Embargo Precautorio de Mercancias y PAMA

MARCO REGULATORIO DE LOS
NEGOCIOS INTERNACIONALES
EMBARGO PRECAUTORIO DE MERCANCÍAS Y PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA
5to NEGOCIOS INTERNACIONALES

MDF & LNI JOEL ALCARAZ CAMPOS
OBJETIVO PARTICULAR
Que los alumnos se concienticen, cuáles son las causas por
las que la autoridad aduanera puede embargar
precautoriamente las mercancías e iniciar el juicio del
Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera, para
dictar, después de haber analizado los medios de defensa,
una sentencia absolutoria o condenatoria al embargado.
UNIDAD VIII. EMBARGO PRECAUTORIO DE
MERCANCÍAS Y PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA
8.1 Embargo Precautorio de Mercancías y de los Medios de Transporte (Art. 151 L.A.)
8.2 Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (Art. 150 L.A.)
8.2.1 Ofrecimiento de pruebas por escrito por parte del interesado, ante el
Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (Art. 153 L.A.)
8.2.2 Plazo de Resolución del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (Art.
152 L.A.)
EMBARGO PRECAUTORIO DE MERCANCIAS
(ART. 150 al 155 L.A.)
Afectación decretada por una autoridad

competente sobre un bien o conjunto de
bienes con el fin de asegurar cautelar o
provisionalmente la eventual ejecución
de una prevención de condena que se le
plantea o planteará en juicio o bien
satisfacer directamente una pretensión
ejecutiva.
LA 43, 56-IV-b), 78-C, 144-IX, 150 al 155,

157. RLA 133, 181
EMBARGO PRECAUTORIO DE MERCANCIAS
(ART. 150 al 155 L.A.)
En la norma fiscal, el objetivo del embargo se

establece en las fracciones I y II del artículo
151 del CFF, y resulta ser: embargar bienes
suficientes para, en su caso, rematarlos,
enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos
en favor del fisco; y embargar negociaciones
con todo lo que de hecho y por derecho les
corresponda, a fin de obtener, mediante la
intervención de ellas, los ingresos necesarios
que permitan satisfacer el crédito fiscal y los
accesorios legales.
¿Qué es un Procedimiento Administrativo
en Materia Aduanera?
ACTA CIRCUNSTANCIADA
Cuando las autoridades aduaneras con motivo de la revisión de documentos presentados
para el despacho de las mercancías, del reconocimiento aduanero, del segundo
reconocimiento o de la verificación de mercancías en transporte, tengan conocimiento de
cualquier irregularidad, la misma se hará constar por escrito o en acta circunstanciada que
para el efecto se levante, de conformidad con el procedimiento que corresponda, en los
términos de los artículos 150 a 153 de esta Ley. El acta a que se refiere este artículo tendrá
el valor que establece la fracción I del artículo 46 del Código Fiscal de la Federación, y
deberá contener los hechos u omisiones observados, además de asentar las
irregularidades que se observen del dictamen aduanero.
LA 46
P.A.M.A.
Es el conjunto de actos y formalidades previstos en la Ley Aduanera, ligados en forma
sucesiva, en el que se dan a conocer al o los interesados, las irregularidades detectadas en
el reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento, verificación de mercancía en
transporte y visita domiciliaria, que originan el embargo precautorio de las mercancías, para
posteriormente otorgarles un plazo para ofrecer pruebas y alegar lo que a su derecho
convenga, y que puede concluir con la determinación de contribuciones y cuotas
compensatorias omitidas, incumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias
y, en su caso, imponer las sanciones que correspondan.
LA 150 AL 155, 157

Cuando se decrete el embargo precautorio
mercancía de procedencia extranjera durante el
desarrollo de la visita
• 1.- Se harán constar los hechos y circunstancias que motivaron el inicio del PAMA,
describiendo una relación de los acontecimientos
• 2.- El fundamento legal del embargo precautorio
• 3.- Fecha, hora, lugar y circunstancias en que fueron descubiertas las mercancías
• 4.- Relación de la documentación aportada en su caso o para desvirtuar la causal de
embargo precautorio
• 5.- Resultado de la valoración documental
• 6.- inventario físico de las mercancías embargadas
• 7.- En su caso la toma de muestras y otros elementos probatorios
• 8.- Señalar la autoridad competente que tramitará y resolverá el caso
Cuando se decrete el embargo precautorio
mercancía de procedencia extranjera durante el
desarrollo de la visita
• 9.- Describir que se requirió al interesado para señalar y recibir notificaciones dentro de la
circunscripción territorial de la autoridad competente
• 10.- Señalamiento al interesado que cuenta con un plazo de diez días para ofrecer la
pruebas y alegatos que a su derecho convenga
• 11.- La entrega de un tanto de acta al interesado con firmas autógrafas
• 12.- Se deberá señalar el domicilio y nombre del responsable de la guarda y custodia de la
mercancía embargada.
Sustitución de Embargo Precautorio
El embargo precautorio de las mercancías podrá ser sustituido por las garantías que
establece el Código Fiscal de la Federación, excepto en los casos señalados en el artículo
183-A de esta Ley. Art.154 L.A.
El propietario, tenedor o conductor de las Mercancías embargadas podrá solicitar su entrega

