UNIVERSIDAD LIBRE SECCIONAL SOCORRO

ESPECIALIZACION EN GERENCIA TRIBUTARIA

JUNIO 29 DE 2019
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION
PRESENTACIÓN INICIAL 

 
El Régimen Simple de Tributación (en adelante RST) es un tributo que se declara
anualmente y se paga con anticipos bimestrales a través de los sistemas
electrónicos de la DIAN, que rige a partir del año 2019 y al que pueden acceder de
forma voluntaria, tanto personas naturales como personas jurídicas que cumplan
con los requisitos que encuentra en el siguiente acápite.
Este nuevo régimen busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de los contribuyentes especialmente de aquellos que están en la informalidad, a
quienes les permitirá gozar de todos los beneficios que ofrece formalizarse, no
solo porque verán reducida ostensiblemente la carga impositiva y los costos de
cumplimiento de la obligación tributaria, sino también porque mejorarán sus
condiciones de competitividad en el mercado.
Los contribuyentes de este nuevo modelo de tributación no estarán sometidos al
impuesto sobre la renta, debido a que se sustituye por el RST. Asimismo,
simplifica la manera en que se paga el impuesto de industria y comercio, el
complementario de avisos y tableros y la sobretasa bomberil, ya que, además de
estar incluido en la tarifa del RST, no se pagarán directamente en cada municipio
o distrito, sino a través del RST con un solo pago que luego el Ministerio de
Hacienda distribuirá muy rápidamente a los respectivos entes territoriales.
De igual manera en la tarifa del RST, se encuentra incorporado el impuesto sobre
las ventas para las tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y
peluquerías. Éstas no tienen que cumplir las obligaciones formales y sustanciales
relacionadas con el IVA mientras permanezcan en el RST. Se entiende por tiendas
pequeñas, mini-mercados, micro-mercados las que realicen como actividad
principal, la comercialización de alimentos, comidas y bebidas al detal para el uso
o consumo final de hogares, ya sea dentro o fuera del establecimiento, y no sean
responsables del impuesto nacional al consumo.
Igualmente se debe anotar que respecto a las demás actividades empresariales
que resulten gravadas con el impuesto sobre las ventas, el recaudo de éste tributo
se realiza en el recibo electrónico bimestral del RST, al igual que el impuesto
nacional al consumo que generen los servicios de expendio de comidas y bebidas.
Estas ventajas denotan claramente que el RST es un valioso instrumento para
reactivar la economía, recuperar la inversión, incentivar la generación de empleo
formal, simplificar y facilitar la elaboración y presentación de las declaraciones de
las distintas obligaciones tributarias a cargo de los contribuyentes, además de
reducir significativamente el valor a pagar por concepto de impuestos.
 QUIENES PUEDEN OPTAR POR EL SIMPLE

 
•Personas naturales que desarrollen su actividad con criterios empresariales,
aunque no sean comerciantes (agricultores, ganaderos, etc) o personas jurídicas
de naturaleza societaria, cuyos socios o accionistas sean personas naturales.
•Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o
extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT. Las particularidades del cálculo de este
valor lo encuentran en el artículo 905 del Estatuto Tributario
•Que cumplan las obligaciones tributarias de carácter nacional y local

QUIÉNES NO PUEDEN OPTAR

 
 Las personas naturales residentes en el extranjero, personas jurídicas
extranjeras, empleados o funcionarios públicos, establecimientos permanentes,
entidades sin ánimo de lucro, grupos empresariales, sociedades que sean
accionistas o parte en un negocio fiduciario, entidades financieras o quienes se
dediquen a las siguientes actividades:
 Microcrédito
 Gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de
activos o actividades que generen ingresos pasivos que representen más de un
20% de los ingresos brutos totales
 Factoring
 Asesoría financiera o estructuración de créditos
 Generación, trasmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica
 Fabricación, importación o comercialización de automóviles
 Importación de combustible
 Producción y comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras,
explosivos y detonantes
 Las sociedades cuyos socios o administradores tengan contrato laboral con
otra sociedad que sea contratante de la primera.
 Las sociedades que sean el resultado de segregación, división o escisión
en los 5 años anteriores a la inscripción.

