Auditoría I

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de la Clase Normas Normas de Normas de los
Generales Trabajo de Informes
Auditoría I Campo
1 Parcial

Las Normas
Normas Profesionales:
La Profesión
Internacionales de Principios
Contable
Auditoría Generales y
Responsabilidades
La Profesión Contable
Auditoría I
La Profesión Contable

Emisores Usuarios

Junta
Inversionistas
Directiva

Gerencia Acreedores

Contador Público
(Auditor Independiente)
La Profesión Contable

La contribución del auditor independiente es

proporcionar credibilidad a la información.

La credibilidad, en este contexto, significa que

puede creerse en la información; es decir,
personas externas, como accionistas,
acreedores, reguladores gubernamentales,
clientes y otros terceros interesados pueden
confiar en ella.

Estos terceros utilizan la información para tomar

diversas decisiones económicas, como las
decisiones sobre si deben invertir en una
empresa.
La Profesión Contable

Incertidumbre Credibilidad Riesgo

•Las decisiones •La credibilidad •Para ser más

económicas se que los auditores preciso, los
toman bajo agregan a la auditores reducen
condiciones de información el riesgo de la
incertidumbre; realmente reduce información, es
siempre existe el el riesgo de quien decir, el riesgo de
riesgo que quien toma decisiones. que la información
toma decisiones financiera
selecciones la utilizada para
alternativa tomar una decisión
equivocada e esté
incurra en una sustancialmente
pérdida errada.
significativa.
La Profesión Contable

Ejemplo sobre la demanda de auditorías

Para ilustrar la demanda de auditorías puede utilizarse una
decisión por parte de un empleado del departamento de
crédito de un banco sobre si debe conceder un préstamo a un
negocio. Puesto que el objetivo del banco al otorgar el
préstamo es ganar una tasa de interés apropiada y cobrar el
capital a su vencimiento, el empleado del departamento de
crédito está tomando dos decisiones relacionadas:

1. En primer lugar, si debe otorgar el préstamo y,

2. Cuál tasa de interés compensa adecuadamente al banco por
el nivel de riesgo asumido.
La Profesión Contable

El empleado del departamento de crédito tomará

esas decisiones con base en un estudio cuidadoso de
los estados financieros de la compañía, junto con
otra información.

El riesgo asumido por el Riesgo del negocio

banco tiene dos aspectos: Riesgo de la información
La Profesión Contable

Riesgo del Negocio Riesgo de la información

• Riesgo asociado con la • Riesgo de que la información

supervivencia y rentabilidad de utilizada para evaluar el riesgo
una compañía. Esto incluye l del negocio no sea precisa. El
riesgo de que la compañía no riesgo de la información incluye
pudiera efectuar los pagos de la posibilidad de que los estados
interés y el rembolso o pago del financieros pudieran contener
capital del préstamo debido a desviaciones materiales de los
las condiciones económicas o a principios de contabilidad
las malas decisiones de la generalmente aceptados.
gerencia. El riesgo del negocio
se evalúa considerando factores
como la posición financiera de la
compañía, la naturaleza de sus
operaciones, las característica
de la industria en la cual ésta
opera y la calidad e integridad
de su gerencia.
La Profesión Contable

Auditoría

• Auditoría es la acumulación y
evaluación de la evidencia basada en
información para determinar y reportar
sobre el grado de correspondencia entre
la información y los criterios
establecidos. La auditoría debe
realizarla una persona independiente y
competente.
La Profesión Contable

Para realizar una auditoría debe existir información

verificable y algunas normas (criterios) mediante los cuales
el auditor pueda evaluarla.
 A su vez, la información puede asumir diferentes formas.
Los auditores realizan de manera rutinaria auditorías de
información cuantificable, entre la cual se incluyen los
estados financieros de la compañía y las declaraciones
individuales de ingresos para impuestos.
 Los auditores también realizan auditorías de información
más subjetiva, como la que se refiere a la eficacia de los
sistemas de cómputo y la eficiencia de las operaciones
de manufactura.
La Profesión Contable

Muchos usuarios de estados financieros y

miembros del público en general confunden
la auditoría con la contabilidad.

