Entender el BALANCE y PLANTILLAS

Finanzas para no especialistas 1. PE167G PM

Notas

2020
Libro para Excel© basado en un diseño original de Ernesto Wach , le agradecemos su aportación
 1ª Parte: ENTENDER EL BALANCE
Esta sección te explica de forma muy breve y simple como es un balance

Los contenidos en esta primera parte han sido elaborados desde una perspectiva práctica y con un único
objetivo: facilitar a emprendedores y directivos no especialistas la comprensión de su propio balance

Esta parte incluye 6 hojas:

1ª ¿Qué es un Balance? ¿Qué es? ►

2º Estructura del Balance Estructura ►

3º Ordenación del Balance Ordenación ►

4º Puntos básicos (a) Puntos básicos ►

5º Puntos básicos (b) Puntos básicos ►

6º El Balance del PGC ESPAÑOL vigente - Esquemático Esquema PGCE ►

2ª parte siguiente
 ENTENDER EL BALANCE 1: ¿Qué es?
¿QUÉ ES UN BALANCE?
El Balance es un estado contable que refleja la situación de la empresa en un momento determinado, es lo que
denominamos "Balance de situación". Esta situación, se resume en cuatro grandes grupos:

1- Bienes: lo que la empresa tiene en "propiedad". Por ejemplo: Locales, maquinaria, licencias, dinero, etc

2- Derechos: lo que le deben a la empresa. Por ejemplo: Cuentas de clientes pendientes de cobro.

3- Obligaciones: las deudas de la empresa. Por ejemplo: Cuentas pendientes de pagar a proveedores,
préstamos, etc

4- Patrimonio: El capital (fondos invertidos en la empresa por los socios), las reservas (beneficios que
los socios han decidido no retirar), los beneficios aún no "repartidos"... menos las pérdidas (si las hay),
es lo que denominamos Patrimonio Neto.

El balance de situación refleja el estado de estos 4 grupos a una fecha determinada y se ordena en dos "partes:

(1) ACTIVO
(2) PATRIMONIO NETO Y PASIVO

¿QUÉ ES EL ACTIVO, EL PASIVO Y EL PATRIMONIO NETO?

El ACTIVO refleja lo que la empresa TIENE (bienes y derechos).
El PASIVO refleja lo que la empresa DEBE (obligaciones).
El Patrimonio Neto refleja la "riqueza" (capitalización) de la empresa a través de sus capitales y sus resultados o, lo que
es lo mismo, la diferencia entre lo que tiene (el activo) y lo que debe (el pasivo)

El Balance expresa la situación de tu empresa

ACTIVO PASIVO y P.N.
Lo que tienes y lo que te deben Lo que debes y tu "riqueza"
BIENES DEUDAS (obligaciones)
Todo lo que TIENES Todo lo que DEBES
Maquinaria, mobiliario, locales, A proveedores, a bancos, a la
equipos, dinero... Seguridad Social, a Hacienda, etc.
DERECHOS PATRIMONIO NETO
Todo lo que TE DEBEN La riqueza de la empresa
Cuentas pendientes de cobro, Lo que pusiste, lo que
impuestos, a devolver, has "guardado",
préstamos a terceros… lo que has ganado y-o perdido

DESDE OTRO PUNTO DE VISTA

El ACTIVO refleja EN QUÉ ha invertido la empresa
El PASIVO y P.N. refleja DE DÓNDE ha "salido" el dinero (financiación).

Desde otro punto de vista

ACTIVO PASIVO y P.N.
Responde a la pregunta: Responde a la pregunta:
¿En QUÉ he invertido? ¿DE DÓNDE ha salido el dinero?

POR EJEMPLO
BIENES DEUDAS
La maquinaria la adquiriste con un leasing (que debes)
El mobiliario lo compraste en parte con un préstamo
los adeudas al proveedor
DERECHOS PATRIMONIO NETO
Los artículos que has vendido en parte con el capital inicial
y aún no has cobrado

3 RESUMIENDO - BALANCE DE SITUACIÓN

1- Expresa la situación de la empresa a una fecha determinada.

