Mujeres Influyentes de Las Aduanas

"Comprometidos con la Comunidad Aduanera"
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Associate Partner Aduanera en AJH Consultores Socio fundador de Askar Camacho,
Auditorías, Certificados de Origen, Ramírez y Asociados
Capacitación, Anexo 24 y 31, etc.
Mtro. Alejandro Martínez, Dr. Israel Díaz Escobar Sánchez, Mtro. Guillermo Malpica Soto,
Transportes. Chief Legal Manager en Cuesta Socio Director de Escobar Carriedo & Jefe Negociador en la Renegociación
Servicios de transporte logístico puerta Campos Asociados del TMEC
a puerta, nacional e internacional, etc.
Mtro. Luis Alberto Quiroz Elsa Muñoz Cortés, Roberto Martínez Gasca,
Defensa Legal.
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Martínez, Gerente de Cumplimiento Aduanero Director de Asuntos de Gobierno
En materia fiscal, administrativa, Socio Fundador de Inteli Tax y Fue para Huawei Latinoamérica y Regulatorios, Livingston
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Reforma Fiscal 2022 y su Impacto al Comercio Exterior
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Contabilidad general y fiscal, • Obligaciones Fiscales en Materia de • La Importancia de la Matriz de Riesgo • La Importancia de los Contratos en el
regularización, trámites fiscales, Comercio Exterior para el departamento de Comercio Comercio Exterior
elaboración de nóminas, finiquitos, etc. Exterior
• Acuerdo de NOM's y su Obligatoriedad • Actualización de los Tratados de Libre
Comercio y las Nuevas Oportunidades
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el Comercio
ÍNDICE
CURSO ONLINE
08 Mujeres Influyentes de las Aduanas ADMINISTRACIÓN IMPECABLE

DEL PROGRAMA IMMEX
10

TIPAT: Un Tratado de Normas Balanceadas y
de Alto Nivel
Dra. María Cristina Hernández Zermeño,
11 Y 12 MARZO, 2022
ex Ministro en la Misión de México ante la EN VIVO Y GRABADO / MATERIAL DIGITAL / CONSTANCIA DIGITAL POR PARTICIPACIÓN
Organización Mundial del Comercio (OMC) y
Asesor Estratégico en SAI Derecho & Economía EXPOSITORES
Dr. Ricardo Méndez Castro, Silvia Rodríguez, Mtra. Yadira Donghu García,
12

El Comercio Exterior Más Allá de la Aduana:
Un Enfoque 360°
Magdalena Macías Ríos, Socia Directora de AYCE
Director de Consultoría en TLC
Asociados
Directora de Comercio Exterior de
Tradelink Strategies
Directora de la Práctica de Comercio
Exterior en la firma HN Fiscal &
Asociados
Consultores
Mtra. Natalia Bezanilla, Dr. Carlos Monroy, Rodrigo Pérez Ortiz,
Directora de la Firma BEZT INTL Gerente de Consultoría en Palco Gerente de Comercio Exterior
Consorcio de Comercio Internacional en Grupo Eusaga Logística
16

Pensar en Comercio Exterior ¡Es Pensar en
Grande!
Lilia Olvera, Directora de Operaciones en M &
José Antonio Ávila Núñez,
Internacional
Director Asociado en Comercio

Rol Logistics Exterior en JA del Río
18

La Importancia de la Clasificación Arancelaria
en la Operación de Comercio Exterior
Jessica Isselin Talavera, Directora General en
TEMARIO
Isselin Consultores · Riesgos de Sanciones para Empresas · Auditorías Electrónicas a las IMMEX · 10 Mejores Prácticas para una IMMEX
IMMEX
· Cumplimiento de los Programas de · Operación y Administración a una
20

Liderazgo en las Aduanas Durante la Crisis
Ocasionada por la Pandemia COVID-19
Marilú Llerena Aybar, Superintendente Nacional
· Operaciones Virtuales: Principales
Recomendaciones para su Correcta
Ejecución
Diferimiento de Arancel (2.5 T-MEC)
· Planificación de Procedimientos de
Empresa IMMEX SECIIT
· Administración de Inventarios para

Adjunta de Aduanas, SUNAT Perú y Miembro de Comercio Exterior IMMEX: Anexo 24 y Anexo 31
la Red de Alto Nivel para la Igualdad de Género · IMMEX Naturaleza Jurídica de las
y Diversidad en Aduanas de la Organización Importaciones Temporales www.reinoaduanero.mx/curso-immex/
Mundial de Aduanas
22

Manifestación de Valor Electrónica y Carta
Porte: la Fiscalización de Aspectos Operativos
Mtra. María Teresa González Suárez, Associate
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02 REINO ADUANERO el Comercio
26

Operador Económico Autorizado, ¿Estará
Viviendo su Segundo Aire?
Silvia Rodríguez Martín del Campo, Directora
Consultoría en
de Comercio Exterior y Aduanas Tradelink Comercio Exterior
Strategies Cumplimiento Fiscal y Legal
28

La Importancia del Compliance en Comercio
Exterior
Daniella Martínez, Vicepresidenta en TLC
Equipo de Alta Experiencia y Nivel Técnico
Asociados Profesionalismo y Atención Personalizada
Aplicación de la Tecnología a la Operación y Control
30 La Mejor Estrategia para Hacer del
Desperdicio tu Aliado
Servicios
Mtra. Natalia Bezanilla, Directora de la Firma
BEZT INTL • Auditoría preventiva y correctiva: • Tratados de Libre Comercio:
Diagnóstico, auditoría, soporte de Calificación de origen. Auditorías
operaciones, autocorrección. de origen. Emisión y obtención de
32

Anticipación Estratégica Dentro de una Visita
Domiciliaria en Materia Aduanera
Mtra. Yadira Donghu García, Directora de la
• Actos de la Autoridad:
Revisiones de gabinete, visitas
certificados de origen.
• Esquema de Certificación de Empresas:

Práctica de Comercio Exterior en HN Fiscal & domiciliarias, carta invitación. OEA, IVA e IEPS, Socio Comercial
Asociados Autoregularización. Certificado.
• Programas de Fomento: • Tecnología.
34

Prioridad de la CBP: Observancia de los
Exportadores en México
Berenice Egure, Socia de Comercio
IMMEX. Drawback. Trámites y
cumplimiento. Inventarios.
Sistemas de control de inventarios,
expediente electrónico, seguimiento de
operaciones, control del cumplimiento de
Internacional y Aduanas de KPMG en México • Cumplimiento y planeación: obligaciones, reportes fiscales, entre otros.
Regulaciones previas y posteriores
al despacho. Consultoría fiscal- • Gestión de riesgos en comercio
35

El Papel de la Mujer en la Logística
Internacional,
Mtra. Verónica García Jiménez, Jefe de
aduanera. Ahorros. Agentes
Aduanales.
exterior.
Comercio Exterior
Principales Industrias de Experiencia CONSULTORÍA DE
36

