Normas Internacionales Información Financiera Niif

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
-NIIF -
CHRISTIAN JOSÉ CHÁVEZ

JEISON RIOS SAAVEDRA
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA CATÓLICA LUMEN GENTIUM
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
SANTIAGO DE CALI
2018
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
-NIIF -
CHRISTIAN JOSÉ CHÁVEZ

JEISON RIOS SAAVEDRA
Anteproyecto presentado para optar al título de Contador Público.
Directora de trabajo de grado: Ana Lorena Castaño Anna Jaramillo, Experta en

NIIF.
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA CATÓLICA LUMEN GENTIUM
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
SANTIAGO DE CALI
2018
NOTA DE ACEPTACIÓN
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Firma del jurado
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Firma del jurado
Cali, 23 de julio de 2018

DEDICATORIA
Dedicamos la realización de este trabajo a nuestros guías y líderes académicos, los

cuales con su gran vocación y propósito sembraron en nosotros, esas nociones del
conocimiento, para así poder enfrentarnos en este nuevo camino de crecimiento
personal y profesional que nos depara la vida.
AGRADECIMIENTOS
Agradecemos a la institución educativa Fundación Universitaria Católica Lumen

Gentium, por acogernos en este gran propósito de ser profesionales y hacer realidad
esa visión que un día tuvimos de superarnos en la vida,
Agradecer a nuestros familiares, amigos y colaboradores cercanos que hicieron

parte en este largo camino de aprendizaje, sus consejos y su ayuda no será en
vano, esas motivaciones están dando fruto, así lo es y será por el resto de nuestras
vidas
RESUMEN
En el presente trabajo se hace una contextualización general de las Normas

Internacionales de Información Financiera NIIF, resaltando su importancia en una
sociedad mercantil que se propone afrontar nuevos retos con esta aplicación, se
destaca la importancia de la preparación y/o actualización de los profesionales en
contaduría pública y gerentes financieros, para la aplicación de estas en los entes
económicos. Así como también se destaca la parte normativa desde sus emisores
y su legalidad en nuestro país, a su vez se presenta un ejercicio de adopción por
primera vez en NIIF en una empresa.
Palabras Claves: Normas internacionales de la información financiera, adopción

por primera vez, impacto en las empresas.
ABSTRACT
In the present work, a general contextualization of the IFRS International Financial

Reporting Standards is made, emphasizing its importance in a mercantile society
that intends to face new challenges with this application, emphasizing the
importance of the preparation and / or updating of the professionals in public
accountancy and financial managers, for the application of these in the economic
entities. As well as highlighting the normative part from its issuers and its legality in
our country, an adoption exercise is also presented for the first time in IFRS in a
company.
Keywords: International standards of financial information, adoption for the first

time, impact on companies.
CONTENIDO
Pág.
INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 10
1. BREVE PASO POR LA NIIF ....................................................................... 11
2. LOS RETOS DE LOS CONTADORES PÚBLICOS CON LA APLICACIÓN
DE NIIF EN LOS ENTES ECONÓMICOS ............................................................. 15
3. ADOPCIÓN DE NIIF ................................................................................... 18
4. EJERCICIO ................................................................................................. 20
4.1 BALANCE GENERAL ANTES DE REALIZAR LA ADOPCIÓN ................... 20
4.2 ESTADO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA ............................................... 21
4.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS A DICIEMBRE 2017 ................ 24
4.4 PAUTAS GENERALES DE ORIGEN LEGAL.............................................. 34
4.5 SUPUESTOS DE APLICACIÓN PARA EL EJERCICIO PRÁCTICO .......... 34
4.6 CÁLCULOS ................................................................................................. 38
4.7 ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA NIIF ....................................... 47
5 CONCLUSIONES ........................................................................................ 48
6. REFERENCIA ............................................................................................. 49
LISTA DE TABLAS
Pág.
Tabla 1. Tabla balance general.............................................................................. 20

Tabla 2. Tabla políticas contables.......................................................................... 21
Tabla 3. Contrato Leasing. ..................................................................................... 35
Tabla 4. Amortizaciones. ....................................................................................... 35
Tabla 5. Facturación por edades. .......................................................................... 36
Tabla 8. Avalúos técnicos. ..................................................................................... 38
Tabla 9. CDT.......................................................................................................... 38
Tabla 10. Información CDT. ................................................................................... 39
Tabla 11. Ajuste inversiones. ................................................................................. 39
Tabla 12. Ajuste deudores. .................................................................................... 39
Tabla 13. Información deudores. ........................................................................... 40
Tabla 14. Ajuste deudores. .................................................................................... 41
Tabla 15. Cargos diferidos. .................................................................................... 41
Tabla 16. Ajuste cargos diferidos. .......................................................................... 42
Tabla 17. Información propiedad planta y equipo. ................................................. 43
Tabla 18. Ajuste propiedad planta y equipo. .......................................................... 43
Tabla 19. Ajuste arrendamientos. .......................................................................... 44
Tabla 20. Cálculos impuesto diferido. .................................................................... 45
Tabla 21. Ajuste impuesto diferido. ........................................................................ 45
Tabla 22. Ajuste valorizaciones. ............................................................................ 46
Tabla 23. Ajuste revalorizaciones. ......................................................................... 46
Tabla 24. Estado en la situación financiera. .......................................................... 47
LISTA DE IMÁGENES
Pág.
Imagen 1. Aspectos generales en el modelo contable........................................... 13

Imagen 2. Otros aspectos generales en el modelo contable ................................. 13
INTRODUCCIÓN
En el mundo actual, dado el avance general de la humanidad han surgido diferentes

corrientes sociales, culturales, políticas, económicas y financieras, entre muchas
otras, dada esa necesidad de avanzar continuamente en un mundo de constantes
cambios, que obliga a que los gobiernos a través de la implementación de acuerdos
comerciales y a las grandes empresas a desarrollar planes que le permitan competir
para permanecer en el mercado, lo cual ha abierto las puertas para que a nivel
mundial se satisfaga una sociedad de consumo, que demanda gran importancia y
les permita tener una buena posición en el mercado.
Entonces esas circunstancias han obligado a que en los países se estandaricen los
procesos comerciales y se empiece hablar de manera universal, para un buen
desarrollo de las actividades económicas, especialmente la actividad contable y
financiera, es de ahí que muchos gobiernos han elegido las NIIF para exponer su
información contable y financiera las cuales determinan las pautas y la forma de
presentar una información universal, para cada usuario de información financiera.
Presentamos entonces, la idea sobre como la implementación de esas normas

internacionales pueden impactar y cambiar la manera en que se presenta la
información contable, haciendo también un referente a lo que se realiza con la
norma actual y evidenciando importantes diferencias que requieren no solo cambios
en los procedimientos técnicos, sino también la manera en que se reconocen
financieramente, además de llevar consigo un cambio en lo social por quien lo
implementa, ya que en la mayoría de los casos se tienen que cambiar muchas
estructuras organizacionales de las empresas
10
1. BREVE PASO POR LA NIIF
Este tema de las NIIF, sin duda alguna tiene revolucionado el mundo económico y
financiero y no es para menos, ya que esto implica un gran cambio estructural de
muchas organizaciones, que en la mayoría de los casos se resisten al cambio y que
solo lo hacen por esa obligatoriedad legal que implementan las políticas de estado,
se debe entender que las empresas después de funcionar comercialmente por
mucho tiempo con una norma local, a veces ambigua, tengan parametrizaciones
generales con políticas para manejar su información financiera y al llegar un nuevo
sistema para la presentación de información genera gran revolución, se debe
redireccionar la organización hacia la aplicación de la nueva norma. En Colombia la
implementación de NIIF se reglamenta así:
Con la promulgación y entrada en vigor de la ley 1314 de 2009, el tema de las

