AUTORRETENCIÓN DE RENTA 2021:

¿Qué es?

Antes de entrar en vigencia la reforma tributaria (Ley 1819 de 2016) funcionaba el impuesto CREE
(impuesto sobre la renta para la equidad) y este fue eliminado en esta reforma, pero en su lugar se
creó la autorretención al impuesto sobre la renta, con el objetivo de contrarrestar la afectación
del recaudo por el beneficio que se le otorga a las personas jurídicas de no pagar aportes de salud
y aportes parafiscales Sena e ICBF.

Las principales características de la liquidación de la Autorretención de renta son:

 El periodo solo es mensual y  se marca en el formulario 350 en la casilla 74 “Otros
Conceptos” Sección Autorretenciones.
 Aplica para todos los contribuyentes que son sociedades nacionales, extranjeras o
establecimientos permanentes que están exonerados del pago de Salud, Sena e ICBF sobre
los trabajadores que ganan menos de 10 SMMLV.
 Quienes están obligados a esta autorretención siguen sujetos a la retención en la fuente a
título de renta por conceptos como (compras, honorarios, servicios, etc)
 No se causará sobre los ingresos que no están sujetos renta, sobre todos los demás se
deberá efectuar el cálculo.
 No existen cuantías mínimas para la autorretención y el mismo se aplicara sobre el total de
ingresos del contribuyente.

Autorretención de renta 2021: ¿Quiénes están exentos?

No deben efectuar la autorretención de renta los mencionados a continuación:

 Personas naturales
 Entidades sin ánimo de lucro
 Propiedades horizontales mixtas, debido a que no son sociedades
 No contribuyentes de renta
 Personas jurídicas ordinarias que no acceden al beneficio de exoneración de aportes a salud
y parafiscales.


Autorretención de renta 2021: Bases especiales

Aplicarán bases especiales para la autorretención de renta en los siguientes casos:

 Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo por la

adquisición de los mismos.
 Transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de propiedad de
terceros.
  Entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
 Las transacciones realizadas a través de la bolsa de energía.
 Para las compañías de seguros de vida, compañías de seguros generales y sociedad de
capitalización. 
 Para los servicios integrales de aseo, cafetería y vigilancia.
 Las sociedad de comercialización internacional 
 Las empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas. 

 Autorretención de renta 2021: Tarifas La autorretención se causa sobre los ingresos brutos del
contribuyente (operacionales y no operacionales) a las tarifas del 1,60%, 0,80% y 0,40% este
porcentaje se fijará teniendo en cuenta la actividad económica Principal del contribuyente tal
como se muestra a continuación:

CODIGO CIUU NOMBRE ACTIVIDAD ECONOMICA TARIFAS

AUTORRETENCION
011 al 0322 Cultivadores productos agrícolas/Criadores de productos 0.40%
pecuarios/Pesca.
0510 al 0990 Extracción de minerales 1.60%
1011 al 3320 Procesamiento de productos agropecuarios 0.40%
1011 al 3320 Industria General 0.40%
3511 al 3900 Servicios púbicos domiciliarios 1.60%
4111 al 4390 Construcción y Obras Civiles 0.80%
4511 al 4799 Comercio en General al Por Mayor y al Por Menor 0.40%
4911 al 9900 Transporte de Carga y Pasajeros/Hotelería y Mensajería 0.80%
4911 al 9900 Restaurantes, Catering/Edición de Libros, periódicos, Revistas 0.80%
4911 al 9900 Telecomunicaciones, Bancos, Aseguradoras (Entidades 0.80%
Financieras
4911 al 9900 Actividades inmobiliarias/Asesorías legales, contables, 80%
Financieras y demás

Ahora bien, tomando en cuenta lo establecido en el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019, la cual
modifica el artículo 240 del ET, sobre la tarifa general para personas jurídicas: la tarifa general del
impuesto a la renta de las personas jurídicas tendrá una disminución para el año 2021 de un 1%,
quedando en 32% para el año gravable 2020 y en 31% para el año gravable 2021.

¿Significa esta disminución en la tarifa de la declaración de renta que también disminuirán las
tarifas de la autorretención de renta para 2021? Esto es poco probable, ya que durante el 2020
también se experimentó una rebaja en la tarifa hasta 32%, no se cambiaron las tarifas para la
retención de la fuente ni para la autorretención. 

