Taller de Retención en La Fuente

TALLER DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
1. ¿Qué es la retención en la fuente y cuáles son los elementos?
La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que

consiste en detraer de los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de generar el
respectivo tributo, una suma determinada conforma a la ley. Libro Segundo, art.
365 E.T.
Elementos
 Agente retenedor: quien realiza el pago o abono en cuenta (practica la

Retención)
 Sujeto pasivo: beneficiario del pago o abono en cuenta afectado con la
retención
 Pago o abono en cuenta (Concepto): Determina el momento en que se
entiende causada la retención, conforme a los criterios legales.
 Pago: prestación de lo que se debe, extingue parcial o totalmente la
obligación.
 Abono en cuenta: reconocer contablemente la obligación.
 Base de Retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual
se debe aplicar la tarifa para obtener la suma a retener
 Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o
valor a retener.
2. ¿Quién tiene la facultad en nuestro país de establecer

retenciones?
De acuerdo al Artículo 365 del Estatuto Tributario el Gobierno nacional podrá

establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el
recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, y determinará los
porcentajes tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y las tarifas del
impuesto vigentes, así como los cambios legislativos que tengan incidencia en
dichas tarifas, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipo.
3. ¿Qué son agentes retenedores? ¿Cuál es el período fiscal de la retención?
Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales u organismo

fiscales, municipalidades, personas jurídicas en general, sean o no
contribuyentes de la Ley de la Renta y tengan que llevar contabilidad o no,
personas naturales o jurídicas que ganen Rentas de la primera categoría ,
siempre que obtengan Ingresos que se clasifiquen en esta categoría, por
disposición legal están obligados a retener los Impuestos que afectan a los
contribuyentes con los cuales realizan transacciones.
El impuesto a la renta tiene un periodo fiscal anual, que va desde el enero

primero hasta diciembre 31. Esto significa que la declaración de renta se
presenta cada año, una vez finalice el año o periodo gravable.
4. ¿En nuestro país quiénes tienen la calidad de agentes de
retención?
De acuerdo al Artículo 368 del Estatuto Tributario son agentes de retención o

de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los
fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, {las uniones temporales} y las
demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de
hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del
tributo correspondiente.
5. ¿Cuáles son las obligaciones específicas del agente retenedor?
Artículo 375. Efectuar la Retención: Están obligados a efectuar la retención o

percepción del tributo, los agentes de retención que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposición legal, efectuar dicha retención o percepción.
Artículo 376. Consignar Lo Retenido: Las personas o entidades obligadas a

hacer la retención, deberán consignar el valor retenido en los lugares y dentro de
los plazos que para tal efecto señale el Gobierno Nacional.
Artículo 376-1. Retención En La Fuente A Través De Las Entidades

Financieras.
Artículo 377. La Consignación Extemporánea Causa Intereses

Moratorios: La no consignación de la retención en la fuente, dentro de los
plazos que indique el Gobierno, causará intereses de mora, los cuales se
liquidarán y pagarán por cada mes o fracción de mes calendario de retardo en el
pago, de acuerdo con lo previsto en el artículo 634.
Artículo 378. Por Concepto De Salarios. Los agentes de retención en la

fuente deberán expedir anualmente a los asalariados, un Certificado de Ingresos
y Retenciones correspondiente al año gravable inmediatamente anterior, según
el formato que prescriba la Dirección General de Impuestos Nacionales .
Artículo 378-1toda persona jurídica o entidad empleadora o contratante de

servicios personales, deberá expedir un certificado de iniciación o terminación de
cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o de
prestación de servicios que se inicien o terminen en el respectivo periodo
gravable.
Artículo 380. Datos A Cargo Del Asalariado No Declarante: Dentro del mismo

formato a que se refiere el artículo anterior, los asalariados no declarantes
suministrarán los siguientes datos, garantizando con su firma que la información
consignada es verdadera.
Artículo 381. Certificados Por Otros Conceptos: Cuando se trate de
conceptos de retención diferentes de los originados en la relación laboral, o legal
y reglamentaria.
Artículo 382. Obligación De Declarar: Los agentes de retención en la fuente

deberán presentar declaración mensual de las retenciones que debieron
efectuar durante el respectivo mes, de conformidad con lo establecido en los
artículos 604 al 606, inclusive.
6. ¿Qué debe contener un certificado de ingresos y retenciones?
Artículo 379. Contenido Del Certificado De Ingresos Y Retenciones: El