normas internacionales y el proceso de convergencia en el cual nos encontramos
inmersos ha Recuperado un espacio importante dentro del mundo contable en el
que nos movemos (Garcia, 2015)
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) propuso que estas normas

fueran conocidas en Colombia como Normas de Información Financiera – NIF.
De acuerdo con el artículo 3 de la Ley 1314 del 2009, las NIF son aquellas normas
referentes a contabilidad e información financiera, que corresponde al sistema
compuesto por postulados, principios, limitaciones, conceptos, normas técnicas
generales, normas técnicas específicas, normas técnicas especiales, normas
técnicas sobre revelaciones, normas técnicas sobre registros y libros,
interpretaciones y guías, que permiten identificar, medir, clasificar, reconocer,
interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones económicas de un ente, de
forma clara y completa, relevante, digna de crédito y comparable. (Legis -
comunidad contable, (Garcia, 2015)
11
Con la norma ya establecida nos vemos ya inmersos en su aplicabilidad: pero, aun
así y a pesar de que ha transcurrido cierto tiempo, se tiene muchas dudas de cómo
realizar la adopción de NIIF por primera vez, dado que no se trata solamente del
cambio de un plan de cuentas, sino que se pasa de un cambio tradicional a un
cambio novedoso que busca resultados en una contabilidad administrativa.
En la adopción de NIIF se requieren de cuatro conceptos a saber:
Reconocimiento: me dice el momento en el cual debo incluir determinada

información en los estados financieros.
Medición: Hace referencia a los métodos y técnicas que debo tener en cuenta para
poder reportar información fiable dentro de mis estados financieros.
Presentación: la manera como se debe tener la información a momento de ser
revisada por terceras personas (explicaciones pertinentes).
Información por revelar: Está ligada a las políticas de la empresa, la cual deberá
ser real y se dará a conocer de manera estructurada (contabilizalo, 2015)
Es importante señalar que el IASB emisor principal de las NIIF ha clasificado las
NIIF en plenas y para PYMES; y que, la característica principal de esta última es
que es un resumen de las plenas y que sale a menor costo su adopción en las
pequeñas empresas.
Observando entonces que nuestra contabilidad está regida básicamente por el
decreto 2649 de 1993 y comparando con las NIIF emitidas por el IASB, existen
grandes diferencias, pues nuestra norma contable tiene una serie de vacíos
jurídicos que poco a poco se han ido revelando, lo cual lleva a emplear nuevas ideas
para mejorar, ya sea por nuevas vías normativas o que, a la norma existente, se le
dé un trato distinto por concepto de implementación de NIIF.
12
Se muestra a continuación un paralelo donde se evidencia el objetivo de diseño de
cada norma, local e internacional.
Imagen 1. Aspectos generales en el modelo contable.
Fuente: (Ortegón, 2018)
Imagen 2. Otros aspectos generales en el modelo contable
Fuente: (Ortegón, 2018)
13
Lo que busca entonces la norma internacional es tener una organización capacitada
la para presentación de la información financiera, que los entes económicos tengan
fluidez de capital y que a la vez este se mantenga para poder tener siempre una
realidad económica.
14
2. LOS RETOS DE LOS CONTADORES PÚBLICOS CON LA APLICACIÓN
DE NIIF EN LOS ENTES ECONÓMICOS
Es importante tener en cuenta que toda profesión debe estar al margen de las
actualizaciones o normas que se emitan por parte del legislativo. La contaduría
pública no podría ser la excepción, ya que en nuestro país donde la norma hace
exigible tributar y donde cada vez más, se piensa en reformas tributarias con el
objetivo de mejorar la economía. Según los altos funcionarios y entidades del
Estado, se dan a conocer una serie de cambios que pueden modificar la manera de
llevar la contabilidad en los entes económicos públicos y privados; pues, si se crean
más impuestos las gerencias deberán hacer el espacio para adherirlos a su
contabilidad y contribuir con los mismos.
Las situaciones expuestas, son las que inherentemente hacen que la profesión del
contador público se tenga que actualizar.
Si nos salimos un poco del contexto nacional y lo vemos al enfoque internacional,

Colombia como país que se suma a la adopción de NIIF, se plantea un gran reto y
es esa implementación de la norma en el país; por ello, es indispensable que todos
los contadores públicos tengan ese conocimiento, y se capaciten en el manejo de
las NIIF para levar a cabo su implementación en las empresas. También es
importante el tema del idioma, ya que esa universalidad y estandarización de la
norma en métodos, hace de carácter obligatorio el conocimiento del idioma inglés;
por eso es tan necesario el aprendizaje de este idioma para la capacitación de las
NIIF.
Según Angulo (2017) director ejecutivo del Instituto Nacional de Contadores

Públicos (INCP), Se han hecho transformaciones en la regulación contable y
tributaria, y emitido diferentes decretos en los últimos años y esto obliga a los
profesionales a estar actualizados, debemos hacerlo para poder ser competentes
con los requerimientos que se nos hagan. (Portafolio, 2017)
15
Otro de los elementos que deben enfrentar los contadores públicos es el de evitar
que se produzca evasión de impuestos en las organizaciones, ya que esto para
muchas empresas presume un enorme gasto, sin evidenciar o tener conciencia de
lo importante que es tributar y ver retribuciones sociales por los mismos, es que
pensamos que toda organización en si misma busca intereses propios y no quiere
decir que este mal, porque para eso las políticas de estado así lo han determinado
en el código de comercio y en la creación de libre empresa, lo que no está bien es
hacer fachadas o maniobras sospechosas para la no declaración de rentas
correctas o el pago de impuestos a que hubiere lugar.
De acuerdo con Angulo Muchas personas están buscando el cómo disminuir su

base gravable porque desafortunadamente no conciben que al pagarlos hay una
retribución directa e indirecta en servicios y beneficios, ahí es donde se tiene que
argumentar cómo se debe presentar la información para que las personas generen
el pago de los tributos (Angulo, 2017).
Tenemos entonces una realidad que enfrentar, en un mundo laboral cambiante

