Introducció n al Estudio de la Presupuestació n 2020

INTRODUCCION AL ESTUDIO DE LA PRESUPUESTACION

UNIDAD I

Reseña histórica

La actitud de presupuestar debe haber estado implícita en las actividades

humanas desde la época de las primeras civilizaciones. Se sabe que desde los
imperios, babilónico, egipcio y romano se debía planear las actividades de
manera acorde con los cambios climáticos para aprovechar las épocas de
lluvias y asegurar la producción de alimentos. Sin embargo, una noticia
relativamente reciente de los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto
como herramienta de planificación y control tuvo su origen en el sector
gubernamental a finales del siglo XVIII 1 cuando se presentaban al Parlamento
británico los planes de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible
ejecución ycontrol.

Desde el punto de vista técnico, la palabra se deriva del francés antiguo

bougette o bolsa. Dicha acepción intento perfeccionarse posteriormente en el
idioma inglés con el término budget, de uso común y que se traduce en
nuestro idioma comopresupuesto.En 1820 Francia adopta el sistema en el
sector gubernamental, y Estados Unidos lo acoge en 1821 como elemento de
control de gasto público y como herramienta para los funcionarios cuyo trabajo
era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades
gubernamentales.

Entre 1912 y 1925, y en especial después de la Primera Guerra Mundial, el

sector privado notó los beneficios que podía generar la utilización del
presupuesto en materia de control de gastos, y para destinar recursos a
aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de rendimiento adecuados
durante un ciclo de operación determinado. En este periodo las industrias
crecen con rapidez y se piensa en el empleo de métodos de planeación
empresarial apropiados. En la empresa privada se habla intensamente de
control presupuestario, y en el sector publico se llega incluso a aprobar una
Ley de presupuestonacional.

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La técnica siguió su continua evolución, junto con el desarrollo alcanzado por la
contabilidad de costos. Recuérdese, por ejemplo, que en 1928 la Westinghouse
Company adoptó el sistema de costos estándar, que se aprobó después de
acordar el tratamiento en la variación de los volúmenes de actividad, particular al
sistema “presupuesto flexible. Esta innovación genera un periodo de análisis y
entendimiento profundos de los costos, promueve la necesidad de presupuestar
y programar, y fomenta el tecnicismo, el trabajo de grupo y la toma de
decisiones con base en el estudio y evaluación amplios de los costos.

En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control

Presupuestal, en el que se definen los principios básicos delsistema.En 1948 el
Departamento de Defensa de Estados Unidos presenta el presupuesto por
programas y actividades. En 1961 el Departamento de Defensa de Estados
unidos trabaja con un sistema de planeación de programas y presupuestos.En
1965 el gobierno de Estados Unidos crea el Departamento de Presupuesto e
incluye en las herramientas de planeación y control el sistema conocido como
“planeación por programas y presupuestos”.

En las últimas décadas han surgido muchos métodos, que van desde la
proyección estadística de estados financieros hasta el sistema “base cero” con
el cual se ha tratado de fijar una serie de “paquetes de decisión” para elegir el
más razonable, y eliminar así la improvisación y los desembolsos
innecesarios, a este respecto se dice que en 1970 Peter Pyhr, en la Texas
Instruments, perfeccionó el sistema “base cero”, y después lo aplicó con algún
éxito como gobernador del estado de Georgia al posteriormente presidente de
Estados Unidos, JimmyCarter.El profesor Joseph Vlaemminck, en su obra
Historia y doctrinas de la contabilidad, menciona que en los registros de los
Massari de Génova (1340) llevados a la venenciana aparecen cuentas de
presupuesto.