PLAZOS PAGOS

 
Pago del anticipo bimestral
Los períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto;
septiembre-octubre y noviembre-diciembre. 
 
Plazos
Enero- febrero 2019 Marzo- abril 2019 Mayo- junio 2019
Julio - agosto de 2019 Septiembre- octubre 2019 Noviembre-diciembre 2019
 
¿Cómo realizar mi pago?
1. Ingrese al portal www.dian.gov.co opción usuarios registrados,
https://muisca.dian.gov.co/WebArquitectura/DefLogin.faces
2. Diligencie los datos requeridos en el formato, recibo electrónico SIMPLE.
3. El sistema le mostrará la opción para el pago: 
 Electrónico: Si dispone de firma electrónica, podrá ingresar al botón de
pagos y realizar su pago por este canal con cargo a su cuenta débito de su
banco (ahorros o corriente). 
 Presencial: Imprima dos (2) ejemplares del recibo oficial de pago
impuestos nacionales (F490) en tamaño carta y diríjase a uno de los bancos
autorizados, cancele el valor correspondiente y reciba su copia con el sello de
recibido con pago y fecha de la transacción. 
 
Las entidades autorizadas para recaudar impuestos nacionales, son: 
 Banco Davivienda           
 Banco Popular  Bancolombia    
 Banco Agrario de Colombia  Banco Bogotá
 Banco GNB Sudameris    Banco Occidente            
 Banco Scotiabank             Citibank Colombia          
 Banco Bilbao Vizcaya Argentaria  Banco Caja Social
Colombia  Banco Comercial AV Villas
 Banco Itaú

PREGUNTAS FRECUENTES

1. Qué pasa con los contribuyentes que aplicaron al Monotributo, pero ahora
no cumplen con las condiciones del Régimen Simple de Tributación
-SIMPLE?
Podrán optar por el Impuesto SIMPLE las personas naturales o jurídicas que
cumplan con los requisitos del artículo 905 del Estatuto Tributario. De lo contrario
quedarán en el Régimen Ordinario. 
2. ¿Cuál es la responsabilidad para el Régimen Simple de Tributación –
SIMPLE?
Responsabilidad - 47 Régimen Simple de Tributación – SIMPLE. Se están
realizando los ajustes en el Sistema Informático Electrónico para su
implementación. 
3. Si se presenta la declaración del impuesto SIMPLE dentro del término,
pero se cancela fuera del plazo ¿Cuál es el procedimiento a seguir?
La declaración anual consolidada del impuesto unificado bajo el Régimen Simple
de Tributación – SIMPLE, debe presentarse mediante los Sistemas Informáticos
Electrónicos de la DIAN (910 ET) y efectuar su pago oportuno, bien sea
electrónico o presencial en bancos. Por consiguiente, si se incumple el pago,
puede ser objeto de exclusión del SIMPLE cuando el retardo sea mayor a un mes
calendario (914 ET), en ese caso, se incumple una condición para pertenecer al
SIMPLE, que determina que se pierda automáticamente su calificación como
contribuyente de este régimen de tributación (913 ET) 
4. El impuesto SIMPLE ¿Se podrá compensar con otras declaraciones?
Cuando los contribuyentes del SIMPLE obtengan saldos a favor en la declaración
y opten nuevamente por el Impuesto sobre la Renta, o se liquiden o fallezcan,
podrán disponer de esos saldos a favor como lo indican los artículos 815 literal b,
y 850 del Estatuto Tributario, según corresponda. Es decir, los saldos a favor se
pueden compensar con otras declaraciones, pero no imputar con otros
impuestos.  
5. ¿Cuál es el término de firmeza del Impuesto SIMPLE teniendo en cuenta
que incluye Impuesto de Industria y Comercio?
Es de tres años, como lo señala el artículo 714 del Estatuto Tributario, así como
para el Impuesto de Industria y Comercio para aquellas entidades territoriales en
cuyo estatuto se haga remisión directa a la firmeza contenida en el Estatuto
Tributario, de lo contrario, regirá el periodo de firmeza especifico (por ejemplo 2
años) determinado por cada municipio o distrito. 
6. ¿Cuál es el formulario para su presentación?
Para el 2019, el recibo electrónico Simple para cumplir con la liquidación bimestral
del anticipo es el formato 2593. Para el 2020 se determinará el formulario de la
declaración.

