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Colegio Polivalente San Sebastián de La Florida

Asignatura: CÁLCULO Y REGISTRO DE REMUNERACIONES
Profesora: Patricia Alfaro
Terceros medios

MODULO CÁLCULO Y REGISTRO DE REMUNERACIONES.

UNIDAD II: LIQUIDACION DE SUELDO.
GUIA PRÁCTICA N.1
LIQUIDACION DE SUELDO.
AE. Objetivo de aprendizaje de la Sesión: administra y contabiliza las remuneraciones de la
empresa conforme a la normativa legal vigente y a las normas internacionales de contabilidad.
Objetivos de Aprendizaje de la sesión:
- Reconoce la estructura de remuneraciones de acuerdo a las políticas de la empresa, de acuerdo a
las normas legales vigentes.
- Identifica estructura de Haberes y Descuentos que constituye una liquidación de sueldo, mediante
ejercicios prácticos.

LIQUIDACION DE SUELDO
La liquidación de sueldo es un documento que debe entregar al
trabajador y firmarlo, con el cual el empleador puede comprobar el pago
de sueldo a su trabajador. En él se indican los montos pagados por
conceptos de sueldo base, cargas familiares, entre otros y los
descuentos legales de pensión, salud, cesantía, impuestos y otros.
(Haberes y Descuentos)
HABERES
los Haberes es la remuneración sobre la cual el empleador hará los
respectivos descuentos de previsión (AFP y Seguro de Cesantía) y
salud. Para ello se restan del total de ingresos o sueldo bruto aquellas
prestaciones que no constituyen remuneración (Haberes no imponibles,
como colación, movilización, etc.), quedando así el sueldo Imponible.
HABERES IMPONIBLES
Sueldo Base: es el estipendio obligatorio y fijo, en dinero, pagado por
periodos iguales, determinados en el Contrato de Trabajo, que recibe el trabajador por la prestación
de sus servicios en una Jornada Ordinaria de trabajo.
Jornada Ordinaria de Trabajo: la Jornada Ordinaria de Trabajo, es el tiempo durante el cual un
trabajador (tú o yo por ejemplo) le presta servicios a una empresa, según lo que dice el contrato.
¿Por qué según lo que dice el contrato? Porque será el contrato de trabajo el que establezca los
días, horas y reglas de tu presencia laboral, siempre y cuando siga las reglas que dice la ley.
Horas Extras: jornada Extraordinaria es toda aquella que excede del máximo establecido por ley, de
45 horas semanales, o de aquella pactada por el contrato de trabajo. La ley establece un máximo de
dos horas al día. Las horas que sobrepasan la Jornada Ordinaria, son la conocidas como Horas
Extras o Sobretiempo
Participación: corresponde a la parte de las utilidades con que el empleador beneficia el sueldo del
trabajador por algún motivo en particular.
Gratificación: los empleadores o empresas que obtengan utilidades y que perciban fines de lucro
(excepto las cooperativas) están en la obligación de pagar gratificaciones a sus empleados.
Comisión: el objetivo de la comisión es motivar a los agentes de ventas a vender más. Generalmente
una comisión es un porcentaje sobre el precio de venta de un producto. Ej. 0.5% sobre las ventas
Netas. Ventas brutas: $30.000.000. Ventas netas $25.210.084 * 0.5%= 126.050. Comisión por ventas.

Total Imponible: es la sumatoria de todas las partidas imponibles que recibe el trabajador. Ej. Sueldo
Base, Comisión, Participación, Gratificación, horas extras, Bono por responsabilidad, Bono de
Puntualidad, Aguinaldos, etc.
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HABERES NO IMPONIBLES
Colación: se entiende por colación la entrega del beneficio en especie o el valor en dinero que el
empleador otorga al trabajador a objeto que pueda compensar el mayor gasto al tener que alimentarse
en el transcurso de su jornada de trabajo.
Movilización: se entiende por movilización la entrega del beneficio en dinero que el empleador otorga
al trabajador a objeto que pueda compensar el mayor gasto al tener que trasladarse a causa de la
jornada de trabajo.
Asignación de caja: la asignación por perdida de caja es aquella suma de dinero que se paga a los
trabajadores que cumplen funciones de cajeros o que con motivo de sus cargos, custodian dineros o
valores, a fin de ponerlos a cubierto de las perdidas eventuales a que pueden verse expuestos.
Asignación de herramientas: la asignación por desgaste de herramientas es una suma de dinero que
se otorga al trabajador que labora con herramientas de su dominio en compensación por el desgaste
que puedan experimentar estas últimas, a causa de su uso. Lo que se pague por tal concepto debe ser
de un monto razonable y prudente.
Viáticos: en la propia definición del Ministerio del Trabajo, los viáticos son sumas de dinero que el
empleador reconoce a los trabajadores para cubrir los gastos en que estos incurren para el
cumplimiento de sus funciones fuera de la sede habitual de trabajo, reconociendo principalmente,
gastos de transporte y alojamiento.
Asignación familiar: la asignación familiar es un subsidio estatal para los trabajadores dependientes,
independientes, pensionados y subsidiados, por las personas que vivan a sus expensas y cumplan con
los requisitos establecidos por la ley.

Totales no imponibles: es la suma de las partidas no imponibles, tales como: colación, movilización,
viáticos, Asignación de Caja, Asignación de Herramientas, Asignación Familiar, entre otros.

DESCUENTOS PREVISIONALES
AFP: Es el descuento que se realiza bajo este concepto, es del 10% de la remuneración imponible
(HABERES IMPONIBLES), más una comisión, que varía dependiendo de la AFP a la que se está
afiliado. Los valores de descuentos se irán a una cuenta llamada CAPITALIZACION INDIVIDUAL, y
que está destinada para tu futura pensión por retiro, ya sea por vejez o invalidez. (Tope imponible 79.2
UF)

Ejemplo:
- AFP Provida: 10% + 1.45% = 11.45%
- AFP Hábitat: 10% + 1.27% = 11.27%
- AFP Uno: 10% + 0.69% = 10.69%

Salud: la cotización legal para salud para un trabajador activo, corresponde a un 7% de la

remuneración o renta imponible (tope de 79.2 UF), ya sea para Fonasa o Isapre.

Seguro de Cesantía: es un instrumento de seguridad social cuyo objetivo es proteger a los

trabajadores cuando estos se encuentren cesantes. Este seguro obligatorio cubre a los trabajadores
dependientes regidos por el Código del Trabajo. El pago es realizado conjuntamente con Empleador
y/o Trabajador.
Si el contrato es de Plazo Fijo: solo el empleador es el que se hace cargo del pago del seguro de
cesantía, siendo este valor el 3% de la remuneración imponible del trabajador, con un tope de 118.9
UF. En el caso de trabajadores contratados a Plazo Indefinido, este pago es compartido por
empleador y trabajador, siendo los siguientes porcentajes en cada caso: empleador el 2,4% y
trabajador 0,6% lo que, al igual que en el caso anterior hace un total del 3%. (Quien recauda los
valores del Seguro de Cesantía es la Administradora de Fondos de Cesantía = AFC).