donde muchas veces se eligen los mejores postores, existen muchos profesionales
que regalan su trabajo ante las empresas, lo que genera un desequilibrio laboral,
así nos atrevemos a no llamar estas personas como profesionales, por que dañan
el mérito de otros y lo más probable es que la calidad de su trabajo no sea el
adecuado y el más limpio, son cosas sobre las cuales se puede reflexionar, ¿será
que nuestros entes reguladores y disciplinarios, se han quedado cortos en materia
sancionatoria? Ante esta interrogante creemos que sí; pero, también creemos que
es una falla estructural, algo más gubernamental, de planeación porque en realidad
la norma puede ser clara y explícita en cuanto a lo que se debe sancionar, pero
muchos ejecutores de ella no la han aplicado con rectitud y en muchos casos por
tráfico de influencias estas pierden validez, lo que lleva a que muchos procesos
prescriban y pasen desapercibidos.
16
Importante sería que los ejecutores de las sanciones fueran bien exegéticos y le
dieran el manejo adecuado para así quitar del camino la práctica de unos cuantos
que por algo de dinero decidieron desviasen del camino y que producen un daño
que la sociedad paga a diario. No se pueden seguir callando irregularidades que
generan gran daño fiscal y que perjudican la retribución social, pues lo ideal es que
cada persona, consiente de su rol en sociedad, adopte actuar de manera
trasparente y diligente, con esto tenemos una persona profesional idónea preparada
para enfrentarse a los nuevos desafíos que impone un mundo cambiante y que,
para este caso, sea el de prepararse en NIIF para aplicar a los diferentes entes
económicos a que hubiere lugar.
17
3. ADOPCIÓN DE NIIF
Cuando una organización empresarial se pone el reto de adoptar NIIF por primera
vez, se ve inmerso en una serie de coyunturas que implican cambios, esa
importancia de tener información transparente y que sea precisa hace aún mejor
este proceso, en documentos técnicos se toma en cuenta el termino transición que
significa cambiar de un sistema a otro, en el cual se analizan y se evalúan posibles
consecuencias dado el cambio de una norma a otra en la cual serán evidentes
muchas variantes, y se da una conclusión sobre cifras o valores obtenidos en donde
se puede determinar si se vuelve a realizar el proceso.
Para el mencionado proceso de transición el cual lleva tiempo la gerencia debe tener
claridad sobre los estados financieros, donde se esté dando certeza que está
cumpliendo con el proceso de las normas, lo cual va a producir unos efectos que
me dicen que había antes y después de la aplicación de NIIF, comparabilidad.
Se debe preparar la política contable, como se van a manejar ciertos rubros, por
ejemplo: inventarios, depreciaciones (vida útil de los bienes), manejo de los ingresos
y los gastos etc. Con un balance inicial el cual pueda irse cambiando cada vez que
se realicen modificaciones en los saldos, para que esto a su vez me permita realizar
una modificación y saber si debo adicionar o eliminar partidas que en el momento
de los resultados se puedan explicar claramente, en necesario dejar por escrito
como estoy realizando el proceso, con lo cual se pueda evidenciar si hubo cambios
el patrimonio entro otros.
A continuación, se trae un ejercicio suministrado por la profesora Ana Lorena

Castaño Anna, experta en NIIF y docente del seminario “profundización en normas
internacionales de información financiera – NIIF”, en donde se plantea la empresa
Lácteos de Colombia S.A, se presenta el balance general antes de la adopción de
NIIF, políticas del ente económico, notas, información adicional, cálculos en la
transición y estado de situación financiera con NIIF aplicadas. En el presente trabajo
18
se realizó la aplicación de todas las bases académicas recibidas en el seminario, es
necesario afirmar que los diseños en tablas, y otros, son autoría de la docente
mencionada y que los suscritos realizamos los cálculos matemáticos y respectivos
análisis.
19
4. EJERCICIO
4.1 BALANCE GENERAL ANTES DE REALIZAR LA ADOPCIÓN
Tabla 1. Tabla balance general.
Lácteos Colombianos S.A.

Balance General a 31 de Diciembre de 2017
2017 2016
ACTIVO
Corriente:
Disponible 811,527 857,300
Inversiones temporales 825,000 0
Deudores 2,321,419 938,780
Inventarios 2,390,000 2,000,056
Gastos pagados por anticipado 210,000 180,000
6,557,946 3,976,136
No corriente:
Cargos diferidos 1,212,585 1,120,000
Propiedades, planta y equipo 8,179,809 7,727,036
Inversiones en sociedades 2,130,000 2,130,000
Valorizaciones 1,118,000 952,661
Total no corriente 12,640,394 11,929,697
TOTAL ACTIVO 19,198,340 11,929,697
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente:
Proveedores 1,119,073 954,578
Cuentas por pagar 1,116,507 670,974
Impuestos gravámenes y tasas 811,455 639,232
Obligaciones laborales 1,114,193 1,033,314
Total corriente 4,161,228 3,298,098
No corriente:
Obligaciones financieras 5,215,000
Total pasivo 9,376,228 3,298,098
Patrimonio:
Capital social 2,400,000 2,400,000
Reserva Legal 1,130,390 1,027,135
Revalorización del patrimonio 1,312,907 1,312,907
Ajustes por adopcion
Utilidad del ejercicio 1,228,339 1,032,548
Resultados de ejercicios anteriores 2,632,476 1,906,348
Superávit por valorizaciones 1,118,000 952,661
Total Patrimonio 9,822,112 8,631,599
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 19,198,340 11,929,697
Fuente: (Castaño Anna, 2018)
20
4.2 ESTADO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Las siguientes políticas fueron las determinadas por la compañía para realizar la
respectiva adopción:
Tabla 2. Tabla política contable.

Política contable actual Cambio requerido para NIF
1. Presentación de estados financieros
Deben prepararse 4 estados financieros: estado de

situación financiera (3 estados); estado del resultado
Se presentan 5 estados financieros
integral; estado de flujos de efectivo y estado de cambios
en el patrimonio.
Se declara el cumplimiento de los Debe hacerse una declaración explícita y sin reservas de
decretos 2649 y 2650 de 1993 cumplimiento de las NIIF.
2. Disponible
Las partidas son intercambiables por No hay efectos en el reconocimiento, pero es conveniente
efectivo y no tienen restricciones reclasificar la partida para renombrarla
3. Inversiones
Deben reclasificarse las inversiones en sociedades a

Incluye inversiones en sociedades e inversiones en asociadas. La inversión en la asociada se
inversiones en CDTS. Están medidas mide al valor razonable. Las inversiones en CDTS deben
al valor nominal. reclasificarse a negociables y estar medidas al valor
razonable.
4. Deudores
Los saldos relacionados con impuestos deben

Contiene diversidad de saldos reclasificarse. Los intereses por cobrar por CDTS, deben
deudores. hacer parte de la inversión. Es conveniente renombrar la
cuenta.
La provisión de cartera se hace por el El deterioro de las cuentas por cobrar debe obedecer a un
método general (criterio fiscal) análisis de la recuperabilidad de las partidas.
21
5. Inventarios
Se miden al costo por el método El deterioro sólo se da cuando el valor recuperable es

promedio ponderado. Se registran inferior al valor en libros. Debe medirse el valor neto
provisiones por lenta rotación. realizable del inventario.
6. Gastos anticipados
Corresponde a seguros contra todo
riesgo Recuperados por la empresa y No hay efecto
pagados por anticipado
7. Cargos diferidos
Se incluyen estudios de mercado Los estudios de mercado ni las comisiones cumplen el

diferidos a 6 años. Igualmente, criterio de reconocimiento de las NIIF. Los activos
software desarrollado internamente y intangibles desarrollados internamente se capitalizan si
comisiones de éxito en la consecución cumplen las condiciones de la NIC 38, pero deben
de contratos de comercialización. clasificarse como intangibles y no como cargos diferidos.
8. Propiedades, planta y equipo
Los equipos de cómputo están

totalmente depreciados, pero siguen
La vida útil debe corresponder al uso esperado del activo.
en uso por un cálculo incorrecto de la
Los vehículos deben tener valor residual.
vida útil. Los vehículos no cuentan con
valor residual.
Las valorizaciones no son aceptables en el costo. Sin

La entidad registra sus activos al costo embargo, la entidad hace uso de la exención de costo
más valorizaciones. atribuido para sus activos fijos y utiliza el modelo de
revaluación para sus inmuebles.
9. Inversiones en sociedades
Las inversiones en sociedades se La entidad mide sus inversiones en asociadas en los EF

registran al costo más valorizaciones. separados al valor razonable.
10. Valorizaciones
22
Corresponden a los ajustes a avalúos
de activos fijos y al ajuste al valor
No hay valorizaciones en el nuevo marco normativo.
intrínseco de las inversiones en
sociedades.
11. Proveedores
Los proveedores son en general a
menos de 60 días y se registran al No hay efecto
valor nominal.
12. Cuentas por pagar

Agrupa partidas de distinta naturaleza, Las partidas tributarias deben agruparse por el criterio del
incluyendo retenciones tributarias. punto anterior
13. Otras cuentas por pagar