7. Qué pasa si una persona natural o jurídica cumple con las condiciones
para pertenecer al Régimen Simple de Tributación y se acoge después de
presentar declaración de IVA del primer o primeros periodos de IVA?
¿Solicita devolución por pago en exceso o le aplican ese pago?
Únicamente cuando se generen saldos a favor en la declaración de ventas
presentadas por los contribuyentes que realicen las actividades empresariales
establecidas en el numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario antes de optar
por el SIMPLE, y sean estos originados en retenciones en la fuente, podrán ser
objeto de disposición como lo indican los artículos 815 literal b, y 850 del Estatuto
Tributario, según corresponda. Es decir, podrán solicitar la compensación y la
devolución. 
8. En el artículo 903 de la ley 1943/2018 Parágrafo 1, indica que la inscripción
o registro podrá hacerse en el RUT de manera masiva.  ¿Cómo se ejecutará
este proceso? y se si este se publicará en la página web de la DIAN?
La resolución de los contribuyentes que se acogieron o son inscritos de manera
oficiosa al SIMPLE, y de aquellos que son excluidos de oficio o a voluntad del
contribuyente, será publicada en el Portal Web de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales – DIAN para la respectiva consulta de los Entes Territoriales
y partes interesadas.
9. ¿Se deben generar dos recibos de pago uno por el impuesto de industria y
comercio consolidado y otro para los impuestos nacionales? o ¿Cómo sería
el proceso?
Solo se diligencia un recibo de pago para cumplir con el anticipo bimestral. De la
misma manera se procede con la declaración.
10. Si el Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) es un modelo de
tributación opcional ¿Qué sucede con los contribuyentes que de manera
oficiosa manifiesten a la DIAN que no quieren pertenecer a este, estaría
siendo contradictorio por ser optativo?
No es necesario manifestar a la DIAN su decisión de no pertenecer al SIMPLE, en
ese caso, es pertinente revisar los requisitos para cumplir con el Régimen
Ordinario del Impuesto de Renta.  
11. ¿Se suprimirán las responsabilidades de Renta, IVA y Consumo cuando
en el RUT ya tenga la responsabilidad de Régimen Simple de Tributación que
indique la DIAN?
No, porque aun perteneciendo al impuesto Simple se deben seguir cumpliendo
responsabilidades respecto al impuesto sobre las ventas en el caso de quienes
desarrollen actividades empresariales de los numerales 2, 3 y 4 del artículo 908
del Estatuto Tributario, así como con el Impuesto Nacional al Consumo en el caso
de quienes presten servicios de expendio de comidas y bebidas. La
responsabilidad en SIMPLE se debe incluir reemplazando la de Renta.  
12. Bajo el artículo 911 del ET, el cual indica " En los pagos por compras de
bienes o servicios realizados por los contribuyentes del impuesto unificado
bajo el Régimen Simple de Tributación (SIMPLE), el tercer receptor del pago,
contribuyente del Régimen Ordinario y agente retenedor del Impuesto sobre
la Renta, deberá actuar como agente autorretenedor del impuesto." ¿El
tercer receptor cómo podrá identificar que el adquiriente pertenece al
Régimen Simple? ¿Sí es mediante el RUT que norma lo sustenta?
El receptor puede identificar que la persona es contribuyente del Impuesto
Unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (SIMPLE) con el RUT. De
acuerdo con lo establecido en el artículo 909 del Estatuto Tributario “Los
contribuyentes que opten por acogerse al Impuesto Unificado bajo el Régimen
Simple de Tributación SIMPLE, deberán inscribirse en el Registro Único Tributario
- RUT como contribuyentes del SIMPLE …"

