CUESTIONARIO # 2 – AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIÓN

FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

MARÍA PAULA MARTÍNEZ LÓPEZ

1. Que son Las pruebas de auditoria

Es un método que supone una ejecución independiente por el auditor de los
procedimientos, procesos o controles ya realizados anteriormente. Puede ser empleada
esta técnica con fines sustantivos (verificar información contable) o de cumplimiento
(verificar controles). Pueden ser de tres tipos
Pruebas de control o de cumplimiento, Pruebas analíticas y las Pruebas sustantivas
2. Que representan las Pruebas de control o de cumplimiento. Dé 2 Ejemplos
Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno en los que
el auditor basa su confianza, están siendo aplicados. Tiene que averiguar:
1º existe control o no
2º trabaja con eficacia o no
3º trabaja con continuidad o sólo cuando lo vigilo.
Las pruebas de control representan procedimientos de auditoría diseñados para verificar si
el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que
se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia. Las pruebas de
cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:
La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto.
La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los procedimientos de
control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su ejecución puede ser probada
mediante discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones.
La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los procedimientos de
control, debe ser independiente de funciones incompatibles para que el control sea efectivo.
Ejemplos
1. Se verifica la existencia de una información contable actualizada en un software
confiable.
2. Se hizo seguimiento a los libros de actas tanto de junta directiva como de asamblea
general para determinar el cumplimiento de las obligaciones correspondientes.
3. Que son las Pruebas analíticas. Dé 2 Ejemplos
 Información financiera comparable de períodos anteriores considerando los cambios
conocidos. Resultados esperados tales como presupuestos, pronósticos o predicciones,
incluyendo extrapolaciones de datos anuales o interinos.
Relación entre elementos de información financiera dentro del período.
Información acerca de la industria en la que el cliente opera; por ejemplo, información
del margen bruto.
Relación de información financiera con información no financiera pertinente.
Las pruebas sustantivas: son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de
evidencias comprobatorias.
Ejemplo,
Un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes, etc.
Análisis de tendencia.
4. Que son las Pruebas sustantivas. Dé 2 Ejemplos
Tienen como cometido obtener evidencia de auditoría relacionado con la integridad,
exactitud y validez de los saldos de los estados financieros auditados. Tipos de pruebas
sustantivas:
1º Pruebas de transacciones y saldos
2º Técnicas de examen analíticos.
La inmensa mayoría de las pruebas procede de ir preguntando mucho. Son técnicas de
sentido común:
1º se pregunta a la gente de dentro de la empresa
2º pregunta a personas o entes de fuera de la empresa pero relacionados con ella.
Preferentemente se pregunta por escrito. Este escrito se envía a la oficina de los
auditores.
Si la empresa no quiere que un cliente de su opinión entonces no puedan los auditores
recabar informe del citado cliente.
El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que permita al auditor
emitir su juicio en las conclusiones acerca de cuándo pueden ocurrir pérdidas materiales
durante el proceso de la información.
Ejemplo
1 pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o
confidencialidad.
2 prueba para asegurar la calidad de los datos.
5. Que son las Técnicas de muestreo.
El muestreo en auditoría se define como la aplicación de procedimientos de auditoría a
menos del 100% de las transacciones o ítems de un tipo determinado o de una cuenta
del balance, de tal manera que todas las unidades presenten la misma probabilidad de
ser seleccionadas.
6. Como se clasifican las Técnicas de muestreo y defina cada una.
Muestreo aleatorio – la selección de los ítems de la muestra no contempla condiciones
predeterminadas y cada ítem de la población tiene la misma probabilidad de ser
seleccionado para la muestra.
Muestreo por unidades monetarias – utilizado para identificar errores monetarios en
los “sumas y saldos” de una cuenta de balance.
Muestreo estratificado – utilizado para separar la población entera en subgrupos;
habitualmente se selecciona para la revisión de una muestra aleatoria de cada subgrupo.
Muestreo por atributos – utilizado para determinar las características de una
población.
Muestreo variable – utilizado para determinar el impacto económico de algunas
características de una población.
Muestreo basado en juicio– basado en el juicio profesional del auditor para centrarse y
confirmar la existencia de una condición que se intuye razonablemente.
Muestreo por descubrimiento – utilizado cuando la evidencia de un solo error o
condición es motivo de mayor escrutinio o investigación.
7. ¿Que son las Evidencia de auditoria?
La evidencia de auditoría es la información/documentación utilizada por el auditor para
alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye
tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los
estados financieros, como otra información complementaria.
