 9,233,750 8,500,000
733,750

21,532,500 14,191,970 35,724,470

Produtos financieros 3,291,644
14,355,000 20% = 2,871,000

5,691,970 20% = 1,138,394
4,009,394



3) 3,291,644 3,291,644 (2 4) 3,291,644 3,291,644 (3
UTILIDAD NETA DEL EJER. CAPITAL SOCIAL

2,153,250 (S 15,000,000 (S
3,291,644 (4
5,444,894
5,000,000 (S

BANCOS 733,750 EXCESO DEL COSTO 11,013,326

CAPITAL GANADO
ACTIVO $36,458,220 P + C $36,458,220

B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
social de $42,500,000, el que será aportado solamente por Adro, S.A., ya que los otros

Se pide:
g) Comprobación.
i) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

ADRO, S.A. DE C.V. 174,000 80%

TOTAL 217,500 100%

42,500,000
= 425,000
100

CAPITAL CONTABLE
143,550,000 + 42,500,000 186,050,000

= 289.57
217,500 + 425,000 642,500

ADRO, S.A. 174,000 80% 425,000 599,000 93.22% 42,500,000

OTROS ACCION. 43,500 20% 0 43,500 6.77% 0
TOTAL 217,500 100% 425,000 642,500 100% 42,500,000

ADRO, S.A. DE C.V. 80% 93.22% 13.22%

Bancos 42,500,000
Registro de la adquisición de 13.22% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. por debajo de
su valor contable.

S) 57,420,000 2) 26,187,162 22,968,000 (S
1) 58,595,810 16,095,810 (1
116,015,810 26,187,162 39,063,810
12,876,648
BANCOS
S) 171,290,000 42,500,000
128,790,000

57,420,000 58,595,810 116,015,810

114,840,000 20% = 22,968,000

16,095,810 20% = 3,219,162
26,187,162



3) 26,187,162 26,187,162 (2 4) 26,187,162 26,187,162 (3

5,742,000 (S 170,000,000 (S
26,187,162 (4
31,929,162
30,000,000 (S
ADRO, S.A. DE C.V.


CAPITAL GANADO
ACTIVO $244,805,810 P + C $244,805,810

C) Jomaro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance
social de $3,400,000, el que será aportado solamente por Jomaro, S.A., ya que los otros

Se pide:
g) Comprobación.
i) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

JOMARO, S.A. DE C.V. 27,188 75%

TOTAL 36,250 100%

3,400,000
= 85,000
40

CAPITAL CONTABLE
9,570,000 + 3,400,000 12,970,000

= = 106.97
36,250 + 85,000 121,250

JOMARO, S.A. 27,187 75% 85,000 112,187 92.52% 3,400,000

OTROS ACCION. 9,063 25% 0 9,063 7.47% 0
TOTAL 36,250 100% 85,000 121,250 100% 3,400,000

JOMARO, S.A. DE C.V. 75% 92.52% 17.52%

Bancos 3,400,000
Registro de la adquisición de 17.52% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V. por debajo de
su valor contable.

S) 10,792,894 2) 1,719,969 4,317,158 (S
1) 4,822,344 1,422,344 (1
15,615,238 1,719,969 5,739,502
4,019,533
BANCOS
S) 4,603,553 3,400,000 (1
1,203,553

10,792,894 4,822,344 15,615,238

7,177,500 20% = 1,435,500

1,422,344 20% = 284,469
1,719,969



3) 1,719,969 1,719,696 (2 4) 1,719,969 1,719,969 (3

1,079,289 (S 8,000,000 (S
1,719,969 (4
2,799,258
2,000,000 (S
LUMOB, S.A. DE C.V.


CAPITAL GANADO
ACTIVO $16,818,791 P + C $16,818,791

III.- MÉTODO DEL COSTO
Los siguientes ejercicios relativos a la adquisición de inversores permanentes, deberá

resolverlos aplicando el métodfo del costo.
1.- Épsilon, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.
Bancos $15,000,000
Clientes 8,000,000
Almacén 7,000,000
Utilidades acumuladas 5,000,000
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:
El 29 de mayo de 20XX adquiere 20% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A.,

pagando en efectivo $2,000,000.
Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta utilidades de $8,000,000.
En 20XX, realiza las siguientes operaciones:
I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.

II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Estulticia, S.A., decreta pagar dividendos por $600,000
III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos.
Se pide:
Para 20XX.
a) Registrar las operaciones en diario.
b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.
c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.
Para 20XX.
1
Bancos 15,000,000
Clientes 8,000,000
Almacén 7,000,000
Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.
2
Inversiones permanentes en acciones 2,000,000
Bancos 2,000,000
Registro de la adquisición del 20% de las acciones en circulación.
BANCOS CLIENTES
1) 15,000,000 2,000,000 (2 1) 8,000,000
13,000,000
ALMACEN CAPITAL SOCIAL
1) 7,000,000 25,000,000 (1
UTILIDADES ACUMULADAS INVERSIONES PERMANENTES

5,000,000 (1 2) 2,000,000

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO
CLIENTES 8,000,000
ALMACEN 7,000,000 28,000,000 CAPITAL GANADO
UTILIAD. ACUMULADAS 5,000,000
NO CIRCULANTE
INVERS. PERMANENTES 2,000,000
ACTIVO TOTAL $30,000,000 P + C $30,000,000
1
Bancos 13,000,000
Clientes 8,000,000
Almacén 7,000,000
Capital social
Asientos de apertura según balance inicial. 5,000,000
2
Dividendos por Cobrar 120,000
Ingresos por dividendos 120,000
Registro de los dividendos por cobrar (600,000*20%)=$120,000
3
Bancos 120,000
Dividendos por cobrar 120,000
Registro del cobro de los dividendos.
4
Pérdidas y ganancias 120,000
Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.
5
Utilidad neta del ejercicio 120,000
Registro del traslado de perdidas y ganancias.
BANCOS CLIENTES
1) 13,000,000 1) 8,000,000
3) 120,000
13,120,000
ALMACEN INVERSIONES PERMANENTES

1) 7,000,000 1) 2,000,000

25,000,000 (1 5,000,000 (1
DIVIDENDOS POR COBRAR INGRESOS POR DIVIDENDOS

2) 120,000 120,000 (3 4) 120,000 120,000 (2
UTILIDAD NETA DEL EJERC. PERDIDAS Y GANANCIAS

120,000 (5 5) 120,000 120,000 (4

CLIENTES 8,000,000
UTILIDAD NETA DEL EJE. 120,000
NO CIRCULANTE UTILIDAD. ACUMULADAS 5,000,000
ACTIVO TOTAL $30,120,000 P + C $30,120,000

2.- Roloalja, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.
Bancos $25,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
El 09 de marzo de 20XX adquiere 15% de las acciones en circulación de Lumob, S.A.,

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Lumob, S.A., reporta utilidades de $1,600,000.

II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Lumob, S.A., decreta pagar dividendos por $1,200,000
Se pide:
Para 20XX.
Para 20XX.
1
Bancos 25,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
2
Bancos 6,000,000
BANCOS CLIENTES
1) 25,000,000 6,000,000 (2 1) 10,000,000
19,000,000
1) 5,000,000 30,000,000 (1

10,000,000 (1 2) 6,000,000
ROLOALJA, S.A. DE C.V.