13. ¿El artículo 908 del ET se refiere a la tarifa en su numeral 1 y menciona

las tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquerías ¿Cuál
es la diferencia de un mini-micro mercado? ¿Hay alguna cantidad de
ingresos o patrimonio para determinarlo?
Solo para efectos de lo establecido en el artículo 908 del Estatuto Tributario, se
entenderá como tienda pequeña, mini mercado o micro mercado, cualquier
establecimiento que comercialice principalmente bienes al detal para el uso o
consumo final de hogares y que no sean responsables del Impuesto Nacional al
Consumo del que trata los artículos 512-1 y 512-2 del Estatuto Tributario.
14. ¿Una persona natural o jurídica que hasta ahora se va a inscribir puede
aplicar al Régimen Simple?
Únicamente por el año 2019, quienes cumplan con los requisitos para optar por el
impuesto Simple, podrán hacerlo hasta el 31 de julio de dicho año. En todo caso,
cualquier persona natural o jurídica que se inscriba en el RUT puede optar por el
SIMPLE inmediatamente. 
15. ¿Las personas jurídicas que se acojan a este régimen dejarán de
pertenecer al Régimen Ordinario?
Quienes se inscriban como contribuyentes del SIMPLE no estarán sometidos al
Régimen Ordinario del Impuesto sobre la Renta por el respectivo año gravable en
que se toma dicha decisión voluntaria. Sin embargo, una vez ejercida la opción, la
misma debe mantenerse para ese año gravable, sin perjuicio de que para el año
gravable siguiente se pueda optar nuevamente por el Régimen Ordinario, antes
del último día hábil de enero del año gravable para el que se ejerce la opción.
16. Cuál es el tratamiento para las autorretenciones calculadas y
presentadas de enero a Julio, para los contribuyentes que se van a registrar
en el Régimen Simple, según lo indicado en el artículo 911 ET. ¿Se deben
calcular o no?
Las obligaciones relacionadas con la Retención en la Fuente a título del Impuesto
sobre la Renta se mantienen incólumes hasta la fecha en que la persona natural o
jurídica decide optar por el impuesto Simple, sin perjuicio de que dichas sumas
puedan descontarse del valor a pagar por concepto de anticipo en los recibos
electrónicos del SIMPLE que sean presentados en los bimestres siguientes.  
17. Dado el hecho, de que la persona natural o Jurídica responsable del IVA
que pertenezca ahora al Régimen de Tributación SIMPLE, no seguirá
presentando declaraciones de IVA formulario 300 pero si seguirá
recaudando el impuesto en sus facturas y en su reemplazo presentará una
única declaración bajo el Régimen Simple, ¿Qué ocurre con los impuestos
descontables para efectos de la declaración del IVA? ¿Qué ocurre con los
saldos a favor (formulario 300) acumulados en los periodos anteriores antes
de inscribirse en el Régimen Simple y que no son susceptibles de ser
solicitados en devolución a la DIAN?
Las personas naturales o jurídicas que opten por el impuesto Simple y desarrollen
las actividades empresariales de los numerales 2, 3 y 4 del artículo 908 del
Estatuto Tributario y sean responsables del Impuesto sobre las Ventas
mantendrán incólumes las obligaciones y derechos que el régimen de IVA
establece, sin embargo, su cumplimiento o ejercicio se sujetarán a una nueva
periodicidad, que determina que la declaración consolidada del impuesto sobre las
ventas sea presentada anualmente, sin perjuicio de transferir el IVA mensual a
pagar mediante el mecanismo de recibo electrónico SIMPLE.  
18. Que ocurre con las Retenciones en la Fuente a título de renta que se
alcanzaron a practicar, antes de que el contribuyente se inscribiera en el
Régimen de Tributación Simple ¿Se podrán llevar como anticipo de
impuesto en el formulario de declaración del Régimen Simple, a pesar de ser
retenciones a título de Renta?
Las retenciones en la fuente que le practicaron a título del impuesto sobre la renta,
podrán disminuir el valor a pagar por concepto de anticipo del SIMPLE en el recibo
electrónico bimestral.