UNIVERSIDAD DESAN CARLOSDEGUATEMALA

FACULTADDECIENCIASECONÓMICAS
ESCUELADECONTADURÍA PÚBLICA YAUDITORÍA
AUDITORÍA IV

PRÁCTICA
AUDITORÍAINTERNA

SEGUNDO SEMESTRE2020
SOLAMENTE, S.A.

GUATEMALA, AGOSTO DE2020

Universidad de San Carlos de Guatemala
Auditoría IV

INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA PRÁCTICA

TÉRMINOS DE REFERENCIA
Solamente, S.A. (la compañía) ha optado por utilizar el marco de control interno “Gestión
de Riesgos Corporativos – Marco Integrado” emitido por el Committe of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission (COSO).
Solamente, S.A se dedica a la compra y venta de software de varias marcas, hardware
de marca VMSC, de la cual es concesionaria en Guatemala y Centro América por más de
20 años. Se encuentra domiciliada en la ciudad de Guatemala y cuenta con dos
sucursales ubicadas en los departamentos de Quetzaltenango y Mazatenango.
La compañía concibe la función de Auditoría Interna como una actividad independiente y
objetiva concebida para evaluar y mejorar los procesos, con el objetivo de agregar valor a la
organización en el logro de sus objetivos estratégicos.
La función de Auditoría Interna se encuentra establecida en su estatuto, en el que se definen
de manera global, la visión de la función y sus atribuciones, y realiza su trabajo con base a
las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna.
Entre dichas atribuciones se encuentran las siguientes:
• Evaluar la gestión de riesgos identificados por la administración.
• Evaluar otros componentes de la estructura de control interno.
• Verificar por medio de pruebas sustantivas las cifras presentadas en la información
financiera.
En cumplimiento con lo establecido en la NIEPAI, entre las actividades a realizar según el
plan anual de auditoría interna se realizarán las revisiones de acuerdo a la prioridad de los
riesgos identificados por la Alta Dirección.

Según lo anterior para el período del 1 de septiembre al 31 de octubre de 2020, se realizarán

las siguientes actividades:
1. Evaluación del componente de control interno “Ambiente de
control”
2. Evaluación de los componentes de control interno “Establecimiento de objetivos;
identificación de riesgos; evaluación de riesgos y respuesta a los riesgos”
3. verificación de actividades de control y evaluación de saldos a los ciclos de ingresos
y nómina por el período del 1 al 30 de junio de 2020.

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Actividad 1:

Evaluación del Ambiente de Control de la compañía

Los factores del ambiente de control incluyen la filosofía de gestión de riesgos de la
entidad, su riesgo aceptado, la supervisión ejercida por el consejo de administración, la
integridad, valores éticos, competencia de su personal y la forma en que la dirección asigna
la autoridad, responsabilidad, organiza y desarrolla a sus empleados.
• Para la comprensión del ambiente de control se obtuvo conocimiento de lo
siguiente: La comunicación y cumplimiento de la integridad y los valores éticos;
• La participación de los encargados de
gobierno;
• La filosofía y estilo de operación de la
administración; La estructura de organización;
• La asignación de autoridad y
responsabilidad; Las políticas y prácticas de
recursos humanos;
• La evaluación se ha dejado documentado por medio de cuestionarios y pruebas de
diseño e implementación en cada uno de los aspectos mencionados con anterioridad.
(El estudiante realizará la revisión en la unidad de análisis establecida por el grupo y el
catedrático)

Actividad 2
Evaluación de los componentes de control interno “Establecimiento de objetivos;
identificación de riesgos; evaluación de riesgos y respuesta a los riesgos”

La meta establecida para el período 2020 por Solamente S.A. es alcanzar un 10% de
utilidad mayor al período 2019.

Los objetivos estratégicos definidos por el gobierno corporativo y la alta gerencia son los
siguientes:

1. Abrir una sucursal en la ciudad de San Salvador, El Salvador, de la cual se espera

alcanzar un 5% de la meta establecida, pues se tienen contactos con empresas
distribuidoras.

