UNIDAD I CONTABILIDAD

REGISTRAR RESUMEN RESULTADOS

QUE NOS PERMITE

PARA MOSTRARNOS
EN UN
CRONOLOGICAMENTE LLAMADO

O
CICLO CONTABLE
INTEGRADO

 Transacciones Y ASI
Comerciales
LD
BRINDAR INFORMACION
 Hechos
 Normas LM PARA LA
Económicos y
CIENCIA  Técnicas
Financieros
 Procedimient
DE UNA EEFF  TOMA DE DECICIONES
os
B  Fiscalización tributaria
EMPRESA
S/S HT
(Ajus)

tes)

La Contabilidad.- Es una ciencia que nos permite Registrar transacciones comerciales de una empresa, en un Resumen llamado ciclo contable,
para mostrarnos Resultados y brindar información para la toma de decisiones.
 GENERALIDADES

1.- CONTABILIDAD . -

La Contabilidad es una ciencia que está integrado por normas, técnicas y procedimientos
que nos permite identificar, clasificar y registrar transacciones comerciales , Hechos
económicos y financieros de una empresa , en un resumen llamado CICLO CONTABLE
para obtener resultados positivos (utilidad) o negativos (perdida) para la toma de
decisiones y la fiscalización tributaria

2.- LA CUENTA Y EL PLAN DE CUENTA:

2.1 La cuenta: Es una clasificación metódica y ordenada a varias transacciones

similares bajo un título común.

2.2 El plan de cuenta: Es una lista ordenada de todas aquellas cuentas de posible
utilización durante el periodo contable con un sistema de codificación

El sistema de codificación de mayor uso es el número decimal que consiste en asignar a los
títulos un número del 1 al 9, luego los grupos y subgrupos asignándoles dígitos a la
derecha del número principal.

Los dígitos que identifican a los títulos son:

......................................................... TITULO 1 ACTIVO

TITULO 2 PASIVO
TITULO 3 PATRIMONIO
TITULO 4 INGRESOS
TITULO 5 EGRESOS

TITULO 1 ACTIVO
Grupo 1.1 Corriente
Sub Grupo 1.1.1 Disponibilidades
Cuenta 1.1.1.1 Banco
Sub Cuenta 1.1.1.1.01 banco sol

3.- LA PARTIDA DOBLE. -

Existe un equilibrio cuantitativo entre el lado izquierdo denominado debe (cargo o deudor) y
el lado derecho denominado haber (abono o acreedor). Existe entre ambas una relación
dual, ya que por una causa se suscita el efecto.

IZQUIERD DERECCHO
O
DEBE HABER

DEBITOS CREDITOS

CARGO ABONO

DEUDOR ACREEDOR
R
4.- ECUACION DE LA CONTABILIDAD. -

Para su efecto mencionamos a los elementos básicos de la contabilidad (activos, pasivos,

capital, gastos e ingresos).

NORMAS NACIONALES (NC) NORMAS INTERNACIONALES (NIC NIIF)

ACTIVO. - Son los bienes, valores y ACTIVO. - Son recursos controlados por la empresa que
derechos que posee una empresa proviene de hechos pasados del cual la empresa espera
obtener beneficios económicos a futuro
PASIVO. - Son todas las obligaciones que PASIVO. - Son obligaciones presentes que proviene de
tiene la empresa hacia terceras personas hechos pasados el mismo que en su desembolso debe
generar beneficios
CAPITAL. - Representa la inversión CAPITAL. - Es la parte residual de los activos una vez
efectuada por el propietario deducido todos sus pasivos

INGRESO. - Las cuentas de ingreso INGRESOS. - Son los aumentos en los activos y
representan las entradas de efectivo por disminuciones en los pasivos
las ventas realizadas
GASTO. - Las cuentas de gasto GASTO. - Son los aumentos en los pasivos y disminuciones
representan salida de efectivo para cubrir en los activos
gastos de la empresa

La ecuación es como sigue:

Ecuación fundamental

A=P+C

10.000 = 3.700+6.300
10.000 = 10.000
P=A-C C=A-P

P = 10.000-6.300 C= 10.000-3.700
P = 3.700 C= 6.300

I=E E=I

42.000 = 39.100 42.000 = 39.100

Utilidad = 2900 Perdida = 2900
5.- LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS. -

LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS

 Cuentas de Activo que aumentan se debitan

 Cuentas de Activo que disminuyen se acreditan
 Cuentas de Pasivo que aumenta se acreditan
 Cuentas de Pasivo que disminuye se debitan
 Cuentas de Patrimonio que aumentan se acreditan
 Cuentas de Patrimonio que disminuye se debitan
 Cuentas de Gasto que aumentase debitan
 Cuentas de Gasto que disminuyen se acreditan
 Cuentas de Ingreso que aumenta se acredita
 Cuentas de Ingreso que disminuye se debita

Debe LMC Haber

A+ P+
……. ……
G+ I+
……. ……
……. P*+

5.- REGISTROS CONTABLES. -

Los registros contables o transacciones comerciales son la esencia dentro el ciclo contable para la
generación de estados financieros. Para efectuar un registro contable o denominado también
asiento contable, como origen debe tener un documento mercantil, documentación de respaldo o
documentación fuente para efectuar el registro contable.

Una vez conociendo todos los aspectos de la contabilidad y sus características se puede proceder
al registro de las transacciones de una empresa y de todo el ciclo contable, teniendo en cuenta
todo lo mencionado anteriormente.
 UNIDAD II CICLO CONTABLE

FASE INICIAL FASE DE REGISTRO FASE DE CLASIFICACION FASE FINAL

Balance Libro Libro Balance de Ajustes Hoja de Estados Cierre y

Mayor Comprobación de Trabajo Financieros
Apertura Diario Contables Apertura
Sumas y Saldos EEFF de Libros

8 Columnas
 Analítico  NC 1 PCGA”s  Balance General
Inicial Comprobantes 10 Columnas
 En “T”  NC 3 EEFF- MC  Estado de Resultado
12 Columnas
 NC 6 TC-DF-MV  Estado de Evolución
14 Columnas
 NC 11 EEFF del Patrimonio
 Ingreso 16 Columnas
Acta de  D.S. 24051  Estado de Flujo de
 Egreso 18 Columnas
Nacimiento Efectivo
 Traspaso
 Nota a los EEFF

Única Vez
Documentos
Mercantiles
 CICLO CONTABLE
Y
ESTADOS FINANCIEROS

1.- BALANCE INICIAL O DE APERTURA. -

Es el primer estado financiero que se realiza en la apertura de la empresa donde intervienen los
elementos de:

 activo,
 pasivo
 patrimonio.

Este estado financiero se presentará por única vez, es decir, en el momento de su constitución,
Nos muestra la situación financiera de la empresa al momento de iniciar sus actividades por
primera vez

2- EL LIBRO DIARIO:

Es el libro donde se registran todas las transacciones cronológicamente realizadas, cabe mencionar
que nuestro primer registro en el libro diario será lo que refleja nuestro balance inicial y posteriormente
las demás transacciones de operación.

Su utilización es para fines didácticos, porque incluye todas las transacciones cronológicamente
registrados, sin embargo, se puede seleccionar en forma separada las transacciones de ingreso, egreso
y traspaso en los comprobantes mencionados anteriormente.

Para realizar un registro contable se debe contar con documentación fuente que respalde dicho registro.
Formato del libro diario
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
X/X/20XX __________ (Cuenta) xxx XXX
_____________(Cuenta) xxx XXX
Glosa………….

3.- PASES AL LIBRO MAYOR:

Es un registro acumulativo que tiene como función clasificar la información asentada en el libro diario
(Cada cuenta tiene su propio mayor). En la elaboración de documentos se usa el libro mayor “analítico”

Para fines didácticos analizamos los mayores en “T” Que se muestran a continuación:

CAJA M/N

xxx xx
xxx xx
xxx xx
xxx

4.- BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS:

 Sirve de control cuantitativo y cualitativo de los registros contables, surge de agregar las cuentas tanto
de sus movimientos como en sus saldos.

N° CUENTA SUMAS SALDOS

1.- Caja xxx xx xxx

5.- AJUSTES CONTABLES:

Existe la necesidad de ajustar cuentas contables, reexpresar valores, regularizar importes, en un

periodo determinado (Mensual, Trimestral, anual y otros) en función a la necesidad de generar estados
financieros por parte de una empresa.

Según la normativa tributaria, una empresa comercial debe presentar sus estados financieros al cierre
del ejercicio contable es decir al 31 de diciembre de cada año, donde se efectuará los ajustes
respectivos.