La confusión se debe a que la mayor parte

de la auditoría, por lo general, está
relacionada con la información contable, y
muchos auditores son expertos en asuntos
contables. La confusión se incrementa
cuando se le da el título de “contador
público certificado” a algunos individuos
que realizan auditorías.
La Profesión Contable

La el registro, clasificación y suma de sucesos

Contabilidad
es… económicos de manera lógica con el propósito de
proporcionar información financiera para la toma
de decisiones.

Para proporcionar información relevante, los

contadores deben tener una comprensión amplia
de los principios y reglas que proporcionan la
base para preparar la información contable.

Además, deben desarrollar un sistema para

asegurarse de que los sucesos económicos de la
entidad se registran de forma adecuada sobre
una base oportuna y a un costo razonable.
La Profesión Contable

 Cuando se auditan los datos contables, los auditores se

enfocan en determinar si la información registrada refleja
adecuadamente los sucesos económicos que ocurrieron
durante el periodo contable. Debido a que los marcos de
referencia contable proporcionan el criterio para evaluar si
la información contable se registró de manera adecuada,
los auditores deben comprender el marco de referencia
contable en su totalidad.

 Además de comprender la contabilidad, el auditor debe

tener pericia en la acumulación e interpretación de la
evidencia de la auditoría. Es esta pericia la que distingue a
los auditores de los contadores. La determinación de
procedimientos adecuados de auditoría, la decisión del
número y tipos de rubros a probar, y la evaluación de los
resultados son problemas únicos del auditor.
La Profesión Contable

Los individuos
responsables de la
Dichos servicios son
Los servicios de toma de decisiones
valorados porque el
aseguramiento son de negocios
proveedor del
servicios contratan los
servicio es
profesionales servicios de
independiente y se
independientes que aseguramiento para
sabe que no tiene
mejoran la calidad ayudar a mejorar la
tendencias con
de la información confiabilidad y
respecto a la
para los que toman relevancia de la
información
las decisiones. información que
examinada.
utilizan como base
de sus decisiones.
La Profesión Contable

Una categoría de servicios de aseguramiento que proporcionan

los CPC son los servicios de atestiguamiento. Un servicio de
atestiguamiento es un tipo de servicio de aseguramiento en el
cual la firma de Contadores Públicos Certificados emite un
informe sobre la confiabilidad de una evaluación que realiza
otra parte. Los servicios de atestiguamiento entran en cuatro
categorías

1. Auditoría de estados financieros históricos.

2. Eficacia de control interno sobre informes financieros.
3. Revisión de estados financieros históricos.
4. Otros servicios de atestiguamiento que se pueden aplicar a
un amplio rango de la materia que nos ocupa.
La Profesión Contable

Auditoría de estados financieros históricos

 Una auditoría de estados financieros históricos es una
forma de servicio de atestiguamiento en el cual el
auditor emite un informe escrito en el que dictamina si
lo estados financieros se elaboraron de manera correcta
de acuerdo con el marco de referencia contable. Las
auditorías representan la forma predominante de
aseguramiento que realizan las firmas de Contadores
Públicos Certificados.
La Profesión Contable

Auditoría Auditoría de Auditoría

Operacional Cumplimiento Financiera
La Profesión Contable

Auditoría Operacional
• Una auditoría operacional evalúa la eficiencia y eficacia de
cualquier parte de los procedimientos y métodos de operación
de una organización. Cuando se completa una auditoría
operacional, por lo general, la administración espera
recomendaciones para mejorar sus operaciones.

