Introducción

Cuando hablamos de Sistema tributario, nos estamos refiriendo al conjunto de normas

jurídicas que establecen tributos y las que regulan los procedimientos y deberes formales
necesarios para hacer posible el flujo de tributos al Estado, así como las que contienen los
principios del Derecho Tributario, usualmente sedimentadas en el texto Constitucional. En ese
escenario, el Sistema tributario es más amplio que Régimen tributario, qué sólo se refiere a las
normas referidas a los tributos.

En el Perú, la política tributaria ha mostrado variaciones importantes a lo largo del tiempo,

evidenciando una importante estabilidad luego de la creación de la Sunat a inicios de la década
de los 90.6 Como Arias (2009) indica, la evolución reciente del sistema tributario requiere de
un breve análisis de lo acontecido en las últimas décadas del siglo pasado. En primer lugar, es
importante considerar que, dada la alta exposición del crecimiento real a la evolución de
precios de minerales, la recaudación tiene una importante dependencia de la variación de
dichos precios. En consecuencia, periodos de expansión en el precio de los minerales
generalmente se encuentran asociados a incrementos en la presión tributaria. Pese a ello,
antes de las reformas tributarias de la década de los 90, el grado de dependencia al comercio
exterior era mayor debido a la existencia de cargas tributarias importantes en las
exportaciones e importaciones. Esta relación resulta evidente luego del incremento de precios
de minerales ocurrido entre 1978 y 1980. En dicho periodo, las mayores exportaciones
tradicionales motivaron un incremento en la presión tributaria7 a un nivel de 18,6 %8 en 1980
luego de mantenerse en un nivel promedio de 13,8 % entre 1970 y 1977 (series estadísticas del
BCRP).

Luego del colapso del sistema tributario, el Gobierno dio paso a una serie de reformas
sustantivas tales como la creación de la Sunat, la simplificación del sistema, la eliminación de
exoneraciones tributarias y la eliminación de impuestos de baja recaudación. Como resultado,
se observa un incremento sostenido de la presión tributaria del Gobierno central que alcanzó
un 14,7 % en 1997. Pese a ello, la crisis económica de 1998, así como las exoneraciones y
beneficios tributarios concedidos al final del régimen de Fujimori, generaron un estancamiento
en la recaudación tributaria que empieza a revertirse en el año 2003. En este nuevo contexto,
acompañado nuevamente por un incremento significativo en el precio de los minerales, se
retoman algunas reformas tributarias, en particular las vinculadas a reducir los aranceles a las
importaciones, así como la eliminación de algunos impuestos como el extraordinario de
solidaridad. De esta manera, la presión tributaria entre el año 2003 y el 2012 pasa de un nivel
de 13,4 % a 16,5 %. No obstante, el escenario internacional adverso ha venido reduciendo
paulatinamente la presión tributaria hasta llevarla a un nivel de 12,9 % del PBI en el año 2017

En cuanto a la presión tributaria, de acuerdo con las cifras de Cepal, el Perú muestra un nivel
promedio de 18,2 % del PBI en el periodo 2010-2016. 13 Este nivel se encontró en promedio
4,3 puntos porcentuales por debajo de la media latinoamericana (22,4 %), con lo cual Perú se
encuentra entre los países con menor presión tributaria de la región. Cabe indicar que América
Latina y el Caribe muestran un nivel considerablemente menor de presión tributaria en
comparación al promedio de países que conforman la OCDE (33,5 % del PBI). 14 Como se
comentó al inicio del diagnóstico, históricamente buena parte de la presión tributaria en el
Perú deriva de la recaudación de impuestos indirectos, algo que contrasta con la realidad de
países de la OCDE. En estos últimos, el porcentaje de impuestos indirectos es menor al de
impuestos directos, lo que permite una mayor progresividad del sistema tributario.
La recaudación por impuesto al consumo en Perú (IGV), como porcentaje de PBI, se encuentra
en un nivel similar al promedio latinoamericano. Pese a ello, en comparación al resto de la
región, el Perú alcanza un nivel similar de recaudación con alícuotas generales más altas, lo
cual efectivamente puede generar distorsiones más significativas en comparación a la región.

http://www.cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/
balance_sobre_el_estado_del_conocimiento_en_politica_tributaria_en_peru_y_recomendaci
ones_para_futuras_investigaciones.pdf
Sistema Tributario Peruano

El sistema tributario peruano ha evolucionado a un nivel de complejidad que resulta difícil a los
ciudadanos y firmas cumplir con sus obligaciones. A pesar de ello, desde 2006, los ingresos
tributarios del Gobierno han mostrado un fuerte crecimiento, casi triplicándose para 2014.
Uno de los rubros de mayor aporte a la mencionada expansión fue la renta minera, debido al
boom de los precios internacionales de los metales en dicho periodo.