Luego cita al monje benedictino Angelo Pietra como el primer autor que
preocupa de la previsión de ingresos y gastos (siglo XVI) y a Lodovico Fiori
como el autor que había de la utilidad de los presupuestos (1636).El papel
desempeñado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas
modernos2, quienes señalan que en especial los pronósticos relacionados con

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 Introducció n al Estudio de la Presupuestació n 2020
el manejo del efectivo son importantes para prevenir situaciones de insolvencia,
proceder a la valuación científica de empresas, resolver a tiempo problemas de
iliquidez y evaluar cualquier inversión. Esto ha llevado a afirmar que el
presupuesto de caja es uno de los instrumentos más valiosos en poder de la
dirección financiera de cualquier organización para formular la política de
liquidez, proceder a la inversión oportuna de fondos sobrantes, acudir a créditos
cuando las disponibilidades monetarias no permitan la cobertura integral de los
compromisos, y trazar la política de dividendo.

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 Noción y usuarios del presupuesto:

Al limitar un poco el campo de aplicación, el estudio se enfocara al uso del

presupuesto por pate de empresas que participan en labores de
transformación y prestación de servicios. Entonces surge una inquietud:
¿hablamos de procedimientos genéricos para la confección de presupuestos en
cualquier tipo de empresa? Las organizaciones tienen varios aspectos comunes,
pero otros no lo son. De esto se infiere que aunque dichos procedimientos son
aplicables en empresas comprometidas en la transformación de insumos o en
el ensamble de partes o componentes, no puede descartarse su empleo en
otras organizaciones de característicassimilares.

El empresario del sector privado, los equipos directivos de las empresas o sus
accionistas no podrán dejar que sus empresas marchen sin rumbo definido.
Tendrán que fijar metas razonables acordes con las tendencias y exigencias
del mercado y sus limitados recursos, alcanzables en un determinado periodo.
Para
lograrlasmeraspropuestasdeberángenerarplanesyaccionesqueproporcioneningre
sossuficientespara

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 cumplir con los costos y desembolsos, procurando alcanzar objetivos como la
recuperación del capital invertido, la consolidación del valor de la empresa en el
mercado competitivo y la solidificación de su prestigio y su imagen ante los
sectores con los cuales sostiene relaciones de intercambio, a saber:
compradores, proveedores, entidades financieras, gobierno ytrabajadores.

Las “entradas esenciales” para constituir una empresa son: el recurso

humano, que al aportar su intelecto o fuerza de trabajo se erige en entre
esencial del proceso productivo; el capital, suministrado por el empresario con la
expectativa de lograr tasas de rentabilidad acordes con las reconocidas por
inversiones de riesgo similar, y los materiales, que son objeto directo de
transformación o de trabajo propiamente dicho. Estos factores ocasionan
costos al aceptarse que los fondos provenientes de los accionistas tienen
costos de capital inherentes al rendimiento que ellos esperan. El trabajo no es
gratuito y debe ser retribuido mediantes una remuneración adecuada. De igual
modo, por la compra de materias primas, partes o componentes se supedita a la
aceptación de los precios ofrecidos por los proveedores. Las salidas las
conforman los productos que fábrica la empresa o los servicios que presta, los
cuales al ser colocados en el mercado constituyen la principal fuente de
ingresos de la organización. La eficiencia del director de la empresa podrá
medirse por el manejo razonable de las entradas (factores productivos) y de
las salidas (negocios empresariales). El planeamiento y el control de las mismas
serán fundamentales para la generación deutilidades.

El punto de partida del proceso de planeación de utilidades es el diagnostico de

los factores externos e internos que pueden afectar negativa o positivamente las
estrategias, los programas, los proyectos de inversión y las políticas a
establecer en cada área funcional. El diagnostico externo se basa en precisar
los factores del entorno que pueden incidir sobre el futuro de la organización,
entre los cuales cabe destacar las políticas gubernamentales en los campos
monetario, salarial, fiscal y de comercio exterior, las tendencias de fenómenos
económicos (inflamación, devaluación y costo de dinero), las actitudes de la
competencia y las políticas de comercialización implantadas por los

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 proveedores. Este diagnostico permitirá conocer los
aspectosfavorablesqueconvieneaprovecharylosaspectosdesfavorablesquehayqu
econtrarrestar.El diagnostico interno determina las debilidades y fortalezas que
tiene la empresa para competir y estudia variables como precios, calidad de los
productos o servicios colocados en los canales de distribución previstos,
naturaleza del servicio al cliente, grado de actualización tecnológica,
posicionamiento mercantil, situación financiera, opinión de los inversionistas y
de las instituciones financieras con quienes podrían manejarse operaciones
deendeudamiento.

Las conclusiones aportadas por los diagnósticos interno y externo constituirán la

plataforma para definir el futuro de la organización, trazar los planes de
desarrollo, establecer las estrategias competitivas (liderazgo en costos o
diferenciación), seleccionar el camino los caminos de crecimiento más
convenientes (intensivo, integrado o diversificado), y buscar el pleno empleo de
los recursos económicos disponibles y viables de conseguir. Como los planes no
son de modo algunos inflexibles y se exige la comparación permanente de los
pronósticos y las realizaciones, una vez se ponga en marcha el proceso del
planeamiento debe complementarse con unaauditoría.

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 Ubicación del presupuesto en el tiempo

La información histórica que constituye una fuente importante para efectuar los
pronósticos; ello no implica que los hechos del pasado tiendan a repetirse. Los
datos históricos son trascendentales para la elaboración del presupuesto ya
que, por ejemplo, la evolución de las ventas dada en valores absolutos o
porcentuales puede constituir un parámetro a considerar en la proyección. El
presupuesto, que implica materializar los planes empresariales en información
cuantitativo y monetaria, es igualmente el cimiento de los estados financieros
proyectados y representa la base de la toma de decisiones por cuanto permite
prever las condiciones económicas de la empresa en áreas como el
endeudamiento, la situación de liquidez, la naturaleza de las transacciones
financieras y la movilización o rotación de los fondosinvertidos.

Definiciones

Existen muchas definiciones sobre presupuesto:

 La estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de

operación y de los resultados a obtener por un organismo en un
periododeterminado.

El buen empresario debe planear con inteligencia el tamaño de sus operaciones,

los ingresos y gastos, con la mira puesta en la obtención de utilidades, cuyo
logro se subordina a la coordinación y relación sistemática de todas las
actividades empresariales. Le compete además instaurar procedimientos que no
ahoguen la iniciativa de las personas y que auspicien la determinación oportuna
de las desviaciones detectadas frente a los pronósticos, con el propósito de
evitar que en el futuro las estimaciones se reflejen en cálculos excesivamente
pesimistas uoptimistas.

 Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con

anticipación algunos resultados considerados básicos por el jefe de
laempresa4.

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 Al hablar de previsiones, se hace referencia a las decisiones que con
anticipación debe tomar el “jefe de la empresa” para alcanzar los resultados
propuestos. Hasta hace algunos años éste era el modo de administrar de
muchos empresarios. El progreso o el fracaso de la organización era el precio o
el castigo que sólo obtenía el gerente y de esos resultados dependía la
estabilidad laboral. Hoy el enfoque ha cambiado. Los resultados por lo general
dependen de un equipo que se compromete y lucha por unos objetivos trazados
de manera conjunta. Los grupos económicos más destacados en cada país no
tendrían este sitio de privilegio si no fuera por el profesionalismo de sus equipos
directivos y de sus grupos deasesores.

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  Método sistemático y formalizado paras lograr las responsabilidades
directivas de planificación, coordinación y control. En particular comprende el
desarrollo y la aplicaciónde:

Importancia

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la

incertidumbre, por ellos deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en
el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores
serán los riegos por asumir.

Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de predicción, mayor será la

investigación que debe realizarse sobre la influencia que ejercerán los factores no
controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un negocio. Esto se
constata en los países latinoamericanos que por razones del manejo
microeconómico en la década de los años ochenta experimentaron fuertes
fluctuaciones en los índices de inflamación y devaluación y en las tasas
deinterés. El presupuesto surge como herramienta moderno de planeamiento y
control al reflejar el comportamiento de la competencia y de indicadores
económicos como los enunciados y en virtud de su relación con los diferentes
aspectos administrativos, contables y financieros de laempresa.

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Los presupuestos se hallan en el nivel más detallado de la planeación al constituir
una expresión financiera de los resultados esperados, en tiempo y económicos,
para la entidad y cada una de sus áreas. Este aspecto de concreción le da al
presupuesto una importancia fundamental porque el acierto en sus pronósticos y
la fidelidad en su ejecución determinarán el éxito o fracaso de la planeación. De
esta importancia se deriva la necesidad de organizar un sistema de información
que reporte oportunamente la ejecución presupuestal y que permita hacer el
seguimiento con respecto a las operaciones, los insumos, lo producido, los
resultados obtenidos y su reflejo en la situación financiera. La información
asume un rol fundamental para el control pues permite especificar los
resultados, interpretar las cifras acumuladas e individualizar las
responsabilidades. De esta manera la información permite hacer el monitoreo de
las actividades, el acompañamiento necesario para el logro de las metas, la toma
de decisiones correctivas en caso de que circunstancias nuevas exijan el
replanteamiento sobre la marcha, y finalmente, el seguimiento de los acuerdos
exigidos por tales replanteamientos. La figura 1.3 resume la participación de los
diferentes niveles de la organización en la determinación de la planeación
estratégica y su concreción hasta llegar al nivel de los presupuestos; resalta la
labor del sistema de información como un flujo que retroalimenta
losdiferentesniveles y permite la toma de decisiones.

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 Quienes emplean el presupuesto como herramienta de dirección de sus
empresas obtendrán mayores resultados que aquellos que se lanzan a la
aventura de manejarlas sin haber previsto el futuro. Sus ventajas
sonnotorias:

1. Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de metas

específicas mediante la ejecución responsable de las diferentes
actividades que le fueronasignadas.
2. La dirección de la firma realiza un estudio temprano de sus riesgos y
oportunidades y crea entre sus miembros el hábito de analizarlos y
discutirlos cuidadosamente antes de tomardecisiones.
3. De manera periódica se replantean las políticas si después de revisarlas y
evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los
objetivospropuestos.
4. Ayuda a la planeación adecuada de los costos deproducción.
5. Se procura optimizar resultados mediante el manejo adecuado de
losrecursos.
6. Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los
limitados recursos de la empresa, dado el costo de losmismos.
7. Es el sistema más adecuado para establecer “costos promedio” y permite
su comparación con los costos reales, mide la eficiencia de la
administración en el análisis de las variaciones y sirve de incentivo para
actuar con mayorefectividad.
8. Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de
laempresa.

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 Además de sus ventajas, también tiene sus desventajas:

1. Sus datos al ser estimados estarán sujetos al juicio o la experiencia

de quienes los determinaron.
2. Es sólo una herramienta de la gerencia. “Un plan presupuestario se
diseña para que sirva de guía a la administración y no para que
lasuplante”.
3. Su implantación y funcionamiento necesita tiempo; por tanto, sus
beneficios se tendrán después del segundo o tercer periodo
cuando se haya ganando experiencia y el personal que
participaensuejecuciónestéplenamenteconvencidodelasnecesidade
sdelmismo.
Clasificación de los presupuestos

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista.

El orden de prioridades que se les dé depende de las necesidades
delusuario.

El cuadro sinóptico presenta algunos de sus principales enfoques:

1. Según laflexibilidad
- Rígidos, estáticos, fijos o asignados.
Clasificación del presupuesto

- Flexibles ovariables.
2. Según el periodo quecubren
- A cortoplazo.

