Contabilidad III-Pasivos Acumulados

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Contabilidad III

PASIVOS ACUMULADOS

Contenido.

1- Introducción
2- Norma contable.
3- Definición
4- Impuestos de la Nómina
5- Retenciones de la Nómina
6- Beneficios acumulados por pagar a los empleados

¿Qué es el pasivo acumulado?


Un pasivo acumulado es un gasto en el que una empresa ha incurrido pero que aún no ha
pagado. una empresa puede acumular pasivos por cualquier número de obligaciones, y las
acumulaciones pueden registrarse como pasivos a corto o largo plazo en el balance general
de la empresa. Los impuestos sobre la nómina, incluidos el seguro social y los impuestos, son
pasivos que pueden acumularse periódicamente en preparación para el pago antes de que los
impuestos vencen.
1.- Introducción

Toda empresa que se establece o es constituida, siempre va tener gastos significativos en sueldos y
salarios, en impuestos relacionados con la contratación de trabajadores y los beneficios que por
disposiciones legales se le deben reconocer a dichos trabajadores.

Concepto:

“La nómina es la relación por nombre de los trabajadores a quienes deben cubrirse salarios
durante cierto período (semanal, quincenal, mensual), con la indicación de sus percepciones y
las deducciones aplicables a ellas, por la cual se determina el importe del salario neto a pagar”.

La nómina, representa un gasto importante en la organización de la empresa. Se trata de un registro


financiero que suele preparar la empresa sea de forma manual o computarizada, enfocada en los
salarios de los empleados, las deducciones y las bonificaciones.

En la contabilidad, una nómina simboliza el total pagado a los


empleados dentro de un determinado tiempo, el cual puede
ser semanal, quincenal, mensual.

La remuneración a los empleados toma diferentes formas.

Sueldo, es un ingreso establecido con una tasa anual, mensual o semanal. Otros empleados trabajan
por salarios, que es el pago al empleado, establecido en una cifra por hora. Los empleados de ventas
con frecuencia reciben una comisión, que es un porcentaje de las ventas que realiza un empleado.

Los negocios con frecuencia les pagan a sus empleados a una tasa base por un número fijo de horas,
lo que se conoce como tiempo normal. Por trabajar cualquier cantidad adicional de horas a las
establecidas, se le llaman “horas extras o tiempo extra”, y el empleado recibe una tasa más alta.
Ejemplo:

“Carlos Pérez, labora para Walmart, como contador y le pagan por por mes C$14,000.00.- La
semana de trabajo de la empresa es de 48 horas, por lo que la hora de trabajo para Carlos es de
C$58.33. El cálculo se realiza de la siguiente manera:

C$14,000 / 30 días = C$466.66, estos se dividen entre las 8 horas laborales


C$466.66/8= C$58.33, según nuestra legislación laboral, la hora extra se paga
doble, entonces la hora extra para Carlos tiene un valor de C$116.66.-

Retribuciones a los empleados

La Norma Internacional de Contabilidad NIIF – NIC 19 utiliza los siguientes términos:


Las retribuciones a los empleados comprenden todos los tipos de remuneraciones que la entidad
proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios.

Las retribuciones a los empleados a corto plazo, son remuneraciones a los empleados (diferentes
de las indemnizaciones por cese) cuyo pago ha de ser liquidado en el término de los doce meses
siguientes al cierre del ejercicio en el que los empleados hayan prestado los servicios que les otorgan
esas retribuciones.

Compromisos de la Entidad al contratar empleados o colaboradores.

Para la empresa el hecho de tener trabajadores o colaboradores, le implica lo siguiente:

a- La Contratación: Que es el proceso de seleccionar y celebrar contratos de trabajo ya sea de


forma individual, colectiva, permanente o temporal.
b- La forma de pago que tiene que establecer, ya sea por tiempo determinado, por obra o
destajo y que se complica un poco con el establecimiento de sistemas de premios, estímulos,
compensaciones u otros.
c- La supervisión y seguimiento de la asistencia al trabajador o de sus ausencias por
vacaciones o por enfermedades, así como de su actividad dentro de la empresa
d- El cálculo de las deducciones aplicables al salario, por cuenta de terceros, como lo relativo
al seguro social, impuesto sobre la renta, aportes patronales, o bien por anticipos hechos al
trabajador por concepto de sueldo.
e- El pago de salarios, ya sea en efectivo o por medio de cheques.

