1.

LLUVIA DE IDEAS SOBRE RESPONSABILIDAD CIUDADANA, SE ANOTA EN LA PIZARRA Y SE

SUBRAYA PAGO DE TRIB.
2. CONCEPTO, FUNCIONES Y TIPOS DE TRIBUTOS
3. CIRCULO VIRTUOSO DE LA TRIBUTACIÓN: BENEFICIOS DE ESA RESPONSABILIDAD

LOS TRIBUTOS

DEFINICIÓN: El tributo es un pago que el Estado exige a sus ciudadanos con el fin de financiar
sus actividades y/o políticas económicas.

Los tributos pueden provenir del gobierno central o de los gobiernos locales.

TIPOS DE TRIBUTOS: La ley distingue entre tres tipos: impuestos, contribuciones y tasas.

El propio Gobierno de la nación los define de este modo:

 Impuesto: aquel tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del cont
ribuyente por parte del estado.
 Contribución: genera beneficios derivados de la realización de obras públicas o actividades estatales
.
 Tasa: genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contrib
uyente.

Como indica Miguel Ángel Carrillo Bautista, asesor y consultor empresarial experto en Derecho Tributario y Fiscalidad
Internacional, “en el caso de los impuestos, solo tienen potestad tributaria para crearlos, modificarlos o suprimirlos el
gobierno central, mediante la publicación de una ley o decreto legislativo; siendo que los gobiernos locales y
regionales cuentan con potestad tributaria para crear, modificar o suprimir contribuciones y tasas”.

“Nuestra legislación grava manifestaciones de riqueza con impuestos que recaen sobre la ganancia, el consumo y el
patrimonio. Los impuestos que generan mayor recaudación en el país son el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto a la Renta”, añade.

Impuestos del gobierno central

A cambio de los bienes y servicios que recibe indirectamente del estado, el usuario debe cumplir con el pago de los
siguientes impuestos de ámbito nacional:

Impuesto a la Renta:

Se tributa anualmente, y proviene del trabajo realizado de forma dependiente o independiente (siempre que no se
realice actividad empresarial) y el arrendamiento o cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores
mobiliarios. Grava, por tanto, rentas del trabajo y del capital. El impuesto se aplica con tasas progresivas acumulativas
de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%. Es decir, a mayor ingreso en el año, se pagará más. Si el contribuyente es una persona
natural con negocio o empresa y realiza actividades empresariales, debe realizar una declaración jurada anual de
rentas.

Impuesto General a las Ventas:

El IGV es un tributo obligatorio que los ciudadanos peruanos deben pagar cuando compran bienes muebles o cuando
una empresa les presta sus servicios, tanto como persona natural o jurídica. La tasa es de 16%, a la cual se le incluye
el 2% por Impuesto de Promoción Municipal, dando un total de 18% que se aplica sobre el monto pactado.

Impuesto Selectivo al Consumo:

El ISC se paga a la SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria) cuando el

ciudadano adquiere bienes como oro y joyas, bebidas alcohólicas, cigarrillos o combustibles. Tiene dos fines, explica
Carrillo Bautista. Un fin fiscal, esto es, generar una mayor recaudación aplicando una tasa elevada respecto de bienes
caros, como el oro y las joyas, lo cual permite generar mayor recaudación. Y otro por lado, un fin parafiscal, que se
materializa mediante la imposición de una mayor carga sobre determinados bienes o productos con la finalidad de
desincentivar su consumo y combatir las externalidades negativas que pueden generar daños en la salud de las
personas o mayor contaminación que afecte al medioambiente.

Uno de los criterios en que se basa el ISC es el INC (Índice de Nocividad de Combustible): así, los vehículos nuevos
híbridos y eléctricos están exentos de este impuesto, mientras que los de gasolina y diésel pagan respectivamente un
10% y un 20% (tomando como base imponible el precio de venta). En el caso de los cigarrillos, la tasa es del 50%.

Derechos Arancelarios:

Este impuesto se aplica solo a las importaciones de mercancías que se realizan en Perú. Existen tres tipos de
aranceles: ad-valorem (se calcula como un porcentaje del valor de la importación CIF, es decir, del valor CIF de la
importación que incluye costo, seguro y flete); específico (se calcula como una determinada cantidad de unidades
monetarias por unidad de volumen de importación); y mixto (está compuesto por un arancel ad-valorem y un arancel
específico). El arancel promedio nominal es 2,1%.

Nuevo Régimen Único Simplificado:

Dirigido fundamentalmente a pequeños negocios (comercios, zapaterías, restaurantes, peluquerías, puestos en

mercados, etc.), el NRUS consiste en el pago de un solo impuesto, en sustitución del Impuesto a la Renta e Impuesto
General a las Ventas. El cálculo de dicho pago único mensual se efectúa en función de los ingresos o compras del
mes: de hasta 5,000 soles, la cuota es de 20.00 soles; de hasta 8,000 soles, la cuota es de 50.00 soles.

Tributos en el Perú: qué son, qué tipos hay y cómo funciona el sistema tributario

Tributos locales

Los municipios de Perú perciben ingresos por varias fuentes: impuestos municipales creados por el gobierno;
contribuciones y tasas que determinan los propios concejos municipales; impuestos nacionales a favor de las
municipalidades; participación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades; y otros ingresos.

