Tema 5 Aplicacion Practica SCIG

UNIDAD Nº 5
APLICACIÓN PRACTIVA SISTEMA DE CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL
CONTENIDO
1.- Generalidades del Sistema

2..- Recursos
3.- Gastos
4.- Plan Único de Cuentas
5.- Estructura del Plan Único de Cuentas
6.- Gastos Corrientes
7.- Procedimiento y Pasos de Ajustes Contables
8.- Casos Prácticos
1. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GRAFICO 1
2. RECURSOS.
MOMENTOS DE REGISTRO DE RECURSOS
Los momentos de registro de recursos son estimación, devengado y percibido, tal como se
aprecia a continuación:
GRÁFICO N° 2
MOMENTOS DE REGISTRO DE RECURSOS
COMPROBANTE DE RECURSO N° 1
RECURSOS CON IMPUTACION C-21
3. GASTOS.
MOMENTOS DE REGISTRO DE GASTOS
Los momentos de registro de gastos son apropiación, preventivo, compromiso,

devengado y pagado tal como se aprecia a continuación:
MOMENTOS DE REGISTRO DE GASTOS
COMPROBANTE DE GASTO N° 2
GASTOS CON IMPUTACION C-31
4. PLAN UNICO DE CUENTAS.
1 ACTIVO
11 Activo Corriente
111 Disponible
1111 Caja
1112 Bancos
11121 Cuenta Única del Tesoro1
11122 Cuentas Fiscales en el BCB M/N
11123 Cuentas Fiscales en el BCB M/E
11124 Cuentas Fiscales y Otras en la Banca Privada M/N
11125 Cuentas Fiscales y Otras en la Banca Privada M/E
11126 Cuentas en el Exterior del País
11127 Fondos en Custodia y en Garantía
11128 Fondos en la CUT2
11129 Otras Cuentas 1113 Fondos Rotativos
112 Inversiones Financieras a Corto Plazo
1121 Inversiones Temporales
11211 Depósitos a Plazo Fijo
11212 Fondos en Fideicomiso
11213 Otras Inversiones Temporales
1122 Títulos y Valores a Corto Plazo
11221 Letras del Tesoro a Corto Plazo
11222 Bonos del Tesoro a Corto Plazo
11223 Otros Títulos y Valores a Corto Plazo
1123 (Previsión por Pérdidas en Inversiones Financieras a Corto Plazo)
113 Exigible a Corto Plazo
1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
1132 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
11321 Cuentas a Cobrar de Gestiones Anteriores

11322 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
1133 Documentos y Efectos a Cobrar a Corto Plazo

11331 Documentos y Efectos a Cobrar a Corto Plazo
11332 Documentos y Efectos a Cobrar Morosos a Corto Plazo
1134 Otros Documentos y Efectos a Cobrar a Corto Plazo
1135 Concesión de Préstamos a Corto Plazo al Sector Público No

Financiero
11351 A Organismos dela Administración Central (Órgano

Ejecutivo)
11352 A Instituciones Públicas Descentralizadas
11353 A Gobiernos Autónomos Departamentales
11354 A Gobiernos Autónomos Municipales
11355 A Instituciones de Seguridad Social
11356 A Empresas Públicas No Financieras Nacionales
11357 A Empresas Públicas No Financieras Regionales
11358 A Empresas Públicas No Financieras Municipales
1136 Concesión de Préstamos a Corto Plazo al Sector Público

Financiero y a los Sectores Privado y Externo
11361 A Instituciones Públicas Financieras No Bancarias
11362 A Instituciones Públicas Financieras Bancarias
11363 Al Sector Privado
11364 Al Sector Externo
1137 Anticipos a Corto Plazo
1138 Fondos en Depósito por Garantías y Otros 1139 Fondos

en Avance
114 (Previsión para Incobrables a Corto Plazo)3
115 Bienes de Consumo
1151 Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros
1152 Inventarios de Productos

1153 Existencia de Productos Estratégicos
1154 (Previsión para Pérdidas de Inventarios)
116 Otros Activos Corrientes
1161 Activos Diferidos a Corto Plazo
1162 Bienes en Tránsito
1163 Otros Activos a Corto Plazo
12 Activo no Corriente
121 Exigible a Largo Plazo
1211 Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
1212 Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
1213 Documentos y Efectos a Cobrar a Largo Plazo
1214 Otros Documentos y Efectos a Cobrar a Largo Plazo
1215 Concesión de Préstamos a Largo Plazo al Sector Público No

Financiero
12151 A Organismos de la Administración Central (Órgano

Ejecutivo)
12152 A las Instituciones Públicas Descentralizadas
12156 A Empresas Públicas No Financieras Nacionales

12157 A Empresas Públicas No Financieras
Regionales
12158 A Empresas Públicas No Financieras Municipales
1216 Concesión de Préstamos a Largo Plazo al Sector Público Financiero

y Sectores Privado y Externo
12161 A Instituciones Públicas Financieras No Bancarias
12162 A Instituciones Públicas Financieras Bancarias

1217 Anticipos a Largo Plazo
1218 (Previsión para Incobrables a Largo Plazo)4
122 Inversiones Financieras a Largo Plazo
1221 Acciones y Participaciones de Capital
12211 En Empresas Privadas Nacionales
12212 En Empresas Públicas no Financieras
12213 En Instituciones Públicas Financieras
12214 En Organismos Internacionales
12215 En Otras del Sector Externo
1222 Títulos y Valores a Largo Plazo
12221 Letras del Tesoro a Largo Plazo
12222 Bonos del Tesoro a Largo Plazo
12223 Otros Títulos y Valores a Largo Plazo
1223 Fondos en Fideicomiso
1224 Patrimonio Neto de Instituciones Descentralizadas y Empresas 5
1225 (Previsión por Pérdidas en Inversiones Financieras a LP)
123 Activo Fijo (Bienes de Uso)
1231 Activo Fijo en Operación
12311 Edificios
12312 Equipo de Oficina y Muebles
12313 Maquinaria y Equipo de Producción
12314 Equipo de Transporte, Tracción y Elevación
12315 Equipo Médico y de Laboratorio
12316 Equipos de Comunicaciones

12317 Equipo Educacional y Recreativo
12318 Otra Maquinaria y Equipo
1232 Tierras y Terrenos
1233 Semovientes
1234 Otros Activos Fijos
1235 Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado
12351 Construcciones y Mejoras de Viviendas
12352 Construcciones y Mejoras para Defensa y Seguridad
12353 Construcciones y Mejoras de Otros Bienes de

Dominio Privado
12354 Supervisión de Construcciones y Mejoras de Bienes

de Dominio Privado
1236 Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Público
12361 Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio

Público
12362 Supervisión de Construcciones y Mejoras de Dominio

Público
1237 Estudios y Proyectos para Construcción de Bienes Nacionales
12371 De Dominio Privado
12372 De Dominio Público
1238 Construcciones en Proceso por Administración Propia
124 (Depreciación Acumulada del Activo Fijo)
1241 (Edificios)
1242 (Equipo de Oficina y Muebles)
1243 (Maquinaria y Equipo de Producción)
1244 (Equipo de Transporte Tracción y Elevación)
1245 (Equipo Médico y de Laboratorio)
1246 (Equipo de Comunicaciones)
1247 (Equipo Educacional y Recreativo)

1248 (Otra Maquinaria y Equipo)
1249 (Semovientes)
125 Activo Intangible
126 (Amortización Acumulada del Activo Intangible)
127 Activos Diferidos a Largo Plazo
2 PASIVO
21 Pasivo Corriente
211 Obligaciones a Corto Plazo
2111 Cuentas a Pagar a Corto Plazo
2112 Contratistas a Pagar a Corto Plazo
2113 Sueldos y Salarios a Pagar a Corto Plazo
2114 Aportes y Retenciones a Pagar a Corto Plazo
21141 Aportes Patronales a Pagar a Corto Plazo
21142 Retenciones a Pagar a Corto Plazo
21143 Aportes Patronales a Pagar de Entidades

Descentralizadas a Corto Plazo6
21144 Retenciones a Pagar de Entidades Descentralizadas

a Corto Plazo7
2115 Pensiones y Jubilaciones a Pagar a Corto Plazo
2116 Impuestos y Otros Derechos Obligatorios a Pagar a Corto Plazo
21161 Impuestos a Pagar a Corto Plazo
21162 Regalías a Pagar a Corto Plazo
21163 Tasas, Multas y Otros Derechos Obligatorios a Pagar

a Corto Plazo
2117 Amortización, Intereses y Comisiones de la Deuda Pública a Pagar
21171 Amortización de la Deuda Pública Interna
21172 Amortización de la Deuda Pública Externa