De manera que, a menos que se emita una reforma tributaria, que es lo más probable en vista de
las condiciones extraordinarias que ocasionó la pandemia, hasta ahora las tarifas de
autorretención de la fuente 2021 seguirán aplicando igual. Así, lo más prudente es planificar que el
pago de las autorretenciones tengan las mismas tarifas ya que las nuevas necesidades tributarias
del país impedirían una disminución en cualquier recaudación de impuestos. 
 
 Autorretención de renta 2021: Fechas para declarar y pagar
Los autorretenedores del impuesto sobre la renta 2021 deberán declarar y pagar las
autorretenciones efectuadas en cada mes, dependiendo del último dígito del NIT. A continuación
se presentan las fechas establecidas:
 
Mes Fechas
Enero Entre el 9 y el 22 de febrero de 2021
   
Febrero Entre el 9 y el 23 de marzo de 2021
   
Marzo Entre el 12 y el 23 de abril de 2021
   
Abril Entre el 10 y el 24 de mayo de 2021
   
Mayo Entre el 9 y el 23 de junio de 2021
   
Junio Entre el 8 y el 22 de julio de 2021
   
Julio Entre el 10 y el 24 de agosto de 2021
   
Agosto Entre el 8 y el 21 de septiembre de 2021
   
Septiembre Entre el 7 y el 21 de octubre de 2021
   
Octubre Entre el 9 y el 23 de noviembre de 2021
   
Noviembre Entre el 10 y el 23 de diciembre de 2021
   
Diciembre Entre en 12 y el 25 de enero de 2022
   
 
 APORTES PARAFISCALES: CUÁLES SON Y QUIÉNES DEBEN PAGARLOS EN COLOMBIA
Qué son los aportes parafiscales?
Una empresa debe pagar por cada empleado contratado los aportes parafiscales, denominados así
porque son pagos obligatorios que realizan los empleadores para contribuir al financiamiento y
operatividad de organismos públicos o mixtos como las cajas de compensación familiar, el ICBF y el
SENA.

El pago de estos aportes beneficia tanto a los trabajadores como a las entidades. Los primeros
reciben subsidios y otros servicios gracias a que se afilian a las cajas de compensación familiar; los
segundos logran ofrecer programas para las poblaciones vulnerables o con menores ingresos
económicos gracias a los aportes que reciben.

Cajas de compensación familiar

Tu empresa debe afiliar a cada empleado a una de las diferentes cajas de compensación familiar
que existen en el país. Estas son entidades privadas sin ánimo de lucro, creadas con el fin de
mejorar la calidad de vida de los trabajadores y sus familias.

Dependiendo de la caja a la que se encuentre afiliado tu trabajador este tiene derecho a servicios
de recreación, educación, deporte, cultura o turismo y subsidios para invertir en vivienda.

El aporte por cada empleado debe ser del 4%, independientemente del tipo de contrato de
trabajo.

De la A a la Z: sanción por extemporanedidad explicada. Lee más aquí.

ICBF
El Instituto Colombiano de Bienestar Familiar brinda diferentes programas de atención integral
para niños y adolescentes, por ello, el aporte que realiza tu empresa, equivalente al 3% por cada
empleado, beneficia el funcionamiento de las diferentes modalidades de prevención y protección
que tiene esta entidad.

SENA
El Servicio Nacional de Aprendizaje brinda educación técnica y tecnológica gratuita a miles de
colombianos, con el fin de formarlos en las áreas en las que pueden impactar más
productivamente.

El aporte que realiza tu empresa del 2% por cada trabajador, contribuye a financiar la formación de
muchos colombianos, que en su mayoría son jóvenes con pocas oportunidades de pagar educación
superior.
La obligación de realizar este aporte al SENA es diferente a la obligación que tienen algunas
empresas de contratar aprendices de esta entidad, por ello, son obligaciones que deben
entenderse por separado.

Esta es la sanción mínima para el 2019. Entérate más aquí.

¿Quién paga los aportes parafiscales

Como te lo mencionamos anteriormente, tu empresa está obligada por ley a realizar aportes
parafiscales por cada empleado con un contrato laboral.

El total de los parafiscales suman un 9% y hacen parte de las apropiaciones de nómina de cada
trabajador. Este es el porcentaje que debe diligenciarse en la Planilla Integrada de Liquidación de
Aportes, más conocida como PILA.

De acuerdo con unas fechas establecidas, tu empresa debe diligenciar esta planilla y realizar los
pagos por aportes parafiscales, cumpliendo así con su obligación legal. Incumplir este proceso
pude traer graves consecuencias como sanciones económicas por parte de la UGPP.

¿EXISTEN EXONERADOS DE PAGAR PARAFISCALES?

Con la publicación de la Ley 1819 de 2016, que adicionó el artículo 114-1 del Estatuto Tributario,
algunas empresas tienen la posibilidad de no pagar aportes parafiscales por algunos de sus
empleados.

Si en una empresa los trabajadores contratados devengan menos de 10 salarios mínimos

mensuales legales vigentes (SMMLV), la empresa estará exonerada de realizar aportes parafiscales
referentes al SENA y al ICBF.

Lo anterior solo aplica para estas dos entidades, puesto que la empresa deberá seguir pagando
parafiscales por las cajas de compensación familiar de cada uno de sus empleados.
Las personas naturales que actúan como empleadores tienen este mismo beneficio, sin embargo,
solo aplica si contratan 2 o más empleados; es decir que, si contratan únicamente a un trabajador y
este devenga menos de 10 SMMLV, por esta única persona si debe realizarse el pago de
parafiscales.

NOMINA ELECTRÓNICA – OBLIGADOS Y REQUISITOS

QUÉ ES LA NÓMINA ELECTRÓNICA Y A QUIÉNES APLICA?

De acuerdo a lo establecido en el Proyecto de Resolución de la Dian, el soporte de pago de Nómina

Electrónica, como se conoce técnicamente, se configura como el documento soporte de costos,
deducciones o impuestos descontables, que se derivan de pagos que se realizan en virtud de
unrelación laboral o legal y reglamentaria y de los pagos a los pensionados.
el propósito de esta nueva herramienta es que la nómina, sin duda, se va a convertir en un
documento estratégico para la administración tributaria. Durante 2021, la Dian expidió una serie
de calendarios para que, al mes siguiente según sea su fecha de obligación, las empresas
transmitan el acumulado por nómina de cada uno de sus empleados mediante el mismo sistema
de facturación electrónica que ya se había instaurado previamente”.

CÓMO BENEFICIARÁ LA NÓMINA ELECTRÓNICA A LAS EMPRESAS EN COLOMBIA?

“Estas normativas dan al país mayor avance a la globalización, control y fiscalización que ya existe
en muchos países de Latinoamérica hace algunos años. Sin embargo, Colombia debe seguir
trabajando en la implementación de estos esquemas e ir a la par de naciones de la región como
Chile, Brasil, México, entre otros”, puntualiza el Director de la Vertical HCM de Digital Ware.

La nómina electrónica que debe ser enviada a la Dian y validada por esta, y hace referencia más
exactamente a la generación del soporte del pago de la nómina electrónica, de acuerdo a los
requerimientos técnicos exigidos por la Dian en la resolución 0013 de 11 de febrero de 2021.
La nómina como tal es generada por el aplicativo de nómina que tenga cada software contable, o
generada manualmente por cada empleador, procedimiento independiente a la generación de
soporte de pago electrónico que se envía a la Dian, que es de lo que trata la resolución 0013 de
2021.

Para tal efecto, el software de contabilidad o de liquidación de nómina integrará sus módulos con
la herramienta de la Dian para unificar el procedimiento de generación y reporte como
actualmente se hace con la facturación.
De esta forma, luego de liquidarse la nómina se genera el documento soporte de pago de nómina
que electrónica que será enviado a la Dian para su validación, y contendrá los valores liquidados a
cada empleado, según los requerimientos de la Dian en el anexo técnico de la resolución 0013 de
2021.

Cómo se genera la nómina electrónica.

La generación del documento soporte de pago de nómina electrónica se debe hacer mediante un
software que cumpla con las condiciones técnica señaladas por la Dian, y que debe estar validado y
aprobado por esta.
Funciona igual que la factura electrónica, pudiéndose utilizar un software propio o contratar con u
proveedor tecnológico especializado que preste el servicio.
Así como sucedió con la facturación electrónica, en la nómina electrónica los distintos softwares de
contabilidad integrarán la nómina electrónica como un servicio adicional.

Obligados a generar la nómina electrónica.

