AUDITORIA ESTADOS

FINANCIEROS

AUDITORIA A LAS INVERSIONES

DE PERMET S.A.

Integrantes:
Rosario Crdenas
Joel Reyes
Marcelo Oros
Sergio Villanueva

Profesor:

Ren Hormazabal.

AUDITORIA DE
INVERSIONES

Introduccin:
Los principio contables separan estas inversiones en corrientes o a
corto plazo dependiendo de la intencionalidad del adquiriente, esta
intencionalidad hace que se distingan los valores negociables que
representan subtitulo de efectivo de las inversiones en valores que
representan acciones y ttulos cuya adquisicin tiene por objetivo
obtener beneficios futuros a travs de dividendos.
Los valores negociables se presentan en los estados financieros como
activos corrientes bajo el rubro valores negociables, y tienen la
caracterstica de convertibilidad en efectivo de manera inmediata

AUDITORIA DE
INVERSIONES

La Empresa

Con ms de 30 aos en el rubro de fabricacin de Perfiles de

Acero.
Permet, es una excelente alternativa para distribuidores,
fabricantes de muebles metlicos, empresas constructoras,
cerrajeros y otros, en productos tubulares tanto de seccin circular,
cuadrada y rectangular. Adems, de perfiles abiertos estructurales;
ngulos, canales y costaneras, perfiles galvanizados.

AUDITORIA DE
INVERSIONES
VISIN
Ser lder, en la comercializacin y servicios de productos de
acero.

MISIN
Fabricar productos de acero con calidad asegurada,
estableciendo compromisos confiables y con rpidos tiempos de
respuesta a cada nuevo negocio e inversin.

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INVERSIONES
OBJETIVOS DE AUDITORIA
El diseo de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que:
1.Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la fecha
del Balance General.
2. Todas las inversiones que posee la empresa estn incluidas en los saldos de las
cuentas correspondientes.
3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son
correctos y estn debidamente revelados.
4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y prdidas en las ventas y
los ajustes en los mrgenes de evaluacin incluidos, se reflejan adecuadamente en los
Estados Financieros.
5. Las inversiones estn clasificadas correctamente segn sus componentes de corto y
largo plazo.
6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
7. Las partidas de inversiones estn reconocidas en la unidad de correspondiente.

AUDITORIA DE
INVERSIONES
OBJETIVOS ESPECFICOS
1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.

3. Verificar que se haya realizado una planeacin y anlisis de inversiones

adecuados.

4. Obtener informacin acerca de las transacciones de inversiones ms

representativas en relacin con los procedimientos.

5. Determinar la eficiencia y eficacia de los mtodos de inversiones de la compaa.

6. Establecer el cumplimiento de las polticas de inversiones.

AUDITORIA DE
INVERSIONES
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
A. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de acceso a inversiones.
B. Determinar la eficiencia de la poltica de adquisicin de inversiones de la compaa.
C. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentren
en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
D. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente.
E. Revisar que exista un completo anlisis del manejo de las inversiones para identificar
fallas y aplicar las correcciones necesarias.
F. Revisar si la informacin acerca de las inversiones de la compaa, se encuentra
debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administracin y a los
encargados dentro de la compaa.
G. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las
cuentas de inversiones.
H. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los
empleados

AUDITORIA DE
INVERSIONES
PRUEBAS SUSTANTIVAS
A. Comprobar la existencia fsica de los ttulos que acrediten la propiedad de las
inversiones.
B. Cerciorarse de la correcta contabilizacin y valuacin de las inversiones de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre a bases
uniformes en relacin con el periodo anterior.
C. Verificar la adecuada presentacin en los estados financieros y revelar cualquier
gravamen que exista sobre dichas inversiones.
D. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas
provenientes de las inversiones y su inclusin en los estados del periodo.
E. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la
empresa en otras entidades.
F. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorizacin de estas en el
mercado.
G. Determinar la poltica de dividendos que por valorizaciones en el mercado as lo
requieran.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1.Verificar la autorizacin y propiedad por medio de la tcnica de indagacin que las inversiones
realizadas hayan sido debidamente autorizadas.
2. Obtener comprobacin por escrito de las entidades involucradas en las respectivas inversiones
realizadas.
3. Realizar una revisin analtica de los Estados Financieros para confirmar que la totalidad de las
inversiones estn contenidas en ellos.
4. Ratificar la aseveracin bsica de evaluacin a travs de la tcnica de recomputo.
5. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones estn valuadas
correctamente.
6. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estn reflejados en los Estados
Financieros.
7. Verificar que los intereses, dividendos y dems a que hayan dado lugar las inversiones se
registren de forma clara y en concordancia con los PCGA .