CLIENTES 10,000,000
NO CIRCULANTE
ACTIVO TOTAL $40,000,000 P + C $40,000,000
1
Bancos 19,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
2
Registro de los dividendos por cobrar (1,200,000*15%)=$180,000
3
Bancos 180,000
4
5
BANCOS CLIENTES
1) 19,000,000 1) 10,000,000
3) 180,000
19,180,000

1) 5,000,000 1) 6,000,000

30,000,000 (1 10,000,000 (1

2) 180,000 180,000 (3 4) 180,000 180,000 (2

180,000 (5 5) 180,000 180,000 (4

CLIENTES 10,000,000
ACTIVO TOTAL $40,180,000 P+C $40,180,000

3.- Adro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.
Bancos $50,000,000
Clientes 6,000,000
Almacén 4,000,000
El 21 de mayo de 20XX adquiere 25% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A.,

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta pérdidas de $2,000,000.

II.- El 30 de abril compra 5% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. DE C.V., pagando en
efectivo $2,000,000.
Se pide:
Para 20XX.
Para 20XX.
1
Bancos 50,000,000
Clientes 6,000,000
Almacén 4,000,000
2
Bancos 10,000,000
BANCOS CLIENTES
1) 50,000,000 10,000,000 (2 1) 6,000,000
40,000,000
1) 4,000,000 45,000,000 (1

15,000,000 (1 2) 10,000,000
ADRO, S.A. DE C.V.

CLIENTES 6,000,000
NO CIRCULANTE
ACTIVO TOTAL $60,000,000 P + C $60,000,000
1
Bancos 40,000,000
Clientes 6,000,000
Almacén 4,000,000
2
3
Bancos 100,000
4
5
BANCOS CLIENTES
1) 40,000,000 1) 6,000,000
3) 100,000
40,100,000

1) 4,000,000 1) 10,000,000

45,000,000 (1 15,000,000 (1

2) 100,000 100,000 (3 4) 100,000 100,000 (2

100,000 (5 5) 100,000 100,000 (4
ADRO, S.A. DE C.V.

CLIENTES 6,000,000
ACTIVO TOTAL $60,100,000 P+C $60,100,000

4.- Jomaro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.
Bancos $40,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
El 20 de junio de 20XX adquiere 65% de las acciones en circulación de Delta, S.A.,

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Delta, S.A., reporta utilidades de $6,000,000.

II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Delta, S.A., decreta pagar dividendos por $5,000,000
III.- 30-04-20XX. Adquiere 10% de las acciones encirculación de Delta, S.A. DE C.V., pagando en
IV.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividendos
Se pide:
Para 20XX.
Para 20XX.
1
Bancos 40,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
2
Bancos 15,000,000
BANCOS CLIENTES
1) 40,000,000 15,000,000 (2 1) 10,000,000
25,000,000
1) 5,000,000 40,000,000 (1

15,000,000 (1 2) 15,000,000

CLIENTES 10,000,000
NO CIRCULANTE
ACTIVO TOTAL $55,000,000 P+C $55,000,000
1
Bancos 25,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
2
3
Bancos 500,000
4
5
registro del traslado de perdidas y ganancias.
BANCOS CLIENTES
1) 25,000,000 1) 10,000,000
3) 500,000
25,500,000

1) 5,000,000 1) 15,000,000

40,000,000 (1 15,000,000 (1

2) 500,000 500,000 (3 4) 500,000 500,000 (2

500,000 (5 5) 500,000 500,000 (4
ADRO, S.A. DE C.V.

CLIENTES 10,000,000
ACTIVO TOTAL $55,500,000 P+C $55,500,000

5.- Gama, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.
Bancos $25,000,000
Almacén 7,000,000
El 14 de febrero de 20XX adquiere 18% de las acciones en circulación de Omega, S.A.,

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Omega, S.A., reporta pérdidas de $1,800,000.

II.- Vende en efectivo 9% de las acciones de Omega, S.A. de C.V., por las que resibe $1,000,000.
Se pide:
Para 20XX.
Para 20XX.
1
Bancos 25,000,000
Almacén 7,000,000
2
Bancos 3,600,000
BANCOS ALMACEN
1) 25,000,000 3,600,000 (2 1) 7,000,000
21,400,000
INVERSIOINES PERMANENTES CAPITAL SOCIAL

1) 3,600,000 32,000,000 (1
GAMA, S.A. DE C.V.
ALMACEN 7,000,000 28,400,000
NO CIRCULANTE
ACTIVO TOTAL $32,000,000 P+C $32,000,000
1
Bancos 21,400,000
Almacén 7,000,000
Inversiones permanentes 3,600,000
Asientos de apertura según balance inicial.

2
3
Bancos 90,000
4
5
registro del traslado de perdidas y ganancias.
BANCOS ALMACEN
1) 21,400,000 1) 7,000,000
3) 90,000
21,490,000
CAPITAL SOCIAL INVERSIONES PERMANENTES

32,000,000 (1 1) 3,600,000
2) 90,000 90,000 (3 4) 90,000 90,000 (2

90,000 (5 5) 90,000 90,000 (4
GAMA, S.A. DE C.V.

ALMACEN 7,000,000 28,490,000
CAPITAL GANADO
PERDIDA NETA DEL EJER. 90,000
NO CIRCULANTE
ACTIVO TOTAL $32,090,000 P+C $32,090,000

IV.- MÉTODO DE PARTICIPACIÓN
Los siguientes ejercicios relativos a la adquisición de inversores permanentes, deberá

resolverlos aplicando el método de participación.
1.- Épsilon, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.
Bancos $15,000,000
Clientes 8,000,000
Almacén 7,000,000
El 29 de mayo de 20XX adquiere 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A.,

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta utilidades de $800,000.

II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Estrulticia, S.A., decreta pagar dividendos por $600,000
Se pide:
Para 20XX.
Para 20XX.
1
Bancos 15,000,000
Clientes 8,000,000
Almacén 7,000,000
2
Bancos 12,000,000
3
Inversiones permanentes en acciones 480,000
Participación en los resultados 480,000
Registro de la participación del 60% en las utilidades (800,000*60%)= $480,000
BANCOS CLIENTES
1) 15,000,000 12,000,000 (2 1) 8,000,000
3,000,000

1) 7,000,000 25,000,000 (1

5,000,000 (1 2) 12,000,000
3) 480,000
12,480,000
PARTICIPA. EN RESULT.
480,000 (3

CLIENTES 8,000,000
NO CIRCULANTE PARTICIP. EN RESULTAD. 480,000
ACTIVO TOTAL $30,480,000 P+C $30,480,000
1
Bancos 3,000,000
Clientes 8,000,000
Almacén 7,000,000
2
Registro de los dividendos por cobrar (600,000*60%)=$360,000
3
Bancos 360,000
BANCOS CLIENTES
1) 3,000,000 1) 8,000,000
3) 360,000
3,360,000

1) 7,000,000 1) 12,480,000 360,000 (2
12,120,000

25,000,000 (1 5,000,000 (1
DIVIDENDOS POR COBRAR PARTICIP. EN LOS RESULT.