SEGURO DE CESANTÍA (AFC)

FINANCIAMIENTO
TIPO CONTRATO (*)
EMPLEADOR TRABAJADOR
Contrato Plazo Indefinido 2,4% R.I. 0,6% R.I.
Contrato Plazo Fijo 3,0% R.I. -
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Contrato Plazo Indefinido 11 años o más (**) 0,8%R.I. -

= Total DESCUENTOS PREVISIONALES: es la sumatoria de: AFP, Salud (mínimo 7%) y Seguro de
Cesantía, según corresponda. (Contrato Plazo Fijo= 0%; Contrato Plazo Indefinido 0.6%).
DESCUENTOS IMPOSITIVOS
IUT: El Impuesto Único al Trabajo (IUT) es un tributo que afectas a las remuneraciones y otros
estipendios contenidos en el artículo 42 número 1 de la LIR. (Tema que trataremos más adelante).
OTROS DESCUENTOS
Cuota sindical: para la prestación y mantenimiento de un sindicato y sus actividades, los trabajadores
deben aportar un apoyo económico acordado por el grupo. Los pagos pueden ser de manera personal,
o el sindicato de una empresa puede acordar que el pago sea deducido del salario de los trabajadores.
Cuota Bienestar: para la prestación y mantenimiento de un bienestar y sus actividades, los
trabajadores deben aportar un apoyo económico acordado por todos los miembros. Los pagos pueden
ser de manera personal, o el bienestar puede acordar que el pago sea deducido del salario de los
trabajadores.
Anticipo de remuneraciones: el anticipo de sueldo es una facultad del empleador y no una obligación.
Es decir, que el empleador podrá pagar anticipos siempre que lo considere necesario y que su situación
económica lo permita, pero en ningún caso se encuentra obligado a hacerlo.
Entre otros, como pueden ser: cuotas Hipotecarias por adquisición de una propiedad, descuentos
judiciales por pensión alimenticia, descuentos de empresas de retail, supermercados, etc.

ASIGNACIÓN FAMILIAR
TRAMO
MONTO REQUISITO DE RENTA
1 (A) $ 12.364 Renta < ó = $ 315.841
2 (B) $ 7.587 Renta > $ 315.841< = $ 461.320
3 (C) $ 2.398 Renta > $ 461.320< = $ 719.502
4 (D) - Renta > $ 719.502

TASA COTIZACIÓN OBLIGATORIO AFP

TASA AFP TRABAJADORES
AFP
DEPENDIENTES INDEPENDIENTES

TASA AFP SIS (1) (2) TASA AFP (3)

Capital 11,44% 1,53% 12,97%
Cuprum 11,44% 1,53% 12,97%
Habitat 11,27% 1,53% 12,80%
PlanVital 11,16% 1,53% 12,69%
ProVida 11,45% 1,53% 12,98%
Modelo 10,77% 1,53% 12,30%
Uno 10,69% 1,53% 12,22%
 
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NOMBRE EMPRESA: LOS PALOTES

LIMITADA
GIRO COMERCIAL: PAQUETERIA Y
ALMACEN
RUT: 99,999,999-9
DIRECCION: LIUCURA 200
COMUNA: PUDAHUEL

LIQUIDACION DE SUELDO DEL MES DE: __________________202___

NOMBRE DEL TRABAJADOR: ___________________________________________________________________
RUT DEL TRABAJADOR:________________________________________________________________________
FECHA DE CONTRATO:__________________________ TIPO DE CONTRATO:____________________________
DIAS TRABAJADORS: ________ HORAS EXTRAS REALIZADAS:____________ CARGAS FAMILIARES:_________
AFP: _____________________________ SALUD:__________________COTIZACION PACTADA:________(UF)
HABERES DESCUENTOS
HABERES IMPONIBLES:     AFP XX 10% + COMISION AFP +XXX
+SUELDO BASE XXXXX SALUD  
+HORAS EXTRAS XXXXX   FONASA 7% +XXX
+PARTICIPACION XXXXX SEGURO CESANTIA.  
+COMISION XXXXX   SEGÚN CONTRATO +XXX
+GRATIFICACION XXXXX TOTAL DESCUENTOS PREVISIONALES = XXXXXX
XXXXXX
=TOTAL IMPONIBLES: X    
    IUT = XXX
+COLACION XXX  
+MOVILIZACION XXX OTROS DESCUENTOS  

+VIATICOS XXX PRESTAMO A TRABAJADORES +XXX

+ASIGNACION DE CAJA XXX DESCUENTOS FARMACIA +XXX
+ASIGNACION DE HERRAMIENTAS XXX CUOTA SINDICAL +XXX
+ASIGNACION FAMILIAR XXX CUOTA BIENESTAR +XXX
=TOTAL NO IMPONIBLE XXXXXX
X TOTAL OTROS DESCUENTOS = XXXXX

= TOTAL HABERES: TOTAL DESCUENTOS =(total

(total imponible + total no descuentos previsionales +
imponible)   XXXXXX IUT + otros descuentos) XXXXXXX
TOTAL TRIBUTABLE =(total
imponible – descuentos ALCANCE LIQUIDO =(total
previsionales) XXXXXX descuentos – total haberes)   XXXXX
    ANTICIPO MENOS (-) XXXXX
SALDO LIQUIDO = (alcance
        liquido – anticipo)   XXXXX
Recibí conforme la suma de:

firma del trabajador.

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Ahora a trabajar. A continuación, se presentan algunos ejercicios en los cuales deberás determinar el
alcance líquido a cancelar al trabajador después de descontar las cotizaciones previsionales.
Renta AFP Valor AFP Fonasa 7% Seguro de TOTAL, ALCANCE
imponibl Cesantía DESCUENTOS LIQUIDO
e (Trabajador) PREVISIONALES
a cargo del
trabajador
1 2 3 4 5 6 7
(1*2) =3 (1*3) = 4
(1*Tipo de (3+4+5) =6 (1-6) = 7
contrato)
Fijo
/Indefinido
0% /0.6%
Ejemplo. Modelo 350.000*10.77% 350.000*7% Plazo Fijo 0%
350.000*0%
350.000 10,77% 37.695 24.500 0 62.195 287.805
Provida Plazo
indefinido
0.6%
Cupru Plazo Fijo *
m 0%

Hábitat Plazo
indefinido
0.6%
Uno Plazo
indefinido
0.6%
Plan Plazo Fijo *
Vital 0%

Capital Plazo
indefinido
0.6%
Modelo Plazo
indefinido
0.6%
Provida Plazo Fijo *
0%
Cupru Plazo Fijo *
m 0%

¡AHORA ERES UN EXPERTO EN EL CALCULO DE LAS IMPOSICIONES ¡MUY BIEN HECHO!

LIQUIDACION DE SUELDOS ¡Manos a la Obra!

CON LOS DATOS QUE A CONTINUACION SE PROPORCIONAN, REALIZA EL CALCULO DE LAS

LIQUIDACIONES DE SUELDO SEGÚN FORMATO ENTREGADO. Considera en los datos de la liquidación tu
nombre.
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Todos los trabajadores tienen una jornada de 45 horas semanales y las horas Extras son pagadas según la ley,
con un 50% de recargo sobre la hora Ordinaria.

1. Sueldo Base: 390.000 1. Sueldo Base: 450.000

2. Horas extras (3): 9.100 2. Horas Extras (5): 17.500
3. Colación: 35.000 3. Movilización: 35.000
4. Movilización: 40.000 4. Bono de Responsabilidad: 27.000
5. Gratificación: 99.775 5. Bono de Producción: 35.000
6. AFP Uno 6. Gratificación: 119.146
7. Salud Fonasa 7. Asignación de Caja: 40.000
8. Contrato Plazo Fijo 8. Asignación de Herramientas: 25.000
Realizar la misma liquidación de remuneraciones, 9. AFP Cuprum
pero ahora considerando Plazo Indefinido. 10. Salud Fonasa
11. Contrato a plazo Indefinido
12. Cuota sindical: 1% sobre valor imponible.
13. Cuota Bienestar: 0.5% sobre valor imponible
14. Anticipo de remuneraciones: 50.000
1. Sueldo Base: 325.000 1. Sueldo Base: 550.000
2. Horas extras (10:30): 26.542 2. Horas Extras (5:20): 22.815
3. Colación: 25.000 3. Movilización: 35.000
4. Movilización: 0 4. Bono de Responsabilidad: 27.000
5. Gratificación: 114.136 5. Bono de Producción: 35.000
6. Comisiones: 0.3% sobre ventas netas. 6. Gratificación: 119.146
Ventas netas: 35.000.000 7. Asignación de Caja: 45.000
7. AFP Uno 8. Viáticos: 125.000
8. Salud Fonasa 9. AFP Modelo
9. Contrato Plazo Fijo 10. Salud Fonasa
11. Contrato a plazo Indefinido
12. Cuota sindical: 1% sobre valor imponible.
13. Cuota Bienestar: 0.5% sobre valor imponible
14. Anticipo de remuneraciones: 50.000
15. Descuento farmacia: 7.500
1. Sueldo base: 600.000 1. Sueldo base: 350.000
2. Horas extras: (15:45”): 73.499 2. Horas extras: (20:05”): 54.671
3. Gratificación: 119.146 3. Gratificación: 119.146
4. Movilización: 50.000 4. Movilización: 50.000
5. Bono de Producción: 37.000 5. Bono de Producción: 37.000
6. AFP Provida 6. AFP Provida
7. Fonasa 7. Fonasa
8. Bono de Participación: 45.000 8. Bono de Participación: 45.000
9. Contrato Plazo Indefinido. 9. Contrato Plazo Indefinido.
10. Anticipo de Remuneración: 100.000 10. Anticipo de Remuneración: 80.000
11. Cuota sindical: 1% sobre Imponible 11. Cuota sindical: 1% sobre Imponible
12. Descuento judicial: 85.00
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MODULO CÁLCULO Y REGISTRO DE REMUNERACIONES.