5.1 Ciclo Fiscal:

 31 de marzo = Empresas Industriales y petroleras

 30 de junio = Empresas Agrícolas Ganaderas
 31 de septiembre = Empresas Mineras
 31 de diciembre = Empresas Comerciales, Bancarias, Servicios y Profesionales

5.2 Diagrama de Ajustes:

ACUMULADOS * Ingresos (Cuentas por cobrar)

No contabilizados * Gastos (Cuentas por pagar)

DIFERIDOS * Ingresos (Anticipados)

AJUSTES Contabilizados * Gastos
*Activo (Fijos y otros)
POR DISPOSICION LEGAL
*Pasivo
NC- 3, NC -6 y D.S. 24051
*Patrimonio
*Resultado
6.- HOJA DE TRABAJO:

Es un papel de trabajo que permite preparar en forma correcta los estados financieros
(No es imprescindible su elaboración)

SALDOS AJUSTADOS ESTADO DE RESULTADO BALANCE GENERAL

SALDOS AJUSTES
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTO INGRES ACTIVO PAS Y CAP
N CUENTA
O
1 Caja M/E 100 - 20 - 120 - - - 120 -

7.- ESTADOS FINANCIEROS:

Son documentos contables preparados por elementos profesionales conforme a normas, principios y
convenciones contables, que sirven para proporcionar información financiera y económica útil,
confiable, clara, oportuna y pertinente, de los eventos de carácter financiero y económico que ocurren
en un negocio o una empresa, a ejecutivos y usuarios en general (inversionistas, acreedores,
deudores, organismos de gobierno, asesores, empleados, etc.), quienes en base a dicha información
toman decisiones

Los estados financieros son 5:

NORMAS NACIONALES (NC) NORMAS INTERNACIONALES (NIC NIIF)

1.- Balance General 1.- Estado de situación Financiera

2.- Estado de Resultados 2.- Estado de Resultado Integral
3.- Estado de Evolución de patrimonio 3.- Estado de Cambios en el patrimonio neto
4.- Estado de Flujo de Efectivo 4.- Estado de Flujos de Efectivos
5.- Nota a los Estados Financieros 5.- Notas

1.- (Muestra los recursos y las obligaciones de la empresa)

2.- (Muestra el resultado económico de la empresa)
3.- (Muestra variaciones patrimoniales)
4.- (Muestra el efecto de los cambios de efectivo)
5.- (Son declaraciones para la interpretación de los estados financieros)

7.1 BALANCE GENERAL:

El Balance General es un estado financiero principal, estático, que en términos monetarios proporciona
información financiera de una empresa o un negocio a una fecha dada. Donde intervienen los
elementos del

 Activo,
 Pasivo
 Patrimonio

Es la fotografía instantánea de un negocio, que muestra en sus Activos los bienes, derechos y valores;
en sus Pasivos lo que adeuda a terceras personas o acreedores y en el Patrimonio muestra el aporte
del o los propietarios.

7.2 ESTADO DE RESULTADOS:

Es un estado económico principal, dinámico, que en términos monetarios proporciona información de

los resultados de gestión económica de una empresa o un negocio, por un periodo determinado. Donde
intervienen los elementos de

 Ingreso
 Gasto (Costo.)

SI el Balance General se asemeja a una instantánea fotográfica de la empresa, un Estado de

Resultados, se asemeja a una película que tiene un inicio y un fin

7.3 ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO:

Es un estado que muestra las modificaciones ocurridas en el ejercicio, de las cuentas que componen el
patrimonio neto. Intervienen los grupos dentro el Patrimonio:

 Capital,
 Reservas
 Resultado.
 7.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:

Sustituye el estado de cambios en la situación financiera o de origen y aplicación de fondos, teniendo

en consideración de la necesidad de medir la gestión financiera de la empresa,

Es un estado que revela la información de ingresos y salidas en efectivo. Intervienen las actividades de:

 Actividades de operación (Son las principales actividades productoras de ingreso)

 Actividades de Inversión (Son las adquisiciones de activos a largo plazo)
 Actividades de Financiamiento (Son las actividades que producen cambios en el en la
composición del capital y del endeudamiento)

7.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Son declaraciones para facilitar la interpretación de los estados financieros a través de notas
explicativas redactadas en forma narrativa o compilada en cuadros. Su contenido ampliara la
información relacionado a:

 Naturaleza de la empresa
 Bases contables, criterios de valuación
 Evolución (cambios de una fecha a otra)
 Acontecimientos posteriores relevantes que tengan implicancia en la interpretación
 Naturaleza de los resultados obtenidos en cada ejercicio

8.- CIERRE Y REAPERTURA DE LIBROS:

Las cuentas de resultado se cierran al final del periodo contable contra la cuenta resultados
acumulados, de esta manera se cierran definitivamente las cuentas de resultado (ingreso y gasto)

Las cuentas de balance se cierran momentáneamente al final del periodo, para reaperturarlo en el
nuevo periodo fiscal y se procede a su respectivo registro (Activo, Pasivo y Patrimonio)

Cuentas de resultado (se cierran) Cuentas de balance (se cierran y reapertura)

INGRESO PASIVOS
GASTOS PATRIMONIO
RESULTADOS ACUMULADOS ACTIVOS