2. Abrir una sucursal en el departamento de Escuintla y en el departamento de Zacapa,

con la cual esperan poder contribuir con un 1.5% respectivamente, del total de las
utilidades definidas.

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3. Reducir sus costos de operación de logística en la importación y despacho de sus

productos de oficinas centrales a sus sucursales en un 1% del período anterior.

4. Solamente, S.A. espera alcanzar un 1 % en crecimiento en ventas en las

oficinas centrales, en ciudad de Guatemala.

5. Elecciones S.A. negociará un plazo de 90 días de crédito con el proveedor VMSC

para lograr un apalancamiento financiero. Actualmente le otorgan 45 días.

Los objetivos operativos para alcanzar los objetivos estratégicos serán los siguientes:

Sucursal en el Salvador.

1. Se contratará un despacho jurídico para que evalúe la mejor alternativa que

convenga a los intereses de VMSC, así como también se elaborará una estrategia
fiscal para cumplir con las leyes tributarias en el Salvador.

2. Se realizará un proceso de reclutamiento directo para contratar al Gerente de

Ventas.

3. Se contratará una empresa que realice el estudio para determinar la ubicación

estratégica de la sucursal en el Salvador.

4. Se negociarán créditos a 30 días con las empresas distribuidoras en la ciudad de

Guatemala.

5. Se contratará personal con experiencia en la marca VMSC en El Salvador con

quienes se negociará su salario de acuerdo a resultados.

Sucursal en Escuintla y Zacapa.

1. Se identificará un local comercial cerca del parque central de los 2 departamentos.

2. Se enviaran 2 vendedores líderes para cubrir la venta en cada sucursal.

3. En el primer año de operación se contratará seguridad del área para que los costos
sean bajos.

4. Se espera introducir un asistente de ventas y un cajero residentes en el área.

5. Se espera que las ventas sean al contado y al crédito con financieras de prestigio.

(Se recomienda realizar la matriz de riesgos por algunos integrantes del grupo, para
después realizar la verificación por parte de los otros integrantes)

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Actividad 3:
Verificación de actividades de control y evaluación de saldos a los ciclos de ingresos y
nómina.

Como resultado de las entrevistas y otros procedimientos realizados por el auditor se

determinan las cuentas y las clases de transacciones que proporcionan la información a los
estados financieros, los cuales son:
• Ciclo de Tesorería
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de Egresos
• Ciclo de Nómina
• Ciclo de Conversión
Según el plan anual, los ciclos a revisar en septiembre y octubre son: Ciclo de ingresos y
nómina.
Los temas o procedimientos observados en las entrevistas realizadas a la gerencia de
ventas, y de recursos humanos fueron los siguientes:
Gerencia de Ventas y Cobros
Se solicitó a gerencia indicara cuales son los procedimientos y controles que ejecutan en los
siguientes procedimientos:
1. Otorgamiento de crédito
2. Realización de pedidos
3. Facturación
4. Entrega de mercaderías a clientes
5. Cobranza y emisión de recibos
6. Ajustes a facturación por devoluciones o descuentos.

Entre los procedimientos se obtuvo la información siguiente:

• El crédito a clientes es autorizado por los vendedores de cada sucursal, solicitando

únicamente la documentación legal de los clientes.
• No existen reportes de antigüedad de saldos de los
clientes.
• Para los cobros, cuando el vendedor no se encuentra en sala de ventas, se emiten
recibos provisionales sin numeración pre impreso.

