51 Casos Prácticos D A 2010 Finales

1
Índice
Caso
práctico Nombre del caso práctico Página
No.
Notas. 3
1 Ingresos por salarios un sólo patrón. 5
2 Ingresos por salarios con jubilación (pago único). 6
3 Ingresos por salarios con indemnización. 8
4 Ingresos por salarios, indemnización y jubilación (pago único). 10
5 Ingresos por salarios dos patrones. 13
6 Ingresos por actividad profesional (honorarios). 15
7 Ingresos por actividad profesional (honorarios) y derechos de autor. 18
8 Ingresos por actividad profesional (servicios médicos) y derechos de autor. 21
9 Ingresos por actividades empresariales. 24
10 Ingresos por actividades empresariales (autotransporte contabilidad simplificada). 28
11 Ingresos por actividades empresariales (régimen intermedio). 31
12 Ingresos por actividades empresariales (régimen intermedio). 34
13 Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles. 35
14 Ingresos por enajenación de bienes inmuebles. 38
15 Ingresos por enajenación de bienes inmuebles (terreno). 41
16 Ingresos por adquisición de bienes. 43
17 Ingresos por intereses. 44
18 Ingresos por intereses. 45
19 Intereses del extranjero (con factor). 46
20 Intereses del extranjero (sin factor). 47
21 Ingresos por obtención de premios. 48
22 Ingresos por dividendos. 49
23 De los demás ingresos (regalías). 50
24 Ingresos por salarios dos patrones e intereses. 51
25 Ingresos por salarios dos patrones e intereses. 53
26 Ingresos por actividad profesional y enajenación de bienes inmuebles (terreno). 55
27 Ingresos por salarios y actividad profesional. 59
32 Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles. 73
33 Ingresos por salarios y dividendos. 77
34 Ingresos por salarios dos patrones, indemnización y actividad profesional. 79
Ingresos por salarios con jubilación en pago único, actividad profesional y
35 84
arrendamiento de bienes inmuebles.
36 Ingresos por salarios, actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles. 88
Ingresos por salarios, jubilación (pago único), indemnización y de los demás
37 ingresos (planes personales de retiro con más de 5 años desde la apertura del 93
plan y la obtención del ingreso) art. 167, fracción XVIII LISR.
38 Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles. 97
2
Caso
práctico Nombre del caso práctico Página
No.
39 Ingresos por salarios, arrendamiento de bienes inmuebles e intereses. 101
40 Ingresos por intereses, obtención de premios y dividendos. 105
Ingresos por salarios, régimen intermedio, obtención de premios y de los demás
41 107
ingresos.
42 Ingresos por salarios, actividad profesional, intereses y obtención de premios. 111
Ingresos por actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles, dividendos
43 115
y de los demás ingresos.
Ingresos por salarios, régimen intermedio, arrendamiento de bienes inmuebles,
44 119
intereses y adquisición de bienes.
Ingresos por salarios, actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles,
45 124
obtención de premios y de los demás ingresos.
Ingresos por salarios, actividad profesional, obtención de premios, dividendos y
46 129
enajenación de bienes inmuebles.
Ingresos por salarios, actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles,
47 135
intereses, dividendos y obtención de premios.
Ingresos por salarios, actividad profesional, intereses, dividendos y adquisición de
48 140
bienes.
Ingresos por salarios, régimen intermedio, arrendamiento de bienes inmuebles,
49 144
enajenación de bienes inmuebles, obtención de premios y de los demás ingresos.
Ingresos por salarios, actividad profesional, enajenación de bienes (terreno)
50 adquisición de bienes, intereses, obtención de premios, dividendos y de los demás 151
ingresos.
51 Ingresos por enajenación de acciones. 157
3
NOTAS
SALARIOS
 Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2010 aplicables a salarios, no deben ser
superiores al límite establecido en el artículo 109 de la LISR.
Área geográfica
Ingresos exentos por salarios vigentes en
“A” “B” “C”
2010
57.46 55.84 54.47
Aguinaldo 30 VSMGAGC 1 1,723.80 1,675.20 1,634.10
PTU 15 VSMGAGC 861.90 837.60 817.05
Prima vacacional 15 VSMGAGC 861.90 837.60 817.05
 Cuando se tengan dos o más patrones los ingresos exentos antes citados (aguinaldo, PTU y prima
vacacional) no deberán duplicarlos cuando ya se incluyeron en el primer patrón; es decir, para los
subsecuentes patrones sólo deben considerarse los demás ingresos exentos que se señalen en las
constancias correspondientes sin incluir los ya mencionados.
 Cuando la constancia de percepciones y retenciones no especifique los ingresos exentos, no deberán

considerarse los ingresos exentos mínimos establecidos en la LISR (aguinaldo, PTU y prima
vacacional) para la determinación del ISR anual.
 Cuando se tengan ingresos por jubilación o indemnización, el ingreso acumulable por dichos
conceptos, siempre será la cantidad que resulte menor entre el ingreso gravado y el último sueldo
mensual ordinario (USMO).
 Casos en que presenta declaración anual cuando obtiene ingresos por salarios e intereses:
Salarios Interés real Declaración anual
Más de 400,000.00 0.00 SÍ
0.00 Más de 100,000.00 SÍ
Más de 400,000.00 Menos de 100,000.00 SÍ
Menos de 400,000.00 Más de 100,000.00 SÍ
Más de 400,000.00 Más de 100,000.00 SÍ
SÍ, cuando la suma de ambos
Menos de 400,000.00 Menos de 100,000.00
sea mayor a 400,000.00
 Subsidio para el empleo con dos o más patrones: En el caso de que el contribuyente haya tenido
durante el año dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para
el empleo, esta cantidad se deberá disminuir del importe de las retenciones efectuadas acreditables en
dicho año, hasta por el importe de las mismas.
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)

 Aplicación del crédito fiscal por exceso de deducciones: Al no existir una disposición que
establezca que el crédito fiscal a que se refiere el artículo 11 de la LIETU se deba aplicar sólo al ISR
causado por las mismas actividades afectas al IETU, el acreditamiento se deberá realizar contra el ISR
causado con independencia de las actividades que lo hubieran originado.
 Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las
personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el
ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables para efectos del ISR,
obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio,
respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
1
VSMGAGC = Veces el Salario Mínimo General del Área Geográfica del Contribuyente.
4
 Para los efectos del artículo 11, tercer párrafo de la LIETU, el monto del crédito fiscal a que se refiere
dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta
causado en el ejercicio en el que se generó el crédito.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

 Cuando en las declaraciones mensuales del IVA se hayan realizado indebidamente acreditamientos del
citado impuesto pagado en deducciones personales, se deberán presentar declaraciones
complementarias debido a que el IVA se considerará parte de la deducción personal para efectos
del ISR.
 Información del IVA en la declaración anual:
 No deberá presentarse si no tiene registrada la clave del IVA en el RFC y cuando no sea sujeto del
citado impuesto.
 Los contribuyentes del impuesto al valor agregado, podrán optar por no presentar esta información
en la declaración anual del impuesto sobre la renta, siempre que cumplan con la obligación de
presentar durante todos los meses de 2010 la Declaración Informativa de Operaciones con
Terceros (DIOT).
DIVERSAS
 Los contribuyentes que obtengan saldo a favor del ISR por cantidad igual o superior a 11,510.00
deberán presentar declaración anual con Firma Electrónica Avanzada (Fiel).
 Se podrán considerar como deducción personal los intereses reales efectivamente pagados en el
ejercicio por créditos hipotecarios destinados a su casa habitación contratados, con los integrantes del
sistema financiero y siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón quinientas mil
unidades de inversión. En este sentido, se considera que son deducibles los intereses reales
efectivamente pagados en el ejercicio por uno o más créditos hipotecarios destinados a una sola casa
habitación siempre y cuando no se rebase del límite de un millón quinientas mil unidades de inversión.
 Se podrá efectuar el cambio de opción de compensación a devolución cuando se haya marcado

erróneamente el recuadro de compensación, para lo cual deberá presentarse la declaración
complementaria correspondiente señalando la opción de devolución y la CLABE (Clave Bancaria
Estandarizada) del contribuyente.
 El monto de los donativos otorgados a las Instituciones autorizadas durante el 2010, que se pretendan
deducir en la determinación del ISR del citado año, no debe exceder del 7% de los ingresos
acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en el 2009 antes de aplicar las deducciones
personales.
 Los donativos otorgados se consideran deducción autorizada para la determinación del IETU, con la
limitante que se establece para el ISR y que se señala en el punto que antecede.
 Cuando en la declaración anual del 2010 le resulte ISR a favor y IETU a cargo, en la misma declaración
podrá efectuar la compensación correspondiente.
 Los contribuyentes que perciban ingresos por préstamos, donativos y premios que en lo individual
o en su conjunto excedan de 600,000.00, están obligados a informarlos en la declaración del ejercicio,
en caso de que se encuentren en este supuesto y no presenten la información citada, los ingresos
obtenidos por los conceptos mencionados, se considerarán ingresos acumulables en la declaración del
ejercicio.
5
CASO 1
INGRESOS POR SALARIOS UN SÓLO PATRÓN
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador

Total de ingresos por salarios 650,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 15,000.00
*Prima vacacional 6,300.00
*Participación de utilidades (PTU) 6,100.00
*Otros ingresos exentos 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
Retención del ISR 145,000.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
Retención del IDE 2 0.00
Deducciones personales
Gastos dentales 9,500.00
(+) Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación 20,850.00
(=) Total de deducciones personales 30,350.00
Determinación de los ingresos exentos por salarios

Gratificación anual exenta (*57.46 x 30) 1,724.00
(+) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) 862.00
(+) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) 862.00
(+) Otros ingresos exentos 0.00
(=) Total de ingresos exentos por salarios 3,448.00
*Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" 57.46
Determinación del ISR del ejercicio 2010

(Artículo 177 de la LISR)
Ingresos por salarios 650,000.00
(-) Ingresos exentos 3,448.00
(=) Ingresos acumulables 646,552.00
(-) Deducciones personales 30,350.00
(=) Base del ISR 616,202.00
(-) Límite inferior 392,841.97
(=) Excedente del límite inferior 223,360.03
(x) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
(=) Impuesto marginal 67,008.00
(+) Cuota fija 73,703.40
(=) ISR determinado 140,711.40
(-) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 3 0.00
(=) ISR causado del ejercicio 140,711.40
(-) Retención del ISR 145,000.00
(=) ISR a favor en el ejercicio 2010 4,289.00
2
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del
2010.
3
Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en
los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el
monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del ISR
determinado.
6
CASO 2
INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)

Pago único por jubilación 2’300,000.00
Último sueldo mensual ordinario (USMO) 36,000.00
Gastos hospitalarios 21,200.00

Determinación de los ingresos exentos por jubilación pago único

Salario mínimo del área geográfica del contribuyente *57.46
(x) Noventa 90
(=) Cantidad exenta por jubilación diaria 5,171.40
(x) Días del año 365
(=) Ingresos exentos por jubilación pago único 1’887,561.00
Determinación de los ingresos gravados por jubilación pago único

Ingresos por jubilación pago único 2’300,000.00
(-) Ingresos exentos por jubilación 1’887,561.00
(=) Ingresos gravados por jubilación pago único 412,439.00
4
2010.
7
(-) Ingresos exentos por salarios 3,448.00
(+) Ingreso acumulable por jubilación pago único 5 36,000.00
(=) Total de ingresos acumulables 857,552.00
(=) Base del ISR 822,652.00
(+) Cuota fija 73,703.40
(-) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
(=) ISR sobre ingresos acumulables 202,646.40
(+) ISR sobre ingresos NO acumulables 92,716.92
(=) ISR a cargo en el ejercicio 2010 1,363.00
Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables

Ingresos por jubilación 2’300,000.00
(=) Ingresos gravados 412,439.00
(-) Ingresos acumulables (USMO) 36,000.00
(=) Ingresos NO acumulables 376,439.00
(x) Tasa expresada en % 24.63%
(=) ISR sobre ingresos NO acumulables 92,716.92
Determinación de la tasa
ISR determinado 202,646.40
(/) Base del ISR 822,652.00
(=) Cociente 0.2463
(x) 100 100
(=) Tasa expresada en % 24.63%
5
El ingreso acumulable por jubilación en pago único, siempre será el que resulte menor entre el ingreso gravado y el
último sueldo mensual ordinario (USMO). En este caso práctico el ingreso acumulable es el USMO (36,000.00) por ser
menor que el ingreso gravado.
8
CASO 3
INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN
Salarios
*Otros ingresos exentos 5,100.00
Indemnización
Total de ingresos por indemnización 1’245,000.00
El contribuyente trabajó del 1 de enero de 1996 al 31 de octubre de 2010.
Gastos médicos 24,500.00

(+) Otros ingresos exentos 5,100.00
Determinación de los ingresos acumulables por salarios

(=) Ingresos acumulables por salarios 563,752.00
Determinación de los ingresos gravados por indemnización

Ingresos por indemnización 1’245,000.00
(-) Ingresos exentos por indemnización 7 77,571.00
(=) Ingresos gravados por indemnización 1’167,429.00
6
2010.
7
Se contabilizaron 14 años con 9 meses laborados, ya que inició su relación laboral el 1/01/96 y la concluyó el 31/10/10.
Por lo tanto y con fundamento en la fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos 15 años,
ya que toda fracción de más de seis meses se considerará año completo (salario mínimo general zona “A” 57.46 x 90 x
15 años trabajados = 77,571.00)
9
Determinación de los ingresos acumulables por indemnización
Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la comparación entre el
ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será la
cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.
Ingreso gravado por indemnización: Último sueldo mensual ordinario (USMO):

1’167,429.00 41,500.00
Ingresos acumulables por indemnización 41,500.00
Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010

Ingresos acumulables por salarios 563,752.00
(+) Ingresos acumulables por indemnización 41,500.00
(=) Base del ISR 509,902.00

Base del ISR 509,902.00
(+) Cuota fija 73,703.40

(-) Ingresos exentos por indemnización 77,571.00
(-) Último sueldo mensual ordinario 41,500.00
(=) Ingresos NO acumulables 1’125,929.00
(/) Base del ISR 509,902.00
(=) Cociente 0.2134
(x) 100 100
10
CASO 4
INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN Y
JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)
Salarios
Indemnización
Total de ingresos por indemnización 165,000.00
El contribuyente trabajó del 1 de enero de 1997 al 30 de julio de 2010.
Jubilación pago único

Total de ingresos por Jubilación 2’300,000.00
(+) Donativos otorgados 10,000.00



Ingresos por indemnización 165,000.00
(=) Ingresos gravados por indemnización 92,600.40
8
En la determinación de los ingresos exentos por indemnización, se consideran 14 años trabajados, toda vez que del 1
de enero de 1997 al 1 de enero de 2010 son 13 años y del 1 de enero del 2010 al 30 de julio del 2010 son 6 meses con
29 días, por lo tanto y con fundamento en la fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos
14 años, ya que toda fracción de más de seis meses se considerará año completo (salario mínimo general zona “A”
57.46 x 90 x 14 años trabajados = 72,399.60)
11
ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez que el ingreso acumulable por indemnización
será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.
92,600.40 8,000.00
Determinación de los ingresos acumulables por jubilación (pago único)

Para determinar los ingresos acumulables por jubilación pago único, siempre se debe realizar la comparación entre el
ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez que el ingreso acumulable será la cantidad
que resulte menor entre dichos conceptos.
(-) Ingresos exentos por jubilación* 1’887,561.00
(=) Ingresos gravados por jubilación 412,439.00
*Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica “A” 57.46 (57.46 x 90 x 365 = 1’887,561.00)
Comparación de conceptos
Ingreso gravado por jubilación pago único: Último sueldo mensual ordinario (USMO):
412,439.00 36,000.00
Derivado de lo anterior, para efectos de este caso práctico, el ingreso acumulable por jubilación en pago único es el
USMO por resultar menor que el ingreso gravado por dicha jubilación.
Ingreso gravado por jubilación en pago único 36,000.00

(+) Ingresos acumulables por jubilación 36,000.00
(=) Base del ISR 757,202.00

(+) Cuota fija 73,703.40
(+) ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 20,439.45
(+) ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación pago único 90,947.66
12
Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización
(=) ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 20,439.45
(/) Base del ISR 757,202.00
(=) Cociente 0.2416
(x) 100 100
Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único)
(=) ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) 90,947.66
(/) Base del ISR 757,202.00
(=) Cociente 0.2416
(x) 100 100
13
CASO 5
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES
Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador

PATRON "A" PATRON "B"
Total de ingresos por salarios 185,900.00 72,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 1,950.00 800.00
*Prima vacacional 890.00 350.00
*Participación de utilidades (PTU) 750.00 450.00
*Otros ingresos exentos 10,600.00 1,500.00
Retención del ISR 24,500.00 1,400.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 3,535.56
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 0.00
Gastos hospitalarios 45,000.00
(+) Pago de honorarios a enfermera 5,900.00

Gratificación anual exenta (*57.46 X 30) 1,724.00
(+) Prima vacacional exenta (*57.46 X 15) 862.00
(+) Participación de utilidades exenta (*57.46 X 15) 862.00

Salarios patrón "A" 185,900.00
(+) Salarios patrón "B" 72,000.00
(=) Total de ingresos por salarios 257,900.00
(=) Base del ISR 191,452.00
Determinación del total del ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2010 10
ISR retenido patrón "A" 24,500.00
(+) ISR retenido patrón "B" 1,400.00
(=) Total de ISR retenido por ambos patrones 25,900.00
(-) Subsidio para el empleo entregado (diferencias) por el patrón “B” 0.00
(=) ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2010 25,900.00
9
2010.
10
Cuando el trabajador haya percibido durante el ejercicio ingresos de dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya
entregado diferencias por concepto de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir de las retenciones
efectuadas en dicho ejercicio, hasta por el monto de las mismas.
14
(+) Cuota fija 13,087.44
(-) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 11 3,535.56
(-) ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2010 25,900.00
11
Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en
los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el
monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del ISR determinado.
15
CASO 6
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)
El contribuyente tiene su domicilio fiscal en el municipio de San Luis Río Colorado, Sonora ubicado en la zona
geográfica “A” y opta por aplicar el Decreto publicado en el DOF el 20 de abril de 2010.
Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 462,000.00
Pagados por persona moral 250,000.00
Pagados por persona física 212,000.00
Deducciones autorizadas para ISR 174,000.00
Deducciones autorizadas para IETU (incluye 2,500 de donativos otorgados) 176,500.00
Pagos provisionales del ISR12 ( 1 ) 24,045.00
Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) 917.00
Información del IVA

IVA causado 73,920.00
Retenciones del IVA 26,667.00
IVA acreditable 27,840.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 19,413.00
Información del IETU para el ejercicio 2010

Pagos provisionales del IETU 1,241.00
Excedentes de pagos provisionales del IETU acreditados contra pagos
(-) 324.00
provisionales del ISR del mismo periodo ( 1 )
(=) Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) 917.00
( 1 ) Conforme a lo establecido en el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes afectados por el
sismo ocurrido en los municipios de Mexicali, Baja California y San Luis Río Colorado, Sonora, publicado en el DOF el 20
abril de 2010, en el mes de abril se acreditó contra el pago provisional del ISR el excedente de los pagos provisionales del
IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (324.00), mismos que deberán considerarse en el monto total de
pagos provisionales del ISR enterados a la Federación.
Deducciones personales para el ISR

Honorarios médicos 8,500.00
(+) Gastos funerarios realizados por la cantidad de 21,500.00 14 20,973.00
(+) Gastos dentales 4,200.00
(+) Donativos otorgados 15 2,500.00
(=) Total de deducciones personales para el ISR 36,173.00
12
El total de pagos provisionales del ISR incluye el excedente de los pagos provisionales del IETU efectuados con
anterioridad en el mismo ejercicio (324.00).
13
2010.
14
Conforme lo establece la LISR, los gastos funerarios tienen como tope de deducción hasta 1 salario mínimo general del
área geográfica del contribuyente (SMGAGC) elevado al año (zona geográfica “A” 57.46 x 365 = 20,973.00).
15
Los donativos efectuados se consideran deducción autorizada en la determinación del IETU en el periodo en el que
efectivamente se realicen (para este caso práctico se efectuaron en abril 2010).
16
Ingresos por actividad profesional 462,000.00
(-) Deducciones autorizadas 174,000.00
(=) Base del ISR 251,827.00
Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2010

(=) Base del IETU 285,500.00

(=) Impuesto marginal 607.64
(+) Cuota fija 39,929.04
(-) Pagos provisionales a la Federación 16 24,045.00
Determinación del IETU del ejercicio 2010