Tributos

Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la
base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande
el cumplimiento de sus fines (1).
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones
y tasas (2)

 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la
Renta.
 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados
de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribución al SENCICO.
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un
servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo
los derechos arancelarios de los Registros Públicos .
Del Gobierno Central
 
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente
por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas,
los cuales se regulan mediante decreto supremo. 
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y
los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede
tener efecto confiscatorio. 
 
MARCO LEGAL
 
Decreto Legislativo nº 771
 
El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por: 

El Código Tributario 

Los Tributos: clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones 

 
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
 
Impuestos:

 Impuesto a la Renta
 Impuesto General a las Ventas
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Derechos Arancelarios
 Régimen Único Simplificado
 Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez Desamparada. 
 Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas 
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional
 Impuesto a las Transacciones Financiera
 Impuesto Temporal a los Activos Netos
 
Contribuciones:

 Contribución de Seguridad Social. 

 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI. 
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción –
SENCICO.
 

Tasas 
 Tasas por la prestación de servicios públicos, tales como los derechos por tramitación de
procedimientos administrativos

Del Gobierno Municipal

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. Constituyen rentas de las
municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las contribuciones, tasa,
arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos
asignados del Fondo de Compensación Municipal. 
 
MARCO LEGAL

Decreto Legislativo Nº 776

 
Los ingresos municipales se sustentan en:
 Los impuestos municipales 
 Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante
Ordenanzas 
 Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el
Fondo de Compensación Municipal - FONCOMUN 
 Participación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades. 
 Otros ingresos que perciban las municipalidades
 
IMPUESTOS MUNICIPALES
 Administración Distrital 
o Impuesto Predial 
o Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares) 
o Impuesto de Alcabala 
o Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos 
 Administración Provincial 
o Impuesto al Patrimonio Vehicular 
o Impuesto a las Apuestas 
o Impuesto a los Juegos (loterías) 
 
CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
 
 Contribuciones Municipales 
o Contribución Especial de Obras Públicas 
 Tasas Municipales 
o Tasas por servicios públicos o arbitrios. 
o Tasas por servicios administrativos o derechos. 
o Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
o Tasas por estacionamiento de vehículos. 
o Tasa de Transporte Público. 
o Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control municipal
extraordinario. 
 
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES 
 
 Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV. 
 Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta
en el caso de venta al país; o del valor CIF tratándose de la importación. 
 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.
 
PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES. 
 
 Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas.
Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la
Aduana de Chimbote. 
 Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los
ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El 60% del
rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.
 
OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES 
 
 El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN.  Se constituye con los siguientes
recursos: 
o El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal 
o El rendimiento del Impuesto al Rodaje 
o El impuesto a las Embarcaciones de Recreo 
 Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero, Canon
Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon Petrolero. 
 Programa de Vaso de Leche 
 Derecho de Vigencia Minera
Del Gobierno Regional

Constituyen rentas de los Gobiernos Regionales, entre otros, los tributos creados por ley a su
favor. 
 

MARCO LEGAL 

Ley de Bases dela Descentralización - Ley Nº 27783 

Los tributos regionales cuya recaudación y administración será de cuenta directa de los
gobiernos regionales serán propuestos por el Poder Ejecutivo al Congreso de la República para
su aprobación.
 
Ley Organica de Gobiernos Regionales

Sexta Disposición Transitoria, Complementaria y Final de la Ley Nº 27867

En concordancia con la Ley de Bases de la Descentralización, el Poder Ejecutivo, dentro de l

os 180 días de vigencia de la Ley Nº 27867, presentará al Congreso de la República el proyecto
de Ley de Descentralización Fiscal, el mismo que considerará los tributos regionales cuya
recaudación y administración será de cuenta directa de los gobiernos regionales, como parte
de una propuesta integral de reforma tributaria.
 
DECRETO LEGISLATIVO Nº 955

Ley de Descentralización Fiscal

Es objeto de esta ley:

 
 Regular la asignación de recursos a los Gobiernos Regionales y Locales, a fin de asegurar
el cumplimiento de los servicios y funciones de su competencia.  
 
