PROCESO DIRECCIÓN DE FORMACIÓN

PROFESIONAL INTEGRAL FORMATO

GUÍA DE APRENDIZAJE
JEIDY DAYANA VANEGAS QUEVEDO

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE:

GUIA No 22 AJUSTES Y CIERRE DEL PERIODO CONTABLE
∙ Denominación del Programa de Formación: Tecnólogo en Gestión Contable y Financiera ∙

Código del Programa de Formación: 123102 VERSION 1

∙ Nombre del Proyecto: Proyecto –Implementación del sistema de información contable y

financiero de los entes económicos en Colombia.
∙ Código: 1998100

∙ Fase del Proyecto AP 5: EJECUCION: Implementar el sistema de información contable -

financiero y de presupuesto del ente económico, para la toma de decisiones y
recomendaciones

∙ Actividad de Proyecto: AP 5: Presentar los Estados Financieros de acuerdo a la

normatividad vigente y los procedimientos organizacionales.

∙ Competencia:
210301019 Contabilizar los recursos de operación, inversión y financiación de acuerdo con
las normas y políticas organizacionales

240201500 Promover la interacción idónea consigo mismo, con los demás y con la naturaleza en
los contextos laboral y social.

Resultados de Aprendizaje Alcanzar:

21030101906 Aplicar los elementos y procedimientos para el ciclo contable en un proceso
manual y sistematizado.

BASICA: 24020150004: Redimensionar permanentemente su Proyecto de Vida de acuerdo

con las circunstancias del contexto y con visión prospectiva.

Duración de la Guía: 100 Horas

2. PRESENTACI

ON Estimado
 Aprendiz:

9
1
0
-

P
F

G
3
0

El estudio de esta guía le permitirá complementar su proyecto formativo, como

parte integral dentro de su formación, aplicando conceptos, clasificaciones y la
normativa vigente en el tema de ajustes y cierre del periodo contable para su
contabilización. Haciendo uso de sus habilidades, destrezas y conocimientos
previos, así como el trabajo individual y colaborativo podrá lograr su
competencia para realizar ajustes y cierres en su proyecto formativo acorde a
las capacidades académicas desarrolladas en esta guía.

Los asientos de ajuste se registran al final del periodo contable para mostrar la
parte del gasto o del ingreso derivado de una transacción que involucra a más
de un periodo que ya ha sido realizado. Esto permite que la información relativa
a los activos y pasivos al inicio del siguiente periodo muestre realmente los
derechos y obligaciones de la empresa en ese momento.

Imagen 1

http://gc.initelabs.com/recursos/files/r157r/w13023w/ContaFin1_unidad8.pdf

3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1Actividades de Reflexión inicial.

Duración de la actividad: 0.50 horas trabajo directo - 1 hora trabajo independiente- Total 1.5
Horas

3.1.1.Es un ideal que las metas que nos plantemos al iniciar cualquier proyecto,
llámese: trabajo, familia, educación; en su primer intento sean ejecutado al 100%
conforme a lo que hemos proyectado, simplemente porque somos seres humanos
imperfectos que siempre estamos en procesos de aprendizaje y evolución. Por
tanto, siempre estaremos inmersos en constante evaluación, ajuste y mejora para
lograr nuestros objetivos.

Considerando lo anterior, resuelva individualmente los siguientes planteamientos:

 a. ¿Usted considera que sus planes y propósitos siempre van a concretarse tal
cual como los ha proyectado o eventualmente necesitara una revisión para
ser ajustado o cambiado? De un ejemplo y sustente
∙ No, ya que hay que revisar qué es lo que se está haciendo mal o qué se debe
reforzar. En general hacer revisión para analizar si esta funcionando el
proyecto.
b. A título personal evalúe que ajustes deberá concretar dentro de los planes
que usted se ha propuesto, ya sea de carácter familiar, laboral o individual.
Sustente
∙ En lo personal y familiar me estoy proyectando irnos a vivir a otro país para
brindarle un mejor futuro u oportunidades a mi familia.
9

Participe activamente de la mesa de redonda liderada por su instructor para poner

en común estas reflexiones

∙ Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios

para el aprendizaje.
Duración de la actividad: 0.5 hora trabajo directo- 3 horas trabajo independiente- Total 3.5
horas

Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que usted a través
de su proyecto formativo pueda comprender la importancia de realizar los ajustes
y el cierre contable de cualquier ente, según las políticas de este y de la normativa
vigente acerca del mismo.