Certificado de Ingresos y Retenciones contendrá los siguientes datos:
a. El formulario debidamente diligenciado.
b. Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
c. Apellidos y nombres del asalariado.
d. Cédula o NIT del asalariado.
e. Apellidos y nombre o razón social del agente retenedor.
f. Cédula o NIT del agente retenedor.
g. Dirección del agente retenedor.
h. Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado,
concepto de los mismos y monto de las retenciones practicadas.
i. Firma del pagador o agente retenedor, quien certificará que los datos
consignados son verdaderos, que no existe ningún otro pago o compensación a
favor del trabajador por el período a que se refiere el certificado y que los pagos
y retenciones enunciados se han realizado de conformidad con las normas
pertinentes.
7. ¿En qué casos no se efectúa la retención? Y ¿Qué ingresos están

exceptuados de retención?
De acuerdo al artículo 418 del Estatuto Tributario no habrá retención sobre los
pagos o abonos en cuenta que no correspondan a rentas o ganancias
ocasionales de fuente nacional, hecho que deberá demostrarse cuando así lo
exija la Dirección General de Impuestos Nacionales.
Artículo 369 cuándo no se efectúa la retención: No están sujetos a retención
en la fuente:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:
a) Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el artículo 22;
b) Las entidades no contribuyentes declarantes, a que hace referencia el

artículo 23.
c) Las entidades que se encuentren intervenidas por la Superintendencia de

Servicios Públicos Domiciliarios. Tampoco habrá lugar a la autorretención en la
fuente a título de impuesto sobre la renta.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos
en cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención
en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.
PARÁGRAFO. Las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía en

ningún caso están sometidas a retención en la fuente.
8. ¿Cuáles son los conceptos básicos de retención que ha creado el Gobierno

Nacional en el país? Identificar las tarifas actuales.
 Ingresos Laborales
 Honorarios, Comisiones
 Servicios
 Arrendamientos
 Otros Ingresos Tributarios
Tarifas
Ingresos Laborales Artículo 383.

9. ¿Qué es la base de retención? ¿Cuáles valores no hacen parte de la base de
retención?
La base de retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retención sin

incluir los impuestos que apliquen a esta como el Iva.
10. ¿Cuándo se presenta la Autorretención? De acuerdo a las clases de

autorretenedores están los establecidos por decreto y por conceptos. ¿Cuáles
son?
Los autorretenedores del impuesto sobre la renta deberán declarar y pagar las
autorretenciones efectuadas en cada mes, dependiendo del último digito del
NIT.
Autorretenedores están los establecidos por decreto
Artículo 368. Quienes Son Agentes De Retención. Son agentes de retención

o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los
fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, {las uniones temporales} y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que
por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por
expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo
correspondiente.
Autorretenedores están los establecidos por concepto
Parágrafo 2 del Artículo 368 del Estatuto tributario: además de los agentes de
retención enumerados en este artículo, el Gobierno podrá designar como tales
a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un
tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operación, aunque no
intervengan directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto de
la retención.
Parágrafo 3o. Entiéndase también como agentes de retención las personas

jurídicas y naturales exportadoras de servicios de entretenimiento para adulto a
través del sistema webcam, que mediante contrato de mandato como hecho
generador practiquen la retención en la fuente por servicios al mandante en el
respectivo pago o abono en cuenta, de conformidad con el artículo 392 del
Estatuto Tributario. Estas empresas estarán organizadas en una Federación de
Comercio Electrónico para Adultos para su control y el sector será reglamentado
mediante ley.
11. Para efectos de la retención en la fuente. ¿Qué diferencias hay entre

servicios, honorarios y Salarios?
Servicios: conjunto de actividades destinadas a satisfacer una determinada

necesidad
Honorarios: están asociados al desempeño de actividades profesionales e
intelectuales.
Salario: es una contraprestación que recibe el trabajador a cambio del trabajo
realizado.
12. Si los pagos se hacen dentro de un mismo período fiscal, ¿qué criterios debe
manejar el Contador para efectuar o no la retención en la fuente por pago de
servicios, honorarios, bonificaciones y salarios?
Debe tener en cuenta