Impuestos locales:
Los municipios recaudan cuatro impuestos: predial, de alcabala, a los juegos (bingo, rifas y similares) y a los
espectáculos públicos no deportivos (por ejemplo, en la ciudad de Trujillo, tercera en población del país, se aplica un
15% a las carreras de caballos; un 10% a los espectáculos cinematográficos y taurinos; quedando exentos los
conciertos de música y espectáculos de folclore nacional). Las administraciones provinciales recaudan, a su vez, otros
tres: al patrimonio automotriz (que grava la propiedad de vehículos automóviles), a las apuestas y a los juegos
(loterías). De todos ellos, son los dos primeros los que requieren clarificación.

Impuesto predial: se entiende por “predio” todo aquel terreno o edificación urbana y rústica, e incluso aquella
instalación que forma parte del terreno o el edificio (que no puede ser separada de este sin que se altere la
estructura). Están obligados a pagarlo aquellas personas naturales o jurídicas que a fecha de uno de enero de cada
año son propietarias de un predio.

Impuesto de Alcabala: se aplica cuando se compra o se transfiere un inmueble y atañe al comprador, que debe
pagarlo al contado. Existen algunas operaciones que, no obstante, quedan exentas de este impuesto, como cuando la
compra se realiza directamente a la constructora (es decir, es un edificio nuevo o “de primera venta”) o se trata de
una transferencia por adelantos de herencia o repartición de bienes generados en el matrimonio. La cantidad a pagar
se calcula en función del 3% del valor de transferencia, con un descuento de 49,500 soles.

Tributos en el Perú: qué son, qué tipos hay y cómo funciona el sistema tributario

Contribuciones y tasas

Uno de los tributos que las municipalidades están facultadas a crear, modificar o suprimir es la Contribución Especial
de Obras Públicas. Grava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas. Dicho de otro modo: es un
instrumento tributario que permite que los vecinos participen en el costo de una obra de infraestructura realizada
por el ayuntamiento.

En cuanto a las tasas (tributos creados por los concejos municipales que se traducen en la prestación efectiva de un
servicio público o administrativo), la ley contempla las siguientes: por servicios públicos o árbitros, por servicios
administrativos o derechos; por licencia de apertura de establecimientos; por estacionamiento de vehículos; de
transporte público; y por realización de actividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario.

“No se considera tasa el pago que se recibe por un servicio de índole contractual”, precisa Castillo Bautista. “Por
ejemplo, si una municipalidad es propietaria de puestos de mercado, los cuales decide ceder a terceros
temporalmente mediante un contrato de arrendamiento, lo que perciba por ese arrendamiento de local comercial, al
no tener naturaleza tributaria, no sería una tasa, sino que recibiría el nombre de precio público”.

Tributos nacionales creados a favor de las municipalidades:

Incluyen el impuesto de promoción municipal (el 2% de las operaciones de IGV); el impuesto al rodaje (aplicable a las
gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta); y el impuesto a las embarcaciones de recreo (el 5% de su valor).

Participación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades:

El 2% de la renta de aduanas se destina a financiar a los gobiernos locales, así como el 12% del impuesto a los juegos
de casino, máquinas y tragamonedas.

Otros ingresos:

El grueso de esta partida procede del Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN), que se nutre, a su vez, del
rendimiento de los impuestos de promoción municipal, al rodaje y a las embarcaciones de recreo. Pero también
incluye determinados cánones, como el minero, pesquero, hidroenergético, gasífero, forestal o petrolero.

Tributos para otros fines

El más importante en esta categoría es el aporte a EsSalud, el seguro social de salud en Perú. Lo realizan los
empleadores y equivale al 9% de la remuneración mensual del trabajador. Esta contribución no puede ser menor al
9% de la Remuneración Mínima Vital (que actualmente asciende a 1,025 soles). En el caso de los pensionistas, la
retención que se aplica sobre su pensión es del 4%. Para los trabajadores independientes (técnicos, artesanos,
comerciales transportistas, artistas, universitarios y emprendedores), la Seguridad Social peruana dispone de un
Seguro Potestativo de EsSalud (+Salud). La cantidad mensual a pagar en este caso depende de la edad del
contribuyente: para menores de 17 años, 137 soles; de 18 a 29 años, 132 soles; de 30 a 59 años, 138 soles; y para
personas de 60 años o más, 215 soles.

características básicas:

Se establecen por Ley.

Son obligatorios o coactivos. Se imponen de manera unilateral por parte del Estado o Administración Pública.

Son exigibles y su incumplimiento es sancionable.

Son ordinarios, esto es, se perciben con regularidad.

Pecuniarios, esto es, se pagan en metálico o en su equivalente. En épocas pasadas también se podían pagar en
especies (trigo, ganado, etc).

Son contributivos, ayudando a financiar las actividades del Estado y las políticas económicas.

¿Que entiende por tributo?

Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines (1).

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas (2)

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.

Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público, individualizado en
el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos
Locales y algunas entidades que los administran para fines específicos.

(1) Definición de Héctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires.

(2) Texto Unico Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF.