Partida Doble

PARTIDA DOBLE
Al examinar cualquier operación mercantil y recordar el manejo de las cuentas, se descubrirá que en cada una de ellas se
afectan, por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita.
La contabilidad sólo podrá llevarse en idioma español, por el sistema de partida doble y en libros registrados, de manera
que suministre una historia clara, completa y fidedigna de los negocios del comerciante, con sujeción a las
reglamentaciones que expida el gobierno de Colombia.
Ejemplo:
Compra de mercancías a crédito por $900.000.
La cuenta de Activo, denominada Mercancías no fabricadas por la empresa, aumenta, y por tanto se debita. Cuando se
recibe la mercancía se debe pagar su valor, pero como ésta se compró a crédito, las deudas aumentan, luego la cuenta
de pasivo, llamada proveedores nacionales, se acredita.
1435 Mercancías no fab. por la empresa 2205 Proveedores Nacionales

DEBE HABER DEBE HABER
$ 900.000 $ 900.000
El ejemplo anterior ayuda a deducir el principio universal de la partida doble, base del sistema de la contabilidad
moderna, según el cual si se debita una o varias cuentas por un valor debe acreditarse otra (u otras) por el mismo valor.
Eso significa que en cualquier asiento contable la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos. Este
principio fue introducido por fray Lucas Paciólo.
ASIENTOS CONTABLES
Un asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. En el
registro contable pueden presentarse dos tipos de asientos: el asiento simple y el asiento compuesto. A continuación los
detallaremos.
Asiento simple
Se presenta cuando sólo se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito. Se compra a crédito, un
teléfono para uso de la empresa por $300.000.
1528 Equipo de computación y comunic 2205 Proveedores Nacionales

$ 300.000 $ 300.000
Asiento compuesto
Se presenta cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, que pueden ser una cuenta deudora y dos o más
cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras, y una acreedora. Cancelamos Factura de compra a crédito por
$820.000, así el 50% en efectivo el resto en cheque.
2205 Proveedores Nacionales 1105 Caja
$ 820.000 $ 410.000
1110 Bancos
DEBE HABER
$ 410.000
PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILES

Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad se cambia el esquema de la
cuenta T por los asientos de diario, de forma horizontal. El ejercicio anterior se registra así:
CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

2205 Nacionales $ 820.000
220501 Proveedores Varios $ 820.000
1105 Caja $ 410.000
110505 Caja General 410.000
1110 Bancos 410.000
111005 Moneda Nacional 410.000
Sumas Iguales $ 820.000 $ 820.000
Nota: La columna de Parciales solo se usan para las subcuentas. El principio de Partida doble se refleja en las sumas
iguales entre las cuentas del Debe y el Haber. Si no hay sumas iguales no hay Partida doble, por lo tanto, el asiento
contable debe corregirse.
El proceso para registrar correctamente una operación mercantil es el siguiente:
1. Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción
2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita

Para ello, primero debe identificarse el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo presente
sus aumentos o disminuciones; luego, se procede a debitar o acreditar cada una.
UNA CUENTA SE DEBITA UNA CUENTA SE ACREDITA

Cuando es de: Cuando es de:
 Activo y Aumenta  Activo y Disminuye
 Pasivo y Disminuye  Pasivo y Aumenta
 Patrimonio y Disminuye  Patrimonio y Aumenta
 Gasto y Aumenta  Gasto y Disminuye
 Costo y Aumenta  Costo y Disminuye
 Ingreso y Disminuye  Ingreso y Aumenta
Dicho de Otra forma, debemos tener claro el concepto de cada una de los tipos de cuentas
(Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costos) y su movimiento (Saber dónde aumentan
y donde disminuyen).
MOVIMIENTO
CUENTA CONCEPTO EJEMPLO NATURALEZA
DEBE HABER
Son todos los bienes y derechos
Activo Casa, Carro, Beca Débito Aumenta Disminuye
de la empresa
Son todas las deudas de la Créditos Bancarios.
Pasivo Crédito Disminuye Aumenta
empresa Deudas con Proveedores
Los aportes los socios para Dos socios aportan cada
Patrimonio constituir la empresa. También es uno $10.000.000. Crédito Disminuye Aumenta
el Activo menos el Pasivo Patrimonio= $20.000.000
Son los incrementos de los
beneficios económicos, que dan Venta de Productos,
Ingresos Crédito Disminuye Aumenta
como resultado aumentos del prestación de un servicio
Patrimonio
Son los decrementos en los
beneficios económicos, que dan Nómina, Servicios
Gastos Débito Aumenta Disminuye
como resultado disminución del Públicos, Papelería.
Patrimonio
Es el valor de los recursos
materiales, humanos y
Materia Prima
Costos financieros empleados en la Débito Aumenta Disminuye
Mano de Obra Directa
elaboración de un producto o en
la prestación de un servicio
También debemos recordar por lo menos el código de la clase a la que pertenece dicha
cuenta.
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Gastos
Clase 6 Costo de Venta
Clase 7 Costo de Producción
Y tener a la mano los grupos de cada una de las clases, para que la búsqueda en el PUC sea
más rápida.
1. Activo 34. Revalorización del Patrimonio
11. Disponible 35. Dividendos o participaciones decretados en
12 Inversiones acciones, cuotas o partes de interés social
13. Deudores 36. Resultados del Ejercicio
14. Inventarios 37. Resultados de Ejercicios anteriores
15. Propiedades, Planta y Equipo 38. Superavit por valorizaciones
16. Intangibles 4. Ingresos
17. Diferidos 41. Operacionales
18. Otros Activos 42. No Operacionales
19. Valorizaciones 47. Ajustes por Inflación (ya no se usa)
2 Pasivo 5. Gastos
21. Obligaciones Financieras 51. Operacionales de Administración
22. Proveedores 52. Operacionales de Ventas
23. Cuentas por Pagar 53. No Operacionales
24. Impuestos, gravámenes y tasas 54. Impuesto de Renta y Complementarios
25. Obligaciones Laborales 59. Ganancias y Pérdidas
26. Pasivos estimados y provisiones 6. Costo de Venta
27. Diferidos 61. Costo de Venta y de prestación de servicios
28. Otros Pasivos 62. Compras (ya no se usa)
29. Bonos y Papeles Comerciales 7. Costo de Producción
3. Patrimonio 71. Materia Prima
31. Capital Social 72. Mano de Obra Directa
32. Superavit de Capital 73. Costos Indirectos
33. Reservas 74. Contratos de servicios
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
1. Venta de mercancías
La empresa Distribuidora DE MODA Ltda Vende a la empresa Colombia Ltda, camisas para hombre a crédito por
$1.500.000.
a) ¿Qué se obtiene cuando vendemos? Un Ingreso –-la clase Ingreso es la 4----buscamos el grupo de esa clase al
cual puede pertenecer la cuenta ----- 41 Operacionales --- dentro de ese grupo buscamos la cuenta ---- 4135
Comercio al por mayor y menor. Luego si estoy vendiendo mis ingresos se aumentan y las cuentas de ingreso
aumentan en el HABER.
b) La mercancía no me la pagaron enseguida. ¿De quién es el dinero de dicha venta? MIO. Por lo tanto es un Activo
– la clase Activo es la 1---- buscamos el grupo de esa clase al cual puede pertenecer la cuenta ----- 13 Deudores---
dentro de ese grupo buscamos la cuenta ---- 1305 Clientes. Luego si me deben dinero mis Activos se aumentan
y las cuentas de Activo aumentan en el DEBE.
(Si tengo dudas o para asegurarme que esas SON las cuentas buscamos en el PUC, en la parte de Descripciones y
Dinámicas el concepto de dichas cuentas)
Finalmente el registro de Venta de Mercancía a crédito por $1.500.000 queda así:
1305 Clientes $ 1.500.000
130505 Nacionales $ 1.500.000
4135 Comercio al por mayor y menor $ 1.500.000
413524 Venta de productos textiles, de vestir, de
cuero y calzado 1.500.000
Sumas Iguales $ 1.500.000 $ 1.500.000
Nota: Por simple estética, los asientos contables inician por las cuentas que se debitan.
2. Abono de clientes
Colombia Ltda. nos abona $ 500.000 a la deuda por la venta de mercancías a crédito, nos entrega un cheque
a) El dinero que me están entregando es MIO –- 1—lo voy a tener a mi disposición --- 11 --- la cuenta donde se registra
el dinero que entra (efectivo o cheque) es 1105 Caja. Mi Activo aumentó---- DEBE.
b) El dinero que me están cancelando es MIO--- 1---- me lo están entregando porque me lo debían --13 – quien me está
entregando el dinero es alguien al que yo le vendí --- 1305 Clientes. Mi Activo disminuyó porque el cliente nos
abonó --- HABER.