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Gerencia de Recursos Humanos

Se solicitó a gerencia indicara cuales son los procedimientos y controles que ejecutan en los
siguientes procedimientos:
1. Reclutamiento y selección de personal
2. Registro y cálculo de nómina
3. Pago de nómina
El cálculo de la nómina se realiza en hojas electrónicas sin dejar el historial de las nóminas
del año.
El pago se realiza en efectivo y cheques al personal de ventas y administración
respectivamente.
Los cheques que se giran al personal son negociables.
Debido a otras actividades por realizar. El auditor designado para documentar las
entrevistas de los distintos ciclos, únicamente hizo la entrevista y narrativa del ciclo de
nómina, por lo que se deben documentar y realizar las otras entrevistas pendientes.
La narrativa por el ciclo de nómina es la siguiente

Contratación del Personal: La selección del personal es realizada directamente por la

entidad. El jefe del área realiza la solicitud de personal iniciando así el proceso de búsqueda
del perfil. La compañía en la búsqueda del perfil requerido efectúa, un proceso de pruebas
escritas grupales y psicotécnicas a los aspirantes a ocupar el cargo vacante. Con base a los
resultados de las pruebas, se selecciona la persona y se procede a crear el expediente, el
cual debe de incluir la solicitud realizada por el jefe del departamento que requirió al
empleado, solicitud de empleo, fotocopia de DPI, antecedentes policiacos y penales,
además de los comprobantes de estudio y trabajos anteriores, y el respectivo contrato
laboral cuando es aceptado Posteriormente mediante la entrega del formato de entrada, se
le notifica a Solución E, (Outsorcing de Nómina), quien procede a incluirlo en la base de
datos de empleados.
Para la contratación de personal de las sucursales se les realiza el proceso de ingreso a las
personas que el encargado de las sucursales elija, solicitando únicamente los documentos
descritos anteriormente.
Terminación de Contratos: Cuando la terminación de los contratos es por renuncia:
Inicia con la carta de renuncia del empleado, siguiendo con el cumplimiento del preaviso si
así lo desea el empleado, para efectos de emitir la liquidación, previamente se revisa si

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mantiene algún tipo de deuda con algún departamento bien sea por razones laborales o
comerciales (por ejemplo si solicitó alguna herramienta o repuesto y en caso de que exista
dicha deuda se procede a ser descontada de la liquidación. Finalmente se emite un formato
de salida.
Cuando la terminación del contrato es por despido: Para esta tipo de terminación laboral
puede darse por: Contrato Colectivo y por Contrato Individual. Cuando la relación de
trabajo culmina para un personal que este incluido en la nómina de contrato colectivo (es
decir que pertenece al sindicato), se procede a hacer una reunión donde participa el
Sindicato, Jefe de Área y el Departamento de Recursos Humanos.
Cuando la relación de trabajo culmina para un personal que este incluido en la nómina de
contrato individual: los empleados que integran esta nómina se clasifican como empleados
de confianza y para efecto de la culminación de trabajo por despido se realiza cuando el
jefe de área lo participa al departamento de recursos humanos y este procede a realizar los
últimos pasos descritos en el despido por renuncia, para efectos de la liquidación laboral.

Registro del Tiempo: Este procedimiento se le realiza a todo el personal de oficinas

centrales, cuando se trata de la jornada de trabajo normal (sin incluir horas extras): Este
proceso se realiza de forma automatizada desarrollada por el Sistema Conteo, el cual
registra las horas de entrada y salida del personal. Para las sucursales en el país no existe
registro de tiempos. Únicamente se basan los pagos hechos según los días que indica el
gerente de cada sucursal.
Cálculo de Nómina: El cálculo de la nómina, es realizado de forma semi-automatizada
para todos los empleados de la Compañía, debido a que se calcula en una hoja electrónica.
Dicho cálculo es revisado posteriormente por el Departamento de Recursos Humanos de la
compañía, con el fin de proceder a efectuar el desembolso a cada empleado.
Desembolso de Nómina: El Departamento de Recursos Humanos, mediante su archivo
“txt”, entrega todos los detalles por empleados de los pagos por realizar al Departamento de
Tesorería, para la elaboración de los cheques. A su vez, en el caso de liquidaciones, los
mismos son realizados a través de cheques, los cuales son revisados por los responsables de
Tesorería y Recursos Humanos.
Para los empleados de las sucursales el procedimiento es el siguiente:
Se emite un cheque por el total de los sueldos de cada sucursal a nombre del encargado de
la sucursal, el cual al cambiarlo, procede a cancelarles los sueldos a los empleados. Los
empleados firman de recibido en una hoja simple. El archivo de estas hojas se encuentra en
la sucursal.

