Mg. ELIO ANOTNIO.

BARLETTI BALDASSARI

CONTABILIDAD SUPERIOR I
Unidad I: Semana 2, Sesión 6

CASO 1
El 18 de agosto del 2020, la empresa CENTENARIO SCRL, en sesión de
Junta de Socios, ésta se encuentra integrada por 4 socios, uno de ellos
manifiesta su decisión de retirarse de la sociedad, pidiendo a la vez la
devolución de sus aportes, el cual asciende a la suma de S/. 350,000. La
devolución es acordada que se hará de manera dineraria, el cual se concreta el
03 de setiembre 2020.
La reducción del capital es inscrita en Registros Públicos el 29 de setiembre
2020
Asiento contable:
CONCEPTO DEBE HABER
523 Reducción de Capital 350,000
Pendientes de Formalización
4419 Otras Cuentas por Pagar 350,000
Según acta de acuerdo de reducción de capital

CONCEPTO DEBE HABER

4419 Otras Cuentas por Pagar 350,000
1041 Cuentas Corrientes 350,000
Por la devolución dineraria

CONCEPTO DEBE HABER

5012 Participaciones 350,000
523 Reducciones de Capital 350,000
Pendientes de Formalización
Por la inscripción de la reducción del capital en los registros públicos

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CASO 2
El 12 de agosto del 2020, la empresa CENTAURO SCRL, en sesión de Junta
de Socios, ésta se encuentra integrada por 5 socios, uno de ellos manifiesta su
decisión de retirarse de la sociedad, pidiendo a la vez la devolución de sus
aportes, el cual asciende a la suma de S/. 280,000. La devolución es acordada
que se hará de manera dineraria, el cual se concreta el 05 de setiembre 2020.
Se le descuenta el saldo de un préstamo con la empresa por s/. 35,000
La reducción del capital es inscrita en Registros Públicos el 20 de setiembre
2020
Asiento contable:
CONCEPTO DEBE HABER
523 Reducción de Capital 280000
Pendientes de Formalización
4419 Otras Cuentas por Pagar 280000
Según acta de acuerdo de reducción de capital

CONCEPTO DEBE HABER

4419 Otras Cuentas por Pagar 280000
1041 Cuentas Corrientes 245000
Por la devolución dineraria
1422 cuentas por cobrar socio 35000

CONCEPTO DEBE HABER

5012 Participaciones 280000
523 Reducciones de Capital 280000
Pendientes de Formalización
Por la inscripción de la reducción del capital en los registros públicos

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CASO 3
El 12 de agosto del 2020, la empresa MICROLIMA SCRL, en sesión de Junta
de Socios, ésta se encuentra integrada por 6 socios, uno de ellos manifiesta su
decisión de retirarse de la sociedad, pidiendo a la vez la devolución de sus
aportes, el cual asciende a la suma de S/. 450,000. La devolución es acordada
que se efectuará con la entrega de bienes, en este caso una maquinaria
valorizada en s/. 500,000 el mismo que posee una depreciación acumulada de
s/. 100,000.
La reducción del capital es inscrita en Registros Públicos el 26 de setiembre
2020
Asiento contable:
Paso 1: Acuerdo de Reducción de Capital por Retiro de Socio
CONCEPTO DEBE HABER
523 Reducción de Capital 450,000
Pendientes de Formalización
4419 Otras Cuentas por Pagar 450,000
Según acta de acuerdo de reducción de capital

Paso 2: Baja de Activo Fijo por Retiro de Socio

CONCEPTO IMPORTE
Valor Libros Maquinaria 500,000
Depreciación Acumulada (100,000)
Valor Neto 400,000

CONCEPTO DEBE HABER

39524 Maquinaria y Equipos de 100,000
Explotación
65514 Costo Neto Enajenación 400,000

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33311 Maquinaria y Equipo 500,000

Explotación
Por la baja del activo transferido al socio.

Paso 3: Transferencia de Activo Fijo por Retiro de Socio

CONCEPTO DEBE HABER
149 Otras Cuentas por Cobrar 400000
40111 IGV-Cuenta Propia 61017
7564Inmuebles, Maquinaria y 338983
Equipo
Por la transferencia de la maquinaria según factura

Paso 4: Compensación de Cuentas

CONCEPTO DEBE HABER
4419 Otras Cuentas por Pagar 400000
149 Otras Cuentas por Cobrar 400000
1041 50000
Por la devolución dineraria

Paso 5: Formulación de la Reducción del Capital

CONCEPTO DEBE HABER

5012 Participaciones 450,000
523 Reducciones de Capital 450,000
Pendientes de Formalización
Por la compensación de cuentas en la devolución de aportes.