UNIDAD II: LIQUIDACION DE SUELDO.
GUIA PRÁCTICA N.2
LIQUIDACION DE SUELDO.
AE. Objetivo de aprendizaje de la Sesión: administra y contabiliza las remuneraciones de la empresa conforme a
la normativa legal vigente y a las normas internacionales de contabilidad.
Objetivos de Aprendizaje de la sesión:
- distingue y clasifica los conceptos de sueldo, sobresueldo, comisiones, participaciones, gratificaciones y otros
tipos de remuneraciones, mediante la clasificación, de acuerdo a la normativa legal vigente.

ACTIVIDAD para aprender y recordar.

A Continuación, se presenta una lista de partidas de una remuneración de sueldo. CLASIFICA cada una de ellas
(Haberes Imponibles, Haberes No Imponibles, descuentos previsionales, descuentos impositivos, otros
descuentos, no se clasifican) y reconocemos que tipo de Cuenta Contable es.

PARTIDA DE LA LIQUIDACION DE CLASIFICACION TIPO DE CUENTA CONTABLE.

REMUNERACIONES.
SUELDO BASE HABERES IMPONIBLE RESULTADO PERDIDA
GRATIFICACION
COLACION
MOVILIZACION
ASIGNACION FAMILIAR
BONO DE PRODUCCION
ALCANCE LIQUIDO
IUT
AFP
FONASA
SALDO LIQUIDO
ISAPRE
CUOTA SINDICAL
CUOTA BIENESTAR
ANTICIPO DE REMUNERACIONES
TOTAL, HABERES NO IMPONIBLES
HORA EXTRA
SEGURO DE CESANTIA (TRABAJADOR)
BONO DE PARTICIPACION
AGUINALDO
ASIGNACION DE CAJA
COMISION

ASIGNACION DE HERRAMIENTAS
DESCUENTO FARMACIA
TOTAL DESCUENTOS PREVISIONALES
DESCUENTOS JUDICIALES
TOTAL TRIBUTABLE

A continuación, realiza un orden de las diferentes partidas de una liquidación de remuneraciones.

Haberes imponibles Descuentos previsionales

Haberes no imponibles Descuentos impositivos

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Total Haberes Otros descuentos

Total Tributable Saldos

MODULO CÁLCULO Y REGISTRO DE REMUNERACIONES.

UNIDAD II: LIQUIDACION DE SUELDO.
GUIA PRÁCTICA N.3
HORAS EXTRAS O SOBRESUELDO
AE. Objetivo de aprendizaje de la Sesión: administra y contabiliza las remuneraciones de la empresa conforme a
la normativa legal vigente y a las normas internacionales de contabilidad.
Objetivos de Aprendizaje de la sesión:
- Aplica el procedimiento de cálculo de sueldo, horas extraordinarias para proceder a su pago, realizando
ejercicios prácticos con sueldos mensuales, diarios y semanales, de acuerdo a la normativa legal vigente.
¿Cómo se calcula el valor de la hora extraordinaria de un trabajador remunerado con sueldo
mensual, que labora 45 horas semanales y el recargo por horas extras es del 50% (valor legal)?
Para determinar el valor de la hora extraordinaria para un trabajador con jornada de 45 horas semanales, debe
dividirse el SUELDO BASE o simplemente SUELDO del dependiente por 30 y el resultado multiplicarse por 28. El
producto de tal operación debe dividirse por 180 siendo el resultado el valor de la hora Ordinaria. El valor de la
hora Ordinaria diaria así obtenido debe ser incrementado en un 50% (recargo legal) o por el porcentaje que se
haya pactado si es superior para obtener el valor de la hora extraordinaria.

Fácil, verdad.
Ejemplo: (solo para jornada de 45 horas semanales y recargo legal del 50%)
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Sueldo /30 *28 /180 *50%+

350.00 11.667 326.667 1.815 2.722
0
Valor Calculo 4 45 horas * 4 Valor hora extra.
día semanas semanas
(7*4) = 28 Lo que da 1 hora
ordinaria

Restricciones

El máximo permitido por horas extraordinarias es de 2 horas diarias o 10 horas a la

semana…o 40 horas al mes (suponiendo un mes de 4 semanas).

Calculamos horas ordinarias y horas extras o sobretiempo.

DIAS DEL MES 4 SEMANAS DEL MES HORA ORDINARIA RECARGO VALOR HORA
Siempre son (7dias *4semanas) = 28 50%+ EXTRA =
30 en laboral (45 horas semanales *4) = 180
SUELDO /30 *28 /180 *50%+ VALOR HORA
EXTRAORDINARIA
320.000 10667 298676 1659 830 2489
450.000 15.000 420.000 2.333 1.166 3.500
740.000 24.667 690.676 3.837 1.919 5.756
560.000 18.667 522.676 2.904 1.452 4.356
1.245.300 41.510 1.162.280 6.457 3.228 9.685
369.000 12.300 344.400 1903 956 2870
445.000 14.833 415.324 2307 1153 3460
720.000 24.000 672.000 3733 1866 5599
597.000 19900 557200 3095 1547 4642
327.000 10900 305200 1695 847 2542
1.269.300 42310 1184680 6582 3291 9873
378.900
444.445
369.258
760.450
880.900
1.100.000
SUELDO /30 *28 /180 *80%+ 180% VALOR
HORA ORDINARIA
490.000
378.900
963.000
1.940.600
360.200
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¡NO TE ASUSTES! …….. MIRA QUE FACIL QUE ES….

A igual resultado se llegará si se multiplica el sueldo por un factor de

0.0077777 en caso de que el trabajador tenga una jornada de 45
horas semanales y un recargo del 50% por horas extras. (recargo
legal mínimo 50%).

1: 30 *28 / 180 * 50% + = 0,0077777

1: 30 *28 / 180 * 80% += 0.00933333

Este Factor lo podrás determinar con cualquier recargo y, por su puesto, conociendo la jornada del trabajador.

y…..¿Cómo calculamos los minutos?

El reloj tiene 12 horas, y cada hora tiene 60 minutos.