a la Autoridad Aduanera, previa garantía de las probables contribuciones omitidas, multas y
recargos, una vez que la Autoridad Aduanera haya practicado la clasificación arancelaria de
las Mercancías, aun cuando no se haya dictado la resolución al procedimiento y siempre que
no se trate de las Mercancías que, conforme a la Ley, sean de las que pasan a propiedad del
Fisco Federal. Art. 202 R.L.A.
Resolución REGLAS GENERALES DE COMERCIO EXTERIOR 2020
TÍTULO 3 DESPACHO DE MERCANCÍAS
CAPÍTULO 3. 7 PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS SIMPLIFICADOS
REGLA 3.7.14. Cómputo de días para alegatos
Para los efectos de lo dispuesto en los artículos 153, primer párrafo y 155, se entenderá que
los 10 días con que cuenta el interesado para ofrecer las pruebas y alegatos dentro del
PAMA, se computarán a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación
del acta de inicio del procedimiento a que se refiere el artículo 150, considerándose
notificada en la fecha en que conste la entrega de la copia del acta respectiva al interesado
por parte de la autoridad que la levanta.
Quienes presenten el escrito previsto en el artículo 153, penúltimo párrafo de la Ley, gozarán
de la reducción de las multas conforme al artículo 199, fracción II de la Ley, sin que para ello
sea necesario modificar la resolución provisional.
Ley 150, 153, 155, 199-II, CFF 130, 135

Resolución REGLAS GENERALES DE COMERCIO EXTERIOR 2020
TÍTULO 3 DESPACHO DE MERCANCÍAS
CAPÍTULO 3. 7 PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS SIMPLIFICADOS
REGLA 3.7.14. Cómputo de días para alegatos
Para los efectos de lo dispuesto en los artículos 153, primer párrafo y 155, se entenderá que
los 10 días con que cuenta el interesado para ofrecer las pruebas y alegatos dentro del
PAMA, se computarán a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación
del acta de inicio del procedimiento a que se refiere el artículo 150, considerándose
notificada en la fecha en que conste la entrega de la copia del acta respectiva al interesado
por parte de la autoridad que la levanta.
Quienes presenten el escrito previsto en el artículo 153, penúltimo párrafo de la Ley, gozarán
de la reducción de las multas conforme al artículo 199, fracción II de la Ley, sin que para ello
sea necesario modificar la resolución provisional.
Ley 150, 153, 155, 199-II, CFF 130, 135

Depositario de mercancías embargadas
Art 203 R.L.A.
Cuando durante el desarrollo de una visita domiciliaria la Autoridad

Aduanera detecte Mercancía de procedencia extranjera que deba ser
embargada en los términos del artículo 151 de la Ley, la autoridad podrá
nombrar al contribuyente visitado como depositario de dichas Mercancías
cuando se trate de maquinaria, equipo o Mercancía considerada de difícil
extracción por sus características o volumen, siempre que no exista
peligro inminente de que el contribuyente realice cualquier maniobra
tendiente a evadir el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Depositario de mercancías embargadas
3.7.29 R.G.C.E
Para efectos de lo dispuesto en el artículo 203 del Reglamento, la autoridad

aduanera podrá nombrar al contribuyente visitado como depositario de la
maquinaria y equipo, o mercancía que por sus características sea de difícil
manejo, requiera de un cuidado especial o de instalaciones específicas para
mantenerla, y que no exista peligro inminente de que el contribuyente realice
cualquier maniobra tendiente a evadir el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
Para efectos de lo anterior, la autoridad deberá señalar en el acta respectiva que

no cuenta con lo necesario para llevar a cabo el traslado y/o mantenimiento de
este tipo de mercancía.
L.A. 150, 151, 155, R.L.A. 203
Depositario infiel (Art 112 C.F.F.)
Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al depositario o
interventor designado por las autoridades fiscales que, con perjuicio del fisco
federal, disponga para sí o para otro del bien depositado, de sus productos o de
las garantías que de cualquier crédito fiscal se hubieren constituido, si el valor de
lo dispuesto no excede de $172,830.00; cuando exceda, la sanción será de tres
a nueve años de prisión.
Igual sanción, de acuerdo al valor de dichos bienes, se aplicará al depositario

que los oculte o no los ponga a disposición de la autoridad competente.
“Lo maravilloso de aprender algo es que nadie
puede arrebatárnoslo.”
(B. B. King)

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5to NEGOCIOS INTERNACIONALES

Afectación decretada por una autoridad

LA 43, 56-IV-b), 78-C, 144-IX, 150 al 155,

En la norma fiscal, el objetivo del embargo se

LA 150 AL 155, 157

El propietario, tenedor o conductor de las Mercancías embargadas podrá solicitar su entrega

Ley 150, 153, 155, 199-II, CFF 130, 135

Ley 150, 153, 155, 199-II, CFF 130, 135

Cuando durante el desarrollo de una visita domiciliaria la Autoridad

Para efectos de lo dispuesto en el artículo 203 del Reglamento, la autoridad

Para efectos de lo anterior, la autoridad deberá señalar en el acta respectiva que

Igual sanción, de acuerdo al valor de dichos bienes, se aplicará al depositario

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