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Información para realizer pruebas sustantivas en los estados financieros de la compañía

al 30 de junio de 2020

SOLAMENTE, S.A.
BALANCE DE SALDOS
AL 30 de junio de 2020 y 2019
(Expresado en Quetzales)

Descripción de cuenta 30/06/2020 30/06/2019

Caja general 12,000.00 12,000.00
Bancos locales 11,196,461.00 10,261,781.00
Bancos moneda extranjera 4,131,638.00 3,576,166.00
Equivalentes al efectivo(Inversiones) 7,500,000.00 -
Clientes 13,447,935.00 12,028,444.00
Compañías relacionadas 20,545,400.00 16,178,316.00
Anticipo a empleados 5,609.00 11,716.00
Impuestos por cobrar 3,526,800.00 1,528,322.00
Alquileres pagados por anticipado 1,350.00 -
Estimación de cuentas incobrables 268,959.00 168,959.00
Inventario de mercadería 77,173,180.00 62,390,048.00
Inventario de papelería y útiles 7,161.00 5,513.00
Terreno 1,750,000.00 1,750,000.00
Vehículos 457,952.00 412,953.00
Edificios 5,250,000.00 5,250,000.00
Equipo de Cómputo 120,100.00 110,000.00
Mobiliario y Equipo 287,500.00 275,000.00
Depreciación Acumulada Mob. YE. 111,250.00 55,000.00
Depreciación Acumulada Vehículos 279,043.00 312,953.00
Depreciación Acumulada E. computo 111,683.00 105,741.00
Depreciación Acumulada Edificios 1,849,999.00 1,695,833.00
Otros activos 7,029.00 5,886.00
Proveedores 9,078,472.00 7,012,871.00
Cuentas por pagar a compañias relacionadas 12,852,001.00 9,160,561.00
impuestos por pagar 9,255.00 411,936.00
Gastos acumulados por pagar 8,407,351.00 7,238,994.00
Otras cuentas por pagar 513,162.00 502,889.00
Provisión para indemnizaciones 36,216,088.00 29,827,244.00
Préstamos Bancarios Corto Plazo 3,807,903.00 344,301.00
Préstamos Bancarios Largo Plazo 17,500,000.00 9,500,000.00
Capital en acciones autorizado y pagado 5,000,000.00 5,000,000.00
Ganancias (pérdidas) acumuladas 5,500.00 477,554.00
Reserva legal 5,753,572.00 4,462,628.00
VentasNetas 275,481,573.00 247,016,075.00
Costo de Ventas 169,537,906.00 156,799,250.00

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Descripción de cuenta 30/06/2020 30/06/2020

Gastos de administración
Sueldos 19,123,258.00 15,123,454.00
Bonificaciones 2,500,000.00 2,400,000.00
Bono 14 1,592,967.00 1,259,784.00
Aguinaldo 1,592,967.00 1,259,784.00
Indemnizaciones 1,592,967.00 1,259,784.00
Cuota patronal IGSS 2,422,917.00 1,916,142.00
Depreciaciones 182,448.00 191,345.00
Alquileres 203,125.00 250,124.00
Papelería y útiles 31,020.00 9,492.00
Gastos generales 4,312,804.00 2,414,169.00
Gastos de promoción y publicidad
Alquileres 609,375.00 598,542.00
Comisiones 9,124,654.00 8,992,541.00
Sueldos 8,542,365.00 8,243,546.00
Bonificaciones 550,320.00 650,321.00
Bono 14 711,579.00 686,687.00
Aguinaldo 711,579.00 686,687.00
Indemnizaciones 711,579.00 686,687.00
Cuota patronal IGSS 1,082,318.00 1,044,457.00
Depreciaciones 15,000.00 12,000.00
Cuentas incobrables 100,000.00 125,644.00
Publicidad 4,561,254.00 3,942,412.00
Gastos generales 7,760.00 4,542.00
Gastos Financieros 2,016,482.00 947,939.00
Productos Financieros 10,948.00 7,939.00

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

Los estados financieros fueron preparados de acuerdo con la Norma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES) emitida
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB)

En el trabajo realizado para la revisión, se solicitó el auxiliar de clientes por factura para
poder realizar el muestreo correspondiente y circularizar saldos, además de obtenerlo como
base para verificar la estimación de las cuentas incobrables al 30 de junio de 2020.

