REPARTICION DE UTILIDADES

1. BASE LEGAL
La base legal en la que descansa la figura laboral del reparto de utilidades, es
el precitado artículo 123 constitucional en su fracción IX, que actualmente
dice así: los trabajadores tendrán derecho a una participación en las
utilidades de las empresas, regulada de conformidad con las siguientes
normas:

 Una comisión nacional, integrada con representantes de los

trabajadores, de los patronos y del gobierno, fijara el porcentaje de
utilidades que debe repartirse entre los trabajadores
 La comisión nacional practicara las investigaciones y realizara los
estudios necesarios y apropiados para conocer las condiciones
generales de la economía nacional. Tomará asimismo en consideración
la necesidad de fomentar el desarrollo industrial del país, el interés
razonable que debe percibir el capital y la necesaria reinversión de
capitales
 La misma comisión podrá revisar el porcentaje fijado cuando existan
nuevos estudios e investigaciones que los justifiquen
 La ley podrá exceptuar de la obligación de repartir utilidades a las empresas de
nueva creación durante un número determinado y limitados de años, a los
trabajadores de exploración y a otras actividades cuando lo justifique su naturaleza
y condiciones particulares
 Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomara como base
la renta gravable de conformidad con las disposiciones con las disposiciones de la
ley del impuesto sobre la renta. Los trabajadores podrán formular ante la oficina
correspondiente de la secretaria de hacienda y créditos Publio las objeciones que
juzguen convenientes, ajustándose al procedimiento que determine la ley.
 El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no implica la facultad
de intervenir en la dirección o administración de las empresas.

Por su parte la ley federal del trabajo en el artículo 117. Los trabajadores participaran en
las utilidades de las empresas, de conformidad con el porcentaje que determine la
comisión nacional para la participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas.

2. EMPRESAS OBLIGADAS

El reparto de utilidades es obligatorio para las empresas que generen rentas netas de
tercera categoría, es decir, si no tienen perdidas y siempre que tengan más de 20
trabajadores, así explico el laboralista CESAR; PUNTRIANO ROSAS, director del área
laboral.

El número de trabajadores se determina sumando todos los trabajadores que la empresa

contrato en el año, dividiendo entre los doce meses. Si el promedio es 20.5 trabajadores,
la empresa está obligada al pago de utilidades.

Las empresas excluidas son las que no tienen fines de lucro (asociaciones, fundaciones),
las sociedades civiles, las empresas autogestionarias

3. ELEMENTO DE CALCULO UTILIDAD

Base de cálculo

(Utilidad del balance de comprobación) 110400107,00

(+)Adiciones 41230,00

(-) deducciones (1870400,00)

Subtotal 108 570 937,00

Gastos por participación de los

Trabajadores en las utilidades

(108 570 937,00 x 10%) 10 857 093,70

Renta Neta Imponible 97 713 843,30

 4. TRABAJADORES CON DERECHO
Tienen derecho a participar de las utilidades de la empresa, mediante la distribución por
parte de esta de un porcentaje de la renta anual de impuesto, los trabajadores de
empresa que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría y que
además se encuentren sujetas al régimen laboral de la actividad privada.

5. PORCENTAJE DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES

El porcentaje de las utilidades a distribuir entre los trabajadores se encuentra

determinado en función de la actividad económica. Que desarrolla la empresa; siendo
este porcentaje, a partir de la determinación de la renta neta anual imponible, calculada
por la empresa, antes de impuestos.

EL PORCENTAJE A REPARTIR E ES EL SIGUIENTE:

EMPRESAS PORCENTAJE (%)

Empresas pesqueras 10 %
Empresas de telecomunicaciones 10 %|
Empresas industriales 10 %
Empresas mineras 8%
Empresas de comercio al por mayor y al por menor y 8%
restaurantes
Empresas que realizan otras actividades 5%

 Para determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a distribuir las
Utilidades, se tomara en cuenta la Clasificación Internacional Industrial Uniforme
(CIIU) de las Naciones Unidas, revision3, salvo ley expresa en contrario.