2) 360,000 360,000 (3 480,000 (1

CLIENTES 8,000,000
UTILIDAD. ACUMULADAS 5,000,000
NO CIRCULANTE PARTICIP. EN LOS RESULT. 480,000
ACTIVO TOTAL $30,480,000 P+C $30,480,000
2.- Roloalja, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.
Bancos $25,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
El 09 de marzo de 20XX adquiere 51% de las acciones en circulación de Lumob, S.A.,

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Lumob, S.A., reporta utilidades de $1,600,000.

II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Lumob, S.A., decreta pagar dividendos por $1,200,000
Se pide:
Para 20XX.
Para 20XX.
1
Bancos 25,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
2
Bancos 20,400,000
3
Registro de la participación del 51% en las utilidades (1,600,000*51%)= $816,000
BANCOS CLIENTES
1) 25,000,000 20,400,000 (2 1) 10,000,000
4,600,000

1) 5,000,000 30,000,000 (1

10,000,000 (1 2) 20,400,000
3) 816,000
21,216,000
816,000 (3

CLIENTES 10,000,000
ACTIVO TOTAL $40,816,000 P+C $40,816,000
1
Bancos 4,600,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
2
3
Bancos 612,000
BANCOS CLIENTES
1) 4,600,000 1) 10,000,000
3) 612,000
5,212,000

1) 5,000,000 1) 21,216,000 612,000 (2
20,604,000

30,000,000 (1 10,000,000 (1

2) 612,000 612,000 (3 816,000 (1

CLIENTES 10,000,000
ACTIVO TOTAL $40,816,000 P+C $40,816,000
3.- Adro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.
Bancos $50,000,000
Clientes 6,000,000
Almacén 4,000,000
El 21 de mayo de 20XX adquiere 70% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A.,

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta pérdidas de $2,000,000.

II.- El 30 de abril compra 5% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. DE C.V., pagando en
Se pide:
Para 20XX.
Para 20XX.
1
Bancos 50,000,000
Clientes 6,000,000
Almacén 4,000,000
3
Registro de la participación en 25% de la pérdida neta (2,000,000*25%)= $500,000
BANCOS CLIENTES
1) 50,000,000 10,000,000 (2 1) 6,000,000
40,000,000

1) 4,000,000 45,000,000 (1

15,000,000 (1 2) 10,000,000
3) 500,000
10,500,000
500,000 (3
ADRO, S.A. DE C.V.

CLIENTES 6,000,000
ACTIVO TOTAL $60,500,000 P+C $60,500,000
1
Bancos 40,000,000
Clientes 6,000,000
Almacén 4,000,000
2
3
Bancos 100,000
BANCOS CLIENTES
1) 40,000,000 1) 6,000,000
3) 100,000
40,100,000

1) 4,000,000 1) 10,500,000 100,000 (2
10,400,000

45,000,000 (1 15,000,000 (1

2) 100,000 100,000 (3 500,000 (1
ADRO, S.A. DE C.V.

CLIENTES 6,000,000
ACTIVO TOTAL $60,500,000 P+C $60,500,000
4.- Jomaro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.
Bancos $40,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
El 20 de junio de 20XX adquiere 65% de las acciones en circulación de Delta, S.A.,

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Delta, S.A., reporta utilidades de $6,000,000.

II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Delta, S.A., decreta pagar dividendos por $5,000,000
III.- 30-04-20XX. Adquiere 10% de las acciones encirculación de Delta, S.A. DE C.V., pagando en
IV.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividendos
Se pide:
Para 20XX.
Para 20XX.
1
Bancos 40,000,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
2
Bancos 32,500,000
3
Participación en los resultados 3,900,000
Registro de la participación del 65% en las utilidades (6,000,000*65%)= $3,900,000
BANCOS CLIENTES
1) 40,000,000 32,500,000 (2 1) 10,000,000
7,500,000

1) 5,000,000 40,000,000 (1

15,000,000 (1 2) 32,500,000
3) 3,900,000
36,400,000
3,900,000 (3

CLIENTES 10,000,000
NO CIRCULANTE PARTICIP. EN RESULTAD. 3,900,000
ACTIVO TOTAL $58,900,000 P+C $58,900,000
1
Bancos 7,500,000
Clientes 10,000,000
Almacén 5,000,000
2
Dividendos por Cobrar 3,250,000
Ingresos por dividendos 3,250,000
Registro de los dividendos por cobrar (5,000,000*65%)=$3,6250,000
3
Bancos 3,250,000
Dividendos por cobrar 3,250,000
BANCOS CLIENTES
1) 7,500,000 1) 10,000,000
3) 3,250,000
10,750,000

1) 5,000,000 1) 36,400,000 3,250,000 (2
33,150,000

40,000,000 (1 15,000,000 (1

2) 3,250,000 3,250,000 (3 3,900,000 (1

CLIENTES 10,000,000
NO CIRCULANTE PARTICIP. EN LOS RESULT. 3,900,000
ACTIVO TOTAL $58,900,000 P+C $58,900,000
5.- Gama, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de
enero de 20XX.
Bancos $25,000,000
Almacén 7,000,000
El 14 de febrero de 20XX adquiere 80% de las acciones en circulación de Omega, S.A.,

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Omega, S.A., reporta pérdidas de $1,800,000.

II.- Vende en efectivo 9% de las acciones de Omega, S.A. de C.V., por las que resibe $1,000,000.
Se pide:
Para 20XX.
Para 20XX.
1
Bancos 25,000,000
Almacén 7,000,000
2
Bancos 16,000,000
Registro de la adquisición del 80% de las acciones.
3
Registro de la participación proporcional al 80% (1,800,000*80%)= $1,440,000
BANCOS ALMACEN
1) 25,000,000 16,000,000 (2 1) 7,000,000
9,000,000
32,000,000 (1 1) 16,000,000
3) 1,440,000
17,440,000
1,440,000 (3
GAMA, S.A. DE C.V.

ALMACEN 7,000,000 16,000,000
CAPITAL GANADO
PARTICIP. EN RESULTAD. 1,440,000
NO CIRCULANTE
ACTIVO TOTAL $33,440,000 P+C $33,440,000
1
Bancos 9,000,000
Almacén 7,000,000
2
Inversiones permanentes 90,000
Registro de la participación de dividendos por cobrar (1,000,000*9%)=$90,000
3
Bancos 90,000
BANCOS ALMACEN
1) 9,000,000 1) 7,000,000
3) 90,000
9,090,000

32,000,000(1 1) 17,440,000 90,000 (2
17,350,000

2) 90,000 90,000 (3 1,440,000 (1
GAMA, S.A. DE C.V.