Facilitación Comercial: Clave Para Salir de la
Crisis
Mónica Lugo Aranda, Directora de Relaciones
Cuidado personal
Cosméticos
Aluminio y acero
Editorial
Textil
Saborizantes
CUMPLIMIENTO,
Institucionales de Grupo Prodensa Bebidas alcohólicas
Inyección de plásticos
Papelería
Química
Minera
Aviación
ESTRATEGIAS Y
Envases y empaques Equipos
PLANEACIÓN
38 El Agente Aduanal ante una Disyuntiva, Autopartes Médicos
ADUANERA
¿Despachar o No para el Sector de
Hidrocarburos?
Nashielly Escobedo Pérez, Directora General de
la Confederación Latinoamericana de Agentes
Aduanales (CLAA) Oficina Magdalena Macías Ríos Samara Jiménez Fraga Marco Antonio López Rodríguez
Aniceto Ortega 817-C 55 2271 6657 55 6166 7561 55 2953 9986
Col. De Valle mmacias@ayceconsultores.mx sjimenez@ayceconsultores.mx malopez@ayceconsultores.mx
40 Gestión de Riesgos Para un Buen

Funcionamiento del Departamento de
Comercio Exterior
03100 Benito Juárez
CDMX
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Elsa Muñoz Cortés, Gerente de Cumplimiento @AYCE_Consultores
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04 REINO ADUANERO
42

Prisión Preventiva Oficiosa: Su Relación con
el Comercio Exterior
Juana Espinosa Lugo, Asesora Senior en MDI
Trade Solutions
44

Estrategias para la Mitigación de Riesgos en
Materia Aduanera y de Comercio Exterior,
Mtra. Samantha Lara Sales, Socia Directora de
Comercio Exterior de CLC & Asociados
46

Medios de Defensa en Materia Aduanera, ¿Son
Realmente Eficientes?
Mtra. Brianda Paula Ramírez Cordero, Asociada
del despacho Hogan Lovells, BSTL
48

¿Por Qué es Fundamental el Control de los
Activos Fijos en las Empresas IMMEX?
Nayeli García Castillo, Foreign Trade Compliance
Specialist
Artículos

52

10 Puntos para Renovar la Certificación IVA &
IEPS 2022
Dr. Ricardo Méndez Castro, Director de
Consultoría en TLC Asociados
57

INCOTERMS 2020 y las Claves para Mejores
Prácticas entre Comprador y Vendedor
Dr. Héctor Díaz Arzola, Director de la firma AJH
Consultores en el área de logística y Operación
Aduanera
60 Tratado Integral y Progresista de Asociación

Transpacífico: Contenido y Relación con Otros
Acuerdos Comerciales Internacionales
Dr. Oscar Cruz Barney, Socio de la firma Cruz
Abogados
74

Contrabando: La Teoría Funcionalista como
Método de Interpretación
Dr. Luis Enrique Navarro Chavarría, Cofundador
de SICEFIPE
06 REINO ADUANERO www.reinoaduanero.mx 07

Editorial
A
primera vista, “la política comercial es neu- las diferentes herramientas que los países y sus gobiernos
tra en cuanto al género. Ningún país impo- cuentan para ayudar a la autonomía económica de las mu-
ne aranceles ni medidas no arancelarias jeres en el comercio internacional tales como: “la promoción
en función del género. Sin embargo, un de empresas de propiedad de mujeres, la incorporación de
examen más detenido de la dimensión de la perspectiva de género en las disciplinas comerciales y la
género en las políticas comerciales revela incorporación de los capítulos y disposiciones de género en
importantes diferencias en la forma en que los Tratados de Libre Comercio, en las cuales América Latina
estas políticas afectan a las mujeres y a los hombres, e inclu- ha sido pionera”.
so a diferentes grupos de mujeres”, se lee en el reporte pu-
blicado por el Banco Mundial y la Organización Mundial del A pesar del plan desarrollado, la propia OMC concluye que el
Comercio (OMC) titulado Las Mujeres y el Comercio. papel del comercio en la promoción de la igualdad de género
tiene por objetivo avanzar en el conocimiento de la relación
Debido a ello, la OMC se enfoca en fomentar los debates so- entre comercio e igualdad de género e identificar las oportu-
bre el comercio y el medio ambiente, el comercio y el desa- nidades que puede ofrecer el comercio para mejorar la vida
rrollo, y el comercio y el género, este último punto visto para de las mujeres y que se deben implementar mecanismos de
“impulsar el empoderamiento económico de las mujeres. promoción del comercio exterior con perspectiva de género.
Por esta razón, la OMC trabaja para construir un sistema de Después de esta visión global, destacamos que en México
comercio más inclusivo que permita a más mujeres partici- hay 64,540,634 mujeres, mismas que componen 51.2% de la
par en el comercio y aprovechar los beneficios económicos población total, lo anterior de acuerdo con el Instituto Nacio-
del comercio mundial”. nal de Estadística y Geografía organismo que también revela
que las mujeres son propietarias de poco más de un tercio
También el Banco Interamericano de Desarrollo refiere que (36.6%) de los establecimientos micro, pequeños y medianos
“desde una perspectiva de desarrollo, la igualdad entre de manufacturas, comercio y servicios privados no financieros.
hombres y mujeres contribuye a reducir la pobreza y gene-
ra mayores niveles de capital humano para las generaciones “México ha puesto una atención especial al género, y al he-
futuras. (...) Las mujeres manejan 20 billones de dólares de cho de que necesitamos incorporar más mujeres en el co-
gastos en consumo y representan 64% de las decisiones so- mercio internacional, porque tenemos claro que ésta es un
bre consumo; es decir, las mujeres efectúan hasta 80% de las área que nos va a permitir tener un crecimiento más dinámi-
decisiones de compra o inciden en ellas, lo que incluye un co, una mejor calidad y ofrecer más oportunidades”, explica
espectro tan variado”. la subsecretaria de Comercio Exterior de México, la Dra. Luz
María de la Mora.
Adicionalmente, Alicia Frohmann, Consultora de la División
de Comercio Internacional e Integración de la Comisión Y en ese contexto, Reino Aduanero les presenta una nueva
Económica para América Latina (CEPAL), analiza y explica edición, en portada: Mujeres Influyentes de las Aduanas.
Reino Aduanero, “Comprometidos con la Comunidad Aduanera y el Comercio Exterior Mexicano”. Revista Digital. Año 3 Número 6. Primer Cuatrimestre.
Los textos y publicaciones son responsabilidad exclusiva de sus autores y no necesariamente reflejan la postura editorial de Reino Aduanero. La publici-
dad es propiedad y responsabilidad de los anunciantes. Editor responsable Salvatore G. Oviedo. Diseño a cargo de Carlos Toriz. Contaduría Mariel Aranza
España. Web Master Juan Bernardo. Departamento Legal Fernando Juárez. Finanzas Mariana Galeazzi. Imágenes de archivo y proporcionadas por los
autores. Está prohibida la reproducción total o parcial del contenido de Reino Aduanero sin previa autorización. Para mayores detalles ingresar a https://
reinoaduanero.mx/ o contactar 2223355117 info@reinoaduanero.mx
08 REINO ADUANERO
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importante del mundo, cuyos aduanera y logística desde pequeños tes, para su importación y/o exporta- ce a nivel nacional e internacional,
En otras palabras, el CPTPP incorpora el conte- miembros realizan el 15% de las negocios, hasta empresas nacionales, ción, distribución, almacenaje y en su contamos con una completa red de so-
nido del TPP –es decir, los 30 capítulos del Tra- importaciones globales de bienes, Pymes, empresas de inversión extran- caso transbordos, contando con todo cios estratégicos en todo México, USA,
tado original (con la salvedad de las 22 disposi- casi 13% de las de servicios jera y Maquila (IMMEX), tipo de transporte (marítimo, aéreo y Europa, Latinoamérica y Asia, lo que
ciones que fueron suspendidas para evitar que (14.3% de las importaciones terrestre), además como estrategia lo- nos permite extender y posicionar tus
Estados Unidos se convirtiera en ‘free-rider’), globales de bienes y servicios • Apoyamos a vigilar e implementar pro- gística, contamos con bodegas en Mé- productos a nivel mundial.
además de las listas de compromisos de acceso combinados); invierten el 17.5% gramas de Comercio Exterior. xico, USA y CHINA.
Dra. María Cristina a los mercados de los once países, que queda- de la IED a nivel global y reciben
Hernández Zermeño, ron intactas. el 12.7% de la misma. • Se vigila e implementa estrategias, me- • Realizamos capacitaciones y semina-
ex Ministro en la Misión de México ante la Orga- diante auditorias de Comercio Exterior, rios desde lo básico hasta temas espe-
nización Mundial del Comercio (OMC) y Asesor Según lo manifestaron sus representantes en En este contexto, la participación de México para el correcto cumplimiento norma- cializados.
Estratégico en SAI Derecho & Economía ocasión de la citada Primera Comisión, el Tra- en el CPTPP se puede capitalizar como un ele- tivo de la operación y administración
tado establece un conjunto de “normas balan- mento para impulsar la apremiantemente ne- legal, tanto de operaciones especiales,
E
ceadas y de alto nivel aptas para el siglo XXI”, las cesaria diversificación comercial, la atracción como certificaciones y anexos, para
l 19 de enero de 2019 los cuales cubren áreas que van desde el tradicio- de inversiones y la integración productiva con evitar sanciones, minimizar impuestos
once países parte del Tratado nal acceso a los mercados en bienes y servicios, esta región. El Tratado permite al país, entre y gastos logísticos.
Integral y Progresista de Aso- hasta el comercio electrónico, la promoción de otras cosas: 1) Tener condiciones preferenciales
ciación Transpacífico (TIPAT, las pequeñas y medianas empresas (PyMEs), la de acceso a seis nuevos mercados: Australia,
o CPTPP, por sus siglas en
inglés) celebraron la Primera
competitividad, la coherencia regulatoria, los
derechos laborales, el medio ambiente, etc., de
Brunéi Darussalam, Malasia, Nueva Zelandia,
Singapur y Vietnam. 2) Profundizar el acceso al
!PORQUE TU TIEMPO ES VALIOSO,
Reunión de la Comisión de
este Tratado. Aunque en México dicho evento
ahí su calificativo de “integral y progresista”, por
considerar que se mantiene al día, lo que hace
mercado del Japón, pues se mejoran los térmi-
nos establecidos en el Acuerdo de Asociación
NUESTRO COMPROMISO ES SERVIRTE
haya pasado bastante desapercibido (la par-
ticipación del país se limitó a enviar a un Jefe
altamente probable que atraiga más participan-
tes.
Estratégica México-Japón (AAE). 3) Consolidar
preferencias comerciales con socios estratégi-
CON EXCELENCIA!
de Unidad), éste no deja de ser relevante en cos, como Chile, Perú y Canadá (países con los
virtud de las oportunidades de diversificación En su conjunto, los países del CPTPP (Australia, que México ya cuenta con un Tratado de Libre
que abre para las exportaciones mexicanas, así Brunéi Darussalam, Canadá, Chile, Japón, Ma- Comercio).
como de una mayor y mejor participación en las lasia, México, Nueva Zelanda, Perú, Singapur y
cadenas globales de valor. Vietnam) representan: Si bien algunas voces han manifestado pre-
ocupación por la competencia que el CPTPP
Aunque jurídicamente son acuerdos distintos, podría significar para la industria, también
el CPTPP conserva las más de mil disposicio- deben considerarse las oportunidades de
nes contenidas en el TPP original, con excep- Un mercado potencial de diversificación de exportación y de negocios CONTACTO:
ción de veintidós de ellas que los once países alrededor de 494 millones de que hemos evocado antes. El CPTPP también tania.ordaz@tgctransportes.com
restantes acordaron por consenso suspender personas (6.8% de la población tiene disposiciones para eliminar los obstácu- @TGCGROUPCLS
(la mayoría relativas a propiedad intelectual, mundial). los técnicos al comercio, así como para impul-
las cuales fueron incluidas en el TPP original a sar la transparencia y la coherencia regulato-
solicitud de Estados Unidos para proteger in- Un Producto Interno Bruto ria en el sector; además de una salvaguardia
tereses de sus stakeholders domésticos), ade- (PIB) de cerca de US$9.4 billones transicional que asegura la protección del
más de ciertas cláusulas, como las relativas (13.6% del PIB global). sector en la eventualidad de un fuerte incre-
a la entrada en vigor, la adhesión de nuevos mento de las importaciones.
10 REINO ADUANERO www.tgcgroup.com.mx www.reinoaduanero.mx 11