 En caso de que la empresa desarrolle más de una actividad, se considerara la

actividad principal; entendiéndose por esta, la que genero mayores ingresos brutos
en el respectivo ejercicio.
 6. PROCEDIMIENTO PARA DISTRIBUCIÓN DE LAS UTLIDADES

Para establecer cuanto le corresponde a cada trabajador de las utilidades a repartir por la
empresa, se han dispuesto como criterios de determinación los días de labor efectiva y las
remuneraciones perdidas por los trabajadores en el ejercicio.

a) En función de los días laborados por cada trabajador

Un 50 % del monto de la participación se liquida a prorrata entre los trabajadores,

dividiéndose dicho monto entre la suma total de días laborados por todos los trabajadores
en el ejercicio, y el resultado se multiplica por el número de días laborados por cada
trabajador. Para estos efectos, se entienden como días laborados aquellos en los cuales el
trabajador presta sus servicios en forma real y efectiva, y cumple con la jornada ordinaria
en la empresa. También se incluyen los días de ausencia considerados como asistencia
para todo efecto, por mandato legal expreso.

Tratándose de trabajadores con una jornada a tiempo parcial, se sumará el número de

horas laboradas hasta completar la jornada ordinaria en la empresa.

Los trabajadores con jornada inferior a la máxima establecida en la empresa, participaran

de las utilidades en forma proporcional a la jornada laboral.

Para el personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de ingreso y salida, se

consideran como días efectivos de trabajo todo los laborales en la empresa salvo prueba
en contrario.

b) En función a las remuneraciones por cada trabajador

El otro 50% se distribuye en proporción a las remuneraciones de los trabajadores,

dividiendo dicho porcentaje entre la suma total de las remuneraciones que correspondan
al ejercicio de todos los trabajadores. El resultado obtenido se multiplicará por el total de
las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio. Para determinar las
remuneraciones que sirven de base de cálculos para beneficio se debe tomar en.

DIAS CONSIDERADOS COMO EFECTIVAMENTE LABORADOS PARA EL CALCULO DE LA

DISTRIBUCION DE LAS UTILIDADES EN LA EMPRESA
Las utilidades se distribuyen según los días laborados por el trabajador y las
remuneraciones percibidas por este en el ejercicio.
Para el cálculo de las utilidades según el periodo laborado, se consideran los días real y
efectivamente laborados, y aquellas ausencias consideradas como asistencia por
mandato legal expreso.

Licencias sindicales Artículo 32°, D.S. N° 010-2003-TR

 (05/10/2003)
Días de inasistencia debido al cierre de local Artículo 183°, código Tributario, D.S. N°
por la comisión de infracciones tributarias. 139-99-EF(19/08/99)
No se incluye al trabajador o trabajadores
responsables de la infracción.

Días no laborados por el trabajador debido Artículo 54°, D.S. N° 001-96-TR

a un despido, posteriormente declarado (01/08/2003)
nulo.

Hora de lactancia materna Artículo Único de la ley N° 27403

(26/08/2003)
Días no laborados por suspensión de Artículo 23°, D.S. N ° 001-96-TR
actividades en una empresa debido a (26/01/96)
situaciones de caso fortuito y fuerza mayor
alegados por el empleador, que luego no
hayan sido comprobados por la autoridad
de trabajo.
Días de descanso medico por accidente de Artículo 5N°, D. Leg. N° 892, modificado
trabajo o enfermedad profesional. por la 5ta. Disposición complementaria, ley
N° 29783
(20/08/2011)

MONTO MAXIMO QUE PUEDE PERCIBIR UN TRABAJADOR

El monto de la participación que pueda corresponder a cada trabajador

tendrá como límite máximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales,
obtenidos del promedio mensual de las remuneraciones percibidas por cada
trabajador en el ejercicio anual correspondiente.

 Concepto remunerativo
EL artículo 6° de la ley de productividad y competitividad laboral,
señala que constituye remuneración para todo efecto legal el integro
de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie,
cualquiera sea la forma o denominación que tenga, siempre que sean
de su libre disposición. En este sentido, hay una serie de
bonificaciones, comisiones, asignaciones, entre otros que serán
computables para el cálculo de utilidades

Remuneración computable para el cálculo de utilidades

Remuneración básica
Comisiones o destajo
Alimentación principal
Remuneración en especie
Alimentación en dinero
Prestaciones alimentarias de suministro directo
Remuneración vacacional
Remuneración por vacaciones trabajadas
Record trunco vacacional
Remuneración por trabajo en días de descanso y feriados
Gratificaciones de julio y diciembre
Gratificaciones truncas
Otras gratificaciones regulares
Pago de horas extras
Sobretasa de horarios nocturnos
Movilidades de libre disponibilidad
Remuneración por hora de lactancia
Asignación familiar
Bonificación de 10.23% AFP
Incremento 3% AFP
Incremento 3.3% SNP
Bonificación por tiempo de servicios
Bonificación por riesgo de caja

Remuneración computable para el cálculo de utilidades

Bonificación por producción
Bonificación por altura, turno u otra condición especial
Premios o bonificaciones por ventas
Bonificaciones otorgadas con carácter regular
Licencia con goce de haber
Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador
 Concepto no remunerativo
Los conceptos que no tienen carácter remunerativo a efecto del
cálculo de las utilidades, debemos tener en cuenta los indicados por los
artículos 19° y 20° de la ley de compensación por tiempo de servicios
(decreto supremo n° 001-97-TR) (cuadro n° 2).

No son computables para el cálculo de utilidades

Prestaciones alimentarias de suministro indirecto
Bonificación por cumpleaños
Bonificación por matrimonio
Bonificación por nacimiento de hijos
Bonificación por fallecimiento de familiar
Bonificación por cierre de pliego
Bonificación extraordinaria según ley n° 29351
Bonificaciones que se otorguen por convenio colectivo en fecha
especiales
Otras bonificaciones otorgadas de forma extraordinaria y por única vez
Gratificaciones extraordinarias
La canasta de navidad o similares
Refrigerio o comida que constituye alimentación principal
El costo a valor de las condiciones de trabajo
El valor de transporte, siempre que este su peditado a la asistencia al
centro de trabajo
Bienes que la empresa produce y entrega a sus trabajadores
Viáticos
Vestuarios
Gastos de representación
Suma de dinero o bienes que no son de libre disposición
Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa
Asignación por educación
Pensiones de jubilación o cesantía, e invalidez
Compensación por tiempo de servicios
Subsidios
Subvención económica
Incentivo por cese del trabajador
Indemnización por despido arbitrario
Indemnización por hostilidad
Indemnización por no reincorporar a un trabajador cesado por cese
colectivo
Indemnización por vacaciones no gozados

Cabe precisar que, la participación en las utilidades no se considerara

remuneración, en tal sentido no será computable para el pago de
beneficios sociales (CTS, VACACIONES, GRATIFICACIONES). Ni
contribuciones sociales.

Contribuciones y tributos aplicables a las utilidades Afectación

Renta de quinta Si
Renta de tercera no
Essalud No
Seguro complementario de trabajo de riesgo No
AFP/ONP No
SENATI no

7. FECHA DE PAGO
La distribución de las utilidades a los trabajadores se debe realizar
dentro de los 30 días naturales siguientes al vencimiento del plazo para
la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta
(en adelante, DJA de IR).
Los trabajadores que hubieren cesado antes de la fecha en la que se
distribuya la participación en la renta, tienen derecho a cobrar el
monto que les corresponda.
El cobro de las utilidades tienen el mismo plazo prescriptorío fijado
para los demás beneficios sociales, es decir, cuatro años a partir del
cese, o en caso de los trabajadores que cesaron antes a partir del
momento en que debió efectuarse la distribución. En este caso, no es
aplicable el interés moratorio.
Vencido el plazo, la participación no cobrada se agregara al monto a
distribuir por concepto de participación en las utilidades del ejercicio
en el que venza dicho plazo.

