Universidad Nacional Experimental

De los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora

La universidad que siembra.

UNELLEZ

Vicerrectorado de Producción Agrícola

Guanare-Estado-Portuguesa.

MODULO III
ENSAYO CRITICO

Sub-proyecto: Bachiller:

Auditoria Básica Jhosuana Pacheco CI. 28427271

Contaduría Pública .sem. 6

 Papeles de trabajo de auditoria:

Dentro de las etapas de la auditoria destacan la Planificación definida como las

acciones tomadas en el momento anterior a la realización de la auditoría son
determinantes para el éxito de las actividades. La planificación comienza con la
elaboración de un plan, que orientará la ejecución de la auditoría. Ese plan deberá
presentar todas las actividades en una línea del tiempo, además del alcance, con
procesos, departamentos o productos que serán auditados. En esta etapa también
es importante que el auditor identifique toda la documentación relacionada, tales
como políticas o procedimientos de calidad. Aún en esta etapa, puede ser
elaborada la lista preliminar de las personas que serán entrevistadas. En segundo
lugar la Preparación ;Este es el momento en que los auditores podrán conocer un
poco más sobre el SGQ de la empresa, analizando más profundamente la
documentación del sistema. Es importante que cada miembro del equipo de
auditoría esté preparado para la actividad, con acceso al checklist de verificación.
El checklist es fundamental para orientar al auditor de modo que no se olvide
ningún detalle a ser evaluado, así como para registrar las constataciones y
observaciones. Seguidamente la ejecución esta se da a través de la colecta de
informaciones, que determinan si el departamento en cuestión está siguiendo los
estándares y procedimientos de control de calidad establecidos. En esta fase, el
auditor entrevista a las personas, haciendo preguntas y tomando nota de las
constataciones. De acuerdo con lo que sea constatado, los planes de auditoría y
checklists pueden tener su alcance expandido, y pueden ser sometidos a una
evaluación más profunda. Es en este momento que serán registradas las no
conformidades, o sea, situaciones que ocurrieron en desacuerdo con el proceso y
procedimiento estandarizado. Por último la Finalización y Follow-up después de
concluida la ejecución de la auditoría comienza el trabajo “real”. El equipo de
auditores se reúne para revisar las áreas problemáticas, y para determinar las
recomendaciones para corregir problemas de calidad. Esas informaciones
compondrán el informe de Resultados de la Auditoría.

Dentro de los conceptos básicos de evidencia y muestreo; en la auditoría"

(muestreo) implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100%
de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal
manera que todas las unidades del muestreo tengan igual oportunidad de
selección. Esto permitirá al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría
sobre algunas características de las partidas seleccionadas para formar o ayudar
en la formación de una conclusión concerniente al universo de la que se extrae la
muestra. El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no
estadístico. Así mismo la evidencia del auditor es la convicción razonable de que
todos aquellos datos contables expresados en las cuentas anuales han sido y
están debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos económicos
y circunstanciales que realmente han ocurrido.

La evidencia se obtiene por el auditor a través del resultado de las pruebas de

auditoría aplicadas según las circunstancias que concurran en cada caso, y de
acuerdo con el juicio profesional del auditor. Dado que el auditor no siempre puede
tener certeza absoluta sobre la validez de la información financiera, determinará
los procedimientos y las pruebas a aplicar necesarios para la obtención de una
evidencia suficiente y adecuada en relación al objetivo de su trabajo. La evidencia
obtenida deberá recogerse en los papeles de trabajo de auditor como justificación
y soporte de trabajo efectuado. Así, la tercera Norma Técnica sobre ejecución del
trabajo indica que debe obtenerse evidencia suficiente y adecuada, mediante la
realización y evaluación de las pruebas de auditoría que se consideren
necesarias, al objeto de obtener una base de juicio razonable sobre los datos
contenidos en las cuentas anuales que se examinan y poder expresar una opinión
respecto de las mismas. Por otro lado los tipos de muestreo se encuentra el
estadístico que es la herramienta de la investigación científica cuya función básica
es determinar qué parte de una población en estudio debe examinarse con el fin
de hacer inferencias sobre dicha población. Por otro lado el muestreo no-
estadístico consiste en el enfoque empleado por el auditor que quiere emplear su
propio conocimiento o experiencia para determinar el tamaño de la muestra. El
muestreo no-estadístico (p.ej. juicioso) puede no ser objetivo y, por lo tanto, los
resultados de una muestra de este tipo pueden carecer de justificación matemática
al extrapolarse las conclusiones al total de la población. En otras palabras, la
muestra puede ser sesgada y no representativa de la población. El propósito de la
prueba, la eficiencia, las características del negocio, los riesgos inherentes y el
impacto del resultado son factores que el auditor interno debe considerar al elegir
su técnica de muestreo. El muestreo no-estadístico puede emplearse cuando se
requieren resultados rápidos o cuando se requiere confirmación de una condición
antes que la necesidad de extraer conclusiones que presenten una exactitud
matemática. Sirviendo de base para la determinación del enfoque de auditoria
identificando distintos factores, clasificación y evaluación de los riesgos de esta
manera, permite concentrar la labor de auditoria en el área de mayor riesgo y
verificar la operatividad del sistema de control interno Es importante señalar que la
evaluación del riesgo es una fase muy importante en el desarrollo del proceso de
planeación, por lo tanto en esta etapa se debe efectuar una evaluación a cada una
de las cuentas, con el fin de determinar cuál o cuáles se consideran como
significativas dentro del proceso de revisión que estamos desarrollando, de igual
forma una vez identificadas las cuentas se deben relacionar las aseveraciones
vinculadas a cada una de ellas. Cabe resaltar que para determinar o identificar las
cuentas, revelaciones y aseveraciones relevantes, debemos evaluar los factores
de riesgos cualitativos y cuantitativos relacionados con los rubros de los estados
financieros.