8. ¿Cuándo en Auditoria La evidencia es suficiente?
La evidencia de Auditoría es suficiente cuando el auditor considera que la cantidad de
evidencia ha aportado lo requerido para sustentar su opinión, o que el riesgo de error
existe, o por el contrario que no existe y que por lo tanto los estados financieros están
libres de errores materiales y por lo tanto son razonables.
9. ¿Cuándo una evidencia es pertinente?
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características
siguientes: Relevante – Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los
objetivos específicos de auditoría. Autentica – Cuando es verdadera en todas sus
características.
10. ¿Cuándo La evidencia es competente?
La evidencia es competente cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios que
realmente tienen relevancia cualitativa dentro de lo examinado y las pruebas realizadas
son válidas y apropiadas.
11. ¿Cuáles son los Tipos de evidencias?
Tipos de evidencia de auditoria La evidencia de auditoria puede ser física, documental,
testimonial o analítica.
Evidencia física: Se obtiene mediante la inspección u observación directas a los bienes,
Procesos, actividades o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en
documento (con el resumen de los resultados de la inspección o de la observación),
fotografías gráficos, mapas o muestras materiales.
Evidencia documental: consiste en información obtenida de la entidad como la
contenida en resoluciones oficios , informes, comprobantes de pago, facturas, cartas,
contratos, cheques, registros de contabilidad y documentos de la administración
relacionados con sus actividades de gestión; asimismo la que establece las normas
procesales pertinentes en caso de determinación de responsabilidades civiles y panales
Puede ser externa o interna, dependiendo su origen es de fuera o dentro de la entidad
respectivamente.
Evidencia testimonial: Es la informaci6n obtenida de terceros a través de cartas o
declaraciones recibidas en repuestas a indagaciones o entrevistas. Las declaraciones que
sean importantes para la auditoria deben corroborarse siempre que sea posible,
mediante evidencia adicional. También será necesario evaluar la evidencia testimonial
para cerciorarse que los informantes no hayan estados influidos por perjuicios o
tuvieran solo un conocimiento parcial de área auditada.
Evidencia analítica: Se obtiene al analizar o verificar la información obtenida durante
la auditoria, esta evidencia proporciona una base de respaldo para opinar sobre la
materia examinada. Comprende, cálculos, comparaciones, razonamientos y
desagregación de la información en sus componentes; cuyas bases deben ser
sustentadas documentadamente en caso necesario y especialmente en el deslinde de
responsabilidades civiles o panales.
12. Que son las Técnicas para la recopilación de evidencias
La recopilación de material de evidencia es un paso clave en el proceso de la auditoría,
el auditor de sistemas debe tener conocimiento de cómo puede recopilar la evidencia
examinada. Algunas formas son las siguientes:
Revisión de las estructuras organizacionales de sistemas de información.
Revisión de documentos que inician el desarrollo del sistema, especificaciones de
diseño funcional, historia de cambios a programas, manuales de usuario,
especificaciones de bases de datos, arquitectura de archivos de datos, listados de
programas, etc.; estos no necesariamente se encontrarán en documentos, si no en
medios magnéticos para lo cual el auditor deberá conocer las formas de recopilarlos
mediante el uso del computador.
Entrevistas con el personal apropiado, las cuales deben tener una naturaleza de
descubrimiento no de acusatoria.
Observación de operaciones y actuación de empleados, esta es una técnica importante
para varios tipos de revisiones, para esto se debe documentar con el suficiente grado de
detalle como para presentarlo como evidencia de auditoría.
Auto documentación, es decir el auditor puede preparar narrativas en base a su
observación, flujo gramas, cuestionarios de entrevistas realizados. Aplicación de
técnicas de muestreo para saber cuándo aplicar un tipo adecuado de pruebas (de
cumplimiento o sustantivas) por muestras.
13. Que son Papeles de trabajo
El trabajo del auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen en
principio la prueba material del trabajo realizado, además, en ellos se deja constancia de
la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la
opinión, en otras palabras, son evidencia de la calidad profesional del trabajo de
auditoría que es realizado en una empresa o entidad.
Los papeles de trabajo son los documentos en que el auditor registra los datos e
informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las
pruebas realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final
que deberá presentar a la empresa o entidad.
14. Como se dividen los papeles de trabajo
Papeles de uso continuo
Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de
organización, catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad
más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un
expediente especial, particularmente cuando los servicios del Auditor son requeridos
por varios ejercicios contables.
Papeles de uso temporal
De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para
un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo
fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se
agrupan para integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.