1105 Caja $ 500.000
110505 Caja General $ 500.000
1305 Clientes $ 500.000
130505 Nacionales 500.000
Sumas Iguales $ 500.000 $ 500.000
3. Consignación o depósito en entidades financieras
La empresa Distribuidora DE MODA Ltda consigna en su cuenta corriente de Bancolombia $ 500.000.

a) Tengo dinero que quiero guardar en el Banco. ¿De quién es el dinero? es MIO--- 1--- 11--- 1110--- mi Activo está
aumentando porque está aumentando el saldo de mi cuenta corriente --- DEBE.
b) ¿Dónde tenía guardado MI dinero -- en mi bolsillo ----1---- 11 --- 1105--- mi Activo disminuyó porque lo saque para
guardarlo en el banco----HABER

1110 Banco $ 500.000
111005 Moneda Nacional $ 500.000
1105 Caja $ 500.000
Sumas Iguales $ 500.000 $ 500.000

4. Compra de mercancías
La empresa Distribuidora DE MODA ltda Compra a TEXTILES 2000 S.A., pantalones para hombre a crédito por $ 800.000.
a) ¿Qué estoy comprando? Bienes para vender , al comprarlos son MIOS – 1—14—1435—Mi Activo aumentó porque
mi mercancía aumentó – DEBE
b) No los estoy pagando enseguida, es decir adquirí una deuda con un proveedor--- 2 --- 22 --- 2205—Mi pasivo
aumentó porque mis deudas aumentaron -- HABER
1435 Mercancía no fabricada por la empresa $ 800.000
143501 Pantalones para hombre $ 800.000
2205 Nacionales (Proveedores) $ 800.000
220501 Textiles 2000 S.A. 800.000
Sumas Iguales $ 800.000 $ 800.000
Nota: las cuenta 1435 y 2205 no tienen creadas en el PUC subcuentas, por lo tanto debemos crearla a partir del código
de la cuenta y le agregamos dos dígitos.
5. Abono a proveedores
La empresa Distribuidora DE MODA ltda gira un cheque de $200.000 a TEXTILES 2000 S.A. por concepto de abono a
deuda por mercancías comprada.
a) ¿Qué estoy pagando? Deuda por compra de mercancía – 2—22—2205—mis Pasivos disminuyeron – DEBE
b) ¿De dónde sale el dinero del cheque que estoy entregando? Del Banco ¿De quién era el dinero? MIO ---1---11---
1110---mis Activos disminuyeron porque estoy entregando dinero – HABER

220501 Textiles 2000 S.A. $ 200.000
1110 Banco $ 200.000
Sumas Iguales $ 200.000 $ 200.000
6. Compra a crédito de activos diferentes a mercancías
La empresa Distribuidora DE MODA Ltda. compra a crédito a Distribuidora MO S.A. muebles para la oficina por
$1.470.000.
a) ¿Qué estoy comprando? Bienes para mi uso en la empresa, al comprarlos son MIOS – 1—15—1524—mis Activos
aumentaron – DEBE
b) No los estoy pagando enseguida, es decir adquirí una deuda con un proveedor--- 2 --- 22 --- 2205—Mis deudas
aumentaron -- HABER
1524 Equipo de Oficina $ 1.470.000
152405 Muebles y Enseres $ 1.470.000
2205 Nacionales (Proveedores) $ 1.470.000
220501 Distribuidora MO S.A. 1.470.000
Sumas Iguales $ 1.470.000 $ 1.470.000