Todo contribuyente que contrate personal mediante un contrato de trabajo está en la obligación
de generar la nómina electrónica, según el calendario de implementación fijado en la resolución
0013 de 2021.
El artículo cuatro de la resolución 0013 de febrero 11 de 2021 señala lo siguiente respecto a los
obligados a generar la nómina electrónica:
«Los sujetos obligados a generar y transmitir para validación el documento soporte de pago de
nómina y las notas de ajuste del citado documento, son aquellos contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios, que realizan pagos o abonos en cuenta que se derivan de una
vinculación, por una relación laboral o legal y reglamentaria y por pagos a los pensionados a cargo
del empleador, que requieran soportar los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y
complementarios e impuestos descontables en el Impuesto sobre las Ventas -IVA, cuando
aplique.»

La resolución no fija la obligación de acuerdo al número de trabajadores que tenga el empleador,

por tanto, desde 1 empleado surge tal obligación.
Lo que sí señala la resolución es que la obligación será para quienes requieran soportar los costos y
gastos relacionados con el pago de nómina, por lo que si un empleador no declara renta no estaría
obligado a generar la nómina electrónica.
Que en virtud de lo anterior, el soporte de pago de nómina electrónica se configura como
documento soporte de costos, deducciones o impuestos descontables, que se derivan de pagos
que se realizan en virtud de una relación laboral o legal y reglamentaria y de los pagos a los
pensionados a cargo del empleador.»

Es decir que solo es posible deducir los salarios y prestaciones sociales del impuesto a la renta si se
ha generado el soporte de pago de nómina electrónico.
Al tenor de lo señalado por el anexo técnico en los numerales 5.5.2 y 5.5.3, también se deben
reportar los contratos de aprendizaje, tanto si se está en la fase lectiva o práctica.

Periodo de generación de la nómina electrónica.

La nómina electrónica se debe generar mensualmente sin considerar el periodo de pago del salario
acordado con los trabajadores.
Señala el artículo 3 de la resolución 0013 del 11 de febrero de 2021:
«El documento soporte de pago de nómina electrónica al que se refiere el artículo 2 de la presente
resolución, deberá generarse para efectos tributarios de forma mensual, independientemente de
que el sujeto obligado, realice pagos en periodos diferentes o inferiores al anteriormente indicado,
es decir acumular la información relacionada con los conceptos de valores devengados de nómina,
valores deducidos de nómina y el valor total diferencia, respecto de los pagos o abonos en cuenta,
derivados de la relación laboral o legal y reglamentaria o de pensiones, correspondiente a las
liquidaciones de nómina realizadas en el mes inmediatamente anterior por parte de los respectivos
sujetos obligados al reporte, de Contenido de la nómina electrónica.»

Si el empleador paga quincenalmente o semanalmente debe acumular sus nóminas en el mes

respectivo para hacer el reporte mensual.
El plazo para enviar o reportar el soporte de pago de la nómina electrónica a la Dian, son los 10
primeros días del mes siguiente al mes a reportar, según señala el artículo 8 de la resolución 0013
del 11 de febrero de 2021:
«Los sujetos obligados de qué trata el artículo 4 de esta resolución, tendrán plazo para la
transmisión del documento soporte de pago de nómina electrónica y las notas de ajuste al citado
documento, dentro de los diez (10) primeros días del mes siguiente al cual corresponde el pago o
abono en cuenta que se derivan de una vinculación, por una relación laboral o legal y
reglamentaria y por pagos a los pensionados a cargo del empleador, debiéndose generar la
información-, de conformidad con lo señalado en el artículo 3 de esta resolución, para efecto de
que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN realice
la validación del mismo.»

En razón a que la resolución no dice si son 10 días calendario o 10 días hábiles, se entiende que son
10 días calendario.

Contenido de la nómina electrónica.

El documento soporte de pago de nómina electrónica debe contener la siguiente información
según el artículo 5 de la resolución 0013 del 11 de febrero de 2021:
1. Estar denominado expresamente como documento soporte de pago de nómina electrónica.

2. Apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria - NIT del sujeto de
que trata el artículo 4 de esta resolución.

3. Apellidos y nombre(s) y Número de Identificación del beneficiario del pago

4. El código único de documento soporte de pago de nómina electrónica- CUNE.

5. Llevar un número que corresponda a un sistema interno de numeración consecutiva,

asignado por el sujeto de que trata el artículo 4 de esta resolución.

6. Contenido y valores de los conceptos que corresponden al valor devengado de nómina;

conforme a lo establecido en el «Anexo técnico documento soporte de pago de NÓMINA
ELECTRÓNICA».

7. Contenido y valores de los conceptos que corresponden a los valores deducidos de nómina;
conforme a lo establecido en el «Anexo técnico documento soporte de pago de NÓMINA
ELECTRÓNICA».

8. El valor total diferencia, que corresponde a la diferencia del valor total devengado de
nómina menos el valor total deducido de nómina.

9. El contenido del «Anexo técnico documento soporte de pago de NÓMINA ELECTRÓNICA»

establecido en el artículo 20 de esta resolución, en relación con la información y contenido
de que trata el presente artículo.

10. El medio de pago, que el sujeto de que trata el artículo 4 de esta resolución, utiliza para
hacer la entrega de la contraprestación económica de los servicios prestados por el
beneficiario del pago, conforme a lo establecido en el «Anexo técnico documento soporte
de pago NÓMINA ELECTRÓNICA»

11. Fecha y hora de generación.

 12. La firma digital del sujeto de que trata el artículo 4 de esta resolución, de acuerdo con las
normas vigentes y la política de firma establecida por la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, al momento de la generación como
elemento para garantizar autenticidad, integridad y no repudio del documento de nómina
electrónica.

13. Apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria -NIT, del
proveedor de soluciones tecnológicas, y la identificación del software.

En el método de pago se debe reportar si es en efectivo o mediante pago bancario, y si es

mediante el sistema bancario se debe informar el banco, el tipo de cuenta y el número de la cuenta
en la que se consigna el salario de cada trabajador.

Plazo para la implementación de la nómina electrónica.

El artículo 6 de la resolución 013 del 11 de febrero de 2021 fija el plazo que tiene los empleadores
para implementar la nómina electrónica de acuerdo al número de empleados que tenga

Número de empleados Plazo para la implementación.

Más de 251 1/07/2021

De 101 a 250 1/08/2021

De 11 a 100 1/09/2021

De 4 a 10 1/10/2021

De 2 a 3 1/11/2021

1 1/12/2021

Entre menos trabajadores más plazo se tiene para implementar la nómina electrónica.
El proceso de habilitación en la Dian de la nómina electrónica inicia para todos el 31 de mayo de
2021, lo que el empleador debe hacer lo más pronto posible para tener implementada la nómina
dentro los plazos máximos que contempla la ley.
Los anteriores plazos aplican para los contribuyentes obligados a expedir factura electrónica. Para
el caso de los que no están obligados a expedir factura electrónica, el plazo para implementar la
nómina electrónica es hasta el 31 de mayo de 2022, y la habilitación inicia el 31 de marzo de 2022.
Recuerde que para generar la nómina electrónica primero se debe habilitar el servicio en la página
de la Dian, para luego implementarla, lo que requiere un software propio o de un proveedor
tecnológico, la firma digital y configurar o parametrizar todo lo necesario para que pueda empezar
a enviar los documentos electrónicos de nómina.
En cuanto a las nuevas empresas o empleadores, estos cuentan con un plazo de 2 meses desde
que hacen el primer pago a sus trabajadores para iniciar el proceso de la nómina electrónica.
La habilitación de la nómina electrónica debe gestionarse desde la fecha en que se hace el primer
pago, y a partir de esa fecha se tiene un plazo de 2 meses para hacer la implementación definitiva.
Téngase en cuenta que la Dian aún no ha habilitado la nómina electrónica, y se espera que el
proceso se puede iniciar el 31 de mayo de 2021.

Reporte electrónico de pago por servicios.

En la nómina electrónica se reportan los pagos laborales derivados de un contrato de trabajo, no
los pagos derivados de un contrato de servicios ni comercial.

Documento equivalente a la factura

Los pagos que se realicen por concepto de servicios personales en virtud de un contrato de
prestación de servicios, se reportan a la Dian por medio de la factura electrónica que deberá
expedir el contratista, y so este no está obligado a facturar, se hace por medio del documento
equivalente a la factura (Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a
expedir factura de venta o documento equivalente.), que se debe adoptar a más tardar el 01 de
julio de 2021 de acuerdo a la resolución 0012 del 9 de febrero de 2021.