RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

MARCO LEGAL
Estas rentas de cuarta categoría se rigen según el marco legal del artículo 33º
del DECRETO SUPREMO Nº 179-2004 – EF (08.12.04) TUO DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA (DL Nº 774)
CUANDO SE GENERA (NACIMIENTO DE LA OBLIACIÓN)

DEFINICIÓN
La renta de cuarta categoría según la Sunat es el ingreso que las personas
naturales obtienen a partir de del trabajo independiente que realicen y cumplan
con ciertas condiciones que define la Sunat. De forma que son diferenciados
de los trabajadores dependientes que disponen de beneficios sociales. 

Importante: Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios

prestados sin relación de dependencia. Si la renta de Cuarta Categoría se
complementa con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta
que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría (rentas
empresariales
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la
renta por cuarta categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del
Estado con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y
regidores municipales.
A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos :
  
Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría
 
  Es el ingreso personal por el desarrollo de una
 Trabajo Individual profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se
realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que
prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)
   Director de empresas: Persona integrante
Desempeño de del directorio de las sociedades
Funciones  Síndico: Funcionario encargado de la
  liquidación del activo y pasivo de una
empresa en el caso de insolvencia.
 Mandatario: Persona que en virtud de un
contrato realiza actos jurídicos, por cuenta
y en interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume
la gestión de los negocios o la
adminsitración de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el
testador o por el juez de cumplir la última
voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el
desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.

Obligaciones renta de cuarta categoría:

A partir de la norma tributaria o la ley de impuesto a la renta se dividen las
rentas en 5 categorías. Siendo la renta de cuarta categoría la que obliga a las
personas que perciben ingresos por renta de cuarta categoría a cumplir con
lo establecido siendo principalmente obligaciones como:
 El pago por el impuesto a la renta
 La emisión de recibo por honorarios
 Para la declaración de impuestos debe considerarse la mensual y la
anual, a presentar entre Marzo y Abril, si bien puede avanzarse con la
declaración desde Febrero.

Obligaciones Mensuales
Ante las obligaciones mensuales, la persona natural con ingresos de cuarta
categoría debe emitir un recibo a una empresa por un monto determinado.
Para evitar que la empresa retenga los pagos, el monto a pagar no deberá
superar S/ 1,500. Si se trata de un pago de S/ 5,000, la empresa deberá
retener el 8% de dicho monto. Lo que debe declarar en la planilla electrónica y
depositarlo ante el fisco.
 
Cuarta categoría: emisión de recibos y retenciones
En caso que una persona en la renta de cuarta categoría emita diferentes
recibos, y si por cada uno de ellos, la empresa le hizo la retención, la persona-
trabajador no tiene nada en el mes, existiendo ciertos límites.
Puede que cada año, exista un limite tope para cada trabajador y por cada
recibo por honorarios que sirve para conocer si deben o no declarar el
impuesto a la renta. Lo que se declara vía formulario 616 en el que deben
declarar según el cronograma en base al último dígito del RUC.
Si el trabajador independiente emite, 10 recibos de S/ 1,000 cada uno, y no
supera los S/ 1,500, la empresa no podrá retenerles el 8%, la tasa del
impuesto. Pero si el trabajador independiente, sumando todos los recibos del
mes, supera el tope a declarar en el mes, el impuesto lo deberá pagar el
contribuyente.
Si todos los recibos del mes, más allá del monto, tuvieron retención,
el trabajador independiente no puede hacer en el mes. Aunque si uno o más
recibos no sufren de retención, puede sumar el ingreso por el total de los
recibos.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades
empresariales o viceversa, el total de la renta obtenida será tomado como renta
de Tercera Categoría ( rentas empresariales ).
 
 
Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin
relación de dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales
o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de
Tercera Categoría ( rentas empresariales ).
 

CÁLCULO DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE

CUARTA CATEGORÍA
 
Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a
personas, empresas o entidades calificados como agentes de retención, te
retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe
total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos
soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la
empresa El Cisne S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de
retención, por la suma de S/ 5000. El Cálculo de la retención se realiza de la
siguiente manera:
      Monto de Pago: S/       5 000
      Retención: 8%
      Monto a Retener:           (400)
                                       -------------
      Monto Total Neto : S/.    4 600
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo
cual  Juan recibirá S/ 4 600 como pago por sus honorarios.