7. Préstamos concedidos por la empresa
La empresa Distribuidora DE MODA Ltda. concede un préstamo a un empleado y gira un cheque por $950.000, para
estudios universitarios.
a) ¿A quién le estoy prestando? A un empleado, el dinero es MIO (Cuenta por cobrar) ---1---13---1365---mis Activos
aumentaron porque el empleado aún no me ha cancelado – DEBE
b) ¿De donde salió el dinero que estoy prestando? Lo tenía guardado en mi cuenta en el banco -- 1 --- 11 --- 1110---mis
Activos disminuyeron --- HABER

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores $ 950.000
136515 Educación $ 950.000
1110 Banco $ 950.000
Sumas Iguales $ 950.000 $ 950.000
8. Préstamos recibidos por la empresa

La empresa Distribuidora DE MODA Ltda. obtiene un préstamo del Banco de Bogotá por $30.000.000 que consigna en su
cuenta corriente.
a) ¿Quién me está prestando? una Entidad Financiera, es una deuda ---2---21---2105---mis Pasivos aumentaron porque
estoy adquiriendo una deuda – HABER
b) ¿Dónde guardé el dinero que me presaron? en mi cuenta en el banco -- 1 --- 11 --- 1110---mis Activos aumentaron ---
DEBE

1110 Banco $ 30.000.000
111005 Moneda Nacional $ 30.000.000
2105 Bancos Nacionales $ 30.000.000
210510 Pagares 30.000.000
Sumas Iguales $ 30.000.000 $ 30.000.000
9. Abono a obligaciones bancarias

La empresa Distribuidora DE MODA Ltda. gira un cheque por $ 10.000.000, como abono a deuda con el Banco de
Bogotá.
a) ¿De dónde sale el cheque que estoy entregando? Del Banco ¿De quién era el dinero? MIO---1---11---1110---mis
Activos disminuyeron porque estoy entregando dinero – HABER
b) ¿A quién le estoy pagando? A la Entidad Financiera -- 2 --- 21 --- 2105---mis Pasivos disminuyeron porque estoy
abonando a mi deuda --- DEBE

210510 Pagares $ 10.000.000
1110 Banco $ 10.000.000
111005 Moneda Nacional 10.000.000
Sumas Iguales $ 10.000.000 $ 10.000.000
10. Gastos
La empresa Distribuidora DE MODA Ltda. gira un cheque a ARRIENDOS Z S.A. por $1.520.000 por concepto de arriendo
de oficinas por un mes.
Teniendo en cuenta el Principio de Devengo, primero se debe registrar la causación, debitando la cuenta de gasto
correspondiente y acreditando el pasivo.
a) ¿El servicio de Arriendo de oficina lo estoy recibiendo yo? Si yo estoy recibiendo el servicio entonces se trata de un
gasto -- 5 --- 51 --- 5120---mis Gastos aumentaron porque ya recibí el servicio --- DEBE
b) ¿Estoy registrando una deuda? Si. ¿La deuda se trata de un gasto? Si -- 2 --- 23 --- 2335---mis Gastos aumentaron
porque ya recibí el servicio --- DEBE

5120 Arrendamientos $ 1.520.000
512010 Construcciones y Edificaciones $ 1.520.000
2335 Costos y Gastos por pagar $ 1.520.000
233540 Arrendamientos 1.520.000
Sumas Iguales $ 1.520.000 $ 1.520.000
Registro del pago
a) ¿De dónde sale el dinero del cheque que estoy entregando? Del Banco ¿De quién era el dinero? MIO ---1---11---
b) ¿Qué estoy cancelando? Deuda causada-- 5 --- 51 --- 5120---mis Pasivos disminuyeron porque ya lo cancelé --- DEBE

2335 Costos y Gastos por pagar $ 1.520.000
1110 Banco $ 1.520.000
Sumas Iguales $ 1.520.000 $ 1.520.000
11. Gastos pagados por anticipado

La empresa Distribuidora DE MODA Ltda gira un cheque a ARRIENDOS Z S.A. por valor de $6.000.000 para cancelar
anticipadamente tres meses de arriendo de local (Punto de Venta).
a) ¿De dónde sale el dinero del cheque que estoy entregando? Del Banco ¿De quién era el dinero? MIO ---1---11---
b) ¿A quién le estoy entregando el dinero? A una empresa ¿Por qué? Porque le estoy cancelando anticipadamente por
un arrendamiento, es decir ARRIENDOS Z S.A me debe la prestación de dicho servicio-- 1 --- 17 --- 1705---mis Activos
aumentaron porque aún no he recibido el servicio --- DEBE.