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CASO 4
El 22 de agosto del 2020, la empresa PROVITA SCRL, en sesión de Junta de
Socios, ésta se encuentra integrada por 5 socios, uno de ellos manifiesta su
decisión de retirarse de la sociedad, pidiendo a la vez la devolución de sus
aportes, el cual asciende a la suma de S/. 260,000. La devolución es acordada
que se efectuará con la entrega de bienes, en este caso mercaderías. Siendo su
costo de almacén s/130000
La reducción del capital es inscrita en Registros Públicos el 26 de setiembre
2020
Asiento contable:
CONCEPTO DEBE HABER
523 Reducción de Capital 260000
Pendientes de Formalización
4419 Otras Cuentas por Pagar 260000
Según acta de acuerdo de reducción de capital

CONCEPTO DEBE HABER

149 Otras Cuentas por Cobrar 260000
40111 IGV-Cuenta Propia 39661
7011 Inmuebles, Maquinaria y 220339
Equipo
Por la transferencia de la maquinaria según factura

CONCEPTO DEBE HABER

4419 260000
149 260000
Por la compensación de cuentas

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 Mg. ELIO ANOTNIO. BARLETTI BALDASSARI

CONCEPTO DEBE HABER

6911 130000
2011 130000
Por el costo de venta de la Mercadería transferida

CONCEPTO DEBE HABER

5012 Participaciones 260000
523 Reducciones de Capital 260000
Pendientes de Formalización
Por la compensación de cuentas en la devolución de aportes.

CASO 5

Ampliación de Capital por Capitalización de Utilidades cuando

el inversor mide su inversión al Costo
En cumplimiento del acuerdo adoptado por la Junta General de
Accionistas celebrada el 10 de agosto 2020, la empresa San Antonio
SA, procedió a la emisión y puesta en circulación de 30,000
acciones ordinarias con un valor nominal de S/.1.00 que se asignarán
gratuitamente a los accionistas, entre los cuales destaca la empresa
ABC SAC, que recibirá 5,000 acciones.
Se solicita efectuar los asientos contables de la empresa emisora de
las acciones liberadas como del accionista ABC SA, teniendo en
cuenta que dicho accionista mide sus inversiones según el método
del costo.
Nota. -

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Según Enrique Elías Laroza, la capitalización de utilidades desde el

punto de vista económico es una operación similar a una
capitalización de créditos, toda vez que es como si repartiese las
utilidades, y acto seguido, ello se aportase. Agrega que desde el
punto de vista jurídico es el aporte de un derecho económico, a
cambio de acciones. En este orden de ideas, el acuerdo de la Junta
General de Accionistas para aumentar el capital, con las utilidades
no distribuidas, generará un asiento por la variación patrimonial, por
la cual la empresa emisora no incrementa el patrimonio, sino su
composición.
Solución
CUENTA DEBE HABER
5911 Utilidades 30,000
Acumuladas
5224 30,000
Capitalizaciones en
Trámite. Utilidades
Por la capitalización de utilidades.

CUENTA DEBE HABER

5224 30,000
Capitalizaciones en
Trámite. Utilidades
5011 30,000
Por la formalización de la capitalización de utilidades e inscripción
en registros públicos.
Por su parte, en el caso del accionista ABC SA que recibirá las
5,000 acciones liberadas, deberá reconocer el incremento de los

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activos financieros que no modifican el porcentaje de su

participación.
CUENTA DEBE HABER
30221 Instrumentos Financieros 5,000
Representativos de Derecho
Patrimonial
773 Dividendos 5,000
Por la recepción de las 5,000 acciones liberadas.

CASO 6
La empresa Inversiones El Sol SAC, ha percibido dividendos por un
importe de S/. 45,000 por su participación en el capital de la
empresa Manufacturas Unidas SAC, del ejercicio 2019. Al respecto,
el gerente de la empresa nos consulta acerca de la incidencia
contable y tributaria de este ingreso. Ambas empresas están
relacionadas. Se asume que tanto el acta de distribución como la
percepción de los dividendos se produce en el mes de setiembre
2020.
Solución:
Tratamiento contable:
El reconocimiento del ingreso por los dividendos debería realizarse
en el momento en que la empresa obtenga el derecho a recibirlo, lo
cual sucede comúnmente en el momento en que se suscribe el acta
de distribución correspondiente

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CUENTA DEBE HABER

1733 Dividendos 45,000
773 Ingresos Financieros. Dividendos 45,000
Por el reconocimiento de los dividendos de la empresa
Manufacturas Unidas SAC

CUENTA DEBE HABER

1041 Cuentas Corrientes 45,000
1733 Ingresos Financieros. Dividendos 45,000
Por la cobranza de los dividendos

CASO 7
La empresa Inversiones El Triunfo SAC, ha percibido dividendos por un
importe de S/. 85,000 por su participación en el capital de la empresa
Manufacturas Sur SAC, del ejercicio 2019. Al respecto, el gerente de la
empresa nos consulta acerca de la incidencia contable y tributaria de este
ingreso. Se asume que tanto el acta de distribución como la percepción de
los dividendos se produce en el mes de setiembre 2020.