Las retenciones y aportes de nómina
La medición es correcta, pero es recomendable separar
se incluyen en las cuentas por pagar a
esta partida
su valor nominal.
14. Impuestos
Los impuestos se encuentran
distribuidos en cuentas deudores, Los impuestos deben estar agrupados en una sola cuenta
acreedoras y en la cuenta Impuestos, por tipo y autoridad fiscal.
gravámenes y tasas.
La empresa no ha contabilizado Debe medirse el impuesto diferido de acuerdo con la NIC
impuesto diferido. 12
15. Obligaciones laborales

Son partidas de corto plazo por
obligaciones con los empleados No hay efecto
medidas al valor nominal.
16. Capital social

Está constituido por los aportes de los
No hay efecto
socios a valor nominal.
17. Reserva legal

Apropiación de utilidades exigida por
No hay efecto
ley.
18. Revalorización del patrimonio

Corresponde al saldo de los ajustes Esta partida no debe aparecer de acuerdo con el nuevo
por inflación al patrimonio marco técnico normativo.
23
19. Utilidad del ejercicio
Recoge el resultado neto de las
operaciones de la entidad en el No hay efecto
ejercicio.
20. Resultados de ejercicios anteriores
Recoge las utilidades o pérdidas Es conveniente renombrar la cuenta. Debe incluirse aquí
acumuladas. el efecto de la conversión inicial.
21. Superávit por valorizaciones

Es la contrapartida de la cuenta Al retirar las valorizaciones debe también retirarse el
valorizaciones. superávit.
22. Arrendamientos
La entidad contabiliza los cánones
Debe reconocerse un activo y un pasivo por el contrato.
como gastos
4.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS A DICIEMBRE 2017
Nota 1:
La sociedad LÁCTEOS COLOMBIANOS S.A., con domicilio en la ciudad de Bogotá

D. C., cuyo objeto social es la producción, importación, compra y comercialización
de productos lácteos y afines, se constituyó mediante la escritura pública No. 1332
de la notaria 39 de Bogotá., D. C. el 16 de septiembre de 1.999, con vigencia hasta
el 31 de diciembre del año 2.030. Se identifica con el NIT 890.995.993 y no se halla
disuelta.
24
Nota 2:
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES
SISTEMA CONTABLE
La contabilidad y los estados financieros de la sociedad están ceñidos a las normas

de contabilidad generalmente aceptadas de acuerdo con el Decreto 2649 de 1993
y normas modificatorias.
Nota 3:
ACTIVOS
Representan financieramente un recurso obtenido por la sociedad como resultado

de su movimiento económico y de cuya utilización se esperan beneficios
económicos futuros. Agrupan las cuentas que representan los bienes y derechos de
propiedad de la sociedad que en la medida de su uso son fuente de beneficios
futuros. Además, corresponden a los fondos disponibles manejados para dar
cumplimiento a las obligaciones que se puedan generar durante el periodo contable
y fiscal, manteniendo un control sobre los vencimientos y realizando provisiones
cuando fueren necesarias.
Nota 4:
DISPONIBLE
CAJA
Valor que corresponde a la existencia en dinero con disponibilidad inmediata en el

transcurso normal de las operaciones de la empresa.
BANCOS
Valor que corresponde a los depósitos realizados por la sociedad en pesos

colombianos, tanto en cuentas corrientes como cuentas de ahorro.
25
2017 2016
Caja 122,543 99,435
Bancos- Cuentas Corrientes 422,543 523,323
Bancos-Cuentas de Ahorro 266,441 234,542
Total 811,527 857,300
Nota 5:
INVERSIONES
Temporales:
2017 2016
De depósito a término 825,000 0
CDT emitido por el Banco Principal
Inversiones en sociedades:
Quesos La Dicha S.A. 2,130,000 2,130,000
Aporte social efectuado en el año 2008 con una participación en el capital del 20%.
Nota 6:
DEUDORES
2017 2016
Clientes 1,373,567 706,700

Provisión (84,345) (51,345)
Neto 1,289,222 655,355
Corresponde a valores a favor de la empresa por concepto de venta de productos

lácteos, realizadas en el desarrollo normal de las actividades de la empresa de
acuerdo con su objeto social. El 80% de las cuentas por cobrar son de clientes del
exterior, con plazos no superiores a 90 días. Las partidas se han convertido a la
TRM del cierre.
26
La provisión se calcula como el 33% de la cartera con un vencimiento superior a 1
año.
2017 2016
Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a
1,021,885 283,425
favor
Este rubro corresponde al valor de la retención en la fuente practicada por nuestros

clientes a título de impuestos de renta, montos que son cruzados posteriormente
con el valor determinado en la respectiva declaración tributaria.
2017 2016
Intereses por cobrar 10,313 0
Corresponde a los intereses causados sobre la inversión en el certificado de

depósito a término.
2017 2016
Total Deudores 2,321,419 938,780
Nota 7:
INVENTARIOS
2017 2016
Materiales, repuestos y accesorios 2,843,270 2,243,543
Provisión (453,270) (243,487)
Neto 2,390,000 2,000,056
Se calculó la provisión del período sobre algunos elementos que presentan lenta
rotación, de acuerdo con el inventario físico realizado en el mes de diciembre.
27
Nota 8:
DIFERIDOS
2017 2016
Gastos Pagados por anticipado 210,000 180,000
Corresponde al valor de las pólizas de seguros de las propiedades de la compañía,

pagadas por anticipado
Nota 9:
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Corresponden a los bienes adquiridos por la empresa con el fin de emplearlos en

forma permanente, para utilizarlos en el curso normal del negocio, y que posee la
sociedad a 31 de diciembre. De acuerdo con la vida útil probable o estimada, su
depreciación se calcula utilizando el método de línea recta.
2017 2016
Terrenos 4,128,453 4,128,453
Construcciones y edificaciones 2,653,937 2,653,937
Depreciación acumulada (842,875) (720,374)
Maquinaria y equipo 1,463,568 1,094,578

Depreciación Acumulada (426,485) (336,779)
Vehículos 500,000 300,000

Equipos de cómputo y comunicaciones 1,263,465 995,375

8,179,809 7,727,036
28
Nota 10:
CARGOS DIFERIDOS
Contiene las siguientes partidas:
2017 2016
Estudios y proyectos 120,000 150,000
Software desarrollado internamente 820,000 850,000
Comisiones de éxito 272,585 120,000
Neto 1,212,585 1,120,000
En estudios y proyectos se encuentra un estudio de investigación de mercado

contratado en el año 2015 y desarrollado en el 2016, con una amortización a 6 años.
El software está conformado por diversos aplicativos que se encuentran en uso y
se amortizan en línea recta.
Las comisiones corresponden a valores pactados para la consecución de clientes

en el exterior, que han sido diferidos a 5 años, dado su alto valor.
Nota 11:
VALORIZACIONES
Representan la diferencia entre el valor en libros de los activos y su valor patrimonial

a fin del ejercicio, de acuerdo con las normas vigentes. Para el caso de las
inversiones según el valor intrínseco, en tanto que para el de las construcciones y
edificaciones se actualizó mediante avalúo técnico realizado en enero del año 2014.
2017 2016
De Inversiones 364,577 302,326
De Propiedades, planta y equipo 753,423 650,335
Neto 1,118,000 952,661
29
Nota 12:
PASIVOS
Valores que corresponden a las obligaciones contraídas por la sociedad en el

desarrollo de los objetos sociales y pagaderos en dinero en un período inferior a un
año.
Nota 13:
PROVEEDORES
2017 2016
Nacionales 722,536 610,335
Corresponde al valor de las obligaciones contraídas por la sociedad como

consecuencia de la adquisición de los insumos y elementos para su uso posterior
en el desarrollo de las operaciones relacionadas con el objeto social. Los plazos no
exceden los 90 días.
2017 2016
Del exterior 396,537 344,243
Plazos otorgados directamente por los proveedores, en moneda extranjera.