Si una hora extra tiene un valor de 6.000 entonces dividimos el valor hora extra por los
minutos que son 60, y el resultado es el valor minuto. El valor minuto lo multiplicamos por
los minutos que se trabajó como sobretiempo y, ya está ¡

Ejemplo:
Hora Ordinaria: $4.000 x 50% = 2.000 +
Total Hora Extra: $6.000
1 hora extra:
Valor $6.000 /60 = 100 eso es lo que vale el minuto”.
Si un trabajador hizo 5 horas y 45 minutos extras, el valor a cancelar por
dicho concepto es:
5:45” = 6.000 x 5 horas = 30.000
+
100 x 45 minutos = 4.500
Total a cancelar al trabajador por tiempo extra: $34.500.
A ejercitar:
Calcula la hora extra para un trabajador con jornada de 45 horas semanales y 50% de recargo.
Recuerda que el FACTOR 0.0077777 debe cumplir estas dos condiciones:
 Ser una jornada de 45 horas semanales.
 Y tener un recargo del 50% (mínimo legal)
 Recuerda considerar los decimales.
Sueldo base Valor hora extra Tiempo 5 horas 40” minutos Total a cancelar
trabajado
450.000 3.499,965 5:40” 17.500 2.333 19.833
370.000 2878 2:25” 8633 1799 10412
890.600 10:48” 112217
960.000 20:00” 224010
560.000 15:05” 98555
LIQUIDACION DE SUELDO.
Calcula las liquidaciones de sueldo que a continuación se te presentan.
Sueldo base: 357.800 Sueldo base: 395.000
Horas extras: 5: 42” Horas Extras: 19:35
Bono de Producción: 125.000 Aguinaldo de Fiestas Patrias: 35.000
Comisión 0.5% sobre valor ventas netas. Valor ventas Movilización: 35.000
brutas: 29.750.000 Asignación de Caja: 70.000
Colación: 35.000 Gratificación: 119.146
Viáticos: 75.000 Bono de Puntualidad: 60.000
Gratificación: 119.146 Bono buenas prácticas: 80.000
Bono de Participación: 85.000 Bono 0% accidentes: 90.000
AFP Hábitat: AFP Cuprum:
Salud: Fonasa Salud: Fonasa
Contrato Plazo Fijo Contrato Plazo Indefinido
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Anticipo de remuneración: 50.000 Anticipo de remuneración: 70.000

Sueldo Base: 301.000 Sueldo Base: 431.000

Horas extras: 17:32” Horas extras: 12:32”
Gratificación: 85.512 Gratificación: 119.146
Colación: 35.000 Colación: 35.000
Asignación Familiar 2 Movilización: 35.000
Movilización: 35.000 Bono de Producción: 125.000
AFP Uno. AFP Plan Vital.
Salud: Fonasa Salud: Fonasa
Contrato plazo fijo Contrato plazo fijo

Actividad II
Identifica cada una de las partidas de las distintas remuneraciones y clasifícalas según tratamiento contable.
Sin repetir ni equivocarse.
Ej. Sueldo Base Haberes Imponibles Resultado Perdida
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MODULO CÁLCULO Y REGISTRO DE REMUNERACIONES.

UNIDAD II: LIQUIDACION DE SUELDO.
GUIA PRÁCTICA N.4
GRATIFICACION LEGAL

AE. Objetivo de aprendizaje de la Sesión: administra y contabiliza las remuneraciones de la empresa conforme a
la normativa legal vigente y a las normas internacionales de contabilidad.
Objetivos de Aprendizaje de la sesión:
- Calcula los tipos de remuneraciones que correspondan, aplicando gratificación legal, cargas familiares, según
corresponda y compensaciones que no constituyen remuneración a través de desarrollo de ejercicios prácticos.

¿Qué es la gratificación legal?

La gratificación legal es la parte de las utilidades que ha obtenido el empleador en el año comercial y que debe
distribuir entre los trabajadores de la empresa.

 ¿Cuándo existe obligación de pagar gratificación legal?

La ley señala tres requisitos para que exista la obligación de pagar gratificación legal:

 Que la empresa persiga fines de lucro.

 Que exista obligación de llevar libros de contabilidad.
 Que se obtengan utilidades o excedentes líquidos en sus giros comerciales.

¿En qué consiste la obligación de pagar una gratificación legal?

 La obligación de pagar una gratificación legal, consiste en el pago que realiza el empleador de parte de
las utilidades líquidas obtenidas durante el año comercial, a los trabajadores con derecho a percibirla.

 La parte de la utilidad líquida que se reparte entre los trabajadores no puede ser inferior al 30% de dicha
utilidad o excedentes.

¿Qué se entiende por utilidades para efectos de pagar la gratificación legal?

 Para efectos de pagar la gratificación legal, se considera utilidad la que resulte del balance anual que se
presente ante el Servicio de Impuestos Internos para la determinación del Impuesto a la Renta, sin
 13

deducir pérdidas anteriores. El SII, otorgará certificaciones a los empleadores, sindicatos de trabajadores
o a delegados de personal, en que consta la utilidad de la empresa, cuando sea solicitado.

¿Cuáles son las formas de pago de la gratificación legal?

Existen dos modalidades de pago de la gratificación legal. El empleador decide optar por una u otra:
La primera consiste en prorratear el 30% de la utilidad líquida entre todos los trabajadores y en proporción a las
remuneraciones percibidas por cada uno de ellos.

La otra modalidad consiste en pagar o abonar al trabajador el 25% de las remuneraciones devengadas durante
el año, cualquiera sea la utilidad líquida que obtenga la empresa. Esta gratificación tiene un tope equivalente a
4,75 Ingresos Mínimos Mensuales (IMM).

Aunque la gratificación legal es un beneficio con carácter anual, nada impide que el empleador pague sumas por
concepto de anticipo de gratificación.

La gratificación legal proporcional, es aquella que debe pagarse a los trabajadores que no alcanzan a completar
un año de servicio. Su monto se determina en proporción a los meses trabajados, en cualquiera de las
modalidades de pago.

¿La gratificación legal se considera en el cálculo de la indemnización por años de servicio?

En los casos en que el empleador deba pagar indemnización legal por años de servicio, la gratificación legal se
considera en la base de cálculo de esta sólo cuando se haya pagado mes a mes.

¿Cómo sabe el trabajador qué sistema escogió el empleador para pagar la gratificación legal?

Lo óptimo para el trabajador es que la modalidad de pago de la gratificación legal quede especificada en el
contrato de trabajo individual o colectivo. De lo contrario, el empleador podrá elegir cada año el sistema de
pago de la gratificación.

UFFFFFFFFFFFFFF. QUE COMPLICADO.¡¡¡¡

No……nada de complicado. Solo tienes que saber cuál es el sueldo mínimo mensual y estamos listos.

SUELDO MINIMO (IMM)

En Chile el sueldo mínimo se denomina Ingreso Mínimo Mensual, que es el monto mensual mínimo de la
remuneración por una jornada ordinaria de trabajo (que no puede exceder de 45 horas semanales). Es fijado por
ley por el Congreso Nacional, sobre la base de una propuesta del gobierno acordada con representantes de los
empleadores y los trabajadores. Generalmente, entra en vigor el 1 de julio de cada año y dura un año.

En Chile el sueldo mínimo actual es de $301.000 (si el sueldo mínimo cambia, también cambiara el tope de
gratificación).

Los $301.000 x 4.75= $1.429.750 anual / 12 (meses) = $119.146. (cálculo del tope).

Ese es el monto máximo que la ley faculta como tope a la empresa a cancelar a sus trabajadores por concepto
de GRATIFICACION. Sin importar si el 25% es mayor a ese tope.
Es decir, si un trabajador gana una remuneración mensual (haberes imponibles) de $1.000.000 x 25% = $250.000
por concepto de gratificación, se le pagará el valor del tope, según lo determina el IMM (Ingreso Mínimo
Mensual). Lo que en definitiva recibirá el trabajador será $119.146.
De lo contrario, el trabajador recibe una remuneración mensual de $400.000 x 25% = 100.000 por concepto de
gratificación. Ese es el valor que el trabajador recibirá por concepto de GRATIFICACION, ya que no excede del
valor tope $119.146.

Todo esto, siempre y cuando el trabajador reciba la GRATIFICACION de forma mensual.

IMM Renta imponible antes de 25% o tope de Tope Total a pagar x

$ gratificación. gratificación IMM x 4.75/12 gratificaciones
(sueldo base + horas extras +
bono producción + comisión +
etc…)
 14

301.00 450.000 112.500 119.146 112.500

0
301.00 370.000
0
301.00 560.000
0
301.00 978.000
0
301.00 350.800
0
301.00 770.000
0
301.00 440.000
0
301.00 680.000
0

Y si cambia el IMM
305.00 370.000
0
305.00 560.000
0
305.00 978.000
0
305.00 350.800
0
350.00 770.000
0
350.00 440.000
0
350.00 680.000
0
360.00 978.000
0
360.00 350.800
0
360.00 770.000
0
Calcula las siguientes liquidaciones aplicando gratificación legal y asignación familiar.
Sueldo base: 301.000 Sueldo base: 375.000
Horas extras: 10:42” Horas extras: 10:42”
Gratificación: 25% con tope Gratificación: 25% con tope
Bono de Producción: 35.000 Bono de Producción: 25.000
AFP Capital AFP Hábitat.
Contrato de trabajo Plazo Indefinido Contrato de trabajo Plazo Fijo
Atrasos: 2:31” Atrasos: 5:22”
Inasistencias: 2 días Inasistencias: 1 días
Salud: Fonasa Salud: Fonasa
IMM 301.000 IMM 301.000
Anticipo de remuneración: 35.000 Anticipo de remuneración: 45.000
Asignación familiar 3 Cuota sindical: 1% sobre el imponible.
Descuento judicial: 36.000
 15

MODULO CÁLCULO Y REGISTRO DE REMUNERACIONES.

UNIDAD II: LIQUIDACION DE SUELDO.
GUIA PRÁCTICA N.5
IMPUESTO UNICO A LOS TRABAJADORES (IUT)
AE: administra y contabiliza las remuneraciones de la empresa conforme a la normativa legal vigente y a las
normas internacionales de contabilidad.
Objetivos de Aprendizaje de la sesión:
- Calcula los tipos de remuneración que correspondan, aplicando tabla de impuesto único de Segunda Categoría
según el rango de remuneración, rentas topes imponibles, seguro de cesantía, calculo de horas extraordinarias,
a través de desarrollo de ejercicios prácticos.

El Impuesto Único de Segunda Categoría, es un impuesto que se aplica a los Sueldos, Salarios y Pensiones.
Es un tributo progresivo que se paga mensualmente por todas aquellas personas que perciben rentas del
desarrollo de una actividad laboral ejercida en forma dependiente y cuyo monto excede mensualmente las 13,5
UTM.
En la siguiente tabla se presentan los porcentajes de impuesto efectivos, a aplicar dependiendo del tramo en el
que se encuentre el contribuyente de acuerdo a su renta y el monto que resulta al aplicar estos porcentajes sobre
los tramos de renta presentados.
 16

Monto de Cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría

Tasa de Impuesto
Monto de la renta líquida Cantidad a Efectiva, máxima
Períodos Factor
imponible rebajar por cada tramo de
Renta

Tramos Desde Hasta

MENSUAL -.- $ 669.910,50 Exento -.- Exento

1

2 $ 669.910,51 $ 1.488.690,00 0,04 $ 26.796,42 2,20%

$ 1.488.690,01 $ 2.481.150,00 0,08 $ 86.344,02 4,52%

3

4 $ 2.481.150,01 $ 3.473.610,00 0,135 $ 222.807,27 7,09%

5 $ 3.473.610,01 $ 4.466.070,00 0,23 $ 552.800,22 10,62%

6 $ 4.466.070,01 $ 5.954.760,00 0,304 $ 883.289,40 15,57%

7 $ 5.954.760,01 Y MÁS 0,35 $ 1.157.208,36 MÁS DE 15,57%

Procedimiento de calculo del Impuesto de Segunda Categoría o también conocido como IUT.
 Identificar los conceptos que son Remuneración (imponible) y los que son No Remuneración (no
imponibles).
 La suma de las remuneraciones nos dará el Sueldo Imponible, que es el valor sobre el cual debemos
descontar el aporte del trabajador a las AFP, FONASA o ISAPRES y la AFC.
 Para calcular el impuesto se debe sacar el Sueldo Tributable o Base Imponible que es la diferencia entre
el Saldo Imponible y los descuentos de los montos aportados por el trabajador a las AFP, ISAPRES o
FONASA y AFC.
 El valor restante debemos ubicarlo en la tabla de impuestos y calcular el porcentaje que corresponda y a
dicho monto descontar la rebaja establecida en el respectivo tramo.

EJEMPLO: LIQUIDACION DE SUELDO DEL MES DE MARZO 2020

HABERES DESCUENTOS
SUELDO BASE 500.000 AFP PROVIDA 11,45% 104.087
HORAS EXTRAS (3:50") 19.908 FONASA 7% 63.634
BONO DE PRODUCCION 150.000 SEGURO CESANTIA 0,60% 5.454

BONO DE PARTICIPACION 120.000   173.175

 
GRATIFICACION 119.146  

TOTAL IMPONIBLE 909.054 IUT 2.639

COLACION 50.000 CUOTA SINDICAL 1% S/I 9.091

MOVILIZACION 45.000 CUOTA BIENESTAR 0,5% S/I 4.545

TOTAL NO IMPONIBLE 95.000 TOTAL OTROS DESCUENTOS 13.636
       
TOTAL HABERES 1.004.054 TOTAL DESCUENTOS 189.450
           
TOTAL TRIBUTABLE 735.879 ALCANCE LIQUIDO   814.604
    ANTICIPO 100.000
      SALDO LIQUIDO   714.604
 17

SON:
¿Y Como se calculó el IUT?
Pon mucha atención.
TOTAL IMPONIBLE: 909.054 – 173.175 (AFP PROVIDA (104.087) +FONASA (63.634) + SEGURO CESANTIA (5.454))
= 735.879 (TRIBUTABLE)
735.879 x (POR TRAMO 2) FACTOR 0.04 = 29.435,16
29.435, 16 – REBAJA DEL TRAMO 26.796,42 = $ 2.638,74. IMPUESTO IUT
REDONDEADO EL IUT SERIA = $2.639 MONTO A DESCONTAR AL TRABAJADOR.
Tramos Desde Hasta

MENSUAL -.- $ 669.910,50 Exento -.- Exento

1

2 $ 669.910,51 $ 1.488.690,00 0,04 $ 26.796,42 2,20%

Ahora te toca a ti determinar el IUT (Impuesto Único de Segunda Categoría o, Impuesto Único a los
Trabajadores)
Según tabla del Impuesto de Segunda categoría, determinar el impuesto de las siguientes rentas o
remuneraciones imponibles.
ANTECEDENTES ADICIONALES:
Los 10 primeros trabajadores Cotizan en AFP Modelo (10,77%), cotizan Salud Fonasa y están contratados a Plazo Fijo.
Los 10 siguientes trabajadores Cotizan en AFP Uno (10.69%), cotizan Salud Fonasa y están contratados a Plazo Indefinido.
Renta AFP MODELO FONASA CONT. P. TOTAL DESC TRIBUTABLE CALCULO REBAJA IMPUESTO
imponible F PREVISIONALES SEGÚN DETERMINADO
10,77% 7% TRAMO y
SEG. CES REDONDEADO
TR (FACTOR)

1.000.000 107.700 70.000 0% 177.700 822.300 *0.04 26.796,42 6.096

0 32.892
1 1.520.000
2 890.700
3 1.145.700
4 1.420.500
5 1.570.000
6 760.000
7 996.400
8 2.100.000
9 1.780.500
10 1.266.000
11 1.500.000 AFP UNO 7% 0.6%
10,69% 274.350 1.225.650 49.026 26.796,42 22.230
160.350 105.000 9.000
12 976.000
13 698.000
14 490.300
15 2.170.000
16 1970.400
17 1880.800
18 1.234.000
19 576.700
20 1.426.967
AHORA NO ME PODRAS DECIR QUE NO ERES UN EXPERTO EN CALCULO DE IUT.
PROBEMOS CON UNA LIQUIDACION.
 18