Solución: 163 Intereses, regalías y dividendos. Incluye los

derechos de cobro por intereses y regalías devengados, y por
dividendos en efectivo declarados por las entidades donde se
mantiene inversiones.
Tratamiento contable:
El reconocimiento del ingreso por los dividendos debería realizarse
en el momento en que la empresa obtenga el derecho a recibirlo, lo

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 Mg. ELIO ANOTNIO. BARLETTI BALDASSARI

cual sucede comúnmente en el momento en que se suscribe el acta

de distribución correspondiente
CUENTA DEBE HABER
1633 850000
773 Ingresos Financieros. 85000
Por el acuerdo de distribución de dividendos

CUENTA DEBE HABER

1041 Cuentas Corrientes 85,000
1633 Ingresos Financieros. 85,000
Dividendos
Por la cobranza de los dividendos acordados

CASO 8
Según Junta General de Accionistas del 15 de setiembre 2020, la
empresa Industrial las Gaviotas SAC, ha acordado distribuir las
utilidades del ejercicio 2019 por un importe de s/. 1´000,000
mediante la entrega de mercaderías por el mismo valor. Al respecto,
nos consultan el tratamiento que corresponde a esta operación,
considerando que todos los accionistas son personas naturales
domiciliadas en el país.

Solución:
Tratándose de la entrega de dividendos en especie (entrega de
mercaderías) es pertinente considerar que, para efectos de la
aplicación del impuesto (5%), éste deberá ser efectuado por la

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 Mg. ELIO ANOTNIO. BARLETTI BALDASSARI

empresa que distribuye dividendos, que será retenido y descontado

de su importe a distribuir. Los bienes entregados se computarán por
el valor de mercado.

CUENTA DEBE HABER

5911 Utilidades Acumuladas 1´000,000
1423 Imp. A los Dividendos por 50,000
Recuperar
4412 Dividendos 1´000,000
4018 Impuesto a los Dividendos 50,000
Por el registro del acuerdo de distribución de dividendos según
Junta General de Accionistas

CONCEPTO DEBE HABER

149 Otras Cuentas por Cobrar 1´000,000
40111 IGV-Cuenta Propia 152,542
70111 847,458
Por la emisión del comprobante de pago por la entrega ( venta) de
mercaderías a los accionistas como parte de pago de dividendos.

CUENTA DEBE HABER

4412 Accionistas (socios). Dividendos 1´000,000
149 Otras Cuentas por Pagar 1´000,0,000
Por la entrega de la mercadería como parte de pago de dividendos
, según comprobante de pago.

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 Mg. ELIO ANOTNIO. BARLETTI BALDASSARI

CONCEPTO DEBE HABER

1041 Cuentas Corrientes 50,000
1423 Otras Cuentas por Cobrar 50,000
Por el reembolso del impuesto a los dividendos

CASO 9
Según Junta General de Accionistas del 18 de setiembre 2020, la
empresa Industrial las Tigres SAC, ha acordado distribuir las
utilidades del ejercicio 2019 por un importe de s/. 200,000 mediante
el pago en efectivo. Al respecto, nos consultan el tratamiento que
corresponde a esta operación, considerando que todos los accionistas
son personas naturales domiciliadas en el país.
Solucion:
Tratándose de la entrega de dividendos en especie (entrega de
mercaderías) es pertinente considerar que, para efectos de la
aplicación del impuesto (5%), éste deberá ser efectuado por la
empresa que distribuye dividendos, que será retenido y descontado
de su importe a distribuir. Los bienes entregados se computarán por
el valor de mercado.
:

CUENTA DEBE HABER

5911 resultados acumulados 200000
4018 impuesto a lla dividendos 10000
4412 accionistas(socios)dividendos 190000
Por el acuerdo de distribución de dividendos según junta general
de los accionistas

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 Mg. ELIO ANOTNIO. BARLETTI BALDASSARI

CONCEPTO DEBE HABER

4412 accionistas (socios) 190000
dividendos
1041 cuentas corrientes 190000
Por el pago realizado en efectivo

CASO 10

Tomando en consideración el informe del directorio en el cual se

muestran los resultados obtenidos al 31.10.2020, la junta general de
Accionistas de la empresa Servicios Mecánicos SAC, ha acordado la
distribución de dividendos a cuenta del ejercicio 2020.En ese
sentido, el departamento contable, nos consulta si la empresa está en
la obligación de retener el 5% por distribución de utilidades a cuenta
a distribuir es de s/. 76,000
Solución:
El numeral 3 del artículo 230 de la ley General de Sociedades,
señala que es válida la distribución de dividendos a cuenta,

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Por otro Parte, el artículo 73 de la ley del impuesto a la renta

señala:” las personas jurídicas que acuerden la distribución de
dividendos o cualquier otra forma de distribución de dividendos,
retendrán el 5% de las mismas, excepto cuando la distribución se
efectúe a favor de las personas jurídicas domiciliadas.
Por ello, independientemente del tipo de dividendos del que se trate:
dividendos generados a cuenta, en ambos casos operará la retención
del 5%.

CONCEPTO DEBE HABER

1422 prestamos por Cobrar 76000
4018 imp. A los dividendos 3800
1041 cuenta corriente 72200
Por el pago de dividendos según junta general

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