Bienes y derechos en el Activo. Deudas en el Pasivo. Capital, reservas y resultados en el Patrimonio Neto.
2- Siempre se expresa en unidades monetarias.
3- El total del Activo siempre será igual al Pasivo más el Patrimonio Neto.
 ENTENDER EL BALANCE 2: Estructura
ESTRUCTURA DEL BALANCE

No existe un formato universal de balance y hay formas bastante distintas según los países, no obstante se trata de
diferencias de "forma" pues, en el fondo, todos pretenden representar lo mismo: la situación patrimonial de la empresa.
A nivel general los balances se estructuran:
1. ACTIVO NO CORRIENTE, también denominado: INMOVILIZADO o ACTIVO FIJO.
El ACTIVO se suele subdividir en:

2. ACTIVO CORRIENTE más conocido por CIRCULANTE:

Bienes y derechos que permanecerán en la empresa a largo plazo (más de un año).

Bienes y derechos (que se convertirán en dinero) a corto plazo (menos de un año) y dinero.
A efectos de un mejor análisis, el circulante se clasifica en función de su grado de disponibilidad (facilidad para convertirlo
en dinero efectivo) en tres grupos:
2.1 Existencias: los stocks, tienen un grado de disponibilidad relativa que depende (1º) de las ventas y (2º) de su cobro.

2.2 Realizable: derechos (cobros pendientes), su mayor o menor disponibilidad depende del vencimiento y los impagados.
2.3 Disponible: dinero (y activos "líquidos"), son los únicos activos realmente disponibles.

La segunda parte del Balance se subdivide en:

1/ PATRIMONIO NETO, también denominado: RECURSOS PROPIOS, FONDOS PROPIOS o PASIVO NO EXIGIBLE.
Incluye principalmente: Capital, reservas y resultados
2/ PASIVO, también denominado RECURSOS AJENOS O PASIVO EXIGIBLE. Son las DEUDAS de la empresa.
A su vez y en función de su vencimiento (exigibilidad) se ordena como:
2.1 Pasivo no corriente también denominado como Exigible a largo plazo. Son las deudas a más de un año.
2.2 Pasivo corriente o Exigible a corto plazo. Son las deudas a menos de un año.

ESTRUCTURA
Balance PGC 1990 Balance PGC 2007
Distintas denominaciones, mismos fines ACTIVO (Bienes)
Bienes y derechos de la empresa.
ACTIVO ACTIVO

INMOVILIZADO NO CORRIENTE
Inmovilizado inmaterial Inmovilizado intangible ACTIVO FIJO
(activo inmovilizado - no corriente)
Inmovilizado material Inmovilizado material Bienes y derechos que permanecerán en la
Inmovilizado financiero Inversiones inmobiliarias empresa más de un año.

(otros) Inversiones financieras LP

(otros)
CIRCULANTE CORRIENTE ACTIVO CIRCULANTE
(activo corriente)
Existencias Existencias
Bienes y derechos que permanecerán en la
Realizable Realizable empresa poco tiempo (un año o menos).

Disponible Disponible

PASIVO PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO (Capital)

(Recursos Propios, Fondos Propios, Pasivo No
(RECURSOS PROPIOS) (RECURSOS PROPIOS)
Exigible)
Fondos propios Capital, reservas, resultados… Capital, reservas y resultados.
Capital, reservas, resultados… Otros
Otros
PASIVO (Deudas)
(RECURSOS AJENOS) PASIVO (Recursos Ajenos, Pasivo Exigible)
(RECURSOS AJENOS) Deudas (obligaciones) de la empresa.
1- ACREEDORES LARGO PLAZO 1- PASIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
(Exigible a largo plazo)
Deudas a más de un año.
2- ACREEDORES CORTO PLAZO 2- PASIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
(Exigible a corto plazo, pasivo circulante)
Deudas a menos de un año.
 ENTENDER EL BALANCE 3: Ordenación
Balance España y otros Balance USA y otros