(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 285,500.00
(x) Tasa de impuesto 17.5%
(=) IETU causado del ejercicio 49,962.50
(-) ISR propio del ejercicio 17 40,536.68
(=) Impuesto a cargo 9,425.82
(-) Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) 917.00
(=) IETU a cargo en el ejercicio 2010 8,509.00
16
Este campo se integra sumando los pagos provisionales efectivamente pagados a la Federación más el excedente de
pagos provisionales del IETU acreditados contra los pagos provisionales del ISR del mismo periodo (23,721.00 + 324.00
= 24,045.00)
17
El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 40,536.68,
misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio.
17
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)
*Conforme a lo establecido en el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes afectados por el sismo ocurrido en los municipios de Mexicali, Baja California y
San Luis Río Colorado, Sonora, publicado en el DOF el 20 de abril de 2010, en el mes de abril de 2010 se acreditó contra el pago provisional del ISR el excedente de los pagos
provisionales del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (324.00), derivado de lo anterior, efectivamente se realizaron pagos del IETU por la cantidad de 917.00 y los
324.00 restantes se pagaron vía acreditamiento del IETU en exceso, y deberán considerarse en el monto total de pagos provisionales del ISR enterados a la Federación.
18
CASO 7
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y
DERECHOS DE AUTOR
Deducciones autorizadas para IETU e ISR 195,000.00
Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 18 9,989.00
Retenciones del ISR 9,000.00
Retenciones del IDE 810.00
Derechos de autor
Total de ingresos por derechos de autor 290,000.00
Retenciones del ISR 0.00

Retenciones del IVA 9,600.00

(+) Primas por seguros de gastos médicos 26,500.00
Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional

(=) Ingresos acumulables por actividad profesional 155,000.00
Determinación de los ingresos acumulables por derechos de autor

Ingresos por derechos de autor 290,000.00
(-) Ingresos exentos * 290,000.00
(=) Ingresos acumulables por derechos de autor 0.00
* 20 SMGÁGC elevados al año (57.46 X 20 = 1,149.20 X 365 = 419,458.00)

Ingresos acumulables por actividad profesional 155,000.00
(+) Ingresos acumulables por derechos autor 0.00
(=) Base del ISR 113,500.00

Ingresos por actividad profesional y por derechos autor 19 640,000.00
(-) Deducciones autorizadas de las mismas actividades 195,000.00
(=) Base del IETU 445,000.00
18
Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se incluirá
dentro del monto que se capturé en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso
práctico se acreditaron 810.00 de IDE contra pagos provisionales según bitácora.
19
Para efectos de la LIETU (artículo 4), los ingresos por derechos de autor NO se encuentran exentos.
19
( = ) Excedente del límite inferior 10,281.99
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 17.92%
( = ) Impuesto marginal 1,842.53
( + ) Cuota fija 9,438.60
( = ) ISR causado del ejercicio 11,281.13
(-) Pagos provisionales a la Federación (sin incluir IDE acreditado) 9,989.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2010 20 7,708.00
IDE pendiente de aplicar del ejercicio 810.00

(-) Pagos provisionales del IETU 58,076.00
(=) IETU a cargo del ejercicio 2010 8,518.00
20
Al haber obtenido en este caso práctico un saldo a favor del ISR, el contribuyente aún tiene un IDE pendiente de aplicar
del ejercicio por la cantidad de 810.00.
21
20
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE AUTOR
21
22
CASO 8
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS
MÉDICOS) Y DERECHOS DE AUTOR
Actividad profesional (servicios médicos)

Pagos provisionales del ISR 21,959.00
Derechos de autor
Total de ingresos por derechos de autor 450,000.00
Retenciones del IDE 22 0.00
Los ingresos que se perciban por concepto de servicios médicos y por derechos de autor, se encuentran exentos del
impuesto al valor agregado (IVA).

Determinación de los ingresos acumulables por derechos de autor

Ingresos por derechos de autor 450,000.00
(-) Ingresos exentos * 419,458.00
(=) Ingresos acumulables por derechos autor 30,542.00
* 20 SMGÁGC elevados al año (57.46 X 20 = 1,149.20 X 365 = 419,458.00)

(+) Ingresos acumulables por derechos autor 30,542.00
(-) Deducciones personales 23 0.00
(=) Base del ISR 430,542.00

Ingresos por actividad profesional y por derechos autor 24 1’250,000.00
(=) Base del IETU 850,000.00
22
2010.
23
Para efectos de este caso práctico, no se tuvieron deducciones personales para el ISR en el ejercicio 2010.
24
Para efectos de la LIETU (artículo 4), los ingresos por derechos de autor NO se encuentran exentos.
23
(+) Cuota fija 73,703.40
(-) Pagos provisionales del ISR 21,959.00
(=) ISR a cargo en el ejercicio 2010 0.00

(=) IETU a cargo en el ejercicio 2010 0.00
25
24
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y DERECHOS DE AUTOR
25
26
CASO 9
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES

(+) Intereses reales por créditos hipotecários para su casa habitación 13,250.00
(+) Primas por seguros de gastos médicos 10,900.00
Pagos provisionales efectuados durante el 2010

26
Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 2´180,131.00
Pagos provisionales del IETU 0.00
Retención del IDE 55,800.00
Estado de posición financiera del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010

Efectivo en caja y depósitos en Cuentas y documentos por
8’500,000.00 6’500,000.00
instituciones de crédito nacionales pagar
Inversiones en valores 0.00 Contribuciones por pagar 186,496.00
Cuentas y documentos por cobrar 7’146,618.00 Otros pasivos 1’404,893.00
Contribuciones a favor 0.00
Suma pasivo 8’091,389.00
Inventarios 3’792,518.00
Otros activos circulantes 0.00
Inversiones en acciones 0.00 Capital 2’500,000.00
Terrenos 0.00 Utilidades acumuladas 1’503,087.00
Construcciones 12’950,300.00 Utilidades del ejercicio 14’432,446.00
Maquinaria y equipo 0.00 Pérdidas acumuladas 0.00
Mobiliario y equipo de oficina 890,448.00 Pérdidas del ejercicio 0.00
Equipo de transporte 1’217,738.00 Actualización de capital 0.00
Otros activos fijos 0.00 Otras cuentas de capital 0.00
Depreciación acumulada (-)7’970,700.00
Suma capital 18’435,533.00
Cargos y gastos diferidos 0.00
Amortización acumulada 0.00
Suma activo 26’526,922.00 Suma pasivo y capital 26’526,922.00
Inversiones
Deducción fiscal del ejercicio 2010
Construcciones 2’750,590.00
(+) Mobiliario y equipo de oficina 210,500.00
(+) Equipo de transporte (automóviles) 375,090.00
(=) Total de deducción fiscal en inversiones en el 2010 3’336,180.00
26
Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se
incluirá dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en
este caso práctico se acreditaron 55,800.00 de IDE contra pagos provisionales según bitácora.
27
Ingresos para el ISR
Ingresos totales propios de actividades nacionales 43’590,750.00
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria (derivados de la actividad
(+) 0.00
empresarial)
(+) Otros ingresos 5’700,500.00
(=) Total de ingresos para el ISR 49’291,250.00
Deducciones autorizadas para el ISR

Adquisiciones netas de mercancía 30’970,000.00
(+) Depreciación o deducción de inversiones 3’336,180.00
(+) Aportaciones al SAR, Infonavit, jubilaciones y pensiones 13,868.00
(+) Cuotas al IMSS 40,306.00
(+) Sueldos, salarios y conceptos asimilados 343,000.00
(+) Viáticos y gastos de viaje 1’800,000.00
Intereses devengados a cargo e intereses moratórios (derivados de la actividad
(+) 1’321,884.00
empresarial)
(+) Honorarios 5,550.00
(+) Regalias y asistencia técnica 1’426,089.00
(+) Uso o goce temporal de bienes 570,100.00
(+) Seguros y fianzas 6,478.00
(+) Fletes y acarreos 29,501.00
(+) Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA 7,770.00
(+) Otros gastos y deducciones 1’820,255.00
(=) Total de deducciones autorizadas para el ISR 41’690,981.00
Ingresos para el IETU

Ingresos totales propios de actividades nacionales 43’590,750.00
(+) Intereses devengados a favor (derivados de la actividad empresarial) 0.00
(+) Otros ingresos 5’700,500.00
(=) Total de ingresos para el IETU 49’291,250.00
Deducciones autorizadas para el IETU

Adquisiciones netas de mercancía 30’970,000.00
(+) Viáticos y gastos de viaje 1’800,000.00
Intereses devengados a cargo e intereses moratórios (derivados de la actividad
(+) 1’321,884.00
empresarial)
(+) Honorarios 5,550.00
(+) Regalias y asistencia técnica 1’426,089.00
(+) Uso o goce temporal de bienes 570,100.00
(+) Seguros y fianzas 6,478.00
(+) Fletes y acarreos 29,501.00
(+) Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA 7,770.00
(+) Otros gastos y deducciones 1’820,255.00
(=) Total de deducciones autorizadas para el IETU 37’957,627.00
Determinación del acreditamiento para el IETU por sueldos y salarios

Pagos efectuados por salarios 343,000.00
(-) Exentos por salarios 47,500.00
(=) Total de pagos efectuados por salarios gravados 295,500.00
(x) Factor 0.175
(=) Acreditamiento por sueldos y salarios para el IETU 51,712.50
Determinación del acreditamiento para el IETU por aportaciones de seguridad social

Pagos efectuados por aportaciones de seguridad social 54,174.00
(x) Factor 0.175
(=) Acreditamiento por aportaciones de seguridad social para el IETU 9,480.45
28
Ingresos por actividades empresariales 49’291,250.00
(-) Deducciones autorizadas 41’690,981.00
(=) Ingresos acumulables 7’600,269.00
(=) Base del ISR 7’558,619.00

Ingresos por actividades empresariales 49’291,250.00
(-) Deducciones autorizadas 37’957,627.00
(=) Base del IETU 11‘333,623.00

Base del ISR 7’558,619.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 7’165,777.03
( = ) Impuesto marginal 2’149,733.10
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR causado del ejercicio 2’223,436.50
( - ) Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 2´180,131.00
( - ) Retención del ISR 0.00
( = ) Impuesto a cargo 43,305.50
( - ) Retención del IDE 43,305.50
( = ) ISR a cargo del ejercicio 2010 0.00
IDE pendiente de aplicar del ejercicio 27 12,495.00

Base del IETU 11‘333,623.00
(=) IETU causado del ejercicio 1’983,384.02
(-) Crédito fiscal por salarios y aportaciones de seguridad social 61,192.95
(-) ISR propio del ejercicio 28 1´922,191.07
(=) Impuesto a cargo 0.00
(-) Pagos provisionales del IETU 0.00
(=) IETU a cargo del ejercicio 2010 0.00
27
Del IDE retenido en el ejercicio por la cantidad de 55,800.00, se acreditó contra el ISR anual a cargo la cantidad de
43,305.00, quedando un IDE pendiente de aplicar del ejercicio por la cantidad de 12,495.00.
28
Como en este caso práctico el ISR causado del ejercicio resultó por la cantidad de 2’223,436.50, en la determinación
del IETU, se acreditará el ISR propio del ejercicio hasta el tope del IETU causado del ejercicio una vez disminuido el
acreditamiento de salarios y aportaciones de seguridad social, es decir hasta la cantidad de 1´922,191.07.
29
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Durante el ejercicio no se realizaron pagos provisionales del IETU, toda vez que el monto del acreditamiento de salarios y aportaciones de seguridad social y el de los pagos
provisionales del ISR fueron superiores al IETU determinado del periodo.
30
31
CASO 10
(AUTOTRANSPORTE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA)
Actividad empresarial (Autotransporte)

Total de ingresos por actividad empresarial pagados por personas físicas 450,000.00
Deducciones autorizadas para ISR e IETU 180,000.00
Retención del IDE 705.00


Ingresos por actividad empresarial 450,000.00
(=) Base del ISR 270,000.00

Ingresos por actividad empresarial 450,000.00
(=) Base del IETU 270,000.00

(+) Cuota fija 39,929.04
(-) Retención del ISR 0.00
(=) Impuesto a cargo 705,00
(-) Retención del IDE 31 705.00
(=) ISR a cargo del ejercicio 2010 0.00
29
este caso práctico se acreditaron 705.00 de IDE contra pagos provisionales según bitácora.
30
Para efectos de este caso práctico, no se tuvieron deducciones personales durante el ejercicio 2010.
31
Al haber obtenido en este caso práctico un saldo a cargo del ISR, el contribuyente acredita en su totalidad contra el
mismo, el IDE retenido en el ejercicio (705.00).
32
(=) IETU a favor del ejercicio 2010 555.00
32
El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de
44,810.97, misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio.
33
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES
34
35
CASO 11
(RÉGIMEN INTERMEDIO)
Actividad empresarial régimen intermedio
Total de ingresos por actividad empresarial del régimen intermedio 570,900.00
33
Pagos efectuados a la Federación (sin incluir IDE acreditado) 35,049.00
Pagos efectuados a la Entidad Federativa 14,570.00
Retención del IDE 225.00


(+) Intereses reales por créditos hipotecários para su casa habitación 13,250.00

Ingresos por actividad empresarial del régimen intermedio 570,900.00
(=) Base del ISR 253,650.00

Ingresos por actividad empresarial del régimen intermedio 570,900.00
(=) Base del IETU 291,400.00

(-)Límite inferior 249,243.49
(=)Excedente del límite inferior 4,406.51
(x)Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 23.52%
(=)Impuesto marginal 1,036.41
(+)Cuota fija 39,929.04
(=)ISR causado del ejercicio 40,965.45
(-)Pagos efectuados a la Entidad Federativa 14,570.00
(-)Pagos provisionales a la Federación (sin incluir IDE acreditado) 35,049.00
(=)ISR a favor del ejercicio 2010 8,654.00
IDE pendiente de aplicar del ejercicio 34 225.00
33
Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales no se incluirá
dentro del monto que se capturé en el campo pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso
34
Al haber obtenido en este caso práctico un saldo a favor del ISR, el contribuyente aún tiene un IDE pendiente de
aplicar del ejercicio por la cantidad de 225.00.
36
35
37
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (RÉGIMEN INTERMEDIO)
38
CASO 12
(RÉGIMEN INTERMEDIO)
Régimen intermedio
Total de ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 32,000.00
Pagos provisionales del ISR 0.00
Pagos efectuados a la Federación 0.00
Pagos efectuados a la Entidad Federativa 0.00

Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 0.00
Saldo a favor del IVA 1,440.00

Ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 32,000.00
(=) Ingresos acumulables 0.00
(=) Base del ISR 0.00
Se obtiene una pérdida fiscal del ejercicio por la cantidad de 9,000.00, misma que sólo se podrá aplicar contra utilidades
generadas por régimen intermedio en los 10 años siguientes hasta agotarla.

Ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 32,000.00
(=) Base del IETU 0.00
Se obtiene un crédito fiscal por exceso de deducciones en el ejercicio por la cantidad de 9,000.00, mismo que se podrá
acreditar contra el IETU del ejercicio, así como contra los pagos provisionales en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo.
Determinación de los pagos provisionales en el régimen intermedio para el ejercicio 2010

Base para Pagos a la Pagos a la Entidad
Mes Ingresos Deducciones
ISR - IETU Federación Federativa
Diciembre 32,000.00 41,000.00 0.00 0.00 0.00
Acumulado 32,000.00 41,000.00 0.00 0.00 0.00
Información mensual del IVA para el ejercicio 2010

IVA IVA Pago Saldo a
Mes
Causado acreditable mensual favor de IVA
(A) (B) (A-B) (A-B)
Diciembre 5,120.00 6,560.00 0.00 1,440.00
Total 5,120.00 6,560.00 0.00 1,440.00
36
2010.
37
Para efectos de este caso práctico, no se tuvieron deducciones personales durante el ejercicio 2010.
39
CASO 13
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de locales 186,000.00
Deducción opcional para el ISR (35% del total de los ingresos obtenidos) 65,100.00
Deducciones autorizadas para el IETU 34,000.00
Impuesto predial pagado en enero 2010 8,000.00

Retención del IVA 12,800.00

Primas por seguros de gastos médicos mayores 12,200.00
(+) Gastos por concepto de compra de lentes ópticos con valor de 2,600.00 39 2,500.00

Ingresos por arrendamiento 186,000.00
(-) Deducción opcional 65,100.00
(-) Pago del impuesto predial 8,000.00
(=) Base del ISR 98,200.00

(-) Deducciones autorizadas 40 42,000.00
(=) Base del IETU 144,000.00

(+) Cuota fija 7,130.88
(=) ISR a favor del ejercicio 2010 4,781.00
38
2010.
39
Conforme al RLISR el gasto por concepto de lentes ópticos graduados se encuentra topado hasta por un monto de
2,500.00
40
Incluye el pago del impuesto predial (8,000.00) efectuado en enero de 2010.
40
41
41
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
El contribuyente deduce en enero el pago del impuesto predial.
42
CASO 14
INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES
Enajenación de bienes inmuebles (datos integrados)
Costo de adquisición del inmueble 450,000.00
Fecha de adquisición 20-febrero-2002
Total de ingresos por la enajenación 1’250,000.00
Fecha de enajenación 10-julio-2010
Mejoras 150,000.00
Fecha del gasto de las mejoras 10-junio-2003
Gastos notariales 45,000.00
Fecha de los gastos notariales 20-abril-2002
ISR pagado por terceros 36,500.00
Determinación del ISR sin considerar deducciones personales del artículo 176 fracciones I, II y III,
de la LISR
Ingresos acumulables (ganancia acumulable) 63,301.37
(-) Deducciones personales 0.00
(=) Base del ISR ( 1 ) 63,301.37
(+) Cuota fija 2,966.76
Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes

Ingresos por enajenación 1’250,000.00
Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total de
(-) deducciones autorizadas)
743,589.00
(=) Ganancia por enajenación 506,411.00
(/) Años transcurridos 43 8
(=) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes 63,301.37

Ganancia por enajenación 506,411.00
(-) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes 63,301.37
Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables

(/) Base del ISR ( 1 ) 63,301.37
(=) Cociente 0.0688
(x) 100 100
42
2010.
43
Años transcurridos entre la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble.
43
(=) Base del ISR 52,401.37
(+) Cuota fija 2,966.76
(=) ISR causado en el ejercicio 33,656.85
(-) ISR pagado por terceros 36,500.00
Determinación del total de deducciones autorizadas

1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno
(x) % para el terreno 20%
(=) Costo del terreno 90,000.00
(x) Factor de actualización ( 2 ) 1.4305
(=) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 128,745.00
2.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción

(x) % de la construcción 80%
(=) Costo de la construcción 360,000.00
(-) Depreciación acumulada 44 86,400.00
(=) Costo por depreciar 273,600.00
(=) Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción 391,384.80
Factor de actualización
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (junio 2010) 96.867
(/) INPC mes de adquisición (febrero 2002) 67.711
(=) Factor de actualización ( 2 ) 1.4305
Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado

Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción 391,384.80
(+) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 128,745.00
(=) Costo comprobado de adquisición actualizado 520,129.80
3.- Determinación del gasto de mejoras actualizado

Gasto de las mejoras 150,000.00
(=) Monto por depreciar de las mejoras 118,500.00
(=) Gasto de mejoras actualizado 159,761.70
44
Número de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación, con una depreciación anual del 3%,
multiplicados por el costo de la construcción (8 años x 3% = 24% x 360,000.00 = 86,400.00).
45
Número de años transcurridos desde que se realizó la mejora y hasta el año en que se realizó la enajenación, con
una depreciación anual del 3%, multiplicados por el monto de la mejora (7 años x 3%= 21% x 150,000.00 = 31,500.00).
44
(/) INPC mes en que se realizó el gasto de mejora (junio 2003) 71.847
4.- Determinación de los gastos notariales actualizados

(=) Gastos notariales actualizados 63,697.50
(/) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (abril 2002) 68.429
5.- Total de deducciones autorizadas

Costo comprobado de adquisición actualizado 520,129.80
(+) Gasto de mejora actualizado 159,761.70
(+) Gastos notariales actualizados 63,697.50
(=) Total de deducciones autorizadas 743,589.00
45
CASO 15
INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES
(TERRENO)
Enajenación de bienes inmuebles (terreno)