ALMACEN 7,000,000 16,090,000
CAPITAL GANADO
PARTICIP. EN LOS RESULT. 1,440,000
NO CIRCULANTE
ACTIVO TOTAL $33,440,000 P+C $33,440,000

V.- ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS
En los siguientes casos, cuando las operaciones sean realizadas a crédito, se recomienda emplear la cuenta
"compañías filial".
En todos los casos se pide, para la compañía controladora y para la subsidiaria:
A) Registro de las operaciones en diario y esquemas de mayor

B) Asientos de eliminación
C) Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía
controladora y su subsidiaria.
1.- Eliminación de las ventas y costo de vntas cuando la subsidiaria vende todos los artículos.
a) Epsilon, S.A. de C.V., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., 1,000 artículos a
$200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber
vendido en efectivo todos los artículos a $240 c/u.
CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.
1
Bancos 200,000
Ventas 200,000
Venta de 1,000 artículos a $200 c/u
1a
Costo de ventas 150,000
Almacén 150,000
1,000 artículos a $150 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.
BANCOS VENTAS
1) 200,000 200,000 (1
COSTO DE VENTAS ALMACÉN

1a) 150,000 150,000 (1a
SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.
1
Almacén 200,000
Bancos 200,000
Compra de 1,000 artículos a $200 c/u
2
Bancos 240,000
Ventas 240,000
2a
Almacén 200,000
Venta de 1,000 artículos a $200 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.
BANCOS VENTAS
2) 240,000 200,000 (1 240,000 (2
40,000

2a) 200,000 1) 200,000 200,000 (2a
ASIENTOS DE ELIMINACION:
1
Ventas 200,000
Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.
HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.
AL 31 DE DICIEMBRE 20XX
CONTROLADORA SUBSIDIARIA SALDOS
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO EPSILON, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR
Bancos 200,000 40,000 240,000 240,000

Almacén 150,000 150,000
Ventas 200,000 240,000 440,000 200,000 40,000
Costo de vta. 150,000 200,000 350,000 200,000 150,000
b) Epsilon, S.A. de C.V. en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artículos a $400 c/u
con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.
vendido a crédito todos los artículos a $450 c/u.
1
Compañía filial 1,040,000
Ventas 1,040,000
1a
Almacén 780,000
COMPAÑÍA FILIAL VENTAS

1) 1,040,000 1,040,000 (1
1a) 780,000 780,000 (1a
1
Almacén 1,040,000
2
Bancos 1,170,000
Ventas 1,170,000
2a
Costo de ventas 1,040,000
Almacén 1,040,000

1,040,000 (1 1,170,000 (2

2a) 1,040,000 1) 1,040,000 1,040,000 (2a
BANCOS
2) 1,170,000
1
Ventas 1,040,000

TOTAL ELIMINACIONES
Bancos 1,170,000 1,170,000 1,170,000
Compañía fil. 1,040,000 1,040,000
Almacén 780,000 780,000
Ventas 1,040,000 1,170,000 2,210,000 1,040,000 1,170,000
Costo de vta. 780,000 1,040,000 1,820,000 1,040,000 780,000
c) Omega, S.A. de C.V. en su carácter de subsidiaria, vende en efectivo a Beta, S.A. de C.V., 2,000 artículos a $1,800 c/u
con un costo unitario de $1,600, para que sean vendidos a $2,450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido
en efectivo todos los articulos a $2,450 c/u.
CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V.
1
Bancos 3,600,000
Ventas 3,600,000
Venta de 2,000 artículos a $1,800 c/u
1a
Almacén 3,200,000
2,000 artículos a $1,600 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.
BANCOS VENTAS
1) 3,600,000 3,600,000 (1

1a) 3,200,000 3,200,000 (1a
SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.
1
Almacén 3,600,000
Bancos 3,600,000
Compra de 2,000 artículos a $1,800 c/u
2
Bancos 4,900,000
Ventas 4,900,000
2a
Almacén 3,600,000
Venta de 2,000 artículos a $1,800 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.
BANCOS VENTAS
2) 4,900,000 3,600,000 (1 4,900,000 (2
1,300,000

2a) 3,600,000 1) 3,600,000 3,600,000 (2a
1
Ventas 3,600,000

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO BETA, S.A. DE C.V. OMEGA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
Bancos 3,600,000 1,300,000 4,900,000 4,900,000

Almacén 3,200,000
Ventas 3,600,000 4,900,000 8,500,000 3,600,000 13,400,000
Costo de vta. 3,200,000 3,600,000 6,800,000 3,600,000 3,200,000
d) Omega, S.A. de C.V., en su carácter de subsidiaria, vende a crédito a Beta, S.A. de C.V., 5,000 artículos a $2,400 c/u, con un costo unitario de
$2,000, para que sean vendidos a $3,000 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito todos
los artículos a $3,000 c/u.
1
Ventas 12,000,000
1a
Almacén 10,000,000

1) 12,000,000 12,000,000 (1

1a) 10,000,000 10,000,000 (1a
1
Almacén 12,000,000
2
Bancos 15,000,000
Ventas 15,000,000
2a
Almacén 12,000,000

12,000,000 (1 15,000,000 (2

2a) 12,000,000 1) 12,000,000 12,000,000 (2a
BANCOS
2) 15,000,000
1
Ventas 12,000,000

TOTAL ELIMINACIONES
Bancos 15,000,000 15,000,000 15,000,000
Compañía fil. 12,000,000 12,000,000
Almacén 10,000,000 10,000,000
Ventas 12,000,000 15,000,000 27,000,000 12,000,000 15,000,000
Costo de vta. 10,000,000 12,000,000 22,000,000 12,000,000 10,000,000
2.- Eliminación de las ventas y costo de vntas cuando la subsidiaria no vende todos los artículos.
a) Epsilon, S.A. de C.V., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., 1,000 artículos a
$200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.
vendido en efectivo 700 de los artículos a $240 c/u.
1
Bancos 200,000
Ventas 200,000
1a
Almacén 150,000
BANCOS VENTAS
1) 200,000 200,000 (1

1a) 150,000 150,000 (1a
1
Almacén 200,000
Bancos 200,000
2
Bancos 168,000
Ventas 168,000
Venta de 700 artículos a $240 c/u
2a
Almacén 140,000
Venta de 700 artículos a $200 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.
BANCOS VENTAS
2) 168,000 200,000 (1 168,000 (2
32,000
2a) 140,000 1) 200,000 140,000 (2a
60,000
1
Ventas 200,000
2
Ventas 15,000
Las ventas a precio de costo

TOTAL ELIMINACIONES
Bancos 20,000 32,000 168,000 15,000 168,000

Almacén 150,000 60,000 90,000 200,000 45,000
Ventas 200,000 168,000 32,000 15,000 200,000 168,000
Costo de vta. 150,000 140,000 10,000 105,000
b) Epsilon, S.A. de C.V. en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artículos a $400 c/u
con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.
vendido a crédito 2,400 de los artículos a $450 c/u.
1
Ventas 1,040,000
1a
Almacén 780,000

1) 1,040,000 1,040,000 (1

1a) 780,000 780,000 (1a
1
Almacén 1,040,000
2
Bancos 1,080,000
Ventas 1,080,000
2a
Almacén 960,000

1,040,000 (1 1,080,000 (2

2a) 960,000 1) 1,040,000 960,000 (2a
80,000
BANCOS
2) 1,080,000
1
Ventas 1,040,000
2
Ventas 2,360,000