Remuneración bruta y remuneración neta

 Remuneración bruta: Es el importe total por sueldos, salarios, comisiones o cualquier otra
remuneración al empleado antes de retener los impuestos y otras deducciones.

 Remuneración neta: Es el resultado de restar a la remuneración bruta, todas las deducciones.


En otras palabras es el neto que le queda al empleado.
Deducciones de nómina: Las deducciones de la nómina se clasifican en dos categorías:

1- Deducciones obligatorias, que incluyen el impuesto sobre la renta del empleado y el impuesto
del seguro social.
2- Deducciones opcionales, que incluyen las cuotas autorizadas por el empleado. Una vez que se
retienen, las deducciones de la nómina se convierten en un pasivo para el empleador, que
asume la responsabilidad de pagarlos a terceros.

Por ejemplo: el empleador le paga a la Administración de Rentas de la Dirección General de Ingresos


(DGI), el importe correspondiente al impuesto sobre la renta deducido (retenido) al empleado, siempre
y cuando este dentro del rango impuesto por la Ley.

Ejemplo: Deducción por el aporte laboral a la seguridad social (INSS)

Actualmente en nuestra legislación fiscal, el trabajador deberá realizar un aporte del 7% de su salario
a la seguridad social.

Por ejemplo: Un trabajador que devenga un salario mensual de C$9,500, en el mes de enero
de 2020, lo retenido en concepto de seguro social es el siguiente:

C$9,500 x 7% = C$665.00,
el salario neto a recibir es de C$8,835.00

Deducciones del impuesto sobre la renta.

El impuesto sobre la renta, conocido como IR, es el gravamen fiscal que afecta la renta del trabajo del
empleado, una vez alcanzado el hecho generador aplicable. Para el cálculo del I.R. se utiliza la tabla
progresiva para personas naturales. Base Legal: párrafo segundo del art. 29 de la LCT. Numeral 5 del
Artículo 19.

 El primer paso que debe dar, es calcular cuánto es tu salario anual.


 El segundo paso es deducir el pago al Instituto Nicaragüense de Seguridad Social (INSS), pues
no se aplica IR sobre ese otro impuesto.
 Los trabajadores pagan el 7.0% de sus salarios el INSS, entonces deducís el equivalente y así
podrás saber en qué escala de la tabla estás.
Sueldo mensual: C$12,000 Deducción mensual del aporte laboral INSS 7%: C$840.00
Sueldo anual bruto: C$144,000 Deducción anual del aporte laboral INSS 7%: C$10,080.00

Entonces: C$144,000 – C$10,080 = C$133,920, que se ubica en la segunda categoría de la tabla, a la que NO se
aplica impuesto base y sólo se retiene el 15% en concepto de IR.

IMPORTANTE: El Impuesto sobre la Renta del trabajo no se aplica sobre el total del salario devengado en
el año, sino sobre el excedente que indique tu rango en la tabla, en este caso el excedente de
C$100,000, que son C$33,920.

El rango esta entre los C$100,000 y C$200,000, entonces, con ese ejemplo deducimos los primeros
C$100,000 y nos quedan C$33,920.

Sueldo anual después de deducido el INSS C$ 133,920

Los primeros C$100,000 los restamos - 100,000

Excedente sujeto a I. R. C$ 33,920

Valor a pagar de IR. 15% sobre el excedente 5,088.

El valor a pagar mensual en este concepto es igual a C$424.00

C$5,088 dividido entre los 12 meses.

Practica en clase:

1- Calcule el INSS laboral y el IR de los siguientes trabajadores de la empresa El Ciclista, S. A.


No. Nombre y Apellidos Cargo Salario Mensual
1 Mónica Fajardo Cajera C$8,000
2 Mauro López Contador C$13,000
3 Luisa Pérez Soza Administrador C$25,000
4 Abraham Puertas Vendedor C$18,000

Recuerde utilizar la tabla progresiva del IR.

Fuente bibliográfica:

1- Contabilidad, Charles T Horngren y Walter T. Harrison, editado Prentice Hall Hispanoamérica, S. A.


2- Contabilidad II, Lic. Andrés Narváez Sánchez y Juan Andrés Narváez R., edición julio 2004.

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