• Por ejemplo, los auditores pueden evaluar la eficiencia y

exactitud del procesamiento de las transacciones de nómina de
un sistema de cómputo recién instalado. Otro ejemplo, donde
la mayoría de los contadores se sentirían menos calificados, es
la evaluación de la eficiencia, exactitud y satisfacción del
cliente en el procesamiento de la distribución de cartas y
paquetes de una compañía como Federal Express.
La Profesión Contable

Auditoría de Cumplimiento

•Una auditoría de cumplimiento se realiza para determinar si la

entidad auditada aplica correctamente los procedimientos, reglas o
reglamentos específicos que una autoridad superior ha establecido.
Una auditoría de cumplimiento de un negocio privado puede incluir:

•Determinar si el personal contable aplica los procedimientos que

prescribió el contralor de la compañía,
•Revisar promedios de sueldos para que cumplan con la legislación
laboral.
•Revisar los acuerdos contractuales con los banqueros y otros
prestamistas para asegurarse de que la compañía cumple con los
requerimientos legales.
La Profesión Contable

Auditoría de Estados Financieros

• Una auditoría de estados financieros se lleva a cabo para
determinar si los estados financieros en general (la información
que se está verificando) han sido elaborados de acuerdo con el
criterio establecido.
• Por lo general, los criterios son principios de contabilidad
generalmente aceptados, aunque también es común realizar
auditorías de estados financieros preparados utilizando la base
de efectivo o alguna otra base de contabilidad adecuada para
la organización.
• Para determinar si los estados financieros han sido declarados
de manera adecuada de acuerdo con los PCGA, el auditor debe
realizar las pruebas requeridas para determinar si los estados
contienen errores importantes u otras declaraciones erróneas.
Normas Internacionales de
Auditoría
 Normas
Internacionales de
Control de Calidad
NICC 1-99

Marco Internacional Normas

para Encargos de Internacionales de
Aseguramiento Servicios Relacionados
(Auditoría y Revisión) (compilaciones, etc.)

Normas
Información Otra Información internacionales de
Financiera Histórica financiera Servicios Relacionados
NISR 4000-4699

Normas
Normas
Internacionales de
Internacionales de
Encargos de Revisión
Auditoría NIA 100-999
NIER 2000-2699

Declaraciones
Internacionales de
Prácticas de Auditoría
DIPA 1000-1999
Estructura de las NIA

NIA 200-299: Principios generales y responsabilidades

NIA 300-499: Evaluación del Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados

NIA 500-599: Evidencia de Auditoría

NIA 600-699: Utilización del Trabajo de Otros

NIA 700-799: Conclusiones e Informe de Auditoría

NIA 800-899: Áreas Especializadas

Principios Generales y
Responsabilidades
200 Objetivos globales del auditor
independiente y realización de la 240 Responsabilidades del auditor en
la auditoría de estados
auditoría de conformidad con las financieros con respecto al
Normas Internacionales de Auditoría fraude

210 Acuerdo de los términos del encargo

de auditoría 250 Consideración de las
disposiciones legales y
reglamentarias en la auditoría de
estados financieros

220 Control de calidad de la auditoría de

estados financieros 260 Comunicación con los
responsables del gobierno de la
entidad

230 Documentación de Auditoría

265 Comunicación de las deficiencias
en el control interno a los
responsables del gobierno y a la
dirección de la entidad
Evaluación del Riesgo y
Respuesta a los Riesgos Evaluados

Planificación de la auditoría de estados financieros

300
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
315 mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

Importancia relativa o materialidad en la planificación y

320 ejecución de la auditoría

Respuestas del auditor a los riesgos valorados

330
Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza
402 una organización de servicios

Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la

450 realización de la auditoría
Evidencia de Auditoría

500 Evidencia de Auditoría

540 Auditoría de estimaciones contables,
incluidas las de valor razonable y de
la información relacionada a revelar

501 Evidencia de auditoría–

consideraciones específicas para
550 Partes vinculadas
determinadas áreas

505 Confirmaciones externas

560 Hechos posteriores al cierre

510 Encargos iniciales de auditoría–

saldos de apertura

570 Empresa en funcionamiento

520 Procedimientos analíticos

530 Muestreo de auditoría 580 Manifestaciones escritas

Utilización del Trabajo de
Otros
Consideraciones especiales-auditorías de
600 estados financieros de grupos (incluido el
trabajo de los auditores de los
componentes)

Utilización del trabajo de los auditores

610 internos

Utilización del trabajo de un experto del

620 auditor
Conclusiones e Informe de
Auditoría
Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría
700 sobre los estados financieros