1705 Gastos pagados por anticipado $ 6.000.000
1110 Banco $ 6.000.000
Sumas Iguales $ 6.000.000 $ 6.000.000
12. Causación por gastos pagados por anticipado.
Se cumplió el primer mes de arriendo del local (cancelado anticipadamente), que alquiló la empresa Distribuidora DE
MODA Ltda a ARRIENDOS Z S.A.
a) ¿Estoy entregando dinero? NO ¿Por qué? Porque ya lo cancelé anticipadamente, es decir ARRIENDOS Z S.A ya no me
debe la prestación de 1 mes de servicio-- 1 --- 17 --- 1705---mis Activos disminuyeron porque ya utilicé el arriendo de
1 mes--- HABER.
b) El servicio que me prestaron es un Gasto operacional de venta del mes, por tratarse de un local destinado para
vender ---5---52---5220--- por ende, mis Gastos aumentaron ---DEBE
522010 Construcciones y Edificaciones $ 2.000.000
1705 Gastos pagados por anticipado $ 2.000.000
170525 Arrendamientos 2.000.000
Sumas Iguales $ 2.000.000 $ 2.000.000
13. Ingresos
La empresa Distribuidora DE MODA Ltda recibe $100.000 por concepto de arrendamiento de parqueadero cubierto.
Teniendo en cuenta el Principio de Devengo, primero se debe registrar la causación, debitando la cuenta por cobrar
correspondiente y acreditando el ingreso.
a) ¿El servicio de Arriendo de oficina lo estoy prestando yo? Si, yo estoy prestando el servicio y no hace parte de mi
objeto social, entonces se trata de un ingreso -- 4 --- 42 --- 4220---mis Ingresos aumentaron porque presté un
servicio --- HABER.
b) ¿Ya yo presté el servicio? Si, ¿Me lo deben? Si, Ese dinero es MIO-- 1 --- 13 --- 1345---mis Activos aumentaron
porque tengo una cuenta por cobrar --- DEBE.

1345 Ingresos por cobrar $ 100.000
134530 Arrendamientos $ 100.000
422010 Construcciones y Edificaciones 100.000
Sumas Iguales $ 100.000 $ 100.000
Registro del pago recibido
a) ¿Dónde guardamos el dinero que nos están entregando? En mi bolsillo ¿De quién es el dinero? MIO ---1---11---1105-
--mis Activos aumentaron porque estoy recibiendo dinero – DEBE
b) ¿Por qué me están entregando el dinero? Porque me lo debían por servicio de arrendamiento, -- 1 --- 13 --- 1345---
la deuda por cobrar disminuyó --- HABER.

1345 Ingresos por cobrar $ 100.000
422010 Construcciones y Edificaciones 100.000
Sumas Iguales $ 100.000 $ 100.000
Nota: si la empresa tiene como objeto social el arriendo de inmuebles, la cuenta de ingresos a utilizar es la 4155
Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler con subcuenta 415505 Arrendamientos de Bienes inmuebles.
14. Gastos causados por pagar
A fin de mes, la empresa Distribuidora DE MODA Ltda adeuda a la Triple A un mes de servicio de oficina, por valor de
$250.000.
a) ¿Estoy entregando dinero? NO ¿Recibí el servicio? SI, es decir que tengo una deuda con la Triple A-- 2 --- 23 --- 2335-
--mis pasivos aumentaron --- HABER.
b) El servicio que me prestaron es un Gasto del mes de la oficina---5---51 ---5135--- por ende, mis Gastos aumentaron --
-DEBE

5135 Servicios $ 250.000
513525 Acueducto y alcantarillado $ 250.000
2335 Costos y Gastos por pagar $ 250.000
233550 Servicios Públicos 250.000
Sumas Iguales $ 250.000 $ 250.000
Asiento del Pago

2335 Costos y Gastos por pagar $ 250.000
233550 Servicios Públicos $ 250.000
1105 Caja $ 250.000
Sumas Iguales $ 250.000 $ 250.000
15. Ingresos recibidos por anticipado.

