UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO

(UASD)
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
DIVISION DE POSTGRADO Y EDUCACION PERMANENTE

MAESTRIA EN AUDITORIA INTERNA

Marco Normativo de Auditoría Interna

Prof. Jhonson Manuel Moreno Cruz
Análisis Definición Auditoría Interna
Por: Nelys Antonia Matos Feliz
25 de Septiembre del 2020

AUDITORIA INTERNA

La auditoría interna busca certificar el cumplimiento de los procesos dentro de una

organización, estableciendo controles que garanticen la eficiencia y eficacia de las operaciones,
contribuyendo a la fiabilidad de la información financiera y garantizando el respeto a las leyes y
reglamentos agregando valor sobre la base de conocimiento y asesoría sobre riesgos.

La auditoría interna es una herramienta de gestión que utiliza la empresa para ayudar a la alta
gerencia con el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades y tomar decisiones. La
auditoría interna agrega valor con alcances que contribuyen proactivamente a la mejora de
procesos. También, aporta con mecanismos de control sistemáticos, cumplimiento de las leyes,
y la vigilancia de los activos.

Desde sus inicios, la auditoría interna ha sido reconocida como un importante complemento
empresarial, dado su papel de supervisión y cumplimiento de funciones ya que permite el logro
de las metas planteadas. Esta función ha tenido transformaciones producto de las necesidades
cambiantes en las organizaciones.

Para mantener vigente la importancia de la auditoría interna como herramienta de control y

asesoramiento en las organizaciones a través del tiempo es necesario que esta siga en un
proceso de transformación. La evaluación continua de la efectividad de la auditoría interna y de
los componentes de gobierno corporativo que son inherentes a ella, son de vital importancia
para mantener la calidad de sus resultados y por ende las recomendaciones que esta genera.

En conjunto con el código de ética, el MIPP (Marco Internacional Para Practica Profesional)
constituyen las normativas más relevantes para ejercer la función de auditoría interna. El MIPP
agrupa las guías para la aplicación de normas de atributos y desempeño siendo esta la base
para el ejercicio de la auditoría.

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 COMPONENTES DE LA AUDITORIA INTERNA

Independencia y objetividad
El código de ética del auditor en la parte fundamental en la formación del auditor interno para
actuar con independencia en base a los principios de integridad, objetividad, confidencialidad y
competencia. Pues el trabajo del auditor interno lo coloca en la administración y manejo de
información privilegiada a todos los niveles de la organización.

Para que un buen auditor cumpla con su función, debe contar con el nivel de autoridad que le
permita actuar con plena independencia y contar con los accesos necesarios para la
información, siempre apegado a los principios éticos.

Cada auditor debe de ser objetivo en el cumplimiento de su trabajo. La objetividad aporta

neutralidad al accionar del auditor. Este principio implica que los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones deben ser basados solo y exclusivamente en la evidencia de la auditoría.

Para poder apoyar su objetividad e independencia, el auditor no debe tener responsabilidad

sobre los procesos operativos que estará auditando.

Los auditores deben ser imparciales y evitar cualquier conflicto de interés ya sea por algún
interés personal o profesional sobre el área de interés porque este alguien relacionado que
objete la neutralidad o haya sido un área por la que haya sido responsable y pueda estar
parcializado.

Aseguramiento y Consulta
Se destaca el aseguramiento de los objetivos como parte importante de la misión de un
auditor; dicho acatamiento será posible siempre que se cuente con políticas y procedimientos
con las reglas de auditoria que aplican a la entidad. Estos son los controles de cumplimiento de
la calidad de la ejecución del trabajo y garantizar procesos orientados a la mitigación de riesgos.

Podemos resumir que la auditoría interna, con lo antes expuesto, concentra de manera
continua en identificar los riesgos, presentarlos, y dar el seguimiento para que puedan ser
mitigados al mínimo posible tomando como referencia el marco normativo interno y externo
por los cuales se rige la entidad.

Por aseguramiento la auditoría interna conceptualiza un programa de cumplimiento donde se

busca asegurar la calidad del cumplimiento de las normas y de que se aplica el código de ética
en las actividades de evaluación. De igual forma se evalúa la eficiencia y eficacia del programa
de auditoría interna en pos de motivar la mejora continua.

