NIC 7

MÉTODOS ESTADO DE FLUJO EFECTIVO

 Información sobre flujos de efectivos

La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los siguientes métodos:
a.Método Directo
b.Método Indirecto
 Información sobre flujos de efectivos

Método Directo
Según el cual se presentan por separado las principales categorías de ingresos y pagos en términos brutos.
Ej. Cobro de clientes, pago de proveedores

Método Indirecto
Al resultado neto, se le deducen o agregan respectivamente, los monto de ingreso y gastos que no representan
flujos operacionales de efectivo.
Ej: Amortizaciones o depreciaciones, provisiones, impuestos diferidos, etc.
 Información sobre flujos de
efectivos

En el método indirecto el flujo por actividades de operación se determina ajustando el resultado neto del período,
por los efectos de :
a)Los cambios ocurridos durante el período en las existencias y en las cuentas por cobrar y pagar derivadas de las
actividades de operación.
b)Las partidas que no afectan el efectivo, tales como impuestos diferidos, depreciación, provisiones, pérdidas y
ganancias de cambio no realizadas, intereses minoritarios, etc.
c)Cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de inversión o de financiamiento
 Métodos de Presentación del flujo de
efectivo

Estas formas de presentación difieren solo en la presentación de las actividades de las operaciones, en lo
relativo a las actividades de financiamiento y de inversión su presentación no cambia en cualquiera de los
métodos.

Metodología de preparación
Es necesario disponer de un balance inicial y final,
Estado de resultados del mismo periodo.
 Información adicional:
Transacciones efectuadas (libros mayores)
Análisis de cuentas
Notas a
 Metodología de preparación

Comparar los saldos iniciales y finales para conocer los aumentos o disminuciones netas por rubro o cuenta.
Analizar las variaciones y los movimientos que las originaron e identificar las partidas que produjeron flujos de
efectivo y las que no requirieron de efectivo:

Lo anterior se puede obtener por medio de:

análisis de cuentas
empleo de hojas de trabajo
uso de cuentas T
Para agrupar las operaciones de efectivo y
equivalente de efectivo.
 Metodología de
preparación

Determinar el flujo de efectivo de las actividades de operación.

Determinar el flujo de efectivo de las actividades de financiamiento.
Determinar el flujo de efectivo de las actividades de inversión.
Conciliar el resultado del ejercicio con el flujo neto de las actividades operacionales.
Presentar el estado de flujo de efectivo en el formato preestablecido y según el método que se opte.
Preparar y adjuntar el anexo con las actividades de financiamiento e inversiones más significativas que no
requirieron de efectivo, pero que en el futuro generan flujos de efectivo en el caso que se haya utilizado el
método directo se debe acompañar además el anexo con la conciliación del resultado con el flujo neto de las
actividades operacionales
 Presentación del método directo

AKIME SALVO S.A.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Entre el 01 de Enero y el 31 de Diciembre de 2018

EFECTIVO DE OPERACIONES $ $
Efectivo recibido de Clientes 1.700.000
Desembolso por Gastos de Administración (500.000)
Efectivo Pagado a Proveedores (700.000) 500.000
EFECTIVO DE INVERSIONES
Venta de Activo Fijo 400.000 400.000
EFECTIVO DE FINANCIAMIENTO
Pago de Dividendos (200.000)
Prestamos Obtenidos 600.000
Pago de Prestamos (1.200.000) (800.000)

Aumento Neto de Efectivo 100.000

Efectivo y equivalente al inicio del ejercicio 960.000

Efectivo y equivalente al inicio del ejercicio 1.060.000
 Presentación del método directo

El formato antes expuesto, debe ir acompañado de un anexo que muestre la conciliación del resultado neto del
ejercicio con el flujo de efectivo neto de las actividades de operación, de la siguiente forma:
Anexo
Conciliación del resultado neto del ejercicio con el flujo neto de efectivo

Utilidad (pérdida) del ejercicio $ 4.000.000

Más (menos) cargos a resultado que no representan egresos de efectivo 1.600.000
Menos (más) abonos a resultado que no representan ingresos de efectivo (1.800.000)
Más (menos) disminuciones de activo corriente y de pasivo corriente. 500.000
Menos (más) aumentos de activo corriente y disminuciones de pasivo corriente. (3.800.000)
Total del flujo Neto de las Actividades Operaciones 500.000
 Presentación del método
directo

La entidad debe informar por separado sobre las principales categorías de ingresos y pagos “ brutos “
procedentes de actividades de inversión y financiamiento.

Lo mencionado anteriormente es con excepción de aquellas partidas ( mencionadas más adelante ) que se
refieren a flujos de efectivo que pueden ser incluidos en Términos netos. :
 Información sobre flujos de efectivo en términos
netos

Los siguientes flujos de efectivo pueden presentarse en términos netos :

Ingresos y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando reflejen la actividad de éste. Ejemplos:
La aceptación y reembolso de depósitos a la vista por parte de un banco.
Los fondos de clientes que posee una entidad dedicada a la inversión financiera.
Los arriendos cobrados por cuenta y pagados a los poseedores de propiedades de inversión
 Información sobre flujos de efectivo en términos
netos

Ingresos y pagos procedentes de partidas con una elevada rotación, montos significativos y vencimientos
próximos, y que corresponden a los anticipos y reembolsos de:
Capital de tarjetas de crédito de clientes.
Compra y venta de inversiones financieras.
Otros préstamos tomados a corto plazo, por ejemplo los convenidos con períodos de vencimiento de tres
meses o menos.
 Información sobre flujos de efectivo en términos
netos

¿Qué otros flujos de entidad financiera pueden ser presentados en términos Netos?
Ingresos y pagos por la aceptación y reembolso de depósitos con una fecha de vencimiento fija.
Colocación y recuperación de depósitos en otras instituciones financieras
Anticipos y préstamos hechos a clientes, así como también el reembolso de tales partidas.
 Flujos de efectivo en moneda extranjera

Los flujos procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertirán a la moneda funcional de la

entidad aplicando al valor de la moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se
produjo cada flujo en cuestión.

Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera se convertirán utilizando la tasa de cambio entre la moneda
funcional y la moneda extranjera, en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión .
 Flujos de efectivo en moneda
extranjera

Los flujos en moneda extranjera se presentarán de acuerdo con lo señalado en la NIC 21 “Efectos de las
Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera”.

“ Ganancias y pérdidas por diferencias de cambio no realizadas correspondientes al EEE deben ser
tratadas como ítem conciliatorio.”

Se permite utilizar un tipo de cambio que se aproxime al cambio efectivo de los conjuntos de transacciones.
 Intereses y dividendos

 Los flujos correspondientes a intereses recibidos y pagados, así como de dividendos percibidos y repartidos,
deben ser revelados por separado
 Debe existir uniforme en la presentación período a período.
 El monto total de intereses pagados durante el ejercicio se presentará, en el EFE, de acuerdo con la NIC 23
“Costos por Intereses”, independientemente si los intereses fueron reconocidos como gasto en el período o si
se capitalizaron.
 Los dividendos pagados pueden clasificarse como flujos de:
Actividades financieras, puesto que representan el costo de obtener recursos financieros o
Actividades de operación, a fin de ayudar a los usuarios a determinar la capacidad de la entidad para
atender los dividendos con flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación
 Impuesto a la
renta

 Los flujos de efectivo correspondientes a pagos relacionados con este impuesto deben ser revelados por
separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo derivados de actividades de operación, a menos
que puedan ser específicamente relacionados con actividades de inversión o financiamiento.
 El impuesto a la renta aparece en transacciones clasificadas tanto como actividades de operación, de
inversión o de financiamiento en el EFE.
 Cuando sea posible identificar el flujo tributario con operaciones individuales que den lugar a flujos
clasificados como actividades de inversión o financiamiento, se clasificará igual que la transacción a la que
se refiere.
 En caso de distribuir el pago por impuestos entre más de un tipo de actividad, se informará también del
monto total del impuesto pagado en el período.
 Inversiones en Filiales, coligadas, negocios
conjuntos

La entidad inversora, independientemente de la manera en que contabilice sus inversiones, limitará su
información, en el EFE, a los flujos de efectivo ocurridos entre la misma y las entidades participadas, por
ejemplo, los dividendos y anticipos.
Una entidad que informe sobre su participación en una entidad controlada conjuntamente, utilizando la
consolidación proporcional, incluirá en su EFE consolidado su parte proporcional de los flujos de efectivo de la
citada entidad.
Las inversiones contabilizadas bajo VP, incluirá en el EFE consolidado los flujos realizados en dicha entidad,
así como las distribuciones de utilidades, otros pagos y cobros entre ambas entidades.
 Adquisición y venta de Filiales negocios
conjuntos

Los flujos de efectivo derivados de adquisiciones y ventas de filiales y otras entidades deben ser presentados
por separado, y clasificados como actividades de inversión.
Una entidad revelara cada una de las ventas, adquisiciones de filiales y otras entidades, además de cada uno
de los siguientes datos:
La contraprestación total derivada de la compra o venta
La proporción de la contraprestación extinguida mediante efectivo o equivalentes de efectivo
El monto de efectivo y equivalentes con que contaba la filial.
El monto de los activos y pasivos, distintos de efectivo y equivalentes, agrupados por cada una de las
categorías principales.
 Adquisición y venta de Filiales negocios conjuntos

Presentar por separado de este tipo de partidas, ayuda a distinguir los flujos que surgen de otras actividades de
operación, inversión o de financiamiento.
Los flujos de efectivo procedentes de ventas no se compensarán de aquellos correspondientes a
las adquisiciones.
El EFE incluirá los montos pagado o cobrado por la compra o venta de entidades, se informarán, netos de los
saldos de efectivo y equivalentes de efectivo adquiridos o vendidos en la transacción.
 Transacciones no
monetarias

Las operaciones de inversión o financiamiento que no requieren del uso de efectivo o equivalentes de efectivo,
deben excluirse del estado de flujo de efectivo.

Muchas actividades de inversión o financiamiento no tienen un impacto directo en los flujos de efectivo, a pesar de
que afectan al capital y a la estructura de los activos de la entidad.
 Transacciones no monetarias

La exclusión de transacciones no monetarias del EFE en consecuente con el objetivo de éste, puesto que dichas
partidas no involucran flujos de efectivo en el período corriente. Algunos ejemplos de esto serían :
La adquisición de activos, ya sea asumiendo directamente los pasivos relacionados o mediante una operación
de arrendamiento financiero.
La compra de una entidad mediante una emisión de acciones de capital.
La conversión de deuda en patrimonio neto.