- A largoplazo.
3. Según el campo de aplicabilidad en laempresa
- De operación oeconómicos.

- Financieros (tesorería ycapital).

4. Según el sector en el cual seutilicen

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 - Público.

- Privado.

- Tercer sector.

Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad en la que no se quiere

o no se puede reajustar el costo inicialmente acordado. Una vez alcanzado
éste, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones quesucedan.

De este modo se efectúa un control anticipado, sin considerar el

comportamiento económico, cultural, político, demográfico, o jurídico de la
región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origine al
presupuesto que tradicionalmente utiliza el sectorpúblico.

Flexibles o variables

Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes niveles de

actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento.
Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones
manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la
Presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos
yventas.

A Corto plazo

Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de

un año.

A largo plazo

En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes
empresas. En el caso de los planes del gobierno el horizonte de planeamiento
consulta el periodo presidencial establecido por normas constitucionales en
cada país. Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en
consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de
infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios de

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 seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales,
capitalización
delsistemafinancieroo,comohaocurridorecientemente,aperturamutuadelosmerca
dosinternacionales.

Las grandes empresas adoptan presupuestos de este tipo cuando emprenden

proyectos de inversión en actualización tecnológica, ampliación de la capacidad
instalada, integración de intereses accionarios y expansión de los mercados.
También se recurre a estos planes cuando de manera ocasional tratan de
planificar todas sus actividades, bajo la modalidad conocida como “uno-cuatro”,
es decir, en el cual se detalla con amplitud el primer año y se presentan datos
generales para los añosrestantes.

Con este sistema se trata de planear a largo plazo y luego detallar y cuantificar
todas las actividades del primer año, como se presenta en la figuraCumplido el
primero año, será necesario revisar el plan a largo plazo y, con base en las
experiencias, adicionar un nuevo año a ese plan, formular planes detallados
para el segundo año y cuantificarlos por medio delpresupuesto.

De operación o económicos:

Incluyen la Presupuestación de todas las actividades para el periodo siguiente al

cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de
pérdidas y ganancias proyectadas.

Financieros

Incluyen el cálculo y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance.

Conviene en este caso destacar el de caja o tesorería y el de capital, también

conocido como de erogaciones capitalizables.

Presupuesto detesorería

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 Se formula con las estimaciones de fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o de
efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la
entrada de fondos (ventas al contado, recuperación de cartera, ingresos
financieros, redención de inversiones temporales o dividendos reconocidos por
la intervención del capital social de otras empresas) o con la salida de fondos
líquidos ocasionada por la congelación de deudas, amortización de créditos o
proveedores o pago de nómina, impuestos odividendos.

Se formula por periodos cortos: meses o trimestres. Es importante porque

mediante él se programan las necesidades de fondos líquidos de la empresa.
Cuando las disponibilidades monetarias no cubran las exigencias de
desembolsos previstos, la gerencia acudirá a créditos o a liquidar activos. En
caso contrario, será conveniente evaluar la destinación externa de los recursos
sobrantes y evitarsu ociosidad.

Presupuesto de erogacionescapitalizable

Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendrá el importe de las

inversiones en adquisición de terrenos, construcción o ampliación de edificios y
compra de maquinaria y equipos.

Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles y conocer el monto de los

fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.

Terminadas las obras será necesario comparar las estimaciones con sus valores
reales. Las tendencias inflacionarias deberán incorporarse en los pronósticos de
este tipo de inversiones. Además, se recomienda ser cuidadoso al estimar los
costos, tener en cuenta que no es viable aplicar un índice universal de
incremento de precios a todo tipo de activos fijos y, por tanto, es necesario
incorporar coeficientes de inflación específicos atribuibles a la inversión de
terrenos, construcciones y bienes tecnológicos.