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Cliente Factura Fecha Monto en Q.

Melpho 1111 15/03/2017 216,627
Alison Jimena Aguilar 2224 22/03/2017 2,016,000
Super Cel, S.A. 7685 01/07/2018 17,500
Jesús Hernández 6345 30/12/2018 1,000
Compucel, S.A. 1289 07/01/2018 315,428
Magicel, S.A. 2345 17/03/2019 44,377
Juan Carlos Batz 7658 16/05/2019 12,661
Grancel, S.A. 2145 23/11/2019 2,522
Melpho 2345 30/01/2020 168,945
Mundocel 3333 02/06/2020 1,034,061
Marvin Durán 9291 03/06/2020 522,500
Unicorp, S.A. 4364 05/06/2020 1,302,938
Hermocel, S.A. 1278 10/06/2020 22,526
Comput, S.A. 9876 11/06/2020 498,389
Monitores, S.A. 5632 17/06/2020 227,512
Jesús Hernández 1240 18/06/2020 23,661
Supercomput, S.A. 8753 23/06/2020 3,512,844
Melpho 2356 28/06/2020 575,445
Melpho 9863 31/06/2020 2,933,999

La compañía tiene por política conceder a sus clientes un crédito de 30 días, y considera
incobrable aquellos saldos que tienen una antigüedad mayor a seis meses y que en dicho
tiempo no hayan realizado pagos parciales.

Circularización de saldos

Los clientes seleccionados en la muestra realizada son:

 Melpho
 Alison Jimena Aguilar
 Unicorp, S.A.
 Supercomput, S.A.

El resultado de la circularización es la siguiente:

No contestaron:

Alison Jimena Aguilar.

(Se realizaron procedimientos alternos, y se estableció que el saldo era
correcto).

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Contestaron inconformes:
Unicorp,
S.A.
(La respuesta indica que la factura 4364 ya estaba cancelada, verificando en
los recibos se observó que es correcto, y que el efectivo se había
contabilizado como anticipo de clientes).

Los demás clientes circularizados contestaron conformes con el saldo registrado.

El saldo de compañías relacionadas se integra de la siguiente manera:

2020 2019
ELECTROMÁS, S.A. 3,522,600 3,522,600
SUPERELECTRIC 11,022,800 9,126,716
MEGAELECTRO 500,000 -
ELECTRONIC 5,500,000 3,529,000

Las transacciones entre compañías se originan en la compra y venta de mercadería, a

excepción de Electromás, S.A., la cual consiste en préstamos otorgados sin tasa de interés
aplicable.

La integración de la cuenta impuestos por pagar es la siguiente.

2020 2019
ISR retenciones por pagar 9,255 61,936
IGSS cuota laboral por pagar - 96,600
IGSS cuota patronal por pagar - 253,400

En el área de Gastos Acumulados por Pagar, la compañía proporcionó la siguiente

información:
30/06/2020
Empresa Eléctrica de Guatemala, S.A. 27,982
Guatexpress 512,617
Electripaz, S.A. 1,890,995
Combomás, S.A. 550,513
Soluciones, S.A. 211,661
Bono 14 por pagar 1,382,744
Aguinaldo por pagar 166,600
Vacaciones por pagar 3,664,239

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Se envió la carta de confirmación, sin embargo, ninguno contestó, por lo que se examinaron
pagos posteriores.