Por otro lado dentro de los conceptos de programa de auditoria se dice que un
programa de auditoría, también llamado plan de auditoría, es un plan de acción
que documenta qué procedimientos seguirá un auditor para validar que una
organización cumple con las regulaciones de cumplimiento La planificación del
programa de auditoría suele ser un proceso continuo e iterativo. Durante la
planificación y el desarrollo de la auditoría, las empresas pueden aprovechar las
lecciones aprendidas de las auditorías anteriores mediante la implementación de
las mejores prácticas recientemente aprendidas que alivian el riesgo y mantienen
el cumplimiento. Las pautas de desarrollo de auditoría y las mejores prácticas
varían según la industria, pero las certificaciones de auditoría locales y regionales
están disponibles, al igual que las certificaciones de auditoría reconocidas
internacionalmente. Estas certificaciones incluyen Auditor Interno Certificado y
Auditor de Sistemas de Información Certificado, y membresía en el Registro
Internacional de Auditores Certificados. Teniendo como objetivos de la auditoría
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros de la entidad
están libres de incorrecciones materiales y proporcionar un informe sobre los
estados financieros de acuerdo con los hallazgos del auditor. La auditoría es un
examen independiente y sistemático de los estados financieros e investigación
detallada de los informes de ingresos y gastos, registros contables como ventas,
compras, etc ; Cuya finalidad es revisar y examinar los estados financieros de una
entidad con el fin de establecer su razonabilidad, y de esta manera aumentar la
utilidad de la información que los mismos poseen. Esta labor debe ser realizada
por parte de un contador público, diferente de aquel que preparó la información
contable plasmada en los mismos. Dentro de los principios de auditoria destacan
la Integridad El auditor debe ser una persona honesta, profesional, justa e
imparcial. así como la presentación ecuánime El auditor debe reportar con
veracidad y exactitud los hallazgos de la auditoría. También el debido cuidado
profesional realizando actividades de auditoría con diligencia y cuidado. Como la
confidencialidad El auditor debe ser discreto en el uso de la información
recolectada durante la auditoría. La Independencia El auditor debe estar libre de
sesgo y no tener conflictos de interés con el área, proceso o actividad que es
auditada. Y el enfoque basado en la evidencia El auditor debe procurar que la
evidencia de la auditoría sea verificable y está basada en muestras de la
información disponible. La auditoría debe ser realizada en forma analítica,
sistémica y con un amplio sentido crítico por parte del profesional que realice el
examen. Por tanto no puede estar sometida a conflictos de intereses del
examinador, quien actuará siempre con independencia para que su opinión tenga
una verdadera validez ante los usuarios de la misma.
Fundamentalmente todo ente económico puede ser objeto de auditaje, por tanto la
auditoría no se circunscribe solamente a las empresas que posean un ánimo de
lucro como erróneamente puede llegar a suponerse. La condición necesaria para
la auditoría es que exista un sistema de información. Teniendo en cuenta las
reglas generales para su elaboración , que son : las normas son estándares
mínimos para la ejecución de una auditoría. Cada compromiso de auditoría puede
requerir que se realice un trabajo de auditoría más allá del especificado en las
normas, con el propósito de emitir adecuadamente una opinión sobre un conjunto
de estados financieros. En general, se pueden agrupar en tres categorías: normas
generales, Normas de trabajo de campo y Normas de presentación de informes. El
hecho de no existir una norma patrón para la elaboración del plan o programa de
Auditoría, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los
casos y que constituyen los fundamentos de la técnica de la Auditoría en un
determinado sector. Sin embargo es necesario apuntar que la responsabilidad de
la elaboración del programa de Auditoría y su ejecución, está a cargo del Auditor
jefe de equipo, el cual no solo debe encargarse de distribuir el trabajo y velar por
el logro del programa, sino esencialmente evaluar de manera continua la eficiencia
del programa, efectuando los ajustes necesarios cuando las circunstancias lo
ameriten. Al mismo tiempo la preparación: el programa de auditoría es un
enunciado, ordenado y clasificado que aborda los procedimientos que deben
emplearse en la auditoría, su extensión o duración y el momento preciso en que
deben de aplicarse. se preparan de una manera anticipada dentro de la
planeación, estos pueden ser modificados a manera de que se vayan ejecutando
las actividades, obviamente tomando en cuenta los hechos concretos que se
vayan observando. Es decir, el auditor deberá desarrollar y documentar un
programa de auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan
de auditoría global. El programa de auditoría sirve como un conjunto de
instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el
control y registro de la ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría
puede también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un
presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para llevarse a
cabo la auditoría.