ACTIVO disponibilidad ACTIVO (assets)

FIJO CIRCULANTE
a mayor
De menor
(Activo no corriente o INMOVILIZADO) (Short Term Assets)
De mayor
CIRCULANTE FIJO a menor
disponibilidad
(Activo corriente) (Long Term Assets)

PATRIMONIO NETO exigibilidad

PASIVO (liabilities)
Exigible CORTO PLAZO
a mayor
(Fondos propios - Recursos Propios) De menor
(Short Term Liabilities)

PASIVO Exigible LARGO PLAZO

Exigible LARGO PLAZO (Long Term Liabilities) De mayor
Pasivo no corriente a menor
PATRIMONIO NETO exigibilidad
Exigible CORTO PLAZO (Capital)
Pasivo corriente o circulante

En España (y otros países) el balance se ordena: En USA, GB y otros países el balance se ordena al
De menor a mayor disponibilidad (arriba el revés: De mayor a menor disponibilidad (arriba el
inmovilizado, abajo el circulante) y de menor a mayor circulante, abajo el inmovilizado) y de mayor a menor
exigibilidad (arriba el capital, abajo las deudas exigibles a exigibilidad (arriba las deudas exigibles a más corto plazo,
más corto plazo) abajo el capital)
 ENTENDER EL BALANCE 4: Algunos PUNTOS BÁSICOS (a)

BALANCE El Balance expresa la situación patrimonial de la empresa

en un momento determinado.

PATRIMONIO: El patrimonio empresarial es el conjunto de bienes, derechos y

ACTIVO obligaciones debidamente valorados que tiene una empresa.
FIJO (No corriente)
LOS BIENES Y DERECHOS se reflejan EN EL ACTIVO:
Bienes de la empresa y d.l.p. Bienes son, por ejemplo, un local (tangible) o una licencia de explotación
(intangible) o dinero efectivo. Derechos son las cantidades pendientes de
CIRCULANTE (Corriente)
cobro de la empresa.
Existencias
Realizable LAS OBLIGACIONES se reflejan en el PASIVO y son el conjunto de deudas
exigibles que tiene la empresa.
Disponible

= PATRIMONIO NETO
EL PATRIMONIO NETO: La diferencia entre lo que la empresa posee y lo que
debe constituye la riqueza de la empresa, el patrimonio neto. Patrimonio Neto
= bienes + derechos - obligaciones, patrimonio neto = activo – pasivo... y, por
tanto:
Capital + Reservas CAP LIQ
ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO.
+ o - Resultados
PASIVO (deudas) ATENCIÓN ESPECIAL A:
Exigible LARGO PLAZO
CAPITALIZACIÓN DE LA EMPRESA: La empresa debe disponer del capital
Pasivo no corriente
suficiente para cubrir (si las hay) las pérdidas acumuladas y mantener cierto
Exigible CORTO PLAZO ratio respecto al capital y-o el total de la deuda (ver legislación del país) . CAP
Pasivo corriente o circulante LIQUIDEZ: En general, las mayores dificultades de una empresa provienen de
la incapacidad de hacer frente a sus pagos. Revisa y compara siempre el
circulante con el exigible a corto. LIQ
 ENTENDER EL BALANCE 5: Algunos PUNTOS BÁSICOS (b)
La importancia del ACTIVO CIRCULANTE

Balance El ACTIVO CIRCULANTE es el que nos permite hacer

frente al pago de la DEUDA (Exigible).
PATRIMONIO NETO
ACTIVO FIJO Es importante comparar el circulante con el Exigible a corto
PASIVO (Deudas) plazo y procurar mantener siempre un margen razonable
(más circulante que exigible a corto plazo).
Exigible a LARGO PLAZO
PASIVO (Deudas) Este "margen" se denomina:
ACTIVO CIRCULANTE Exigible CORTO PLAZO FONDO DE MANIOBRA o CAPITAL de TRABAJO.

El "FONDO de MANIOBRA" o "CAPITAL de TRABAJO"

Balance El FONDO de MANIOBRA es el que nos permite hacer frente

con "garantías" al pago de la deuda.
La forma más fácil de calcularlo es: Circulante - Exigible corto
PATRIMONIO NETO plazo.
ACTIVO FIJO
PASIVO (Deudas) El Fondo de Maniobra:
● Debe ser siempre positivo (más circulante que exigible al
Exigible a LARGO PLAZO corto plazo).
FONDO de ● Debe ser mayor o menor según el grado de disponibilidad
MANIOBRA del circulante.
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO (Deudas) ● Deberá ser equilibrado en relación al Exigible.
Exigible CORTO PLAZO
◄ El "margen" entre Circulante y Exigible CP es el F.M.

Balance Un FONDO de MANIOBRA negativo o insuficiente puede

llevarnos a la SUSPENSIÓN DE PAGOS.

PATRIMONIO NETO
ACTIVO FIJO En esta situación, las deudas al corto con proveedores y acreedores son
PASIVO (Deudas) mayores que los saldos de clientes y de la tesorería. No se puede hacer
frente a los pagos de la deuda... Ten en cuenta que en muchos casos las
Exigible a LARGO PLAZO "dificultades puntuales" que tienen las empresas para afrontar sus pagos
PASIVO (Deudas) provienen de un FM insuficiente. ES MUY RECOMENDABLE favorecer
políticas que incrementen el circulante y generen FM.
Exigible CORTO PLAZO
ACTIVO CIRCULANTE ◄ Ejemplo de situación donde el fondo de maniobra es
negativo.
 ENTENDER EL BALANCE 6: Los BALANCES del PGC (España)

Modelos de balance del PGC ESPAÑA ESQUEMA

El Plan General de contabilidad prevé 3 modelos de Balance:

1- Balance PYME: Para pequeñas y medianas empresas.

¿Qué es una PYME?* Empresas que reunen las siguientes características:
- Emplean a menos de 250 personas,
- Su volumen de negocio anual no excede de 5,7 millones de euros, o bien
- El total del activo no excede de 2,85 millones de euros.
Además, el 25 % o más de su capital o de sus derechos de voto no debe pertenecer a otra empresa, o conjuntamente a varias empresas que no
respondan a la definición de PYME o de pequeña empresa, según el caso.

2- Balance normal: Para grandes empresas que no puedan hacerlo abreviado.

La normativa dice*:
Las cuentas anuales de las sociedades anónimas incluidas las laborales, de las sociedades de responsabilidad limitada, incluidas
las laborales, de las sociedades en comandita por acciones y de las sociedades cooperativas deberán adaptarse al modelo
normal.
Las sociedades colectivas y comanditarias simples, cuando a la fecha de cierre del ejercicio todos los socios colectivos sean
sociedades españolas o extranjeras, también deberán adaptarse al modelo normal.

3- Balance abreviado: Para empresas que reúnan las siguientes características:

La normativa dice*:
1. (…) podrán utilizar los modelos de cuentas anuales abreviados en los siguientes casos:
a) Balance, estado de cambios en el patrimonio neto y memoria abreviados: las sociedades en las que a la fecha de cierre del ejercicio:
concurran, al menos, dos de las circunstancias siguientes:
- Que el total de las partidas del activo no supere los dos millones ochocientos cincuenta mil euros.
- Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los cinco millones setecientos mil euros.
- Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a 50. (...)
2. Las empresas con otra forma societaria no mencionadas en la norma anterior, así como los empresarios individuales, estarán
obligados a formular, como mínimo, las cuentas anuales abreviadas.
3. Las sociedades cuyos valores estén admitidos a negociación en un mercado regulado de cualquier Estado miembro de la
Unión Europea, no podrán formular cuentas anuales abreviadas.

* Información obtenida de la web del Ministerio de Industria. Verifica que esté en vigor y-o consulta a tu asesor.

Balance PGC 2007 PYMES

Esquema del Balance PYME del PGC

ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO
Inmovilizado intangible. (activo inmovilizado)
Cuentas más importantes para la
Inmovilizado material. Bienes y derechos que permanecerán en la
mayoría.
Inversiones inmobiliarias. empresa más de un año.

Inversiones empresas del grupo a largo plazo

Inversiones financieras a largo plazo.
Activos por impuesto diferido.
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO CIRCULANTE
Existencias. para análisis:
Deudores comerciales y otras a cobrar. Existencias
Inversiones empresas del grupo a corto plazo Realizable
Inversiones financieras a corto plazo. Disponible
Periodificaciones a corto plazo.
Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO

Capital (Recursos Propios, Fondos Propios, Pasivo
Prima de emisión. No Exigible)

Reservas.
(-) Menos participaciones en patrimonio
Cuentas más importantes para la
(+ -) Resultados de ejercicios anteriores. mayoría
Otras aportaciones de socios.
(+ -) Resultado del ejercicio.
(-) Dividendo a cuenta.

PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO
Provisiones a largo plazo. ◄ previsiones (riesgos, incidencias)
EXIGIBLE a LARGO PLAZO
Deudas a largo plazo. Deudas a más de un año
Cuentas más importantes para la
Deudas con empresas del grupo a largo plazo. mayoría
Pasivos por impuesto diferido.
Periodificaciones a largo plazo.
PASIVO CORRIENTE PASIVO
Provisiones a corto plazo. ◄ previsiones (riesgos, incidencias) EXIGIBLE a CORTO PLAZO
Deudas a corto plazo. Deudas menos de un año
Cuentas más importantes para la
Deudas con empresas del grupo a corto plazo. mayoría
Acreedores comerciales y otras a pagar.
Periodificaciones a corto plazo.
 2ª Parte: PLANTILLAS de BALANCE
Esta sección te explica el contenido del balance (PGC España) e incluye una plantilla simple.
Ten en cuenta:
- Los comentarios hacen referencia al PGC PYME español que tiene algunas diferencias con el PGC
"normal" (grandes empresas).
- La plantilla es genérica y muy simple, es para que confecciones tu propio balance, con la estructura
que prefieras.
Si quieres más prestaciones e información, te recomendamos el producto: "Plantillas y confección de balances.

Esta parte incluye 2 hojas:

1ª ¿Qué incluye el Balance PYME del Plan General de Contabilidad? Balance ►

Nuevo PGC español ("oficial")

2º Plantilla de Balance (genérica) Plantilla ►

1ª parte siguiente
 PGC - Pyme QUÉ INCLUYE CADA PARTE del BALANCE (en general)

ACTIVO ¿Qué es? … en general y simplificando.

A- ACTIVO NO CORRIENTE (ACTIVO FIJO - ACTIVO INMOVILIZADO) Largo Plazo: Más de 1 año

I. Inmovilizado intangible. ► (inmaterial) Licencias, patentes, marcas…menos amortizaciones.

II. Inmovilizado material. ► Terrenos, locales, maquinaria, mobiliario… menos amortizaciones.
III. Inversiones inmobiliarias. ► Terrenos e inmuebles con fines de inversión (no producción).
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo ► Participaciones y préstamos a largo plazo (emp. grupo).
V. Inversiones financieras a largo plazo. ► Imposiciones e inversiones financ. largo plazo menos deterioro valor.
VI. Activos por impuesto diferido. ► (fiscal) Créditos a compensar y ventajas fiscales no utilizadas.

B - ACTIVO CORRIENTE (ACTIVO CIRCULANTE) Corto Plazo: Menos de 1 año

I. Existencias. ► (inventario) Stocks al cierre.
II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios ► Cuentas pendientes de los clientes menos cobro dudoso, devoluciones...
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos ► Desembolsos (de capital escriturado) pendientes de los socios.
3. Otros deudores. ► Otros deudores pendientes de cobro.
III. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo ► Participaciones y préstamos a corto plazo (emp. grupo).
IV. Inversiones financieras a corto plazo. ► Imposiciones e inversiones financ. corto plazo menos deterioro valor.
V. Periodificaciones a corto plazo. ► (fiscal) ajuste por gastos o intereses que pertenecen al ejercicio siguiente.
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. ► dinero en caja y bancos (líquido) ...

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) PATRIMONIO NETO (RECURSOS PROPIOS - PASIVO NO EXIGIBLE)

A-1) Fondos propios.

I. Capital.
1. Capital escriturado. ► Capital social o fondo social o capital (según corresponda), escriturado.
2. (Capital no exigido). ► Menos desembolsos no exigidos de los socios.
II. Prima de emisión. ► Aportaciones de los socios por emisión de participaciones (dif. de valor).
III. Reservas. ► Reservas legales, voluntarias o especiales (beneficios que se quedan).
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). ► Acciones o participaciones adquiridas por la empresa.
V. Resultados de ejercicios anteriores. ► Pérdidas de ejercicios anteriores (en negativo) o beneficios no aplicados.
VI. Otras aportaciones de socios. ► Otras aportaciones socios (no capital o prestamos, si compensar perdidas.)
VII. Resultado del ejercicio. ► Resultados del ejercicio, en positivo o en negativo.
VIII. (Dividendo a cuenta). ► Menos importes pagados a cuenta de beneficios.

A-2) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. ► Subvenciones y donaciones no reintegrables

B) PASIVO NO CORRIENTE (PASIVO EXIGIBLE A LARGO PLAZO) Largo Plazo: Más de 1 año
I. Provisiones a largo plazo. ► Importes previsionales por contingencias (personal, fiscal, reestr…)
II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito. ► Saldos pendientes de préstamos a largo plazo con bancos (no leasing).
2. Acreedores por arrendamiento financiero. ► Deudas a largo plazo por arrendamiento financiero (leasing o similar).
3. Otras deudas a largo plazo . ► Otras deudas a largo plazo (el resto).
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. ► Deudas a largo plazo con empresas del grupo o asociadas.
IV. Pasivos por impuesto diferido. ► (fiscal) ajuste por diferencias en impuestos sobre beneficios.
V. Periodificaciones a largo plazo. ► (fiscal) ajuste por anticipos recibidos por ventas o servicios a largo plazo.

C) PASIVO CORRIENTE (PASIVO EXIGIBLE A CORTO PLAZO) Corto Plazo: Menos de 1 año
I. Provisiones a corto plazo. ► Provisiones por impagados y por contingencias (incidencias) a corto plazo.
II. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crédito. ► Saldos pendientes de préstamos, pólizas, descuento, etc (bancos).
2. Acreedores por arrendamiento financiero. ► Deudas a corto plazo por arrendamiento financiero (leasing o similar).
3. Otras deudas a corto plazo. ► Otras deudas a corto plazo (el resto - no acreedores comerciales)
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. ► Deudas a corto plazo con empresas del grupo o asociadas.
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores ► Deudas con proveedores.
2. Otros acreedores ► Otras deudas: Ant. clientes, remuneraciones pdtes., Hacienda, Seg. Social, etc.
V. Periodificaciones a corto plazo. ► (fiscal) ajuste por ingresos anticipados (son del ejercicio siguiente) .
MiEmpresa BALANCE de SITUACIÓN AL CIERRE DEL EJERCICIO 2020

ACTIVO 2020 % Int % s/Total

ACTIVO NO CORRIENTE 0.00 €

ACTIVO CORRIENTE 0.00 €

TOTAL ACTIVO 0.00 €

PATRIMONIO NETO y PASIVO 2020 % Int % s/Total

PATRIMONIO NETO 0.00 €

PASIVO NO CORRIENTE 0.00 €

PASIVO CORRIENTE 0.00 €

TOTAL Patrimonio Neto y PASIVO 0.00 €

Fondo de Maniobra 0.00 €