Para que su instructor pueda reconocer de manera previa que tanto conoce usted
acerca de los contenidos a desarrollar en esta Guía, plantearemos entonces una
serie de preguntas para que debatan al interior de su grupo GAES y luego sean
socializadas sus respuestas con el resto del Grupo bajo la orientación de su Tutor,
por medio de una mesa redonda argumentando las respuestas construidas por
suGAES:

✔ ¿Tiene la certeza que dentro de su proyecto formativo

se encuentran registrada toda información contable que
refleje la realidad económica de este y que está
reconocida en debida forma? Justifique
∙ No, ya que la contabilidad es un área o una carrera que vive en
constante actualización por ese motivo los docentes mantienen
haciendo modificaciones y actualizaciones para ayudarnos a
salir graduados con todas las herramientas posibles.
✔ ¿Cómo podría determinar el resultado económico de su
proyecto formativo ya sea ganancia o pérdida?
∙ Haciendo una revisión de todos los gastos que tiene la empresa
y los ingresos que posee y así ver el dinero que ingresa de las
ventas alcanza para todos.

Imagen
 2
Estimado Aprendiz:
Es pertinente
recordarle que
debe mantener las
anteriores
actividades en su
portafolio de
evidencias,
teniendo en cuenta
la
retroalimentación
de su instructor ya que se
constituye en un insumo importante para su proceso
formativo de aprendizaje.

∙ Actividades de apropiación del conocimiento

(Conceptualizacióny Teorización).
Duración de la actividad: 18 horas trabajo directo - 40 horas trabajo
independiente- Total 58 horas

Estimado aprendiz
Al finalizar un periodo contable es prioridad para las empresas adelantar procesos
de Cierre, los cuales generalmente se desarrollan cada año y por autonomía de la
normatividad expresa en la Ley 1314 de 2009 esta puede
ser
Contable

Destino a usuarios
Cierre de la información
financiera

Fiscal

Destino a la DIAN 3.3.1.Cierre Contable

Los asientos de ajustes y los de cierre, son registros que deben realizarse para
reflejar la verdadera situación de una empresa, así como determinar los
resultados del periodo respectivamente. Por tanto, son indispensables que se
realicen dentro del ciclo contable de cualquier organización y con mayor razón
dentro de su proyecto formativo, de ahí su importancia. Por esta razón ahora le
invitamos a generar conocimiento alrededor de este tema en colaboración de
sus compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:
✔ Por medio de una lectura comprensiva e individual, de textos de consulta que hagan referencia
al tema y se encuentren a su alcance indague acerca de la siguiente rejilla de conceptos y
desarróllela de manera desescolarizada.
CONCEPTO CONCEPTOS

Balance de prueba El Balance de Prueba conocido

también como Balance de
Comprobación, es en nuestro
sentir, un informe de saldos
débitos y créditos tanto de
cuentas reales o de balance
como de cuentas de resultado o
de pérdidas y ganancias.

Balance de prueba ajustado Una relación de todas las cuentas

del mayor con sus saldos,
después de que los valores se han
modificado para incluir los
asientos de ajuste hechos al final
del período.

Asientos de ajustes Son los registros requeridos al

final de un periodo para
actualizar las cuentas antes de la
preparación de los estados
financieros. Los ajustes son
asientos previos a la
presentación del Balance General,
los cuales se hacen al terminar el
ejercicio y que tienen por objeto
precisar el saldo de las cuentas.

Asientos de cierre Asiento de diario realizado al

final de un periodo contable
para cerrar todas las cuentas
de ingresos, gastos y otras
cuentas del periodo.

Error de nuevas mediciones / Ejemplos incluyen errores

periodos anteriores matemáticos o de aplicación
políticas contables, omisiones o
interpretación equivoca de los
hechos, como también fraude.