AUDITORIA DE INVERSIONES
ORGANIGRAMA PERMET S.A.(INVERSIONES)

AUDITORIA DE INVERSIONES
Cuestionario al Control Interno
AREA: Inversiones y Valores.
CONCEPTO

SI

1.2.-

Existen polticas para el manejo de inversiones?

Existen manuales para el manejo de inversiones?

x
x

3.-

Las operaciones que se realizan con inversiones y valores, estn

autorizadas por escrito por la alta administracin, direccin, gerencia u otro
funcionario adecuadamente facultado para ello?

4.-

Se muestran en balance general las inversiones y valores a su costo de

adquisicin o a valor de mercado, en el que sea ms bajo?

5.-

Se llevan registros auxiliares por cada tipo de inversin?

6.-

Se recuentan, peridicamente y por sorpresa, las inversiones y valores por

parte de un funcionario autorizado y en presencia del responsable en
custodia de los mismos?

7.-

Se registran los ingresos provenientes de inversiones y valores a la fecha

en que sucedieron, aun cuando no hayan sido cobrados?

8.-

Se encuentran debidamente amparados, bajo contrato, aquellas inversiones

y valores en custodia de una institucin de crdito o casa de bolsa?

9.-

Se concilian mensualmente los estados de cuenta de manejo de

inversiones de valores emitidos por instituciones de crdito o casa de bolsa
con los registros analticos de la entidad?

NO

N/A

OBSERVACIONES (De acuerdo a

entrevista y revisin de documentos se
registran las siguientes)

De acuerdo a revisin, los registros no estn

actualizados.
x

De acuerdo a revisin, se encuentran

documentos acumulados y no registrados.

AUDITORIA DE
INVERSIONES
MATRIZ DE RIESGO

AUDITORIA DE
INVERSIONES

Valores Negociables(Inversin en
Acciones)
Porfolio de Acciones

AUDITORIA DE
INVERSIONES
Porfolio de Inversin en
acciones

Nombre de
Instrumento

Costo

Mes
compra

Factor

Valor
corregido

Precio
Burstil al
31/12/12

N
acciones

Total corregido

Total Burstil

Diferencia

Besalco

810,5 Marzo

1,00%

818,61

874,82

3.950

3.233.489,75

3.455.539,00

222.049,25

Chilectra

1198,4 Marzo

1,00%

1.210,38

1270

2.855

3.455.646,32

3.625.850,00

170.203,68

Cap

1599,85 Mayo

0,80%

1.612,65

16.055,00

1.984

3.199.495,22

31.853.120,00

28.653.624,78

Falabella

5012,44 Mayo

0,80%

5.052,54

4.931,40

2.000

10.105.079,04

9.862.800,00

-242.279,04

Provida

33985,28 Mayo

0,80%

34.257,16

33.250,00

1.490

51.043.171,74

49.542.500,00

-1.500.671,74

1,10%

491,60

456,55

2.789

1.371.068,91

1.273.317,95

-97.750,96

Ripley

486,25 Julio

Watts

517,2 Agosto

1,10%

522,89

520

1.800

941.200,56

936.000,00

-5.200,56

Gasco

3812,184 Agosto

1,10%

3.854,12

3.900,00

3.109

11.982.452,94

12.125.100,00

142.647,06

Habitat

924 Sept.

0,90%

932,32

924,9

1.150

1.072.163,40

1.063.635,00

-8.528,40

Iansa

36,9 Octubre

0,10%

36,94

34,75

896

33.095,46

31.136,00

-1.959,46

86.436.863,34

113.768.997,95

27.332.134,61

AUDITORIA DE
INVERSIONES
Naturaleza:
Anlisis de inversin de acciones
Trabajo realizado:
Costo de Cartera (adquisicin) + CM

Se comparan.

Cotizacin burstil de la Cartera

Se compara al 31/12/2012, para determinar el menor valor de la accin.
Conclusin:
Menor Valor a registrar en balance: $86.436.863,34
Nota: Utilidad no realizada $27.332.134,61

AUDITORIA DE
INVERSIONES

Inversin en Empresa Relacionada

- Mtodo de Valorizacin
- Mtodo Valor Patrimonial

AUDITORIA DE
INVERSIONES
IPC
VAC S.A.