El Comercio Exterior
Más Allá de la Aduana:
El éxito del comercio exterior y del cumplimiento en el área radica
en considerar la operación de comercio exterior de una forma
interdisciplinaria, como parte no sólo de la cadena de suministro,
sino también de la planeación estratégica general, el análisis de
Un Enfoque 360° riesgo en materia fiscal, el control interno y desde el punto de vista de
cumplimiento a autoridades fiscales y aduaneras.
R
ecuerdo perfectamente las cuada o para una cadena de errores y riesgos en requeridos, determinan cantidades, tiempo de “share point”, expedientes compartidos entre
materias que estudié hace materia fiscal. fabricación, mermas, desperdicios, cambios en diversas áreas, etc.
más de 25 años en la Li- las estructuras o billetes de materiales, etc.
cenciatura de Negocios In- Saber a quién le vamos a comprar se ha vuelto Jurídico.
ternacionales, la mayoría un tema más allá de lo meramente mercan- Son fuente de información para comercio ex- Es el área legal un eje indispensable de ejecu-
de ellas eran operativas, es til puesto que las autoridades mexicanas han terior en muchos momentos, pero destaque- ción y vigilancia en las operaciones de Comercio
decir temas relacionados realizado revisiones sobre la legal existencia de mos aquellos casos en los que las empresas Exterior: contratos con proveedores extranje-
con transportación y logística en general, mer- proveedores extranjeros; conocer detalles del cuentan con un Programa IMMEX (Industria ros, con transportistas, con agentes aduanales;
cadotecnia internacional, INCOTERMS, precio producto los cuales permitan saber la correcta Manufacturera, Maquiladora y de Servicio de mantener actualizados sus libros de actas y en
de exportación, psicología del producto, contra- clasificación arancelaria y con ello las restric- Exportación), en donde el control de inventa- especial los poderes notariales, contemplando
Magdalena Macías Ríos, tos internacionales, formas de pago, relaciones ciones aplicables, las tasas de impuesto, requi- rios por PEPS (Primeras Entradas, Primeras poderes especiales para comercio exterior; un
Socia Directora de AYCE Consultores públicas, finanzas, y una pequeña parte se rela- sitos específicos e incluso la posible prohibición Salidas) es parte de las obligaciones de cum- “check list” de vigilancia del cumplimiento de
cionaba con la Ley Aduanera y los Programas de en su ingreso a territorio nacional; definir el ré- plimiento y que no es otra más que Manufac- obligaciones laborales, fiscales, regulatorias,
Fomento, pero prácticamente el punto de vista gimen aduanero, es decir bajo qué condiciones, tura con quien se debe planear, coordinar y corporativas.
contable y fiscal no se abordaba en ningún se- plazos de permanencia, usos y destinos traere- revisar dicho control para evitar desviaciones
mestre y en ninguna materia. mos una mercancía; todo ello es parte de la res- en la información usada en los Sistemas de La obtención y permanencia de Programas de
ponsabilidad de esta área. Control de Inventarios de Anexo 24 para IM- Fomento y Certificaciones, requieren demostrar
Probablemente en ese tiempo, el comercio ex- MEX. el legal uso y goce de los inmuebles, por lo que
terior tenía que ver con contratar y dar segui- se necesita mostrar la propiedad, el arrenda-
miento a transportistas y agentes aduanales, miento o el comodato.
funcionaba bien ser una persona organizada, Más de una vez hemos podido
proactiva y buena en los idiomas, pero en la ver que el área de compras con- Es común que se encarguen tam- Contabilidad e impuestos.
actualidad es muy distinto y lo es desde hace sidera que ha obtenido una nego- bién del control y administración Cerremos el análisis general con quien tiene a
mucho tiempo. ciación importante en cuanto al del activo fijo, su ubicación en la su cargo la función de “pegamento” en todos los
precio y condiciones de entrega, planta, uso, mantenimiento, etc., temas; conforme a lo señalado en el Código Fis-
El éxito del comercio exterior y del cumplimien- pero cuando la mercancía llega y esto requiere comunicación con cal de la Federación, toda la documentación e
to en el área radica en considerar la operación a la aduana mexicana descubri- contabilidad y comercio exterior información relacionada con las importaciones
de comercio exterior de una forma interdisci- mos que para su importación se para en todo momento demostrar y exportaciones forma parte de la contabilidad
plinaria, como parte no sólo de la cadena de requiere un padrón sectorial, el la legal estancia de los mismos. del negocio, con lo que resulta totalmente cla-
suministro, sino también de la planeación es- cumplimiento de regulaciones y ro que el proceso completo de registro y com-
tratégica general, el análisis de riesgo en mate- restricciones no arancelarias, o Sistemas. probación está a su cargo: facturación, pagos,
ria fiscal, el control interno y desde el punto de que están sujetos a precios esti- Sería ilógico que, con los avances tecnológicos, costos, inventarios, asientos contables, pago
vista de cumplimiento a autoridades fiscales y mados y los beneficios planeados el Comercio Exterior quedara fuera; en la actua- de impuestos, saldos a favor, devoluciones, ex-
aduaneras. se esfuman. lidad el control en Comercio Exterior toca a los pedientes, cumplimiento de obligaciones obre-
almacenes, su control de inventarios, la factura- ro-patronales, obligaciones fiscales, etc.
Las importaciones y exportaciones requieren Un análisis del producto y del régimen son indis- ción electrónica, los sistemas contables, los mo-
una interacción de prácticamente todas las pensables de manera preliminar como parte de vimientos bancarios para pago a proveedores Nuestro Comercio Exterior debe ser visto no
áreas de una compañía, veamos algunos de los la matriz de decisión de compras. extranjeros y prestadores de servicios logísticos sólo con lo que pasa en la aduana, lo que ocurre
puntos relevantes de esta interacción necesa- y a agentes aduanales, etc. antes es de gran relevancia y sin duda alguna las
ria: Manufactura. acciones post-despacho cierran una operación
Sin duda alguna el eje de la operación de las em- Desde luego la comunicación es uno de los as- sin riesgo, es justo una visión 360° y una eficien-
Compras. presas industriales está en la planta productiva, pectos que más se beneficia con la tecnología, te gestión de riesgos lo que permite blindar la
En ésta área nace el camino para una operación en quienes diseñan y fabrican los productos, manejo de información mediante el uso de es- operación y evitar situaciones que pongan en
de importación debidamente soportada y ade- seleccionan el tipo y calidad de proveedores pacios compartidos en la nube, respaldos en peligro la continuidad del negocio.