Distribuidora DE MODA Ltda recibe anticipadamente $600.000 por dos meses de Asesoría de Imagen a Claudia Gerlein.
a) ¿Dónde guardamos el dinero que nos están entregando? En mi bolsillo ¿De quién es el dinero? MIO ---1---11---1105-
--mis Activos aumentaron porque estoy recibiendo dinero – DEBE
b) ¿Por qué estoy recibiendo el dinero? Porque me están cancelando unas asesorías anticipadamente, es decir le debo
a Claudia Gerlein la prestación del servicio de dos meses --- 2 --- 27 --- 2705---mis Pasivos aumentaron porque aún
no he prestado el servicio --- HABER.

1105 Caja $ 600.000
110505 Caja General $ 600.000
2705 Ingresos recibidos por anticipado $ 600.000
270520 Honorarios 600.000
Sumas Iguales $ 600.000 $ 600.000
16. Causación por ingresos recibidos por anticipado
Se cumplió el primer mes de asesorías a Claudia Gerlein.
a) ¿Me entregaron dinero? NO ¿Por qué? Porque me lo cancelaron anticipadamente, es decir ya no le debo a Claudia
Gerlein 1 mes de asesoría --- 2 --- 27 --- 2705---mis Pasivos disminuyeron porque ya presté el servicio de 1 mes ---
DEBE.
b) La asesoría que brindé es un Ingreso del mes ---4---41---4170--- por ende, mis Ingresos aumentaron ---HABER

2705 Ingresos recibidos por anticipado $ 300.000
270520 Honorarios $ 300.000
4170 Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales $ 300.000
417055 Peluquerías y similares 300.000
Sumas Iguales $ 300.000 $ 300.000
ASIENTOS COMPUESTOS
Recordemos en los asientos compuestos se afectan más de dos cuentas, que pueden ser una cuenta deudora y dos o
más cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras, y una acreedora.
17. Aportes de capital
Para iniciar una empresa, un socio aporta $13.000.000 con cheque, otro socio aporta un terreno al sur de Barranquilla
por $14.500.000.
a) ¿Dónde guardamos el dinero que nos está entregando uno de los socios? En mi bolsillo ¿De quién es el dinero? MIO
---1---11---1105---mis Activos aumentaron porque estoy recibiendo dinero – DEBE
b) ¿Qué aportó el otro socio? Un Terreno. ¿De quién es el terreno ahora? MIO --- 1---15--- 1504--- mis Activos
aumentaron porque estoy recibiendo un Terreno – DEBE
c) ¿Por qué estoy recibiendo el dinero y el terreno? Porque hace parte del capital de la nueva empresa--- 3 --- 31 ---
3115---mi Patrimonio aumentó porque los socios aportaron bienes --- HABER.

1105 Caja $ 13.000.000
110505 Caja General $ 13.000.000
1504 Terrenos 14.500.000
150405 Urbanos 14.500.000
3115 Aportes Sociales $ 27.500.000
311505 Cuotas o partes de interés social 27.500.000
Sumas Iguales $ 27.500.000 $ 27.500.000
18. Cancelación compra de mercancía a crédito.
La empresa Distribuidora DE MODA ltda le debe a TEXTILES 2000 S.A., vestidos para Dama por $ 1.100.000, así:
$600.000 en efectivo, el resto con transferencia bancaria.
a) ¿Qué estoy pagando? Una deuda por compra de mercancías a crédito – 2—22—2205—Mi Pasivo disminuyó porque
estoy cancelando la deuda – DEBE
b) ¿De dónde sale el dinero en efectivo que estoy entregando? De mi bolsillo ¿De quién era el dinero? MIO ---1---11---
1105---mis Activos disminuyeron porque estoy entregando dinero en efectivo HABER
c) ¿De dónde sale el dinero de la transferecia? Del Banco ¿De quién era el dinero? MIO ---1---11---1110---mis Activos
disminuyeron porque estoy substrayendo dinero de mi cuenta en el Banco– HABER
1435 Mercancía no fabricada por la empresa $ 1.100.000
143501 Vestido de Dama $ 1.100.000
220501 Textiles 2000 S.A. 600.000
1110 Banco 500.000
Sumas Iguales $ 1.100.000 $ 1.100.000
19. Préstamos bancarios