Por su contenido:
Hoja de trabajo.
Cédulas sumarias o de resumen.
Cédulas de detalle o descriptivas.
Cédulas analíticas o de comprobación.
Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia
imaginación, existe en el transcurso del trabajo de auditoría papeles claves cuyo
contenido está más o menos definido.
15. Para que son utilizados los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él los preparó y son la prueba material
del trabajo efectuado, pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos
que puedan considerarse confidenciales, está obligado a mantener absoluta discreción
respecto a la información que contienen.
Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto
profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias
de que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o
los interesados) y salvo los informes que obligatoriamente debe presentar a la
Contraloría General de la República o en su caso al Poder Judicial cuando es requerido
por tales entidades.
Tomándose en cuenta todo lo enunciado, los objetivos e importancia de los papeles de
trabajo son:
 En ellos el auditor respalda y fundamenta sus informes, dictámenes y carta de
observaciones.
 Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad auditada, a
otro auditor que se le pueda contratar para opinar sobre el trabajo realizado, a las
autoridades de entidades fiscalizadoras como la Contraloría General de la
República y en su caso a las autoridades judiciales.
 Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones y su
oportunidad de presentación.
 Ellos sirven para comprobar que el auditor realizó un trabajo de calidad
profesional.
 Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como referencia para
determinar la consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados de un ejercicio a otro.
16. Que son los Hallazgos de auditoría
Los hallazgos de auditoría son un producto generado durante la ejecución del proceso
auditor que adelantan las entidades de fiscalización sobre la gestión de los sujetos
auditados, que evidencian el alcance de la función fiscalizadora sobre la hacienda
pública realizada a través de las auditorías.
17. Cuáles son Los atributos del hallazgo en auditoría.
1. condición.- lo que es o sucede = hecho. Muestra la deficiencia actual, encontrada
por el auditor. He aquí la necesidad de cooperar siempre en el requerimiento formulado
por la cge, toda vez que a una mayor y mejor evidencia documental mejor comprensión,
mejor idea del auditor, lo que disminuye la posibilidad de que amerite un hallazgo, Ha
sido notorio que en ocasiones existe una limitada colaboración de la burocracia,
reduciendo la comprensión hacia la visión del auditor, derivando en evidencia
incompleta, en ciertos casos.
En términos jurídicos, este es uno de los mayores errores de la cge, la falta de una
motivación correcta y pertinente
2. criterio.- lo que debe ser o lo que debe hacerse = correcto. Comprende la norma
legal, o de control interno, o la meta establecida que debería cumplirse.
3. causa.- las razones – motivos de incumplimiento de la norma o criterio,
normalmente:
 omisión
 desconocimiento o desinformación de la normatividad legal aplicable
 inadecuada segregación de funciones
 normas internas inadecuadas, inexistentes u obsoletas
 carencia de personal o de recursos financieros o materiales
 indicios de irregularidades
 insuficiente capacitación de personal clave
 negligencia o descuido en el desarrollo de tareas
4. efecto.- lo que produce o resulta de incumplir el criterio o norma, normalmente:
 uso antieconómico o ineficiente de los recursos humanos, materiales o
financieros
 pérdida de ingresos potenciales
 trasgresión de la normativa aplicable a la entidad
 gastos indebidos
 control deficiente de actividades o recursos
 informes financieros inexactos o sin significación
 Bibliografía
https://www.google.com/search?
q=14.+Como+se+dividen+los+papeles+de+trabajo&oq=14.%09Como+se+dividen+los
+papeles+de+trabajo&aqs=chrome..69i57.1254j0j4&sourceid=chrome&ie=UTF-8
https://incp.org.co/papeles-de-trabajo-en-una-auditoria-de-informacion-financiera/
https://www.redalyc.org/journal/818/81857786009/html/
https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/4267-tecnicas-para-el-muestreo-en-
auditoria#:~:text=El%20muestreo%20en%20auditor%C3%ADa%20se%20define
%20como%20la%20aplicaci%C3%B3n%20de,misma%20probabilidad%20de
%20ser%20seleccionadas.
http://auditoria1universidadmarianogalvez.blogspot.com/2016/11/pruebas-de-
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https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/4267-tecnicas-para-el-muestreo-en-
auditoria
https://incp.org.co/conozca-poco-mas-la-nia-500-evidencia-auditoria/#:~:text=La
%20evidencia%20de%20auditor%C3%ADa%20es,financieros%2C%20como
%20otra%20informaci%C3%B3n%20complementaria.