Tampoco exceden los 90 días.
2017 2016
Neto 1,119,073 954,578
Nota 14:
CUENTAS POR PAGAR
Representan las obligaciones contraídas por la sociedad en cumplimiento del objeto

social y que deben ser atendidas en un período inferior a un año, así:
30
Retenciones en la fuente.
En esta cuenta se registran los valores descontados por la sociedad a los

contribuyentes o sujetos pasivos, por los diferentes conceptos señalados en la
normatividad tributaria y han sido cancelados en sus fechas oportunas a la
Administración de Impuestos.
Retención de impuesto de industria y comercio.
Registra el valor de las retenciones en el impuesto de industria y comercio que

efectúa la empresa por los diferentes conceptos adquiridos.
Retenciones y aportes de nómina.
En esta cuenta se registran los valores a favor de terceros bien sea entidades
oficiales o privadas, como es el caso de aportes a entidades promotoras de salud,
fondos de pensiones, administradoras de riesgos profesionales y aportes
parafiscales; valores causados con base en la nómina de empleados de la sociedad
mes a mes, de acuerdo con las normas laborales vigentes.
2017 2016
Retención en la fuente 578,546 342,620
Imp. Industria y Comercio retenido 387,901 229,012
Retenciones y Aportes Nómina 150,060 99,342
Neto 1,116,507 670,974
Nota 15:
IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS
2017 2016
De Renta y Complementarios 442,882 385,324
De Industria y Comercio 368,573 253,908
Total 811,455 639,232
31
De Renta y Complementarios.
Corresponde al valor causado y pendiente de pago por concepto de impuesto de

renta y complementarios por el año gravable 2016.
De Industria y Comercio.
Corresponde al valor causado por el gravamen a favor del Distrito Capital y

recaudado por la Tesorería Distrital, establecido de acuerdo con la actividad
realizada por la empresa, y según los ingresos obtenidos bimestralmente.
Nota 16:
OBLIGACIONES LABORALES
Valor causado por pagar a los trabajadores originados en una relación laboral tales
como cesantías, intereses de cesantías y vacaciones a diciembre 31 de 2017.
2017 2016
Cesantías Consolidadas 724,536 662,145
Intereses sobre cesantías 82,535 70,232
Vacaciones Consolidadas 307,122 300,937
Neto 1,114,193 1,033,314
Nota 17:
OBLIGACIONES FINANCIERAS
2017 2016
Banco Superior 3,000,000 0
Banco Único 2,215,000 0
Neto 5,215,000 0
Créditos comerciales a un plazo de 3 años y tasas de mercado.
32
PATRIMONIO
Compuesto por el capital, valor de los aportes realizados por los accionistas, las
reservas, la revalorización del patrimonio, los resultados del ejercicio y los
acumulados de ejercicios anteriores, así como el superávit por valorizaciones.
CAPITAL SOCIAL
2017 2016
Capital social 2,400,000 2,400,000
Se compone de 2.400.000 acciones con valor nominal de $1.000 cada una.
RESERVAS OBLIGATORIAS
2017 2016
Reserva legal 1,130,390 1,027,135
De acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio, el 10% de la utilidad

neta debe apropiarse para una reserva legal, hasta cuando alcance el 50% del
capital. La reserva legal no se puede distribuir antes de la liquidación de la sociedad,
pero puede ser utilizada para absorber pérdidas.
2017 2016
Revaluacion del patrimonio 1,312,907 1,312,907
Corresponde al incremento de los diferentes rubros del patrimonio como

consecuencia de la aplicación de los ajustes integrales por inflación, de acuerdo con
las normas legales a diciembre 31 de 2006, período a partir del cual fue derogada
la obligación de calcular y reconocer tal ajuste. Es importante señalar que de todas
maneras este valor no puede distribuirse como utilidades sino hasta que la Empresa
se liquide, pero puede ser capitalizado.
33
2017 2016
Utilida del ejercicio 1,228,339 1,032,548
Resultado de ejercicios anteriores 2,632,476 1,906,348
Superavit de capital 1,118,000 952,661
Representan la contrapartida de los valores reconocidos como tales, de los bienes

susceptibles de valorización y que son presentados en el grupo de valorizaciones
del activo.
4.4 PAUTAS GENERALES DE ORIGEN LEGAL
En cumplimiento de lo previsto en el anexo del Decreto 2784 de 2012, las entidades

en su estado de situación financiera de apertura deberán:
Reconocer todos los activos y pasivos de acuerdo con lo señalado en esta norma;
No reconocer partidas como activos o pasivos si esta Norma no lo permite;
Reclasificar las partidas que reconoció, según su marco contable anterior, como
activo, pasivo o componente de patrimonio, aplicar esta Norma al medir todos los
activos y pasivos reconocidos.
Importante:
Los ajustes que surjan de aplicar el nuevo marco técnico normativo en el estado de
situación financiera de apertura se reconocerán directamente en la cuenta de
resultados acumulados.
4.5 SUPUESTOS DE APLICACIÓN PARA EL EJERCICIO PRÁCTICO
La entidad tiene un vehículo adquirido por leasing, con la Compañía de Leasing

Fácil S.A. Sin embargo, la entidad solamente contabiliza los cánones pagados,
como arrendamiento operativo. Los datos del contrato se muestran a continuación:
34
Contrato Leasing Fácil S.A.
Tabla 3. Contrato Leasing.
Vehículo Toyota Prado

Valor 135.000
Tasa 15% EA 3,56% TRIMESTRAL
Plazo 3 AÑOS
Opción de compra 3%
Cuota trimestral 13.740
Pagos trimestrales
Tabla 4. Amortizaciones.
Tabla de amortización
Fecha Saldo inicial Intereses Capital Saldo final
1/01/2013 135.000 135.000
1/04/2013 135.000 4.800 8.939 126.061
1/07/2013 126.061 4.482 9.257 116.803
1/10/2013 116.803 4.153 9.586 107.217
1/01/2014 107.217 3.812 9.927 97.289
1/04/2014 97.289 3.459 10.280 87.009
1/07/2014 87.009 3.094 10.646 76.363
1/10/2014 76.363 2.715 11.024 65.339
1/01/2015 65.339 2.323 11.416 53.922
1/04/2015 53.922 1.917 11.822 42.100
1/07/2015 42.100 1.497 12.243 29.857
1/10/2015 29.857 1.062 12.678 17.179
1/01/2016 17.179 611 13.129 4.050
4.050 144 3.906 144
144 5 13.735 (13.591)
La compañía deprecia los vehículos a 4 años y considera un valor residual en este

caso del 15%.
La facturación de la empresa es normalmente a 60 días y se considera significativo

el efecto financiero a partir de 240 días (NIC39.GA84).
35
La tasa apropiada de descuento es del 10% EA. La situación de la cartera por
edades se muestra a continuación:
Se analizan partidas individuales superiores a 30.000M.
Tabla 5. Facturación por edades.
Hasta 60 días de vencidos Tasa de descuento: 15% EA

Días de Probabilid Valor
Situación Tiempo esperado Provisión
Cliente Saldo Fecha origen vencimie Observaciones ad de recuperabl
del deudor de recaudo (días) actual
nto recaudo e
X1 22,425 01/12/2014 0 Normal N/A 100% 22,425
X6 32,345 05/12/2014 0 Normal N/A 100% 32,345
X8 183,234 18/12/2014 0 Normal N/A 100% 183,234
X12 43,215 18/12/2014 0 Normal N/A 100% 43,215
X19 21,212 22/12/2014 0 Normal N/A 100% 21,212
X22 120,012 22/12/2014 0 Normal N/A 100% 120,012
X34 20,900 22/12/2014 0 Normal N/A 100% 20,900
X53 24,855 28/12/2014 0 Normal N/A 100% 24,855
Varios <20.000 515,245 12/2014 0 Normal N/A 100% 515,245
Totales 983,443 983,443
Hasta 90 días de vencidos 31/12/2017

Días de Probabilid Valor
Situación Tiempo esperado Provisión
Cliente Saldo Fecha origen vencimient Observaciones ad de recuperabl
del deudor de recaudo (días) actual
o recaudo e
Acostumbra
X3 51,100 02/09/2014 1,186 Normal pagar tarde pero 15 100% 51,100
paga
Está pasando
X4 28,875 18/09/2014 1,170 En problemaspor crisis de 60 100% 28,875
liquidez
No se conoce
X9 11,931 10/10/2014 1,148 Desaparecidoparadero ni hay N/A 0% 0
garantías
Totales 91,906 79,975 0
36
Más de 90 días de vencidos 31/12/2017

Fecha Días de
Cliente Saldo origen vencimiento Situación delObservaciones
deudor Tiempo esperado
Probabilidad
de recaudo
Valor
de recaudo
(días)
recuperable
Provisión actual
Cobro
jurídico. No
hay recaudo
X2 155.591 3/09/2012 1.915 Insolvente probable N/A N/A 0
Cobro
jurídico. No
hay recaudo
X5 100.000 23/04/2013 1.683 Desaparecido probable N/A N/A 0
Está
pasando por
crisis de
X7 31.977 16/03/2014 1.356 En problemas liquidez 180 50% 0
Ofreció
acuerdo con
rebaja y
X10 10.650 20/02/2014 1.380 Insolvente plazo 120 60% 6.390
Totales 298.218 6.390 0
Total 1.373.567 1.069.808 0
Deterioro $ (303.759)
Deterioro reconocido $ -
Ajuste por deterioro $ (303.759)
1. Aunque algunos elementos de inventarios presentan lenta rotación, el valor

recuperable de los elementos no es inferior al valor en libros
2. La inversión en el CDT está pactada a tasa de mercado. Sin embargo, el

CDT no se ha remedido a tasa de mercado, a pesar de que se considera negociable.
La tasa pactada es del 5% TV y el valor por el que está registrado es su valor
nominal. La tasa de mercado al 31 de diciembre de 2017 es del 6% TV y el
vencimiento es el 30 de junio de 2018.
3. La entidad tiene unos equipos de cómputo que están totalmente

depreciados, debido a que su vida útil se fijó en 3 años, cuando en realidad su uso
es de 6 años. Los equipos tienen a diciembre 31 de 2017 un uso de 3 años y su
valor original fue de $150.000M. Sin embargo, no tienen valor comercial.
4. La inversión corresponde a una participación en la sociedad Quesos La

Dichas S.A. adquirida en el año 2008, equivalente al 20% de su capital, la cual
registra una valorización a diciembre 31 de 2017, por $ 364.577M de pesos. En los
37
estados financieros separados, se utiliza el modelo de VR. El valor razonable de la
inversión se estima en $ 2.400.000.
5. Los avalúos técnicos de los activos fijos arrojaron el siguiente resultado:
Tabla 8. Avalúos técnicos.
Descripción Valor Vida útil remanente

Terrenos 7.510.032 N/A
Edificaciones 3.410.264 40
Maquinaria y equipo 2.201.267 6
Vehículos 251.426 5
Equipo de cómputo y comunicaciones 750.325 3
Los vehículos tienen un valor residual que se estima en el 25% de su avalúo, sin
embargo, la empresa nunca ha usado este concepto.
4.6 CÁLCULOS
4.6.1 Inversiones. Basándonos en la política número 3 de la compañía y el punto

4 de la información adicional tenemos los siguientes datos:
Tabla 9. CDT.
Valor CDT 825.000

Fecha de compra 30/10/2017
Vencimiento 30/06/2018
Tasa practicada 5%
Tasa mercado 6%
38
Tabla 10. Información CDT.
Tasa Tasa
practicada mercado
Tasa cuatrimestral 1,25% 1,50%
31/12/2017 10.313 12.375
31/03/2018
30/06/2018 794.063 787.875
Total Diferencia CDT - 6.188
Tabla 11. Ajuste inversiones.
Saldo Ajuste de
Ajustes por cambios en
Cuenta Modelo Saldo NIIF Saldo NIIF conversión
políticas
anterior neto
Débito Crédito
Inversiones Temporales 825.000 6.188 818.813 818.813 -6.188
Ajustes por adopcion 6.188 -6.188 -6.188 -6.188
4.6.2 Deudores. Basándonos en la política número 4 de la compañía y el punto

2 de la información adicional tenemos los siguientes datos:
Los intereses de los CDTS deben hacer parte de la inversión:
Tabla 12. Ajustes deudores.
Saldo Ajuste de
políticas
anterior neto
Débito Crédito
Deudores 2.321.419 10.313 2.311.107 2.311.107 -10.313
Inversiones Temporales 10.313 10.313 10.313 10.313
Según las políticas contables anteriores a la adopción nos dicen que utilizaban el
método fiscal, en la normatividad NIIF 9 Instrumentos financieros, el deterioro de las
39
cuentas por cobrar debe obedecer a un análisis de la recuperabilidad de las
partidas.
Se debe evaluar si existe deterioro de los saldos deudores. Es un análisis de la

situación actual no futura. Basado en la forma como se afectarán los flujos de
efectivo futuros a recibir. Se considera:
• Dificultades financieras del tercero
• Incumplimiento en pago del principal y/o interés
• La entidad otorga ventajas para el pago (refinanciaciones, condonaciones

parciales, etc.)
• Probabilidad que el deudor entre en quiebra o ley de intervención económica o

similares
• Cambios adversos en los pagos de los prestatarios
•Cambios adversos en medidas económicas que estén correlacionados con el

incumplimiento de los pagos de los prestatarios (desempleo, precios).
(Castaño Anna Lorena, 2018, Seminario NIIF)
La siguiente tabla muestra los datos suministrados con respecto a los deudores y
provisión aplicada:
Tabla 13. Información deudores.
DEUDORES 2017 2016