Costo de adquisición del terreno 150,000.00
Fecha de adquisición 27-Septiembre-2004
Precio de enajenación 2’050,000.00
Fecha de enajenación 13-Julio-2010
Fecha de gastos notariales 03-Diciembre-2004
(+) Gastos funerarios por la cantidad de 28,900.00 47 20,973.00
(+) Gastos hospitalarios 35,000.00
(+) Intereses reales por crédito hipotecario para su casa habitación 70,250.00

227,464.00
(=) Ganancia por enajenación 1’822,536.00
(/) Años transcurridos 48 5
Determinación del ISR sin considerar deducciones personales del artículo 176 fracciones I, II, III, de
la LISR
Deducciones personales (únicamente se consideran los intereses reales por
(-) crédito hipotecario para su casa habitación)
70,250.00
(=) Base del ISR ( 1 ) 294,257.20
(+) Cuota fija 39,929.04

Ganancia por enajenación 1’822,536.00
46
2010
47
En los gastos funerarios existe el límite de deducción de 1 salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente elevado al año (área geográfica “A” 57.46 x 365 = 20,973.00)
48
Se consideran 5 años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación, toda vez que no se considera para
estos efectos el ejercicio 2010, ya que la enajenación se realizó en julio de dicho año.
46
(/) Base del ISR ( 1 ) 294,257.20
(=) Cociente 0.1716
(x) 100 100

(=) Base del ISR 113,284.20
(+) Cuota fija 9,438.60
(=) ISR a cargo del ejercicio 2010 11,440.00

(/) INPC mes de adquisición (septiembre 2004) 110.602

(/) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (diciembre 2004) 112.550

Costo comprobado de adquisición actualizado 49 205,000.00
49
De conformidad con la fracción I del artículo 148 de la LISR, el costo comprobado de adquisición actualizado será
cuando menos el 10% del monto de la enajenación (2,050,000.00 x 10% = 205,000.00), por lo que al resultar en este
caso práctico de 190,500.00, para efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se tomará por este
concepto la cantidad de 205,000.00
47
CASO 16
INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES
Adquisición de bienes
Total de ingresos por adquisición de bienes 1’600,500.00
Deducciones autorizadas 340,000.00
Pago efectuado con motivo del avalúo 145,000.00
Contribuciones locales pagadas 85,000.00
(+) Primas por seguros de gastos médicos mayores 10,250.00
(=) Total deducciones personales 41,050.00

Ingresos por adquisición de bienes 1’600,500.00
(=) Ingresos acumulables 1’260,500.00
(-) Deducciones personales 41, 050.00
(=) Base del ISR 1’219,450.00

(+) Cuota fija 73,703.40
50
2010.
48
CASO 17
INGRESOS POR INTERESES
Intereses provenientes del sistema financiero

Intereses nominales 973,900.00
Intereses reales 500,900.00

Ingresos acumulables por intereses (intereses reales) 500,900.00
(=) Base del ISR 472,500.00

(+) Cuota fija 73,703.40
(=) ISR a favor del ejercicio 2010 789.00
51
2010.
49
CASO 18
Intereses obtenidos por sociedades de inversión de HSBC

Intereses obtenidos de una cuenta de inversión de HSBC

Intereses reales (pérdida) ( - ) 39,000.00
Intereses obtenidos de sociedades de inversión de BBVA

Intereses reales (pérdida) ( - ) 18,700.00
Intereses obtenidos de un préstamo otorgado a la empresa “X S.A. de C.V.”

(+) Gastos funerales 11,250.00

Ingresos por intereses reales (85,980.00 + 48,900.00) 134,880.00
(-) Pérdida (39,000.00 + 18,700.00) 57,700.00
(=) Ingresos acumulables por intereses reales 77,180.00
(=) Base del ISR 61,980.00

(+) Cuota fija 2,966.76
52
2010.
50
CASO 19
PROVENIENTES DEL EXTRANJERO (CON FACTOR)
Se declaran en el capítulo de los demás ingresos
Ingresos de intereses del extranjero del sistema financiero

Monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio 9’000.000.00
Interés Nominal 400,000.00
ISR retenido del ejercicio 2010 75,000.00
* Información obtenida en base a su estado de cuenta o comprobantes de depósito correspondientes a sus depósitos o inversiones
en el extranjero.
Determinación del monto acumulable

(ART. 168 LISR, fracción IV y ART. 221 RISR)
Monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio 9’000.000.00
(x) Factor de acumulación* (Calculado por el SAT) 0.0336
(=) Monto Acumulable 302,400.00
* Anteproyecto 4ª RMRMF, regla I.3.15.16.

Monto Acumulable 302,400.00
(=) Base del ISR 253,400.00

(+) Cuota fija 39,929.04
(-) En su caso acreditamiento de IDE 0.00
51
CASO 20
INGRESOS DE INTERESES DEL EXTRANJERO
(SIN FACTOR)
Se declaran en el capítulo de los demás ingresos
Ingresos por intereses del extranjero del sistema financiero
Suma de los saldos al último día de cada uno de los meses de 2010 en M.N. 4’500,000.00
Ajuste anual por inflación deducible 16,500.00
Determinación del interés real

(ART. 168, fracción IV y ART. 46 LISR)
Suma de los saldos al último día de cada uno de los mes en M.N. 4’500,000.00
(/) No.de mes del periodo 12
(=) Saldo promedio de los créditos 375,000.00
(x) Factor de Ajuste Anual por inflación 0.0440
(=) Ajuste Anual por inflación deducible 16,500.00
Determinación del Interés real o Acumulable

(-) Ajuste anual por inflación deducible 16,500.00
(=) Interés Real o Acumulable 243,500.00
Determinación del Factor de Ajuste Anual por inflación
INPC del último mes del ejercicio de que se trate = cociente – 1 = factor
INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior
0.0440
INPC de diciembre de 2010 = 99.742 = 1.0440 - 1 = 0.0440
INPC de diciembre de 2009 95.536
Interés Acumulable 243,500.00

(=) Base del ISR 231,500.00

(+) Cuota fija 13,087.44
(-) En su caso acreditamiento de IDE 0.00
52
CASO 21
INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS
Premios
Total de ingresos por obtención de premios 1’950,000.00
(+) Gastos hospitalarios 98,500.00

Ingresos por obtención de premios 1’950,000.00
(=) Base del ISR 1’821,500.00

(=) Excedente del límite inferior 1´428,658.03
(+) Cuota fija 73,703.40
53
2010.
53
CASO 22
INGRESOS POR DIVIDENDOS
Dividendos
Total de ingresos por dividendos 550,500.00
ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 235.933.29
Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad
Ingresos por dividendos 550,500.00
(x) Factor de acumulación 55 1.4286
(=) Ingresos 786,444.30
(x) Tasa del ISR 30%
(=) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 235,933.29

(+) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 235,933.29
(=) Total de ingresos acumulables por dividendos 786,433.29
(=) Base del ISR 777,933.29

(+) Cuota fija 73,703.40
(-) ISR pagado por la sociedad 235,933.29
54
2010.
55
Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artículo Segundo fracción I, inciso b), de
las Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009).
54
CASO 23
DE LOS DEMÁS INGRESOS
(REGALÍAS)
Demás ingresos (regalías)

Total de ingresos por regalías 640,000.00
(+) Primas por seguros de gastos médicos mayores 11,800.00

Ingresos por regalías 640,000.00
(-) Total de deducciones personales 14,500.00
(=) Base del ISR 625,500.00

(+) Cuota fija 73,703.40
56
2010.
55
CASO 24
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES

*Gratificación anual (aguinaldo) 920.00 4,900.00
*Participación de utilidades (PTU) 300.00 250.00
*Otros ingresos exentos 0.00 3,500.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 3,535.56 0.00
Ingresos por intereses

Sistema financiero Sistema no financiero
Intereses nominales 31,410.00 29,540.00
Intereses reales 11,810.00 12,590.00
Intereses reales por crédito hipotecario para su casa habitación 25,700.00

(+) Participación de utilidades exenta (*57.46 x 15) 58 550.00

Ingresos por salarios (patrón “A” + patrón “B”) 250,500.00
(+) Ingresos acumulables por intereses (intereses reales 11,810.00 + 12,590.00) 24,400.00
(=) Base del ISR 242,564.00
57
2010.
58
Conforme a la LISR, el límite de exención para la PTU es de 15 veces el salario mínimo general del área geográfica
del contribuyente (57.46 x 15 = 862.00), pero para efectos de este caso práctico el contribuyente únicamente podrá
deducir la cantidad de 550.00, toda vez que fue lo que le pagaron por ese concepto los dos patrones (patrón “A”
300.00 + patrón ”B” 250.00).
56
(+) Cuota fija 13,087.44
(-) Retenciones del ISR 60 30,698.00
Determinación de las retenciones del ISR por existir subsidio para el empleo entregado
(diferencias) al trabajador
Retenciones del ISR por sueldos 24,673.00
(-) Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
(=) Total de retenciones del ISR por sueldos 24,673.00
(+) Retenciones del ISR por intereses 6,025.00
(=) Retenciones del ISR 30,698.00
59
Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual
en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada
Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del
ISR determinado.
60
Cuando el trabajador haya percibido durante el ejercicio ingresos de dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya
entregado diferencias por concepto de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir de las retenciones
efectuadas en dicho ejercicio, hasta por el monto de las mismas.
57
CASO 25
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES
Salarios
*Gratificación anual (aguinaldo) 12,000.00 18,000.00
*Prima vacacional 1,300.00 2,462.00
*Participación de utilidades (PTU) 1,000.00 862.00
*Otros ingresos exentos 7,970.00 9,200.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 0.00
Ingresos por intereses

Sistema no
Sistema financiero
financiero
Interese nominales 89,500.00 115,170.00
Intereses reales pérdida ( - ) 45,000.00 74,558.00
Retención del ISR 2,800.00 13, 200.00
(+) Gastos funerarios por la cantidad de 25,000.00 62 20,973.00
Aportación voluntaria realizada a la subcuenta de aportaciones voluntarias por
65,400.00 63:
Ingresos acumulables por salarios ( 1 ) 560,815.00
(+) ( + ) Ingresos acumulables por intereses ( 2 ) 29,558.00 59,037.30
( = ) Total de ingresos acumulables 590,373.00
( x ) 10% (límite) 10%
( = ) Aportación voluntaria deducible 59,037.30
(+) Intereses hipotecarios en sociedad conyugal (la esposa no percibe ningún ingreso 64) 11,000.00

61
2010.
62
En los gastos funerarios existe el límite de deducción de 1 salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente elevado al año (área geográfica “A” 57.46 x 365 = 20,973.00).
63
Límite hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que exceda la cantidad de 5 SMGAGC elevados al año.
64
Cuando existan intereses hipotecarios en sociedad conyugal y sólo uno de los cónyuges perciba en el año ingresos
acumulables del ISR, podrá deducir la totalidad de los intereses hipotecarios pagados (Artículo 230 del RLISR).
58
Determinación de los ingresos acumulable por salarios
Ingresos por salarios (patrón “A” + patrón “B”) 581,433.00
(=) Ingresos acumulables por salarios ( 1 ) 560,815.00
Determinación de los ingresos acumulables por intereses

(-) Pérdida en intereses 45,000.00
(=) Ingresos acumulables por intereses ( 2 ) 29,558.00

(+) Ingresos acumulables por intereses 29,558.00
(=) Base del ISR 495,463.00

(+) Cuota fija 73,703.40
(-) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 65 0.00
65
Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual
en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada
Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del
impuesto del ejercicio determinado.
59
CASO 26
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIÓN
DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)
Fecha de adquisición 13-agosto-1999
Ingresos por enajenación de bienes 1´250,000.00
Fecha de enajenación 20-mayo-2010
Fecha de gastos notariales 23-marzo-2000
Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas 120,000.00
Retención del ISR 0.00

IVA causado durante el ejercicio 19,200.00
IVA acreditable durante el ejercicio 6,720.00

Intereses reales por crédito hipotecario para su casa habitación 21,970.00

Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes (terreno)

(-) 401,978.63
deducciones autorizadas)
(/) Número de años transcurridos 67 10
Determinación de los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes

(=) Ingresos NO acumulables por enajenación 763,219.24
66
2010.
67
Años transcurridos entre la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble.
60
(+) Ingresos acumulables por enajenación (ganancia acumulable) 84,802.13
(=) Base del ISR 140,832.13

(-) Deducciones autorizadas por la misma actividad 42,000.00
(=) Base del IETU 78,000.00

(+) Cuota fija 13,087.44
(=) ISR causado en el ejercicio 68 107,595.53
Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes

ISR sobre ingresos acumulables 16,772.45
(/) Base del ISR 140,832.13
(=) Cociente 0.1190
(x) 100 100
Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes

Ingresos NO acumulables 763,219.24

(=) IETU a favor del ejercicio 2010 7,694.00
68
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la LIETU, puede considerarse el total del
ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.
69
Para la determinación del IETU, se tiene un ISR causado del ejercicio por la cantidad de 107,596.00, pero el IETU
causado del ejercicio es por la cantidad de 13,650.00, derivado de ello, en el apartado de ISR propio del ejercicio se
anotará hasta el tope del IETU causado del ejercicio (13,650.00).
61

INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (abril - 2010) 97.511
(/) INPC mes de adquisición (agosto – 1999) 57.000

(/) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (marzo - 2000) 60.673

Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 393,461.00
62
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL
63
64
CASO 27
INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
Salarios
*Participación de utilidades (PTU) 890.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 3,042.48

Retención del IVA 0.00
Saldo a favor del IVA durante el ejercicio 1,600.00




(=) Ingresos acumulables por actividad profesional 0.00
Pérdida fiscal por actividad profesional: Sólo se podrá aplicar contra utilidades generadas por
10,000.00
actividades profesionales en los 10 años siguientes hasta agotarla.
70
2010.
65
(+) Ingresos acumulables por actividad profesional 0.00
(=) Base del ISR 76,552.00

(-) Deducciones autorizadas de la misma actividad 150,000.00
Exceso de deducciones 10,000.00
Determinación del crédito fiscal por exceso de deducciones en el IETU

Exceso de deducciones en el IETU 10,000.00
(x) Factor 0.175
(=) Crédito fiscal por exceso de deducciones en el IETU 71 1,750.00

(+) Cuota fija 2,966.76
(-) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 3,042.48
(-) Pagos provisionales de ISR 1,124.00

Base del IETU 0.00
(x) Tasa de impuesto 17.5 %
(=) IETU causado del ejercicio 0.00
(-) ISR propio del ejercicio ( 1 ) 0.00
Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU

Ingresos acumulables sin incluir salarios 0.00
(/) Total de ingresos acumulables 84,052.00
(=) Proporción 0.0000
(x) ISR causado en el ejercicio 2,756.02
(=) ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU ( 1 ) 0.00
71
El exceso de deducciones determinado en el IETU por la cantidad de 10,000.00, da como resultado un crédito fiscal
por la cantidad de 1,750.00, mismo que actualizado, conforme al artículo 11 de la LIETU y 22 de la LIF, podrá
acreditarse contra pagos provisionales del IETU, y el IETU a cargo de ejercicios posteriores.
66
67
CASO 28
Salarios
72 *Prima vacacional 0.00
Total de ingresos por actividad profesional 0.00
Deducciones autorizadas para ISR e IETU 0.00

IVA causado 0.00
IVA acreditable 0.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 0.00

Determinación de los ingresos exentos por salarios 74



Ingresos por actividad profesional 0.00
(-) Deducciones autorizadas 0.00
72
Se consideró que la constancia de percepciones y retenciones por salarios no específica ingresos exentos por prima
vacacional y participación de utilidades, por lo tanto, en la determinación del ISR anual NO se consideran los
ingresos exentos mínimos establecidos en la LISR para esos conceptos.
73
2010.
74
Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren estos conceptos
(aguinaldo, PTU y prima vacacional) en una cantidad inferior a los límites establecidos en ley, se considerarán hasta
la cantidad que se señalen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico.
68
(=) Base del ISR 157,376.00

(-) Deducciones autorizadas de la misma actividad 0.00

(+) Cuota fija 13,087.44
(-) Pagos provisionales del ISR 0.00

Base del IETU 75 0.00
(-) ISR propio del ejercicio 0.00
75
Al no existir ingresos sujetos al IETU (actividad profesional) no se determina base y en consecuencia cálculo del
mismo.
69
CASO 29
Salarios
*Prima vacacional 860.00
Total de ingresos por actividad profesional pagados por persona moral 180,000.00
Deducciones autorizadas para ISR y el IETU 126,000.00



Gratificación anual exenta (57.46* x 30) 1,650.00
(+) Prima vacacional exenta (57.46* x 15) 860.00
(+) Participación de utilidades exenta (54.80* x 15) 850.00


76
2010.
77
70
(+) Ingresos acumulables por actividad profesional 54,000.00
(=) Base del ISR 125,640.00


(+) Cuota fija 13,087.44
(-) Pagos provisionales de ISR 0.00


Ingresos acumulables sin incluir salarios 54,000.00
ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el
(=) IETU
4,350.19
78
Cuando el subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio sea mayor que el ISR a cargo, únicamente se
tomará del citado subsidio hasta el tope del ISR a cargo.
79
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas obligadas
al pago del IETU que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio del ejercicio en la proporción
que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar
los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el
mismo ejercicio.
71
72
CASO 30
Salarios
Total de ingresos por actividad profesional 0.00

IVA causado 0.00




Pérdida fiscal por actividad profesional: Sólo se podrá aplicar contra utilidades generadas por
15,000.00
actividades profesionales en los 10 años siguientes hasta agotarla.
80
2010.
73
(=) Base del ISR 301,552.00

( = ) Base del IETU 0.00
Exceso de deducciones 81 15,000.00
Determinación del crédito fiscal por exceso de deducciones en el IETU

Exceso de deducciones 15,000.00
(x) Factor 0.175
(=) Crédito fiscal por exceso de deducciones en el IETU 2,625.00

(+) Cuota fija 39,929.04

Base del IETU 82 0.00
(-) ISR propio del ejercicio 0.00
81
Realizando el procedimiento establecido en la LIETU, con el exceso de deducciones por la cantidad de 15,000.00, se
determina un crédito fiscal por exceso de deducciones por la cantidad de 2,625.00, misma que actualizada, conforme
al artículo 11 de la citada Ley y 22 de la LIF, podrá acreditarse contra pagos provisionales del IETU, y el IETU a cargo
de ejercicios posteriores.
82
Al tener mayores deducciones que ingresos para efectos del IETU (actividad profesional) no se determina base y en
consecuencia cálculo del mismo.
74
CASO 31
El contribuyente tiene su domicilio fiscal en el municipio de San Luis Río Colorado, Sonora ubicado en la zona geográfica
“A” y opta por aplicar el Decreto publicado en el DOF el 20 de abril de 2010.
Salarios
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.
Pagados por personas morales 120,000.00
Pagados por personas físicas 150,000.00
Pagos provisionales del ISR83 ( 1 ) 13,139.00
Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) 4,961.00

Información del IETU para el ejercicio 2010

Excedentes de pagos provisionales del IETU acreditados contra pagos
(-) 813.00
provisionales del ISR del mismo periodo ( 1 )
(=) Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) 4,961.00
( 1 ) Conforme a lo establecido en el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes afectados por el
sismo ocurrido en los municipios de Mexicali, Baja California y San Luis Río Colorado, Sonora, publicado en el DOF el 20
de abril de 2010, en el mes de abril se acreditó contra el pago provisional del ISR el excedente de los pagos provisionales
del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (813.00) mismos que deberán considerarse en el monto total de
pagos provisionales de ISR enterados a la Federación.