 Total de los ingresos laborales del mes
 El valor de los ingresos no constitutivos de renta (Artículo 56. E. T. Aportes
obligatorios al sistema general de salud, articulo 56-1. e.t. aportes a los
fondos de pensiones y pago de las pensiones y artículo 25 ley 100 de 1993
fondo de solidaridad)
 artículo 387. E.T. Deducciones que se restarán de la base de retención.
 Rentas exentas grupo 1(Artículo 126-1 al 126-4 del E.T.)
 Rentas exentas grupo 2(Articulo 206 numeral del 1 al 9 del E.T)
 Rentas exentas grupo 3(Articulo 206 numeral 10 del E.T)
13. ¿Las personas naturales pueden ser agentes de retención por rendimientos
financieros?
Por norma general, las personas naturales para tener la calidad de Agente de
Retención en la fuente por pagos o abonos en cuenta hechos a sus proveedores
de bienes y servicios, por arrendamientos o por rendimientos financieros, la ley
(Artículo 368-2 del Estatuto Tributario), les señala dos condiciones para obrar
como AGENTE RETENEDOR: a) Ser comerciante y b) que los ingresos brutos o
patrimonio bruto del año anterior hayan sido superiores a 30.000 UVT
14. ¿Cuál es la base de retención por rendimientos financieros?
La base de retención en pesos es del 100%, en UVTs de cero (0).
15. ¿Cuál es la tarifa general a aplicar en la retención por

rendimientos financieros?
La tarifa de retención es el 7%.
16. ¿Qué son activos fijos y qué son activos movibles?
Un activo fijo es un bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no

puede convertirse en líquido a corto plazo y que normalmente son necesarios
para el funcionamiento de la empresa y no se destinan a la venta.
Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los

incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del
contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de cada
año o período gravable.
17. ¿La venta de acciones por comisionistas de bolsa está sujeta a retención en
la fuente?
Los pagos o abonos en cuenta por la compra venta de acciones, no están sujetos a
retenciones en la fuente por impuesto de renta. Sin embargo, la utilidad gravable
constituye renta gravable para el vendedor a la tarifa del 35 % en el caso de
sociedades nacionales.
18. ¿En qué casos no se efectúa retención en la fuente por venta de activos fijos?
19. Explique el artículo 399 del ET.

20. ¿Cuál es la tarifa de retención por enajenación de activos fijos de personas
jurídicas?
21. ¿Quiénes son los agentes de retención más comunes en la venta de activos
fijos?
22. ¿Qué característica especial deben tener los productos agropecuarios para
aplicarles la tarifa especial? ¿Cuál?
23. ¿Cuál es la retención que se aplica por conceptos de loterías, rifas, apuestas
y similares? ¿Cuándo no se aplica?
24. ¿Puede una persona que haya obtenido un premio en especie diferir el pago
de la retención?
25. ¿Cuál es la base y la tarifa en la retención a premios obtenidos en concursos
hípicos o caninos?
26. ¿A qué tarifa de retención del impuesto a renta serán sometidos los pagos o
abonos en cuenta a favor de residentes, localizados o constituidos en los
denominados paraísos fiscales por el Gobierno Nacional?
27. ¿Cuáles Son los códigos de las cuentas establecidas en el PUC para
contabilizar la retención en la fuente que retiene un agente de retención, la
retención que le efectúen o la que se efectúa un autorretenedor?
- Determine cuál es el concepto de retención, la base, la tarifa, y el monto de
retención, para las siguientes transacciones que efectúa la sociedad Repilos Ltda.,
responsable de IVA catalogada como gran contribuyente, durante el mes de marzo
del 2020.
28. Contrató servicios profesionales de asesoría Jurídica con la firma ACMA

Consultores Ltda. NIT 813.000.000-1, cuya remuneración acordada ascendió a la
suma de $190.000.000 antes de IVA. Para
tales efectos, se suscribió el respectivo contrato de prestación de servicios
profesionales.
29. Causó honorarios a favor del señor Juan Rojas Pérez NIT12.136.128-2, no
responsable de IVA, por concepto de revisoría fiscal durante el mes por valor de
$8.300.000. El ingreso está sujeto a las tarifas de retención del artículo 392 del
estatuto tributario.
30. Pagó al señor Juan Andrés García NIT 2.00.002-7, una comisión del 2%
sobre la venta de una camioneta que ascendió a $30.000.000. Es responsable del
IVA y este sujeto a las tarifas de retención del artículo 392 del estatuto tributario.
31. la empresa de servicios temporales DAR Ltda NIT 890.001.002-9, suministró

a la compañía 15 personas para laborar en el departamento de ventas. El servicio
ascendió a $10.500.000.
32. Contrató con la empresa JCC S.A. NIT 900.005.002-2 los servicios de aseo
de las instalaciones ubicadas en Bogotá, por valor de
$1.800.000.
33. Causó el canon de arrendamiento de las oficinas administrativas, a favor de