Clientes 1.373.567 706.700
Provisión - 84.345 - 51.345
Neto 1.289.222 655.355
40
Según el análisis realizado a la cartera en la información adicional, tenemos que la
compañía debe aplicar un deterioro total por $303.759, menos $84.345 que ya tenía
deteriorado, nos arroja un saldo para ajustar por $219.414.
Tabla 14. Ajustes deudores.
Saldo Ajuste de
políticas
anterior neto
Débito Crédito
Deudores 2.321.419 219.414 2.102.005 2.102.005 -219.414
4.6.3 Inventarios. Según las políticas el deterioro sólo se da cuando el valor

recuperable es inferior al valor en libros. Debe medirse el valor neto realizable del
inventario. Pero en el caso que estamos tomando como ejemplo el valor del
inventario no es inferior al valor en libros.
4.6.4 Gastos pagados por anticipado. Los gastos pagados por anticipado no
presentan efectos bajo normatividad NIIF.
4.6.5 Cargos Diferidos. Según la información suministrada tenemos:
Tabla 15. Cargos diferidos.
CARGOS DIFERIDOS
Estudios y proyectos 120.000 150.000
Software desarrollado internamente
820.000 850.000
Comisiones de éxito 272.585 120.000
Total 1.212.585 1.120.000
Los cargos diferidos según la normatividad NIIF se deben llevar al gasto, en este
caso, a la cuenta del patrimonio de adopción por primera vez.
41
Tabla 16. Ajuste cargos diferidos.
Saldo Ajuste de
políticas
anterior neto
Débito Crédito
Cargos diferidos 1.212.585 1.212.585 2.425.170 2.425.170 1.212.585
Ajustes por adopcion 1.212.585 -1.212.585 -1.212.585 -1.212.585
4.6.6 Propiedad, planta y equipo. Los principales inconvenientes que presentan

las compañías al recalcular este rubro son:
Oportunidad del reconocimiento de los activos.
La determinación de sus cantidades cargadas o el importe en libros.
Los cargos por amortización
Las pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.
(Ortegón Víctor Manuel, 2018, Seminario NIIF)
El método utilizado en este caso para realizar el respectivo cálculo del rubro
propiedad planta y equipo fue el de revalorización. Las cuales se re expresa el
cambio del valor calculado del activo y la depreciación acumulada. De manera que
se contabiliza el nuevo valor revaluado del activo.
De modo que tomamos como base el cálculo expresado en la información adicional

para realizar el respectivo registro.
42
Tabla 17. Información propiedad planta y equipo.
Vida útil
Descripción Valor
remanente
Terrenos 7.510.032 N/A
Edificaciones 3.410.264 40
Maquinaria y equipo 2.201.267 6
Vehículos 251.426 5
Equipo de cómputo y comunicaciones 750.325 3
Tabla 18. Ajuste propiedad planta y equipo.
Saldo Ajuste de
políticas
anterior neto
Débito Crédito
Terrenos 4.128.453 4.128.453 4.128.453 0
Construcciones y edificaciones 2.653.937 3.410.264 2.653.937 3.410.264 3.410.264 756.327
Depreciación acumulada - 842.875 842.875 0 0 842.875
Maquinaria y equipo 1.463.568 2.201.267 1.463.568 2.201.267 2.201.267 737.699
Depreciación Acumulada - 426.485 426.485 0 0 426.485
Vehículos 500.000 251.426 500.000 251.426 251.426 -248.574
Depreciación Acumulada - 196.674 196.674 0 0 196.674
Equipos de cómputo y comunicaciones 1.263.465 750.325 1.263.465 750.325 750.325 -513.140
Depreciación Acumulada - 363.580 1.263.465 899.885 0 0 363.580
Ajustes por adopcion Equipos de cómputo y comun 149.560 -149.560 -149.560 -149.560
Ajustes por adopcion Vehículos 51.900 -51.900 -51.900 -51.900
Ajustes por adopcion Maquinaria y equipo 1.164.184 1.164.184 1.164.184 1.164.184
4.6.7 Arrendamientos. El leasing en NIIF no se lleva el canon mensual al gasto,

esto solamente en la declaración de renta y con la salvedad de tener un contrato
firmado de leasing, antes del 2012.
Lamentablemente esto no es posible. El bien es un activo, cualquiera que sea la

forma como lo adquiera, incluyendo el leasing financiero. Todo activo tiene un grado
de obsolescencia, (unos más, unos menos). La obsolescencia no implica dar de
baja, implica deterioro, o sea que dar de baja no es una condición automática, sino
que sencillamente se puede valorar.
43
El leasing financiero, recordemos, disminuye la rentabilidad cuando se maneja
como gasto, cuando se contabiliza como activo aumenta la rentabilidad.
Por lo tanto, en NIIF el leasing financiero se maneja: el bien como un activo, y la

obligación como un pasivo; el bien se depreciará si es depreciable, el pasivo se
cancelará con intereses y se calculará como si fuera un préstamo común y corriente.
En NIIF, no se lleva el canon mensual al gasto, esto solamente en la declaración de

renta y con la salvedad de tener un contrato firmado de leasing, antes del 2012.
Lo anterior debido a que el art. 127-1 del E.T. tuvo en Colombia una vigencia en la
cual se podía manejar el leasing financiero como leasing operativo, pero en la
actualidad, no funciona, ya que está derogado, por lo tanto, incluso tributariamente
hay que manejarlo como un activo.
Los contratos que se hicieron bajo esta vigencia del beneficio tributario seguirán
vigentes hasta que se termine dicho contrato, y gozaran del beneficio tributario hasta
ese momento, posterior a esto vuelven a la normalidad.
Fuente: (Actualice,2014, párr. 1-5)
Tabla 19. Ajuste arrendamientos.
Saldo Ajuste de
políticas
anterior neto
Débito Crédito
Propiedades, planta y equipo 8.179.809 135.000 8.314.809 8.314.809 2.696.926
Obligaciones financieras 5.215.000 135.000 5.080.000 5.080.000 135.000
Impuesto Diferido.
Para el cálculo del impuesto diferido, comparamos las bases contables vs las bases
fiscales a acuerdo a la norma NIC 12.
En este caso las diferencias presentadas se dan en el deterioro de la cartera, las

cuales bajo normatividad NIIF como se decía anteriormente el deterioro de las
44
cuentas por cobrar debe obedecer a un análisis de la recuperabilidad de las
partidas. Mientras las bases fiscales debemos revisar el capítulo quinto del estatuto
tributario en el artículo 104 al 177-2 y la provisión para deudas de dudoso o difícil
cobro mencionadas en el artículo 1.2.1.18.21 del Decreto 1625 de 2016, las cuales
dicen que el porcentaje de deterioro es del 33%.
En los inventarios de toma la diferencia del deterioro vs costo fiscal, las cuales para
este caso contablemente se tiene un deterioro de $453.270 y fiscal no se tendría ya
que el costo fiscal sería el valor de los inventarios únicamente.
Después de realizar los respectivos cálculos por el porcentaje de renta del 33%, nos
da un total de impuesto diferido activo por $165.841.
Tabla 20. Cálculos impuestos diferidos.
Detalle Base Niif Base Fiscal Diferencia Deducible Imponible Tarifa Impuesto
Activo: Activo Pasivo
Cuentas por cobrar 1.069.808 1.069.808 0 0 0
Deterioro cuentas por cobrar 303.759 353.037 - 49.278 0 0
Total cuentas por cobrar 766.049 716.771 49.278 49.278 0 33% 16.262
Inventarios 2.843.270 2.843.270 0 0

Deterioro Inventarios 453.270 0 453.270 0 0
Total Inventario 2.390.000 2.843.270 -453.270 453.270 0 33% 149.579
Total Diferencias 502.548 0 165.841 -
Tabla 21. Ajuste impuesto diferido.
Saldo Ajuste de
políticas
anterior neto
Débito Crédito
Activo por impuesto diferido 165.841 165.841 165.841 165.841
Pasivo por impuesto diferido 0 0 0
45
4.6.8 Valorizaciones. No hay valorizaciones en el nuevo marco normativo, por lo
tanto, se ajusta contra ajustes por adopción.
Tabla 22. Ajuste valorizaciones.
Saldo Ajuste de
políticas
anterior neto
Débito Crédito
Valorizaciones 1.118.000 1.118.000 0 0 -1.118.000
Ajustes por adopcion 1.118.000 1.118.000 1.118.000 1.118.000
4.6.9 Revalorización del patrimonio. Esta partida no debe aparecer de acuerdo

con el nuevo marco técnico normativo, por lo tanto, se ajusta contra ajuste por
adopción.
Tabla 23. Ajuste revalorizaciones.
Saldo Ajuste de
políticas
anterior neto
Débito Crédito
Revalorización del patrimonio 1.312.907 1.312.907 0 0 1.312.907
Ajustes por adopcion 1.312.907 1.312.907 1.312.907 -1.527.944
46
4.7 ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA NIIF
Después de realizar los respectivos cálculos tenemos como resultado el siguiente

estado de la situación financiera:
Tabla 24. Estado en la situación financiera.