Conciliación fiscal La conciliación fiscal consiste en

un trámite formal que aparece
como sistema de control para
que los contribuyentes de renta
obligados a llevar contabilidad.

Cuentas nominales o de resultado Las cuentas nominales están

conformadas por los ingresos, los
gastos, costos de venta y
 9

G
V

costos de producción.

Conciliación contable La conciliación de cuenta

bancaria o conciliación
bancaria es un proceso que
permite confrontar y conciliar
los valores económicos que
una empresa tiene registrados
sobre una cuenta.

Hoja de trabajo La hoja de trabajo es una

herramienta contrastable
también conocida con el
nombre de estado de trabajo,
considerada como un
borrador de trabajo para el
contador.

✔ De igual manera consulte de manera individual y desescolarizada acerca de la siguiente

matriz y desarróllela apoyado en cualquier texto de consulta que encuentre a su alcance
Rubro o Cuando se Contabiliz Se
Cuentas ajusta a revela
que se (periodo) ( si o no) ( si o no)
ajustan

Provisiones
Deudores
Nómina

Depreciaciones Se La Si se Se revela
Propiedades, planta y presenta depreciació contabiliza en las
eq. por n se la notas a
deterioro ajustaría en depreciaci los
o por el ón. estados
defectos dela último año financier
depreciación. de la vida os.
útil del
activo.
 Propiedad de
Inversión
Mantenido para la
Venta

Amortizaciones Los gastos o La Se Sí se

Intangibles ingresos amortización contabiliza revela.
diferidos se se ajustará en la
ajustaran por el último amortización
el valor periodo de la cada mes.
correspondien vida útil.
te a la
amortización
en el mismo
periodo tales
como
papelería,
arrendamiento,
intereses,
seguros.

Deterioro Se pueden El deterioro se Si se Se

Inventario presentar ajustara en contabiliza, revela
ajustes por cada cierre del se el
s perdidas, periodo reconocerá deterio
Inversione faltantes, contable. inmediatame ro
s sobrantes, nte en el reconoci
Instrumentos Financ. absolencias o resultado del do en los
deterioro. ejercicio. estados
financiero
s.

Anticipos
Activo de contrato
Pasivo de
contrato

Causaciones Se ajustaran a Las La Se

Servicios medida que causaciones se contabilidad revelan
causen las ajustan de la en
públicos obligaciones mensualmente causación es función
Ingresos que adquiere la y al cierre del aquella en la de los
realizados empresa al periodo que los hechos
finalizar el contable. hechos que
periodo económico originan
contable s se la
estableciendo registran causación
el valor real de en el .
las cuentas momento
tales como: en que
gastos de suceden.
personal,
prestaciones
sociales,
intereses,
comisiones.
Provisiones Arrendamie Las No se En
Laborales ntos, contingencias contabilizan algunos
contratos se deben las casos se
Desmantelamiento de ajustar al contingencia revela
construcción, menos al cierre s. informaci
ingresos de de cada ón sobre
actividades periodo esta en
cotidianas, contable. las notas.
obligacion
es por
beneficios
a
empleados.

Incrementos de valor Se modifican Se ajusta al La entidad Si se

Instrumentos Financ. las cuentas o cierre de cada reconocerá revelan
rubros del periodo un activo en las
Inversiones balance, es contable. financiero notas.
decir, activos en su
pasivos y de estado de
pasivo de la situación
deuda financiera
contable. cuando y
solo cuando
dicha
entidad se
convierta en
parte, según
las
cláusulas
contractual
es del
instrument
o en
cuestión.

G
V

Otras En la cuenta de https://docer.c

Conciliación caja se om.ar/d
deberán hacer oc/neee0e1
Arqueos ajustes, por
Inventarios físicos faltantes o
sobrebates
detectados.