TOTAL ELIMINACIONES
Bancos 1,080,000 1,080,000 1,080,000
Compañía fil. 1,040,000 1,040,000 1,040,000
Almacén 780,000 80,000 700,000 2,360,000 700,000
Ventas 1,040,000 1,080,000 40,000 1,040,000 1,080,000
Costo de vta. 780,000 960,000 6,840,000 2,360,000 720,000
c) Omega, S.A. de C.V. en su carácter de subsidiaria, vende en efectivo a Beta, S.A. de C.V., 2,000 artículos a $1,800 c/u
con un costo unitario de $1,600, para que sean vendidos a $2,450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido
en efectivo 1,750 de los articulos a $2,450 c/u.
1
Bancos 3,600,000
Ventas 3,600,000
1a
Almacén 3,200,000
BANCOS VENTAS
1) 3,600,000 3,600,000 (1

1a) 3,200,000 3,200,000 (1a
1
Almacén 3,600,000
Bancos 3,600,000
2
Bancos 4,287,500
Ventas 4,287,500
2a
Almacén 3,150,000
BANCOS VENTAS
2) 4,287,500 3,600,000 (1 4,287,500 (2
687,500
2a) 3,150,000 1) 3,600,000 3,150,000 (2a
450,000
1
Ventas 3,600,000
2
Ventas 50,000

TOTAL ELIMINACIONES
Bancos 3,600,000 687,500 2,912,500

Almacén 3,200,000 450,000 2,750,000 50,000
Ventas 3,600,000 4,287,500 687,500
Costo de vta. 3,200,000 3,150,000 50,000 3,600,000
d) Omega, S.A. de C.V., en su carácter de subsidiaria, vende a crédito a Beta, S.A. de C.V., 5,000 artículos a $2,400 c/u, con un costo unitario de
$2,000, para que sean vendidos a $3,000 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito 4,400
de los artículos a $3,000 c/u.
1
Ventas 12,000,000
1a
Almacén 10,000,000

1) 12,000,000 12,000,000 (1

1a) 10,000,000 10,000,000 (1a
1
Almacén 12,000,000
2
Bancos 13,200,000
Ventas 13,200,000
2a
Almacén 10,560,000

12,000,000 (1 13,200,000 (2

2a) 10,560,000 1) 12,000,000 10,560,000 (2a
1,440,000
BANCOS
2) 13,200,000
1
Ventas 12,000,000
2
Ventas 240,000

TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO
TOTAL ELIMINACIONES
Bancos 13,200,000 13,200,000 13,200,000
Compañía fil. 12,000,000 12,000,000
Almacén 10,000,000 5,440,000 240,000 5,440,000
Ventas 12,000,000 13,200,000 1,200,000 12,000,000 10,800,000
Costo de vta. 12,000,000 16,560,000 6,560,000 240,000 12,000,000 5,440,000
3.- Eliminación de la utilidad o pèrdida en venta de activo fijo entre las compañías que se consolidan.
ACTIVOS NO SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON UTILIDAD
a) Alpha y Omega, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $10,000 Delta
S.A. de C.V., paga $13,000.
CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.
1
Bancos 13,000
Terrenos 10,000
Otros productos 3,000
Registro de la venta de terrenos a valor en libros.
BANCOS TERENOS OTROS PRODUCTOS

1) 13,000 S) 10,000 10,000 (1 E) 3,000 3,000 (1
SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.
1
Terrenos 13,000
Bancos 13,000
Compra de terrenos
TERENOS BANCOS
1) 13,000 3,000 (E 13,000 (1
10,000
1
Terrenos 3,000
Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ALPHA Y OMEGA DELTA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
Bancos 13,000 13,000

Terrenos 13,000 13,000 3,000 10,000
Otros produc. 3,000 3,000 3,000
b) Gama, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $21,000 por el cual Omega
S.A. de C.V., paga $25,000.
CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.
1
Compañía filial 25,000
Terrenos 21,000
COMPAÑÍA FILIAL TERENOS OTROS PRODUCTOS

1) 25,000 S) 21,000 21,000 (1 E) 4,000 4,000 (1
1
Terrenos 13,000
Compra de terrenos
TERENOS BANCOS
1) 25,000 4,000 (E 25,000 (1
21,000
1
Terrenos 4,000

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO GAMA, S.A. DE C.V. OMEGA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
Compañía fil. 25,000 25,000

Terrenos 25,000 4,000 4,000 21,000
Otros produc. 4,000 4,000 4,000
c) Beta, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Alpha, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $14,000 por el cual Alpha,
S.A. de C.V., paga $16,000.
SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.
1
Bancos 16,000
Terrenos 14,000
BANCOS TERENOS OTROS PRODUCTOS

1) 16,000 S) 14,000 14,000 (1 E) 2,000 2,000 (1
1
Terrenos 16,000
Bancos 16,000
Compra de terrenos
TERENOS BANCOS
1) 16,000 2,000 (E 16,000 (1
14,000
1
Terrenos 2,000

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.
SUBSIDIARIA CONTROLADORA SALDOS
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO BETA, S.A. DE C.V. ALPHA Y OMEGA CONSOLIDADOS
Bancos 16,000 16,000

Terrenos 16,000 16,000 2,000 14,000
Otros produc. 2,000 2,000 2,000
d) Phi, S.A. de C.V. como subsidiaria , vende a crédito a Roma, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $30,000 por el cual Roma
S.A. de C.V., paga $35,000.
SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.
1
Terrenos 30,000
COMPAÑÍA FILIAL TERENOS OTROS PRODUCTOS

1) 35,000 S) 30,000 30,000 (1 E) 5,000 5,000 (1
CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V.
1
Terrenos 35,000
Compra de terrenos
TERENOS BANCOS
1) 35,000 5,000 (E 35,000 (1
30,000
1
Terrenos 5,000

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.
SUBSIDIARI CONTROLADORA SALDOS
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO PHI, S.A. DE C.V. ROMA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS

Terrenos 35,000 35,000 5,000 30,000
Otros produc. 5,000 5,000 5,000
ACTIVOS NO SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON PERDIDA
a) Alpha y Omega, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $10,000 Delta
S.A. de C.V., paga $95,000.
1
Bancos 10,000
Otros gstos 3,000
Terrenos 13,000
BANCOS TERENOS OTROS GASTOS

1) 10,000 S) 13,000 13,000 (1 1) 3,000 3,000 (E
1
Terrenos 10,000
Bancos 10,000
Compra de terrenos
TERENOS BANCOS
1) 10,000 10,000 (1
E) 3,000
13,000
1
Terrenos 3,000
Otros gastos 3,000
Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO
TOTAL ELIMINACIONES
Bancos 1,000 10,000

Terrenos 10,000 10,000 3,000 13,000
Otros gastos 3,000 3,000 3,000
b) Gama, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $210,000 por el cual Omega
S.A. de C.V., paga $200,000.
CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.
1
Otros gstos 10,000
Terrenos 210,000
COMPAÑÍA FILIAL TERENOS OTROS GASTOS

1) 200,000 S) 210,000 210,000 (1 1) 10,000 10,000 (E
1
Terrenos 200,000
Compra de terrenos
TERENOS BANCOS
1) 200,000 200,000 (1
E) 10,000
210,000
1
Terrenos 10,000
Otros gastos 10,000