8. ASPECTO TRIBUTARIO
La participación en las utilidades otorgadas por mandato legal y las que
el empleador otorgue unilateralmente a sus trabajadores, o por
convenio individual, o convención colectiva, constituyen gastos
deducibles para efecto del impuesto a la renta. Para este efecto,
deberán aplicarse las normas pertinentes sobre el impuesto a la renta.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS UTILIDADES DISTRIBUIDAS A LOS

TRABAJADORES
CONCEPTOS
UTILIDADES DISTRIBUIDADAS A
APORTACION LOS TRABAJADORES
EMPLEADOR
seguro social de salud NO
seguro complementario de NO
trabajo de riesgo
SENATI NO
TRABAJADOR
Sistema nacional de pensiones NO
CONAFOVICER N0
Sistema privado de pensiones NO
Impuesto a la renta 5ta. Categoría SI
 9. ASPECTO CONTABLE
Las obligaciones relacionadas con los planes de participación en
ganancias e incentivos son consecuencia de los servicios prestados por
los empleados, no de transacciones con los propietarios. Por tanto, la
entidad recocerá el costo de tales planes, de participación en
ganancias e incentivos, Como un gasto y no como un componente de
la distribución de la ganancia.
He aquí el gran cambio que ha motivado toda la controversia sobre su
registro y presentación en los Estados Financieros de las
participaciones de los trabajadores

Antes (hasta 31.12.14) ahora (a partir del 01.01.14)

Cuenta 87 cuenta 62
Participación de los trabajadores cargas del personal

Antes (hasta 31.12.14) ahora(a partir del 01.01.14)

NIC 12 NIC 19
Impuesto la Ganancia Beneficios a los empleados
(Participación corriente y diferida) (participación corriente)

10.CASO PRÁCTICO TENER EN CUENTA

Dora Von Daphx es la dueña de la empresa “MEKTREK” la cual es una empresa dedicada
al rubro industrial. Por tratarse de una de las empresas más importantes del medio,
durante el año 2009, esta empresa registró utilidades por un monto ascendente a S/.
25’340,390.00Nuevos Soles.
 
La pregunta que nos hace la Sra. Von Daphx es la siguiente: la empresa ¿está obligada
a efectuar el reparto de utilidades entre sus trabajadores?. Si esto fuera así ¿cuál sería
la forma de efectuar esa distribución ya que si bien no conoce del todo el tema sabe que
esa obligación debió haberse cumplido durante el mes de abril del presente año?
 
SOLUCIÓN:
En principio, debemos señalar que el reparto de utilidades se encuentra regulado por el
Decreto Legislativo Nº 892 y su reglamento, el Decreto Supremo Nº 009-98-TR. De
conformidad con estas dos normas, dicho reparto es obligatorio para aquellas empresas
que generan rentas de tercera categoría pero adicionalmente si es que tienen a su cargo
más de 20 trabajadores. Por ello, fue necesario solicitarle dicha información a la Sra.
Von Daphx la cual nos indicó que el número de trabajadores durante el año 2009 no fue
único sino variable por lo que nos alcanzó el siguiente detalle:
 
 
MES Y AÑO NÚMERO DE TRABAJADORES
Enero 2009 21 trabajadores
Febrero 2009 15 trabajadores
Marzo 2009 23 trabajadores
Abril 2009 20 trabajadores
Mayo 2009 30 trabajadores
Junio 2009 14 trabajadores
Julio 2009 18 trabajadores
Agosto 2009 28 trabajadores
Setiembre 2009 27 trabajadores
Octubre 2009 20 trabajadores
Noviembre 2009 20 trabajadores
Diciembre 2009 21 trabajadores
 
a. Promedio de trabajadores
Pues bien, teniendo esta información podemos determinar que, efectivamente, esta
empresa no ha tenido un número único de trabajadores por lo que nos veremos obligados
a hallar el promedio de ello. Frente a esta situación debemos proceder de la siguiente
manera:
 
• Sumar el número de trabajadores que han laborado en cada mes del ejercicio respectivo
y dividirlo entre 12. Se tomará en cuenta a aquellos trabajadores que hubieran sido
contratados directamente por la empresa ya sea mediante contrato por tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
 
• Si el número que resulte incluyera una fracción se aplicará el redondeo a la unidad
superior , si dicha fracción es igual o mayor a 0.5.
 
Siendo esto así, el cálculo sería de la siguiente manera:
 
 
Promedio de trabajadores año 2009       :           257 / 12
 
Promedio de Trabajadores año 2009      :           21.42 trabajadores
 
Número de trabajadores computables     :           21 trabajadores
 
b. Promedio o monto de la distribución
Una vez verificado el cumplimiento del primer requisito para proceder con el reparto de
utilidades, procederemos a determinar cuál es el porcentaje que se deberá aplicar al
importe de las utilidades en función del tipo de empresa y actividad que realiza.
 
Para ello, debemos traer a colación el siguiente cuadro contenido en el artículo 2º del
Decreto Legislativo Nº 892:
 
 
TIPO DE EMPRESA PORCENTAJE
Empresas pesqueras 10%
Empresas de telecomunicaciones 10%
Empresas industriales 10%
Empresas mineras 8%
Empresas de comercio al por mayor y al por 8%
menor y restaurantes
Empresas que realizan otras actividades 5%
 
Según esta relación, el porcentaje que se le debería aplicar a la empresa de la Sra.
Von Daphx sería el del 10% por tratarse de una empresa cuya actividad es la industrial.
 
c. Determinación del monto a repartir
Ahora bien, el porcentaje antes indicado debe ser aplicado al importe de las utilidades
antes del pago del Impuesto a la Renta.
Por ello, tomando en cuenta el monto indicado en el supuesto del caso deberemos aplicar
el 10% sobre S/. 25’340,390.00 Nuevos Soles.
 
En ese sentido, el monto a repartir entre los trabajadores ascendería a S/. 2’534,039.00
Nuevos Soles.
 
d. Procedimiento de distribución de utilidades
El artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892 establece que el procedimiento para proceder
la distribución de utilidades es tal como sigue:
 
    i.              Cincuenta por ciento (50%) será distribuido en función a los días laborados
por cada trabajador, entendiéndose como tal los días real y efectivamente trabajados.
A ese efecto, se dividirá dicho monto entre la suma total de días laborados por todos los
trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicará por el número de días
laborados por cada trabajador
 
   ii.              Cincuenta por ciento (50%) se distribuirá en proporción a las remuneraciones
de cada trabajador.
A ese efecto, se dividirá dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos
los trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicará por
el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.
 
 
i. Factor del 50% en función de los días laborados

 
Pues bien, para determinar el factor del 50% en función a los días laborados por cada
trabajador se utilizará la siguiente fórmula:
 
 
Coeficiente de Días Trabajados: 50% de las utilidades por distribuir /
Total de días laborados por la totalidad de trabajadores.
 
Para poder obtener dicho coeficiente debemos contar con la información referida al
número de días de trabajo efectivos de cada trabajador durante el Ejercicio 2009.  
Para ello, la Sra. Von Daphx nos entrega el siguiente detalle:
 
 
TRABAJADOR Nº DE DÍAS EFECTIVOS
 DE TRABAJO DURANTE
TODO EL EJERCICIO 2009
1 250
2 210
3 185
4 45
5 118
6 220
7 100
8 160
9 245
10 130
11 186
12 201
13 187
14 200
15 213
16 198
17 199
18 125
19 216
20 111
21 240
Número total de días
trabajados de todos los 3739
trabajadores
 
Como se puede apreciar, el número total de días laborados de todos los trabajadores
asciende a 3,739 días durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando con todos los
datos necesarios, procedemos con obtener el coeficiente de los días trabajados:
 
Utilidades a distribuir: S/. 2’534,039.00
 
Número total de días laborados: 3,729
 
 
Coeficiente de Días Trabajados: 50% de las utilidades por distribuir /
Total de días laborados por la totalidad de trabajadores.
 
Coeficiente de Días Trabajados: 50% (S/. 2’534,039.00) / 3,729
 
Coeficiente de Días Trabajados: 1’267,019.50 / 3,729
 
Coeficiente de Días Trabajados: 339.7746045
 
Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en
principio) recibir por concepto de los días trabajados:
 