Las actividades 3.3.1 y 3.3.2. Serán desarrolladas de manera

individual y desescolarizada para ser conservada dentro de su
portafolio de evidencias. Igualmente esté atento a los lineamientos
de su instructor para socializarla.
 Imagen 3

✔ Para realizar la siguiente actividad debe trabajar colaborativamente con su GAES de manera
desescolarizada y con base en cualquier texto de consulta que se encuentre a su alcance,
resuelva los siguientes ítems y entréguelos a su instructor por escrito para ser socializada
bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:

- ¿Qué significa cerrar una cuenta de ingresos y como se realiza su

cancelación? Ilustre con un ejemplo
- ¿Qué significa cerrar una cuenta de gastos y como se realiza su
cancelación? Ilustre con un ejemplo
- ¿Qué significa cerrar una cuenta de costos y como se realiza su
cancelación? Ilustre con un ejemplo
- ¿Cuál es la contrapartida de cancelación de las cuentas de ingresos,
gastos y costos? - ¿Las contrapartidas de cancelación de las cuentas
nominales también se cierran? ¿Cómo se realiza su cancelación? Ilustre
con un ejemplo
- ¿Cómo se determina si al final de un periodo se consolidó una ganancia o
una perdida para el ente económico, teniendo en cuenta la cancelación
de sus cuentas nominales? Ilustre con un ejemplo
- ¿Cada cuánto se realizan los asientos de cierre en un ente económico?
Argumente - ¿Los asientos de cierre se reconocen en la contabilidad?
Argumente
- ¿Al realizar asientos de ajustes estamos haciendo referencia a la
medición posterior de los elementos de los estados financieros?
Sustente.

Aleatoriamente su instructor seleccionará algunas de las evidencias de este

numeral por GAES para socializar con el grupo. Conserve esta
actividad dentro de su portafolio.

✔ Una vez se ha terminado el balance de comprobación y se adelantan ajustes y mediciones

posteriores es necesario adelantar los respectivos cierres de cuentas. Consulte en la
bibliografía sugerida cómo se desarrolla este proceso e ilustre con un ejemplo completo.
 ✔ A continuación le invitamos a realizar un paso a paso de cómo se diligencia una Hoja de
trabajo y presentarlo en una cartilla. El instructivo debe presentar gráficamente el modelo de
hoja de trabajo (su estructura y partes). Esta evidencia debe ser elaborada con anterioridad
a que su instructor desarrolle el siguiente numeral de socialización. Igualmente debe ser
desarrollado desescolarizadamente y en GAES
✔ En trabajo colaborativo y desescolarizado con su GAES diseñe una cartilla que contenga la
consolidación de las políticas contables que ha postulado y/o actualizado durante su proceso
formativo, en cada una de las guías de aprendizaje. Esta cartilla se convertirá en una
herramienta importante para el desarrollo del taller del cierre contable de su proyecto en el
momento de transferencia de la guía.

G
V

3.3.2.Cierre Fiscal
Su instructor presentará por medio
de ejemplos prácticos lo visto en
esta Guía acerca de ajustes, cierres
y diligenciamiento de Hoja de
trabajo; para desarrollar y
profundizar los temas. Esté atento a
su intervención, tome notas y
participe por medio de aportes y
Imagen 4 preguntas en lo posible.

El Cierre Fiscal es el proceso mediante el cual la empresa elabora y presenta el

resultado del ejercicio, una vez realizados todos los ajustes correspondientes
al año.

✔ En materia de legislación contable la norma vigente es la Ley 1314 de 2009 y sus decretos
reglamentarios; pero en temas fiscales contamos con la Ley 1819 de 2106 la cual se
desarrolla mediante decretos, entre los cuales se encuentra el 1625 de 2016 expedido por
el Ministerio de hacienda y Crédito Público, estructurado en Partes. En trabajo individual
complete el esquema sobre la estructura del decreto 1625 de 2016 indicando
brevemente el contenido de cadaparte

Razón social o nombre de la empresa

1

Columna de código
2

3
Columna de cuentas
 4
Columna de ajustes
5

Columna de balance
6

Saldo de comprobación crédito

7

8
Columna de cierre

Columna de balance general

P
3

G
V

Se sugiere consultar el decreto en el link o directamente por google

http://www.minhacienda.gov.co/HomeMinhacienda/content/conn/OCS/pat
h/Contribution%2 0Fol
ders/SitioWeb/Home/elministerio/NormativaMinhacienda/DURTRIBUTARIO/
DURTRIBUTA RIOCons olidado/23-2-2017-DUR-decreto-unico-reglamentario-
tributario actualizacion4%20oficial.htm