Pagos a Cuenta:
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te
puedes encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago
a cuenta correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta
abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos
en que el monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso
mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio 2021, si tus ingresos no
superan los montos que se detallan en el siguiente cuadro: 
06. DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL
Como contribuyente de rentas de cuarta categoría estás obligado a presentar
declaraciones mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616,
salvo que percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado
establecido por la SUNAT para cada año. 
Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:
Paso 1: 
En el Portal SUNAT ingresa a Operaciones en línea (SOL) y luego  selecciona
la opción “Mis Declaraciones y Pagos” – Nueva Plataforma donde podrás
acceder con tu RUC y clave SOL: 
 
 
Paso 2: 
Elige el formulario “Trabajadores Independientes- 616” y completa tu
declaración, presenta y pagaló por internet. También puedes elegir como medio
de pago la opción de generar un número NPS para pagar en la página web de
tu Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.

 
Declaración y Cálculo Anual

Teniendo que las rentas de cuarta categoría son aquellas provenientes

del ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades

no incluidas expresamente en la tercera categoría.

Para establecer la renta neta de cuarta categoría, el contribuyente podrá

deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el

veinte por ciento (20%) de esta, hasta el límite de 24 Unidades Impositivas

Tributarias (4400 soles en 2021) equivalente a 105600 soles.

Adicionalmente, de tener rentas de cuarta y quinta categorías podrán

deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades

Impositivas Tributarias, lo equivalente a 30800.

Declaración y Pago Anual del Impuesto

Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los

contribuyentes obligados a presentar la declaración y el impuesto anual con su

respectivo cronograma de vencimientos.

La SUNAT te remite una información personalizada por internet al cual

podrás acceder con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del

impuesto a la renta, para que puedas validar la información o la corrijas en

caso de desacuerdo.

Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la

envías también por el mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración

anual.
Cálculo Anual:

Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Renta Neta de Cuarta

Por el ejercicio individual de (-) 20 % de la Categoría (monto al
(-) 7UIT que se le aplica el
profesión, ciencia u oficio renta bruta.
porcentaje
correspondiente)
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el
límite de las
24 UIT)

No hay
Desempeño de funciones de deducción
director de empresas, regidor
municipal y otros (dietas)

Art. 33, inc. a) LIR

VALOR UIT 2021 S/4400

Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta

categoría incluyendo La renta obtenida por prestar servicios en el exterior en

caso haya.

Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una

deducción legal del 20% hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es

aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de funciones de director de

empresas, síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño

de las funciones de regidor municipal o consejero regional.

Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse

anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que

obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir este monto por sólo

una vez.

El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la

Declaración de Renta Anual.

 El punto de partida es la renta bruta de cuarta categoría. A dicha renta

se le deduce el 20,0% del total de la renta bruta de cuarta categoría, hasta un

límite de 24 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) Esta deducción no es

aplicable a las rentas obtenidas por el desempeño de funciones de director de

empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades

similares, así como por el desempeño de funciones de regidor municipal o

consejero regional por las cuales se perciban dietas. Además, la LIR establece

un tramo de inafectación de 7 UIT para las rentas del trabajo; es decir, de las

rentas de cuarta y quinta categoría se deduce un monto fijo equivalente a 7

UIT.

Adicionalmente, se podrán deducir como gasto los importes pagados por

concepto de:

GASTOS DEDUCIBLES (3 UIT)

 Arrendamiento/ subarrendamiento de
inmuebles
Por hoteles y restaurantes (solo por 2021 y
2022)
Honorarios profesionales de médicos y
odontólogos
Servicios prestados – Rentas de cuarta
categoría

Aportes ESSALUD Trabajadores del Hogar

DEDUCCIÓN SUSTENTADA ADICIONAL DE 3 UIT (LÍMITE DE 13200)

SOBRE LAS RENTAS DEL TRABAJO DECRETO LEGISLATIVO N° 1258

MODIFICA ART. 46 LIR: CAMBIOS PARA PODER ACCEDER A UNA

MAYOR DEDUCCIÓN DE LAS RENTAS DE CUARTA Y QUINTA

CATEGORÍA (HASTA 10 UIT)

El cálculo de la renta neta del trabajo se describe en el siguiente gráfico:

 Renta bruta de cuarta categoría

Deducción
(- ) 20,0% de la renta bruta de cuarta categoría, hasta 24 UIT

(+) Renta bruta de quinta categoría

Deducción
(-) 7 UIT

Renta neta del trabajo (cuarta y quinta categoría)

(-) Impuesto a la transacción financiera (ITF )

(-) Gastos por donaciones, hasta 10,0% de la suma de la renta neta

del trabajo y la renta neta de fuente extranjera

(+) Renta neta de fuente extranjera

Renta neta imponible del trabajo y de fuente extranjera

El impuesto se determina aplicando a la suma de la renta neta del

trabajo y la renta de fuente extranjera, la escala progresiva acumulativa de

acuerdo a lo siguiente:

Suma de la Renta Neta de Trabajo y de la Renta de TASA

Fuente Extranjera
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14 %
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17 %
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20 %
Más de 45 UIT 30 %
 Caso: Determinación de la renta de cuarta categoría por el ejercicio

de una profesión.

El señor Francisco Castro es contador de profesión y presta sus

servicios para varias empresas y durante el ejercicio 2020 ha percibido

ingresos brutos que ascendieron a S/ 58,440.

Nos pregunta cómo deberá realizar la determinación de su renta neta y

el cálculo del Impuesto a la Renta anual. Como dato adicional se sabe que el

señor Castro no ha percibido ningún otro ingreso durante el ejercicio 2020.

El límite anual para que no se pague impuesto en 2020 es de 37625

(para el 2021 es de 38500), si solo emito recibo por honorarios y obtengo un

ingreso menor a este importe, no tengo impuesto que pagar, y si me retuvieron

o pagué un impuesto de renta de cuarta, puedo tramitar devolución a fin de

año, en febrero o marzo de 2021

Francisco había tramitado la suspensión de retenciones a inicios de año,

por eso que no se efectuaron retenciones hasta septiembre, pero esta

suspensión de retenciones solamente sirve hasta el mes que no supere el

monto de 37625, si sumamos sus ingresos de enero a agosto, obtuvo hasta ahí

36000 soles de ingreso, si aumentamos el ingreso de septiembre supera el

monto, por eso en septiembre esta suspensión de retenciones de renta de

cuarta queda sin efecto y ya le efectúan la retención o él mismo declara y paga

el 8%.

VALOR UIT 2020 S/4300

Fecha Nro. De Monto Retención

Recibo y/o
pagos8%
 20-Ene E001-69 3,200.00  
23-Feb E001-70 4,620.00  
15-Mar E001-71 7,500.00  
10-Abr E001-72 3,200.00  
22-May E001-73 4,620.00  
28-Jun E001-74 6,300.00  
10-Jul E001-75 4,700.00  
25-Ago E001-76 1,900.00  
14-Set E001-77 9,600.00 768.00
9-Oct E001-78 5,200.00 416.00
15-Nov E001-79 3,000.00 240.00
20-Dic E001-80 4,600.00 368.00
Total 58,440.00 1,792.00

Solución
Deducción de 20 % hasta por 24 UIT
20 % de 58440 11688
24 UIT 103200
Máxima deducción permitida 11688

Determinación del impuesto a la Renta de

Cuarta categoría
Renta bruta 58440
20% (11688)
7 UIT (30100)
Renta neta de cuarta categoría 16652
IMPUESTO A PAGAR
Hasta 5 UIT (21500)
8% de 16652 1332.16 (1)
IMPUESTO TOTAL A PAGAR EL 2020
(1) 1332.16

Este monto de 1332 viene a ser mi impuesto renta a pagar anual, aquí

se le descuenta las retenciones o pagos que se hayan efectuado. Teniendo un

saldo a favor de 460 soles.

Importe a pagar 2020

Retenciones 1792
Renta anual 1332
Saldo a favor 460
 Podrás solicitar su devolución o compensación marcando la opción

elegida en la Declaración Anual.

En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el

formulario solicitud de devolución 1649 que debes presentar inmediatamente

después de presentada la Declaración anual del impuesto. En caso no lo hagas

en ese momento lo podrá hacer de modo presencial ante las dependencias de

la SUNAT presentado el formulario impreso N° 4949 para el mismo fin.

En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te

abrirá un enlace hacia la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual

687, inmediatamente después de presentada tu declaración anual del

impuesto.

Otras Obligaciones
Además de:

Presentar declaración mensual cuando corresponda

Presentar declaración anual cuando corresponda

1. Emisión de recibos por honorarios. Requisitos:

- Haber registrado en el RUC el tributo rentas de cuarta categoría.

- Contar con clave SOL en el Sistema de Emisión Electrónica – SEE.

- Se puede emitir desde cualquier dispositivo: celular, Tablet o PC.

- Se debe emitir en el momento del pago del servicio realizado y por el

monto percibido.

- Si por causas que no son responsabilidad del trabajador, no se

puede emitir el recibo electrónico, se podrá entregar un recibo físico y

luego registrar la información en el Sistema de SUNAT.

Desde el 2017, necesariamente en formato electrónico.

 Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas

y similares no estás obligado a emitir recibos por honorarios.

2. Libro de Ingresos y Gastos

Desde el 2017 no hay obligación de llevar ningún libro, sin embargo, se

deben registrar los pagos que se perciban.

Ingresos inafectos
Son ingresos inafectos al impuesto tales como:

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad

producidas por accidentes o enfermedades.

Las compensaciones por tiempo de servicios, previstos por las

disposiciones laborales vigentes.

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal, tales como jubilación e invalidez.

Ingresos que NO son Rentas de 4ta. Categoría (sin embargo,

constituyen Rentas de 5ta. Categoría)

a) Ingresos que se obtienen por trabajar con un contrato de locación de

servicios en un lugar y horario designado por el contratante, quien

también proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos.

b) Ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados

dentro de la cuarta categoría, efectuados con un contratante con el

cual se mantiene al mismo tiempo una relación laboral de

dependencia.

Deducciones de renta de cuarta categoría

Para establecer la renta neta de cuarta categoría se debe tener en

cuenta lo siguiente:
 El artículo 45° de la ley de impuesto a la renta nos comenta que:

Para establecer la renta neta por el ejercicio profesional, arte, ciencia u

oficio deberá deducirse el 20% de la renta bruta hasta por un límite de 24 UIT

(105,600). Como se sabe, la UIT fijada para el ejercicio 2021 es de S/ 4,400.

La deducción que autoriza este artículo no es aplicable a las rentas

percibidas por desempeño de funciones contempladas en el inciso b) del

Artículo 33° de esta ley.

Por desempeño de funciones como:

 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las

sociedades

 Síndico: funcionario encargado de la liquidación del activo y

pasivo de una empresa en el caso de insolvencia.

 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos

jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.

 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los

negocios o la administración de los bienes de otro.

 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de

cumplir la última voluntad del fallecido.

 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las

funciones de regidor municipal o consejero regional por

las dietas que perciban.

No existe deducción como gasto del 20% de sus honorarios brutos,

estarán obligados a declarar y pagar mensualmente 8% de los honorarios solo

cuando sus rentas de cuarta o cuarta más quinta, superen un doceavo de las 7

UITs.
 De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse

anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas

Tributarias.

• En lo referente a los directores de empresas, síndicos, mandatarios,

gestores de negocios y consejeros municipales y regionales que no tienen

derecho a deducir como gasto el 20% de sus honorarios brutos, estarán

obligados a declarar y pagar mensualmente (8% de los honorarios), sólo

cuando sus rentas de cuarta o cuarta más quinta, superen los S/. 2,566

mensuales (un doceavo de 7 UIT).

GASTOS DEDUCIBLES 3 UIT

Arrendamiento / subarrendamiento de inmuebles
En hoteles y restaurantes
Honorarios profesionales de médicos y odontólogos
Servicios prestados - Renta de cuarta categoría
Aportes de ESSALUD trabajadores del Hogar
 Cabe señalar que:

La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en conjunto

de 3 UITs como máximo.

Los gastos deducibles tendrían que haberse pagado máximo hasta el

31.12.2021 o el último día del ejercicio en el que estoy haciendo la deducción

(31.12.2022); y

Esta deducción de 3 UIT aplicaría si tus ingresos superan las 7 UIT

SUSPENSIÓN DE RETENCIONES
Tienes derecho a solicitar la suspensión de
retenciones de cuarta categoría si proyectas que tus
ingresos en el año no superarán el monto de
S/38,500.00, salvo, se trate de rentas de cuarta
categoría obtenidas por el desempeño de funciones
de director de empresas, síndico, mandatario y
similares, en cuyo caso el monto que no se
deberá superar será de S/30,800.00. Estos
importes serán válidos para el ejercicio 2021 y se
incluyen en su cómputo los ingresos por rentas
cuarta y quinta categoría, en caso ello ocurra.
La solicitud puede ser presentada desde el 01 de
enero de 2021, ingresando a SUNAT virtual con su
clave SOL, procediendo a registrar y enviar el
formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de
forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en caso se cumplan los
requisitos legales correspondientes.
Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los
supuestos señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas
complementarias.
Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al
momento de ser generada, de modo que pueda consultarla e imprimirla las veces que
lo requiera.
La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el
agente de retención para que este no haga retenciones del impuesto y tiene vigencia
desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobación
hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio, siempre que durante el año 2021 los
ingresos obtenidos no excedan los S/ 38,500.00 ó S/ 30,800.00, según
corresponda.
Si tus ingresos no superan los S/ 1,500 soles por cada recibo por honorarios
electrónicos, la misma no está sujeta a retención. Y si tus ingresos mensuales
totales superan los S/ 3,208.00 soles deberás efectuar pagos a cuenta (8%del monto
percibido) salvo, que el pagador de la renta te haya efectuado la retención por el
pago a cuenta total del mes o hayas obtenido la suspensión de retenciones. y/o pagos
a cuenta según lo comentado en los párrafos anteriores. 
 Tratándose de funciones de director de empresas y similares o regidores
municipales o consejeros regionales el monto de referencia será de
S/2,567.00 soles.

GUÍA PARA EFECTUAR LA SOLICITUD DE SUSPENSIONES DE

RETENCIONES Y PAGOS

De acuerdo con lo establecido en el

artículo 6° de la R.S. 013-
2007/SUNAT, el contribuyente
excepcionalmente podrá solicitar la
suspensión en las dependencias de la
SUNAT a nivel nacional o en los
Centros de Servicios al
Contribuyente, según corresponda,
hasta el último día hábil del mes de
diciembre, cuando se presenten
alguno de los siguientes supuesto:

a) Su Solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus ingresos los
límites establecidos en el artículo 3° de la referida resolución, siempre que:
  (i) Invoque que la Administración Tributaria ha omitido considerar ingresos,
saldos a favor, pagos a cuenta o retenciones declaradas, así como
declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas y;
 (ii) No hayan trascurrido más de treinta (30) días calendario desde la fecha
del rechazo de la Solicitud en SUNAT Virtual.

b) El servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.

Para ello, deberá presentar la “Guía para Efectuarla Solicitud de Suspensiones de
Retenciones y/o Pagos a Cuenta” y una vez otorgada la constancia de autorización la
misma estará vigente hasta el último día calendario del mes subsiguiente al de su
otorgamiento, el cual no podrá exceder del término del ejercicio gravable respectivo
El contribuyente que opte por continuar con la suspensión deberá regularizar la
presentación de la Solicitud en SUNAT Virtual, antes del vencimiento del mismo.
REINICIO DE LOS PAGOS Y RETENCIONES DEL IMPUESTO
Si en un determinado mes del año 2021, el acumulado de tus rentas de cuarta o
rentas de cuarta y quinta categoría superan el monto de S/ 38,500.00, salvo, se
trate de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de funciones de
director de empresas, síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el monto que
no se deberá superar será de S/ 30,800.00, ya no se podrá entregar el formato de
autorización de suspensión de retenciones. 
Debiendo permitir la retención del 8% sobre el
importe recibido, consignando el mismo en el
recibo por honorario (en caso se encuentre
obligado a emitir el mismo), salvo que el monto no
sea mayor a S/ 1,500.00.
Una vez reiniciada las retenciones por pagos a
cuenta y en caso los ingresos percibidos sujetos y no
sujetos a retención durante el mes excedan el
monto de S/ 3,208.00, se deberá presentar la DDJJ
mensual a fin de determinar el pago a cuenta
mensual.
Tratándose de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de funciones
de director de empresas, síndico, mandatario y similares, el monto que se deberá
superar para efectuar pagos a cuenta, según lo indicado el párrafo anterior será
de S/ 2,567.00.
Dicho procedimiento se deberá seguir por los siguientes meses hasta el 31 de
diciembre de 2021.

FORMA DE REINICIAR LAS RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO

A LA RENTA

Los pagos a cuenta se entenderán reiniciados con la presentación de la

declaración respectiva.

Tratándose de retenciones, éstas se entenderán reiniciadas con la

consignación en los comprobantes de pago de los montos correspondientes a
las retenciones del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la normatividad vigente.
 El incumplimiento de lo dispuesto en los párrafos anteriores del presente
artículo tendrá como consecuencia la aplicación de las sanciones establecidas
en el Código Tributario.

INFRACCIONES AL NO CUMPLIR CON EL IMPUESTO

DE CUARTA CATEGORIA

1. ¿En qué infracción incurre el empleador cuando no cumple con retener al trabajador
la renta de 4ta Categoría?

La infracción en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13

del artículo 177 del TUO del Código Tributario* y le corresponde una multa
equivalente al 50% del tributo no retenido. Recordar que debemos comparar la
sanción con la multa mínima (5% UIT).
En este caso no es necesario rectificar el PDT PLAME, solo bastará con pagar la
multa más los intereses.
* Base legal: Artículo 177 inciso 13 del Código Tributario: No efectuar las
retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de
retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que
debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.

Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción

de hasta el 90% de la multa. Para acceder al 90% de gradualidad deberá pagar el
10% de la multa más los intereses que correspondan antes de que surta efecto la
notificación de la SUNAT comunicándole la infracción cometida.

Para cancelar la multa deben utilizar el Código del Tributo es 6089 y Tributo
Asociado 3042.
 2. ¿En qué infracción incurre el empleador que efectúa la retención al trabajador
independiente pero no cumple con pagar dicha retención dentro del plazo
establecido según cronograma de obligaciones mensuales?

Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el

empleador incurre en la infracción regulada en el numeral 4 del art 178 del
TUO del Código Tributario sancionada con una multa equivalente al 50% del
tributo no pagado.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una
reducción del 95% de la multa siempre y cuando se pague con anterioridad a
cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo o período a regularizar.
Este procedimiento conlleva a rectificar la declaración PDT PLAM.
 CASOS PRÁCTICOS DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA

1. El señor Jorge Pizarro Soto con RUC N° 10295821456 de profesión administrador,

durante el periodo 2020 obtuvo S/ 40,000.00 por lo tanto ¿Está obligado a
presentar declaración jurada anual?

SOLUCIÓN:

 Descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el

año

Renta Bruta S/. 40,000.00

(Deducción 20%) S/. 8,000.00
Renta Neta S/. 32,000.00

 Descuenta el valor de 7 UIT

Renta Neta S/. 32,000.00

(Deducción de 7 UIT) S/. 30,100.00
Total Renta Neta S/. 1,900.00
  Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Valor de UIT 2020: 4300

TRAMO UIT %
1er tramo 0-5 8%

2do tramo 5-20 14%

3er tramo 20-35 17%

4to tramo 35-45 20%

5to tramo Más de 45 30%

Total Renta Neta S/. 1,900.00

Tasa del Impuesto 8%
Impuesto a Pagar S/. 152

Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto se encuentra dentro

del primer tramo (S/1,900) al ser menor a 5 UIT  S/ 21,500.00 , debes aplicar la
tasa del 8% es decir 1,900 x 8% = S/ 152.00. Si el "monto base" fuera mayor,
tendrás que calcular impuestos por cada tramo, para luego sumar los mismos y
así obtener el impuesto total.

En este caso, se determina que el impuesto a pagar será de  S/ 152.00  soles,
este pago se realizará previa presentación de la declaración jurada anual. Si
hiciste pagos a cuenta o te hicieron retención durante el año, estos montos
deben ser descontados del impuesto calculado y solo si queda un saldo por
pagar, debes cancelarlo.

2. Determinar si debe presentar declaración jurada y hacer pago a cuenta mensual

en el PERIODO FEBRERO 2021.

PIERRE MAITA PRADA CON RUC N° 10295821456, de profesión contador presta

servicios con el RH E001-0058 a la empresa “GRUPO JP SAC, RUC N°
20601244471 en el mes de Febrero le han pagado la suma de S/. 2,800.00 y le
han retenido S/. 224.00. En su oficina particular en el mismo mes ha obtenido
ingresos con RH E001-0059, giradas al Dr. CROSS BARBADOS REVILLA por el
monto de S/. 2,200.00.
 El monto total
SOLUCIÓN: recibido supera
los S/. 3,208.00

Renta S/. 5,000.00

Bruta Obtenida
Tasa del Impuesto 8%
Impuesto a Pagar S/. 400.00
Lo han retenido S/. 224.00
Realizar Pago a Cuenta S/. 176.00

Como el monto total recibido en el mes supera los S/. 3208.00 y el monto
retenido no cubre el impuesto mensual el Sr. PIERRE MAITA está obligado a
presentar su declaración mensual y a realizar el pago a cuenta de S/. 176.00,
mediante el PTD 616 o PDT virtual.