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO GAMA, S.A. DE C.V. OMEGA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
Compañía fil. 20,000 200,000 10,000

Terrenos 200,000 200,000 210,000
Otros gastos 10,000 10,000 10,000
c) Beta, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Alpha, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $45,000 por el cual Alpha,
S.A. de C.V., paga $42,500.
SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.
1
Bancos 42,500
Otros gstos 2,500
Terrenos 45,000
BANCOS TERENOS OTROS GASTOS

1) 42,500 S) 45,000 45,000 (1 1) 2,500 2,500 (E
CONTROLADORA ALPHA, S.A. DE C.V.
1
Terrenos 42,500
Bancos 42,500
Compra de terrenos
TERENOS BANCOS
1) 42,500 42,500 (1
E) 2,500
45,000
1
Terrenos 2,500
Otros gastos 2,500

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO BETA, S.A. DE C.V. ALPHA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
Bancos 42,500 42,500

Terrenos 42,500 42,500 2,500 45,000
Otros gastos 2,500 2,500 2,500
d) Phi, S.A. de C.V. como subsidiaria , vende a crédito a Roma, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $70,000 por el cual Roma
S.A. de C.V., paga $66,000.
SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.
1
Otros gstos 4,000
Terrenos 70,000
COMPAÑÍA FILIAL TERENOS OTROS GASTOS

1) 66,000 S) 70,000 70,000 (1 1) 4,000 4,000 (E
CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V.

1
Terrenos 66,000
Compra de terrenos
TERENOS BANCOS
1) 66,000 66,000 (1
E) 4,000
70,000
1
Terrenos 4,000
Terrenos 4,000

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO PHI, S.A. DE C.V. ROMA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS

Terrenos 66,000 66,000 4,000 70,000
Otros gastos 4,000 4,000 4,000
ACTIVOS SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON UTILIDAD
a) Adro, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo de $50,000 y una
depresiación acumulada por 2 años del 10% anual, es decir $10,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga
en efectivo $42,500 y deside depresiarlo mediate una tasa del 20% anual.
CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.
1
Bancos 42,500
Depresiación acuulada de maquinaria 10,000
Maquinaria 50,000
Registro de la venta de maquinaria a valor en libros.
BANCOS DEP. ACUM. MAQUINARIA MAQUINARIA

1) 42,500 1) 10,000 10,000 (S S) 50,000 50,000 (1
OTROS PRODUCTOS
2,500 (1
SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.
1
Maquinaria 42,500
Bancos 42,500
Compra de maquinaria.
2
Gastos de venta 8,500
Dep. acumulada de maquinaria 8,500
Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 20%.
MAQUINARIA BANCOS GASTOS DE VENTA

1) 42,500 42,500 (1 2) 8,500
DEP. ACUM. MAQUINARIA

8,500 (2
1
Maquinaria 7,500
2
Dep. acumulada de equipo de reparto 7,500
Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ADRO, S.A. DE C.V. LUMOB, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
Bancos 42,500
Maquinaria 42,500 42,500 7,500 5,000
Dep. Acum. 8,500 8,500 7,500 10,000 11,000
Gastos de vta. 8,500 8,500 7,500 1,000
Otros produc. 2,500 2,500 2,500
b) Rolaj, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un costo de $5,000 y una
depresiación acumulada por 3 años del 10% anual, o sea $1,500. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga
CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.
1
Depresiación acuulada de mobiliario y equipo 1,500
Mobiliario y equipo 5,000
Otros productos 300
Registro de la venta de mobiliario y equipo a valor en libros.
COMPAÑÍA FILIAL DEP. ACUM. MOB. Y EQ. MOBILIARIO Y EQUIPO

1) 3,800 1) 1,500 1,500 (S S) 5,000 5,000 (1
OTROS PRODUCTOS
300 (1
1
Compra de mobiliario y equipo.
2
Gastos de venta 570
Dep. acumulada de mobiliario y equipo 570
MOBILIARIO Y EQUIPO COMPAÑÍA FILIAL GASTOS DE VENTA

1) 3,800 3,800 (1 2) 570
DEP. ACUM. MOB. Y EQ.

570 (2
1
Mobiliario y Equipo 1,200
Otros productos 300
Dep. acumulada de mobiliario y equipo 1,500
2
Dep. acumulada de mobiliario y equipo 930
Gastos de venta 930

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ROLAJ, S.A. DE C.V. JOMARO, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
Mob. Y Eq. 3,800 3,800 1,200 5,000
Dep. Acum. 570 570 930 1,500 2,000
Gastos de vta. 570 570 930 360
Otros produc. 300 300 300
c) Rosjuma, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Beta, S.A. de C.V., equipo de reparto que tiene un costo de $60,000 y una
SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.
1
Bancos 37,400
Depresiación acuulada de equipo de reparto 24,000
Equipo de reparto 60,000
Registro de la venta de equipo de reparto a valor en libros.
BANCOS DEP. EQUIPO DE REPARTO EQUIPO DE REPARTO

1) 37,400 1) 24,000 24,000 (S S) 60,000 60,000 (1
OTROS PRODUCTOS
1,400 (1
1
Bancos 37,400
Compra de equipo de reparto.
2
EQUIPO DE REPARTO BANCOS GASTOS DE VENTA

1) 37,400 37,400 (1 2) 9,350
DEP. ACUM. EQ. REPARTO

9,350 (2
1
2
DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ROSJUMA, S.A. DE C.V. BETA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
Bancos 37,400 37,400
Eq. Reparto 37,400 37,400 22,600 60,000
Dep. Acum. 9,350 9,350 14,650 24,000 18,700
Gastos de vta. 9,350 9,350 14,650 5,300
Otros produc. 1,400 1,400 1,400
d) Adro, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivo a Lumob, S.A. de C.V., equipo de computo que tiene un costo de $30,000 y una
SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
1
Depresiación acuulada de equipo de computo 15,000
Equipo de computo 30,000
Registro de la venta de equipo de computo a valor en libros.
COMPAÑÍA FILIAL DEP. EQUIPO DE COMPUTO EQUIPO DE COMPUTO

1) 17,000 1) 15,000 15,000 (S S) 30,000 30,000 (1
OTROS PRODUCTOS
2,000 (1
CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.
1
Bancos 17,000
Compra de equipo de computo.
2
Dep. acumulada de equipo de computo 4,250
EQUIPO DE COMPUTO BANCOS GASTOS DE VENTA

1) 17,000 17,000 (1 2) 4,250
DEP. ACUM. EQ. COMPUTO
4,250 (2
1
2

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
Compañía fil. 17,000 17,000 13,000 13,000
Eq. Computo 17,000 17,000
Dep. Acum. 4,250 4,250 10,750 15,000 8,000
Gastos de vta. 4,250 4,250 10,750 15,000
Otros produc. 2,000 2,000 2,000
ACTIVOS SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON PÉRDIDA
a) Adro, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo de $4000,000 y una
1
Bancos 180,500
Depresiación acuulada de maquinaria 200,000
Otros gastos 19,500
Maquinaria 400,000
Registro de la venta de maquinaria a valor en libros.
BANCOS DEP. ACUM. MAQUINARIA MAQUINARIA