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ADUANERA ENMIENDA
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Ex ay Ex ay
el Comercio el Comercio
EXPOSITOR TEMARIO EXPOSITOR TEMARIO

Fundamentos y Aspectos Prácticos Ejercicios sobre la valoración Evolución del Sistema Armonizado NICO
aduanera y las contribuciones
Aspectos esenciales de la valoración La Consulta Pública Propuestas de la FAO
Marco normativo de la manifestación
Valor en aduana de las mercancías de valor ¿Cuántas Enmiendas han Sido? Secciones I al IV
Dr. Ricardo Méndez Castro, Dr. Francisco Burgoa,
Director de Consultoría en TLC Director de Burgoa Consulting
Asociados Gastos incrementables y Estructura del formato de la 7ma Enmienda Secciones V a VII
decrementables manifestación de valor
Adaptando el Sistema Armonizado Artículos de Doble Uso
Métodos alternativos o secundarios Diccionario de datos de la
de valoración manifestación de valor Enmienda en México Simplificación de la Sección XV
Infracciones y sanciones aplicables a Métodos de valoración aduanera Oportunidades y retos de la 7ma Secciones XVI a XVII
la valoración Enmienda
Documentos anexo a la
Aplicación práctica de los manifestación de valor
INCOTERMS 2020 www.reinoaduanero.mx/curso-septima-enmienda/
Captura de la MV en la Ventanilla
Contribuciones al comercio exterior Digital
(DTA, IGI, IEPS, IVA, CC, PRV)
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Pensar en Comercio
Exterior ¡Es Pensar en
En las aduanas, es de suma importancia proporcionar el tratamiento
adecuado a los productos, que aunque sean enviados por empresas
de paquetería y mensajería debe cumplir con las regulaciones y
restricciones que marca la ley.
Grande!
S
i nos detenemos a pensar en Como ejemplo se puede evidenciar que día a a los que se va vender para ge-
que cada objeto que vemos a día nos encontramos con casos de abandono nerar alianzas con algún ope-
nuestro alrededor ha pasado de mercancías por parte de sus dueños en las rador logístico que les facilite
por un exhaustivo proceso diferentes aduanas del país debido a la mala o toda tramitación, logística y
logístico y a veces mucho errónea información al momento de comprar el despacho aduanero.
más complejo; dependien- producto. Las plataformas, apps y sitios
do de la naturaleza de cada • Si el volumen de ventas lo web deberán estar aptos para
producto, nos podemos dar cuenta que hay un amerita, apoyarse de algún recibir diferentes tipos de pago,
mundo de expertos dedicados en hacer llegar call center que brinde aten- en diferentes monedas y cada
los productos a cada rincón de nuestro país y a Considero que todas las empre- ción y asesoría a sus clientes. vez deben ser más fáciles de
Lilia Olvera, cada cliente satisfecho. sas que tienen ventas por inter- Créanme, esto genera mucho usar para que todos puedan ha-
Directora de Operaciones en M & Rol Logistics net a nivel nacional e internacio- valor al servicio. cer sus compras, esto supone
En la actualidad, el comercio exterior en Méxi- nal deben contar con un experto extender a las generaciones más
co sigue siendo un tabú para muchas personas, en logística en cada país destino • Para empresas que hacen grandes el uso de la tecnología
desde pequeñas hasta grandes empresas, mis- donde se comercializa su mer- venta off line y on line es acon- para acceder a las compras.
mas que son generadoras de la logística y que cancía, para que realice toda la sejable mantener un stock de-
la tarea de ellos es vender y la de nosotros llevar logística y tramitación aduanal finido de acuerdo al forecast
los productos hasta el último rincón donde haya correspondiente, y de esa forma por cada canal de distribu- Los lugares físicos de venta al consumidor final
sido solicitada la compra, ¡Esto es maravilloso! brindar un excelente servicio a ción para llevar un mejor con- también deberán revolucionar el funcionamien-
sus clientes y no generan malas trol y manejo de inventarios. to para atender a consumidores presencialmen-
calificaciones dentro de las plata- te y on line.
formas y portales de venta por In- • Por último, pero no menos
Los canales de distribución evo- ternet, porque esto a nivel merca- importante es NO subestimar
lucionan de acuerdo a las nue- dológico impacta de manera muy este canal de venta porque es
vas formas de logística que se negativa. el futuro de la logística. Todo esto innovará la forma
empleen para llevar productos logística de entregar y despa-
de un lugar a otro. Aquí les comparto algunos consejos a las em- El comercio electrónico promete un futuro bas- char la mercancía en las adua-
presas que deseen vender o comprar por Inter- tante interesante y desafiante para las entregas nas, incluyendo otros tipos de
El comercio electrónico, es la nueva forma de net: al por menor, la tecnología es anfitrión de esto, transporte de salida, así como
venta y nos lleva a los logísticos a implemen- pues dispositivos tales como los drones se ven la transmisión de la informa-
tar nuevas formas de entrega, así como condi- • Si la compra-venta es por me- haciendo repartos de mercancía. ción electrónica y digital hacia
ciones y reglas; es importante destacar que el dio de algún portal tercero, las empresas importadoras y las
E-commerce es un nuevo canal de distribución asegurarse que éste sea legal autoridades competentes.
que con estrategias adecuadas podemos man- y existente formalmente en el
tener los costos controlados y a nuestros clien- país. Los aparatos electrónicos en Sigamos preparándonos para recibir un futuro
tes y consumidores finales satisfechos. casa estarán programados para que revolucione la logística en el mundo, de la
• Utilizar los medios de apoyo recordarnos el abasto de víve- mano de expertos que generen valor a la cade-
En las aduanas, es de suma importancia propor- de pago acreditados para no res y productos que estén por na de suministro, pues hoy en día es vital que
cionar el tratamiento adecuado a los productos, ingresar datos bancarios di- agotarse y tendrán la opción de las empresas cuenten con un operador logístico
que aunque sean enviados por empresas de pa- rectamente en la web. programar incluso las compras, de cabecera que asesore y entregue las mejores
quetería y mensajería debe cumplir con las re- entre otros avances que tendre- soluciones en pro de la vida de las marcas en
gulaciones y restricciones que marca la ley, por • Investigar las regulaciones y mos respecto a esta forma de los mercados nacionales e internacionales con
esa razón la planeación y asesoría correcta es restricciones arancelarias y comprar y vender. pasión y alegría por servir. ¡Estamos 24/7 para
vital para tener una logística sana. No arancelarias de los países servirles!