2,10%
31.12.2012

Capital
Utilidades acumuladas
Dividendos
Resultado del ejercicio

99.129.106
124.068.316

Participacin
20%
19.825.821
24.813.663

(3.342.943)
219.854.479

(668.589)
43.970.895

Saldo al 31.12.2012

44.639.484

Diferencia

( 668.589)

Saldo inicial
CM 2,1%

43.721.336 VAA
918.148
44.639.484

Resultado devengado

(668.589)
43.970.895

1
Perdida devengada
2110203 Inversin VAC
Reconocimiento de utilidad devengada

668.589
668.589

2
2110203 Inversin VAC
8102105 CM
Reconoce CM de la inversin

918.148
918.148

AUDITORIA DE
INVERSIONES
PER RYC

31.12.2012

Participacin
49,%

Capital
Aporte por enterar

400.000.000

196.000.000

(360.000)

(176.400)

Utilidades acumuladas

Resultado del ejercicio

Saldo segn balance

17.156.423

8.406.647

416.796.423

204.423.247

195.823.600
195.823.600

Resultado devengado

8.406.647
204.423.247

1
Inversin PER RyC
2110203 Utilidad devengada
Reconocimiento de utilidad devengada

8.406.647
8.406.647

AUDITORIA DE
INVERSIONES

Inversin en Otras Sociedades

- Mtodo de Valorizacin
- Mtodo Valor Patrimonial

AUDITORIA DE
INVERSIONES
Clculos VPP Permet Capullo S.A.

COMPROBANTE

NOMBRE :

INVERSION EN OTRAS SOCIEDADES

FECHA

31-12-2012

TP

FECHA

DETALLE

16721

31-12-2011

Empresa Permet Capullo S.A.

21243

31-12-2012

Correccin Monetaria 2.1%

VALOR
8.838.192
185.602

SALDO CUENTA

9.023.794

SALDO CUENTA SEGN CONTABILIDAD

9.023.794

DIFERENCIA

AUDITORIA DE INVERSIONES
CALCULO VPP ROXSINI S.A.
CAPITAL
C.M. AL CAPITAL (2,1% )

AL 31.12.2011
AL 31.12.2012

5.715.439
120.024

5.835.463

FDO. REVALORIZACION
C.M. AL FDO. REVALORIZ. ( 2,1%)

AL 31.12.2011
AL 31.12.2012

85.732
1.800

87.532

5.922.995

5.922.995

TOTAL
UTIL. EJERCICIOS ANTER.
C.M. PERD. EJERC. ANTER. ( 2,1% )

AL 31.12.2011
AL 31.12.2012

170.688.363
3.584.456

174.272.819

UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCICIO

AL 31.12.2012

4.060.460

4.060.460

184.256.274

184.256.274

PATRIMONIO

ACCIONISTAS

PORCENTAJE
PARTICIPACION

MONTO
INVERSION

DISTRIB.
50%

MAYOR/MENOR
VALOR DE

PERMET S.A.

50%

AL 31.12.2012
90.097.907

UTILIDAD
2.030.230

INVERSION
92.128.137

INMOBILIARIA PERMET S.A.

50%

90.097.907

2.030.230

92.128.137

TOTALES

100%

180.195.814

4.060.460

184.256.274

AUDITORIA DE INVERSIONES

CONTABILIZACIONES:
ASIENTO EN PERMET
RECONOCIMIENTO DE RESULTADO EN INVERSION EN EMPRESA RELACIONADA
2012
1.21.04.06 ( CTA. DE Activo)

. PERMET S.A.

6.62.01.06 ( CTA. DE INGRESO)

RESULTADO EN INV. EMPRESA

RELACIONADA

2.030.230
2.030.230

ASIENTO EN INMOBILIARIA PERMET

RECONOCIMIENTO DE RESULTADO EN INVERSION EN EMPRESA RELACIONADA
2012
1.21.04.02 ( CTA. DE Activo)

INMOBILIARIA PERMET S.A.

6.62.02.02 ( CTA. DE INGRESO )

RESULTADO EN INV. EMPRESA

RELACIONADA

2.030.230
2.030.230

AUDITORIA DE
INVERSIONES

Carta Gantt Auditoria de Inversiones

AUDITORIA DE
INVERSIONES
CARTA GANTT
AUDITORIA PERMET S.A.
Mes
Da
Planificacin Preliminar

Conocimiento de la Empresa
Obtencin de Informacin
Evaluacin Preliminar
Control Interno
Planificacin Preliminar

Determinacin Materialidad
Determinacin Enfoque
Auditoria
Determinacin Enfoque del
Muestreo
Ejecucin
Aplicacin de Pruebas de
Cumplimiento

Aplicacin de Pruebas Analticas

Aplicacin de Pruebas
Sustantivas
Evaluacin Resultados y
Conclusiones
Del Informe
Dictamen
Estados Financieros
Notas

Comentarios, Conclusiones y
Recomendaciones
Anillado y Entrega

Enero
14

15

16

17

18

21

22

23

Febrero
24

25

28

29

30

31

11

12

13

14

15

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

AUDITORIA DE INVERSIONES

Anexo
Cartas de circularizacin Empresas Relacionadas.

Cartas de Circularizacin Otras Sociedades.

Respuesta de Empresa Relacionada

AUDITORIA DE INVERSIONES
Seor (es)
Inversiones VAC S.A.
Fono: 5849999

Estimado (s) seor (es):

Con motivo de la auditoria a nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de
2012 solicitamos a ustedes nos informen el detalle (crdito simple, documentado,
prstamos, contratos, garantas, etc.) del saldo mantenido con vuestra sociedad a la
fecha antes sealada. Su respuesta, rogamos dirigirla directamente a nuestros
auditores externos, Sres. CROV Auditores & Consultores ubicados en Av.
Huemul 66 of. 25, Santiago, Fono (56-2) 6655565,
Fax (56-2) 665 5584 al
mail Crov@auditores.cl

Juan Bass
Gerente General

Empresas Permet S.A.

AUDITORIA DE INVERSIONES

Carta de Respuesta: Empresa Relacionada

Santiago, 25 de enero de 2013
A travs del presente se certifica que el patrimonio de la sociedad VAC S.A. al 31 de
diciembre de 2012, es el siguiente:
PATRIMONIO

Capital pagado

99.129.106

Utilidades acumuladas
Resultado del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

Max Momix
CV Auditores & Consultores
Socio

124.068.316
(

3.342.943 )
219.854.479

EMPRESAS PERMET S.A.

BALANCES GENERALES AL 31.DIC.12

AUDITORIA DE
INVERSIONES
31.12.2012
$

ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
Disponible
Deudores varios
Existencias
Impuestos por recuperar
Valores negociables
Otros activos circulantes

86.436.863
-

TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES

ACTIVOS FIJOS
Otros activos fijos
Activos fijos en leasing
Depreciacin acumulada
TOTAL ACTIVOS FIJOS
OTROS ACTIVOS
Inversin en otras sociedades
Inversin en empresas relacionadas

86.436.863

-)
193.280.068
248.394.142

TOTAL OTROS ACTIVOS

441.674.210

TOTAL ACTIVOS

341.894.490

AUDITORIA DE INVERSIONES
Dictamen
Razn Social Auditores Externos: CROV Auditores & Consultores Ltda.
Informe de los auditores independientes
Seores

Santiago,27 de Febrero Chile

Presidente, Directores y Accionistas de:

Empresas Permet S.A. en adelante Permet S.A.
Informe sobre el estado financiero de las inversiones
Hemos efectuado una auditora al balance general rubro inversiones de la empresa Permet S.A. que
comprende el estado de la situacin del total de las inversiones al 31 de diciembre de 2012. La
Administracin es responsable por la preparacin y presentacin razonable de toda la informacin de
acuerdo con los PCGA. La informacin auditada es de responsabilidad de la administracin de la empresa,
nuestra responsabilidad es expresar una opinin de la informacin en base a nuestras auditoras.
Efectuamos nuestras auditoras de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en Chile. Tales
normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con el objeto de lograr un razonable
grado de seguridad y que la informacin financiera est exenta de representaciones incorrectas
significativas.
Una auditora comprende efectuar procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los montos y
revelaciones en los estados financieros en este caso de la inversin. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de representaciones incorrectas
significativas de los estados financieros consolidados, ya sea debido a fraude o error. Al efectuar estas
evaluaciones de los riesgos, el auditor considera el control interno pertinente para la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros consolidados de la entidad con el objeto de disear
procedimientos de auditora que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propsito de expresar
una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad. En consecuencia, no expresamos tal tipo
de opinin.
Una auditora incluye, tambin, evaluar lo apropiadas que son las polticas de inversin utilizadas.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditora.

AUDITORIA DE INVERSIONES
Opinin

En nuestra opinin, los mencionados estados financieros de la inversin presentan

razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin de los proyectos de
inversin de Permet S.A. al 31 de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones y los
flujos que estas generaron en la fecha auditada de acuerdo con los PCGA.

Crdenas, Reyes, Oros, Villanueva.

CROV Auditores & Consultores Ltda.
RUT Auditores : 83.110.800-2

AUDITORIA DE INVERSIONES

Gracias por su
Atencion