 
PARTICIPACIÓN
Nº DE DÍAS
FACTOR EN FUNCIÓN
TRABAJADOR EFECTIVOS
DIARIO A LOS DÍAS
DE TRABAJO
LABORADOS
1 250 339.7746045 S/.84,943.65
2 210 339.7746045 S/.71,352.67
3 185 339.7746045 S/.62,858.30
4 45 339.7746045 S/.15,289.86
5 118 339.7746045 S/.40,093.40
6 220 339.7746045 S/.74,750.41
7 100 339.7746045 S/.33,977.46
8 160 339.7746045 S/.54,363.94
9 245 339.7746045 S/.83,244.78
10 130 339.7746045 S/.44,170.70
11 186 339.7746045 S/.63,198.08
12 201 339.7746045 S/.68,294.70
13 187 339.7746045 S/.63,537.85
14 200 339.7746045 S/.67,954.92
 15 213 339.7746045 S/.72,371.99
16 198 339.7746045 S/.67,275.37
17 199 339.7746045 S/.67,615.15
18 125 339.7746045 S/.42,471.83
19 216 339.7746045 S/.73,391.31
20 111 339.7746045 S/.37,714.98
21 240 339.7746045 S/.81,545.91
 
 
ii. Factor del 50% en función de las remuneraciones

 
En lo que corresponde a las remuneraciones, para determinar el factor del 50% en función
a las remuneraciones por cada trabajador se utilizará la siguiente fórmula:
 
 
Coeficiente de Remuneraciones: 50% de las utilidades por distribuir /
Total de remuneraciones de la totalidad de trabajadores.
 
Para poder obtener este coeficiente debemos contar con la información referida a las
remuneraciones de cada trabajador durante el Ejercicio 2009. Para ello, la Sra. Von Daphx
nos entrega el siguiente otro detalle:
 
 
REMUNERACIONES
TRABAJADOR PERCIBIDAS DURANTE
TODO EL EJERCICIO 2009
1 S/.54,000.00
2 S/.52,000.00
3 S/.12,850.00
4 S/.6,547.00
5 S/.48,750.00
6 S/.15,447.00
7 S/.32,587.00
 8 S/.19,874.00
9 S/.30,250.00
10 S/.22,450.00
11 S/.62,500.00
12 S/.10,585.00
13 S/.9,860.00
14 S/.10,500.00
15 S/.46,000.00
16 S/.8,960.00
17 S/.17,860.00
18 S/.19,600.00
19 S/.26,587.00
20 S/.48,560.00
21 S/.39,456.00
Monto total de
remuneraciones de todos S/.595,223.00
los trabajadores
 
Como se puede apreciar, el importe total de las remuneraciones pagado a todos los
trabajadores asciende a S/.595,223.00 durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien
contando con todos los datos necesarios, procedemos con obtener el coeficiente de los
días trabajados:
 
Utilidades a distribuir                             : S/. 2’534,039.00
 
Importe total de las remuneraciones       : S/.595,223.00
 
 
Coeficiente de Remuneraciones: 50% de las utilidades por distribuir /
Total de remuneraciones de la totalidad de trabajadores.
 
Coeficiente de Remuneraciones: 50% (S/. 2’534,039.00) / S/.595,223.00
 
Coeficiente de Remuneraciones: 1’267,019.50 / S/.595,223.00
 
Coeficiente de Remuneraciones: 2.128646742
 
Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en
principio) recibir por concepto de las remuneraciones percibidas:
 
 
PARTICIPACIÓN
REMUNERACIÓN EN FUNCIÓN
FACTOR
TRABAJADOR ANUAL EJERCICIO A LAS
DIARIO REMUNERACIONES
2009
PERCIBIDAS
1 S/.54,000.00 2.128646742 S/.114,946.92
2 S/.52,000.00 2.128646742 S/.110,689.63
3 S/.12,850.00 2.128646742 S/.27,353.11
4 S/.6,547.00 2.128646742 S/.13,936.25
5 S/.48,750.00 2.128646742 S/.103,771.53
6 S/.15,447.00 2.128646742 S/.32,881.21
7 S/.32,587.00 2.128646742 S/.69,366.21
8 S/.19,874.00 2.128646742 S/.42,304.73
9 S/.30,250.00 2.128646742 S/.64,391.56
10 S/.22,450.00 2.128646742 S/.47,788.12
11 S/.62,500.00 2.128646742 S/.133,040.42
12 S/.10,585.00 2.128646742 S/.22,531.73
13 S/.9,860.00 2.128646742 S/.20,988.46
14 S/.10,500.00 2.128646742 S/.22,350.79
15 S/.46,000.00 2.128646742 S/.97,917.75
16 S/.8,960.00 2.128646742 S/.19,072.67
17 S/.17,860.00 2.128646742 S/.38,017.63
18 S/.19,600.00 2.128646742 S/.41,721.48
19 S/.26,587.00 2.128646742 S/.56,594.33
20 S/.48,560.00 2.128646742 S/.103,367.09
21 S/.39,456.00 2.128646742 S/.83,987.89
 