La Importancia de la
Clasificación Arancelaria en la
Comercio exterior se entenderá como al intercambio de mercancías
y de servicios entre dos o más países y si bien se encuentra inmersa la
palabra servicios en realidad en materia aduanera únicamente afecta a
las mercancía.
Operación de Comercio Exterior
E
xisten distintas formas para ducción de mercancías extranjeras a un territorio y En México, a partir del 28 de diciembre de 2020
definir el concepto de Comer- en algunos casos también por la extracción. la clasificación de mercancías está determinada
cio Exterior, en este artículo por 10 dígitos, 8 que corresponden a la fracción Es por ello que, si la clasifica-
se concebirá en su definición En toda operación de comercio exterior existe arancelaria y 2 al número de identificación co- ción arancelaria de las mer-
más técnica en la que se en- la intervención de por lo menos dos países, es mercial (NICO), de conformidad con la Regla cancías no es la correcta traerá
tenderá como al intercambio por ello, que en más de una ocasión nos enfren- 10ª. de las Complementarias del Artículo 2, frac- tanto a importadores como ex-
de mercancías y de servicios tamos a dos idiomas diferentes lo que complica ción II, de la Ley de los Impuestos Generares de portadores, agentes aduanales,
entre dos o más países y si bien se encuentra conocer la normatividad aplicable para cada Importación y de Exportación y es a través de la agencias aduanales, etc., pérdi-
inmersa la palabra servicios en realidad en ma- mercancía, es por esto que, en el mundo inter- fracción y clasificación arancelaria que se deter- das económicas por la omisión
teria aduanera únicamente afecta a las mercan- nacional las negociaciones de mercancías no minarán: de contribuciones, omisión en el
Jessica Isselin Talavera, cías, es por lo que, hablar de comercio exterior se hacen con descripciones sino con códigos cumplimiento de regulaciones y
Directora General en Isselin Consultores indudablemente obliga a hablar de mercancías. numéricos que las identifican a nivel internacio- 1. El arancel general o de Nación Más restricciones no arancelarias.
nal y es precisamente a través de dicho código Favorecida (NMF) al que está sujeta
¿Pero qué tipo de mercancías son ob- que podemos determinar el arancel al que se cualquier mercancía que pretenda Omisión en otras regulaciones, suspensión o
jeto de ese intercambio? Las mercancías encuentra sujeta una mercancía, las regulacio- introducirse a territorio nacional. cancelación de patente, suspensión en el pa-
tangibles y transportables, debido a que son las nes y restricciones no arancelarias aplicables de drón de importadores, imposición de un proce-
únicas capaces de traspasar fronteras. conformidad con la Ley de Comercio Exterior, 2. Los aranceles distintos al general dimiento sancionador que podría tener como
así como otras obligaciones, regulaciones y re- como son: preferencial, PROSEC, a consecuencia la pérdida de la mercancía en un
Desde la aparición de una sociedad organizada quisitos que se deben cumplir para llevar a cabo franja o región fronteriza y al ampa- procedimiento administrativo en materia adua-
bajo el mando de un poder público, las autori- la operación de comercio exterior. ro de la Regla 8va., al que se suje- nera etc.
dades al delimitar su territorio con fronteras tarán las mercancías que cumplan
cobraban un impuesto o derecho por cada mer- La clasificación arancelaria de las mercancías con los requisitos aplicables para En resumen, todas las mercan-
cancía que cruzaba dichas fronteras. es el lenguaje común a nivel internacional que cada uno de ellos. cías que ingresen o salgan de
se utiliza para su identificación, rompiendo así México están sujetas al pago
la barrera del idioma, el código que se utiliza en 3. Las Regulaciones y Restricciones no de impuestos y, en su caso, al
México y en la mayoría de los países emana del Arancelarias a las que estará sujeta cumplimiento de regulaciones y
El Estado moderno reforzó la Sistema Armonizado de Designación y Codifica- una mercancía como son permisos restricciones no arancelarias u
presencia oficial de la autori- ción de Mercancías creado por la Organización previos, cupos, marcados de país otras obligaciones, regulaciones
dad en las fronteras, creando Mundial de Aduanas (OMA) y que pretende una de origen y cuotas compensatorias. y requisitos que únicamente se
oficinas fiscales denominadas clasificación uniforme de las mercancías para el conocen, determinan y verifi-
ADUANAS, es por ello, que des- comercio internacional, en donde una mercan- 4. Otras medidas de regulación al co- can de acuerdo con su fracción
de tiempos remotos, ha surgi- cía podrá ser clasificada y reconocida en cual- mercio exterior como son las Nor- arancelaria o clasificación aran-
do el interés de ordenar a las quier parte del mundo sin importar el idioma. mas Oficiales Mexicanas. celaria
mercancías, con el propósito de
aplicar el pago de impuestos o ¿Pero qué tan importante resulta de- 5. Las mercancías que se encuentran y así lograr que la operación de comercio exte-
derechos sobre las mismas que terminar la clasificación arancelaria sujetas a la inscripción en el Padrón rior que se lleve a cabo se encuentre en un mar-
circulen a través de las líneas correcta para realizar una operación de Importadores de Sectores Espe- co de legalidad y evite por la inexacta clasifica-
fronterizas, de comercio exterior? cíficos y Padrón de Exportadores ción de las mercancías cometer una infracción y
Resulta indispensable, ya que, si el comercio ex- Sectorial, contenidas en el Anexo 10 por lo tanto tener una sanción por parte de las
el hecho de organizar las mercancías en el ám- terior se trata de intercambio de mercancía y las de las Reglas Generales de Comer- autoridades aduaneras.
bito del comercio exterior o comercio interna- mercancías se identifican a nivel internacional cio Exterior y las demás contenidas
cional recibe el nombre de “clasificación aran- con un código numérico, podemos decir que, sin en otros Anexos.
celaria de mercancías”, con el fin de dar certeza la determinación de la clasificación arancelaria,
y uniformidad al pago de aranceles por la intro- no hay operación de comercio exterior.

Liderazgo en las Aduanas
Durante la Crisis Ocasionada
El liderazgo centrado en las personas, con un enfoque humano y
altruista, especialmente en tiempos de la pandemia COVID-19, permite
resguardar el capital principal de las organizaciones: las personas, y
además permite cumplir indicadores de desempeño.
por la Pandemia COVID-19

reciben sus sugerencias para mejorar los proce- profesional y estabilidad laboral, lo que es muy
operativa. Por ello, fue necesario fortalecer el li- sos y se informa de los avances en la gestión. apreciado en tiempos de crisis económica.
“Para construir una organiza- derazgo en los diferentes niveles e implementar
ción resiliente en el contexto de acciones rápidas y efectivas: a) Implementación Colaboración: Los líderes deben confiar en Conclusión
la COVID-19 y garantizar la con- de trabajo remoto utilizando plataformas y he- las capacidades de los miembros de su equipo, El liderazgo en las organizaciones, más aún en
tinuidad de la cadena logística rramientas virtuales como el Teams; b) Uso de fomentando el aporte de sus ideas y cualidades. tiempos de pandemia, es fundamental, no solo
internacional, el liderazgo cen- la Mesa de Partes Virtual y notificaciones elec- La alta dirección de Aduanas realiza periódica- a nivel de la alta dirección, sino en todos los
trado en las personas es clave. trónicas para evitar que los usuarios tengan que mente sesiones de coaching y seguimiento con niveles de la organización. Los líderes que ges-
Comunicar mensajes de tran- realizar trámites presenciales; c) Implementa- los líderes de los distintos equipos para empo- tionen de manera integral los aspectos de rele-
quilidad y confianza en todos ción de canales de atención y orientación a los derarlos y sean quienes divulguen los mensajes vancia para la organización y los colaboradores
Marilú Llerena Aybar, los niveles de la organización a usuarios 24/7 (líneas telefónicas, WhatsApp, co- clave, de manera que, a su vez, promuevan el podrán afrontar mejor situaciones inesperadas,
Superintendente Nacional Adjunta de Aduanas, través de líderes empoderados rreo electrónico, etc.). trabajo en equipo y la comunicación horizontal como la producida por la COVID-19, logrando
SUNAT Perú y Miembro de la Red de Alto y sensibles, permite fortalecer y fluida con los trabajadores y partes interesa- resultados superiores a lo esperado.
Nivel para la Igualdad de Género y Diversidad el sentimiento de ser parte del Confianza: Los líderes no solo deben pro- das.
en Aduanas de la Organización Mundial de equipo y el compromiso de los yectar calma sino también confianza a los tra- En el caso de SUNAT, en pandemia se logró in-
Aduanas colaboradores. Esto permite bajadores y partes interesadas de que la situa- Comunidad: En esta crisis es muy impor- novar procesos e implementar las plataformas
mantener las operaciones en ción estará controlada, acompañándolos hasta tante que los líderes refuercen y promuevan 100% digitales de importación, exportación y
marcha, cumplir con los indi- superar situaciones adversas. Por tal motivo, la solidaridad y el sentimiento de ser parte del envíos Courier, reduciendo tiempos y costos
cadores de desempeño e incluso la SUNAT estableció: a) Un Plan de vigilancia, equipo, liderando con el ejemplo. Asimismo, la de comercio exterior, de 65.2, 12.3 y 34 horas,
innovar procesos hacia nuestra prevención y control de la COVID-19, realizan- coordinación y cooperación con el sector pri- respectivamente, en marzo 2020 cuando se de-
transformación digital”. do pruebas de detección periódicas; b) “Alerta vado y otras agencias gubernamentales para el claró la emergencia sanitaria, a 35.9, 1.2 y 2.1
E
Social”, asistencia las 24/7 a los trabajadores y monitoreo desde el punto de salida de las mer- horas, respectivamente, en octubre de 2021.
n Perú, la emergencia sanitaria sus familias; c) Seguimiento de los médicos ocu- cancías para combatir la COVID-19 ha sido clave Asimismo, la SUNAT se ha embarcado en una
fue declarada el 15 de marzo pacionales de la SUNAT a los trabajadores con para su rápido ingreso en beneficio de millones nueva iniciativa innovadora:
de 2020, lo que planteó gran- COVID-19, hasta su alta médica. de personas.
des desafíos para la SUNAT,
que es una administración fu- Comunicación: Contar con una estrategia Compasión: la compasión en tiempos de
sionada y tiene la misión de de comunicación y mensajes bien definidos es crisis es una manifestación muy importante de el Programa Fronteras SMART,
recaudar impuestos y brin- clave en tiempos de crisis. Aprovechando los liderazgo. Es normal que muchos trabajadores enfocado en el fortalecimiento
dar servicios aduaneros, por lo que asegurar la medios digitales, se comunica por diferentes experimenten sentimientos de ansiedad, de- del control aduanero, aprove-
continuidad operativa y garantizar una mínima medios para asegurar que, a pesar de la distan- presión y preocupación extrema por su salud o chando el uso de la inteligencia
interacción física para evitar el contagio de tra- cia social, se sientan “más cerca que nunca” y la de sus familiares. Por ello, los líderes deben artificial en la gestión de ries-
bajadores y partes interesadas fue fundamen- que confíen en que “no están solos, su familia mostrar empatía y acompañar a sus equipos, gos e incorporando tecnologías
tal. A continuación, se muestran algunas medi- institucional los acompaña y apoya”. entendiendo que esta situación podría afectar avanzadas.
das implementadas, siguiendo el modelo de las su desempeño. Por tal motivo, SUNAT imple-
siete “C´s” del liderazgo durante la crisis provo- Fortalecer la comunicación con las partes inte- mentó el servicio “Aló Clima”, que brinda apoyo Ello ratifica que el liderazgo centrado en las
cada por la COVID-19,1 de John Quelch, Decano resadas es fundamental, la relación con el Gru- psicológico y emocional a los trabajadores y sus personas, con un enfoque humano y altruista,
de la Miami Herbert Business School: po Consultivo en Temas Aduaneros integrado familias a través de 7 psicólogos contratados especialmente en tiempos de la pandemia CO-
por los 16 principales gremios del sector privado para tal labor. VID-19, permite resguardar el capital principal
Calma: Los trabajadores y las partes interesa- se estrechó. Se creó un grupo de WhatsApp lla- de las organizaciones: las personas, y además
das debían tener la tranquilidad de que la insti- mado “Aduanas somos todos”, donde se man- Cash: Los líderes no solo se ocupan de la tran- permite cumplir indicadores de desempeño e
tución garantizaría su seguridad y continuidad tiene una comunicación directa y fluida, lo cual quilidad emocional sino también de la tranqui- incluso innovar procesos y servicios en bene-
fue una medida sencilla pero muy efectiva. Tam- lidad financiera. La SUNAT ofrece a sus trabaja- ficio de las partes interesadas y la sociedad en
1 https://www.youtube.com/watch?v=3X5ay10L7iA bién se realizan reuniones periódicas, donde se dores un seguro particular, una línea de carrera general.