Por consiguiente el archivo corriente contiene toda la información recopilada

durante el desarrollo del trabajo de campo: las pruebas, análisis, gráficos,
muestras analizadas y los procedimientos utilizados, los cuales en su conjunto y
aplicándoles un sistema técnico de organización y referenciación se constituyen
en la evidencia del examen de una unidad auditable. Para facilitar la preparación
de papeles de trabajo, especialmente para aquellas áreas que requieren la
referencia de documentos tales como contratos, dictámenes etc. que regulan
operaciones que se extienden a varios períodos. No obstante la simbología y
clases utilizadas son todo hecho, técnica o procedimiento que el Auditor efectúe
en la realización del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula
(analítica o subanalítica generalmente), pero esto llenaría demasiado espacio de
la misma haciéndola prácticamente ilegible no solo para los terceros, sino aún
para el mismo Auditor Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y
procedimientos utilizados en las cédulas o planillas, con ahorro de espacio y
tiempo, se usan marcas de Auditoría, las cuales son símbolos especiales creados
por el Auditor con una significación especial.Para las marcas de Auditoría se debe
utilizar un color diferente al del color del texto que se utiliza en la planilla para
hacer los índices.  Las marcas deben ser sencillas, claras y fáciles de distinguir
una de otra. El primer papel de trabajo del Archivo de la Auditoría debe ser la
cédula de la Marcas de auditoría. Podemos incluir que , la clasificación de
auditoria y papeles de trabajo. Está estructurada por su uso de acuerdo a la
utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período examinado o en
varios períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo Continuo o
Permanente de Auditoría

Por último los archivos de auditoria son papeles de uso limitado para una sola
Auditoría; se preparan en el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo
se referirá a las cuentas, a la fecha o por período a de que se trate. El contenido
del archivo de la auditoría puede ser: Estados financieros del período sujeto a
examen y el período anterior ,Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a
examen ,Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros ,Cédulas
analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias ,Resultados de las
circularizaciones, Análisis de las pruebas de auditoría practicadas ,Documentos
preparados por el cliente utilizados en la auditoría podemos incluir que el archivo
continuo de auditoria comprobación de las cuentas no sólo en el período en el que
se preparan, sino también en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente
al pasado, al presente y al futuro. Este expediente debe considerarse como parte
integrante del conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las
auditorías a las cuales se refieran los datos que contiene. También se conoce
como el archivo permanente. El contenido del Archivo Permanente puede ser
:Historia de la Compañía Contratos y Convenios a largo plazo Sistema y Políticas
Contables Estados Financieros de los últimos años Estado Tributario
Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías Hojas de trabajo de
la última auditoría por su contenido de acuerdo al contenido de cada papel de
trabajo, estos se clasifican en Hojas de Trabajo, Cédulas Sumarias y Cédulas
Analíticas se puede señalar que la clasificación de la auditoria puede ser externa
Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una
unidad económica, realizado por un Contador Público y Auditor, sin vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir
una opinión independiente sobre la forma de cómo opera el sistema contable, el
control interno y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión
independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la fe
pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información
examinada. De igual modo la interna Es una función independiente de evaluación
establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar sus actividades
como un servicio a la misma organización. Es un control cuyas funciones
consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles.
Objetivos de la auditoría interna: Es la promoción de un efectivo control, a un costo
razonable. Por último la auditoría Financiera: es un examen a los estados
financieros que tiene por objeto determinar si los estados financieros auditados
presentan razonablemente la situación financiera de la empresa, de acuerdo a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). El auditor financiero
verifica si los estados financieros presentados por la gerencia se corresponden
con los datos encontrados por él y las cedulas sirven Para realizar un trabajo de
auditoría, ya sea como empleado del departamento de auditoría interna o como
contador publico, el auditor necesitará examinar los libros y los documentos que
amparen las operaciones registradas y deberá, además conservar constancia de
la extensión en que se practicó ese examen, formulando al efecto, extractos de las
actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administración, de los
contratos celebrados, etc. así como análisis del contenido de sus libros de
contabilidad, de los procedimientos de registro, etc. Estos extractos, análisis, notas
y demás constancias constituyen lo que se conoce como cédulas, y su conjunto
debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo.