Los Tributos Aduaneros en Colombia

LOS TRIBUTOS ADUANEROS EN COLOMBIA
LOS TRIBUTOS ADUANEROS EN COLOMBIA

Los tributos son prestaciones en dinero que el Estado, exige con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. En ese orden de ideas, el
término tributos aduaneros hace referencia a aquellos que gravan las operaciones
de importación de bienes y generalmente el monto del tributo guarda relación
directa con el valor de los bienes importados.
¿Qué es el régimen aduanero?

Un régimen aduanero, es aquel que regula los asuntos concernientes al pago de
tributos por parte de quienes transportan mercancías sometidas al control y
vigilancia de las autoridades aduaneras, que en el caso colombiano es la
Dirección de Impuestos y Aduana Nacionales – DIAN. Mediante esta regulación
especial, se proponen reglas mínimas en asuntos como la importación, la
exportación y el tránsito aduanero frente a las demás jurisdicciones pertenecientes
al comercio internacional.
De conformidad con el artículo 1 del Decreto 390 de 2016, el Nuevo Estatuto
Aduanero, las normas aduaneras en Colombia tienen aplicación dentro del
Territorio Aduanero Nacional, el cual se entiende como la parte del territorio del
Estado que incluye subsuelo, el mar territorial, espacio aéreo y demás espacios
físicos en donde actúa el Estado Colombiano, por lo cual sus disposiciones tienen
la potestad de regular las relaciones jurídicas que se generen entre la
administración aduanera y quienes intervienen en el ingreso, permanencia,
traslado y salida de las mercancías, hacia y desde el Territorio Aduanero Nacional,
con sujeción a la Constitución y la Ley.
Así mismo, se dispone expresamente que: “la potestad aduanera se ejercerá,
incluso, en el área demarcada del país vecino donde se cumplan las formalidades
y controles aduaneros en virtud de acuerdos binacionales fronterizos”; lo que
podría entenderse que aun cuando cada jurisdicciones tiene sus reglas básicas en
cuanto asunto aduaneros, es característico de este tipo de sistemas
trasnacionales, que en virtud de tratados, las potestades aduaneras internas
puedan ser aplicadas en ciertos casos en otros territorios que no hagan parte del
Estado .
Cuando una mercancía llega a Colombia, debe ser nacionalizada a través de un
tratamiento aduanero llamado régimen de importaciones. Este consiste en el
cumplimiento de todos los trámites exigidos para permitir que las mercancías sean
introducidas al territorio nacional, siguiendo los pasos de las modalidades de
importación:
● Hay que tener en cuenta que algunos de los trámites se deben realizar de
manera previa a la llegada de la mercancía y, otros, posterior o
inmediatamente después de su ingreso.
● Es recomendable que se cuente con una agencia que gestione todas las
fases ante la Autoridad Aduanera y te facilite el proceso.
● Identificar el puerto, el aeropuerto o la frontera de llegada de la mercancía,
de acuerdo con esto, se asignará la seccional de aduanas que va a realizar
los procedimientos.
● Tener en cuenta que las importaciones, a diferencia de las exportaciones,
generan tributos aduaneros: arancel e IVA.
● Los aranceles no se suman al IVA sino al valor CIF. Algunos errores
pueden surgir por suponer que el porcentaje del arancel se suma al IVA y lo
cierto es que se liquida el arancel y luego, sobre esa nueva base, se liquida
el IVA.
Durante la importación, además de la obligación aduanera, existe una cambiaria,
que consiste en la legalización de las divisas. Este proceso se conoce como
“reembolso” y se hace efectivo una vez que la mercancía ya se encuentre en el
país y se tenga la declaración de importación y la declaración de cambio, que es el
documento con el que se cierra el proceso de importación.
Pasos para importar en Colombia:

-Para importar en Colombia se debe pertenecer al Régimen Común, para ello
debe estar inscrito en Cámara de Comercio y tener Registro Único Tributario-RUT,
el cual se constituye como el único mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a
los sujetos de obligaciones administradas y controladas por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
-Se debe realizar un estudio de mercado y de factibilidad económica de la
importación, analizando entre otros aspectos: precio del producto en el mercado
internacional, costos de transporte internacional, costos de nacionalización y
demás gastos a que hubiere lugar.
-Verifique la subpartida arancelaria del producto a importar para saber los
impuestos a pagar (gravamen arancelario e impuesto sobre las ventas, IVA) y
demás requisitos para su importación.
-Consulte el Arancel de Aduanas para verificar si el producto a importar está sujeto
a vistos buenos e inscripciones previas ante entidades como ICA, INVIMA,
Ministerio de Minas, Ministerio de Ambiente-ANLA, Ministerio de Transporte,
Ministerio de Agricultura, Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada,
Superintendencia de Industria y Comercio, Agencia Nacional Minera, AUNAP
entre otras. En caso de que su producto no esté sujeto a ningún requisito previo
no se requiere la autorización de registro de importación.
- Verifique los términos de negociación internacional (INCOTERMS) y si le
corresponde pagar el valor del transporte internacional, contrate la empresa
transportadora con la que se definirán dichos costos para el traslado de la
mercancía hasta el puerto colombiano que más convenga y a la cual se podrá dar
indicación sobre el Depósito de Aduanas, en el que se desea que se almacene la
mercancía mientras se nacionaliza.
Proceso de nacionalización:
-Una vez se encuentre la mercancía en Colombia en el Depósito Aduanero, se
recomienda solicitar autorización para realizar una pre-inspección con anterioridad
a la presentación de la Declaración de Importación y demás documentos, esto
cuando surjan dudas acerca de la descripción, números de serie, identificación o
cantidad.
-Si el valor de la Importación es igual o superior a USD 5.000, se debe diligenciar
la DECLARACIÓN ANDINA DEL VALOR EN ADUANA. Este es un documento
soporte de la Declaración de Importación, el cual determina el valor en Aduanas
(Base para el pago de los Tributos Aduaneros) de las mercancías objeto de
Importación y especifica los gastos causados en dicha operación.
-La liquidación de tributos Aduaneros (Gravamen Arancelario e IVA), se hace a
través de la DECLARACIÓN DE IMPORTACIÓN, el pago de estos impuestos se
realiza ante los intermediarios financieros, en las aduanas en donde opera el
Sistema Informático Siglo XXI, los formularios se hacen por medio electrónico.
Documentos para la nacionalización de mercancías
Para realizar un proceso de importación exitoso, el primer paso es conocer los

documentos que debes tramitar para llevarlo a cabo, pues son el soporte legal
para su nacionalización.
Independiente del método de valoración utilizado, se debe demostrar
documentalmente para la determinación del valor en aduana los gastos de
transporte, carga, descarga y manipulación y el costo del seguro, ocasionados por
la entrega de las mercancías importadas hasta el puerto o lugar de importación.
 Documento de transporte
Con este documento se realizan los trámites aduaneros de importación, sin que
sea relevante el medio por el que llegan: vía aérea, marítima o terrestre. Para
cada medio, existe un tipo de documento:
1. Marítimo: B/L o Conocimiento de Embarque.
2. Aéreo: Guía Aérea
3. Terrestre: Carta de Porte.
Todos los documentos, deben cumplir con estas características:
o Tipo, número y fecha de los documentos de transporte o de los documentos
consolidadores.
o Características del contrato de transporte, cantidad de bultos, peso y
volumen según corresponda.
o Flete.
o Identificación de la unidad de carga cuando sea necesario.
o Identificación general de la mercancía.
 Factura comercial
Debe ser presentada en original sin enmendaduras ni tachones; además, debe
contener las condiciones base del negocio:
o Descripción completa del producto.
o Unidad de comercialización (kilos, unidades, cajas, etc.).
o Datos completos del importador y el exportador.
o Precios unitarios y precios totales.
o No debe reflejar ningún tipo de descuento.
o Los Incoterm, que son los términos de negociación internacional sobre los
cuales se está comprando la mercancía.
o Lista de Empaque, que no es necesaria en todos los casos, pero permite a
la aduana, el importador y a la sociedad de intermediación aduanera
identificar e inspeccionar fácilmente los productos.
 Seguro de mercancías o certificación de seguro

Aunque en Colombia no es obligatorio asegurar la mercancía, a no ser que el
término de negociación así lo indique, esta puede dañarse o perderse; por eso, es
recomendable asegurarla.
De debe tener en cuenta que el cálculo de los tributos se hace con base en el
valor CIF, es decir, la suma del valor de los fletes y los costos de la mercancía y
del seguro. Por este motivo, la certificación de este último se debe presentar para
obtener la base gravable.
si se adquieres un seguro para la importación se debe pedir al proveedor que
anexe la certificación de seguro al paquete de documentos originales que llegan al
país con la mercancía.
 Vistos buenos
o Registro o licencia de importación que ampare la mercancía.

o Certificado de sanidad y aquellos otros documentos exigidos por normas
especiales.
o Autorizaciones previas establecidas por la DIAN para la importación de
determinadas mercancías.
 Otros documentos necesarios para el proceso

Es esencial, además, que cuentes con los siguientes documentos cuando
apliquen:
o Prueba de origen comercial, para la aplicación de disposiciones especiales
o tratamientos preferenciales.
o Mandato, si presentas la Declaración de Importación a través de una
Agencia de Aduanas o un apoderado.
o Declaración Andina del Valor y sus documentos justificativos, si la
importación supera los 5.000 dólares en un solo envío o en envíos
fraccionados.
o Declaración de exportación o el documento que acredite la operación de
exportación ante la autoridad aduanera del país de procedencia de la
mercancía cuando la DIAN así lo exija.
o Documento de constitución del consorcio o unión temporal si expides los
soportes de la operación a nombre de uno de ellos.
o Documento que contiene los resultados de la inspección previa.

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¿Qué es el régimen aduanero?

Pasos para importar en Colombia:

Para realizar un proceso de importación exitoso, el primer paso es conocer los

 Seguro de mercancías o certificación de seguro

o Registro o licencia de importación que ampare la mercancía.

 Otros documentos necesarios para el proceso

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