Opinión modificada en el informe emitido por un auditor

705 independiente

Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el

706 informe emitido por un auditor independiente

Información comparativa-cifras correspondientes de

710 periodos anteriores y estados financieros comparativos

Responsabilidad del auditor con respecto a otra información

720 incluida en los documentos que contienen los estados
financieros auditados
Áreas Especializadas

Consideraciones especiales–auditorías de
800 estados financieros preparados de
conformidad con un marco de información
con fines específicos

Consideraciones especiales-auditorías de un
805 solo estado financiero o de un elemento,
cuenta o partida específicos de un estado
financiero

Encargos para informar sobre estados

810 financieros resumidos
Estructura Interna de
las NIA
Introducción Objetivos

Requerimientos Definiciones

Guía de aplicación
y otras
Anexos
anotaciones
explicativas
Estructura Interna de las NIA

Introducción Objetivos Definiciones

Anexos Guía de Requerimientos

aplicación y otras
anotaciones
explicativas
Estructura Interna de las NIA

Introducción

•Una explicación de finalidad y alcance de la NIA, incluyendo

cómo se relaciona la NIA con otras NIA, la materia objeto
principal de la NIA, expectativas específicas sobre el auditor
y otros, y el contexto en que se emite la NIA.
Estructura Interna de las NIA

Objetivos

•El objetivo a alcanzar por el auditor como resultado de

cumplir con los requerimientos de la NIA.
•Para alcanzar todos los objetivos globales del auditor, el
auditor debe usar los objetivos establecidos en las NIA,
aplicables al planifica y ejecutar la auditoría, teniendo en
cuenta las interrelaciones existentes entre las NIA.
•Por ejemplo la NIA 200.21(a) requiere que el auditor:(a)
Determine si es necesario algún procedimiento de auditoría
adicional a los exigidos por las NIA para alcanzar los
objetivos establecidos en ellas; y (b) Evalúe si se ha
obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Estructura Interna de las NIA

Definiciones

•Una descripción de los significados atribuidos a ciertos

términos efectos de las NIA.
•Se proporcionan para ayudar a la aplicación e interpretación
congruente de las NIA.
•No pretenden sustituir las definiciones que puedan estar
establecidas para otros fines, como las contenidas en
disposiciones legales o reglamentarias.
•A menos que se indique de otro modo, estos términos
conservan su significado en todas las NIA.
Estructura Interna de las NIA

Requerimientos

•Esta sección resume los requerimientos específicos para el

auditor. Por ejemplo, la NIA 200.15 contiene los siguientes
requerimientos: “El auditor planificará y ejecutará la
auditoría con escepticismo profesional, reconociendo que
pueden darse circunstancias que supongan que los estados
financieros contengan incorrecciones materiales.”
Estructura Interna de las NIA

Guías de aplicación y otras anotaciones

explicativas
•La guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
proporcionan explicaciones adicionales sobre los
requerimientos de una NIA y orientaciones para llevarlos a
cabo. En particular, pueden:

•Explicar de forma más precisa lo que significa un

requerimiento o qué se tiene como objetivo cubrir;
•En su caso, incluye consideraciones específicas para las
entidades de pequeña dimensión; y
•Incluye ejemplos de procedimientos que pueden ser
adecuados en función de las circunstancias. Sin embargo, los
procedimientos efectivamente escogidos por el auditor
requieren la aplicación del juicio profesional con base en las
circunstancias específicas de la entidad y de los riesgos
valorados de una incorrección material.
Estructura Interna de las NIA

Guías de aplicación y otras anotaciones

explicativas
•Aunque estas orientaciones no imponen en sí mismas un
requerimiento, son relevantes para la aplicación adecuada
de los requerimientos de una NIA. La guía de aplicación y
otras anotaciones explicativas pueden también proporcionar
antecedentes sobre cuestiones tratados en una NIA.
Estructura Interna de las NIA

Anexos

•Los anexos forman parte de la guía de aplicación y otras

anotaciones explicativas. La finalidad y el objetivo del uso
de un anexo se explican en el cuerpo de la NIA relacionada,
o en el título e introducción del propio anexo.