21173 Intereses Deuda Interna
21174 Intereses Deuda Externa
21175 Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública

Interna
21176 Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública

Externa
21177 Intereses por Mora y Multas de la Deuda Pública

Interna
21178 Intereses por Mora y Multas de la Deuda Pública

Externa
2118 Transferencias a Pagar
21181 A Organismos dela Administración Central (Órgano
Ejecutivo)
21182 A Instituciones Públicas Descentralizadas
21186 A Empresas Públicas
21187 A Instituciones Financieras Bancarias y no Bancarias
2119 Otras cuentas a Pagar a Corto Plazo
212 Deuda Documentada a Pagar a Corto Plazo
2121 Documentos a Pagar a Corto Plazo
2122 Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo
2123 Préstamos Internos a Pagar a Corto Plazo
2124 Préstamos Externos a Pagar a Corto Plazo
213 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
214 Previsiones y Reservas Técnicas de Corto Plazo

2141 Previsiones para Beneficios Sociales a Corto Plazo
2142 Reservas Técnicas a Corto Plazo
2143 Otras Previsiones a Corto Plazo
215 Fondos Recibidos en Custodia y en Garantía
2151 Fondos Recibidos en Custodia
2152 Fondos Recibidos en Garantía
2153 Fondos de Terceros Recibidos en la CUT
2154 Fondos Recibidos en Fideicomiso a Corto Plazo
216 Otros Pasivos de Corto Plazo
217 Deuda Administrativa de Ejercicios Anteriores
22 Pasivo no Corriente
221 Obligaciones a Largo Plazo
2211 Cuentas a Pagar a Largo Plazo
2212 Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo
222 Deuda Documentada a Pagar a Largo Plazo
2221 Documentos a Pagar a Largo Plazo
2222 Otros Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo
223 Deuda Pública
2231 Deuda Pública Interna
2232 Deuda Pública Externa
224 Pasivos Diferidos a Largo Plazo
225 Previsiones y Reservas Técnicas a Largo Plazo
2251 Previsiones para Beneficios Sociales a Largo Plazo
2252 Reservas Técnicas a Largo Plazo
2253 Otras Previsiones a Largo Plazo
226 Fondos Recibidos en Fideicomiso a Largo Plazo
3 PATRIMONIO
31 Patrimonio Institucional
311 Capital
3111 Capital Institucional
3112 Aportes por Capitalizar
3113 Transferencias y Donaciones de Capital
3114 Afectaciones Patrimoniales
312 Reservas
313 Reservas por Revalúos Técnicos de Activos Fijos
314 Ajuste Global del Patrimonio
315 Resultados
3151 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores
3152 (Resultados Afectados a Construcciones De Bienes de Dominio

Público)
3153 Resultado del ejercicio
3154 Resultados Afectados por Inversiones no Capitalizables
316 Ajuste de Capital
317 Ajuste de Reservas Patrimoniales
32 Patrimonio Público
4 RESULTADOS POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN
41 Resultado por Exposición a la Inflación
42 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes
5 RECURSO CORRIENTES
51 Ingresos Tributarios
511 Renta Interna
512 Renta Aduanera
513 Impuestos Municipales

514 Impuestos Departamentales
52 Venta de Bienes y Servicios
521 Venta de Bienes
522 Venta de Servicios
53 Regalías
531 Regalías Mineras
532 Regalías de Hidrocarburos
5321 Regalías Nacionales
5322 Regalías Departamentales
533 Regalías Agropecuarias

534 Otras Regalías
54 Otros Ingresos
541 Tasas
542 Derechos
543 Patentes y Concesiones
544 Contribuciones por Mejoras
545 Multas
546 Intereses Penales
547 Ganancias en Operaciones Cambiarias
548 Renta Consular
549 Otros
55 Intereses y Otras Rentas de la Propiedad
551 Intereses por Depósitos
552 Intereses por Valores
553 Otros Intereses
554 Dividendos
555 Alquiler de Tierras y Terrenos

556 Derechos sobre Bienes Intangibles
557 Alquiler de Edificios y/o Equipos 558 Ingresos Financieros
56 Contribuciones a La Seguridad Social
561 Contribuciones Obligatorias
5611 Contribuciones Obligatorias Patronales
5612 Contribuciones Obligatorias Laborales
562 Contribuciones Voluntarias
57 Transferencias Corrientes Recibidas
571 Del Sector Privado
572 Del Sector Público no Financiero
573 Del Sector Público Financiero
574 Del Sector Externo
58 Donaciones Corrientes Recibidas
581 Donaciones Internas
582 Donaciones Externas
59 Ingresos por Clasificar
591 Ingresos de Impuestos Internos por Clasificar
592 Renta Aduanera por Clasificar
593 Otros Ingresos por Clasificar
594 Ingresos de Crédito Interno por Clasificar
595 Recuperación de Deuda Interna por Clasificar
596 Ingresos de Hidrocarburos por Clasificar
597 TGN-Otros por Clasificar
598 Recursos Específicos por Clasificar
599 Ingresos de Donación Externa por Clasificar
6 GASTOS CORRIENTES
61 Gastos de Consumo
611 Sueldos y Salarios
612 Aportes Patronales
6121 Aportes Patronales al Seguro Social
6122 Aportes Patronales para Vivienda
6123 Otros Aportes Patronales
613 Beneficios Sociales
6131 Indemnizaciones
6132 Desahucio
6133 Otros Beneficios Sociales
614 Costo de Bienes y Servicios
6141 Costo de Servicios no Personales
6142 Costo de Materiales y Suministros 615 Impuestos
6151 Impuestos Renta Interna
6152 Renta Aduanera
6153 Impuestos Municipales
616 Regalías, Patentes, Tasas, Multas y Otros
6161 Regalías
6162 Patentes
6163 Tasas, Multas y Otros
617 Depreciación y Amortización
6171 Depreciación Activo Fijo
6172 Amortización Activo Intangible
62 Intereses y Otras Rentas de la Propiedad
621 Intereses, Comisiones y Otros Gastos
6211 Intereses Deuda Interna
6212 Comisiones y Otros Gastos Deuda Interna
6213 Intereses Deuda Externa

6214 Comisiones y Otros Gastos Deuda Externa
6215 Otros Intereses
622 Alquileres
6221 Alquiler de Tierras y Terrenos 6222 Otros Alquileres
623 Derechos sobre Bienes Intangibles
63 Prestaciones de la Seguridad Social
64 Previsiones y Pérdidas en Operaciones Cambiarias
641 Previsiones y Reservas Técnicas
6411 Previsiones para Pérdidas por Cuentas Incobrables
6412 Previsiones para Pérdidas de Inventario
6413 Previsiones de Reservas Técnicas
6414 Previsiones para Pérdidas en Inversiones Financieras
642 Pérdidas en Operaciones Cambiarias
65 Transferencias Otorgadas
652 Al Sector Público no Financiero
653 Al Sector Público Financiero
66 Comisiones, Bonificaciones y Otros sobre Ventas
661 Comisiones sobre Ventas
662 Bonificaciones sobre Ventas
67 Otros Gastos
7 CUENTAS DE CIERRE
71 Resumen de Ingresos y Gastos
8 CUENTAS DE ORDEN
81 Cuentas de Orden Deudoras

811 Garantías y Avales
812 Préstamos y Convenios Contratados por

Desembolsar
813 Títulos y Valores Recibidos
814 Valores Fiscales e Impresos en Depósito
815 Títulos y Valores Entregados
816 Valores Fiscales e Impresos Entregados
817 Bienes recibidos en Depósito
818 Deudores de Gastos a Rendir
819 Otras Cuentas de Orden Deudoras
8191 Convenios de Contraparte por

Ejecutar
8192 Reembolsos por Ejecutar
8193 Bienes de Dominio Publico
8194 Acciones Telefónicas-Proyectos

de Inversión
8195 Activo Fijo-Proyectos de Inversión
8196 Activos Intangibles-Proyectos de Inversión
8199 Otras Cuentas Deudoras
82 Cuentas de Orden – Acreedoras

5. ESTRUCTURA DEL PLAN ÚNICO DE CUENTAS
El Plan Único de Cuentas del SCI, se estructura en diferentes niveles de

desagregación, siguiendo un método de codificación numérico decimal.
EJEMPLO: ESTRUCTURA DE LA CUENTA ÚNICA DEL TESORO
6. RECURSOS CORRIENTES
1. ¿QUÉ SON LOS RECURSOS CORRIENTES?

Los recursos corrientes son los ingresos que se obtienen a través de las actividades
competentes de la Entidad pública, pudiendo ser estos ingresos por venta de bienes y
servicios, transferencias y donaciones corrientes, etc.
Los Recursos corrientes se reportan en diferentes grupos ,

(11000,12000,13000,14000,15000,16000, etc.), de la Ejecución Presupuestaria de Recursos y en
el Estado de Recursos y Gastos Corrientes, como así mismo en el Balance General en el rubro
de patrimonio cuenta Resultado del Ejercicio.
2. ¿QUÉ SON LAS DONACIONES CORRIENTES?

Son recursos que provienen de países, organismos y entidades residentes y no residentes del
país, en calidad de carácter voluntario sin contraprestación alguna destinados a financiar
gastos corrientes.
3. ¿QUÉ SON LOS RECURSOS DE CAPITAL?
Los recursos de capital son aquellos que son generados por la realización de convenios y
venta de activos, con lo referente a los convenios podemos citar como ejemplo los Recursos
HIPC.
4. ¿QUÉ SON LAS DONACIONES DE CAPITAL?

Son recursos percibidos de organismos internos y externos, en calidad de donación de
carácter voluntario, con ningún compromiso de contraprestación de bienes y servicios, para
financiar gastos de capital.
6.1. VENTA DE BIENES Y/O SERVICIOS
Los ingresos de la venta de bienes y/o servicios están relacionados con el objeto
principal de la actividad del Gobierno Autónomo Municipal.
En la operatoria del SIGEP:
 Las recaudaciones por venta de bienes y/o servicios son depositadas en la

cuenta corriente fiscal recaudadora, una vez realizada la conciliación se genera
de manera automática un C21 sin imputación presupuestaria en función de la
configuración realizada en las matrices de tesorería - ingresos.
 Una vez identificado el concepto de la recaudación, se debe realizar el cambio
de imputación, el mismo genera de manera automática un C21 con imputación
presupuestaria en los momentos devengado y percibido.
 Los recursos recaudados en las cuentas corrientes fiscales son transferidos de
manera automática al final del día a la cuenta única y libreta correspondiente,
también en función de la configuración realizada en las matrices de tesorería -
ingresos.
EJEMPLO1:
Para el registro consideraremos la venta de servicios y bienes hospitalarios por Bs 4.000,00

y Bs 5,000.00 respectivamente en el Centro de Salud Familia del Municipio El Norte en
fecha 31 de mayo del 2020.
Gobierno Autonomo Municipal El Norte Fecha: 31/05/2020
Gestion 2020
EJECUCION DE RECURSOS Uusuario: DCR3875534
Ambiente:
Reporte:
Entidad: 1734 Gobierno Autnomo Municipal EL Norte DOCUMENTO
Dev engado
Direccion Administrativ a: 1 DIRECCION ADMINISTRATIVA FINANCIERA Percibido
Fecha de Elaboracion: 31/05/2020 Estado: APROBADO Con Imputacion Presupuestaria: 10
TIPO DE REGISTRO TIPO DE OPERACIÓN
Dev engado X Percibido X Especie Sin Imputacion Normal: x
MEDIOS DE PERCEPCION
Efectiv o Banco: x Especies
DOCUMENTO DE RESPALDO: Tipo Fecha: 31/05/2020
Depositante Tipo Documento

1012339028 Expedido NAL Nonmbre: GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL EL NORTE
CUENTA
CONTA
Banco Cuenta Libreta F.F. ORG. RUBRO E.O. BLE DESCRIPCION IMPORTE
Venta de Bienes de las
521
20 230 12100 Administraciones Públicas 4,000.00
Venta de Servicios de las
20 230 12200 522 Administraciones Públicas 5,000.00
Total 9,000.00
Son: Nuev e mil 00/100 ………………………………………………………………………………Boliv ianos TOTAL DOCUMENTO 9,000.00

Resumen:
REGISTRO DE INGRESOS POR VENTA DE SERVICIOS Y BIENES EN EL CENTRO DE SALUD FAMILIA S/G DEPOSITOS Y DOCUMENTACION ADJUNTA
Moneda Codigo 69 Descripcion: BOLIVIANOS Fecha de Transaccion:

31/05/2020 Tipo de Cambio Compra:
1
Tipo de Cambio de Venta
Firma Firma
Fecha de Verificacion: 31/ 05/ 2020 Fecha de Aprobacion: 31/05/2020
ASIENTOS CONTABLES
Gobierno Autonomo Municipal El Norte Fecha 30/05/2020

ASIENTOS CONTABLES Gestion 2020
RELACION PRESUPUESTARIA
CATEGORIA CUENTA
PROGRAMATICA FF OF RUBRO CONTABLE DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
11121 Cuenta Unica Municipal 9,000.00
20 210 12100 521 Venta de Bienes 4,000.00

20 210 12200 522 Venta de Servicios 5,000.00
TOTALES 9,000.00 9,000.00

GLOSA: REGISTRO DE VENTA DE BIENES Y SERVICIOS CENTRO DE SALUD FAMILIA S/G DEPOSITOS ADJUNTOS
6.2. RECURSOS TRIBUTARIOS
Los recursos tributarios están conformados por:
• Contribuciones Especiales. Son aportes en dinero, especie o trabajo, dirigidos a realizar obras
específicas en beneficio de los mismos aportantes y de las comunidades en que residen. La
disposición adicional tercera de la Ley N° 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés
Ibáñez” reconoce que las contribuciones especiales creadas por las Entidades Territoriales
Autónomas (ETAs) podrán exigirse en dinero, prestaciones personales o en especie.
• Tasas. Recursos generados por la prestación efectiva de un servicio público
individualizado al contribuyente a solicitud o recepción obligatoria del mismo
• Impuesto. Es un pago obligatorio establecido por Ley a los contribuyentes, se aplica a diversos
actos, situaciones y relaciones económicas como a la percepción de ingresos, propiedad de
inmuebles, consumo y otros.
• Patentes. Recursos que se originan por la explotación forestal, petrolera, minera y otros, así
como los percibidos de personas jurídicas y naturales por la realización de actividades
económicas de acuerdo a normativa vigente.
EJEMPLO 1 :
Para el registro sin imputación consideraremos las recaudaciones por el impuesto

municipal a la transferencia de vehículos automotores por Bs 64,422.24 en fecha 25 de
mayo del 2020 de la Municipalidad El Norte.
Gestion 2020
Ambiente:
Reporte:
Dev engado
Fecha de Elaboracion: 25/05/2020 Estado: APROBADO Sin Imputacion Presupuestaria: 25
Dev engado Percibido Especie Sin Imputacion
x Normal: x

1012339028 Expedido NAL Nonmbre: GOBIERNO AUTONOMO EL NORTE
CUENTA
CONTA
593 Otros Ingresos por Clasificar 64,422.24
Total 64,422.24
Son: Sesenta y cuatro mil cuatrocientos v einte dos con 24/100 …………………………………………………………
TOTAL
………… DOCUMENTO
……………………………
64,422.24
………………….
Resumen:
REGISTRO DE INGRESOS NO IDENTIFICADOS POR CONCEPTO DE IMPUESTOS S/ ESTRACTOS BANCARIOS

1
Firma Firma
EJEMPLO 2 :
Para el registro consideraremos la venta de servicios y bienes por impuestos a la

Propiedad de Bienes Inmueble e Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores Bs
40.000,00 y Bs 50,000.00. Además se cobro por Tasas de Patente de Funcionamiento Bs.
10.000 en el Municipio El Norte en fecha 05 de junio del 2020.
Gestion 2020
Ambiente:
Reporte:
Dev engado

CUENTA
CONTA
Impuesto a l a Propiedad de Bienes
513
20 210 13310 Inmuebles 40,000.00
Impuesto a l a Propiedad de
513
20 210 13330 Vehiculos Automotores 50,000.00
20 210 15340 513 Patenes Municipales 10,000.00
Total 100,000.00
Son: Cien mil 00/100 …………………………………………………………………………………………Boliv ianos TOTAL DOCUMENTO 100,000.00

Resumen:
REGISTRO DE INGRESOS POR COBRO DE IMPUESTOS Y PATENES MUNICIPALES S/G DEPOSITOS Y DOCUMENTACION ADJUNTA

1
ASIENTOS CONTABLES

CATEGORIA CUENTA
11121 Cuenta Unica Municipal 100,000.00
20 210 13310 521 Venta de Bienes 40,000.00

20 210 13330 522 Venta de Servicios 50,000.00
20 210 15340 513 Patentes Municipales 10,000.00
TOTALES 100,000.00 100,000.00

GLOSA: REGISTRO DE VENTA DE BIENES Y SERVICIOS POR CONCEPTO DE IMPUESTOS Y TASAS MUNICIPALES S/G
DEPOSITOS ADJUNTOS
6.3. TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS POR COPARTICIPACION TRIBUTARIA
Es entendida como una transferencia de recursos proveniente de los ingresos nacionales para el ejercicio
de sus competencias. De la recaudación efectiva de las rentas nacionales, según Ley Nº 1551 de 20 de abril
de 1994, el 20% se destina a los Gobiernos Autónomos Municipales, el 5% a las Universidades Públicas y el
75% es administrado por el Tesoro General de la Nación (TGN).
Los ingresos nacionales se originan del impuesto al valor agregado, el régimen complementario al
impuesto al valor agregado, el impuesto sobre las utilidades de las empresas, el impuesto a las
transacciones, impuesto al consumo especifico, el gravamen aduanero, el impuesto a la transmisión
gratuita de bienes y el impuesto a las salidas al exterior.
Las transferencias corrientes recibidas por coparticipación tributaria se devengan cuando

efectivamente se perciben.
EJEMPLO 1 :
Para el registro consideraremos la transferencia por coparticipación tributaria por Bs 1,700.000,00, en
las cuentas del Municipio El Norte en fecha 15 de junio del 2020.
Gestion 2020
Ambiente:
Reporte:
Dev engado

CUENTA
CONTA
41 113 19212 Por Coparticipacion Tributaria 1,700,000.00
Total 1,700,000.00
Son: Un millon setecientos mil 00/100 ……………………………………………………………………………Boliv ianos TOTAL DOCUMENTO 1,700,000.00
Resumen:
REGISTRO DE INGRESOS POR COBRO DE IMPUESTOS Y PATENES MUNICIPALES S/G DEPOSITOS Y DOCUMENTACION ADJUNTA

1
Firma Firma
3
ASIENTOS CONTABLES

CATEGORIA CUENTA
11121 Cuenta Unica Municipal 1,700,000.00
41 113 19212 572 Del Sector Publico no Financiero 1,700,000.00
TOTALES 1,700,000.00 1,700,000.00

GLOSA: REGISTRO DE TRANSFERENCIAS TGN POR COPARTICIPACION TRIBUTARIA S/G EXTRACTOS ADJUNTOS
3
6.4. TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS POR IDH
El IDH es el impuesto que se aplica a la producción de hidrocarburos en boca de pozo,

que se medirá y pagará como regalías, de acuerdo a lo establecido en la Ley Nº 3058,
Ley de Hidrocarburos de 17 de mayo de 2005, reglamentada por el Decreto Supremo Nº
28223 de 27 de junio de 2005, modificado por los Decretos Supremos Nº 28223 de 12 de
septiembre de 2005 y N° 28421 de 21 de octubre de 2005 (Distribución del IDH y
Asignación de Competencias), el Decreto Supremo N° 29322 de 24 de octubre de 2007
que modifica el artículo 2 del Decreto Supremo Nº 28421, referido a la distribución del
IDH y la Ley Nº 3322, Ley de Compensación de 16 de enero de 2006.
Los Gobiernos Autónomos Municipales e Indígena Originario Campesino registran los

recursos de la coparticipación del IDH, en el rubro 19212 “Por Coparticipación Tributaria”,
Fuente de Financiamiento 41 “Transferencias TGN”, Organismo Financiador 119 “Tesoro
General de la Nación – Impuesto Directo a los Hidrocarburos” y Entidad Otorgante 0099
“Tesoro General de la Nación”.
Por otra parte, los Gobiernos Autónomos Municipales e Indígena Originario Campesino
que reciban los recursos de compensación y nivelación del IDH, registrarán los mismos
en el rubro 19211 “Por Subsidios y Subvenciones”, Fuente de Financiamiento 41
“Transferencias TGN”, Organismo Financiador 119 “Tesoro General de la Nación –
Impuesto Directo a los Hidrocarburos” y Entidad Otorgante 0099 “Tesoro General de la
Nación”.
Las transferencias corrientes recibidas por IDH se devengan cuando efectivamente se

perciben.
EJEMPLO 1 :
Para el registro consideraremos la transferencia por coparticipación tributaria IDH por Bs

5,000.000,00 el 31 de Julio del 2020 del Municipio El Norte según Extractos Bancarios del
Municipio.
Gestion 2020
Ambiente:
Reporte:
Dev engado

CUENTA
CONTA
41 119 19211 Por Subsidios y Subvenciones 5,000,000.00
Total 5,000,000.00
Son: Cinco millones 00/100 ……………………………………………………………………………Boliv ianos TOTAL DOCUMENTO 5,000,000.00

Resumen:
REGISTRO DE INGRESOS POR IDH MES DE JULIO 2020 S/G ESTRACTOS ADJUNTOS

1
Firma Firma
4
REGISTROS CONTABLES

CATEGORIA CUENTA
41 119 19211 572 Del Sector Publico no Financiero 5,000,000.00
TOTALES 5,000,000.00 5,000,000.00

GLOSA: REGISTRO DE TRANSFERENCIAS TGN IDH MES DE JULIO 2020 S/G EXTRACTOS ADJUNTOS
4
6.5. DONACIONES RECIBIDAS EN EFECTIVO
Donaciones Corrientes. Son recursos percibidos por las entidades territoriales autónomas de países,
organismos, entidades residentes y no residentes en el país, en calidad de donación de carácter
voluntario, sin contraprestación de bienes o servicios por parte de la entidad receptora aplicable al gasto
corriente.
Donaciones de Capital. Son recursos percibidos por las entidades territoriales autónomas de organismos
internos y externos en calidad de donación de carácter voluntario, sin contraprestación de bienes o
servicios por parte de la entidad receptora destinados a financiar gastos de capital.
• Las donaciones son depositadas en la cuenta única.

• Una vez identificado el concepto se realiza el comprobante de ejecución de
recursos C21 con imputación presupuestaria en los momentos devengado y
percibido.
EJEMPLO 1 :
Para el registro consideraremos el depósito de Bs 1.600,000.00 por concepto de donación de UNICEF, de

un total comprometido de Bs 5.000,000.00, depositado en fecha 05 de agosto del 2020.
Gestion 2020
Ambiente:
Reporte:
Dev engado
Depositante Tipo Documento Expedido NAL Nonmbre:Fondo de Naciones Unidas para la Infancia - UNICEF
CUENTA
CONTA
80 230 18221 582 Monetizable 1,600,000.00
Total 1,600,000.00
Son: Un millon seicientos mil 00/100 ……………………………………………………………………………Boliv ianos TOTAL DOCUMENTO 1,600,000.00
Resumen:
REGISTRO DE INGRESOS X DONACION DE UNICEF BAJO CONVENIO S/G ESTRACTOS ADJUNTOS

1
Firma Firma
5
ASIENTOS CONTABLES

CATEGORIA CUENTA
80 230 19211 582 Donaciones Externas 1,600,000.00
TOTALES 1,600,000.00 1,600,000.00

GLOSA: REGISTRO DE DONACION DE UNICEF BAJO S/G CONVENIO Y EXTRACTOS ADJUNTOS
5
6.6. PRESTAMOS EN EFECTIVO
Los préstamos son operaciones de crédito público externo o interno, de corto o largo plazo, los mismos
pueden ser:
 Obtención de préstamos internos y de fondos – fideicomisos, recursos generados en la realización

de operaciones de crédito público interno a corto y largo plazo, efectuado por una institución
pública, con instituciones financieras bancarias y no bancarias residentes en el país, prevista en
el ordenamiento legal vigente. Asimismo, comprende el financiamiento por afectaciones al
Tesoro General de la Nación.
 Obtención de préstamos del exterior, recursos generados en la realización de operaciones de

préstamos externos a corto y largo plazo, efectuado por una institución pública, con entidades
financieras no residentes en el país, prevista de acuerdo a normativa vigente.
• Los préstamos en efectivo son depositados en la cuenta única.

• Una vez identificado el concepto se realiza el comprobante de ejecución de recursos
C21 con imputación presupuestaria en los momentos devengado y percibido.
EJEMPLO 1 :
Para el registro consideraremos el depósito de Bs 4.500.000,00 por concepto de préstamo externo del
Banco Mundial, de un total de Bs 10,000,000.00 en fecha 31 de agosto del 2020 en las cuentas
del Municipio el Norte.
Gestion 2020
Ambiente:
Reporte:
Dev engado
Depositante Tipo Documento Expedido NAL Nonmbre:Fondo de Naciones Unidas para la Infancia - UNICEF
CUENTA
CONTA
95 230 36210 En Efectivo 4,500,000.00
Total 4,500,000.00
Son: Cuatro millones quinientos mil 00/100 ……………………………………………………………………………Boliv ianosT OTAL DOCUMENTO 4,500,000.00
Resumen:
REGISTRO DE INGRESOS X PRESTAMO DE BANCO MUNDIAL S/G CONTRATO Y EXTRACTO ADJUNTOS

1
Firma Firma
6
ASIENTOS CONTABLES

CATEGORIA CUENTA
95 230 36210 2231 Deuda Publica Interna 4,500,000.00
TOTALES 4,500,000.00 4,500,000.00

GLOSA: REGISTRO DE CREDITO DE BANCO MUNDIAL S/G CONTRATO Y EXTRACTOS ADJUNTOS
6
7. PROCEDIMIENTO Y PASOS DE AJUSTES CONTABLES
Cuando los recursos programados en presupuesto, se ejecutan en el transcurso del periodo

fiscal, se deben realizar el siguiente análisis determinando lo siguiente:
a) CUANDO LOS REGISTROS FUERON EJECUTADOS CON RECURSOS CORRIENTES:
I
FASE DE PREINVERSION Y EJECUCION
Primer paso.- Verificar la programación de los recursos:
APERTURA PART/RUBRO CTA.
CUENTA
FF OF ET CONTABLE DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
PROG. PRESUP OEC
CONTABLE
PRESUPUESTO DE RECURSOS
XXXXX
(CORRIENTES)
PRESUPUESTO DE GASTOS
XXXXX
(CORRIENTES)
TOTALES XXXXX XXXXX
Segundo paso.- Verificar la EJECUCION DE RECURSOS, la misma debe estar contabilizado de

la siguiente forma:
BIENES DE DOMINIO PÚBLICO, PRIVADO Y GASTO CORRIENTE

CUENTA
FF OF ET DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
CONTABLE
PROG. PRESUP OEC
CONTABLE
BANCOS
XXXXX
TRANFERENCIAS CORRIENTES
XXXXX
TOTALES XXXXX XXXXX

Tercer paso.- Verificar la EJECUCION DE GASTOS que será contabilizado en el Sub Sistema
Patrimonial de la siguiente forma:
BIENES DE DOMINIO PÚBLICO

CUENTA
CONTABLE
PROG. PRESUP OEC
CONTABLE
Construcciones en proceso de
bienes de dominio público XXXXX
Bancos
XXXXX
TOTALES XXXXX XXXXX
BIENES DE DOMINIO PRIVADO

CUENTA
CONTABLE
PROG. PRESUP OEC
CONTABLE
bienes de dominio privado XXXXX
Bancos
XXXXX
TOTALES XXXXX XXXXX
a) CUANDO LOS REGISTROS FUERON EJECUTADOS CON RECURSOS CORRIENTES:
I
CTA.
APERTURA PART/RUBRO
CUENTA
PROG. PRESUP OEC
CONTABLE
PRESUPUESTO DE RECURSOS XXXXX

(CORRIENTES)
PRESUPUESTO DE GASTOS
XXXXX
(CORRIENTES)
TOTALES XXXXX XXXXX

Segundo paso.- Verificar la EJECUCION DE RECURSOS, la misma debe estar contabilizado de
la siguiente forma:
CUENTA
PROG. PRESUP CONTABLE OEC
CONTABLE
BANCOS
XXXXX
TRANFERENCIAS CORRIENTES
XXXXX
TOTALES XXXXX XXXXX
Tercer paso.- Verificar la EJECUCION DE GASTOS que será contabilizado en el Sub Sistema
Patrimonial de la siguiente forma:

CUENTA
CONTABLE
Bancos XXXXX
TOTALES XXXXX XXXXX

CUENTA
CONTABLE
Bancos
XXXXX
TOTALES XXXXX XXXXX
BIENES DE GASTO CORRIENTE (ACTIVOS)

CUENTA
CONTABLE
Gasto Corriente
(Activos) XXXXX
Bancos XXXXX
TOTALES XXXXX XXXXX

II
FASE DE AJUSTES
Cuarto paso.- Analizar y realizar los AJUSTES AL PATRIMONIO de la siguiente manera:

PROG. CUENTA
FF OF PRESUP ET DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
CONTABLE
OEC
CONTABLE
(Resultados afectados a Const.

3.1.5.3.0 De bienes çde dominio público) XXXXX
3.2.0.0.0 Patrimonio Publico XXXXX

TOTALES XXXXX XXXXX
Quinto paso.- Analizar y efectuar el ajuste de BAJA DE CONSTRUCCIONES DE PROCESO del Sub
Sistema Patrimonial donde el registro será de la siguiente manera:

CUENTA
PROG. CONTABLE OEC
CONTABLE
Patrimonio Publico
XXXXX
XXXXX
bienes de dominio publico
TOTALES XXXXX XXXXX

CUENTA
PROG. PRESUP CONTABLE
OEC
CONTABLE
Edificios
XXXXX
XXXXX
bienes de dominio privado
TOTALES XXXXX XXXXX
Sexto paso.- Realizar el ajuste de regularización de cuentas de orden y capitalización.

CUENTA
CONTABLE
Cuentas de Orden
Deudoras XXXXX
Cuentas de Orden
XXXXX
Acreedoras
TOTALES XXXXX XXXXX

CUENTA
CONTABLE
Resultados
Acumulados de
XXXXX
gestiones anteriores
Capital Institucional XXXXX

TOTALES XXXXX XXXXX

APERTURA PART/RUBRO CUENTA CTA.
PROG. PRESUP OEC
CONTABLE
Resultados
Acumulados XXXXX
de gestiones
anteriores
Capital XXXXX
Institucional
TOTALES XXXXX XXXXX
FIN DE PROCESO DE AJUSTE CON RECURSOS CORRIENTES

b) CUANDO LOS REGISTROS FUERON EJECUTADOS CON RECURSOS DE CAPITAL:
I
CTA.
APERTURA PART/RUBRO
CUENTA
PROG. PRESUP OEC
CONTABLE
PRESUPUESTO DE RECURSOS XXXXX

(DE CAPITAL)
PRESUPUESTO DE GASTOS (DE

XXXXX
CAPITAL)
TOTALES XXXXX XXXXX
Segundo paso.- Verificar la EJECUCION DE RECURSOS, que se contabilizara de la siguiente

forma:

CUENTA
CONTABLE
XXXXX
BANCOS
XXXXX
TRANFERENCIAS DE CAPITAL
TOTALES XXXXX XXXXX
Tercer paso.- Verificar la EJECUCION DE GASTOS DE CAPITAL que en el Sub Sistema

Patrimonial será contabilizado de la siguiente forma:

CUENTA
CONTABLE
Bancos XXXXX
TOTALES XXXXX XXXXX

CUENTA
CONTABLE
Bancos XXXXX
TOTALES XXXXX XXXXX

CUENTA
CONTABLE
Gasto de
Capital
(Activos) XXXXX
Bancos
XXXXX
TOTALES XXXXX XXXXX
II
FASE DE AJUSTES
Cuarto paso.- Analizar y registrar los AJUSTES AL PATRIMONIO de la siguiente manera:

CUENTA
CONTABLE
Transferencias de Capital
XXXXX
Patrimonio Publico XXXXX

TOTALES XXXXX XXXXX

CUENTA
CONTABLE
XXXXX
Capital Institucional XXXXX

TOTALES XXXXX XXXXX
CUENTA
CONTABLE
XXXXX
Resultados Acumulados de
XXXXX
Ejercicios anteriores
TOTALES XXXXX XXXXX
Quinto paso.- Efectuar el ajuste de BAJA DE CONSTRUCCIONES DE PROCESO del Sub Sistema
Patrimonial de la siguiente manera:

CUENTA
PROG. CONTABLE OEC
CONTABLE
Patrimonio Publico
XXXXX
XXXXX
bienes de dominio publico
TOTALES XXXXX XXXXX

PROG. CUENTA
FF OF ET DESCRIPCION AUXILIAR OEC DEBE HABER
PRESUP CONTABLE
CONTABLE
Edificios
XXXXX
XXXXX
bienes de dominio privado
TOTALES XXXXX XXXXX
Sexto paso.- Realizar el ajuste de regularización de cuentas de orden y capitalización.

CUENTA
CONTABLE
Cuentas de Orden
Deudoras XXXXX
Cuentas de Orden
XXXXX
Acreedoras
TOTALES XXXXX XXXXX
FIN DE PROCESO DE AJUSTE CON RECURSOS CAPITAL

8. - CASOS SITUACIONALES PRACTICOS COMPLETOS
CASO SITUACIONAL N°1
 Al 01 de enero de 2020 inicio de la gestión fiscal el Contador de la Institución

Publica evidencia que el Balance General de la Gestión anterior reporta la siguiente
información
Bancos 400,000.00
Banco Union S.A.
Participación Popular 41113 150,000.00
Recursos Propios 20210 100,000.00
Recursos IDH 41119 100,000.00
Recursos Específicos 20230 50,000.00
Anticipos 71,000.00
Empresa JyK SRL. 71,000.00
Cuentas por Cobrar 29,000.00
Timoteo Calla Juárez 29,000.00
Cuentas por Pagar 100,000.00
Empresa Constructora JyJ 100,000.00
Contratistas a Pagar a Corto Plazo 150,000.00
Lucio Aparicio López 150,000.00
Resultados del Ejercicio 250,000.00
 En Fecha 13 de Enero de 2020, se remite trámite con la documentación de respaldo con

lo que contenía la carpeta del proceso de contratación con Registro de Proveedores
del Estado RUPE por Bs. 23.000,00 factura por el mismo importe, con certificación
presupuestaria No 33 apertura programática No 00000001 Gasto de funcionamiento
del Ejecutivo Departamental fuente de financiamiento participación popular entidad de
transferencia 0099, con la firma correspondiente.
a. REGISTROS DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL
Al 31 de Diciembre de 2019 (Gestión Anterior) al cierre contable se tiene la siguiente

información:
Bancos 200,000.00
Cuentas por Cobrar 200.00
Cuentas por Pagar 5,000.00
Retenciones a pagar a Corto Plazo 8,000.00
Resultados del Ejercicio 60,000.00
Durante la gestión 2020 (Gestión Actual), se realizó los siguientes casos situacionales:
1. En fecha 02 de Enero, se tiene programado el siguiente presupuesto con fuente de

financiamiento de Participación Popular 41/113, Entidad de Transferencia Tesoro
General de la Nación (0099).
Presupuesto de Recursos
Transferencias de Coparticipación: 82,500.00
Presupuesto de Gastos
Gastos de Funcionamiento (00000001)
Sueldos 50,000.00
Caja Nacional de Salud 3,000.00
Riesgo Profesional 2,000.00
Pro vivienda 1,000.00
Aporte Solidario 2,000.00
Energía Eléctrica 500.00
Pasajes 1,000.00
Material de Escritorio 15,000.00
Otros Repuestos y Accesorios 3,000.00
Otros Materiales y Suministros 5,000.00
Totales: 82,500.00
2. En fecha 01 de Febrero de 2020 (Gestión Actual), se recibe extractos de
transferencias por coparticipación popular Bs. 70,000.00
3. En fecha 15 de Febrero de 2020, se apertura Caja Chica a nombre de Valerio
Vargas Flores; por Bs.1,000.00
4. En fecha 30 de Mayo de 2020, se devengan los sueldos según cuadro resumen.
5. En fecha 23 de Junio de 2020, se cancela los aportes patronales y laborales.
6. En fecha 01 de Agosto de 2020, el presidente del club solicita el 50% de la
retención de la gestión.
7. En fecha 13 de Agosto de 2020, presenta la reposición de Caja chica por:
Material de Escritorio 300.00
Otros Repuestos y Accesorios 100.00
Pasajes 100.00
Otros Materiales y Suministros 100.00
8. En fecha 05 de Diciembre de 2020, el responsable de Caja Chica Valerio Vargas
Flores presenta cierre de Caja Chica.
Material de Escritorio 100.00
Otros Repuestos y Accesorios 500.00
Pasajes 100.00
Otros Materiales y Suministros 100.00
Depósito s/g boleta N°9865362 Banco U. 200.00
9. En fecha 30 de Diciembre de 2020, se devenga servicios básicos de Energía
Eléctrica por Bs. 50 a la Cooperativa Eléctrica CRE.
DATOS COMPLEMENTARIOS
AUXILIARES DE GESTION IMPORTES

ANTERIOR
Bancos
Recursos Propios 100,000.00
Participación Popular 100,000.00
Cuentas Por Cobrar
Juan Torrez Choque 200.00
Cuentas Por Pagar
Jimena Sandy 5,000.00
Retenciones a Pagar a Corto/Plazo
Aportes Club 8,000.00
RESUMEN DE PLANILLA MES MAYO 20XX

HABER BONO BONO TOTAL AFP LAB TOTAL LIQUIDO
DETALLE DIAS TRAB ANTIGÜEDAD FRONTERA GANADO 12.71% RENTA SANCION CLUB DESCUENTO PAGALE
PLANILLA DE PERSONAL
AFP FUTURO 25,389.98 25,389.98 3,227.07 - 70.00 3,297.07 22,092.91
TOTALES 25,389.98 - - 25,389.98 3,227.07 - - 70.00 3,297.07 22,092.91
CUENTA DETALLE DE APORTES PATRONALES Y LABORALES PARCIAL IMPORTE

74 PROVIVIENDA FUTURO 2% (PAT) 507.80 507.80
201 REGIMEN DE CORTO PLAZO CNS 10%(PAT) 2,539.00 2,539.00
301 RENTA DE VEJEZ FUTURO 10%(LAB) 2,539.00 2,539.00
303 RIESGO COMUN FUTURO 1.71%(LAB) 434.17 434.17
305 COMISION GASTOS ADM. FUTURO 0.5%(LAB) 126.95 126.95
307 RIESGO PROFESIONAL FUTURO 1.71%(PAT) 434.17 434.17
321 APORTE PATRONAL SOLIDARIO FUTURO 3%(PAT) 761.70 761.70
325 APORTE SOLIDARIO ASEGURADO FUTURO(LAB) 126.95 126.95
1031 CLUB DEPORTIVO 70.00 70.00
TOTALES: 7,539.73
RESUMEN DE APORTES PATRONALES
PARCIAL TOTAL
CAJA NACIONAL DE SALUD 2,539.00 2,539.00
PRIMA POR RIEGO PROFESIONAL 434.17 434.17
PROVIVIENDA 507.80 507.80
APORTE PATRONAL SOLIDARIO 761.70 761.70
TOTAL APORTES PATRONALES 4,242.67 4,242.67

MONTO AUTORIZADO 29,632.65
TOTAL RETENCIONES 7,539.74
LIQUIDO PAGABLE 22,092.91
Con toda la información:
 Se pide registrar todos los asientos requeridos al 31 de Diciembre de 2020 (Gestión

Actual).
 Elaborar los Estados Financieros con la información registrada (Balance General,

Estado de Resultados de Recursos y Gastos Corrientes, Ejecución Presupuestaría de
Recursos y Gastos, Estado de Flujo de Efectivo método directo, Estado de Cuenta
Ahorro Inversión y Financiamiento) al cierre de la gestión fiscal (31 de Diciembre de
2020 gestión actual).
SOLUCION
1) 02 DE ENERO DE 2020
------1------

PRESUPUESTARIO
00000001 41 113 11700 99 sueldos 50,000.00
regimen de corto plazo
00000001 41 113 13110 99 3,000.00
(salud)
00000001 41 113 13120 99 prima de riesgo profesional 2,000.00
00000001 41 113 13131 99 aporte patronal solidario 2,000.00
aporte patronal para
00000001 41 113 13200 99 vivienda 1,000.00
00000001 41 113 21200 99 energía eléctrica 500.00
00000001 41 113 22110 99 pasajes 1,000.00
00000001 41 113 39200 99 material de escritorio 15,000.00
otros repuestos y
00000001 41 113 39800 99 3,000.00
accesorios
otros materiales y
00000001 41 113 39900 99 5,000.00
suministros
41 113 19212 99 Coparticipación Tributaria 82,500.00
TOTALES: 82,500.00 82,500.00
Glosa: Registro de presupuesto.
01 DE ENERO DE 2020
------2------
PROG. FF OF ET DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
PRESUP CONTABLE OEC
CONTABLE
11124 Bancos 200,000.00
1112401 participación popular 100,000.00
1112402 recursos propios 100,000.00
11310 Cuentas por cobrar a corto plazo 200.00
113101 Juan Torrez Chavez 200.00
21110 Cuentas a pagar a corto plazo 5,000.00
2111001 Jimena Sandy 5,000.00
Aportes y retenciones a pagar a

21142 c/p 8,000.00
2114201 Aportes Club 8,000.00
127,200.00
31110 capital institucional
31520 resultado del ejercicio 60,000.00

TOTALES: 200,200.00 200,200.00
Glosa: Registro de asiento de apertura gestión 2020.
01 DE ENERO DE 2020
------3------
PROG. PRESUP OEC
CONTABLE
60,000.00
31520 resultado del ejercicio
resultados acumulados de ejercicios
31510 anteriores 60,000.00
TOTALES: 60,000.00 60,000.00

Glosa: Por traspaso de resultados del ejercicio.
2) 01 DE FEBRERO DE 2020
------4------
PROG. FF OF ET CONTABLE DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
PRESUP OEC
CONTABLE
11124 Bancos
70,000.00
1112401 participación popular
41 113 19212 por coparticipación tributaria 70,000.00
TOTALES: 70,000.00 70,000.00

Glosa: Por transferencias recibidas del mes de enero de 2020 s/g extractos de Coparticipación
Tributaria..
3) 15 DE FEBRERO DE 2020
------5------
PROG. PRESUP OEC
CONTABLE
11130 Fondo rotativos

1,000.00
1113001 Valerio Vargas Flores 1,000.00
11124 Bancos 1,000.00

1112401 Participación Popular 1,000.00
TOTALES: 1,000.00 1,000.00

Glosa: Por apertura de caja chica correspondiente a la gestión 2020,
4) 30 DE MAYO DE 2020
------6------
PROG. PRESUP OEC
CONTABLE
61100 Sueldos 25,389.98
61210 Aportes patronales al seguro social 3,734.87

61220 Aportes patronales para vivienda 507.80
21130 Sueldos y salarios por pagar 22,092.91
21142 Retenciones a pagar a corto plazo 7,539.74
2114201 Aportes Club
70.00
2114202 Aportes laborales 12,71% 3,227.07
2114203 Aportes patronales 16,71% 4,242.67
PRESUPUESTARIO
25,389.98
00000001 41 113 11700 99 Sueldos
00000001 41 113 13110 99 Régimen de corto plazo salud 2,539.00

Prima de riesgo profesional -régimen de
00000001 41 113 13120 99 largo plazo 434.17
761.70
00000001 41 113 13131 99 Aporte patronal solidario 3%
00000001 41 113 13200 99 Aporte patronal para vivienda 507.80

Incremento de ctas p/p a corto por
41 113 39130 99 sueldos y salarios 22,092.91
Incremento a ctas p/p a corto por
41 113 39150 99 retenciones 7,539.74
TOTALES: 29,632.65 29,632.65

Glosa: Registro por devengado de la planilla de sueldos mes mayo 2020.
01 DE JUNIO DE 2020
------7------

PROG. PRESUP OEC
CONTABLE
21130 Sueldos y salarios por pagar 22,092.91

11124 Bancos
22,092.91
1112401 Participación popular 22,092.91
PRESUPUESTARIO
Incremento de ctas p/p a corto por sueldos y
41 113 39130 99 salarios 22,092.91
41 113 35110 99 Disminución de Caja y Bancos 22,092.91
TOTALES: 22,092.91 22,092.91

Glosa: Por cancelación de sueldos mes Mayo 2020.
5) 23 DE JUNIO DE 2020
------8------

PROG. FF OF ET CONTABLE DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
PRESUP OEC
CONTABLE
21142 Retenciones a pagar a corto plazo 3,227.07

2114202 aportes laborales 12,71% 3,227.07
11124 Bancos
3,227.07
PRESUPUESTARIO
Incremento a ctas p/p a corto por

41 113 39150 99 retenciones 3,227.07
41 113 35110 99 Disminución de caja y bancos 3,227.07
TOTALES: 3,227.07 3,227.07

Glosa: Por cancelación aportes laborales mes Mayo 2020.
23 DE JUNIO DE 2020
------9------

PROG. FF OF PRESUP ET CONTABLE DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
OEC
CONTABLE
21142 Retenciones a pagar a corto plazo

4,242.67
2114203 Aportes patronales 16,71% 4242.67
11124 Bancos 4,242.67

1112401 Participación popular 4242.67
PRESUPUESTARIO
incremento a ctas p/p a corto por

41 113 39150 99 retenciones 4,242.67
41 113 35110 99 Disminución de caja y bancos 4,242.67
TOTALES: 4,242.67 4,242.67

Glosa: Por cancelación de aportes patronales mes Mayo 2020.
6) 01 DE AGOSTO DE 2020.
------10------

PROG. PRESUP OEC
CONTABLE
21142 Retenciones a pagar a corto plazo 35.00

2114201 Aportes Club 35.00
11124 Banco 35.00

PRESUPUESTARIO
incremento a ctas p/p a corto por
41 113 39150 99 retenciones 35.00
41 113 39150 99 Disminución de caja y bancos 35.00
TOTALES: 35.00 35.00

Glosa: Por cancelación de 50% aportes club retenidos.
7) 13 DE AGOSTO DE 2020
------11------
PROG. PRESUP OEC
CONTABLE
Costo de Materiales y
61420 500.00
Suministro
Costo de Servicios No
61410 100.00
Personales
11124 Banco 600.00
PRESUPUESTARIO
00000001 41 113 39500 Material de escritorio 300.00
00000001 41 113 39800 Otros repuestos y accesorios

100.00
00000001 41 113 22110 Pasajes al interior del país

100.00
00000001 41 113 39990 Otros materiales y suministros

100.00
35110 Disminución de caja y bancos 600.00
TOTALES: 600.00 600.00

Glosa: Por reposición de caja chica.
8) 05 DE DICIEMBRE DE 2020
------12------
PART/RUBRO CUENTA CTA.
FF OF ET CONTABLE DESCRIPCION AUXILIAR OEC DEBE HABER
APERTURA
PROG. PRESUP
CONTABLE
Costo de materiales y
61420 suministros
700.00
61410 Costo de servicios no personales

100.00
11130 Fondo rotativo 800.00
111301 Valerio Vargas Flores 800.00
PRESUPUESTARIO
00000001 41 113 39500 Material de escritorio 100.00
00000001 41 113 39800 Otros repuestos y accesorios

500.00
00000001 41 113 22110 Pasajes al interior del país 100.00
00000001 41 113 39990 Otros materiales y suministros 100.00

35110 Disminución de caja y bancos 800.00
TOTALES: 800.00 800.00

Glosa: Por cierre de caja chica.
05 DE DICIEMBRE DE 2020
------13------
PROG. PRESUP OEC
CONTABLE 1,000.00
11124 Bancos
11130 Fondo rotativos 1,000.00
1113001 Valerio Vargas Flores 1,000.00
TOTALES: 1,000.00 1,000.00

Glosa: Por depósito de saldos cierre caja chica.
9) 30 DE DICIEMBRE DE 2020
------14------
PROG. FF OF PRESUP ET CONTABLE DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
OEC
CONTABLE
61410 Costo de servicios no personales 50.00
21110 Cuentas a pagar a corto plazo 50.00
2111001 Coop. eléctrica Sate

50.00
PRESUPUESTARIO
00000001 41 113 21200 99 Energía Eléctrica 50.00
Incremento de ctas por pagar a c/p por deudas
41 113 39110 99 comerciales 50.00
TOTALES: 50.00 50.00
Glosa: Por devengado de servicios básicos consumo de energía eléctrica mes Diciembre 2020.
30 DE DICIEMBRE DE 2020
------15------

FF OF ET CONTABLE DESCRIPCION AUXILIAR
OEC DEBE HABER
PROG. PRESUP
CONTABLE
57200 Del sector Público no financiero

70,000.00
31520 Resultados del Ejercicio 38,917.35
61100 Sueldos y Salarios 29,632.65

Costo de Servicios no Personales
61410 250.00
Costo de Materiales y
61420 Suministros 1,200.00
TOTALES: 70,000.00 70,000.00

Glosa: Por cierre de gestión fiscal.
REPORTE DE ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
Del: 01/01/2020 al 31/12/2020
(Expresado en Bolivianos)
10000 ACTIVO 239,202.35

11000 Activo Corriente 239,202.35
11100 Disponible 239,002.35
11120 Bancos 239,002.35
11124 Cuentas Fiscales y Otras en la Banca Privada M/N 239,002.35
11300 Exigible a Corto Plazo 200.00
11310 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo 200.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 239,202.35
TOTAL ACTIVO 239,202.35
20000 PASIVO 13,085.00
21000 Pasivo Corriente 13,085.00

21100 Obligaciones a Corto Plazo 13,085.00
21110 Cuentas a Pagar a Corto Plazo 5,050.00
21140 Aportes y Retenciones a Pagar a Corto Plazo 8,035.00
21142 Retenciones a Pagar a Corto Plazo 8,035.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 13,085.00
TOTAL PASIVO 13,085.00
30000 PATRIMONIO 226,117.35