(+) Donativos 85 8,000.00
(=) Total deducciones personales para el ISR 12,500.00
83
El total de pagos provisionales del ISR incluye el excedente de los pagos provisionales del IETU efectuados con
anterioridad en el mismo ejercicio (813.00).
84
2010.
85
Para efectos del ISR, los donativos se consideran deducción personal y para efectos del IETU se consideran
deducción autorizada, mismos que fueron otorgados por el contribuyente en abril de 2010.
75



(=) Base del ISR 340,552.00

(-) Deducciones autorizadas de la misma actividad 86 98,000.00
(=) Base del IETU 172,000.00

(+) Cuota fija 39,929.04
(=) ISR determinado del ejercicio 61,404.80
(-) Pagos provisionales a la Federación 87 13,139.00
86
Incluye el total de deducciones autorizadas más los donativos otorgados en abril de 2010 (90,000.00 + 8,000.00 =
98,000.00).
87
Este campo se integra sumando los pagos provisionales del ISR efectivamente pagados a la Federación más los
excedentes de pagos provisionales del IETU acreditados contra pagos provisionales del ISR del mismo periodo
(12,326.00 + 813.00 = 13,139.00)
76
(-) Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) 4,961.00

(=) IETU
31,304.00
88
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas
obligadas al pago del IETU que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio del ejercicio
en la proporción que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, sin considerar los
percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el
mismo ejercicio. En la determinación del IETU, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 31,304.00,
por lo que en el campo ISR propio del ejercicio; se anotará hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir,
la cantidad de 30,100.00.
77
*Conforme a lo establecido en el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes afectados por el sismo ocurrido en los municipios de Mexicali, Baja California
y San Luis Río Colorado, Sonora, publicado en el DOF el 20 de abril de 2010, en el mes de abril de 2010 se acreditó contra el pago provisional del ISR el excedente de los pagos
provisionales del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (324.00), derivado de lo anterior, efectivamente se realizaron pagos del IETU por la cantidad de 917.00 y
los 324.00 restantes se pagaron vía acreditamiento del IETU en exceso, y deberán considerarse en el monto total de pagos provisionales del ISR enterados a la Federación.
78
CASO 32
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
Actividad profesional (honorarios médicos)
Total de ingresos por honorarios médicos 600,000.00
Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 7,415.00

Total de ingresos por arrendamiento de casa habitación pagados por personas físicas 210,000.00
Deducción opcional 73,500.00
Deducciones autorizadas para IETU 54,000.00
Impuesto predial pagado en febrero 2010 2,500.00
Los ingresos que se perciban por concepto de honorarios médicos y por arrendamiento de casa habitación, se encuentran
exentos del impuesto al valor agregado (IVA).

(+) Gastos funerarios 19,500.00
Determinación del ingreso acumulable por actividad profesional

Determinación del ingreso acumulable por arrendamiento de bienes inmuebles

Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles 210,000.00
(-) Deducción opcional más impuesto predial 76,000.00
(=) Ingresos acumulables por arrendamiento 134,000.00

(+) Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 134,000.00
(=) Base del ISR 366,900.00

Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles 810,000.00
(-) Deducciones autorizadas de las mismas actividades 90 381,500.00
(=) Base del IETU 428,500.00
89
Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales no se
incluirá dentro del monto que se capture en el campo pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este
caso práctico se acreditaron 1,050.00 de IDE contra pagos provisionales según bitácora, 675.00 en actividad
profesional y 375.00 en arrendamiento de bienes inmuebles.
90
Incluye el total de deducciones autorizadas y el pago del predio en arrendamiento (325,000.00 + 54,000.00 +
2,500.00 = 381,500.00).
79
( = ) Excedente del límite inferior 117.656.51
( = ) Impuesto marginal 27,672.81
( + ) Cuota fija 39,929.04
( = ) ISR causado del ejercicio 67,601.85
(-) Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 22,407.00
( = ) Impuesto a cargo 195.00
(-) Retención del IDE 195.00
( = ) ISR a cargo del ejercicio 2010 0.00
IDE pendiente de aplicar del ejercicio 91 855.00

91
Par efectos de este caso práctico al resultar un ISR a cargo por la cantidad de 195.00, del IDE que se le recaudó al
contribuyente (1,050.00) se acredita hasta el monto que resultó del citado ISR a cargo, obteniendo como resultado
una diferencia de IDE pendiente de aplicar en el ejercicio por la cantidad de 855.00.
92
Para efectos del acreditamiento en el IETU, el ISR causado del ejercicio es por la cantidad de 67,601.85 y el IETU
causado del ejercicio por la cantidad de 74,987.50, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturará todo el
citado ISR causado del ejercicio.
80
81
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES (INCLUYE IETU)
82
CASO 33
INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS
Salarios
Dividendos
ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 11,095.93

(=) Ingresos 36,986.45

93
2010.
94
83
Determinación de los ingresos acumulables por dividendos
(=) Ingresos acumulables por dividendos 36,985.93

(+) Ingresos acumulables por dividendos 36,985.93
(=) Base del ISR 142,737.93

(+) Cuota fija 13,087.44
84
CASO 34
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES,
INDEMNIZACIÓN Y ACTIVIDAD PROFESIONAL
Salarios
*Gratificación anual (aguinaldo) 2,250.00 750.00
*Participación de utilidades (PTU) 1,050.00 250.00
*Otros ingresos exentos 0.00 0.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 4,881.96
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 1,693.25
Ingresos por indemnización del patrón “B” 165,000.00
Último Sueldo Mensual Ordinario (USMO) 8,000.00
Trabajó del 1 de enero de 1997 al 30 de julio de 2010




Ingresos por salarios patrón “A” + Patrón “B” 157,000.00
95
2010.
85


(+) Ingresos acumulables por indemnización 97 8,000.00
(=) Base del ISR 210,602.00


(+) Cuota fija 13,087.44
(-) Retención del ISR ( 1 ) 31,425.46
96
En la determinación de los ingresos exentos por indemnización, se consideran 14 años trabajados, toda vez que del 1
de enero de 1997 al 1 de enero de 2010 son 13 años y del 1 de enero de 2010 al 30 de julio de 2010 son 6 meses con
29 días y como lo establece el artículo 109, fracción X de la LISR, por esos meses se debe computar 1 año más, ya
que señala que toda fracción de más de 6 meses se considerará un año completo 57.46 x 90 x 14 = 72,399.60.
97
Los ingresos acumulables por indemnización, siempre será la cantidad menor entre el ingreso gravado y el último
sueldo mensual ordinario (USMO), para efectos de este caso práctico el ingreso acumulable es el USMO (8,000.00)
por ser menor que el ingreso gravado (92,600.40).
86
Determinación de las retenciones del ISR por existir subsidio para el empleo entregado
(diferencias) al trabajador
Retención del ISR patrón “A” 12,950.00
(+) Retención del ISR patrón “B” 3,188.71
(+) Retención por indemnización patrón “B” 10,980.00
(=) Total de retenciones del ISR efectuadas por salarios e indemnización 27,118.71
(-) Subsidio para el empleo entregado (diferencias) patrón “B” 1,693.25
(=) Retención neta del ISR por salarios e indemnización 25,425.46
(+) Retención del ISR por actividad profesional 6,000.00
(=) Retención del ISR por acreditar en el ejercicio ( 1 ) 31,425.46

(-) Ingresos acumulables por indemnización (USMO) 8,000.00
(x) Tasa expresada en % ** 15.04%

(/) Base del ISR 210,602.00
(=) Cociente 0.1504
(x) 100 100
(=) Tasa expresada en % ** 15.04%


Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 60,000.00
(x) ISR causado del ejercicio 39,517.23
(=) ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 10,701.00
98
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al
pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que
representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los
mismo ejercicio. En este caso práctico el ISR proporcional efectivamente pagado que se acreditará contra el IETU del
ejercicio resulta por la cantidad de 10,701.00, por lo que para este caso práctico, se deberá capturar en el campo ISR
propio del ejercicio hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 10,500.00.
87
88
CASO 35
INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN EN PAGO
ÚNICO, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE
BIENES INMUEBLES
Salarios
Pago único por jubilación 2´250,000.00
ISR retenido por jubilación 95,000.00

Total de ingresos por arrendamiento de local comercial pagados por persona física 114,000.00
Deducción opcional para el ISR 39,900.00


(=) Total deducciones personales para el ISR 19,450.00
99
2010.
89


Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial

Ingresos por arrendamiento de local comercial 114,000.00
(-) Impuesto predial 2,300.00
(=) Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 71,800.00
Determinación de los ingresos acumulables por jubilación en pago único

Para determinar los ingresos acumulables por jubilación en pago único, siempre se debe realizar la comparación
entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez que el ingreso acumulable será la
Concepto Cantidades
Ingresos por jubilación en pago único 2´250,000.00
(-) Ingresos exentos por jubilación en pago único * 1´887,561.00
(=) Ingreso gravado por jubilación en pago único 362,439.00
*Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica "A" 57.46 (57.46 x 90 x 365 = 1´887,561.00)
Ingreso gravado por jubilación en pago único: Último sueldo mensual ordinario (USMO):
362,439.00 15,000.00
Derivado de lo anterior, para efectos de este caso práctico el ingreso acumulable por jubilación en pago único es el
USMO por resultar menor que el ingreso gravado.
Ingresos acumulables por jubilación en pago único 15,000.00

(+) Ingresos acumulables por arrendamiento 71,800.00
(+) Ingresos acumulables por jubilación en pago único 15,000.00
(=) Base del ISR 216,702.00

Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de local comercial 222,000.00
(=) Base del IETU 159,700.00
100
Incluye el pago del impuesto predial (2,300.00) efectuado en febrero de 2010 por la actividad de arrendamiento de
bienes inmuebles.
90
(+) Cuota fija 13,087.44
Ingresos por jubilación 2´250,000.00
(-) Ingresos exentos por jubilación 1´887,561.00
(-) Ingreso acumulable (USMO) 15,000.00
(/) Base del ISR 216,702.00
(=) Cociente 0.1521
(x) 100 100
101
IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total
de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto
de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de
ello, el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de 47,498.00, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio, se
capturará hasta el tope del IETU causado del ejercicio 27,947.50.
91
92
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (INCLUYE IVA E IETU)
93
CASO 36
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y
Salarios
* Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.

Total de ingresos por arrendamiento de local comercial pagados por personas morales 216,000.00

IVA retenido 26,880.00
Información del IETU y del IDE


102
2010.
94


Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles

(-) Impuesto predial 103 1,200.00
(=) Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 139,200.00

(=) Base del ISR 376,752.00

Ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes inmuebles 300,000.00
(=) Base del IETU 256,800.00
103
Los contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles que en la determinación del ISR
apliquen la deducción opcional, además podrán deducir el pago que por concepto del impuesto predial hayan
realizado durante el ejercicio que declaran.
104
Incluye el pago del impuesto predial (1,200.00) efectuado en enero de 2010 por la actividad de arrendamiento de
bienes inmuebles.
95
(+) Cuota fija 39,929.04


105
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas
al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que
mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de 39,672.06, cantidad que
se deberá capturar en el campo ISR propio del ejercicio.
96
Con el fin de que en el SATle ayudemos de manera ágil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposición esta bitácora de información para que
anote cada mes las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendrá a la mano oportunamente los datos que se requieren para poder calcular sus impuestos.
Cuando acuda al Módulo de Servicios Tributarios a elaborar su declaración, presente esta bitácora debidamente llenada.
ISR IETU * IVA ** IDE

Deduccionesautorizadas Acreditamientos Pagosefectuadosendeclaracionesmensuales
(sin incluir IVA)
ISR Por Por IVA IVA
IDE IS(sin
R incluir recargos ni actualizaciones) ISR
deduccione Por Aportacion recaudado retenido
Compras, retenido Ingresos Deducciones retenido acreditable
s mayoresa Salarios esde Acreditami por las como
Ingresos gastos, Base para por pagos cobrados autorizadas IVA causado por pagos pagado en
losingresos pagados seguridad ento de institucione patrón por
cobrados inversiones Inversiones calcular el efectuados (sin incluir (sin incluir Base para o cobrado a recibidos sus
Periodo
de (gravados social Otros saldo a sbancarias Pagado ala Pagado ala IETU IVA lossalarios
(sin incluir , salarios, (solo cuando ISR por IVA) IVA) calcular el susclientes por compras,
ejercicios para ISR, (pagadas acreditamie favor de o pagado Federación Entidad pagadosa
IVA) aportacione se deduzcan personas Compras, IETU personas gastose Federativa
anteriores por el factor como ntos periodos directamen sus
sde seg. mediante morales gastose morales inversiones
(por el factor correspondie patrón, por anteriores te por el trabajadore
soc. porcentajes) inversiones
correspondie nte) el factor contribuyen s
nte) correspondie te
nte)
( T)
(D) ( H)
( A) ( B) ( C) ( E) ( F) ( G) (I ) (J ) ( K) ( L) (M) (N) (Ñ) ( O) ( P) ( Q) ( R) ( S) (M-N-Ñ- ( U)
(A-B-C=D) ( F-G =H)
O=T)
Enero 7,000 500 6,500 300 25,000 4,700 20,300 4,000 2,240 560 196 1,257 1,200
Febrero 7,000 500 6,500 300 25,000 3,500 21,500 4,000 2,240 560 197 1,467 1,200
Acumulado 14,000 1,000 13,000 600 50,000 8,200 41,800 393 2,724
Marzo 7,000 500 6,500 300 25,000 3,500 21,500 4,000 2,240 560 196 1,466 1,200
Acumulado 21,000 1,500 19,500 900 75,000 11,700 63,300 589 4,190
Abril 7,000 500 6,500 300 25,000 3,500 21,500 4,000 2,240 560 196 1,465 1,200
Acumulado 28,000 2,000 26,000 1,200 100,000 15,200 84,800 785 5,655
Mayo 7,000 500 6,500 300 25,000 3,500 21,500 4,000 2,240 560 197 1,466 1,200
Acumulado 35,000 2,500 32,500 1,500 125,000 18,700 106,300 982 7,121
Junio 7,000 500 6,500 300 25,000 3,500 21,500 4,000 2,240 560 196 1,466 1,200
Acumulado 42,000 3,000 39,000 1,800 150,000 22,200 127,800 1,178 8,587
Julio 7,000 500 6,500 300 25,000 3,500 21,500 4,000 2,240 560 196 1,467 1,200
Acumulado 49,000 3,500 45,500 2,100 175,000 25,700 149,300 1,374 10,054
Agosto 7,000 500 6,500 300 25,000 3,500 21,500 4,000 2,240 560 197 1,465 1,200
Acumulado 56,000 4,000 52,000 2,400 200,000 29,200 170,800 1,571 11,519
Septiembre 7,000 500 6,500 300 25,000 3,500 21,500 4,000 2,240 560 196 1,467 1,200
Acumulado 63,000 4,500 58,500 2,700 225,000 32,700 192,300 1,767 12,986
Octubre 7,000 500 6,500 300 25,000 3,500 21,500 4,000 2,240 560 196 1,466 1,200
Acumulado 70,000 5,000 65,000 3,000 250,000 36,200 213,800 1,963 14,452
Noviembre 7,000 500 6,500 300 25,000 3,500 21,500 4,000 2,240 560 197 1,466 1,200
Acumulado 77,000 5,500 71,500 3,300 275,000 39,700 235,300 2,160 15,918
Diciembre 7,000 500 6,500 300 25,000 3,500 21,500 4,000 2,240 560 196 1,466 1,200
Acumulado 84,000 6,000 78,000 3,600 300,000 43,200 256,800 2,356 17,384
En las columnas B y G. Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo médicos) debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido.
En la columna B. Para efectos del Régimen de Arrendamiento, deberá anotar la deducción opcional del 35%, en caso de que opte por ella,más el impuesto predial.
En la columna B. Incluya las inversiones cuando tenga derecho a deducirlas como erogaciones totales (al 100%en el año de adquisición). Si tiene dudas sobre la cantidad que
debe anotar, utilice nuestros servicios de Orientación Fiscal Gratuita y Confidencial.
Revise su Guía de obligaciones para conocer y cumplir con todas sus obligaciones fiscales.
* Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto, en caso de tener impuesto a cargo, el citado listado se presentará después
de realizar el pago.
** Recuerde presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
Este documento no substituye la obligación de llevar la contabilidad correspondiente.
97
Con el fin de que en el SATle ayudemos de manera ágil aelaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposición esta bitácorade informaciónpara que
anote cadames las cantidades de los conceptos que se indican. Conello tendráalamano oportunamente los datos que se requieren para poder calcular sus impuestos.
Cuando acuda al Módulo de Servicios Tributariosa elaborar sudeclaración, presente estabitácora debidamente llenada.
ISR IETU* IVA ** IDE

(sinincluir IVA) Por Por IDE (sinincluir recargosni actualizaciones)
ISR ISR
ISR IVA IVA
retenido Ingresos Deducciones retenido acreditable
smayoresa Salarios esde Acreditami por las como
Ingresos Base para por pagos cobrados autorizadas IVA causado por pagos pagado en
cobrados Inversiones calcular el efectuados (sinincluir (sinincluir Base para ocobrado a recibidos sus
Periodo
de (gravados social Otros saldoa sbancarias Pagado ala Pagado ala IETU IVA los salarios
(sin incluir 35% (solo cuando ISR por IVA) IVA) calcular el susclientes por compras,
IVA) Deducción se deduzcan personas Compras, IETU personas gastose Federativa
Opcional mediante morales gastose morales inversiones
(por el factor corres pondie patrón, por anteriores te por el trabajadore
porcentajes) inversiones
nte)
( T)
(D) ( H)
( A) ( B) ( C) ( E) ( F) ( G) (I ) (J ) ( K) ( L) (M) ( N) (Ñ) ( O) ( P) ( Q) ( R) ( S) (M-N-Ñ- ( U)
(A-B-C=D) ( F-G =H)
O=T)
Enero 18,000 7,500 10,500 1,800 0
Febrero 18,000 6,300 11,700 1,800 0
Acumulado 36,000 13,800 22,200 3,600 0
Marzo 18,000 6,300 11,700 1,800 0
Acumulado 54,000 20,100 33,900 5,400 0
Abril 18,000 6,300 11,700 1,800 0
Acumulado 72,000 26,400 45,600 7,200 0
Mayo 18,000 6,300 11,700 1,800 0
Acumulado 90,000 32,700 57,300 9,000 0
Junio 18,000 6,300 11,700 1,800 0
Acumulado 108,000 39,000 69,000 10,800 0
Julio 18,000 6,300 11,700 1,800 0
Acumulado 126,000 45,300 80,700 12,600 0
Agosto 18,000 6,300 11,700 1,800 0
Acumulado 144,000 51,600 92,400 14,400 0
Septiembre 18,000 6,300 11,700 1,800 0
Acumulado 162,000 57,900 104,100 16,200 0
Octubre 18,000 6,300 11,700 1,800 0
Acumulado 180,000 64,200 115,800 18,000 0
Noviembre 18,000 6,300 11,700 1,800 0
Acumulado 198,000 70,500 127,500 19,800 0
Diciembre 18,000 6,300 11,700 1,800 0
Acumulado 216,000 76,800 139,200 21,600 0
Enlas columnas B y G. Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo médicos) debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido.
Enlacolumna B. Paraefectos del Régimen de Arrendamiento, deberáanotar la deducciónopcional del 35%, en caso de que opte por ella, más el impuesto predial.
Enlacolumna B. Incluyalas inversiones cuando tengaderecho adeducirlas como erogaciones totales (al 100%en el año de adquisición). Si tiene dudas sobre lacantidad que
debe anotar, utilice nuestros servicios de Orientación Fiscal Gratuita y Confidencial.
Revise su Guía de obligaciones paraconocer y cumplir contodas sus obligaciones fiscales.
* Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieron de base paradeterminar el impuesto, en caso de tener impuesto acargo, el citado listado se presentarádespués
** Recuerde presentar laDeclaración Informativade Operaciones con Terceros (DIOT).
Este documento no substituye laobligación de llevar la contabilidad correspondiente.
98
CASO 37
INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN,
JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO) Y DE LOS DEMÁS INGRESOS
(PLANES PERSONALES DE RETIRO CON MÁS DE 5 AÑOS DESDE LA APERTURA DEL PLAN Y LA
OBTENCIÓN DEL INGRESO) ART. 167, FRACCIÓN XVIII LISR
Salarios
*Otros ingresos exentos 0.00
Indemnización
Total de ingresos por indemnización 1’245,000.00
El contribuyente trabajó del 1 de enero de 1996 al 31 de octubre de 2010.
Jubilación (pago único)

Total de ingresos por Jubilación 2’250,000.00
De los demás ingresos (planes personales de retiro)

Ingresos percibidos por planes personales de retiro (aportaciones realizadas desde la fecha
750,000.00
en que se apertura el plan y hasta el retiro de las mismas)
Intereses reales devengados por las aportaciones en dicho plan durante el mismo periodo 125,000.00
El contribuyente contrató el plan de retiro el 1 de enero de 2003 y retira las aportaciones el 31 de diciembre de 2010.
(+) Aportaciones voluntarias a plan personal de retiro durante 2010 70,305.20


99

ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será la
1’167,429.00 41,500.00
Determinación de los ingresos acumulables por jubilación (pago único)