1) 180,500 1) 200,000 200,000 (S S) 400,000 400,000 (1
OTROS GASTOS
1) 19,500
1
Maquinaria 180,500
Bancos 180,500
Compra de maquinaria.
2
MAQUINARIA BANCOS GASTOS DE VENTA

1) 180,500 180,500 (1 2) 36,100
DEP. ACUM. MAQUINARIA

36,100 (2
1
Maquinaria 219,500
Otros gastos 19,500
2

TOTAL ELIMINACIONES
Bancos 180,500 180,500
Maquinaria 180,500 180,500 219,500 400,000
Dep. Acum. 36,100 36,100 200,000 252,700
16,600
Gastos de vta. 36,100 36,100 16,600 52,700
Otros gastos 19,500 19,500 19,500
b) Rolaj, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un costo de $120,000 y una
depresiación acumulada por 5 años del 10% anual, es decir $60,000. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga
CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.
1
Depresiación acuulada de mobiliario y equipo 60,000
Otros gastos 5,000
Registro de la venta de mobiliario y equipo a valor en libros.
COMPAÑÍA FILIAL DEP. ACUM. MOB. Y EQ. MOBILIARIO Y EQUIPO

1) 55,000 1) 60,000 60,000 (S S) 120,000 120,000 (1
OTROS GASTOS
1) 5,000
1
Compra de mobiliario y equipo.
2
MOBILIARIO Y EQUIPO COMPAÑÍA FILIAL GASTOS DE VENTA

1) 55,000 55,000 (1 2) 13,750
DEP. ACUM. MOB. Y EQ.

13,750 (2
1
Mobiliario y Equipo 65,000
Otros gastos 5,000
2

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ROLAJ, S.A. DE C.V. JOMARO, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
Mob. Y Eq. 55,000 55,000 65,000 120,000
Dep. Acum. 13,750 13,750 60,000 120,000
46,250
Gastos de vta. 13,750 13,750 46,250 60,000
Otros gastos 5,000 5,000 5,000
c) Rosjuma, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Beta, S.A. de C.V., equipo de reparto que tiene un costo de $100,000 y una
SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.
1
Bancos 53,000
Depresiación acuulada de equipo de reparto 40,000
Otros gastos 7,000
Registro de la venta de equipo de reparto a valor en libros.
BANCOS DEP. EQUIPO DE REPARTO EQUIPO DE REPARTO

1) 53,000 1) 40,000 40,000 (S S) 100,000 100,000 (1
OTROS PRODUCTOS
1) 7,000
1
Bancos 53,000
Compra de equipo de reparto.
2
EQUIPO DE REPARTO BANCOS GASTOS DE VENTA

1) 53,000 53,000 (1 2) 13,250
DEP. ACUM. EQ. REPARTO

13,250 (2
1
Otros gastos 7,000
2

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ROSJUMA, S.A. DE C.V. BETA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
Bancos 53,000 53,000
Eq. Reparto 53,000 53,000 47,000 100,000
Dep. Acum. 13,250 13,250 40,000 79,750
26,750
Gastos de vta. 13,250 13,250 26,750 40,000
Otros produc. 7,000 7,000 7,000
d) Adro, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivo a Lumob, S.A. de C.V., equipo de computo que tiene un costo de $80,000 y una
SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
1
Depresiación acuulada de equipo de computo 60,000
Otros gastos 2,000
Registro de la venta de equipo de computo a valor en libros.
COMPAÑÍA FILIAL DEP. EQUIPO DE COMPUTO EQUIPO DE COMPUTO

1) 18,000 1) 60,000 60,000 (S S) 80,000 80,000 (1
OTROS GASTOS
1) 2,000
1
Compra de equipo de computo.
2
EQUIPO DE COMPUTO COMPAÑÍA FILIAL GASTOS DE VENTA

1) 18,000 18,000 (1 2) 4,500
DEP. ACUM. EQ. COMPUTO
4,500 (2
1
Otros gastos 2,000
2

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
Eq. Computo 18,000 18,000 62,000 80,000
Dep. Acum. 4,500 4,500 60,000 120,000
55,500
Gastos de vta. 4,500 4,500 55,500 60,000
Otros gastos 2,000 2,000 2,000
4.- Eliminación de intereses, regalìas y servicios tècnicos.
a) Alpha y omega, S.A. de C.V., como controladora paga en efectivo intereses por $18,000, regalìas por $76,000 y servicios tècnicos administrativos
por $69,000 a Delta, S.A. de C.V., se supone que Delta, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no
correspode a su giro normal de actividades.
1
(Regalìas)
Gastos de administraciòn 69,000
(Servicios tècnicos)
Gastos financieros 18,000
(Intereses)
Bancos 163,000
Por el pago de gastos en efectivo.
GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMON. GASTOS FINANCIEROS

1) 76,000 1) 69,000 1) 18,000
BANCOS
163,000 (1
1
Bancos 163,000
Por el cobro de regalìas, servicios de administraciòn e intereses en efectivo.
BANCOS OTROS PRODUCTOS

1) 163,000 163,000 (1
1
Gastos finincieros 18,000
Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

TOTAL ELIMINACIONES
Bancos 163,000 163,000
Gastos de vta. 76,000 76,000 76,000
Gsto. de adm. 69,000 69,000 69,000
Gastos finan. 18,000 18,000 18,000
Otros produc. 163,000 163,000 163,000
Total $163,000 $163,000 $163,000 $163,000 $163,000 $163,000 $163,000 $163,000 $0 $0
b) Jomaro, S.A. de C.V., como controladora debe intereses por $218,000, regalìas por $176,000 y servicios tècnicos administrativos por $123,000
a Adro, S.A. de C.V., se supone que Adro, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no corresponde
a su giro normal de actividades.
CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V.
1
(Regalìas)
(Intereses)
Deudores diversos 517,000
Por la deuda de gastos.

1) 176,000 1) 123,000 1) 218,000
DEUDORES DIVERSOS
517,000 (1
1
Por la deuda de regalìas, servicios de administraciòn e intereses.
DEUDORES DIVERSOS OTROS PRODUCTOS

1) 517,000 517,000 (1
1

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO JOMARO, S.A. DE C.V. ADRO, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
Deudores Div. 517,000 517,000
Gastos de vta. 176,000 176,000 176,000
Gsto. de adm. 123,000 123,000 123,000
Gastos finan. 218,000 218,000 218,000
Otros produc. 517,000 517,000 517,000
Total 517,000 517,000 517,000 517,000 517,000 517,000 517,000 517,000 0 0
c) Lumob, S.A. de C.V., como controladora paga en efectivo a Rolaj, S.A. de C.V.intereses por $217,000, regalìas por $210,000 y servicios tècnicos
administrativos por $98,000, se supone que Rolaj, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no
correspode a su giro normal de actividades.
1
(Regalìas)
(Intereses)
Bancos 435,000
Por el pago de gastos en efectivo.