ANTECEDENTES. Los casos presentados, son de una jornada de 45 horas semanales y en caso de sobretiempo,
se cancelan con el 50% de recargo legal.
Caso 1 IMM 301.000 (caso 1 y 2) Caso 2
Sueldo Base 500.000 Sueldo Base 1.500.000
Horas Extras 20:00 Horas Extras 7:30
Bono de Producción 170.000 Bono de Producción 170.000
Comisiones 0.5% sobre valor ventas netas. Comisiones 0.3% sobre valor ventas netas.
Ventas brutas $76.000.000 Ventas brutas $76.000.000
Colación 50.000 Colación 70.000
Viáticos por viajes de ventas 170.000 Movilización 47.000
Gratificación 25% con tope 4.75 IMM ¿……..? Viáticos por viajes de ventas 170.000
Anticipo 150.000 Asignación Caja 100.000
AFP Plan vital Gratificación 25% con tope 4.75 IMM ¿……..?
Salud: Fonasa Anticipo 170.000
Contrato Plazo Indefinido AFP Plan vital
Salud: Fonasa
Contrato Plazo Indefinido

Caso 3 IMM 310.000 (caso 3 y 4) Caso 4

Sueldo Base 1.100.000 Sueldo Base 1.200.000
Días trabajados 25 Horas Extras 3:51
Horas Extras 5:00 Atrasos 2:40”
Bono de Producción 130.000 Bono de Producción 140.000
Comisiones 0.5% sobre valor ventas netas. Comisiones 0.3% sobre valor ventas netas.
Ventas brutas $15.000.000 Ventas brutas $37.000.000
Colación 50.000 Colación 50.000
Movilización 67.000 Movilización 47.000
Asignación Herramientas 20.000 Viáticos por viajes de ventas 170.000
Gratificación 25% con tope 4.75 IMM ¿……..? Asignación Caja 100.000
Anticipo 130.000 Gratificación 25% con tope 4.75 IMM ¿……..?
AFP Plan vital Anticipo 120.000
Salud: Fonasa AFP Plan vital
Contrato Plazo FIJO Salud: Fonasa
Contrato Plazo FIJO

Fue fácil verdad. Con perseverancia y mucha práctica, siempre podemos lograr las cosas, por mucho que nos
parezcan difíciles en un comienzo, siempre podemos +.

MODULO CÁLCULO Y REGISTRO DE REMUNERACIONES.

UNIDAD II: LIQUIDACION DE SUELDO.
GUIA PRÁCTICA N.6
SALUD: FONASA O ISAPRES.
AE: administra y contabiliza las remuneraciones de la empresa conforme a la normativa legal vigente y a las
normas internacionales de contabilidad.
Objetivos de Aprendizaje de la sesión:
- Calcula los tipos de remuneración que correspondan, aplicando tabla de impuesto único de Segunda Categoría
según el rango de remuneración, rentas topes imponibles, seguro de cesantía, cálculo de horas extraordinarias,
descuentos previsionales de salud (ISAPRES) O FONASA, AFP y Seguro de Cesantía, a través de desarrollo de
ejercicios prácticos.
¿FONASA o Isapre?
Todos los trabajadores dependientes tienen la obligación de destinar el
7% de su sueldo bruto a una aseguradora de salud. En el siguiente cuadro
te presentamos los principales datos comparativos necesarios para tomar
una decisión informada.

CUADRO COMPARATIVO.
FONASA ISAPRES
 19

. Tipo de El Fondo Nacional de Las Instituciones de Salud

institución... Salud, FONASA, es un Previsional, ISAPRES son
organismo público aseguradoras privadas de
encargado de otorgar salud.
cobertura de atención en
salud
Se consideran Lon beneficiarios de Son beneficiarios de
beneficiarios del Fonasa tanto las isapres: el cotizante, sus
seguro de personas que cotizan el cargas legales y otras
salud... 7% de sus ingresos cargas médicas que la
mensuales para la salud, isapre acepte como tal.
sus cargas legales y
aquellas que, por carecer En cuanto al recién
de recursos propios, nacido:
financia el Estado a Para que este nuevo
través de un aporte fiscal beneficiario pueda contar
directo desde la fecha de su
nacimiento con los efectos
del contrato, puede ser
inscrito en la isapre con
antelación a su
nacimiento, o antes de
cumplir un mes de vida.
Afiliación. Si decidiste pertenecer a La afiliación a una isapre
Fonasa, la afiliación es se realiza mediante la
automática, cuando eres suscripción de
trabajador dependiente un contrato privado,
(con contrato de sujeto a determinadas
trabajo). Este seguro normas que son
clasifica a sus afiliados en supervigiladas por la
los siguientes tramos, de Superintendencia de
acuerdo a su ingreso Salud.
imponible:
Cuando se trata de la
 A: carentes de primera incorporación,
recursos, por lo previo a la suscripción del
tanto no tienen contrato, se deberá
copagos completar la Declaración
asociados a las de Salud, documento que
atenciones de será sometido a la
salud que evaluación de la
requiera. Contraloría Médica de la
Isapre, la que podrá
 B: ingreso menor establecer limitaciones a
al sueldo la cobertura de
mínimo, determinadas patologías
tampoco tiene preexistentes, e incluso
copago asociado. rechazar la incorporación
de una persona como
 C y D: ingreso nuevo afiliado por tales
mayor al sueldo motivos .
mínimo, tienen
copagos
establecidos.

Tu contrato... No requieres firmar un Para incorporarte a una

contrato para estar isapre debes
afiliado a Fonasa. necesariamente firmar un
contrato donde se
estipule en forma precisa
las prestaciones,
beneficios incluidos que te
 20

ofrece la isapre y cuántos

y quiénes son los
beneficiarios de tu plan
(ya sean cargas legales o
médicas).

Es muy recomendable no
firmar el contrato sin que
la isapre respectiva haya
revisado muy bien tu
declaración de salud y te
confirme que no tiene
ningún reparo con ésta.

Lee muy bien tu contrato

antes de firmarlo.
Las Al cotizar en Fonasa Al cotizar en isapres,
cotizaciones... debes destinar debes destinar
obligatoriamente el 7% obligatoriamente el 7% de
(monto de de tu sueldo bruto tu sueldo mensual bruto.
dinero que mensual a Fonasa.
destinas a tu Ahora bien, si el plan que
aseguradora de deseas contratar tiene un
salud) valor superior al de tu
cotización legal
obligatoria, ya sea porque
entrega mayores
bonificaciones o
prestadores que son de tu
interés, deberás pagar un
costo adicional.

A continuación, te mostramos un ejercicio practico entre cotizar en FONASA o Isapre.

LIQUIDACION DE SUELDO DEL MES DE JULIO 2020

HABERES DESCUENTOS
SUELDO BASE 500.000 AFP PROVIDA 11,45% 104.087
HORAS EXTRAS (3:50") 19.908 SALUD: FONASA 7% 63.634
BONO DE PRODUCCION 150.000 SEGURO CESANTIA 0,60% 5.454
BONO DE 120.000   173.175
PARTICIPACION
GRATIFICACION 119.146    
TOTAL IMPONIBLE 909.054 IUT 2.637
       
COLACION 50.000 CUOTA SINDICAL 1% S/I 9.091
MOVILIZACION 45.000 CUOTA BIENESTAR 0,5% S/I 4.545
TOTAL NO IMPONIBLE 95.000 TOTAL OTROS DESCUENTOS 13.636
       
TOTAL HABERES 1.004.054 TOTAL DESCUENTOS 189.448
           
TOTAL TRIBUTABLE 735.879 ALCANCE LIQUIDO   814.606
    ANTICIPO 100.000
      SALDO LIQUIDO   714.606

 Para cotizar en ISAPRE, primero debes contratar un Plan de Salud que mejor se adapte a tus
condiciones.

 Los planes de salud generalmente son en valor UF

 21

 Debes considerar que el porcentaje mínimo a cotizar en una ISAPRE debe ser como mínimo el 7% y si el
plan elegido supera el 7% se debe cancelar un Adicional.
EJ. Un trabajador x decide cotizar Salud en Isapre Cruz Azul. La Institución privada denominada Isapre, después
de evaluar al afiliado, le ofrece un plan de Salud que el trabajador acepta. Se firma el Contrato entre el
trabajador dependiente y la isapre. Los beneficios comenzaran a regir al siguiente mes firmado el contrato de
Salud.

PLAN DE SALUD: 5,2 UF VALOR DE LA UF: 28.536,32 VALOR DEL PLAN: 148.389

Unidad de fomento
Unidad de cuenta
Descripción
La unidad de fomento es una unidad de cuenta usada en Chile, reajustable de acuerdo con la inflación. Su código
ISO 4217 es CLF. Fue creada durante el gobierno del presidente Eduardo Frei Montalva, mediante el decreto 40
del 20 de enero de 1967, del Ministerio de Hacienda.

VALOR PLAN: 148.389

7% OBLIGATORIO: 63.634
EL VALOR ADICIONAL NO ES MAS QUE LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR DEL PLAN Y LA COTIZACION
OBLIGATORIA DEL 7%, siendo en este caso: $84.755. La sumatoria de la cotización obligatoria (7%) + el valor
adicional será = al valor del plan.
Nombre del trabajador: ______________________________________________________
PLAN DE SALUD: 5,2 UF VALOR DE LA UF: 28.536,32 VALOR DEL PLAN: 148.389
IMM: 301.000

LIQUIDACION DE SUELDO DEL MES DE MARZO 2020

HABERES DESCUENTOS
SUELDO BASE   500.000 AFP PROVIDA 11,45% 104.087
HORAS EXTRAS (3:50") 19.908 COTIZACION OBLIGATORIA 7% 63.634
BONO DE
PRODUCCION 150.000 COTIZACION ADICIONAL 84.755
BONO DE
PARTICIPACION 120.000 SEGURO CESANTIA 0,60% 5.454
GRATIFICACION 119.146   257.930
TOTAL IMPONIBLE 909.054 IUT -
       
COLACION 50.000 CUOTA SINDICAL 1% S/I 9.091
MOVILIZACION 45.000 CUOTA BIENESTAR 0,5% S/I 4.545
TOTAL NO IMPONIBLE 95.000 TOTAL OTROS DESCUENTOS 13.636
       

TOTAL HABERES 1.004.054 TOTAL DESCUENTOS 271.566

           
TOTAL TRIBUTABLE 651.124 ALCANCE LIQUIDO   732.488 Actividad de
    ANTICIPO 100.000 finalización de
      SALDO LIQUIDO   632.488 la sesión.

A
continuación, realizar
liquidación de sueldo
según los
antecedentes
proporcionados.

DATOS ADICIONALES
IMM 301.000
VALOR UF: 29.364,36
 22

Caso 1 caso 2

Sueldo base 1.240.300 Sueldo base 1.300.500

Bono de producción 450.000 Bono de producción 150.000
Gratificación 25% con tope de 4.75 IMM Gratificación 25% con tope de 4.75 IMM
AFP Hábitat AFP Modelo
ISAPRE BANMEDICA ISAPRE BANMEDICA
PLAN 4, 36 UF PLAN 5, 16 UF
Valor UF. (según PreviRed) 28.936,42 Valor UF. (según PreviRed) 28.936,42
Contrato plazo indefinido. Contrato plazo indefinido.

VALOR DEL PLAN $ VALOR DEL PLAN $

Caso 3 caso 4
Sueldo base 940.300 Sueldo base 700.500
Bono de producción 450.000 Bono de producción 150.000
Bono aguinaldo Fiestas Patrias 100.000 Gratificación 25% con tope de 4.75 IMM
Gratificación 25% con tope de 4.75 IMM AFP Modelo
AFP Hábitat ISAPRE BANMEDICA
ISAPRE BANMEDICA PLAN 3,16 UF
PLAN 3, 96 UF Valor UF. (según PreviRed) 28.936,42
Valor UF. (según PreviRed) 28.936,42 Contrato plazo fijo.
Contrato plazo fijo.

VALOR DEL PLAN $ VALOR DEL PLAN $

MODULO CÁLCULO Y REGISTRO DE REMUNERACIONES.

UNIDAD III: LIQUIDACION DE SUELDO.
GUIA PRÁCTICA N.7
LIBRO DE REMUNERACIONES.
 23

AE: administra y contabiliza las remuneraciones de la empresa conforme a la normativa legal vigente y a las
normas internacionales de contabilidad.
Objetivos de Aprendizaje de la sesión:
- Identifica empresas obligadas a llevar un libro de remuneraciones, indicando las funciones del Libro Auxiliar de
Remuneraciones, mediante el desarrollo de un informe técnico.
- Registra información necesaria para el calculo de remuneraciones en forma análoga en el respectivo Libro
Auxiliar de Remuneraciones, según la normativa contable vigente, aplicado a un portafolio de evidencias.

De conformidad con lo establecido en el artículo 62 del Código del Trabajo el empleador se encuentra obligado
a llevar un libro de remuneraciones cuando cuenta con cinco o más trabajadores.
El Libro de Remuneraciones debe ser timbrado por el SII y sólo las remuneraciones que en él figuren pueden
considerarse como gasto por remuneraciones en la contabilidad de la empresa. Cabe señalar que en este
registro deben ser considerados todos los trabajadores de la empresa que presten servicios con el vínculo de
subordinación y dependencia y debe contener las cantidades brutas que el empleador pague a los dependientes
según lo establece el articulo 62 del Código del Trabajo.
Actividad de finalización.
Antecedentes adicionales.
Los trabajadores dependientes fueron contratados con jornadas de 45 horas semanales. Las horas extras tienen
un recargo del 50% (legal). Todos los trabajadores tienen contrato a Plazo Indefinido. El IMM del periodo
corresponde a $301.000.
Aportes de cargo del Empleador:
Seguro de Cesantía. (según contrato de Trabajo)
Plazo Fijo: el aporte del empleador corresponderá al 3% de la renta imponible del dependiente.
Plazo Indefinido: el aporte del empleador corresponderá al 2.4% de la renta imponible del dependiente.
Seguro de Invalidez y sobrevivencia: El seguro de invalidez y sobrevivencia, actualmente en Chile tiene una tasa
del 1.53%
Seguro de Accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, llamado APORTE EMPLEADOR: el mínimo a
cancelar por este tipo de seguro corresponde al 0.95% de la renta imponible del dependiente. Esta tasa cambia
dependiendo de la actividad que desarrolle el empleador, siendo mas alta para aquellas empresas que tienen un
mayor riesgo de accidentes y enfermedades profesionales. Adicionalmente, este porcentaje varia en relación de
los accidentes y enfermedades profesionales que se produzcan dentro de cada institución.
Para nuestro ejercicio en particular, la tasa de aplicación será de 1.75%.

N SUELDO T/ HORAS BONO

TRAB. NOMBRE RUT BASE HORAS EXT EX PROD

1 356.000 4:30 30.000

2 680.000 6:15 130.000

3 800.000 7:00 150.000

  TOTAL   1.836.000  

GRATIF TOTAL IMP COLACION MOV TOTAL NO IM TOTAL HABER

30.000 25.000 55.000

30.000 25.000 55.000

30.000 25.000 55.000

90.000 75.000 165.000

 24

10,77% 7% 0,60%
AFP SEG. CES TOTAL, TOTAL
MODELO FONASA TR DES Preví. TRIBUT IUT DESC

ALC
LIQUID ANTICIPO SALDO LIQ

50.000

50.000

100.000

200.000

Seguro de cargo del empleador: todos estos seguros son calculados en Base de la Renta imponible.

Seguro de cesantía: $_________________

Seguro de invalidez y sobrevivencia: $_______________

Seguro de accidentes y enfermedades profesionales: $____________

Se denomina APORTE EMPLEADOR.

DATO IMPORTANTE.
EL SEGURO DE CESANTIA se cancela en AFC conjuntamente con el aporte del trabajador. (seguro de cesantía
trabajador + seguro de cesantía empleador = AFC).

SIS: Se cancela en la AFP que cotiza el trabajador. (cotización AFP + SIS = se cancela en AFP que cotiza el
trabajador.

APORTE EMPLEADOR: se cancela en instituciones llamadas Mutuales. Este contrato es realizado por empleador
y es él quien elige, en definitiva, el organismo a pertenecer. Actualmente en Chile existen Mutuales Privadas,
tales como: ACHS, IST, Mutual del Trabajador y ISL, siendo esta ultima Estatal.

Todos estos seguros representan PERDIDA para la empresa.

ACTIVIDAD GRUPAL.

Junto con 3 compañeros (+ tu), deben realizar el libro de remuneraciones correspondiente a las liquidaciones
que tu profesora indique para cada grupo.
Indicadores de evaluación
El trabajo debe ser presentado a tiempo.
No debe contener errores de tipificación
 25

Debe ser presentado ordenado y limpio

Todos los integrantes del grupo deben saber del tema en cuestión
El profesor asignara a un tutor para que los acompañe en esta actividad
Las dudas serán resueltas por docente, solo al tutor del grupo.
Los participantes serán evaluados por el tutor y los participantes deberán evaluara al tutor. 50%
El profesor interrogara a los participantes del grupo para la evaluación final de estos. 50%

MODULO CÁLCULO Y REGISTRO DE REMUNERACIONES.

UNIDAD III: LIQUIDACION DE SUELDO.
GUIA PRÁCTICA N. 8
RENTAS TOPES.
AE: administra y contabiliza las remuneraciones de la empresa conforme a la normativa legal vigente y a las
normas internacionales de contabilidad.
Objetivos de Aprendizaje de la sesión:
 26

- Calcula los tipos de remuneraciones que correspondan, aplicando tabla de impuesto único de Segunda
categoría (IUT), según el rango de remuneraciones, Rentas Tope imponibles, seguro de cesantía, calculo de
horas extras, a través de desarrollo de ejercicios prácticos.

¿Qué es el Tope Imponible?

El tope imponible es el monto máximo que se aplica a las rentas para calcular los pagos previsionales. Quizás
nunca has oído hablar de él, pero si estás dentro del selecto grupo de personas cuyo ingreso mensual es
superior a los $2.185.000 deberías conocerlo, y entender el impacto que puede tener en tu futura pensión.
 
En esta sesión te explicamos que es el tope imponible, cuál es el impacto que este tiene sobre el ahorro para tu
jubilación, y algunas alternativas para minimizar su impacto.
 
¿Qué es el tope imponible?
El tope imponible es el monto máximo que se aplica a las rentas para calcular los pagos previsionales. Este tope
es fijado anualmente por la Superintendencia de Pensiones y para esto se toma como referencia la variación
positiva del Índice de Remuneraciones Reales que mantiene el Instituto Nacional de Estadísticas.
 
Durante el año 2019, se fijó el tope imponible para las cotizaciones obligatorias del sistema de AFP, de salud y
de ley de accidentes del trabajo en UF 79,3.
 
¿Cómo impacta el tope imponible el ahorro para la jubilación?
 
En la práctica, el tope imponible afecta a las personas que tienen rentas superiores a dicho tope. Esto porque el
monto que debe cotizar el trabajador en la cuenta obligatoria de la AFP corresponde al 10% de su renta (sin
considerar la comisión de la AFP), sin embargo, este 10% tiene como techo el tope imponible. Veamos esto con
un ejemplo:

A modo de ejemplo, esta liquidación se calculo sin considerar los topes

IMPONIBLES QUE ESTABLECE LA LEY.

LIQUIDACION DE SUELDO DEL MES DE ENERO 2020

HABERES DESCUENTOS

11,45
SUELDO BASE   2.000.000 AFP PROVIDA % 343.500

HORAS EXTRAS - FONASA 7% 210.000

0,60
BONO DE PRODUCCION 250.000 SEGURO CESANTIA % 18.000

BONO DE
PARTICIPACION 630.854     571.500

GRATIFICACION 119.146      

TOTAL IMPONIBLE 3.000.000 IUT   107.936

         

COLACION - CUOTA SINDICAL 1% S/I 30.000

MOVILIZACION - CUOTA BIENESTAR 0,5% S/I 15.000

 27

TOTAL NO IMPONIBLE - TOTAL OTROS DESCUENTOS 45.000

         

TOTAL HABERES 3.000.000 TOTAL DESCUENTOS 724.436

           

TOTAL TRIBUTABLE 2.428.500 ALCANCE LIQUIDO 2.275.564

    ANTICIPO   100.000

      SALDO LIQUIDO 2.175.564

A continuación, realizaremos una liquidación considerando los topes del mes de enero de 2020. (supuestos).
Para nuestro ejemplo hemos considerado los siguientes datos:
Rentas topes AFP y Salud: 79,2 UF
Rentas topes Seguro Cesantía: 118,9 UF
UF: 28.222,33
Lo que nos entrega los siguientes cálculos:
RENTA TOPE AFP: $2.235.209
79,2 x 28.222,33 UF = 2.235.209
RENTA TOPE SALUD: $ 156.465 (esto se obtiene calculando el 7% de la renta Tope AFP).
O bien calculando el 7% de UF Tope.
a) 2.235.209 x7% = $156.465
b) 79,2 UF X 7% = 5,544 X 28.222,33 UF = $156.465
RENTA TOPE SEGURO DE CESANTIA: 118,9 X 28.222,33 UF = $3.355.635
DATOS OBTENIDOS DE: WWW.PREVIRED.CL
VALOR UF
al 30 de ENERO 2020 $ 28.222,33
RENTAS TOPES IMPONIBLES
Para afiliados a una AFP (79,2 UF): $ 2.235.209
Para Seguro de Cesantía (118,9 UF): $ 3.355.635

Renta tope
Renta tope AFP: 2.235.209 salud: 156.465

Renta tope Seguro de cesantía: 3.355.635

LIQUIDACION DE SUELDO DEL MES DE ENERO 2020

(CON RENTAS TOPES)

HABERES DESCUENTOS
 28

SUELDO BASE   2.000.000 AFP PROVIDA 11,45% 255.931

HORAS EXTRAS - FONASA 7% 156.465

SEGURO
BONO DE PRODUCCION 250.000 CESANTIA 0,60% 18.000

BONO DE
PARTICIPACION 630.854     430.396

GRATIFICACION 119.146      

TOTAL IMPONIBLE 3.000.000 IUT   124.089

         

COLACION - CUOTA SINDICAL 1% S/I 30.000

MOVILIZACION - CUOTA BIENESTAR 0,5% S/I 15.000

TOTAL NO IMPONIBLE - TOTAL OTROS DESCUENTOS 45.000

         

TOTAL HABERES 3.000.000 TOTAL DESCUENTOS 599.485

           

TOTAL TRIBUTABLE 2.569.604 ALCANCE LIQUIDO 2.400.515

    ANTICIPO   100.000

      SALDO LIQUIDO 2.300.515

ACTIVIDAD DE FINALIZACION SESION.

Realizamos un análisis comparativo de cada una de las liquidaciones y una vez identificadas las variantes
hacemos los comentarios pertinentes y compartimos las conclusiones.
registra tu análisis y comentario.