3. Recibos por Honorarios 2021

PARAMETROS - RENTAS DE 4TA Y/O

CATEGORÍA 2021

Valor de la UIT S/. 4,400.00

RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO TASA

Hasta 5 UIT ó S/. 22,000.00 8%
Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 22,000.00
14%
y hasta 20 UIT ó S/. 88,000.00
Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 88,000.00
17%
y hasta 35 UIT ó S/. 154,000.00
Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 154,000.00
20%
y hasta 45 UIT ó S/. 198,000.00
Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 198,000.00 30%

Miguel Torres presta servicio de vigilancia para la empresa Noticiero

 Contable, el emite sus recibos por honorarios electrónicos por un importe
mensual de S/ 4,500. Por otra parte, Miguel Torres tramito su suspensión de
cuarta categoría. Calcular el impuesto de cuarta categoría anual.

En primer lugar, ingresaremos los ingresos anuales por rentas de 4ta

categoría:
Ingreso Mensual S/. 4,500.00

Ingreso Anual (12) S/. 54,000.00

Para el cálculo de renta de cuarta categoría a sus ingresos brutos se realiza un

descuento del 20%, luego de ello se descuenta 7 UIT y/o 3 UIT y finalmente se
aplica las tasas de impuesto a la renta.
4. Recibo por Honorarios 2020

PARAMETROS - RENTAS DE 4TA Y/O

CATEGORÍA 2020

Valor de la UIT S/. 4,300.00

RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO TASA

Hasta 5 UIT ó S/. 21,500.00 8%
Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 21,500.00
14%
y hasta 20 UIT ó S/. 86,000.00
Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 86,000.00
17%
y hasta 35 UIT ó S/. 150,500.00
Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 150,500.00
20%
y hasta 45 UIT ó S/. 193,500.00
Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 193,500.00 30%

El Sr. Junior Leonel Peralta es y ha obtenido los siguientes ingresos en el 2020:

MONTO ANUAL NO DEBE SUPERAR: 37625

Fecha Nro. De Recibo Monto Retención y/o pagos8%

20-Jan E001-69 3,200.00

23-Feb E001-70 4,620.00
15-Mar E001-71 7,500.00
10-Apr E001-72 3,200.00
22-May E001-73 4,620.00
28-Jun E001-74 6,300.00
10-Jul E001-75 4,700.00
25-Aug E001-76 1,900.00
14-Sep E001-77 9,600.00 768.00
9-Oct E001-78 5,200.00 416.00
15-Nov E001-79 3,000.00 240.00
20-Dec E001-80 4,600.00 368.00
Total 58,440.00 1,792.00
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO ANUAL 2020
Descripción S/.
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) (Rxh) ❶ 58,440
Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 103,200.00 11,688
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) 46,752
Otras Rentas de Cuarta Categoría
Total Renta de Quinta Categoría (Planilla) ❷
Total Rentas de Cuarta Categoría y Quinta Categoría 46,752
Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría) S/30,100 30,100
Gastos deducibles 3 UIT (Límite S/12,900.00)
Total Renta Neta de Trabajo 16,652
Renta de fuente extranjera
Total renta imponible de trabajo y fuente extranjera ► 16,652

Renta imponible de trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT ó S/. 21,500.00 8% 16,652.00 1,332
Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 21,500.00 y hasta 20 UIT ó S/. 86,000.00 14% - -
Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 86,000.00 y hasta 35 UIT ó S/. 150,500.00 17% - -
Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 150,500.00 y hasta 45 UIT ó S/. 193,500.00 20% - -
Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 193,500.00 30% - -

Impuesto a la renta 1,332

Saldo a favor del ejercicio anterior -
Pagos a cuenta por cuarta categoría -
Retenciones por cuarta categoría (RxH) -1,792
Retenciones por quinta categoría (Planilla) -

Saldo a favor ► -460