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 Presupuestos del sector público

Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren los
gastos de funcionamiento, la inversión y el servicio de la deuda pública de los
organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales
se contemplan variables como la remuneración de los funcionarios que laboran
en instituciones del gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades
estatales, la inversión en proyectos de apoyo a la iniciativa privada (puentes,
termoeléctricas, sistema portuario, centros de acopio, vías de comunicación,
etc.), la realización de obras de interés social (centros de salud, escuelas) y la
amortización de compromisos ante la bancainternacional.

Este presupuesto de gastos debe ser equivalente al presupuesto de ingresos y

debe cumplir las formalidades establecidas en la ley para su aprobación,
ejecución y control.

Presupuestos del sector privado

Los utilizan las empresas privadas como base de planificación de las actividades
organizacionales.

Presupuestos del tercer sector

Una organización del tercer sector es una asociación u organización sin ánimo
de lucro constituida para prestar un servicio que mejora o mantiene la calidad
de vida de la sociedad; está conformada por un grupo de personas que aportan
trabajo voluntario para liderar y orientar la entidad; no busca el lucro personal
de ninguno de sus miembros, socios o fundadores y tiene un carácter
nogubernamental.

Durante las últimas décadas, el sector solidario, que también recibe el nombre
de entidades sin ánimo de lucro, han crecido al punto que emplea más
personas que el mismo sector público y ha sido reconocido como el tercer
sector. Por este motivo, se ha requerido estructurar estas organizaciones de
acuerdo con los principios de las ciencias económicas, administrativas,

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 contables, financieras y fiscales, para poder cumplir con los objetivos
propuestos demanera acorde con las necesidades y requerimientos de la
sociedad.

Estas organizaciones han venido asumiendo responsabilidades y desarrollando

una importante labor como legado del sector público y de la misma sociedad y,
por tanto, padecen las mismas limitaciones de disponibilidad de recursos que
afectan a los otros sectores. Las necesidades de la sociedad crecer y los
recurso requeridos para satisfacerlas son cada vez más escasos, de manera
que las organizaciones del sector privado se ven compelidas a adquirir mayor
conciencia social y las entidades del tercer sector se ha visto presionadas a
operar con criterios de empresa privada para lograr buenos resultados que les
generen recursos y así seguir cumpliendo los objetivos propuestos de forma
eficiente, eficaz yefectiva.

Como elemento o factores a tener en cuenta al apreciar el presupuesto

para las entidades del tercer sector, se destacan los siguientes:

• Planeación a corto, mediano y largoplazo.

• Planeación por planes, programas yproyectos.
• Presupuesto de ingresos y localización defondos.
• Presupuesto de gastosoperacionales.
• Presupuesto de inversión de losexcedentes.
• Adaptabilidad y flexibilidadpresupuestal.
• Integración y participación en la elaboración delpresupuesto.
• Estructura organizacional acorde con los planes y proyectos adesarrollar.
• Práctica contable financiera para entidades sin ánimo delucro.
• Requisitos y controles fiscales a este tipo deorganizaciones.

Autor: Dr. Obispo Martes Javier Pá gina 17

 Mecánica, técnica y principios en la elaboración del presupuesto

En todo sistema presupuestario se necesita claridad sobre tres aspectos muy

relacionados que son base de apoyo del trabajo de quienes participan en las
diferentes etapas del ciclo presupuestal. Tales aspectos son: los elementos del
trabajo empleados, sus técnicas de elaboración y los principios que sustentan la
validez de los mismos.

1. Los elementos de trabajo se relacionancon:

 El diseño de formas y/o cédulas presupuestarias para la recolección de
información y los medios utilizados para el cálculomatemático.
 Métodos de oficina empleados en suelaboración.
2. Las técnicas son el conjunto de procedimientos utilizados para hacer la
estimación, que pueden
provenirdelaexperienciaodelasinvestigacionesrealizadaseneldesarrollodesutra
bajo.Porejemplo:
- Por experiencia o por investigaciones realizadas, el encargado de
elaborar el presupuesto de ventas puede identificar los factores que
incidieron sobre las ventas de periodospasados.
- Los procedimientos empleados para determinar los estándares de los tres
elementos delcosto.
- Los métodos usados para la fijación del precio delproducto.
3. Los principios revisten especial importancia en el campo de la
Presupuestación y por ello antes de enunciarlos es necesario resaltar el
hecho de que sirven de guías específicas o de “moderadores del criterio” de
la persona encargada de confeccionar los presupuestos parciales o el
presupuesto general de la empresa.