La empresa Distribuidora DE MODA Ltda. obtiene un préstamo del Banco de Bogotá por $50.000.000. Consigna en su
cuenta corriente $40.000.000 y el resto en su cuenta de ahorro.
a) ¿Quién me está prestando? una Entidad Financiera, es una deuda ---2---21---2105---mis Pasivos aumentaron porque
estoy adquiriendo una deuda – HABER
b) ¿Dónde guardé el dinero que me presaron? Una parte en mi cuenta corriente -- 1 --- 11 --- 1110---mis Activos
aumentaron --- DEBE
c) ¿Dónde guardé el dinero restante? En mi cuenta de ahorro --- 1---11---1120-- mis Activos aumentaron --- DEBE

1110 Banco $ 40.000.000
111005 Moneda Nacional $ 40.000.000
1120 Cuentas de Ahorro 10.000.000
112005 Bancos 10.000.000
210510 Pagares 50.000.000
Sumas Iguales $ 50.000.000 $ 50.000.000
20. Compra de Activo fijo

La empresa Distribuidora DE MODA Ltda. debe $40.000.000 por compra vehículo para transportar mercancía. Cancela
$5.000.000 con transferencia bancaria de la Cuenta de Ahorro y el resto con transferencia bancaria de la cuenta
corriente.
a) ¿Qué estoy pagando? Una deuda. ¿A quién le debo? A un proveedor 2--- 22---2205—mis Pasivos están
disminuyendo porque estoy cancelando la deuda – DEBE
c) Pagué una parte por transferencias de la cuenta de ahorro. ¿De quién era el dinero? MIO --- 1---11---1120. Mi Activo
disminuyó --- HABER
d) El resto lo cancelé con transferencias de la cuenta de corriente. ¿De quién era el dinero? MIO --- 1---11---1110. Mi
Activo disminuyó --- HABER

2205 Proveedores Nacionales $ 40.000.000
220501 Proveedores Varios $ 40.000.000
1120 Cuentas de Ahorro $ 5.000.000
112005 Bancos 5.000.000
1110 Banco 35.000.000
Sumas Iguales $ 40.000.000 $ 40.000.000
21. Cancelación de gastos por PSE
La empresa Distribuidora DE MODA Ltda cancela a Claro deuda de 2 meses de servicios por telefonía local de $ 200.000
más $50.000 por intereses de mora, a través de la página web del operador por PSE (Cuenta de Ahorro).
a) ¿Qué estoy pagando? Deuda por servicio de telefonía local – 2—23—2335—mis Pasivos disminuyeron – DEBE
b) También estoy pagando intereses por mora – 5---53---5305--- Mis Gastos aumentaron --- Debe
c) ¿De dónde sale el dinero de la transferencia bancaria? De mi cuenta de Ahorro ¿De quién era el dinero? MIO ---1---
11---1120---mis Activos disminuyeron porque estoy entregando dinero – HABER.

2335 Costos y gastos por pagar $ 200.000
233530 Servicios Públicos $ 200.000
5305 Financieros 50.000
530520 Intereses 50.000
1120 Cuentas de Ahorro 250.000
112005 Bancos 250.000
Sumas Iguales $ 250.000 $ 250.000
22. Abono a Proveedores con transferencia bancaria

La empresa Distribuidora DE MODA ltda cancela a TEXTILES 2000 S.A. $200.000 con transferencia bancaria de la Cuenta
de Ahorro y $200.000 por transferencia bancaria de la cuenta corriente, por concepto de abono a deuda por
mercancías comprada.
a) ¿Qué estoy pagando? Deuda por compra de mercancía – 2—22—2205—mis Pasivos disminuyeron – DEBE
b) ¿De dónde sale el dinero de la transferencia bancaria? De mi cuenta de Ahorro ¿De quién era el dinero? MIO ---1---
11---1120---mis Activos disminuyeron porque estoy entregando dinero – HABER.
c) ¿De dónde sale el resto del dinero por transferencia bancaria? De mi cuenta Corriente ¿De quién era el dinero? MIO
---1---11---1110---mis Activos disminuyeron porque estoy entregando dinero – HABER.

220501 Textiles 2000 S.A. $ 400.000
1120 Cuentas de Ahorro $ 200.000
112005 Bancos 200.000
1110 Banco 200.000
Sumas Iguales $ 400.000 $ 400.000
23. Abono de Clientes por consignación bancaria.

Colombia Ltda. nos abona $ 300.000 a la deuda por la venta de mercancías a crédito, nos entrega $50.000 en efectivo y
el resto nos lo consigna en nuestra cuenta corriente.
a) El dinero en efectivo que me están entregando es MIO –- 1—11-1105. Mi Activo aumentó---- DEBE.
b) El dinero que me están consignando en mi cuenta corriente es MIO--- 1--- 11---1110 Mi Activo aumentó --- DEBE.
c) ¿Por qué nos están entregando el dinero? porque un cliente está abonando a su deuda --- 1---13---1305. Mi Activo
disminuyó --- HABER.
1105 Caja $ 50.000
110505 Caja General $ 50.000
1110 Banco 250.000
1305 Clientes $ 300.000
130505 Nacionales 300.000
Sumas Iguales $ 300.000 $ 300.000
Comprobación de saldos
Al terminar de registrar los asientos contables debe comprobarse la aplicación de la partida doble; para ello, se resume
el desarrollo del ejercicio en un Balance de Comprobación. Al final, se suman los débitos y los créditos, valores que
deben ser iguales.
Ejemplo de presentación Balance de Comprobación:
Empresa XY Ltda
Balance de Comprobación
Al 31 de Diciembre del 20____
CÓDIGO CUENTAS DÉBITOS CRÉDITOS

1105 CAJA $ 682.000
1110 BANCOS 9.600.000
1305 CLIENTES 3.900.000
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 400.000
1435 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 25.000.000
1524 EQUIPO DE OFICINA 6.000.000
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 51.000.000
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 900.000
2105 BANCOS NACIONALES $ 630.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 2.400.000
2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 192.000
3115 APORTES SOCIALES 62.000.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 32.710.000
5120 GASTOS ARRENDAMIENTOS 450.000
SUMAS $ 97.932.000 $ 97.932.000

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PARTIDA DOBLE

1435 Mercancías no fab. por la empresa 2205 Proveedores Nacionales

1528 Equipo de computación y comunic 2205 Proveedores Nacionales

PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILES

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

El proceso para registrar correctamente una operación mercantil es el siguiente:

1. Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción

2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita

UNA CUENTA SE DEBITA UNA CUENTA SE ACREDITA

Sumas Iguales $ 1.500.000 $ 1.500.000

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

Sumas Iguales $ 500.000 $ 500.000

3. Consignación o depósito en entidades financieras

La empresa Distribuidora DE MODA Ltda consigna en su cuenta corriente de Bancolombia $ 500.000.

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

Sumas Iguales $ 500.000 $ 500.000

Sumas Iguales $ 800.000 $ 800.000

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

Sumas Iguales $ 200.000 $ 200.000

6. Compra a crédito de activos diferentes a mercancías

Sumas Iguales $ 1.470.000 $ 1.470.000

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

8. Préstamos recibidos por la empresa

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

9. Abono a obligaciones bancarias

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

Registro del pago

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

11. Gastos pagados por anticipado

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

Registro del pago recibido

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

14. Gastos causados por pagar

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

Asiento del Pago

15. Ingresos recibidos por anticipado.

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

16. Causación por ingresos recibidos por anticipado

Se cumplió el primer mes de asesorías a Claudia Gerlein.

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

17. Aportes de capital

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

Sumas Iguales $ 27.500.000 $ 27.500.000

18. Cancelación compra de mercancía a crédito.

19. Préstamos bancarios

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

20. Compra de Activo fijo

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

22. Abono a Proveedores con transferencia bancaria

CÓDIGO CUENTAS PARCIALES DEBE HABER

23. Abono de Clientes por consignación bancaria.

Ejemplo de presentación Balance de Comprobación:

CÓDIGO CUENTAS DÉBITOS CRÉDITOS

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