 Establecer mecanismos de gestión e incentivos al esfuerzo fiscal para lograr un aumento
y mayor eficiencia en la recaudación tributaria y el uso eficiente de los recursos
públicos. 
 
 Implementar reglas de responsabilidad fiscal aplicables a las Circunscripciones
Departamentales o Regiones y Gobiernos Locales para que contribuyan, conjuntamente
con el nivel de Gobierno Nacional, con la estabilidad macroeconómica y la sostenibilidad
de las finanzas públicas. 
 
 Estimular el proceso de integración territorial para conformar Regiones competitivas y
sostenibles. 
Administración De Tributos

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT

(*) : administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la Minería,
Régimen Único Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la importación de bienes.
Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT también administra otros conceptos no
tributarios como las Regalías Mineras y el Gravamen Especial a la Minería.

https://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_administracion.html

Desafíos para el Perú de cara al 2021

La caída de la actividad económica por la pandemia de la COVID-19 repercutió con fuerza en la
recaudación tributaria en el Perú, que llegaría a 20 % al cierre del año. Su informalidad
económica, sumada al hecho de que el 95 % del sector empresarial es integrado por micro o
pequeñas empresas (mypes), revelan a un país que ha sufrido un serio impacto en sus ingresos
durante la coyuntura actual, con un impacto mayor en el empleo y la recaudación tributaria.
Las medidas tributarias para mitigar el impacto de la crisis significaron una disminución de S/16
000 millones en la recaudación, aproximadamente 2.3 % del producto bruto interno (PBI).
Estas medidas son simples paliativos y no repercuten en una reactivación económica y
empresarial. Con ellas, solo se genera una reducción de los ingresos tributarios que ya estaban
mermados. La situación para los próximos meses será muy compleja, porque el Estado
necesita recursos para subsistir.

Nuevo sistema tributario

La informalidad en el Perú afecta a más del 80 % del sector empresarial, la mayoría de
negocios son pequeños y se maneja una economía de subsistencia. En ese sentido, se
requerirá una política fiscal que tenga en cuenta esta realidad e incentive la formalidad y el
crecimiento de las unidades empresariales, para que generen más ingresos, sean fuente de
empleos formales y se genere una mayor recaudación tributaria en el 2021.
Se necesita encargar el diseño de un nuevo sistema tributario a un grupo heterogéneo de
especialistas en temas económicos y tributarios, tanto del sector privado como del público, en
colaboración con docentes universitarios, investigadores y miembros de la administración
tributaria. Este grupo de notables debería avocarse a diseñar un sistema que responda a la
realidad del país.
Otros retos pendientes
El impuesto a la renta (IR), que grava las utilidades de las actividades empresariales, es muy
formalista y de estructura compleja para una realidad tan informal. Su simplificación lo haría
más accesible a la gran masa de empresarios. En esa línea, el Estado debe ofrecer incentivos a
los negocios que se formalicen. En lugar de subsidios o reducir impuestos, debe enseñar a los
emprendedores mejores estrategias de negocios, producción y ventas, así como las ventajas
de ser formal y acceder a nuevos mercados.
La evasión fiscal es otro de los principales problemas en el Perú, ya que se extiende del 80 %
del sector informal hacia los empresarios formales. El nivel de evasión es épico y poco o nada
se hace para enfrentarlo. Las medidas represivas no funcionan en contextos donde el
incumplimiento es masivo. Por ello, se recomienda emplear políticas más inteligentes, que
planteen a quienes las incumplen que es más ventajoso ser formal que informal.

https://www.esan.edu.pe/conexion/actualidad/2020/12/03/panorama-tributario-desafios-
para-el-peru-de-cara-al-2021/
https://www.bcrp.gob.pe/docs/Publicaciones/Revista-Estudios-Economicos/32/ree-32-
lahura.pdf
CONCLUSION

La administración tributaria tiene un papel muy importante en la distribución del ingreso, por
lo tanto, debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que se pueda sostener la equidad en su
recaudación.

El sistema tributario no es universal ya que existe una serie de exoneraciones tributarias para
personas, empresas o productos que cumplen determinadas características. Asimismo, existe
una gran variedad de impuestos, regímenes y categorías según las características de las
empresas y/o individuos que generan que el sistema tributario sea complejo.