Para determinar los ingresos acumulables por jubilación pago único, siempre se deberá realizar la
comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez que el
ingreso acumulable será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.
(-) Ingresos exentos por jubilación * 1’887,561.00
* Salario mínimo vigente en 2010 en el área geográfica “A” 57.46 (57.46 x 90 x 365 = 1’887,561.00)
Ingreso gravado por jubilación pago único: Último sueldo mensual ordinario (USMO):
362,439.00 15,000.00
Derivado de lo anterior, para efectos de este caso práctico, el ingreso acumulable por jubilación en pago único es el
USMO por resultar menor que el ingreso gravado por dicha jubilación.
Ingreso gravado por jubilación (pago único) 15,000.00
Determinación de los ingresos percibidos por retiros anticipados a plan personal de retiro
Total de ingresos percibidos por planes personales de retiro (aportaciones
realizadas desde la fecha en que se apertura el plan y hasta el retiro de las 750,000.00
mismas)
Intereses reales devengados por las aportaciones en dicho plan durante el mismo
(+) 125,000.00
periodo
(=) Total de ingresos percibidos por retiros anticipados a plan personal de retiro 875,000.00
Monto máximo deducible por aportaciones voluntarias a planes personales de retiro

5 SMAGC elevado al año ( 57.46 x 5 = 287.30 x 365) 104,864.00
10% del total ingresos acumulables del contribuyente del ejercicio (703,052.00 ( 1 ) x 10% =
70,305.20
70,305.00)
Aportaciones voluntarias efectuadas a plan personal de retiro durante 2010 95,000.00
Monto deducible por aportaciones voluntarias efectuadas a plan personal de retiro durante
70,305.20
2010 *
* El monto de la deducción será hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que las aportaciones excedan de un
equivalente de cinco salarios mínimos del área geográfica del contribuyente elevado al año.
106
Se contabilizaron 14 años con 9 meses laborados, ya que inició su relación laboral el 1/01/96 y la concluyó el
31/10/10. Por lo tanto y con fundamento en la fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos
efectos 15 años, ya que toda fracción de más de seis meses se considerará año completo (salario mínimo
general zona “A” 57.46 x 90 x 15 años trabajados = 77,571.00)
100
(+) Ingresos acumulables por jubilación 15,000.00
(=) Total de ingresos acumulables ( 1 ) 703,052.00
(=) Base del ISR 537,396.80

(+) Cuota fija 73,703.40
(+) ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 245,227.33
(+) ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) 75,672.21
(+) ISR sobre ingresos NO acumulables por planes personales de retiro 224,962.50
Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización

(=) ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 245,227.33
(/) Base del ISR 537,396.80
(=) Cociente 0.2178
(x) 100 100
Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único)
(-) Ingresos exentos por jubilación 1´887,561.00
(-) Último sueldo mensual ordinario (USMO) 15,000.00
(=) ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) 75,672.21
101
(/) Base del ISR 537,396.80
(=) Cociente 0.2178
(x) 100 100
Determinación del ISR correspondiente a los demás ingresos (plan personal de retiro)
Ingreso obtenido por planes personales de retiro 875,000.00
(x) Tasa promedio de impuesto 25.71%
Impuesto no acumulable correspondiente a Ingreso por planes personales de 224,962.50
(=)
retiro
Determinación de la tasa de impuesto promedio de los cinco ejercicio anteriores

Tasa expresada en porciento 2005 28.14%
(+) Tasa expresada en porciento 2006 27.26%
(=) Suma de tasas correspondientes a los cinco ejercicios anteriores 128.56%
(/) Cinco 5
(=) Tasa promedio 25.712%
Determinación de la tasas de los cinco ejercicio anteriores

2005 2006 2007 2008 2009
Impuesto determinado 246,282.28 238,564.53 230,846.71 204,666.64 204,666.64
(/) Ingreso gravable 875,000.00 875,000.00 875,000.00 875,000.00 875,000.00
(=) Tasa 0.2814 0.2726 0.2638 0.2339 0.2339
(x) Cien 100 100 100 100 100
(=) Tasa expresada en porciento 28.14% 27.26% 26.38% 23.39% 23.39%
Determinación del ISR de los cinco ejercicio anteriores por planes personales de retiro
2005 2006 2007 2008 2009
Base del ISR 875,000.00 875,000.00 875,000.00 875,000.00 875,000.00
(-) Límite inferior 103,218.06 103,218.01 103,218.01 392,841.97 392,841.97
(=) Excedente del límite inferior 771,781.94 771,781.99 771,781.99 482,158.03 482,158.03
Por ciento aplicable sobre el
(x) 30% 29% 28% 28% 28%
excedente del límite inferior
(=) Impuesto marginal 231,534.58 223,816.77 216,098.95 135,004.24 135,004.24
(+) Cuota fija 14,747.70 14,747.76 14,747.76 69,662.40 69,662.40
(=) ISR determinado 246,282.28 238,564.53 230,846.71 204,666.64 204,666.64
102
CASO 38
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y
(honorarios médicos)

Total de ingresos por arrendamiento de casa habitación pagados por personas físicas 24,000.00




(=) Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 15,600.00

(=) Base del ISR 59,000.00

107
2010.
103
(+) Cuota fija 2,966.76
(=) ISR a cargo del ejercicio 2010 582.00

108
Para efectos del acreditamiento en el IETU, el ISR causado del ejercicio resulta de 3,888.84 y el IETU causado del
ejercicio por la cantidad de 11,550.00, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturará el monto total del
citado ISR causado del ejercicio.
104
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (INCLUYE IETU)
Con el fin de que en el SAT le ayudemos de manera ágil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposición esta bitácora de información para que
Cuando acuda al Módulo de Servicios Tributarios a elaborar su declaración, presente esta bitácora debidamente llenada.

Deduccionesautorizadas Acreditamientos Pagosefectuados en declaracionesmensuales
(sinincluir IVA) Por Por IDE IS(sin
R incluir recargosni actualizaciones) ISR
ISR IVA IVA
smayoresa Salarios esde Acreditami por las como
Ingresos gastos, Base para por pagos cobrados autorizadas IVA causado por pagos pagado en
cobrados inversiones Inversiones calcular el efectuados (sin incluir (sin incluir Base para o cobrado a recibidos sus
Periodo
de (gravados social Otros saldo a sbancarias Pagado ala Pagado ala IETU IVA los salarios
(sin incluir , salarios, (solo cuando ISR por IVA) IVA) calcular el susclientes por compras,
IVA) aportacione se deduzcan personas Compras, IETU personas gastose Federativa
sde seg. mediante morales gastose morales inversiones
(por el factor correspondie patrón,por anteriores te por el trabajadore
soc. porcentajes) inversiones
nte)
( T)
(D) ( H)
( A) ( B) ( C) ( E) ( F) ( G) (I) (J ) ( K) ( L) (M) (N) ( Ñ) ( O) ( P) ( Q) ( R) ( S) (M-N-Ñ- (U)
(A-B-C=D) ( F-G =H)
O=T)
Enero 4,000 300 3,700 6,000 500 5,500 215 687
Febrero 4,000 300 3,700 6,000 500 5,500 214 687
Acumulado 8,000 600 7,400 12,000 1,000 11,000 429 1,374
Marzo 4,000 300 3,700 6,000 500 5,500 215 687
Acumulado 12,000 900 11,100 18,000 1,500 16,500 644 2,061
Abril 4,000 300 3,700 6,000 500 5,500 214 687
Acumulado 16,000 1,200 14,800 24,000 2,000 22,000 858 2,748
Mayo 4,000 300 3,700 6,000 500 5,500 215 687
Acumulado 20,000 1,500 18,500 30,000 2,500 27,500 1,073 3,435
Junio 4,000 300 3,700 6,000 500 5,500 214 687
Acumulado 24,000 1,800 22,200 36,000 3,000 33,000 1,287 4,122
Julio 4,000 300 3,700 6,000 500 5,500 215 687
Acumulado 28,000 2,100 25,900 42,000 3,500 38,500 1,502 4,809
Agosto 4,000 300 3,700 6,000 500 5,500 215 687
Acumulado 32,000 2,400 29,600 48,000 4,000 44,000 1,717 5,496
Septiembre 4,000 300 3,700 6,000 500 5,500 214 687
Acumulado 36,000 2,700 33,300 54,000 4,500 49,500 1,931 6,183
Octubre 4,000 300 3,700 6,000 500 5,500 215 686
Acumulado 40,000 3,000 37,000 60,000 5,000 55,000 2,146 6,869
Noviembre 4,000 300 3,700 6,000 500 5,500 214 688
Acumulado 44,000 3,300 40,700 66,000 5,500 60,500 2,360 7,557
Diciembre 4,000 300 3,700 6,000 500 5,500 215 686
Acumulado 48,000 3,600 44,400 72,000 6,000 66,000 2,575 8,243
En la columna B. Para efectos del Régimen de Arrendamiento, deberá anotar la deducción opcional del 35%, en caso de que opte pormás ella,el impuesto predial.
En la columna B. Incluya las inversiones cuando tenga derecho a deducirlas como erogaciones totales (al 100%en el año de adquisición). Si tiene dudas sobre la cantidad
que debe anotar, utilice nuestros servicios de Orientación Fiscal Gratuita y Confidencial.
* Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto, en caso de tener impuesto a cargo, el citado listado se presentará después
105
Con el fin de que en el SAT le ayudemos de manera ágil a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos asu disposición esta bitácora de información para que
Cuando acuda al Módulo de Servicios Tributarios a elaborar su declaración, presente esta bitácoradebidamente llenada.

Deduccionesautorizadas Acreditamientos Pagosefectuadosen declaracionesmensuales
(sin incluir IVA) Por Por IDE (sinincluir recargosni actualizaciones)
ISR ISR
ISR IVA IVA
retenido Ingresos Deducciones retenido acreditable
s mayores a Salarios esde Acreditami por las como
Ingresos Base para por pagos cobrados autorizadas IVA causado por pagos pagado en
cobrados Inversiones calcular el efectuados (sin incluir (sin incluir Base para o cobrado a recibidos sus
Periodo
de (gravados social Otros saldo a s bancarias Pagado ala Pagado ala IETU IVA los salarios
(sin incluir 35% (solo cuando ISR por IVA) IVA) calcular el susclientes por compras,
ejercicios para ISR, (pagadas acreditamie favor de o pagado Federación Entidad pagados a
IVA) Deducción se deduzcan personas Compras, IETU personas gastose Federativa
Opcional mediante morales gastose morales inversiones
(por el factor correspondie patrón, por anteriores te por el trabajadore
porcentajes) inversiones
nte)
( T)
(D) ( H)
( A) ( B) ( C) ( E) ( F) ( G) (I) (J ) ( K) ( L) (M) ( N) ( Ñ) ( O) ( P) ( Q) ( R) ( S) (M-N-Ñ- ( U)
(A-B-C=D) ( F-G =H)
O=T)
Enero 2,000 700 1,300 61
Febrero 2,000 700 1,300 61
Acumulado 4,000 1,400 2,600 122
Marzo 2,000 700 1,300 61
Acumulado 6,000 2,100 3,900 183
Abril 2,000 700 1,300 61
Acumulado 8,000 2,800 5,200 244
Mayo 2,000 700 1,300 61
Acumulado 10,000 3,500 6,500 305
Junio 2,000 700 1,300 61
Acumulado 12,000 4,200 7,800 366
Julio 2,000 700 1,300 61
Acumulado 14,000 4,900 9,100 427
Agosto 2,000 700 1,300 61
Acumulado 16,000 5,600 10,400 488
Septiembre 2,000 700 1,300 61
Acumulado 18,000 6,300 11,700 549
Octubre 2,000 700 1,300 61
Acumulado 20,000 7,000 13,000 610
Noviembre 2,000 700 1,300 61
Acumulado 22,000 7,700 14,300 671
Diciembre 2,000 700 1,300 61
Acumulado 24,000 8,400 15,600 732
En la columna B. Para efectos del Régimen de Arrendamiento, deberá anotar la deducción opcional del 35%, en caso de que opte por ella,
más el impuesto predial.
En la columna B. Incluya las inversiones cuando tengaderecho a deducirlas como erogaciones totales (al 100%en el año de adquisición). Si tiene dudas sobre la cantidad
que debe anotar, utilice nuestros servicios de Orientación Fiscal Gratuita y Confidencial.
* Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto, en caso de tener impuesto acargo, el citado listado se presentará después
106
CASO 39
INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES
INMUEBLES E INTERESES
Salarios

Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 108,000.00
Deducciones autorizadas para IETU e ISR 110 48,000.00

Intereses del sistema financiero



109
2010.
110
Para efectos de determinar los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles, el contribuyente opta
por aplicar las deducciones autorizadas.
107
Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento

Ingresos por arrendamiento de locales comerciales 108,000.00
(-) Impuesto predial pagado 1,200.00

(=) Ingresos acumulables por intereses 32,200.00

(=) Base del ISR 226,052.00

(-) Impuesto predial pagado 1,200.00

(+) Cuota fija 13,087.44
108

(=) 13,367.60
IETU
111
mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de 13,367.60, por lo que
en el campo ISR propio del ejercicio se capturará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 10,290.00.
109
110
CASO 40
INGRESOS POR INTERESES, OBTENCIÓN DE PREMIOS Y
DIVIDENDOS

Premios 113
Total de ingresos por obtención de premios 1’800,000.00
Dividendos
(+) Donativos114 19,000.00

Ingresos por intereses reales 110,550.00
Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios

Ingresos por obtención de premios 1’800,000.00
(=) Ingresos acumulables por obtención de premios 1’800,000.00
(=) Ingresos 1’021,449.00
112
2010.
113
En este caso práctico se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente, existe
impuesto local superior al 6%, por lo tanto la retención del premio obtenido fue del 21%.
114
Los donativos otorgados, no exceden del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el
ISR del ejercicio inmediato anterior (2009), antes de disminuir las deducciones personales.
115
111
(=) Ingresos acumulables por dividendos 1’021,434.70

Ingresos acumulables por intereses 110,550.00
(+) Ingresos acumulables por obtención de premios 1’800,000.00
(+) Ingresos acumulables por dividendos 1,021,434.70
(=) Total de ingresos acumulables 2’931,984.70
(=) Base del ISR 2’867,984.70

(=) Excedente del límite inferior 2’475,142.73
(+) Cuota fija 73,703.40
112
CASO 41
INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO,
OBTENCIÓN DE PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS
Salarios
Régimen intermedio
Total de ingresos por régimen intermedio 310,000.00
Pagos provisionales del ISR efectuados a la Entidad Federativa 4,700.00
Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (sin incluir IDE acreditado) 116 2,442.00

Premios117
Total de ingresos por obtención de premios 40,000.00
Demás ingresos
Total de los demás ingresos 15,400.00


116
este caso práctico se acreditaron 822.00 de IDE contra pagos provisionales efectuados a la Federación, según
bitácora.
117
113
Determinación de los ingresos acumulables por régimen intermedio

Ingresos por régimen intermedio 310,000.00
(=) Ingresos acumulables por régimen intermedio 94,000.00

Ingresos por obtención de premios 40,000.00
(=) Ingresos acumulables por obtención de premios 40,000.00
Determinación de los demás ingresos acumulables

De los demás ingresos 15,400.00
(=) De los demás ingresos acumulables 15,400.00

(+) Ingresos acumulables por régimen intermedio 94,000.00
(+) Ingresos acumulables por obtención de premios 40,000.00
(+) De los demás ingresos acumulables 15,400.00
(=) Base del ISR 320,952.00


(+) Cuota fija 39,929.04
(-) Pagos provisionales del ISR efectuados a la Entidad Federativa 4,700.00
(-) Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (sin incluir IDE acreditado) 2,442.00
(-) Retención del IDE 1,740.00
114

(=) 25,256.68
IETU
118
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas
sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción
que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin
considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables
obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de
25,256.68, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturará la cantidad hasta el tope del IETU causado
del ejercicio 16,450.00.
115
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR RÉGIMEN INTERMEDIO
116
117
CASO 42
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,
INTERESES Y OBTENCIÓN DE PREMIOS
Salarios

Premios 120



119
incluirá dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación,
en este caso práctico se acreditaron 314.00 de IDE contra pagos provisionales según bitácora.
120
118




(=) Base del ISR 281,652.00


(+) Cuota fija 39,929.04
(-) Retención del IDE 1,200.00
119
(=) Resultado 0.00

(=) 17,522.73
IETU
121
mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado acreditable contra el IETU resulta
de 17,522.73, por lo que en el apartado de ISR propio del ejercicio se anotará hasta el tope del IETU causado del
ejercicio 5,880.00.
120
Conel finde que enel SATle ayudemosde maneraágil aelaborar susdeclaracionesmensualesyanual, ponemosasudisposiciónestabitácorade informaciónparaque
anotecadameslascantidadesde losconceptosquese indican. Conellotendráalamanooportunamente losdatosqueserequierenparapoder calcular susimpuestos.
Cuandoacudaal Módulode ServiciosTributariosaelaborar sudeclaración, presente estabitácoradebidamentellenada.

(sinincluirIVA) Por (sinincluirrecargosni actualizaciones)
ISR
Por IDE ISR
ISR Aportacion IVA IVA
Deduccione deduccione Por recaudado retenido
Compras, retenido Ingresos esde retenido acreditable
s smayoresa Salarios Acreditami porlas como
Ingresos gastos, Inversiones Basepara porpagos cobrados seguridad IV Aca usado por pagos pagadoen
autorizadas entode institucione patrónpor
cobrados inversiones (solo calcularel efectuados (sinincluir Base para losingresos pagados ocobradoa recibidos sus
Periodo (sinincluir de (gravados
social Otros saldoa sbancarias Pagadoala Pagadoala IETU IVA lossalarios
(sinincluir , salarios, cuandose ISR por IVA) calcular el (pa gada s susclientes por compras, Entidad
IVA) ejercicios para ISR, acreditamie favorde opagado Federación pagadosa
IVA) aportacione deduzcan personas IETU como personas gastose Federativa
Compras, anteriores por el factor ntos periodos directamen sus
sdeseg. mediante morales patrón, por morales inversiones
gastose (por el factor correspondie anteriores te por el trabajadore
soc. porcentajes inversiones nte) el factor contribuyen
correspondie s
) nte)
correspondie
te
nte)
( T)
(D) (H)
(A) ( B) ( C) ( E) ( F) ( G) (I) (J ) ( K) (L) ( M) (N) ( Ñ) ( O) ( P) (Q) (R) ( S) (M-N-Ñ- ( U)
(A-B-C=D) ( F-G=H)
O=T)
Enero 3,000 200 2,800 3,000 200 2,800 480 32 157 333 448
Febrero 3,000 200 2,800 3,000 200 2,800 480 32 157 333 448
Acumulado 6,000 400 5,600 6,000 400 5,600 314 666
Marzo 3,000 200 2,800 3,000 200 2,800 480 32 157 333 448
Acumulado 9,000 600 8,400 9,000 600 8,400 471 999
Abril 3,000 200 2,800 3,000 200 2,800 480 32 157 333 448
Acumulado 12,000 800 11,200 12,000 800 11,200 628 1,332
Mayo 3,000 200 2,800 3,000 200 2,800 480 32 157 333 448
Acumulado 15,000 1,000 14,000 15,000 1,000 14,000 785 1,665
Junio 3,000 200 2,800 3,000 200 2,800 480 32 450 157 333 448
Acumulado 18,000 1,200 16,800 18,000 1,200 16,800 942 1,998
Julio 3,000 200 2,800 3,000 200 2,800 480 32 750 157 333 448
Acumulado 21,000 1,400 19,600 21,000 1,400 19,600 1,099 2,331
Agosto 3,000 200 2,800 3,000 200 2,800 480 32 157 333 448
Acumulado 24,000 1,600 22,400 24,000 1,600 22,400 1,256 2,664
Septiembre 3,000 200 2,800 3,000 200 2,800 480 32 157 333 448
Acumulado 27,000 1,800 25,200 27,000 1,800 25,200 1,413 2,997
Octubre 3,000 200 2,800 3,000 200 2,800 480 32 157 333 448
Acumulado 30,000 2,000 28,000 30,000 2,000 28,000 1,570 3,330
Noviembre 3,000 200 2,800 3,000 200 2,800 480 32 157 333 448
Acumulado 33,000 2,200 30,800 33,000 2,200 30,800 1,727 3,663
Diciembre 3,000 200 2,800 3,000 200 2,800 480 32 157 333 448
Acumulado 36,000 2,400 33,600 36,000 2,400 33,600 1,200 1,884 3,996
EnlascolumnasByG. Si susingresosnocausanIVA(por ejemplo médicos)debeanotar el importede susdeduccionesconel IVAincluido.
EnlacolumnaB. Paraefectosdel Régimende Arrendamiento, deberáanotar ladeducciónopcional del 35%, encaso de que opte por ella, másel impuestopredial.
EnlacolumnaB. Incluyalasinversionescuando tengaderechoadeducirlascomoerogacionestotales(al 100%enel añodeadquisición). Si tiene dudassobre lacantidad
que debe anotar, utilicenuestrosserviciosde OrientaciónFiscal GratuitayConfidencial.
Revise suGuíadeobligacionesparaconocer ycumplir contodassusobligacionesfiscales.
* Recuerde presentar el listadodeconceptosque sirvieronde base paradeterminar el impuesto, encasode tener impuestoacargo, el citadolistado se presentará
despuésderealizar el pago.
** Recuerde presentar laDeclaraciónInformativade OperacionesconTerceros(DIOT).
Estedocumentono substituye laobligaciónde llevar lacontabilidadcorrespondiente.
121
CASO 43
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL,
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, DIVIDENDOS Y
DE LOS DEMÁS INGRESOS

Total de ingresos por arrendamiento de local comercial 108,000.00
Dividendos
Demás ingresos


(+) Compra de aparatos de rehabilitación 2,000.00



122
2010.
122
(=) Ingresos 714,300.00


(=) Base del ISR 852,290.00

Ingresos por actividad profesional y por arrendamiento 168,000.00
(=) Base del IETU 124,800.00

(+) Cuota fija 73,703.40

123
Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artículo Segundo fracción I, inciso b), de las
Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009).
124
Para la determinación del IETU, al ser el ISR causado (211,537.80) mayor que el IETU causado del ejercicio
(21,840.00), en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará únicamente la cantidad hasta el tope del IETU causado
del ejercicio, es decir, la cantidad de 21,840.00.
123
124
Con el finde que enel SATle ayudemos de maneraágil aelaborar sus declaracionesmensualesyanual, ponemos asudisposiciónestabitácorade informaciónparaque
anote cadames lascantidadesde los conceptos que se indican. Conello tendráalamanooportunamente los datosque se requierenparapoder calcular susimpuestos.
Cuando acudaal Módulo de Servicios Tributariosaelaborar sudeclaración, presente estabitácoradebidamente llenada.