En examen de pagos posteriores realizado en julio 2020 se determinó que a la Empresa

Eléctrica se le pagó Q.26,750 el 15 de julio, según factura YZ-23334 y cheque examinado.

Al revisar el cheque 78751, se observó que las cuentas de Electripaz, S.A. corresponden a
compras de mercadería, y que el total es por Q.1,887,500 debido a que se realizó nota de
crédito por un descuento por pronto pago.

Se observó que cuando el empleado se encuentra de vacaciones, se carga al gasto

directamente, y que la provisión no ha tenido movimiento desde hace siete años.

El valor presente de la obligación por indemnizaciones fue determinada por un profesional

independiente por medio de un cálculo actuarial al 31 de diciembre de 2019. Se realizará
otro cálculo al finalizar el año 2020.

Por las ventas la compañía proporcionó el total de productos que fueron despachados de
bodega y el listado de precios solicitado al departamento de ventas por artículo.

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Código de Cantidad de
productos
productos despachados de
despachados bodega
001-001 5,500
003-001 150
003-002 500
002-001 80
002-002 50
001-002 2,500
001-003 750
001-004 250
001-005 3,615
002-003 500
002-004 800
002-005 750
004-001 2,300
004-002 1,051
004-003 2,825
004-004 25
003-003 1,500
003-004 1,526
003-005 835
001-006 53

Estos despachos se realizan al salir la mercadería de las instalaciones de la empresa para ser
entregados a los clientes.

La compañía facturó 1,000 artículos con el código 001-001. Que entregará al mes
siguiente. Por lo que la mercadería al 31 de diciembre se encontraba aún en la bodega.

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El listado de precios vigentes a junio 2020 es el siguiente:

Código Precio Q.
001-001 12,740
003-001 273
003-002 1,638
002-001 7,862
002-002 7,280
001-002 9,100
001-003 9,009
001-004 1,820
001-005 14,651
002-003 12,740
002-004 11,921
002-005 14,560
004-001 20,020
004-002 17,381
004-003 15,870
004-004 11,921
003-003 819
003-004 1,092
003-005 1,365
001-006 12,349

Para la revisión del costo de ventas, se obtuvo información por parte de gerencia que al
costo del producto se le incrementa un 65% para poder determinar el precio de venta. Por lo
que se realizaron procedimientos analíticos sustantivos para este rubro, además de examinar
las compras del período.

Alquileres:
Según contratos de arrendamiento, la compañía paga alquileres a principio de cada mes por
Q.62,500.00 mensuales. El único contrato nuevo de alquiler es el de fecha 30/06/2019, con
una renta mensual de Q.25,000.00. Las facturas las reciben por correo tradicional un mes
después de estar emitida. El gasto se distribuye 25% para gastos de administración y 75%
para sala de ventas. El saldo de estas cuentas al 30 de junio de 2020 es de Q.812,500.

Alquiler administración Q. 203,125

Alquiler ventas Q. 609,375
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En relación a la revisión de las actividades de control en nómina se determinaron 5

muestras para observar que las altas de personal en el período contaran con los requisitos
establecidos en la narrativa, teniendo una desviación por el empleado Marvin Joel Ruiz, ya
que no contaba con el respectivo contrato laboral.

Se solicitaron también los expedientes de los clientes de la compañía para 5 muestras,

observando que el cliente Marvin Durán no contaba con la autorización de crédito
correspondiente.
Se solicita:
 Evaluación del ambiente de control de la Compañía

 Evaluación de la identificación, evaluación y respuesta a los riesgos.(Gestión de

riesgos)

 Realizar procedimientos sustantivos para revisión de los rubros correspondientes a

los ciclos de nómina e ingresos de los estados financieros, según el enfoque de
auditoría por ciclos.

 Evaluar el diseño, implementación y eficacia de las actividades de control en los

ciclos de transacciones seleccionados.

 Realizar el resumen de gestión de Auditoría Interna para los seis meses culminados
el 30 de junio de 2020, incluyendo informe de auditoría interna por el trabajo
realizado.

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