El diccionario ilustrado de la lengua española define un principio como:

“Máximas particulares por donde cada cual se rige en susactuaciones”.

De esta manera, los principios del presupuesto deberán observarse y

utilizarse al preparar, ejecutar y controlar elpresupuesto.

Autor: Dr. Obispo Martes Javier Pá gina 18

 Héctor Salas González, en Control presupuestal de los negocios, presenta
algunos principios y aclara que no todos son de obligatorio cumplimiento. Este
autor los clasifica en cinco grupos: de previsión,dePlaneación, de organización,
de dirección y de control.

1. Deprevisión
Son tres: predictibilidad, determinación cuantitativa y objetivo. Recalcan
la importancia del estudio anticipado de las cosas y de las posibilidades
de lograr las metas propuestas.

2. Deplaneación
Indican el cambio para lograr los objetivos deseados. Se destacan:
precisión, costeabilidad, flexibilidad, unidad, confianza, participación,
oportunidad y contabilidad por áreas de responsabilidad.

3. Deorganización
Denotan la importancia de la definición de las actividades humanas para
alcanzar las metas, como orden y comunicación.

4. Dedirección
Indican el modo de conducir las actuaciones del individuo hacia el logro
de los objetivos deseados. Salas González los llama principios de
autoridad y coordinación.

5. Decontrol
Permiten comparaciones entre los objetivos y los logros. Se determinan
con nombres como: principio de reconocimiento, excepción, normas y
conciencia decostos.

Autor: Dr. Obispo Martes Javier Pá gina 19

 Los principales principios enunciados por Héctor Salas González se expresan de la
siguiente manera:

Principio de predictibilidad

Es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos que suceda.

De determinación cuantitativa

Se debe determinar unidades monetarias para cada uno de los planes de la empresa para
el periodo presupuestal.

De objetivo

Puede preverse algo siempre y cuando se busque un objetivo.

De precisión

Los presupuestos son planes de acción y deben expresarse de maneraprecisa y concreta.

Deben evitar vaguedades que impidan su correctaejecución.

De contabilidad

El beneficio de instalación del sistema de control presupuestal ha de superar el costo de

instalación y funcionamiento del sistema.

De flexibilidad

Todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan, en razón de la parte totalmente
imprevisible y de las circunstancias que hayan variado después de laprevisión.

De unidad

Debe existir un solo presupuesto para cada función y todos los que se aplican a la
empresa deben estar debidamentecoordinados.

De confianza

El decidido apoyo y la fe en todos los principios y en la eficiencia del control presupuestal

por parte

Autor: Dr. Obispo Martes Javier Pá gina 20

 de todos los directivos de la empresa son importantísimos para su buena marcha.

De participación

Es esencial que en la planeación y el control de los negocios intervengan todos los

empleados para aprovechar el beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de
ellos en su área de operación.

De oportunidad

Los planes deben finalizarse antes de iniciar el periodo presupuestal, para tener tiempo de
tomar las medidas conducentes a los fines establecidos.

De contabilidad por áreas de responsabilidad

La contabilidad, además de cumplir los postulados de la contabilidad general, debe servir

para los fines de controlpresupuestal.

De orden

La planeación y el control presupuestal deben basarse en una sana organización trazada

en organigramas, líneas de autoridad y responsabilidad precisas, en las funciones de cada
miembro del grupo directivo detallando deberes u obligaciones y autoridad.