(sinincluir IVA) Por Por IDE (sinincluirrecargosni actualizaciones)
ISR ISR
ISR IVA IVA
Deduccione deduccione Por Aportacion recaudado retenido
retenido Ingresos retenido acreditable
s smayoresa Salarios esde Acreditami por las como
Ingresos Inversiones Base para por pagos cobrados autorizadas IVAcausado por pagos pagado en
losingresos pagados seguridad ento de institucione patrónpor
Periodo cobrados (solo calcular el efectuados (sin incluir Base para o cobrado a recibidos sus
(sinincluir de (gravados social Otros saldoa sbancarias Pagado ala Pagadoala IETU IVA lossalarios
(sinincluir 35% cuando se ISR por IVA) calcular el susclientes por compras,
IVA) ejercicios para ISR, (pagadas acreditamie favorde o pagado Federación Entidad pagadosa
IVA) Deducción deduzcan personas IETU personas gastose Federativa
Compras, anteriores por el factor como ntos periodos directamen sus
Opcional mediante morales morales inversiones
gastose (por el factor correspondie patrón, por anteriores te porel trabajadore
porcentajes inversiones correspondie nte) contribuyen
el factor s
) nte) correspondie te
nte)
( T)
(D) ( H)
( A) ( B) ( C) ( E) ( F) ( G) (I ) (J ) ( K) ( L) (M) ( N) ( Ñ) ( O) ( P) ( Q) ( R) ( S) (M-N-Ñ- (U)
(A-B-C=D) ( F-G =H)
O=T)
Enero 9,000 4,350 4,650 400 0
Febrero 9,000 3,150 5,850 400 26
Acumulado 18,000 7,500 10,500 800 26
Marzo 9,000 3,150 5,850 400 26
Acumulado 27,000 10,650 16,350 1,200 52
Abril 9,000 3,150 5,850 400 26
Acumulado 36,000 13,800 22,200 1,600 78
Mayo 9,000 3,150 5,850 400 26
Acumulado 45,000 16,950 28,050 2,000 104
Junio 9,000 3,150 5,850 400 26
Acumulado 54,000 20,100 33,900 2,400 130
Julio 9,000 3,150 5,850 400 26
Acumulado 63,000 23,250 39,750 2,800 156
Agosto 9,000 3,150 5,850 400 26
Acumulado 72,000 26,400 45,600 3,200 182
Septiembre 9,000 3,150 5,850 400 26
Acumulado 81,000 29,550 51,450 3,600 208
Octubre 9,000 3,150 5,850 400 26
Acumulado 90,000 32,700 57,300 4,000 234
Noviembre 9,000 3,150 5,850 400 26
Acumulado 99,000 35,850 63,150 4,400 260
Diciembre 9,000 3,150 5,850 400 26
Acumulado 108,000 39,000 69,000 4,800 286
Enlascolumnas B yG. Si sus ingresosno causanIVA(por ejemplomédicos) debe anotar el importe de sus deduccionesconel IVAincluido.
EnlacolumnaB. Paraefectosdel Régimende Arrendamiento, deberáanotar ladeducciónopcional del 35%, en caso de que opte por ella, más el impuestopredial.
EnlacolumnaB. Incluyalas inversiones cuando tengaderecho adeducirlas como erogaciones totales (al 100%en el año de adquisición). Si tiene dudassobre lacantidad
que debe anotar, utilice nuestros servicios de OrientaciónFiscal GratuitayConfidencial.
Revise suGuíade obligaciones paraconocer ycumplir contodassusobligacionesfiscales.
* Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieronde base paradeterminar el impuesto, encasode tener impuesto acargo, el citado listadose presentará
después de realizar el pago.
** Recuerde presentar laDeclaración Informativade Operaciones con Terceros(DIOT).
Este documento no substituye laobligaciónde llevar lacontabilidadcorrespondiente.
125
CASO 44
INGRESOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO,
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES Y
ADQUISICIÓN DE BIENES
Salarios
Régimen intermedio
Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 22,238.00

Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 180,000.00



125
2010.
126
Total de ingresos por adquisición de bienes 790,000.00
Deducciones (gastos notariales) 75,000.00





(-) Impuesto predial pagado en enero 2010 2,000.00

Determinación de los ingresos acumulables por adquisición de bienes

Ingresos por adquisición de bienes 790,000.00
(-) Deducciones (gastos notariales) 75,000.00
(=) Ingresos acumulables por adquisición de bienes 715,000.00

(+) Ingresos acumulables por adquisición de bienes 715,000.00
(=) Base del ISR 1’278,000.00
126
127
Ingresos por régimen intermedio y por arrendamiento de bienes inmuebles 595,500.00
(-) Impuesto predial pagado en enero 2010 por arrendamiento de bienes 2,000.00
(=) Base del IETU 366,500.00

(+) Cuota fija 73,703.40
(-) Retención de ISR 51,300.00


Ingresos acumulables sin incluir salarios 1’145,900.00
(/) Total de ingresos acumulables 1’296,000.00
(=) 299,931.63
IETU
127
mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 299,931.63, por lo que
en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio
64,137.50.
128
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR RÉGIMEN INTERMEDIO (INCLUYE IVA E IETU)
129
130
131
CASO 45
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, OBTENCIÓN DE
PREMIOS Y DE LOS DEMAS INGRESOS
Salarios
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos.

Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por persona física 60,000.00

Premios
De los demás ingresos


128
2010.
132







(=) Base del ISR 967,452.00

(-) Deducciones autorizadas por las mismas actividades 129 31,000.00
(=) Base del IETU 125,000.00
129
Incluye el pago del impuesto predial (1,000.00) efectuado en enero de 2010 por la actividad de arrendamiento de
bienes inmuebles.
133
(+) Cuota fija 73,703.40
(-) Retenciones del ISR 200,100.00


(=) 191,824.34
IETU
130
mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio resulta de
191,824.34, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU
causado del ejercicio 21,875.00.
134
Conel finde que enel SATle ayudemosdemaneraágil aelaborar susdeclaracionesmensualesyanual, ponemosasudisposiciónestabitácorade informaciónparaque
anotecadameslascantidadesde losconceptosquese indican. Conellotendráalamano oportunamente losdatosqueserequierenparapoder calcular susimpuestos.
Cuando acudaal Módulo de ServiciosTributariosaelaborar sudeclaración, presente estabitácoradebidamentellenada.
ISR IETU* IVA** IDE

(sinincluirIVA) Por IDE (sinincluirrecargosni actualizaciones)
ISR ISR
ISR Por IVA IVA
Compras, retenido Ingresos retenido acreditable
s smayoresa Salarios esde Acreditami porlas como
Ingresos gastos, Inversiones Base para por pagos cobrados IVAcausado porpagos pagadoen
autorizadas los ing resos pa ga dos seguridad entode institucione patrónpor
cobrados inversiones (solo calcularel efectuados (sinincluir Base para ocobradoa recibidos sus
Periodo (sinincluir de (gravados social Otros saldoa sbancarias Pagadoala Pagadoala IETU IVA lossalarios
(sinincluir , salarios, cuandose ISR por IVA) calcular el susclientes por compras,
IVA) ejercicios para ISR, (pagadas acreditamie favorde opagado Federación Entidad pagadosa
IVA) aportacione deduzcan personas IETU personas gastose Federativa
Compras, anteriores por el factor com o ntos periodos directamen sus
sde seg. mediante morales morales inversiones
gastose (por el factor correspondie patrón, por anteriores te por el trabajadore
soc. porcentajes inversiones nte) el factor contribuyen
correspondie s
nte)
( T)
(D) ( H)
( A) ( B) ( C) ( E) ( F) ( G) (I ) (J ) ( K) ( L) ( M) ( N) ( Ñ) ( O) ( P) ( Q) ( R) ( S) (M-N-Ñ- ( U)
(A-B-C=D) ( F-G=H)
O=T)
Enero 8,000 1,500 6,500 400 13,000 3,500 9,500 2,080 427 400 96 1,045 1,253
Febrero 8,000 1,500 6,500 400 13,000 2,500 10,500 2,080 427 400 97 1,154 1,253
Acumulado 16,000 3,000 13,000 800 26,000 6,000 20,000 193 2,199
Marzo 8,000 1,500 6,500 400 13,000 2,500 10,500 2,080 427 400 96 1,156 1,253
Acumulado 24,000 4,500 19,500 1,200 39,000 8,500 30,500 289 3,355
Abril 8,000 1,500 6,500 400 13,000 2,500 10,500 2,080 427 400 96 1,155 1,253
Acumulado 32,000 6,000 26,000 1,600 52,000 11,000 41,000 385 4,510
Mayo 8,000 1,500 6,500 400 13,000 2,500 10,500 2,080 427 400 97 1,155 1,253
Acumulado 40,000 7,500 32,500 2,000 65,000 13,500 51,500 482 5,665
Junio 8,000 1,500 6,500 400 13,000 2,500 10,500 2,080 427 400 96 1,155 1,253
Acumulado 48,000 9,000 39,000 2,400 78,000 16,000 62,000 578 6,820
Julio 8,000 1,500 6,500 400 13,000 2,500 10,500 2,080 427 400 96 1,156 1,253
Acumulado 56,000 10,500 45,500 2,800 91,000 18,500 72,500 674 7,976
Agosto 8,000 1,500 6,500 400 13,000 2,500 10,500 2,080 427 400 97 1,154 1,253
Acumulado 64,000 12,000 52,000 3,200 104,000 21,000 83,000 771 9,130
Septiembre 8,000 1,500 6,500 400 13,000 2,500 10,500 2,080 427 400 96 1,156 1,253
Acumulado 72,000 13,500 58,500 3,600 117,000 23,500 93,500 867 10,286
Octubre 8,000 1,500 6,500 400 13,000 2,500 10,500 2,080 427 400 96 1,155 1,253
Acumulado 80,000 15,000 65,000 4,000 130,000 26,000 104,000 963 11,441
Noviembre 8,000 1,500 6,500 400 13,000 2,500 10,500 2,080 427 400 97 1,155 1,253
Acumulado 88,000 16,500 71,500 4,400 143,000 28,500 114,500 1,060 12,596
Diciembre 8,000 1,500 6,500 400 13,000 2,500 10,500 2,080 427 400 96 1,155 1,253
Acumulado 96,000 18,000 78,000 4,800 156,000 31,000 125,000 1,156 13,751
EnlascolumnasByG. Si susingresosnocausanIVA(por ejemplo médicos) debeanotar el importede susdeduccionesconel IVAincluido.
EnlacolumnaB. Paraefectosdel Régimende Arrendamiento, deberáanotar ladeducciónopcional del 35%, encaso de queopte por ella, másel impuesto predial.
EnlacolumnaB. Incluyalasinversionescuando tengaderecho adeducirlascomoerogacionestotales(al 100%enel añodeadquisición). Si tiene dudassobre lacantidad
que debe anotar, utilicenuestrosserviciosde OrientaciónFiscal GratuitayConfidencial.
Revise suGuíadeobligacionesparaconocer ycumplir contodassusobligacionesfiscales.
* Recuerde presentar el listadodeconceptosque sirvierondebaseparadeterminar el impuesto, encaso de tener impuesto acargo, el citado listado sepresentará
despuésderealizar el pago.
** Recuerde presentar laDeclaraciónInformativadeOperacionesconTerceros(DIOT).
Estedocumentonosubstituye laobligaciónde llevar lacontabilidadcorrespondiente.
135
Conel finde que enel SATle ayudemosde maneraágil aelaborar susdeclaracionesmensualesyanual, ponemosasudisposiciónestabitácoradeinformaciónparaque
anote cadameslascantidadesdelosconceptosque se indican. Conellotendráalamanooportunamente losdatosque se requierenparapoder calcular susimpuestos.
Cuandoacudaal Módulode ServiciosTributariosaelaborar sudeclaración, presente estabitácoradebidamente llenada.
ISR IETU* IVA** IDE

(sinincluirIVA) Por Por IDE (sinincluirrecargosni actualizaciones)
ISR ISR
ISR IVA IVA
retenido Ingresos retenido acreditable
Ingresos Inversiones Basepara porpagos cobrados IVAcausado porpagos pagadoen
autorizadas losingresos pagados seguridad entode institucione patrónpor
Periodo cobrados (solo calcularel efectuados (sinincluir Basepara ocobradoa recibidos sus
(sinincluir de (gravados social Otros saldoa sbancarias Pagadoala Pagadoala IETU IVA lossalarios
(sinincluir 35% cuandose ISR por IVA) calcularel susclientes por compras, Entidad
IVA) ejercicios para ISR, (pagadas acreditamie favorde opagado Federación pagadosa
IVA) Deducción deduzcan personas IETU personas gastose Federativa
Opcional mediante morales morales inversiones
gastose (por el factor correspondie patrón, por anteriores teporel trabajadore
porcentajes inversiones correspondie nte) contribuyen
el factor s
nte)
( T)
(D) ( H)
( A) ( B) ( C) ( E) ( F) ( G) (I ) (J ) ( K) ( L) (M) ( N) ( Ñ) ( O) ( P) ( Q) ( R) ( S) (M-N-Ñ- ( U)
(A-B-C=D) ( F-G=H)
O=T)
Enero 5,000 2,750 2,250 122
Febrero 5,000 1,750 3,250 186
Acumulado 10,000 4,500 5,500 308
Marzo 5,000 1,750 3,250 186
Acumulado 15,000 6,250 8,750 494
Abril 5,000 1,750 3,250 186
Acumulado 20,000 8,000 12,000 680
Mayo 5,000 1,750 3,250 186
Acumulado 25,000 9,750 15,250 866
Junio 5,000 1,750 3,250 186
Acumulado 30,000 11,500 18,500 1,052
Julio 5,000 1,750 3,250 186
Acumulado 35,000 13,250 21,750 1,238
Agosto 5,000 1,750 3,250 186
Acumulado 40,000 15,000 25,000 1,424
Septiembre 5,000 1,750 3,250 186
Acumulado 45,000 16,750 28,250 1,610
Octubre 5,000 1,750 3,250 186
Acumulado 50,000 18,500 31,500 1,796
Noviembre 5,000 1,750 3,250 186
Acumulado 55,000 20,250 34,750 1,982
Diciembre 5,000 1,750 3,250 186
Acumulado 60,000 22,000 38,000 2,168
EnlascolumnasByG. Si susingresosnocausanIVA(por ejemplomédicos)debe anotar el importe desusdeduccionesconel IVAincluido.
EnlacolumnaB. Paraefectosdel RégimendeArrendamiento, deberáanotar ladeducciónopcional del 35%, encaso de queopte por ella, másel impuesto predial.
EnlacolumnaB. Incluyalasinversionescuandotengaderecho adeducirlascomoerogacionestotales(al 100%enel añode adquisición). Si tienedudassobre lacantidad
quedebe anotar, utilice nuestrosserviciosdeOrientaciónFiscal GratuitayConfidencial.
Revise suGuíade obligacionesparaconocer ycumplir contodassusobligacionesfiscales.
* Recuerde presentar el listadode conceptosquesirvieronde base paradeterminar el impuesto, encasode tener impuestoacargo, el citadolistadosepresentará
despuésde realizar el pago.
** Recuerde presentar laDeclaraciónInformativadeOperacionesconTerceros(DIOT).
Este documentonosubstituye laobligaciónde llevar lacontabilidadcorrespondiente.
136
CASO 46
OBTENCIÓN DE PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIÓN DE
BIENES INMUEBLES
Salarios

Premios
Dividendos
Enajenación de bienes inmuebles

Fecha de adquisición 20 abril 2004
Fecha de enajenación 01 junio 2010
Gasto de mejora 6,000.00
Fecha del gasto de mejora 10 agosto 2005
Gasto notarial 30,000.00
Fecha del gasto notarial 20 abril 2004

131
2010.
137


(=) Ingresos 357,150.00



(-) 299,408.09
(/) Número de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación 6

(+) Ingreso acumulable por obtención de premios 500,000.00
(+) Ingreso acumulable por enajenación de bienes 136,765.31
(=) Base del ISR ( 1 ) 1’323,710.31
132
133
138
Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del art. 176 de la LISR
Total de ingresos acumulables 1’406,710.31
(=) Base del ISR ( 2 ) 1’406,710.31
(+) Cuota fija 73,703.40

(/) Base del ISR ( 2 ) 1’406,710.33
(=) Cociente 0.2686
(x) 100 100


Base del ISR ( 1 ) 1’323,710.31
(+) Cuota fija 73,703.40
139
(-) Impuesto a cargo 0.00

(=) 415,734.79
IETU

2.- Determinación del costo de adquisición actualizado de la construcción

(x) % para la construcción 80%
(=) Costo por depreciar 150,880.00
(=) Costo de adquisición actualizado de la construcción 194,786.08
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (mayo - 2010) 96.897
(/) INPC mes de adquisición (abril - 2004) 75.052
134
en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará hasta el tope del IETU causado del ejercicio 16,800.00.
135
Años transcurridos desde la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble, depreciable al 3% anual
multiplicado por el costo de la construcción (6 años x 3% = 18% x 184,000.00 = depreciación acumulada
33,120.00).
140
Costo de adquisición actualizado de la construcción 194,786.08
(=) Costo comprobado de adquisición actualizado 254,172.08
3.- Determinación del gasto de mejora actualizado

Gasto de la mejora 6,000.00
(-) Depreciación acumulada 136 720.00
(=) Monto por depreciar de la mejora 5,280.00
(=) Gasto de mejora actualizado 6,506.01
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (mayo – 2010) 96.897
(/) INPC mes en que se realizó el gasto de mejora (agosto - 2005) 78.632
4.- Determinación del gasto notarial actualizado

(=) Gasto notarial actualizado 38,730.00
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (mayo - 2010) 96.897
(/) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (abril - 2004) 75.052
5.- Determinación del total de deducciones autorizadas

136
Años transcurridos desde que se realizó el gasto de mejora y hasta el año en que se realizó la enajenación,
depreciable al 3% anual multiplicado por el monto de la mejora (4 años x 3% = 12% x 6,000.00 = depreciación
acumulada 720.00). Se consideran 4 años toda vez que la enajenación se llevó a cabo el 01 de junio de 2010 y la
mejora el 10 de agostos 2005, es decir no se contabiliza el ejercicio 2010 por no ser año completo (agosto – agosto).
141
Con el fin de que enel SATle ayudemos de maneraágil aelaborar susdeclaracionesmensualesy anual, ponemosasudisposiciónestabitácorade informaciónparaque
anote cadames las cantidades de losconceptos que se indican. Con ello tendráalamano oportunamente losdatos que se requieren parapoder calcular sus impuestos.
Cuando acudaal Módulo de Servicios Tributarios aelaborar su declaración, presente estabitácoradebidamente llenada.

ISR ISR
ISR IVA IVA
Deduccione deduccione Por Ap orta cion recau dado retenido
Ingresos gastos, Inversiones Basepara porpagos cobrados IVAcausado porpagos pagado en
autorizadas seguridad entode institucione patrónpor
Periodo cobrados inversiones (solo calcularel efectuados (sinincluir Basepara losingresos pagados ocobrado a recibidos sus
(sinincluir de (gravados social Otros saldoa sbancarias Pagadoala Pagado ala IETU IVA lossalarios
(sinincluir , salarios, cuando se ISR por IVA) calcular el susclientes por compras, Entidad
IVA) ejercicios para ISR, (pagadas acreditamie favorde opagado Federación pagadosa
sdeseg. mediante morales morales inversiones
gastose (por el factor correspondie patrón, por anteriores teporel trabajadore
soc. porcentajes inversiones correspondie nte) contribuyen
el factor s
nte)
( T)
(D) ( H)
( A) ( B) ( C) ( E) ( F) ( G) (I) (J ) ( K) ( L) ( M) ( N) (Ñ) ( O) ( P) ( Q) ( R) ( S) (M-N-Ñ- ( U)
(A-B-C=D) ( F-G=H)
O=T)
Enero 9,000 1,000 8,000 9,000 1,000 8,000 1,440 160 690 710 1,280
Febrero 9,000 1,000 8,000 9,000 1,000 8,000 1,440 160 691 709 1,280
Acumulado 18,000 2,000 16,000 18,000 2,000 16,000 1,381 1,419
Marzo 9,000 1,000 8,000 9,000 1,000 8,000 1,440 160 690 710 1,280
Acumulado 27,000 3,000 24,000 27,000 3,000 24,000 2,071 2,129
Abril 9,000 1,000 8,000 9,000 1,000 8,000 1,440 160 690 710 1,280
Acumulado 36,000 4,000 32,000 36,000 4,000 32,000 2,761 2,839
Mayo 9,000 1,000 8,000 9,000 1,000 8,000 1,440 160 691 709 1,280
Acumulado 45,000 5,000 40,000 45,000 5,000 40,000 3,452 3,548
Junio 9,000 1,000 8,000 9,000 1,000 8,000 1,440 160 690 710 1,280
Acumulado 54,000 6,000 48,000 54,000 6,000 48,000 4,142 4,258
Julio 9,000 1,000 8,000 9,000 1,000 8,000 1,440 160 690 710 1,280
Acumulado 63,000 7,000 56,000 63,000 7,000 56,000 4,832 4,968
Agosto 9,000 1,000 8,000 9,000 1,000 8,000 1,440 160 691 709 1,280
Acumulado 72,000 8,000 64,000 72,000 8,000 64,000 5,523 5,677
Septiembre 9,000 1,000 8,000 9,000 1,000 8,000 1,440 160 690 710 1,280
Acumulado 81,000 9,000 72,000 81,000 9,000 72,000 6,213 6,387
Octubre 9,000 1,000 8,000 9,000 1,000 8,000 1,440 160 690 710 1,280
Acumulado 90,000 10,000 80,000 90,000 10,000 80,000 6,903 7,097
Noviembre 9,000 1,000 8,000 9,000 1,000 8,000 1,440 160 691 709 1,280
Acumulado 99,000 11,000 88,000 99,000 11,000 88,000 7,594 7,806
Diciembre 9,000 1,000 8,000 9,000 1,000 8,000 1,440 160 690 710 1,280
Acumulado 108,000 12,000 96,000 108,000 12,000 96,000 8,284 8,516
Enlascolumnas B y G. Si susingresosno causanIVA(por ejemplo médicos) debe anotar el importe de susdeduccionescon el IVAincluido.
EnlacolumnaB. Paraefectos del Régimende Arrendamiento, deberáanotar ladeducciónopcional del 35%, encaso de que opte por ella, másel impuesto predial.
EnlacolumnaB. Incluyalasinversiones cuando tengaderecho adeducirlas como erogaciones totales (al 100%enel año de adquisición). Si tiene dudas sobre lacantidad
que debe anotar, utilice nuestros servicios de OrientaciónFiscal GratuitayConfidencial.
Revise suGuíade obligacionesparaconocer y cumplir con todassus obligacionesfiscales.
* Recuerde presentar el listado de conceptosque sirvieron de base paradeterminar el impuesto, encaso de tener impuesto acargo, el citado listado se presentará
** Recuerde presentar laDeclaración Informativade Operaciones conTerceros (DIOT).
Este documento no substituye laobligación de llevar lacontabilidadcorrespondiente.
142
CASO 47
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES,
DIVIDENDOS Y OBTENCIÓN DE PREMIOS
Salarios

Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por persona física 48,000.00

Dividendos
Total de ingresos por dividendos 2’000,000.00
Premios

Pagos de mensuales de IVA efectuados durante el ejercicio 6,084.00


137
2010.
143



(-) Impuesto predial pagado en enero 2010 1,000.00


Ingresos por dividendos 2’000,000.00
Ingresos por dividendos 2’000,000.00
(=) Ingresos 2’857,200.00


(+) Ingresos acumulables por dividendos 2’857,160.00
(=) Base del ISR 3’174,912.00
138
144
(=) Base para IETU 53,000.00

(+) Cuota fija 73,703.40
(-) Pagos provisionales de ISR 1,664.00
(-) Retenciones de ISR 47,600.00


(=) 848,102.49
IETU
139
Incluye el impuesto predial pagado en enero 2010 (1,000.00) por la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles.
140
en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 9,275.00.
145
Con el fin de que en el SATle ayudemosde maneraágil aelaborar sus declaracionesmensuales y anual, ponemosasu disposición estabitácorade información paraque
anote cadameslascantidadesde losconceptosque se indican. Con ello tendráalamano oportunamente losdatos que se requieren parapoder calcular sus impuestos.
Cuando acudaal Módulo de ServiciosTributarios aelaborar su declaración, presente estabitácoradebidamente llenada.

(sinincluir IVA) Por (sinincluirrecargosni actualizaciones)
ISR
Por IDE ISR
ISR Aportacion IVA IVA
deduccione Por recaudado retenido
Compras, retenido Ingresos Deducciones esde retenido acreditable
smayoresa Salarios Acreditami porlas como
Ingresos gastos, Inversiones Base para porpagos cobrados autorizadas seguridad IVAcausado porpagos pagadoen
losingresos pagados entode institucione patrónpor
Periodo cobrados inversiones (solo calcularel efectuados (sinincluir (sinincluir Basepara social ocobradoa recibidos sus
de (gravados (pagadas Otros saldoa sbancarias Pagadoala Pagadoala IETU IVA lossalarios
(sinincluir , salarios, cuandose ISR por IVA) IVA) calcular el susclientes por compras,
ejercicios para ISR, acreditamie favorde opagado Federación Entidad pagadosa
IVA) aportacione deduzcan personas Compras, IETU como personas gastose F ederativa
anteriores por el factor ntos periodos directamen sus
sdeseg. mediante morales gastose patrón, por m orales inversiones
(por el factor correspondie anteriores te porel trabajadore
soc. porcentajes inversiones el factor
correspondie nte) contribuyen s
correspondie
) nte) te
nte)
( T)
(D) ( H)
( A) ( B) ( C) ( E) ( F) ( G) (I ) (J ) ( K) ( L) (M) ( N) ( Ñ) ( O) ( P) ( Q) ( R) ( S) (M-N-Ñ- ( U)
(A-B-C=D) (F-G=H)
O=T)
Enero 2,000 500 1,500 200 6,000 2,500 3,500 960 213 240 0 333 507
Febrero 2,000 500 1,500 200 6,000 1,500 4,500 960 213 240 0 443 507
Acumulado 4,000 1,000 3,000 400 12,000 4,000 8,000 0 776
Marzo 2,000 500 1,500 200 6,000 1,500 4,500 960 213 240 0 444 507
Acumulado 6,000 1,500 4,500 600 18,000 5,500 12,500 0 1,220
Abril 2,000 500 1,500 200 6,000 1,500 4,500 960 213 240 0 443 507
Acumulado 8,000 2,000 6,000 800 24,000 7,000 17,000 0 1,663
Mayo 2,000 500 1,500 200 6,000 1,500 4,500 960 213 240 0 444 507
Acumulado 10,000 2,500 7,500 1,000 30,000 8,500 21,500 0 2,107
Junio 2,000 500 1,500 200 6,000 1,500 4,500 960 213 240 0 443 507
Acumulado 12,000 3,000 9,000 1,200 36,000 10,000 26,000 0 2,550
Julio 2,000 500 1,500 200 6,000 1,500 4,500 960 213 240 0 444 507
Acumulado 14,000 3,500 10,500 1,400 42,000 11,500 30,500 0 2,994
Agosto 2,000 500 1,500 200 6,000 1,500 4,500 960 213 240 0 443 507
Acumulado 16,000 4,000 12,000 1,600 48,000 13,000 35,000 0 3,437
Septiembre 2,000 500 1,500 200 6,000 1,500 4,500 960 213 240 0 444 507
Acumulado 18,000 4,500 13,500 1,800 54,000 14,500 39,500 0 3,881
Octubre 2,000 500 1,500 200 6,000 1,500 4,500 960 213 240 0 443 507
Acumulado 20,000 5,000 15,000 2,000 60,000 16,000 44,000 0 4,324
Noviembre 2,000 500 1,500 200 6,000 1,500 4,500 960 213 240 0 444 507
Acumulado 22,000 5,500 16,500 2,200 66,000 17,500 48,500 0 4,768
Diciembre 2,000 500 1,500 200 6,000 1,500 4,500 960 213 240 0 443 507
Acumulado 24,000 6,000 18,000 2,400 72,000 19,000 53,000 0 5,211
En las columnasB y G. Si susingresos no causan IVA (por ejemplo médicos) debe anotar el importe de susdeduccionescon el IVA incluido.
En lacolumnaB. Paraefectosdel Régimen de Arrendamiento, deberáanotar ladeducción opcional del 35%, en caso de que opte por ella, másel impuesto predial.
En lacolumnaB. Incluyalasinversiones cuando tengaderecho adeducirlas como erogacionestotales(al 100%en el año de adquisición). Si tiene dudas sobre lacantidad
que debe anotar, utilice nuestros serviciosde Orientación Fiscal Gratuitay Confidencial.
Revise su Guíade obligacionesparaconocer y cumplir con todas susobligaciones fiscales.
* Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieron de base paradeterminar el impuesto, en caso de tener impuesto acargo, el citado listado se presentará
** Recuerde presentar laDeclaración Informativade Operacionescon Terceros (DIOT).
Este documento no substituye laobligación de llevar lacontabilidad correspondiente.
146
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO
Con el fin de que en el SATle ayudemos de maneraágil a elaborar susdeclaraciones mensualesy anual, ponemos asu disposiciónestabitácorade información paraque
anote cadames las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendráalamano oportunamente los datos que se requieren parapoder calcular sus impuestos.
Cuando acudaal Módulo de Servicios Tributarios aelaborar su declaración, presente estabitácoradebidamente llenada.

IDE
(sinincluir IVA) ISR Por Por IVA IVA (sin incluir recargosni actualizaciones)
ISR ISR
Por recaudado
retenido Ingresos Deducciones deduccione Aportacion retenido acreditable retenido
Acreditami porlas
Ingresos Inversiones Basepara porpagos cobrados autorizadas smayoresa Salarios esde IVAcausado por pagos pagadoen
entode institucione como
Periodo cobrados (solo calcularel efectuados (sinincluir (sinincluir Base para losingresos pagados seguridad o cobrado a recibidos sus
saldo a sbancarias Pagado ala Pagado ala patrónpor
(sinincluir ISR por IVA) IVA) calcularel (gravados Otros susclientes por compras, IETU IVA
35% cuando se de social favorde o pagado Federación Entidad lossalarios
acreditamie
IVA) Deducción deduzcan personas Compras, IETU ejercicios para ISR, (pagadas personas gastose
periodos directamen Fed erativa pagadosa
morales gastose por el factor ntos morales inversiones
Opcional mediante anteriores como anteriores te porel sus
correspondie
porcentajes inversiones (por el factor patrón, por trabajadore
nte) contribuyen
) correspondie el factor s
nte)
te
correspondie
nte)
( T)
(D) ( H)
( A) ( B) ( C) ( E) ( F) ( G) (I) (J ) ( K) ( L) ( M) ( N) ( Ñ) ( O) ( P) ( Q) ( R) ( S) (M-N-Ñ- ( U)
(A-B-C=D) ( F-G =H)
O=T)
Enero 4,000 2,400 1,600 80
Febrero 4,000 1,400 2,600 144
Acumulado 8,000 3,800 4,200 224
Marzo 4,000 1,400 2,600 144
Acumulado 12,000 5,200 6,800 368
Abril 4,000 1,400 2,600 144
Acumulado 16,000 6,600 9,400 512
Mayo 4,000 1,400 2,600 144
Acumulado 20,000 8,000 12,000 656
Junio 4,000 1,400 2,600 144
Acumulado 24,000 9,400 14,600 800
Julio 4,000 1,400 2,600 144
Acumulado 28,000 10,800 17,200 944
Agosto 4,000 1,400 2,600 144
Acumulado 32,000 12,200 19,800 1,088
Septiembre 4,000 1,400 2,600 144
Acumulado 36,000 13,600 22,400 1,232
Octubre 4,000 1,400 2,600 144
Acumulado 40,000 15,000 25,000 1,376
Noviembre 4,000 1,400 2,600 144
Acumulado 44,000 16,400 27,600 1,520
Diciembre 4,000 1,400 2,600 144
Acumulado 48,000 17,800 30,200 1,664
En las columnas B y G. Si susingresos no causanIVA (por ejemplo médicos) debe anotar el importe de susdeducciones con el IVAincluido.
En la columnaB. Paraefectos del Régimen de Arrendamiento, deberáanotar la deducciónopcional del 35%, encaso de que opte por ella, másel impuesto predial.
En la columnaB. Incluyalas inversiones cuando tengaderecho adeducirlas como erogaciones totales (al 100%enel año de adquisición). Si tiene dudas sobre lacantidad
que debe anotar, utilice nuestros servicios de OrientaciónFiscal Gratuitay Confidencial.
Revise su Guía de obligacionesparaconocer y cumplir con todas sus obligaciones fiscales.
* Recuerde presentar el listado de conceptosque sirvieron de base paradeterminar el impuesto, encaso de tener impuesto a cargo, el citado listado se presentará
** Recuerde presentar laDeclaración Informativa de Operaciones conTerceros (DIOT).
147
CASO 48
INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIÓN DE BIENES
Salarios
Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 141 859.00

Dividendos
Deducciones autorizadas 26,000.00



(+) Otros ingresos exentos por salarios 14,000.00
141
Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se incluirá
dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso
148



(=) Ingresos 1’142,880.00


(+) Ingresos acumulables actividad profesional 26,400.00
(+) Ingresos acumulables por dividendos 1’142,864.00
(=) Total de ingresos acumulables 1´478,816.00
(=) Base del ISR 1’450,816.00

142
149
Base del ISR 1´450,816.00
(+) Cuota fija 73,703.40
(-) Pagos provisionales a la Federación 859.00
IDE recaudado pendiente de acreditar 2,001.00


(=) 329,576.26
IETU
143
150
Conel finde que en el SATle ayudemosde maneraágil aelaborar sus declaracionesmensualesyanual, ponemos asudisposiciónestabitácorade informaciónparaque
anote cadameslas cantidades de losconceptos que se indican. Conello tendráalamano oportunamente losdatosque se requieren parapoder calcular sus impuestos.
Cuando acudaal Módulo de Servicios Tributariosaelaborar su declaración, presente estabitácoradebidamente llenada.

(sinincluir IVA) Por Por IDE (sin incluir recargosni actualizaciones)
ISR ISR
ISR IVA IVA
s smayoresa Salarios esde Acreditami por las como
Ingresos gastos, Inversiones Base para porpagos cobrados autorizadas IVA causado por pagos pagado en
cobrados inversiones (solo calcular el efectuados (sin incluir Base para o cobrado a recibidos sus
Periodo (sinincluir de (gravados socia l Otros saldo a sbancarias Pagado ala Pagadoala IETU IVA lossalarios
(sinincluir , salarios, cuando se ISR por IVA) calcular el susclientes por compras,
IVA) ejercicios para ISR, (pagadas acreditamie favor de o pagado Federación Entidad pagadosa
sdeseg. mediante morales morales inversiones
gastose (por el factor correspondie patrón, por anteriores te por el trabajadore
soc. porcentajes inversiones correspondie nte) contribuyen
el factor s
nte)
( T)
(D) ( H)
( A) ( B) ( C) ( E) ( F) ( G) (I) (J ) ( K) ( L) (M) ( N) ( Ñ) ( O) ( P) ( Q) ( R) ( S) (M-N-Ñ- ( U)
(A-B-C=D) ( F-G =H)
O=T)
Enero 2,500 300 2,200 2,500 300 2,200 400 48 90 119 266 352
Febrero 2,500 300 2,200 2,500 300 2,200 400 48 0 118 267 352
Acumulado 5,000 600 4,400 5,000 600 4,400 237 533
Marzo 2,500 300 2,200 2,500 300 2,200 400 48 0 119 266 352
Acumulado 7,500 900 6,600 7,500 900 6,600 356 799
Abril 2,500 300 2,200 2,500 300 2,200 400 48 390 118 267 352
Acumulado 10,000 1,200 8,800 10,000 1,200 8,800 474 1,066
Mayo 2,500 300 2,200 2,500 300 2,200 400 48 0 119 266 352
Acumulado 12,500 1,500 11,000 12,500 1,500 11,000 593 1,332
Junio 2,500 300 2,200 2,500 300 2,200 400 48 450 118 267 352
Acumulado 15,000 1,800 13,200 15,000 1,800 13,200 711 1,599
Julio 2,500 300 2,200 2,500 300 2,200 400 48 465 119 266 352
Acumulado 17,500 2,100 15,400 17,500 2,100 15,400 830 1,865
Agosto 2,500 300 2,200 2,500 300 2,200 400 48 0 119 266 352
Acumulado 20,000 2,400 17,600 20,000 2,400 17,600 949 2,131
Septiembre 2,500 300 2,200 2,500 300 2,200 400 48 0 118 267 352
Acumulado 22,500 2,700 19,800 22,500 2,700 19,800 1,067 2,398
Octubre 2,500 300 2,200 2,500 300 2,200 400 48 0 119 266 352
Acumulado 25,000 3,000 22,000 25,000 3,000 22,000 1,186 2,664
Noviembre 2,500 300 2,200 2,500 300 2,200 400 48 0 118 267 352
Acumulado 27,500 3,300 24,200 27,500 3,300 24,200 1,304 2,931
Diciembre 2,500 300 2,200 2,500 300 2,200 400 48 606 119 266 352
Acumulado 30,000 3,600 26,400 30,000 3,600 26,400 2,001 1,423 3,197
EnlascolumnasB yG. Si sus ingresos no causan IVA(por ejemplo médicos) debe anotar el importe de susdeducciones conel IVAincluido.
EnlacolumnaB. Paraefectos del Régimende Arrendamiento, deberáanotar ladeducciónopcional del 35%, encaso de que opte por ella, más el impuesto predial.
EnlacolumnaB. Incluyalasinversiones cuando tengaderecho adeducirlascomo erogacionestotales (al 100%enel año de adquisición). Si tiene dudassobre lacantidad
que debe anotar, utilice nuestrosserviciosde OrientaciónFiscal GratuitayConfidencial.
Revise suGuíade obligaciones paraconocer y cumplir con todas susobligaciones fiscales.
* Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieronde base paradeterminar el impuesto, encaso de tener impuesto acargo, el citado listado se presentará
** Recuerde presentar laDeclaraciónInformativade OperacionesconTerceros (DIOT).
Este documento no substituye laobligaciónde llevar lacontabilidad correspondiente.
151
CASO 49
INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO,
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, ENAJENACIÓN
DE BIENES INMUEBLES, OBTENCIÓN DE PREMIOS Y DE LOS
DEMÁS INGRESOS
Salarios
Régimen intermedio

Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por personas físicas 168,000.00
Enajenación de bienes inmuebles

Fecha de adquisición 01 febrero 1997
Precio de enajenación 1’500,000.00
Fecha de enajenación 01 abril 2010
Fecha del gasto notariales 03 marzo 1997
Gastos de mejoras 110,000.00
Fecha del gasto de mejoras 10 mayo 2002
Premios
152
Demás ingresos







