02 - Derecho Tributario en Larepublica Dominicana

DERECHO TRIBUTARIO EN LA
REPUBLICA DOMINICANA
DERECHO TRIBUTARIO
PROF. JUAN LORA, MA
PROF. JUAN LORA, MA

EL SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO
Es el nombre que se le da al sistema impositivo o de recaudación de un país.
Constituye la columna vertebral que hace posible financiar las políticas económicas y sociales ejecutadas en el
Presupuesto del Estado.
El fundamento jurídico del sistema tributario se encuentra principalmente en:
- Ley No. 11-92 y sus modificaciones, que establece el Código Tributario Dominicano.
- Ley No. 14-93 y sus modificaciones, que establece el Código Arancelario.
- Ley No. 112-00 sobre Hidrocarburos y sus modificaciones
De acuerdo al Articulo 243 de la Constitución Dominicana “el régimen tributario está basado en los principios de
legalidad, justicia, igualdad y equidad.
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LA POLÍTICA TRIBUTARIA
Es responsabilidad del Ministerio de Hacienda, institución encargada de elaborar y proponer la legislación que
establece el sistema tributario y aduanero dominicano.
Este Sistema contiene una serie de impuestos indirectos y directos que se aplican tanto a las personas físicas
como jurídicas. Existen impuestos a los ingresos, al patrimonio, a los activos, sobre el salario, sobre bienes y
servicios, a las donaciones y sucesiones y al comercio exterior.
Sistema Tributario de la República Dominicana. Composición ingresos tributarios Tanto en República

Dominicana como en el promedio de América Latina, los ingresos tributarios se concentran principalmente en tres
tipos: impuestos sobre ingresos, utilidades y ganancias; e impuestos generales y específicos sobre bienes y
servicios.
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CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Impuestos directos: Aquellos que recaen directamente sobre las personas o empresas, gravando sus ingresos o
sus propiedades.
Impuestos indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por ende afectan indirectamente el
ingreso del consumidor o del productor.
Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones personales del contribuyente.
Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las condiciones personales del contribuyente
que afectan su capacidad contributiva.
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INGRESOS FISCALES
Existen tres instituciones que captan los recursos del Estado.
1. Se destaca la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) que recauda más del 74.3% de los ingresos del
gobierno.
2. La DGA, que recauda mas del 22%, de los ingresos del Gobierno
3. La TN, que recauda mas del 3.7%, de los ingresos del Gobierno
Ingresos Tributarios, es decir, ingresos por imposiciones fiscales que deben pagar las personas físicas y
jurídicas. El 92.7% de las recaudaciones corresponden a ingresos tributarios.
Ingresos No Tributarios, siendo éstos los que obtiene el Estado al recibir una contraprestación por un servicio. El
7.3% restante corresponde a los ingresos no tributarios.
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CARGA TRIBUTARIA O PRESIÓN TRIBUTARIA
Es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de una economía y el Producto Bruto Interno
(PBI). Este indicador ayuda al Estado en la toma de decisiones y en la aplicación de políticas tributarias que
resulten en cargas equitativamente distribuidas entre los contribuyentes.
En el caso particular de República Dominicana, su presión tributaria es sumamente reducida si se compara con
los países de la región y más aún con los desarrollados. En el año 2016 la presión tributaria dominicana fue de
apenas 13.7%, muy inferior al 22.7% que mostró el promedio de Latinoamérica y el 34.3% de los países de la
ORGANIZACIÓN DE COOPERACION Y DESARROLLO ECONOMICO (OCDE).
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CARACTERISTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
DOMINICANO
1: Los Ingresos del Estado dominicano dependen en su mayoría de Impuestos La principal fuente de ingresos o
recursos del gobierno dominicano provienen de Ingresos tributarios.
2: El mayor porcentaje de la recaudación recae en impuestos al consumo o impuestos indirectos. República

Dominicana, al igual que América Latina, depende principalmente de impuestos indirectos que gravan el consumo.
3: Menor dependencia de ingresos provenientes del comercio exterior. La tendencia en la composición de los
ingresos tributarios ha sido la pérdida del peso de los impuestos al comercio exterior, acontecimiento que no es
exclusivo de República Dominicana, sino que se trata de una tendencia internacional derivada de la apertura
comercial y la firma de tratados de libre comercio a nivel mundial.
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4: Presión Tributaria baja con respecto al resto de países de la región. La recaudación de República Dominicana,
como porcentaje del PIB, es una de las más bajas de la región, Aunque este valor es un promedio de todos los
sectores de la economía, se utiliza como referencia para poder comparar entre países.
5: La evolución de la presión tributaria crece lentamente Adicionalmente a que la presión tributaria sea baja,
también se observa que las necesidades de bienes públicos e inversión social que exige la sociedad crecen más
rápido que la recaudación del gobierno. Una interrogante que seguramente el lector ha escuchado en repetidas
ocasiones es: ¿Por qué la presión tributaria no crece o está estancada, a pesar de todas las reformas tributarias
que se han implementado?
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6: Gasto tributario alto. Se conoce como gasto tributario a lo que se deja de recaudar por las
exenciones y/o leyes de incentivo que existen en un país. Cuando se analiza la magnitud de estos
gastos tributarios se observa que los países que tienen una presión tributaria baja también poseen
altos gastos tributarios. Al mismo tiempo, países con una presión tributaria alta tienen un bajo gasto
tributario.
7: Sistema Tributario actual es más complejo que el original de 1992. El Código Tributario de la
República Dominicana tiene 28 años de haber sido promulgado, no obstante, la experiencia
internacional indica que este debe reformarse por lo menos cada 20 años para estar al nivel de los
cambios que conlleva una economía moderna.
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EFECTOS DE LOS TRIBUTOS
El pago de los tributos es un hecho que produce una serie de efectos dentro del campo económico, que en
muchos casos no se pueden prever. Los principales son los siguientes:
• La percusión: Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona que tiene la
obligación legal de pagarlo. La percusión del impuesto se presenta cuando el causante gravado por el
Legislador ocurre a pagarlo.
• La traslación: Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas.
• La incidencia: Es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es decir, que ve afectada su
economía por el impacto del impuesto. También se dice que es el fenómeno por medio del cual la carga
tributaria recae sobre una persona que generalmente es el consumidor final.
• La evasión: Acción u omisión que produce o podría producir una disminución ilegítima de los ingresos
tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la obligación tributaria.
• El fraude fiscal: Defraudación tributaria, simulación, ocultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño,
mediante la cual se induzca a error al sujeto activo en la determinación de los tributos, con el objeto de
producir o facilitar la evasión total o parcial de los mismos.
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El fundamento jurídico del sistema tributario se encuentra principalmente en:

- Ley No. 14-93 y sus modificaciones, que establece el Código Arancelario.

- Ley No. 112-00 sobre Hidrocarburos y sus modificaciones

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Sistema Tributario de la República Dominicana. Composición ingresos tributarios Tanto en República

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2: El mayor porcentaje de la recaudación recae en impuestos al consumo o impuestos indirectos. República

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