✔ En el desarrollo de su labor como tecnólogo en contabilidad y finanzas, de seguro tendrá que

participar en procesos de cierre fiscal, en los cuales usted brindará apoyo; por lo cual es
necesario que conozca los preceptos de aplicación de dicho proceso. Para tal fin consulte
los decretos que desarrollan el cierre fiscal en Colombia y elabore una tabla en la
cual incluya la información solicitada
Norm Alcance de la
a norma

✔ En formación su instructor explicará el proceso de cierre fiscal, incluyendo los temas que son
 objeto de este, tal es el caso del manejo de inventarios, provisiones de deudores, cálculo
de ingresos ordinarios, costos, gastos y deducciones; esté atento a la forma de
contabilización de las diferencias que se encuentren como parte del proceso de cierre
fiscal y los formularios requeridos para tal fin por la DIAN. Hágalas parte de su
guía

Aprendiz en línea con su formación

profesional integral, recuerde realizar
las actividades Propuestas por su
Instructor de Promover para el
resultado de “Redimensionar
permanentemente su Proyecto de Vida
circunstancias del contexto y
Imagen 5 con visión prospectiva.”.
de acuerdo con las

3.4Actividades de transferencia del conocimiento.

Duración de la actividad: 11 horas trabajo directo - 20 horas trabajo
independiente- Total 31 horas

Congratulaciones apreciado aprendiz, después de haber desarrollado el

presente instrumento hasta este momento, ha construido conocimiento con
conjunto sus compañeros e instructor alrededor del tema asientos de ajustes y
cierre del periodo, como tal lo animamos a que pueda ejercitar sus nuevos
saberes con el desarrollo de los siguientes numerales.

3.4.1. Desarrolle el taller práctico propuesto por su instructor y consérvelo dentro

de su portafolio de evidencias. Este atento a la estrategia de revisión y
valoración que plantee su instructor.

Socialice el desarrollo de esta guía con su grupo y guárdela en su portafolio.

Materiales y recursos

∙ Ambiente de formación: (Aula, Laboratorio, taller, unidad productiva)

elementos y condiciones de seguridad industrial, salud ocupacional y
medio ambiente

∙ Ambiente de formación SENA, Aplicativo Sofía, Biblioteca Sena, Biblioteca

Virtual Sena, WEB, Trabajo independiente.
 ∙ Materiales: Computador, televisor, Video beam, marcadores borrables,
borrador tablero, esferos negros, lápiz negro, resmas papel blanco carta.

4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
Duración de la actividad: 6 horas trabajo directo- Total 6 horas
Evidencias de Criterios de Evaluación Técnicas e
Aprendizaje Instrumentos de
Evaluación

Evidencia de • Elabora Desempeño:

desempeño: • comprobantes de
BalancedePruebaMensu Técnica: Observación
cierre y ajuste en forma
al. • Asientos de las sistemática
oportuna y veraz.
provisiones y demás • Registra ajustes de Instrumento: lista de
ajustes contables. • las diferentes partidas chequeo
BalancedePruebaAjusta
contables. • Registra en
do. • Asientos decierre.
forma manual y
• sistematizada los
Resultadosenlahojadetra Producto:
ajustes contables de
bajo • Balanceen la hoja
detrabajo. depreciables, Técnica: Observación
agotables y del producto
amortizables
Evidencia de Producto: (diferidos). Instrumento: lista de
• Actualiza su Proyecto chequeo
con los asientos de
ajuste y de cierre, y la
hoja de trabajo.

5. GLOSARIO DE TERMINOS

- Comprobante de cierre: Es un tipo especial de comprobante contable que

sólo se elabora al final del ciclo contable para cancelar las cuentas
nominales o de resultado y se traslada a los libros principales y
auxiliares.