(-) Impuesto predial pagado en febrero 2010 2,000.00

1’244,268.32
(/) Años transcurridos (desde la adquisición hasta la enajenación) 13
144
2010.
153
(-) Ingresos acumulables por obtención de premios 80,000.00

(-) De los demás ingresos acumulables 400,000.00

(+) Ingresos acumulables por enajenación de bienes 19,671.66
(=) Base del ISR ( 1 ) 986,423.66

Ingresos por régimen intermedio y por arrendamiento de bienes inmuebles 362,000.00
(=) Base del IETU 268,000.00
Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artículo 176 de la
LISR
Total de ingresos acumulables 999,423.66
(=) Base del ISR ( 2 ) 999,423.66
(+) Cuota fija 73,703.40

(/) Base del ISR ( 2 ) 999,423.66
(=) Cociente 0.2558
(x) 100 100

145
Incluye el pago del impuesto predial (2,000.00) efectuado en febrero de 2010 por la actividad de arrendamiento de
bienes inmuebles.
154
Base del ISR ( 1 ) 986,423.66
(+) Cuota fija 73,703.40
(-) Pagos efectuados a la Entidad Federativa 6,300.00
(-) Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 17,502.00
(-) Retenciones de ISR 140,800.00

Base de IETU 268,000.00

(=) 228,877.21
IETU

146
mismo ejercicio. Para la determinación del IETU, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 228,877.21, por
lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio
46,900.00.
155
2.- Determinación del costo de adquisición actualizado de la construcción
(x) % de la construcción 80%
(=) Costo por depreciación 292,800.00
(=) Costo de adquisición actualizado de la construcción 717,389.28
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (marzo 2010) 97.823
(/) INPC mes de adquisición (febrero 1997) 39.926

Costo de adquisición actualizado de la construcción 717,389.28
(=) Costo comprobado de adquisición actualizado 1’011,401.28
3.- Determinación del gasto de mejora actualizado

Gasto de la mejora 110,000.00
(=) Monto por depreciar de la mejora 86,900.00
(=) Gasto de mejora actualizado 123,971.54
(/) INPC mes en que se realizó el gasto de mejora (mayo 2002) 68.567
4.- Determinación del gasto notarial actualizado

(=) Gasto notarial actualizado 108,895.50
(/) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (marzo 1997) 40.423
5.- Determinación del total de deducciones autorizadas

Costo comprobado de adquisición actualizado 1’011,401.28
(=) Total de deducciones autorizadas 1’244,268.32
147
Años transcurridos desde la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble, depreciable al 3% anual
multiplicado por el costo de la construcción (13 años x 3% = 39% x 480,000.00 = depreciación acumulada
187,200.00).
148
Años transcurridos desde que se realizó la mejora y hasta el año en que se realizó la enajenación del bien inmueble,
depreciable al 3% anual multiplicado por el monto de la mejora (7 años x 3% = 21% x 110,000.00 = depreciación
acumulada 23,100.00), se consideran 7 años toda vez que las mejoras se realizaron en mayo de 2002 y la
enajenación se realizó en abril de 2010, por lo que no se cumple el año completo del 2010.
156
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR RÉGIMEN INTERMEDIO (INCLUYE IVA E IETU)
157
158
CASO 50
ENAJENACIÓN DE BIENES (TERRENO), ADQUISICIÓN DE
BIENES, INTERESES, OBTENCIÓN DE PREMIOS, DIVIDENDOS
Y DE LOS DEMÁS INGRESOS
Salarios


Fecha de adquisición 10 febrero 2005
Precio de enajenación 1´300,000.00
Fecha de enajenación 27 mayo 2010
Fecha de los gastos notariales 12 noviembre 2005
Total de ingresos por adquisición de bienes 500,000.00
Intereses
Sistema financiero Sistema no financiero
Intereses nominales 800.00 15,000.00
Intereses reales (Pérdida) 3,500.00 3,200.00
Retención del ISR 246.00 300.00
Premios
149
2010.
159
Dividendos
De los demás ingresos


Donativos otorgados (5,000.00 en agosto y 5,000.00 en noviembre 2010) 150 10,000.00
(+) Gastos médicos 130,000.00
(+) Gastos funerales por la cantidad de 25,000.00 151 20,973.00




Ingresos por enajenación 1´300,000.00
(-) 133,669.90
(=) Ganancia por enajenación 1’166,330.10
(/) Número de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación 5


Por intereses no hay ingresos acumulables, por existir una pérdida por la cantidad de 300.00
150
El monto de los donativos realizados durante el ejercicio 2010 no excede del 7% de los ingresos acumulables que
sirvieron de base para calcular el ISR del ejercicio 2009 antes de disminuir las deducciones personales. Por otra parte,
para efectos del ISR los donativos otorgados se consideran deducción personal y para efectos del IETU los donativos
otorgados se consideran deducción autorizada con la misma limitante que establece la LISR.
151
Para efectos de la LISR los gastos personales por concepto de funerales, se encuentran topados hasta 1 salario
mínimo del área geográfica del contribuyente elevado al año (área geográfica “A” 57.46 x 365 = 20,973.00).
152
(aguinaldo, PTU y prima vacacional) en una cantidad inferior a los límites establecidos en ley, se considerarán hasta la
cantidad que se señalen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico con la PTU.
160

(=) Ingresos 857,160.00


(+) Ingresos acumulables por enajenación de bienes 233,266.02
(+) Ingresos acumulables por intereses 0.00
(=) Suma de ingresos acumulables 2’517,328.02
(-) Perdida obtenida en los ingresos por intereses 300.00
(=) Base del ISR ( 1 ) 2’208,055.02

(-) Donativos otorgados 154 10,000.00
(=) Base del IETU 158,000.00
Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del art. 176 de la LISR
Total de ingresos acumulables 2’517,028.02
Deducciones personales (únicamente se considera a los intereses reales por
(-) 118,000.00
crédito hipotecario para su casa habitación)
(=) Base del ISR ( 2 ) 2’399,028.02
(+) Cuota fija 73,703.40
153
154
Para efectos de la LIETU los donativos otorgados se consideran deducción autorizada con la misma limitante que establece la LISR.
161
(/) Base del ISR ( 2 ) 2’399,028.02
(=) Cociente 0.2815
(x) 100 100

Ganancia por enajenación 1’166,330.10

Base del ISR ( 1 ) 2’208,055.02
(+) Cuota fija 73,703.40


Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 2’338,114.02
(=) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 818,291.10
155
162
Determinación del total de deducciones autorizadas por la enajenación de bienes inmuebles

(/) INPC mes de adquisición (febrero- 2005) 77.875

(/) INPC mes del gasto notarial (noviembre - 2005) 79.710
3.- determinación del total de deducciones autorizadas

Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 156 130,000.00
156
De conformidad con la fracción I del artículo 148 de la LISR, el costo comprobado de adquisición actualizado será
cuando menos el 10% del monto de la enajenación (1’300,000.00 x 10% = 130,000.00), por lo que al resultar en este
caso práctico de 122,705.80, para efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se tomará por este
concepto la cantidad de 130,000.00.
163
Con el fin de que enel SATle ayudemos de maneraágil aelaborar susdeclaracionesmensuales y anual, ponemos asu disposición estabitácorade información paraque
anote cadameslascantidades de los conceptos que se indican. Conello tendráalamano oportunamente losdatos que se requieren parapoder calcular sus impuestos.
Cuando acudaal Módulo de Servicios Tributariosaelaborar su declaración, presente estabitácoradebidamente llenada.

ISR ISR
ISR IVA IVA
smayoresa Salarios esde Acreditami porlas como
Ingresos gastos, Inversiones Basepara porpagos cobrados autorizadas IVAcausado porpagos pagadoen
losingresos pagados seguridad entode institucione patrónpor
cobrados inversiones (solo calcularel efectuados (sinincluir (sinincluir Base para ocobradoa recibidos sus
Periodo
de (gravados social O tros saldoa sbancarias Pagadoala Pagadoala IETU IVA lossalarios
(sinincluir , salarios, cuandose ISR por IVA) IVA) calcularel susclientes por compras,
ejercicios para ISR, (pagadas acreditamie favorde opagado Federación Entidad pagadosa
IVA) aportacione deduzcan personas Compras, IETU personas gastose Federativa
sdeseg. mediante morales gastose morales inversiones
(por el factor correspondie patrón, por anteriores te porel trabajadore
soc. porcentajes inversiones
nte)
( T)
(D) ( H)
( A) ( B) (C) ( E) ( F) ( G) (I ) (J ) ( K) ( L) (M) ( N) ( Ñ) ( O) ( P) ( Q) ( R) ( S) (M-N-Ñ- ( U)
(A-B-C=D) ( F-G=H)
O=T)
Enero 35,000 21,000 14,000 35,000 21,000 14,000 5,600 3,360 1,881 569 2,240
Febrero 35,000 21,000 14,000 35,000 21,000 14,000 5,600 3,360 1,882 568 2,240
Acumulado 70,000 42,000 28,000 70,000 42,000 28,000 3,763 1,137
Marzo 35,000 21,000 14,000 35,000 21,000 14,000 5,600 3,360 1,881 569 2,240
Acumulado 105,000 63,000 42,000 105,000 63,000 42,000 5,644 1,706
Abril 35,000 21,000 14,000 35,000 21,000 14,000 5,600 3,360 1,881 569 2,240
Acumulado 140,000 84,000 56,000 140,000 84,000 56,000 7,525 2,275
Mayo 35,000 21,000 14,000 35,000 21,000 14,000 5,600 3,360 1,881 569 2,240
Acumulado 175,000 105,000 70,000 175,000 105,000 70,000 9,406 2,844
Junio 35,000 21,000 14,000 35,000 21,000 14,000 5,600 3,360 1,882 568 2,240
Acumulado 210,000 126,000 84,000 210,000 126,000 84,000 11,288 3,412
Julio 35,000 21,000 14,000 35,000 21,000 14,000 5,600 3,360 1,881 569 2,240
Acumulado 245,000 147,000 98,000 245,000 147,000 98,000 13,169 3,981
Agosto 35,000 21,000 14,000 35,000 26,000 9,000 5,600 3,360 1,881 0 2,240
Acumulado 280,000 168,000 112,000 280,000 173,000 107,000 15,050 3,981
Septiembre 35,000 21,000 14,000 35,000 21,000 14,000 5,600 3,360 1,882 262 2,240
Acumulado 315,000 189,000 126,000 315,000 194,000 121,000 16,932 4,243
Octubre 35,000 21,000 14,000 35,000 21,000 14,000 5,600 3,360 1,881 569 2,240
Acumulado 350,000 210,000 140,000 350,000 215,000 135,000 18,813 4,812
Noviembre 35,000 21,000 14,000 35,000 26,000 9,000 5,600 3,360 1,881 0 2,240
Acumulado 385,000 231,000 154,000 385,000 241,000 144,000 20,694 4,812
Diciembre 35,000 21,000 14,000 35,000 21,000 14,000 5,600 3,360 1,882 262 2,240
Acumulado 420,000 252,000 168,000 420,000 262,000 158,000 22,576 5,074
En las columnasB y G. Si sus ingresosno causan IVA (por ejemplo médicos) debe anotar el importe de sus deduccionescon el IVA incluido.
En lacolumnaB. Paraefectos del Régimen de Arrendamiento, deberáanotar ladeducción opcional del 35%, en caso de que opte por ella, más el impuesto predial.
En lacolumnaB. Incluyalas inversionescuando tengaderecho adeducirlas como erogacionestotales(al 100%en el año de adquisición). Si tiene dudassobre lacantidad
que debe anotar, utilice nuestrosservicios de Orientación Fiscal Gratuitay Confidencial.
Revise su Guíade obligaciones paraconocer y cumplir con todas sus obligaciones fiscales.
* Recuerde presentar el listado de conceptos que sirvieron de base paradeterminar el impuesto, en caso de tener impuesto acargo, el citado listado se presentará
** Recuerde presentar laDeclaración Informativade Operaciones con Terceros (DIOT).
164
CASO 51
INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES
DATOS GENERALES:
Andrés Hernández Martínez, tiene un total de 29 acciones en la empresa “La Rosa, S.A. de C.V.”, de las cuales enajenó 15.
Para efectos de que no le retuvieran el 20%, dictaminó la enajenación de las 15 acciones, y proporciona la siguiente
información para realizar el cálculo anual:
Fecha de adquisición Número de acciones Costo de adquisición

18 de febrero de 2004 19 (11,000 x acción) 209,000.00
13 de marzo de 2006 10 ( 1 ) (11,000 x acción) 110,000.00
Total 29 319,000.00
( 1 ) Acciones adquiridas vía capitalización de utilidades.
Fecha de enajenación Número de acciones Valor de venta

6 de mayo de 2010 15 (25,000 x acción) 375,000.00
Información proporcionada por la empresa “La Rosa, S.A. de C. V.”:
Movimientos accionarios en la empresa

Número de Valor nominal
Fecha de movimiento Conceptos Capital social
acciones por acción
08 de febrero de 2001 Constitución 55 11,000.00 605,000.00
17 de marzo de 2000 Capitalización 15 11,000.00 165,000.00
05 de octubre 2005 Incremento de capital 20 11,000.00 220,000.00
18 de abril de 2007 Incremento de capital 10 11,000.00 110,000.00
Total 100 1’100,000.00
Pérdida fiscal
Ejercicio Pérdida fiscal Partidas No deducibles CUFIN por ejercicio
2005 200,000.00 8,000.00 3,000.00
Saldos de CUFIN actualizados

A la fecha de adquisición (febrero de 2004) 229,900.00
A la fecha de enajenación (mayo de 2010) 450,000.00
DESARROLLO
Artículo 24 de la LISR. Para determinar la ganancia por enajenación de acciones cuyo periodo de tenencia haya sido
superior a 12 meses, los contribuyentes disminuirán del ingreso obtenido por acción, el costo promedio por acción de las
acciones que enajenen, conforme a lo siguiente:
I. El costo promedio por acción, incluirá todas las acciones que el contribuyente tenga de la misma persona moral en la
fecha de la enajenación, aun cuando no enajene todas ellas. Dicho costo se obtendrá dividiendo el monto original
ajustado de las acciones entre el número total de acciones que tenga el contribuyente a la fecha de la
enajenación.
Determinación del costo promedio por acción

Monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante 419,687.43
(/) Número total de acciones del enajenante a la fecha de enajenación 29
(=) Costo promedio por acción 14,471.98
165
II. Se obtendrá el monto original ajustado de las acciones conforme a lo siguiente:
a) Se sumará al costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones que tenga el contribuyente de la misma
persona moral, la diferencia que resulte de restar al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta.
Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado (Art. 24, fracción IV LISR)
Fecha de Número de Costo de INPC de INPC de Costo de
F.A.
Adquisición Acciones Adquisición Enajenación Adquisición Adquisición
Mayo 2010 Febrero 2004
18/02/2004 19 209,000.00 96.897 74.686 1.2973 271,135.70
13/03/2006 10
Total 29 271,135.70
Diferencia de CUFIN a la fecha de enajenación y de adquisición

Proporción de CUFIN actualizada por acción del contribuyente a la fecha de
450,000.00
enajenación
Proporción de CUFIN actualizada por acción del contribuyente a la fecha de
(-) 229,900.00
adquisición
(=) Diferencias de CUFIN actualizadas 220,100.00
b) Al resultado que se obtenga conforme al inciso anterior, se le restarán, las pérdidas fiscales pendientes de disminuir.
Determinación de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de enajenación

Actualización de pérdidas
Pérdida 200,000.00
(x) 1er. factor de actualización 1.0211
(=) Pérdida actualizada 204,220.00
(x) 2do factor de actualización 1.2081
(=) Pérdida actualizada 246,718.18
1er. factor de actualización
INPC último mes del mismo ejercicio (diciembre - 2005) 80.200
(/) INPC primer mes de la segunda mitad del ejercicio (julio - 2005) 78.538
(=) 1er. factor de actualización 1.0211
2do. factor de actualización
INPC fecha de enajenación (mayo - 2010) 96.897
(/) INPC último mes del mismo ejercicio (diciembre - 2005) 80.200
(=) 2do. factor de actualización 1.2081
Determinación de la proporción de acciones del enajenante

Número de acciones del enajenante a la fecha de la enajenación 29
(/) Número de acciones de la empresa 100
(=) Proporción de acciones del enajenante 0.29
166
Determinación de la proporción de la pérdida pendiente de amortizar
Pérdida actualizada 246,718.18
(x) Proporción de acciones del enajenante 0.29
(=) Proporción de la pérdida pendiente de amortizar 71,548.27
Determinación del monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante
(+) Diferencias de CUFIN actualizadas 220,100.00
Proporción de pérdidas fiscales actualizadas pendientes de disminuir a la fecha de
(-) 71,548.27
enajenación
(-) Reembolsos pagados actualizados 0.00
(-) UFIN negativa a la fecha de enajenación 0.00
Pérdida fiscal a la fecha de adquisición actualizada y disminuida de utilidades
(+) 0.00
fiscales
(=) Monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante 419,687.43
Determinación de la ganancia por la enajenación de las 15 acciones

Precio de venta por acción 25,000.00
(-) Costo promedio por acción 14,471.98
(=) Resultado por acción 10,528.02
(x) Acciones enajenadas 15
(=) Ganancia por enajenación de las 15 acciones 157,920.30
Determinación de la ganancia o ingresos acumulables

Ganancia por enajenación de acciones 157,920.30
(/) Años transcurridos desde la adquisición y hasta la enajenación 6
(=) Ganancia o ingresos acumulables 26,320.05
Determinación del ISR del ejercicio 2010 por enajenación de acciones

Ingresos acumulables 26,320.05
(=) Base del ISR 26,320.05
(+) Cuota fija 114.24
(-) Pago provisional del ISR enterado por dictamen 8,506.44
(=) ISR a favor del ejercicio 2010 9.00
Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de acciones

ISR sobre ingresos acumulables 1,417.74
(/) Base del ISR 26,320.05
(=) Cociente 0.0538
(x) 100 100
167
Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de acciones
(-) Ganancia acumulable 26,320.05
(=) Ganancia NO acumulable 131,600.25
(x) Tasa 5.38%
Determinación del pago provisional del ISR determinado por dictamen

Ganancia por enajenación de acciones acumulable 26,320.05
(x) % sobre el excedente del límite inferior 6.40%
(+) Cuota fija 114.24
(x) Número de años de tenencia accionaría 6
(=) Pago provisional del ISR enterado por dictamen 8,506.44
168

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1

 Cuando la constancia de percepciones y retenciones no especifique los ingresos exentos, no deberán

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

 Información del IVA en la declaración anual:

 Se podrá efectuar el cambio de opción de compensación a devolución cuando se haya marcado

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador

Determinación de los ingresos exentos por salarios

Determinación del ISR del ejercicio 2010

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador

Determinación de los ingresos exentos por salarios

Determinación de los ingresos exentos por jubilación pago único

Determinación de los ingresos gravados por jubilación pago único

Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables

Determinación de los ingresos exentos por salarios

Determinación de los ingresos acumulables por salarios

Determinación de los ingresos gravados por indemnización

Ingreso gravado por indemnización: Último sueldo mensual ordinario (USMO):

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010

Determinación del ISR del ejercicio 2010

Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables

Jubilación pago único

Determinación de los ingresos exentos por salarios

Determinación de los ingresos acumulables por salarios

Determinación de los ingresos gravados por indemnización

Ingresos acumulables por indemnización 8,000.00

Determinación de los ingresos acumulables por jubilación (pago único)

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010

Determinación del ISR del ejercicio 2010

Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador

Determinación de los ingresos exentos por salarios

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010

Información del IVA

Información del IETU para el ejercicio 2010

Deducciones personales para el ISR

Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2010

Determinación del ISR del ejercicio 2010

Determinación del IETU del ejercicio 2010

Información del IVA

Deducciones personales para el ISR

Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional

Determinación de los ingresos acumulables por derechos de autor

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010

Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2010

Determinación del IETU del ejercicio 2010

Actividad profesional (servicios médicos)

Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional

Determinación de los ingresos acumulables por derechos de autor

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2010

Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2010

Determinación del IETU del ejercicio 2010

Deducciones personales para el ISR

Pagos provisionales efectuados durante el 2010

Estado de posición financiera del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010

Deducciones autorizadas para el ISR

Ingresos para el IETU

Deducciones autorizadas para el IETU

Determinación del acreditamiento para el IETU por sueldos y salarios

Determinación del acreditamiento para el IETU por aportaciones de seguridad social