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Por la parte de consultoría el auditor interno puede hacer recomendaciones para el
mejoramiento de las políticas, procedimientos, sistemas, normas, filosofías entre otras basadas
en las evaluaciones realizadas del sistema en base al conocimiento y el marco normativo
evaluado que son comunicadas a los responsables de los procesos. Esto para mantener el
criterio de objetividad libre de conflictos. Ya queda sobre el área responsable la definición e
implementación de un plan de acción que permita normalizar el proceso o la operación.

Agrega Valor Mejorando las Operaciones de la Organización

La auditoría interna es una herramienta de gestión que agrega valor a la alta gerencia para la
toma de decisiones que impactan directamente las operaciones de la organización.

Parte fundamental de los informes de auditoría interna contempla identificar los riesgos
asociados con las operaciones y áreas de la organización, valorar la eficacia y eficiencia de los
controles de la operación, hacer cumplir las direcciones de la gerencia y mantener comunicada
a la alta gerencia a través de los informes. Este enfoque busca con cada evaluación generar
cambios orientados a la mejora continua de los procesos cuando comparados con la normativa
interna y externa.

Todas las acciones del auditor deben contar con un marco normativo de referencia que
contribuya a establecer claramente los alcances, controles y frecuencia de las auditorias. Ese
marco normativo interno debe establecer las áreas más vulnerables y que presentan mayor
riesgo para la empresa. Esto es de relevancia a la misión de lograr mejorar constantemente los
controles establecidos. Los marcos normativos pueden ser internos y externos. En los internos
podemos mencionar las políticas, procedimientos y normas de la organización. En los externos
podemos hacer referencia a las leyes, regulaciones y normas de aplicación internacional que
son aplicables a la naturaleza del negocio.

Cumplimiento de los Objetivos de la Organización

La auditoría interna es un contribuidor directo al logro de los objetivos de una organización ya
que está alineada con la gerencia y responde a los intereses plasmados en la visión de la misma.
El sistema de seguimiento a través de auditoría interna garantiza confianza en los procesos y el
cumplimiento de los lineamientos estratégicos que han sido dictaminados en la misión de la
organización.

La auditoría interna es utilizada por la alta gerencia como herramienta para garantizar los
objetivos de la empresa sean realizados bajo prácticas eficaces y eficientes sustentadas por el
marco normativo interno y externo que rigen la organización.

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Los seguimientos e informes productos de las auditorias son una fuente directa de información
que permiten monitorear los métricos de medición y los resultados de las operaciones con lo
cual la alta gerencia puede tomar decisiones proactivas para el cumplimiento de los objetivos.

La auditoría interna ayuda en la detección de fraudes y cualquier desviación de una

organización y poder subsanarla lo más rápida y eficazmente posible.

Enfoque Sistémico y Disciplinado

La auditoría interna es una disciplina sistémica en su estructura que combina control e
inspección dentro de una organización con el fin de mejorar procesos. La auditoría interna
sustenta la trazabilidad de las correcciones que deben quedar documentadas para poder
demostrar que se ha hecho en pos de mejora de los controles y el sistema de cumplimiento a
las normas y leyes aplicables.

Decimos que es una actividad sistémica porque las auditorías se programan y realizan en base
a un plan diseñado de manera previa tomando como base las políticas y procedimientos de la
empresa en cuestión. El concepto de disciplina aplica desde el punto de vista de que el proceso
conlleva el cumplimiento de los planes y procedimientos derivados de dirección. Establece la
revisión y evaluación de la aplicación de los controles operativos, contables y financieros de
manera regular. Contempla el control de inventarios registrar y proteger según la normativa
pertinente todos los bienes de la empresa. Verifica y evalúa la información contable sea veraz y
responda a la realidad económica de la empresa. Realiza investigaciones especiales y
extraordinarias que la dirección exija. Prepara informes de auditoría sobre las irregularidades
que se pueden encontrar a término de las investigaciones, determinando asimismo posibles
recomendaciones para solventar aquéllas. Y finalmente, vigila del cumplimiento de las
recomendaciones determinadas en informes y auditorías.

Mejora la Eficacia de los Procesos de Gestión de Riesgo, Control y

Gobierno
La auditoría interna como motiva la mejora continua dentro de una organización. Con cada
auditoría que se realiza, la investigación resulta en hallazgos de validación de cumplimiento y/o
incumplimiento sobre las áreas de procesos, riesgos, controles y cumplimiento de regulaciones.

El mundo vive en constante proceso de evolución y en nuestra era los cambios y exigencias son
mayores; por lo que la auditoría interna no escapa a la búsqueda continua de mejoras de
métodos y herramientas para orientar optimización de las áreas y asesoramiento de los
controles internos.

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El desarrollo tecnológico ha instaurado beneficios significativos y con ello ha incrementado los
riesgos. Por ende el sistema de auditoría debe velar no solo por el cuidado de los activos sino
por los aportes que puede hacer para la capacidad competitiva de la empresa apoyándose en
uso de sistemas tecnificados que cumplan con las necesidades de la empresa.

El cumplimiento a nivel de regulaciones es cada vez más relevante para las empresas
considerando el que nuestra sociedad está más conectada. El impacto medio ambiental que se
resume bajo el concepto de responsabilidad social obliga a las empresas a cuidar su valoración
en la sociedad y comunidad donde tienen presencia. Por consiguiente, la auditoría interna,
como parte del sistema de una empresa a nivel de cumplimiento debe promover las mejores
prácticas para lograr la competitividad y continuidad de la empresa.

Dentro de los elementos claves que permiten cumplir apropiadamente el rol de la auditoria
interna podemos encontrar:

Nivel de Autoridad:
La persona a cargo de realizar la auditoría interna en una organización debe tener la autoridad
establecida para hacerlo. Sin la participación y el apoyo necesarios de los más altos niveles
directivos, no tendrá la autoridad ni el acceso a la información que necesita para realizar el
trabajo.

Independencia operacional
Quienes ejercen la auditoría, no deben tener responsabilidad alguna en las actividades
operativas para contar con la independencia requerida. Esto puede ser aparentemente difícil
para las empresas más pequeñas; no obstante, medidas tales como la capacitación cruzada de
empleados en diferentes departamentos (por ejemplo: contabilidad o recursos humanos) para
auditar a otro departamento es completamente aceptable.

Políticas y procedimientos
Para unos buenos resultados, es conveniente contar con políticas y procedimientos que dicten
qué y cómo auditar. Dichos documentos deberían describir todo el proceso. Así mismo, su
existencia puede servir como un tipo de control de calidad base para la ejecución del trabajo.
Vale la pena preguntarse: ¿Se está haciendo lo que las políticas y procedimientos indican? ¿Son
adecuados estos procesos para mitigar los riesgos?

Marco de controles
Un marco de referencia contribuye al entendimiento del trabajo. ¿Qué se debería estar
auditando? ¿Con qué frecuencia? El uso de un enfoque basado en el riesgo es clave aquí para
comprender dónde están los riesgos y asegurarse de que existen los controles correctos, así
como enfocar el trabajo en mitigar los riesgos adecuadamente. El proceso de auditoría busca
formas de mejorar constantemente los controles establecidos. La comprensión de dónde y
cómo trata la empresa con los consumidores, de qué se quejan los consumidores y de todas las
normas y leyes aplicables son componentes clave para establecer un marco.

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 Estructura de informes
¿A quién le reporta el departamento de auditoría interna o el personal? La comunicación
efectiva de los resultados de la auditoría es tan importante como la auditoría en sí misma. La
distribución del informe de auditoría inicia con la Dirección Ejecutiva, así como con el Director
de Cumplimiento. Informar al personal apropiado dentro de la organización es importante para
garantizar que se tomen las medidas correctivas adecuadas. El formato del informe en sí
debería contar con dos versiones de presentación.  Un resumen ejecutivo de alto nivel del
informe debe estar disponible para quienes se encuentran fuera de la organización, como
clientes actuales y potenciales. Una versión completa y detallada del informe debe estar
disponible para su distribución interna.

Proceso de corrección y ajuste

Este último paso es una revisión de las pruebas y las brechas que se encontraron durante el
proceso de auditoría. Los pasos tomados para corregir cualquier brecha deben rastrearse y
documentarse para demostrar lo que se ha hecho para garantizar la mitigación de los riesgos
encontrados.