31000 Patrimonio Institucional 226,117.35
31100 Capital 127,200.00
31110 Capital Institucional 127,200.00
31500 Resultados 98,917.35
31510 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores 60,000.00
31520 Resultado del Ejercicio 38,917.35
TOTAL PATRIMONIO INSTITUCIONAL 226,117.35
TOTAL PATRIMONIO 226,117.35
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 239,202.35
ESTADO DE RECURSOS Y GASTOS CORRIENTES
Del: 01/01/2020 al 31/12/2020
(Expresado en Bolivianos)
50000 RECURSOS CORRIENTES 70,000.00

57000 Transferencias Corrientes Recibidas 70,000.00
57200 Del Sector Público No Financiero 70,000.00
TOTAL RECURSOS CORRIENTES 70,000.00
60000 GASTOS CORRIENTES 31,082.65
61000 Gastos de Consumo 31,082.65
61100 Sueldos y Salarios 25,389.98
61200 Aportes Patronales 4,242.67
61210 Aportes Patronales al Seguro Social 3,734.87
61220 Aportes Patronales para Vivienda 507.80

61400 Costo de Bienes y Servicios 1,450.00
61410 Costo de Servicios no Personales 250.00

61420 Costo de Materiales y Suministros 1,200.00
TOTAL GASTOS CORRIENTES 31,082.65
RESULTADOS DEL EJERCICIO 38,917.35
EJECUCION PRESUPUESTARIA DE RECURSOS

Rubro Descripción Presupuesto Devengado Percibido Saldo
19000 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 82,500.00 70,000.00 70,000.00 12,500.00
19200 Del Sector Público No Financiero 82,500.00 70,000.00 70,000.00 12,500.00
19210 Del Órgano Ejecutivo 82,500.00 70,000.00 70,000.00 12,500.00
19212 Por Coparticipación Tributaria 82,500.00 70,000.00 70,000.00 12,500.00
85.00
39000 INCREMENTO DE OTROS PASIVOS Y APORTES DE CAPITAL - - -
39100 Incremento de Cuentas por Pagar a Corto Plazo - 85.00 - -
39110 Incremento de Ctas. por Pagar a CP. por Deudas Comerciales - 50.00 - -
39150 Incremento de Ctas. por Pagar a CP. por Retenciones - 35.00 - -

TOTALES 82,500.00 70,085.00 70,000.00 12,500.00
EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS
saldo por
partida descripción presupuesto preventivo compromiso devengado pagado pagar
58,000.00 29,632.65 29,632.65 29,597.65

10000 SERVICIOS PERSONALES 29,632.65 35.00
11000 Empleados Permanentes 58,000.00 25,389.98 25,389.98 25,389.98 25,354.98 35.00
11700 Sueldos 25,389.98 35.00

50,000.00 25,389.98 25,389.98 25,354.98
13000 Previsión Social 8,000.00 4,242.67 4,242.67 4,242.67 4,242.67 -
7,000.00 3,734.87 3,734.87 3,734.87 3,734.87

13100 Aporte Patronal al Seguro Social -
13110 Régimen de Corto Plazo (Salud) 3,000.00 2,539.00 2,539.00 2,539.00 2,539.00 -
Prima de Riesgo Profesional - Régimen de Largo
13120 Plazo 2,000.00 434.17 434.17 434.17 434.17 -
Aporte Patronal Fondo Solidario - Régimen de
13130 Largo Plazo 2,000.00 761.70 761.70 761.70 761.70 -
2,000.00 761.70 761.70 761.70 761.70

13131 Aporte Patronal Solidario 3% -
13200 Aporte Patronal para Vivienda 1,000.00 507.80 507.80 507.80 507.80 -
20000 SERVICIOS NO PERSONALES 50.00

1,500.00 250.00 250.00 250.00 200.00
21000 Servicios Básicos 1,000.00 50.00 50.00 50.00 - 50.00
1,000.00 200.00 200.00 200.00 200.00

22100 Pasajes -
1,000.00 200.00 200.00 200.00

22110 Pasajes al Interior del País 200.00 -
21200 Energía Eléctrica 500.00 50.00 50.00 50.00 50.00
30000 MATERIALES Y SUMINISTROS -

23,000.00 1,200.00 1,200.00 1,200.00 1,200.00
39000 Productos Varios 23,000.00 1,200.00 1,200.00 1,200.00 1,200.00 -
15,000.00 400.00 400.00 400.00 400.00

39500 Utiles de Escritorio y Oficina -
39800 Otros Repuestos y Accesorios 3,000.00 600.00 600.00 600.00 600.00 -
39900 Otros Materiales y Suministros -

5,000.00 200.00 200.00 200.00 200.00
39990 Otros Materiales y Suministros 5,000.00 200.00 200.00 200.00 200.00 -
50000 ACTIVOS FINANCIEROS (**) 39,002.35 39,002.35 39,002.35 39,002.35 39,002.35 -

57000 Incremento de Disponibilidades 39,002.35 -
39,002.35 39,002.35 39,002.35 39,002.35
57100 Incremento de Caja y Bancos 39,002.35 39,002.35 39,002.35 39,002.35 39,002.35 -
TOTALES 82,500.00 70,085.00 70,085.00 70,085.00 70,000.00 85.00
(**) El reporte de ejecución presupuestaria de gastos, se determina mayorizando los

movimientos de las partidas ejecutadas en el Plan Operativo Anual, con lo referente a las
partidas de Activos Financieros son determinados producto de los movimientos registrados en
la cuenta Bancos del Sub Sistema Patrimonial, restando todos los importes recibidos menos
los desembolsos realizados, resultado que debe reflejar en las partidas del grupo 50000
(Activos Financieros).

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UNIDAD Nº 5

APLICACIÓN PRACTIVA SISTEMA DE CONTABILIDAD

1.- Generalidades del Sistema

1. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MOMENTOS DE REGISTRO DE RECURSOS

MOMENTOS DE REGISTRO DE GASTOS

Los momentos de registro de gastos son apropiación, preventivo, compromiso,

4. PLAN UNICO DE CUENTAS.

11122 Cuentas Fiscales en el BCB M/N

11123 Cuentas Fiscales en el BCB M/E

11124 Cuentas Fiscales y Otras en la Banca Privada M/N

11125 Cuentas Fiscales y Otras en la Banca Privada M/E

11126 Cuentas en el Exterior del País

11127 Fondos en Custodia y en Garantía

11128 Fondos en la CUT2

11129 Otras Cuentas 1113 Fondos Rotativos

112 Inversiones Financieras a Corto Plazo

1121 Inversiones Temporales

11211 Depósitos a Plazo Fijo

11212 Fondos en Fideicomiso

11213 Otras Inversiones Temporales

1122 Títulos y Valores a Corto Plazo

11221 Letras del Tesoro a Corto Plazo

11222 Bonos del Tesoro a Corto Plazo

11223 Otros Títulos y Valores a Corto Plazo

1123 (Previsión por Pérdidas en Inversiones Financieras a Corto Plazo)

113 Exigible a Corto Plazo

1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

1132 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

11321 Cuentas a Cobrar de Gestiones Anteriores

1133 Documentos y Efectos a Cobrar a Corto Plazo

11332 Documentos y Efectos a Cobrar Morosos a Corto Plazo

1134 Otros Documentos y Efectos a Cobrar a Corto Plazo

1135 Concesión de Préstamos a Corto Plazo al Sector Público No

11351 A Organismos dela Administración Central (Órgano

11352 A Instituciones Públicas Descentralizadas

11353 A Gobiernos Autónomos Departamentales

11354 A Gobiernos Autónomos Municipales

11355 A Instituciones de Seguridad Social

11356 A Empresas Públicas No Financieras Nacionales

11357 A Empresas Públicas No Financieras Regionales

11358 A Empresas Públicas No Financieras Municipales

1136 Concesión de Préstamos a Corto Plazo al Sector Público

11361 A Instituciones Públicas Financieras No Bancarias

11362 A Instituciones Públicas Financieras Bancarias

11363 Al Sector Privado

11364 Al Sector Externo

1137 Anticipos a Corto Plazo

1138 Fondos en Depósito por Garantías y Otros 1139 Fondos

114 (Previsión para Incobrables a Corto Plazo)3

115 Bienes de Consumo

1151 Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros

1152 Inventarios de Productos

1154 (Previsión para Pérdidas de Inventarios)

116 Otros Activos Corrientes

1161 Activos Diferidos a Corto Plazo

1162 Bienes en Tránsito

1163 Otros Activos a Corto Plazo

121 Exigible a Largo Plazo

1211 Cuentas a Cobrar a Largo Plazo