Conclusion de La Auditoria de Los Estados Financieros

TEMA: Unidad V CONCLUSION DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
INFORME DE LECTURA
MARZO 2021
TERMINACION DE LA AUDITORIA
La terminación de la Auditoria es la etapa en la que evaluamos los hallazgos y asuntos
significativos resultantes de la auditoria, las medidas tomadas para manejarlos y, la base para las
conclusiones a que lleguemos.
En la terminación de la auditoria la opinión de los auditores acerca de los estados
financieros se basa en toda la evidencia que estos hayan acabado hasta el último día de
trabajo de campo. Y en cualquier otra información que llame la atención entre la fecha ante
mencionada y la emisión de los estados financieros.
Procedimientos de auditoria para que sean eficaces los estados financieros.
1. Búsqueda de pasivos no registrados
2. Revisar las minutas de las reuniones
3. Efectuar procedimientos analíticos finales
4. Llevar a cabo procedimientos para detectar contingencias de perdida
5. Efectuar la revisión de eventos subsecuentes.
6. Obtener la carta de representación.
Fuente: terminación de la auditoria Wittington y pany.
- Un pasivo contingente es una posible obligación futura ante una entidad externa
por un importe desconocido que resulta de las actividades ya que se han
desarrollado. Para que exista un pasivo contingente se deben dar tres condiciones:
1) la existencia de un pago futuro potencial a una entidad externa o el daño a
algún otro activo que podría resultar de una condición existente;
2) incertidumbre acerca del monto del pago o daño futuro; y
3) algún evento o eventos futuros que resolverán el resultado.
- La revisión de eventos posteriores. El auditor debe revisar las operaciones y

eventos que ocurran después de la fecha del balance, a fin de determinar si cualquier
cosa que ocurrió afecta la presentación o revelación imparcial de los estados
financieros del periodo actual.
La responsabilidad del auditor de revisar los eventos posteriores, por lo general, está
limitada a un periodo que comienza con la fecha del balance y termina con la del
dictamen del auditor
Dos tipos de eventos posteriores exigen consideración de la administración, así
como su evaluación por parte del auditor: aquéllos que tienen un efecto directo
sobre los estados financieros y que exigen ajuste, y aquéllos que no tienen efecto
directo sobre los estados financieros, pero para los cuales es aconsejable su
revelación
- Acumulación de la evidencia final. El auditor tiene varias responsabilidades al

término de la auditoría que aplican a todos los ciclos, además de revisar los eventos
posteriores. La acumulación final de la evidencia está compuesta por cinco:
1) desarrollo de procedimientos analíticos finales,
2) evaluación del supuesto de negocio en marcha,
3) obtener la carta de representación de la administración,
4) considerar la información que acompaña a los estados financieros y
5) lectura de otra información en los informes anuales. Cada uno de éstos se realiza
en las etapas tardías del compromiso.
- Evaluación de resultados. Después de aplicar todos los procedimientos de
auditoría en cada área auditada, incluyendo la revisión de contingencias, eventos
posteriores y acumulación final de la evidencia, el auditor integra los resultados en
una conclusión global. En última instancia, el auditor decide si se ha acumulado
suficiente evidencia de auditoría para llegar a la conclusión de que los estados
financieros están formulados de acuerdo con las normas de información financiera
aplicables, aplicados de manera uniforme en relación con los del año anterior. se
analizan los cinco pasos principales de este proceso:
- Comunicación con el comité de la auditoria y la administración. Después de

terminar la auditoría, existen varias vías de comunicación posibles entre el auditor y
el personal del cliente. Las primeras tres analizadas en esta sección son requeridas
por los estándares de auditoría para asegurar que el comité de auditoría y la alta
administración están informados sobre los hallazgos de auditoría y las
recomendaciones del auditor. La cuarta analizada en esta sección, las cartas de la
administración, a menudo son comunicaciones con la administración operativa.
DESCUBRIMIENTO POSTERIOR DE LOS HECHOS
Después de que el auditor emite el dictamen de auditoría y pone fin a todas las
comunicaciones con la administración y el comité de auditoría, entonces la auditoría está
completa. El siguiente contacto más importante que el auditor tiene con el cliente es cuando
comienza el proceso de planeación para la auditoría del próximo año. A pesar de que es
raro que suceda, si el auditor llega a saber después de emitir los estados financieros de
auditoría que se incluyó alguna información en los estados financieros que es
materialmente errónea, el auditor tendrá la obligación de cerciorarse que los usuarios que
están confiando en los estados financieros sean informados acerca de los errores.
Glosario
1- Terminación de la auditoria
La terminación de la Auditoria es la etapa en la que evaluamos los hallazgos y
asuntos significativos resultantes de la auditoria, las medidas tomadas para
manejarlos y, la base para las conclusiones a que lleguemos.
2- Carta a la administración: carta opcional escrita por el auditor a la administración
para señalar recomendaciones que el auditor hace para mejorar cualquier aspecto
del negocio del cliente
3- Carta de administración. El propósito de la carta a la administración es informar
al cliente de las recomendaciones del contador público para mejorar el negocio del
cliente. Las recomendaciones se enfocan en sugerencias para desarrollar
operaciones más eficientes
4- Demanda no firme: demanda legal potencial contra el cliente, donde existe la
condición para que exista la demanda, pero no se ha presentado ninguna
reclamación.
5- Dictamen de auditoría de doble fecha: uso de una fecha de dictamen de auditoría
para eventos normales subsiguientes y una fecha posterior para uno o más eventos
subsiguientes que llegan a la atención del auditor después de haber terminado el
trabajo de campo.
6- Eventos posteriores: transacciones y otros eventos pertinentes que ocurrieron
después de la fecha del balance general, que afectan la presentación o la revelación
imparcial de los estados financieros auditados.
7- Carta de declaración: comunicado escrito del cliente para el auditor en donde
formalizan algunas declaraciones que el cliente ha realizado acerca de algunos
asuntos relacionados con la auditoría.
8- Hoja de trabajo de errores no ajustados: resumen de las declaraciones erróneas
inmateriales no ajustadas en el momento en que se encontraron, utilizado para
ayudar al auditor a evaluar si el monto combinado se vuelve material; también es
conocido como resumen de posibles declaraciones erróneas.
9- Pasivo contingente: obligación futura potencial ante una parte independiente por
un monto desconocido que es resultado de actividades que ya han tenido lugar.
Revisión de eventos posteriores: procedimientos de auditoría realizados por los
auditores para identificar y evaluar eventos subsiguientes; también conocidos como
revisión posterior al balance.
10- Revisión de la documentación de auditoría: revisión de los archivos de auditoría
ya terminados por un revisor independiente al despacho de auditoría para asegurar
la calidad y contrarrestar algún sesgo. Revisión independiente: una revisión de los
estados financieros y de la serie completa de archivos de auditoría por parte de un
revisor completamente independiente ante el cual el equipo de auditoría debe
justificar la evidencia acumulada y las conclusiones alcanzadas.

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TEMA: Unidad V CONCLUSION DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS

- La revisión de eventos posteriores. El auditor debe revisar las operaciones y

- Acumulación de la evidencia final. El auditor tiene varias responsabilidades al

- Comunicación con el comité de la auditoria y la administración. Después de

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