Procedimientos para La Terminación de La Auditoria

PROCEDIMIENTO A REALIZAR PARA LA TERMINACION DE LA AUDITORIA
1. Cerciorarse de que se ha efectuado la evaluación del riesgo inherente, del

riesgo de control interno, del riesgo de análisis sustantivo y se ha dado
cumplimiento a todos los puntos de los programas de trabajo.
Los programas de trabajo establecen la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoría, lo que se determina con base en el resultado de la
evaluación de los diferentes riesgos que
componen el riesgo de auditoría, por lo que es indispensable verificar el
cumplimiento de los programas.
2. Revisar las operaciones y hechos posteriores hasta la fecha de informe. Se

consideran hechos posteriores a los hechos o transacciones que ocurren en el
periodo comprendido entre la fecha que se están auditando y la terminación de la
auditoria y que por su importancia, pudieran afectar al juicio sobre la imagen fiel
que se está informando. El auditor debe revisar las operaciones posteriores al
cierre del ejercicio, tomando en cuenta para ello, lo establecido en la nota
específica.
3. Obtener carta de manifestaciones de la dirección de la empresa

fundamentalmente sobre:
1. Hechos o situaciones que no se encuentren reflejados en los registros o
documentación de la empresa y la afecten;
2. Situaciones especiales que, aunque estén registradas, requieran
ratificación;
3. Reconocimiento sobre su responsabilidad sobre la elaboración y
veracidad de la información financiera proporcionada por la auditoria.
Esta declaración es parte de los elementos de juicio del auditor, pero no le releva
de su obligación de obtener evidencia suficiente y adecuada. Esta carta de
manifestaciones deberá llevar como fecha aquella en que se termine el trabajo y
coincidirá con la del informe. Esto tiene por objeto delimitar la responsabilidad del
auditor hasta esa fecha. En todos los casos deben obtenerse la firma de los
administradores que son los responsables de que las cuentas anuales presentan
la imagen fiel.
Para obtener todo el provecho que puede proporcionar esta técnica, es

aconsejable obtener también la firma del empleado que específicamente conoce
los asuntos tratados en las cartas de manifestaciones: por ejemplo, las cartas de
manifestaciones sobre la toma física de los inventarios deberían ser también
firmadas por el director de fábrica., el jefe de almacenes u otro empleado que haya
sido responsable de dicho trabajo y por supuesto el director financiero o jefe de
contabilidad que es el que materialmente elabora las CA.
Las cartas de manifestaciones deben solicitarse únicamente sobre los aspectos en
que verdaderamente es útil la información proporcionada directamente por los
administrados y empleados de la empresa, ya sea porque dicha información no
está en los registros, o que estando,
requiere ratificación a juicio del auditor.
La carta de manifestaciones es indispensable para respaldar algunas de las

conclusiones del trabajo de auditoría ya que en algunos casos, como en la
auditoria del pasivo, es difícil aplicar procedimientos alternativos. En los casos en
que el auditor no logre obtener esta carta de manifestaciones, estará ante una
limitación al alcance de su trabajo y por tanto, debe aplicar su juicio para concluir
si debe emitir una opinión con salvedades por limitación de alcance o denegar
opinión.
En cada caso, el auditor debe precisar qué datos conviene que incluya la carta de
manifestaciones, siendo recomendable abstenerse de aplicar esta técnica para
obtener conclusiones que se puedan alcanzar por observación, cálculo, etc., de
los datos y registros de la empresa.
4. Obtener una carta del secretario del Consejo, en la que declare que todas las
actas de las reuniones del consejo y de la junta celebradas hasta la fecha se
encuentran pasadas a los libros respectivos. Con esta carta y mediante la
inspección física de los citados libros de actas, el auditor se asegurará de que las
actas que ha examinado, son todas las que existen y que conoce los acuerdos
tomados por el consejo de administración y los accionistas socios.
5. Cerciorarse de que las cuentas anuales que se auditan, coincidan con los
saldos finales que aparezcan en los registros contables. Dado que las cuentas
anuales son formuladas por la empresa auditada y en consecuencia son de su
responsabilidad, es de suma importancia verificar que las cifras de las cuentas
anuales que se auditan, coincidan con los saldos que aparecen en los registros
contables.
6. Verificar que los papeles de trabajo contengan las conclusiones que se derivan
de los procedimientos de auditoría aplicados. Dado que las cuentas anuales son
formuladas por la empresa auditada y en consecuencia son de su responsabilidad,
es de suma importancia verificar que las cifras de las cuentas anuales que se
auditan, coinciden con los saldos que aparecen en los registros contables.
7. Verificar que los papeles de trabajo contengan las conclusiones que se derivan
de los procedimientos de auditoría aplicados y que estos sean congruentes con
los procedimientos de auditoría aplicados, ya que se requieren las conclusiones
para emitir una opinión en conjunto.
8. Comprobar que la carpeta de archivo permanente de auditoría se encuentre
actualizada. El archivo permanente de auditoría contiene los papeles de trabajo de
uso o vigencia para más de un ejercicio. Estos papeles son parte de los de cada
auditoria y si se conservan por separado es para facilitar la consulta. En la medida
en que los papeles de trabajo pierdan vigencia deben conservarse en un archivo
inactivo.
9. Verificar que el juicio sobre la presentación de las cuentas anuales es

congruente con la opinión emitida. El auditor debe formarse un juicio sobre la
presentación de las cuentas anuales en conjunto. Para lograr la adecuada
representación de ese juicio, es de suma importancia el orden apropiado, la
clasificación y la explicación, tanto de las cuentas como de los conceptos, para
darles el significado adecuado. Con este objeto, deben celebrarse reuniones
finales del auditor con los administradores de la empresa auditada, sobre la
presentación definitiva de las cuentas anuales, así como para dar a conocer el tipo
de opinión que se va a emitir.
TERMINACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Presentación
Después de llevar a cabo la revisión y análisis de las distintas partidas que
integran los estados financieros de la empresa auditada, es necesario que al
auditor (alumno) elabore una cédula que contenga la totalidad de los ajustes
propuestos para corregir aquellas desviaciones o inconsistencias con las políticas
y procedimientos de la entidad sujeta a revisión, así como las reclasificaciones
contables que sean necesarias para cumplir con la revelación y presentación de la
información financiera de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados. Para llevar a cabo esta actividad, el alumno deberá
diseñar los papeles de trabajo que dejen constancia de la misma, como producto
del cierre de la auditoría.
Objetivos Específicos
• Diseñar la propuesta de ajustes y reclasificaciones de la información contenida
en los estados financieros.
• Preparar la entrevista con el cliente, utilizando el informe preliminar del cierre de
cédulas.
• Organizar las cédulas sumarias considerando el “resumen de ajustes y
reclasificaciones”.
• Producir la hoja de trabajo de auditoría.
Módulo Tema
Planeación y programación de la auditoría de estados financieros.
Temas
 Resumen de ajustes y reclasificación.
 Entrevista con el cliente.
 Cierre de cédulas sumarias con observaciones.
 Hoja de trabajo de auditoría.
Evaluación
a) Actividades formativas
• Elaborar los papeles de trabajo que contendrán el resumen de ajustes y
reclasificaciones de auditoría.
• Redactar el informe preliminar que deberá ser presentado en la entrevista
con el cliente, proponiendo posibles soluciones y/o recomendaciones.
• Realizar el cierre de cédulas sumarias de auditoría, incluyendo todos los
elementos que integran el “resumen de ajustes y reclasificaciones”.
b) Actividad final integradora del módulo

• Elaborar la hoja de trabajo de auditoría, utilizando la información del “cierre de
cédulas sumarias de auditoría”.
Glosario
Auditoría: Técnica especializada de naturaleza profesional que requiere la
aplicación de normas y técnicas de revisión con el fin de emitir una opinión con
respecto a la información financiera que presentan los estados financieros de una
empresa en
particular.
Normas de auditoría: Requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad
del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado
de este trabajo.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA):
Pronunciamientos normativos para el registro y presentación de las transacciones
de una empresa.
Procedimientos de auditoría: Son las acciones detalladas que el auditor aplica
en cada uno de los rubros revisados.
Pruebas de cumplimiento: Revisión preliminar que el auditor lleva a cabo en el
estudio y evaluación del control interno.
Pruebas sustantivas: Son los procedimientos de auditoría aplicados por el
auditor para determinar la razonabilidad de las transacciones realizadas.
Riesgo de auditoría: Probabilidad de que durante el examen del auditor no se
descubran distorsiones, errores o irregularidades (inherente o de detección).
Plan del Módulo
FECHA DE FECHA DE
NOMBRE DEL TEMA ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
INICIO TERMINACION
Resumen de
Elaborar los papeles de trabajo que contendrán el resumen de
Ajustes y Semana 5 Semana 5
ajustes y reclasificaciones de auditoría.
Reclasificaciones
Redactar el informe preliminar que deberá ser presentado en la
Entrevista con el
entrevista con el cliente, proponiendo posibles soluciones y/o Semana 5 Semana 5
Cliente
recomendaciones.
Cierre de Cedulas Realizar el cierre de cédulas sumarias de auditoría, incluyendo

Sumarias con todos los elementos que integran el “resumen de ajustes y Semana 5 Semana 6
Observaciones reclasificaciones”.
Hoja de Trabajo Elaborar la hoja de trabajo de auditoría, utilizando la

Semana 5 Semana 6
de Auditoría información del “cierre de cédulas sumarias de auditoría”.
BIBLIOGRAFIA
http://www.auditoria.empresistes.com/castellano/GREGA15.pdf
http://www.uv.mx/univirtual/sea/SEA-AuditoriaII/Modulo3/docs/ModuloIIIAuditoriaII.pdf

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2. Revisar las operaciones y hechos posteriores hasta la fecha de informe. Se

3. Obtener carta de manifestaciones de la dirección de la empresa

Para obtener todo el provecho que puede proporcionar esta técnica, es

La carta de manifestaciones es indispensable para respaldar algunas de las

9. Verificar que el juicio sobre la presentación de las cuentas anuales es

b) Actividad final integradora del módulo

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Cierre de Cedulas Realizar el cierre de cédulas sumarias de auditoría, incluyendo

Hoja de Trabajo Elaborar la hoja de trabajo de auditoría, utilizando la

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