Balance General a 31 de Diciembre de 2017
01 Enero Efectos 31 de Dic
de 2018 transicion Niif de 2017
ACTIVO
Corriente:
Efectivo 811,527 0 811,527
Equivalente a efectivo instrumentos Financieros
829,125 4,125 825000
Deudores 2,091,693 - 229,727 2,321,419
Inventarios 2,390,000 0 2,390,000
Gastos pagados por anticipado 210,000 0 210,000
6,332,345 -225,602 6,557,946
No corriente:
Cargos diferidos 0 -1,212,585 1,212,585
Propiedades, planta y equipo 10,876,735 2,696,926 8,179,809
Inversiones en sociedades 2,130,000 0 2,130,000
Valorizaciones 0 -1,118,000 1,118,000
Activo por impuesto diferido 165,841 165,841
Total no corriente 13,172,576 532,182 12,640,394
TOTAL ACTIVO 19,504,920 306,580 19,198,340
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente:
Proveedores 1,119,073 0 1,119,073
Cuentas por pagar 1,116,507 0 1,116,507
Impuestos gravámenes y tasas 811,455 0 811,455
Obligaciones laborales 1,114,193 0 1,114,193
Total corriente 4,161,228 0 4,161,228
No corriente:
Obligaciones financieras 5,350,000 135,000 5215000
Total pasivo 9,511,228 135,000 9,376,228
Patrimonio:
Capital social 2,400,000 0 2,400,000
Reserva Legal 1,130,390 0 1,130,390
Revalorización del patrimonio 2,625,814 1,312,907 1,312,907
Ajustes por adopcion 0
Utilidad del ejercicio 1,228,339 0 1,228,339
Resultados de ejercicios anteriores 2,632,476 0 2,632,476
Ajustes por adopcion -2,740,529 -2,740,529 0
Superávit por valorizaciones 2,717,202 1,599,202 1,118,000
Total Patrimonio 9,993,692 171,580 9,822,112
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 19,504,920 306,580 19,198,340
47
5 CONCLUSIONES
• Es importante resaltar que en el presente trabajo se tuvieron en cuenta los

adoctrinamientos recibidos en el aula de clases, se afirma la importancia de estar
actualizado en un mundo globalizado, lleno de cambios constantes y la
responsabilidad que implica a los profesionales en contaduría la aplicación de la
norma internacional en los diferentes entes económicos, sin duda alguna es un
cambio que se tiene que hacer para estar a nivel de los demás países, que lo
han adoptado y con quien nuestro país sostiene relaciones comerciales.
• En el presente trabajo se hizo una recopilación de lo visto en el seminario de

normas internacionales NIIF, presentando un ejercicio de una empresa en el que
se realiza adopción por primera vez de norma internacional, lo anterior
consideramos que fue muy enriquecedor, dado que se puede notar la diferencia
clara en la transición de una norma a otra y lo más claro que puede ser a la hora
de presentar la información financiera.
48
6. REFERENCIA
Angulo, P. (1 de Marzo de 2017). Portafolio. Obtenido de

http://www.portafolio.co/economia/finanzas/los-retos-de-los-contadores-
publicos-503769
Anyeli Garcia Vega, E. G. (4 de Abril de 2015). repositorio. Obtenido de

http://repositorio.ufpso.edu.co:8080/dspaceufpso/bitstream/123456789/628/
1/26927.pdf
contabilizalo. (9 de Abril de 2015). youtube.com. Obtenido de

https://www.youtube.com/watch?v=7UECb-V96Rc
Contable, C. (22 de Abril de 2013). Legis Comunidad Contable. Obtenido de

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/niif-en-
colombia.asp
Contable, L. C. (3 de Julio de 2015). Comunidad Contable. Obtenido de

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/NIIF/que-son-las-
nif.asp
Garcia, G. (1 de Abril de 2015). Repositorio. Obtenido de

http://repositorio.ufpso.edu.co:8080/dspaceufpso/bitstream/123456789/628/
1/26927.pdf
49

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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

CHRISTIAN JOSÉ CHÁVEZ

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA CATÓLICA LUMEN GENTIUM

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

CHRISTIAN JOSÉ CHÁVEZ

Anteproyecto presentado para optar al título de Contador Público.

Directora de trabajo de grado: Ana Lorena Castaño Anna Jaramillo, Experta en

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA CATÓLICA LUMEN GENTIUM

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

Firma del jurado

Firma del jurado

Cali, 23 de julio de 2018

Dedicamos la realización de este trabajo a nuestros guías y líderes académicos, los

Agradecemos a la institución educativa Fundación Universitaria Católica Lumen

Agradecer a nuestros familiares, amigos y colaboradores cercanos que hicieron

En el presente trabajo se hace una contextualización general de las Normas

Palabras Claves: Normas internacionales de la información financiera, adopción

In the present work, a general contextualization of the IFRS International Financial

Keywords: International standards of financial information, adoption for the first

1. BREVE PASO POR LA NIIF ....................................................................... 11

2. LOS RETOS DE LOS CONTADORES PÚBLICOS CON LA APLICACIÓN

DE NIIF EN LOS ENTES ECONÓMICOS ............................................................. 15

3. ADOPCIÓN DE NIIF ................................................................................... 18

4.1 BALANCE GENERAL ANTES DE REALIZAR LA ADOPCIÓN ................... 20

4.2 ESTADO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA ............................................... 21

4.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS A DICIEMBRE 2017 ................ 24

4.4 PAUTAS GENERALES DE ORIGEN LEGAL.............................................. 34

4.5 SUPUESTOS DE APLICACIÓN PARA EL EJERCICIO PRÁCTICO .......... 34

4.6 CÁLCULOS ................................................................................................. 38

4.7 ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA NIIF ....................................... 47

Tabla 1. Tabla balance general.............................................................................. 20

Imagen 1. Aspectos generales en el modelo contable........................................... 13

En el mundo actual, dado el avance general de la humanidad han surgido diferentes

Presentamos entonces, la idea sobre como la implementación de esas normas

Con la promulgación y entrada en vigor de la ley 1314 de 2009, el tema de las

El Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) propuso que estas normas

En la adopción de NIIF se requieren de cuatro conceptos a saber:

Reconocimiento: me dice el momento en el cual debo incluir determinada

Imagen 1. Aspectos generales en el modelo contable.

Fuente: (Ortegón, 2018)

Imagen 2. Otros aspectos generales en el modelo contable

Fuente: (Ortegón, 2018)

DE NIIF EN LOS ENTES ECONÓMICOS

Si nos salimos un poco del contexto nacional y lo vemos al enfoque internacional,

Según Angulo (2017) director ejecutivo del Instituto Nacional de Contadores

De acuerdo con Angulo Muchas personas están buscando el cómo disminuir su

Tenemos entonces una realidad que enfrentar, en un mundo laboral cambiante

A continuación, se trae un ejercicio suministrado por la profesora Ana Lorena

4.1 BALANCE GENERAL ANTES DE REALIZAR LA ADOPCIÓN

Tabla 1. Tabla balance general.

Lácteos Colombianos S.A.

Fuente: (Castaño Anna, 2018)

Tabla 2. Tabla política contable.

Lácteos Colombianos S.A.

Deben prepararse 4 estados financieros: estado de

Deben reclasificarse las inversiones en sociedades a