Determinar si es adecuado la comunicación clara con los

RESPONSABILIDAD auditores de los componentes

actuar como auditor de los
Es responsable de la dirección,
estados financieros sobre el alcance
supervisión y realización del encargo
de auditoría de grupo, así como del
informe de auditoría la obtención de evidencia de
auditoría suficiente y
OBJETIVOS adecuada sobre la información
ACEPTACIÓN Y fi nanciera de los
CONTINUACIÓN

COMPONENTES SIGNIFICATIVOS:
EN UN NUEVO ENCARGO NIA 600 Financieramente Significativo
CONSIDERACIONES Riesgo significativo de
 Información proporcionada ESPECIALES DE incorrección material
por la dirección AUDITORÍAS DE
 Comunicación con la EEFF DE GRUPOS
dirección
 Comunicación con el Si el Auditor concluye que no será
anterior equipo del encargo posible obtener evidencia de auditoría
o es posible que se dé una denegación
 No aceptar el encargo o de opinión deberá
CONOCIMIENTO renunciar al encargo
DEL EQUIPO DEL  Si no pudiese renunciar, una vez
ENCARGO realizada la auditoría puede
denegar su opinión

Mejorar conocimiento del grupo,

CONOCIMIENTO DEL sus componentes y sus entornos
EQUIPO DEL ENCARGO
Conocimiento del
 Estructura del grupo grupo, sus
 Actividades de negocio componentes y de
 Utilización de
sus entornos Obtener conocimiento del proceso
organizaciones de servicio
de consolidación
 Controles de grupo
 Proceso de consolidación

CONTROLES DEL GRUPO

Cuestiones relacionadas
con el MIFA  Reuniones de la dirección
 Operaciones de los componentes
 Valoración del riesgo
 Seguimientos, control, conciliación y
PROCESO DE CONSOLIDACIÓN eliminación de transacciones intragrupo
 Reuniones de la dirección
 Operaciones de los componentes
 Valoración del riesgo  Conocimiento del MIFA de la dirección
 Seguimientos, control, conciliación y  Identificar y contabilizar los componentes
eliminación de transacciones intragrupo de acuerdo al MIFA
 Identificar segmentos
 Políticas contables
 Procedimientos de tratamientos contables
Cuestiones relacionadas con el 
proceso de consolidación
Cuestiones relacionadas con los
ajustes de consolidación
 Políticas contables de los componentes
 Asegurar que los componentes brindan
información financiera completa y exacta
 Conversión de moneda
 Proceso sobre hechos posteriores al cierre
 Proceso para registrar los ajustes por
consolidación El equipo del
 Ajustes de consolidación requeridos por el encargo obtendrá
MIFA
conocimiento para:
 Fundamento de los hechos y transacciones
 Frecuencia, magnitud y naturaleza de las
transacciones entre componentes

FACTORES DE RIESGO

Confirmar o modificar la identificación  Estructura de grupo compleja

inicialmente realizada de los  Estructura de gobierno débiles
componentes  Controles de grupo inexistentes o
ineficaces
 Actividades empresariales de alto
Valorar los riesgos de incorrección en los riesgo
EEFF de grupo  Transacciones inusuales
 Transacciones complejas
 Antecedentes de ajustes de
consolidación incompletos o no
CONOCIMIENTO DEL AUDITOR DE UN autorizados
COMPONENTE  Cambio frecuente de auditores

 Si conoce y cumple
Si no cumple con estos
requerimientos de ética
requerimientos, el equipo del encargo
 Competencia profesional
obtendrá evidencia sin solicitar a dicho
 Puede obtener evidencia
auditor la realización del trabajo
suficiente y adecuada
 Desarrolla su actividad en
un entorno regulador

Si el equipo del encargo y el auditor del

componente comparten:
Procedimientos para conocer a
 Políticas y procedimientos comunes
un auditor de un componente
 Control de calida comunes
 Procedimientos de seguimiento
comunes

Congruencia o similitud de:

 Disposiciones legales o reglamentarias Importancia
 Supervisión profesional, disciplina y
control de calidad externa
Relativa
 Formación teórica y práctica
 El idioma y la cultura Respuesta a los
riesgos
valorados
 Importancia relativa de los EEFF en
su conjunto
 Nivel de importancia relativa de los Se verá condicionada por lo siguiente
tipos de transacciones y saldos
contables  La significatividad del componente
 Componentes a los que el auditor  Riesgos significativos identificados
vaya a realizar revisión  Evaluación del diseño de los controles
del grupo
 Conocimiento del equipo del encargo
 Componentes Significativos Se realizará

 Una auditoría del componente aplicando la

Componentes No importancia relativa determinada
Significativos  Auditoría de dos o más saldos contables
probables de riesgo
 Procedimientos de auditoría específicos a los
probables riesgos
Se considera no significativo cuando

 Es la extensión de evidencia que se espera

obtener de los componentes significativos
Proceso de Consolidación
 Se ha constituido o adquirido recientemente
 Se han producido cambios significativos en
el componente
 La eficacia de los controles del grupo  Diseñara procedimientos de auditoría en
 La función de auditoría interna ha realizado relación al proceso de consolidación
un trabajo a nivel del componente  Evaluará la adecuación, integridad y
exactitud de los ajustes y reclasificaciones
de consolidación
 Evaluará si la información financiera de
Comunicación con el dicho componente ha sido ajustada
auditor de un componente adecuadamente
 Determinar si la información financiera es la
que se ha incorporado a los EEFF de grupo
Requerimientos para el auditor de componente
Una solicitud donde confirme que colaborará
con el equipo del encargo
Requerimientos de ética aplicables a la Comunicación
auditoría de grupo
con los
Importancia relativa del componente responsables del
gobierno de la
Riesgos significativos de incorrección material
de los EEFF de grupo que sean relevantes entidad
para el componente
Partes vinculadas, preparada por la dirección
del grupo.
CONSIDERARÁ:

 Las deficiencias de los controles

internos de grupo identificado
COMUNICARÁ LO SIGUIENTE:  Deficiencias de los controles
internos en los componentes
 Descripción general del tipo de trabajo a
 Deficiencias en el control interno
realizar en los componentes
sobre lo que les haya llamada la
 Naturaleza, momento de realización y
atención sobre el grupo
extensión del equipo del encargo del
grupo
 Casos en los que en el análisis del
trabajo del auditor de un componente
hayan surgido dudas Documentación
 Limitaciones en la auditoría de grupo
 Indicios de fraude que involucren a la
dirección

 Análisis de los componentes, indicando los

significativos
 Naturaleza, momento y realización y extensión
de participación del equipo del encargo del
grupo en el trabajo realizado por los auditores
de componentes
 Comunicaciones escritas entre el equipo del
encargo y los auditores de los componentes