De comunicación

Implica que dos o más personas entienden del mismo modo un asunto determinado de
manera oportuna yconcisa.

De autoridad

No se concibe la autoridad sin responsabilidad. Este principio dispone que la delegación de

autoridad no sea jamás tan absoluta como para eximir totalmente al funcionario de la
responsabilidad final que cabe por las actividades bajo sujurisdicción.

De coordinación

El interés general debe prevalecer sobre el interés particular.

De reconocimiento

Autor: Dr. Obispo Martes Javier Pá gina 21

 Debe reconocerse o dar crédito al individuo por sus éxitos y reprenderlo o aconsejarlo por
sus faltas yomisiones

De excepciones

Recomienda que los ejecutivos dediquen su tiempo a los problemas excepcionales, sin
preocuparse por los asuntos que marchen de acuerdo a losplanes.

De normas

Los presupuestos constituyen la normal por excelencia para todas las operaciones de la
empresa. El establecimiento de normas claras y precisas en una empresa puede contribuir
en forma apreciable a las utilidades y producir además otrosbeneficios.

De conciencia de costos

Para el éxito del negocio, cada decisión de un individuo tiene algún efecto sobre los cotos;
cada supervisor debe comprender el impacto de sus decisiones sobre los cotos, para que
cada decisión que tome sea efectiva para la empresa.

Estos principios constituyen la razón de ser del presupuesto. Su observancia en el proceso

de planificación general de la empresa (a partir de la definición de la misión, visión,
objetivos, estrategias, etc.) Esbásica, puesto que sirven de apoyo a la técnica de
elaboración depresupuestos.

BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA:

1. Welsch, Glenn A. Hilton, Ronald W. PRESUPUESTO PLANIFICACION Y CONTROL DE

UTILIDADES. Editora Prentice-Hall Hispanoamericana, México.
2. Burbano Ruiz, Jorge E. PRESUPUESTO. ENFOQUE MODERNOS DE PLANEACION Y
CONTROL DE RECURSOS. Editora McGraw-Hill, Bogotá. Colombia.
3. Del Río González, Cristóbal. EL PRESUPUESTO. Ediciones Contables y
Administrativas, S.A. México.
4. Jones, Reginald L. Trentiri, Gorge H. PREPARACION DE PRESUPUESTOS. CLAVE
DE LA PLANEACION Y DEL CONTROL. Editora C.E.C.S.A. México.

BIBLIOGRAFÍA RECOMENDADA:

5. Dickey, Terry (1994). Cómo Elaborar un Presupuesto. Planeación para el éxito. México.

Autor: Dr. Obispo Martes Javier Pá gina 22

 Grupo Editorial Iberoamérica.
6. Gómez Rondón, Francisco (1990) “Presupuesto”. Teoría y Práctica Integral Resuelta y
Explicada. Caracas – Venezuela. Primera Edición. Ediciones Fragor.

WEBGRAFÍA:

7. file:///C:/Users/myscomputer/Desktop/Libros%20de%20Presupuesto/Manual%20de%20Presupuesto
%20Empresarial.pdf
8. En este link encontrará informaciones relacionada con los principios básicos del presupuesto.
9. https://books.google.es/books?hl=es&lr=&id=-
nPGWEj5OfsC&oi=fnd&pg=PA15&dq=libros+de+presupuesto&ots=ecNOeq4S8H&sig=uTh6Rf0ai_YMp
Z_TJsVnsaRbU-I#v=onepage&q=libros%20de%20presupuesto&f=false
10. En este link podemos encontrar las principales etapas del presupuesto.
11. http://repositorio.usam.ac.cr/xmlui/bitstream/handle/506/840/LEC%20FIN%200001%202017.pdf?
sequence=1&isAllowed=y
12. En este link conocerán los aspectos claves del presupuesto empresarial.

Autor: Dr. Obispo Martes Javier Pá gina 23