Evaluación Continua #02 - Inventarios - 1

ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS
NEGOCIOS INTERNACIONALES
ESCUELA DE ADMINISTRACION EMPRESARIAL
EMPRESARIOS ADMINISTRACION LOGISTICA
DESARROLLO DE SOFTWARE
CONTABILIDAD
Evaluación Continua 2 NOTA

FACILITADOR: CESAR GARCÍA OLAVARRIA
CARRERA CONTABILIDAD
CURSO AUDITORIA CONTABLE SEMESTRE II TURNO N
APELLIDOS Y NOMBRES
PREGUNTAS / CONTENIDO / CONTEXTO
AUDITORÍA DE INVENTARIOS
EJERCICIO N° 01 -
Examen del recuento físico de Mercaderías
Control del corte de documentación y vuelco de tarjetas
El 31/12/2019 se practicó el recuento físico las mercaderías de la compañía ATP PRODUCTS S.A.
El detalle de algunas de las tareas desarrolladas por el auditor externo (que son de interés para la solución del
ejercicio), es el siguiente:
➢ Validó la metodología desarrollada por la Compañía mediante la lectura de las instrucciones de
recuento y su posterior cumplimiento.
➢ Participó del procedimiento de corte de documentación y durante el conteo tomó algunas muestras
de productos en sectores que procedió a recontar.
➢ Retiró, al momento de cierre del recuento, una de las copias de las tarjetas utilizadas para registrar
las existencias relevadas.
➢ Recibió una copia de la planilla del vuelco de las tarjetas preparadas por la empresa para su control.
Datos del corte de documentación (*)
Descripción del comprobante Último
número
emitido
Informe de recepción (I/R) (ingreso) 1578
Remito (salida) 4353
Factura 5158
Nota de crédito 2328
(*) Se refiere a los documentos que utiliza la compañía para el registro de los movimientos de almacén.
La planilla de consolidad de las tarjetas de control de inventarios es la siguiente:
Se detalla por producto y las tarjetas están descritas por donde se encuentran lotes de los productos
controlados.
ZEGEL IPAE FORMANDO EMPRESARIOS DE BUENA CALIDAD

CONTABILIDAD
El auditor externo había recontado, sin diferencias, los sectores 3, 6, 8 y 10. Ajustes practicados por la empresa
Las existencias según el sistema de inventario y los ajustes practicados por la diferencia fueron:
Cantidad de productos
A B C D
Según sistema de inventarios 180 253 141 185
Según recuento físico 150 193 141 200
Diferencias -30 -60 0 15
Costo unitario 10 20 30 40
Costo valorizado -300 -1,200 0 600
Ajuste total -900
A) La compañía registró el siguiente asiento y adicionalmente, corrigió el inventario permanente:
69 Costo de Ventas 900

20 Mercadería 900
B) Observaciones del auditor:

1. Control del vaciado de tarjetas de inventario
El auditor detectó que la empresa incurrió en un error al consolidar la información del inventario ya que según
la tarjeta correspondientes al lote Nro. 2, se recontaron 20 unidades del producto A, 40 del producto B y 100
del producto D.
2. Control del corte de documentación

Mediante la exportación de datos del sistema de inventarios a sus sistemas informáticos el auditor pudo
efectuar un control de integridad de los comprobantes emitidos. Por otra parte, verificó la existencia de la fecha
de entrega y la firma del cliente en un lote de remitos. Los resultados de su trabajo son los siguientes:

CONTABILIDAD
Comprobante Nro. Observación

I/R 1488 Se registró dos veces. Corresponde al compra de 10 unidades del
producto A
I/R 1550 Faltante. Se verificó que estaba anulado
Remito 4350 Omitido de registrar. Corresponde a 20 unidades del producto B que
fueron retiradas por el cliente el 25/01/2020 según consta en el
comprobante. La factura fue emitida y contabilizada correctamente.
Remito 4354 Incluido en el sistema de inventario al 31/12/2019. Corresponde a la
entrega efectuada el 02/09/05 de 15 unidades del producto D, según sello
y firma del cliente en el remito. En esa fecha se emitió la factura.
La empresa utiliza el sistema de inventario permanente tanto en unidades físicas como valorizado.
Por su parte, al momento de la emisión del Remito por entrega de mercaderías registra el costo de venta,
acreditando la cuenta Mercaderías.
Para la determinación y cálculo del costo se utiliza el método PEPS.
Durante el ejercicio auditado no se modificaron los costos adquisición de las mercaderías.
4. Saldos contables al cierre de ejercicio

Mercadería : 17,590.00 (Después de ajuste de faltante de inventarios)
Faltante de inventario: 900,00 (rebajado en el saldo de mercadería)
5. Se solicita:
➢ Documente las tareas desarrolladas por el auditor con la estructura de los papeles de trabajo que
estime conveniente. (Recuerde que los papeles de trabajo se estructuran de acuerdo a los cruces,
compulsas, verificaciones que Usted proponga en su programa de auditoría)
➢ Proponga los asientos de ajustes que considere convenientes. Considere para ello que los costos
indicados son correctos.
EJERCICIO N° 02
Comparación con valores recuperables de mercaderías
Se expone a continuación la planilla de valuación de los bienes de cambio de Para el Hogar SAC al 31/12/2005,
fecha de cierre de su ejercicio comercial, preparada por la empresa.

CONTABILIDAD
Estos son los precios de venta según la lista vigente al cierre, controlados por el auditor:

CONTABILIDAD
TENGA EN CUENTA AHORA LO SIGUIENTE:

▪ La Compañía aplica plenamente las NIIF en el registro de la información contable, y para el caso de
la valorización de los inventarios toma en cuenta lo que señala la NIC 2 Inventarios, en el sentido que
éstos se miden inicialmente a su costo de adquisición sumado a todos aquellos desembolsos que se
realicen para tener los inventarios en los almacenes.
▪ Posteriormente la Compañía medirá los inventarios a su Valor neto de realización (VNR), que es igual
al precio de venta de los inventarios menos los gastos de venta en que incurriría para
venderlos.
▪ La misma norma señala lo siguiente, y que Usted deberá tener en cuenta para determinar si existe
ajuste y pueda cuantificarlo:
Si el VNR es mayor que el valor en libros (no hay ajuste)

Si el VNR es menor que el valor en libros se ajusta la desvalorización de existencias
▪ Los gastos directos de venta ascienden al 6 % del total de las ventas, incluyendo comisiones de
vendedores y otros.
Se solicita:
➢ Efectúe el cálculo de la valorización de las mercaderías conforme a NIC 2 Inventarios.
➢ Proponga los asientos de ajuste que considere convenientes.

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Ajuste total -900

A) La compañía registró el siguiente asiento y adicionalmente, corrigió el inventario permanente:

69 Costo de Ventas 900

B) Observaciones del auditor:

2. Control del corte de documentación

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Comprobante Nro. Observación

4. Saldos contables al cierre de ejercicio

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TENGA EN CUENTA AHORA LO SIGUIENTE:

Si el VNR es mayor que el valor en libros (no hay ajuste)

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