1) 210,000 1) 98,000 1) 127,000
BANCOS
435,000 (1
SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.
1
Bancos 435,000
Por el cobro de regalìas, servicios de administraciòn e intereses en efectivo.
BANCOS OTROS PRODUCTOS

1) 435,000 435,000 (1
1

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO LUMOB, S.A. DE C.V. ROLAJ, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
Bancos 435,000 435,000
Gastos de vta. 210,000 210,000 210,000
Gsto. de adm. 98,000 98,000 98,000
Gastos finan. 127,000 127,000 127,000
Otros produc. 435,000 435,000 435,000
Total $435,000 $435,000 $435,000 $435,000 $435,000 $435,000 $435,000 $435,000 $0 $0
d) Rosjuma, S.A. de C.V., como controladora debe intereses por $241,000, regalìas por $199,000 y servicios tècnicos administrativos por $321,000
a Jomaro, S.A. de C.V., se supone que Jomaro, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no corresponde
a su giro normal de actividades.
CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V.
1
(Regalìas)
(Intereses)
Por la deuda de gastos.

1) 199,000 1) 321,000 1) 241,000
DEUDORES DIVERSOS
761,000 (1
SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.
1
Por la deuda de regalìas, servicios de administraciòn e intereses.
DEUDORES DIVERSOS OTROS PRODUCTOS

1) 761,000 761,000 (1
1

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ROSJUMA, S.A. DE C.V. JOMARO, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
Deudores Div. 761,000 761,000
Gastos de vta. 199,000 199,000 199,000
Gsto. de adm. 321,000 321,000 321,000
Gastos finan. 241,000 241,000 241,000
Otros produc. 761,000 761,000 761,000
Total 761,000 761,000 761,000 761,000 761,000 761,000 761,000 761,000 0 0
5.- Eliminación de las inversiones en acciones y la participaciòn en los resultados de la subsidiaria (eliminaciòn del mètodo de participaciòn).
a) Èpsilon, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 8 de noviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Gama, S.A.
de C.V. mediante el pago en efectivo de $6,000; el capital contable de Gama, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $10,000.
Al 31 de deciembre 20XX, Gama, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una utilidad de $15,000.
1
Bancos 6,000
Exceso del valor en libros 0
Registro de la compra de 60% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (10,000 X 60%) = $6,000
2
Participaciòn en los resultados 9,000
Registro de la participaciòn de 60% en los resultados de la controladora (15,000 X 60%) = $9,000
INVERS. PERMANENTES BANCOS PARTICIP. RESULTADOS

1) 6,000 6,000 (1 9,000 (2
2) 9,000
15,000
1
Capital social 6,000
Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.
2
Captal social 10,000
Intereses minoritario 10,000
Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (50,000 X 20%) = $10,000

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ÈPSILON, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ÈPSILON, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
INV. PERM. 40,000 40,000
EXCESO 5,000 5,000 5,000
PART. RESUL. 8,800 8,800 8,800
CAP. SOCIAL 50,000 50,000 40,000
10,000
UNE 11,000 11,000 11,000
INTER. MINO. 10,000 10,000
b) Jomaro, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 29 de mayo de 20XX adquiere 80% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Rolaj, S.A.
de C.V. mediante el pago en efectivo de $45,000; el capital contable de Rolaj, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $50,000.
Al 31 de deciembre 20XX, Rolaj, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una utilidad de $11,000.
1
Exceso del valor en libros 5,000
Bancos 45,000
2

1) 45,000 1) 40,000 8,800 (2
2) 8,800
53,800
EXCESO DEL COSTO

1) 5,000
1
2

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO JOMARO, S.A. DE C.V. ROLAJ, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
INV. PERM. 40,000 40,000
EXCESO 5,000 5,000 5,000
PART. RESUL. 8,800 8,800 8,800
CAP. SOCIAL 50,000 50,000 40,000
10,000
UNE 11,000 11,000 11,000
INTER. MINO. 10,000 10,000
c) Adro, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 9 de marzo de 20XX adquiere 75% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Lumob, S.A.
de C.V. mediante el pago en efectivo de $41,000; el capital contable de Lumob, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $60,000.
Al 31 de deciembre 20XX, Lumob, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una pèrdida de $4,000.
1
Bancos 41,000
Exceso del valor en libros 4,000
2

1) 45,000 41,000 (1 3,000 (2
2) 3,000
48,000
EXCESO DEL COSTO

4,000 (1
1
2

TOTAL ELIMINACIONES
INV. PERM. 48,000 48,000 48,000
EXCESO 4,000 4,000 4,000
PART. RESUL. 3,000 3,000 3,000
CAP. SOCIAL 60,000 60,000 45,000
15,000
UNE 4,000 4,000
INTER. MINO. 15,000 15,000
d) Rosjuma, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 8 de noviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Gama, S.A.
de C.V. mediante el pago en efectivo de $6,000; el capital contable de Gama, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $10,000.
Al 31 de deciembre 20XX, Gama, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una pèrdida de $19,000.
CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V.
1
Bancos 6,000
Exceso del valor en libros 0
2

1) 6,000 6,000 (1 11,400 (2
2) 9,000
15,000
1
2
Captal social 4,000
DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.
TOTAL ELIMINACIONES
CONCEPTO ROSJUMA, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS
INV. PERM. 17,400 17,400 17,400
EXCESO 0
PART. RESUL. 11,400 11,400 11,400
CAP. SOCIAL 6,000 6,000 6,000
4,000 4,000
UNE 11,400 11,400
INTER. MINO. 4,000 4,000

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I.

- VALOR CONTABLE DE UNA ACCION

$135,000,000 60% = $ 81,000,000 Precio de compra total

Inverciones permanentes en acciones 81,000,000

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

$220,000,000 75% = $165,000,000 Precio de compra total

Inverciones permanentes en acciones 165,000,000

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

$ 85,000,000 51% = $ 43,350,000 Precio de compra total

Inverciones permanentes en acciones 43,350,000

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

$100,000,000 85% = $ 85,000,000 Precio de compra total

Inverciones permanentes en acciones 85,000,000

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

$900,000,000 90% = $810,000,000 Precio de compra total

Inverciones permanentes en acciones 810,000,000

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

Capital contable $23,925,000

60% DE 181,250 = 108,750

108,750 132 = 14,355,000

Inverciones permanentes en acciones 14,355,000

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO

ACTIVO $20,000,000 P+C $20,000,000

Capital contable $143,550,000

80% DE 217,500 = 174,000

174,000 660 = 114,840,000

Inverciones permanentes en acciones 114,840,000

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO

ACTIVO $200,000,000 P+C $200,000,000

Capital contable $9,570,000

75% DE 36,250 = 27,188

27,188 266 = 7,232,008

Inverciones permanentes en acciones 7,232,008

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO

ACTIVO $10,000,000 P+C $10,000,000

Capital contable $23,925,000

CUADRO ACCIONARIO INICIAL

ÉPSILON, S.A. DE C.V. 108,750 60%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 8,500,000

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION

ÉPSILON, S.A. 108,750 60% 64,394 173,144 70.48% 8,500,008

Inverciones permanentes en acciones 8,500,008

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO

ÉPSILON, S.A. DE C.V.

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO

ACTIVO $20,000,000 P+C $20,000,000