e. Participación Límite en las Utilidades que puede percibir cada trabajador
El penúltimo párrafo del artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892 prescribe que la
participación que pueda corresponderle a los trabajadores tendrá respecto de cada uno
de ellos, como límite máximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales que se
encuentren vigentes al cierre del ejercicio.
 
Aplicando al caso concreto, se le requirió a la Sra. Von Daphx el dato respectivo por lo que
ella nos remitió lo siguiente:
 
 

TRABAJADOR ULTIMA REMUNERACIÓN

1 S/.4,500.00
2 S/.4,330.00
3 S/.1,060.00
4 S/.550.00
5 S/.4,050.00
6 S/.1,280.00
7 S/.2,720.00
8 S/.1,660.00
9 S/.2,550.00
10 S/.1,870.00
11 S/.5,200.00
12 S/.880.00
13 S/.820.00
14 S/.875.00
15 S/.3,850.00
16 S/.746.00
17 S/.149.00
18 S/.1,600.00
19 S/.2,250.00
20 S/.4,046.00
21 S/.3,200.00
 
Aplicando el límite antes indicado, tenemos que los montos límites que se deberán tomar
en cuenta para otorgar el reparto de utilidades es el siguiente:
 
 
ÚLTIMA TOPE
TRABAJADOR MONTO LÍMITE
REMUNERACIÓN MAXIMO
1 S/.4,500.00 18 S/.81,000.00
2 S/.4,330.00 18 S/.77,940.00
3 S/.1,060.00 18 S/.19,080.00
4 S/.550.00 18 S/.9,900.00
5 S/.4,050.00 18 S/.72,900.00
6 S/.1,280.00 18 S/.23,040.00
7 S/.2,720.00 18 S/.48,960.00
8 S/.1,660.00 18 S/.29,880.00
9 S/.2,550.00 18 S/.45,900.00
10 S/.1,870.00 18 S/.33,660.00
11 S/.5,200.00 18 S/.93,600.00
12 S/.880.00 18 S/.15,840.00
13 S/.820.00 18 S/.14,760.00
14 S/.875.00 18 S/.15,750.00
15 S/.3,850.00 18 S/.69,300.00
16 S/.746.00 18 S/.13,428.00
17 S/.149.00 18 S/.2,682.00
18 S/.1,600.00 18 S/.28,800.00
19 S/.2,250.00 18 S/.40,500.00
20 S/.4,046.00 18 S/.72,828.00
21 S/.3,200.00 18 S/.57,600.00
 
Advirtiendo entonces cuál es el monto límite, procederemos con determinar cuál es el
monto que cada trabajador deberá recibir por concepto de utilidades. Para ello,
presentamos un cuadro comparativo en el cual sumamos los montos correspondientes a
las utilidades que percibirán en función de los días trabajados y de las remuneraciones
durante todo el Ejercicio; posteriormente, compararemos este resultado con el monto
límite para así determinar si le corresponde la suma total o dicho monto límite:
 
 
PARTICIPACIÓ PARTICIPACIÓ
N N SUMA A MONTO A
TRABAJADO EN FUNCIÓN EN FUNCIÓN A PERCIBIR MONTO PERCIBIR
R A LOS LA PROVISION LÍMITE DEFINITIV
DÍAS REMUNERACIÓ AL O
LABORADOS N

1 S/.84,943.65 S/.114,946.92 S/.199,890.5 S/.81,000.0 S/.81,000.0

8 0 0

2 S/.71,352.67 S/.110,689.63 S/.182,042.3 S/.77,940.0 S/.77,940.0

0 0 0

3 S/.62,858.30 S/.27,353.11 S/.90,211.41 S/.19,080.0 S/.19,080.0

0 0
4 S/.15,289.86 S/.13,936.25 S/.29,226.11 S/.9,900.00 S/.9,900.00

5 S/.40,093.40 S/.103,771.53 S/.143,864.9 S/.72,900.0 S/.72,900.0

3 0 0

6 S/.74,750.41 S/.32,881.21 S/.107,631.6 S/.23,040.0 S/.23,040.0

2 0 0

7 S/.33,977.46 S/.69,366.21 S/.103,343.6 S/.48,960.0 S/.48,960.0

7 0 0

8 S/.54,363.94 S/.42,304.73 S/.96,668.66 S/.29,880.0 S/.29,880.0

0 0

9 S/.83,244.78 S/.64,391.56 S/.147,636.3 S/.45,900.0 S/.45,900.0

4 0 0

10 S/.44,170.70 S/.47,788.12 S/.91,958.82 S/.33,660.0 S/.33,660.0

0 0

11 S/.63,198.08 S/.133,040.42 S/.196,238.5 S/.93,600.0 S/.93,600.0

0 0 0

12 S/.68,294.70 S/.22,531.73 S/.90,826.42 S/.15,840.0 S/.15,840.0

0 0

13 S/.63,537.85 S/.20,988.46 S/.84,526.31 S/.14,760.0 S/.14,760.0

0 0

14 S/.67,954.92 S/.22,350.79 S/.90,305.71 S/.15,750.0 S/.15,750.0

0 0

15 S/.72,371.99 S/.97,917.75 S/.170,289.7 S/.69,300.0 S/.69,300.0

4 0 0

16 S/.67,275.37 S/.19,072.67 S/.86,348.05 S/.13,428.0 S/.13,428.0

0 0

17 S/.67,615.15 S/.38,017.63 S/.105,632.7 S/.2,682.00 S/.2,682.00

8

18 S/.42,471.83 S/.41,721.48 S/.84,193.30 S/.28,800.0 S/.28,800.0

0 0
19 S/.73,391.31 S/.56,594.33 S/.129,985.6 S/.40,500.0 S/.40,500.0
5 0 0
 20 S/.37,714.98 S/.103,367.09 S/.141,082.0 S/.72,828.0 S/.72,828.0
7 0 0

21 S/.81,545.91 S/.83,987.89 S/.165,533.7 S/.57,600.0 S/.57,600.0

9 0 0
 
RESPUESTA:
Después de haber desarrollado todo el procedimiento establecido por ley, llegamos a la
conclusión que cada trabajador deberá recibir por concepto de utilidades los siguientes
importes:
 
 

TRABAJADOR ULTIMA REMUNERACIÓN

1 S/.81,000.00
2 S/.77,940.00
3 S/.19,080.00
4 S/.9,900.00
5 S/.72,900.00
6 S/.23,040.00
7 S/.48,960.00
8 S/.29,880.00
9 S/.45,900.00
10 S/.33,660.00
11 S/.93,600.00
12 S/.15,840.00
13 S/.14,760.00
14 S/.15,750.00
15 S/.69,300.00
16 S/.13,428.00
17 S/.2,682.00
18 S/.28,800.00
19 S/.40,500.00
20 S/.72,828.00
 21 S/.57,600.00
 
Ahora bien, con respecto a este punto, debemos precisar que desde el punto de vista
laboral, el no pagar las utilidades dentro del plazo establecido por el Decreto Legislativo
Nº 892 (30 días después de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta) implica la comisión de una infracción grave la cual está sancionada con la multa
respectiva.
 
Esto significa que, a pesar de que se efectúe el pago de dichos montos con los intereses
correspondiente, la infracción ya se configuró en la realidad (determinación objetiva).
 
DECLARACIÓN EN EL PDT
Con relación a este tema, debemos precisar que no existirá ningún tipo de multa por parte
de la SUNAT si es que se presenta el PDT 0601 conteniendo esta información en el mes de
pago efectivo de las utilidades así sea efectuado fuera del plazo establecido por las
normas laborales antes citadas.