- Hoja de trabajo: Es una herramienta contable no oficial, que sirve como

instrumento de borrador para dinamizar el proceso de saldo de cuentas
que lo requieran

G
V
 - Cierre contable: es el proceso que se desarrolla al final del ciclo contable y en
el cual se debe realizar las mediciones posteriores de los elementos de
estados financieros que lo ameriten, teniendo en cuenta lo dispuesto en las
políticas contables; de igual forma se deberá realizar los ajustes producto
de errores encontrados durante la conciliación fiscal y contable

6. REFERENTES BILBIOGRAFICOS

6.1BIBLIOGRAFÍA

∙ Diaz, H.(2006), Contabilidad general enfoque práctico con aplicaciones

informáticas, Mexico: editorial Pearson Prentice Hall.
∙ Carvalho, J. (2010) Estados Financieros. Normas para su preparación y
presentación. Bogotá: Ecoe Ediciones.
∙ Estupiñán, R., Sierra, A (2012). Estados financieros básicos: bajo NIC /NIIF. Bogotá:
Ecoe Ediciones.
∙ Estupiñan, R.J.(2013). nic/niif transición y adopción en la empresa.Bogotá:Ediciones de la U.

6.2WEBGRAFÍA

∙ Imagen 1
Recuperado de:
https://contabilidadaldiavelez.files.wordpress.com/2014/09/mapa
conceptual- 1c.jpg
∙ Imagen 2. https://www.emaze.com.(2017).web 2.0 on emaze.
Recuperadode: https://userscontent2.emaze.com/images/021ca894-
00c2-4750-b84f
890fda3fbe32/cbf466733751fe781cc49bbaa8da676b.jpg
∙ Imagen 3
https://es.slideshare.net/alejandra0924/ajustes-de-contabilidad.
Recuperado de: https://image.slidesharecdn.com/ajustes-
120812132637-phpapp02/95/ajustes-de contabilidad-1-
728.jpg?cb=1344778081
∙ Imagen 4. Recuperado de:
https://erikfalkhanseniogs.files.wordpress.com/2015/09/ekspert
2.jpg
∙ Imagen 5
Recuperado
de:
http://definicion.mx/wp-content/uploads/2014/12/etica-profesional.jpg

6.3INFOGRAFIA

Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a

colecciones de libros, revistas, artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en
texto completo en inglés y español, que pueden ser consultadas desde la red del
SENA.

http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-

brary, Gale, Galé Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano
universitas P&M, Proquest
 9

7. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependenc Fecha
ia

Autor Sonia Liliana Instructor Centro de Julio de 2016

(es) Tejedor Reyes Servicios
financieros
Contabili
dad -
Coordinaci
ó
n

Revisió Ángela Isadora Líder de CSF – Julio de 2016

n Cardona Duque Desarroll Unidad
o Pedagógic
Curricula a
r

Aproba Stella Patricia Coordinad CSF Julio de 2016

ció n Vargas ora -
Coordinació
n
contabilidad
y finanzas

8. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)

Nombre Cargo Dependenci Fech Razón
a a del
Cambi
o

Autor (es) Jasbleidy Instructor CSF – May Actualizació

Contreras Unidad o n formato
Beltrán Pedagógic 2020
a
 Ana Mercedes Instructor CSF - Marz Actualizació
Garzón o n
Laverde Coordina
ción 2017 formato
contabili
dad y
finanzas

Yuly Esperanza Instructor CSF - May Actualizació

Avila Vargas Coordina o n
ción 2017 formato
contabili
dad y
finanzas

Alberto Guarín Instructor CSF - Mar Actualizació

Cotrino Coordinaci z n técnica
ón o
2018

G
V

contabilida
d
y finanzas

Yarleny Angélica Instructor CSF - Marz Actualizació

Mora a o n
Coordina
ción 2018 técnica
contabili
dad y
finanzas

Revisión Jasbleidy Líder CSF – Mar Actualizació

Contreras Desarroll Unidad z n Técnica
Beltrán o Pedagógic o
curricular a 2018
Aprobació Jorge Enrique Coordinad CSF - May
n Cifuentes o Coordinaci o
Bolaños r ó 2020
académico n
contabilida
d
y finanzas

G
V