María Fernanda Gualy Castrillón NIT 12.120.111-8,
responsable de IVA, por valor de $3.500.000.
34. Se causaron honorarios por concepto de asistencia técnica, a favor de Mr.
Stwar Stuar, no residente en Colombia, por valor de
$78.900.000 antes de IVA, en su país de origen no se utiliza número, código o
clave fiscal. El servicio se prestó en Colombia. Art. 408 y 437- 1 del E.T.
35. Se debe declarar adicionalmente $800.000 de la Autorretención especial
establecida en el Decreto 2201 del 30 de Diciembre de 2016
- reglón 67 Contribuyentes exonerados de aportes (art. 114-1 del E.T.).
35. Se pagó el salario del gerente general asalariado CC 41.755.030, conforme al
ejercicio planteado sobre procedimiento 2 de retención.

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1. ¿Qué es la retención en la fuente y cuáles son los elementos?

La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que

 Agente retenedor: quien realiza el pago o abono en cuenta (practica la

2. ¿Quién tiene la facultad en nuestro país de establecer

De acuerdo al Artículo 365 del Estatuto Tributario el Gobierno nacional podrá

3. ¿Qué son agentes retenedores? ¿Cuál es el período fiscal de la retención?

Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales u organismo

El impuesto a la renta tiene un periodo fiscal anual, que va desde el enero

De acuerdo al Artículo 368 del Estatuto Tributario son agentes de retención o

5. ¿Cuáles son las obligaciones específicas del agente retenedor?

Artículo 375. Efectuar la Retención: Están obligados a efectuar la retención o

Artículo 376. Consignar Lo Retenido: Las personas o entidades obligadas a

Artículo 376-1. Retención En La Fuente A Través De Las Entidades

Artículo 377. La Consignación Extemporánea Causa Intereses

Artículo 378. Por Concepto De Salarios. Los agentes de retención en la

Artículo 378-1toda persona jurídica o entidad empleadora o contratante de

Artículo 380. Datos A Cargo Del Asalariado No Declarante: Dentro del mismo

Artículo 382. Obligación De Declarar: Los agentes de retención en la fuente

6. ¿Qué debe contener un certificado de ingresos y retenciones?

Artículo 379. Contenido Del Certificado De Ingresos Y Retenciones: El

a. El formulario debidamente diligenciado.

b. Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.

c. Apellidos y nombres del asalariado.

d. Cédula o NIT del asalariado.

e. Apellidos y nombre o razón social del agente retenedor.

f. Cédula o NIT del agente retenedor.

g. Dirección del agente retenedor.

7. ¿En qué casos no se efectúa la retención? Y ¿Qué ingresos están

1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:

a) Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el artículo 22;

b) Las entidades no contribuyentes declarantes, a que hace referencia el

c) Las entidades que se encuentren intervenidas por la Superintendencia de

PARÁGRAFO. Las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía en

8. ¿Cuáles son los conceptos básicos de retención que ha creado el Gobierno

Ingresos Laborales Artículo 383.

La base de retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retención sin

10. ¿Cuándo se presenta la Autorretención? De acuerdo a las clases de

Artículo 368. Quienes Son Agentes De Retención. Son agentes de retención

Autorretenedores están los establecidos por concepto

Parágrafo 3o. Entiéndase también como agentes de retención las personas

11. Para efectos de la retención en la fuente. ¿Qué diferencias hay entre

Servicios: conjunto de actividades destinadas a satisfacer una determinada

Debe tener en cuenta

14. ¿Cuál es la base de retención por rendimientos financieros?

La base de retención en pesos es del 100%, en UVTs de cero (0).

15. ¿Cuál es la tarifa general a aplicar en la retención por

La tarifa de retención es el 7%.

16. ¿Qué son activos fijos y qué son activos movibles?

Un activo fijo es un bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no

Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los

19. Explique el artículo 399 del ET.

28. Contrató servicios profesionales de asesoría Jurídica con la firma ACMA

31. la empresa de servicios temporales DAR Ltda NIT 890.001.002-9, suministró

33. Causó el canon de arrendamiento de las oficinas administrativas, a favor de

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