Manifestación de Valor Electrónica
y Carta Porte: la Fiscalización Lo verdaderamente grave, es que seguimos haciendo el trabajo de
nuestras autoridades fiscales, es decir, cada vez más se descansa en las
propias empresas la necesidad de obligar a los proveedores a que sean
de Aspectos Operativos contribuyentes cumplido.
T
engo en la memoria el inten- y lo que se plasma en una lista de y que dicha desviación no se refleje de forma tro de Revisión en Origen; lo cual implica más
to de las autoridades fiscales empaque o en un conocimiento inmediata en complemento de carta porte, encarga administrativa para las empresas. No deja
por establecer la fiscaliza- de embarque. tonces la mercancía podría ser embargada por de ser una opción, pero viendo todo el panora-
ción de aspectos operativos prácticamente cualquier autoridad. Probable- ma suena a una solución paliatoria.
desde el año 2015 quizá un Esta situación es mucho más complicada para mente la corrupción será mucho más evidente
poco antes; y es que la entra- aquellas empresas que no son dueñas de las al intentar solucionar este tipo de situaciones,
da en vigor del Artículo 81 del mercancías, es decir, compañías que única- pero esa es otra historia.
Reglamento de la Ley Aduanera habría sido el mente son consignatarias del manejo de ciertos ¿Cuál sería entonces una solución
primer intento de la autoridad fiscal aduanera inventarios no podrían cumplir con la presen- Lo verdaderamente grave, es que seguimos ha- real? A mi juicio un tema de res-
por comenzar a exigir documentos que sopor- tación de distintos documentos exigibles en el ciendo el trabajo de nuestras autoridades fis- ponsabilidades y límites, respon-
Mtra. María Teresa González Suárez, ten las operaciones de comercio exterior desde citado artículo pues debe considerarse que esos cales, es decir, cada vez más se descansa en las sabilidades al interior de la em-
Associate Partner Global Trade Ernst & Young una perspectiva no solo fiscalizadora sino ope- documentos están pactados entre dos perso- propias empresas la necesidad de obligar a los presa, pero una responsabilidad
rativa. nas distintas que únicamente lo refieren como proveedores a que sean contribuyentes cumpli- compartida entre quienes operan,
aquella persona que recibirá las mercancías. dos; así me parece que a las famosas “listas ne- contabilizan y toman decisiones.
En aquellos años, en varias reuniones con co- gras” de los artículos 69, 69-B ahora deberemos
legas conocedores y operadores del comercio Al revisar la versión electrónica de la manifesta- sumar los complementos carta porte y porque Las organizaciones privadas deben estrechar la
exterior, recuerdo que comentábamos que este ción de valor, nos daremos cuenta de que inclu- no, hasta los documentos que serán anexos a la comunicación y migrar a sistemas de cumpli-
primer intento, pasaba por alto diversas circuns- so, en diversos campos será imposible no caer manifestación de valor, pues es seguro que no miento efectivos que prevean además de este
tancias que solo alguien que opera el comercio en algún error en el llenado de este documento, podrán anexarse sin caer en errores. tipo de cambios legislativos, cambios operati-
exterior podría detectar. Y es que es romántico peor aún, no se podría cumplir con la presenta- vos que hoy por hoy impactarán en multas one-
pensar, que, en el seguimiento de los embar- ción de documentos que por su naturaleza po- Las grandes preguntas que con frecuencia escu- rosas para las empresas.
ques con destino final de importación a México, drían revelar información confidencial; o bien, cho son, entre otras, ¿Cómo lo enfrento?, ¿Cómo
no sucedan ajustes, cambios, imprevistos, des- que derivado de algún imprevisto en el traslado me preparo?, ¿Cómo logro que mis proveedores
viaciones, falta de comunicación o incluso, falta de los bienes, impliquen datos inexactos en los no se equivoquen?
de conocimiento de lo que una circunstancia de documentos. Y límites para los proveedores, al
esta naturaleza implica para una importación. establecer claramente en los con-
Al revisar la intención ahora de nuestra autori- tratos la cantidad de errores que se
El artículo en cuestión actualmente hace exigi- dad tributaria para también fiscalizar un aspec- Sin duda, las respuestas más lógi- permitirán en la operación antes
ble que cada expediente de importación adjun- to completamente operativo como lo es la carta cas serían: Seleccionando los me- de cesar operaciones con ellos y de-
te, a la manifestación de valor algunos docu- porte, parece clara la tendencia de fiscalizar y jores proveedores, estableciendo sarrollar uno nuevo, aunque claro
mentos que pueden sufrir cambios durante el recaudar basándose en errores que será casi im- indicadores de calidad o claves deberán existir proceso de transi-
movimiento de las mercancías, es decir, lo que posible de prever. de negocio (KPI por sus siglas en ción claros para ambas partes.
un importador acuerda con su proveedor y que ingles), evaluándolos constan-
en el mejor de los casos queda plasmado en un El complemento de carta porte, sabemos que temente. Sí, pero eso no implica Estamos ante un panorama en el que el am-
contrato, no necesariamente es lo que sucede nace con la intención de fiscalizar a un sector que no se equivoquen de manera biente político está impactando fuertemente en
en las operaciones del día a día. complicado como lo es el de autotransporte, sin fortuita, el verdadero reto es que nuestra operación del día a día, es claro que la
embargo, en este intento de poner en cintura desarrollar proveedores nuevos recaudación es una de las tareas más importan-
a un sector como lo es el transporte, la autori- se torna muy complicado. tes de la administración actual y debemos cuan-
dad pasó por alto que una enorme arteria del tificar lo que implicaría una corrección constan-
Lo anterior, como resultado de corazón de la producción es la logística, y que Recordé también un registro que podría ayu- te de las desviaciones operativas que seguirán
una mala programación, de erro- en la eventualidad de que un usuario tenga la darnos a mitigar el riesgo de datos inexactos sucediendo, o estar conscientes de que habrá
res en algún sistema de gestión de mala suerte de que el transportista por algún en pedimentos o en manifestaciones de valor, que pagar multas por las desviaciones norma-
embarques, de datos incorrectos imprevisto cambie las rutas, o incluso carguen actualmente vive en el Esquema Integral de Cer- les de la operación diaria. Al final, se traduce en
entre lo físicamente embarcado mercancía de más o de menos en los traslados tificación y me refiero específicamente al Regis- gastos adicionales para las empresas.

Protección de Marcas y
Propiedad Industrial en
La propiedad intelectual e industrial, es uno de los elementos
esenciales en el impulso de la tecnología, el desarrollo y la innovación
que refleja el esfuerzo de modernización de las empresas y la
competitividad de la economía de un país.
Operación Aduanera
E
n un mundo globalizado como Antecedentes de la Propiedad nuevas normas y disciplinas que han sido adop- nitoreada por el Servicio de Ad-
en el que vivimos, donde se Industrial tadas en las leyes nacionales de cada país. ministración Tributaria (SAT) a
tiene injerencia en cualquier Con la necesidad de proteger el desarrollo de través de Aduanas México a su
actividad económica, se hace nuevas innovaciones y acrecentar las negocia- vez con la Guardia Nacional,
prioritario obtener protecciones en el mercado internacional, se crea la
ción jurídica de la innovación protección de la propiedad industrial, con la En México como miembro de la esto tiene como objetivo disminuir al máximo
y el desarrollo tecnológico implementación de normas y organismos inter- OMC, adopta en sus leyes nacio- los obstáculos que pudieran presentarse en el
que se acrecienta de manera inevitable, para nacionales. nales, la normatividad jurídi- tránsito de mercancía autorizada por las adua-
evitar en lo posible, la piratería y el mal uso en ca internacional en materia de nas del país, así como la pronta detección de
el intercambio comercial de mercancías y servi- Propiedad Industrial, contem- productos apócrifos o de aquellos que pudieran
Mtra. Tania Ordaz, cios. plada en la Ley de la Propiedad estar infringiendo derechos de Propiedad Inte-
Ceo y fundadora de TGC Group Es por eso que países en desa- Industrial, que tiene como ob- lectual relacionados con las marcas involucradas.
La propiedad intelectual e industrial, es uno de rrollo plantearon la Propiedad jetivo proteger a los creadores
los elementos esenciales en el impulso de la tec- intelectual e industrial como y productores de bienes y ser-
nología, el desarrollo y la innovación que refleja un asunto que debía formar vicios, vigilada por el Instituto Con este proyecto, el monitoreo
el esfuerzo de modernización de las empresas parte del sistema de comercio Mexicano de Propiedad Indus- de las marcas se realiza median-
y la competitividad de la economía de un país. internacional, con la finalidad trial, que es la autoridad admite la revisión de información
de dar protección jurídica a las nistrativa que otorga protec- contenida en una base de datos
nuevas creaciones y poder alen- ción, previene y combate actos del SAT en la que se incluyen los
tar la inversión al crecimiento que atenten contra la Propiedad datos generales de cada marca,
La propiedad intelectual e in- económico, naciendo de esta Industrial y que constituyen mismos que son migrados direc-
dustrial, aúna un conjunto de manera, acuerdos internacio- competencia desleal. tamente de Marcanet del Insti-
derechos exclusivos que prote- nales de los cuales se destacan tuto Mexicano de la Propiedad
gen tanto la actividad innova- el acuerdo “Trade-Related As- Reforma Legal para la Protección Industrial (IMPI).
dora de nuevos productos, pro- pects of Intellectual Property de Marcas en las Operaciones
cedimientos o diseños como la Rights” (TRIPS) concluido en Aduaneras De acuerdo a esta nueva disposición, el obje-
actividad mercantil, mediante la Roda de Uruguay en 1994, el México se vuelve más competente en cuanto a la tivo que persigue a través de la declaración de
la identificación en exclusiva de cual extiende obligaciones de la protección de derechos de Propiedad industrial en la MARCA, es estar en posibilidad de distinguir
productos y servicios ofrecidos Convención de París, a todos los el comercio internacional, brindando protección ju- las mercancías de otras similares, de ahí que el
en el mercado. miembros de la Organización rídica a las mercancías que se internan en territorio Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial,
Mundial del Comercio (OMC), nacional a consecuencia de la inversión extranjera. guarda relación con la disposición de lo relativo
Al abrirse el mundo y nuestro país al libre co- mismos que han sido fundamen- a marcas registradas para evitar en lo posible
mercio, se cuenta con la posibilidad de poder tales en la historia de la propie- las operaciones fraudulentas, previniendo los
realizar negocios internacionales prácticamen- dad intelectual. actos que atenten contra la propiedad indus-
te en cualquier lugar del mundo, con el consa- Por ello es que el 04 de julio del trial o competencia desleal y establecer las san-
bido riesgo de que los derechos de la propiedad Este tiene como finalidad reducir las distorsio- 2015, entró en vigor la obligato- ciones y penas respecto de ellas.
intelectual e industrial, se vean violados. Es por nes del comercio internacional y sus obstáculos, riedad de declarar las marcas
esto que se convierte de suma importancia para teniendo en cuenta la necesidad de fomentar comerciales de la mercancía, Los efectos que esencialmente genera es la im-
los dueños de la tecnología, obtener protec- una protección eficaz y adecuada de los de- mediante las Reglas Generales posición de sanciones administrativas, además
ción legal en el extranjero para todos aquellos rechos de propiedad intelectual y de velar por de Comercio Exterior, vigente de la posibilidad de proceder al aseguramiento
nuevos desarrollos, con la finalidad de que no que las medidas y procedimientos destinados a en dicha fecha, en los documen- de estos productos de manera cautelar, en tan-
se vayan a explotar comercialmente de manera hacer respetar dichos derechos no se conviertan tos aduanales (pedimento) que to se realizan los procedimientos legales que la
desleal en los países de su interés. a su vez en obstáculos al comercio legítimo; las comprueban la legal estancia en ley prevé, y así, crear seguridad para los dueños
negociaciones tuvieron como finalidad elaborar territorio nacional, que es mo- de marcas en operaciones de comercio exterior.

Operador Económico
Autorizado, ¿Estará
A marzo de 2021, con información recuperada en el apartado de “Datos
abiertos” del portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT),
había en México un total de 645 empresas OEA.
Viviendo su Segundo Aire?
P
ara iniciar, te invito a res- y pedimientos consolidados mensuales princi- Los equipos de trabajo que liderarán uno, es sin duda su obtención (como ha ocurri-
ponder lo siguiente: ¿En tu palmente. Los demás, la realidad es que nadie el proyecto, ¿están dispuestos a do con otras autorizaciones, esta no es la excep-
empresa han reconsiderado o casi nadie lamentó su pérdida. comprometerse al 100 %? ción y se ha vuelto un tema de resistencia) y el
el proyecto OEA que se ha- Esto nos lleva, al segundo tema. Si la Dirección reto número dos, el mantenimiento, lo que de-
bía quedado en el fondo del Ya con este contexto, la intención es compartir General ya dio aviso que se arrancará este pro- bería implicar un programa de seguimiento que
cajón desde hace años, por con ustedes los principales retos que hemos yecto de certificación, y lo vemos sólo como indique responsables y actividades a ejecutar
darle prioridad a otras activi- identificado después de julio de 2020, en el que una instrucción, pero realmente no asumimos de manera permanente.
dades? ¿Perdiste beneficios en tu empresa deri- se ha incrementado el interés por: el compromiso de apoyar como departamento,
vado de aquel fatídico 24 de julio de 2020? Si tu pero tampoco se trabaja de manera integral con Diagnóstico inicial y continuo
respuesta fue sí a estas dos simples preguntas, • Obtener la certificación, y el resto de las áreas, definitivamente será extre- Por último y no menos importante, es indis-
Silvia Rodríguez Martín del Campo, ¡bienvenido(a) al club! • Las que ya la tienen, implementar madamente lento el avance o inconsistente. pensable que, antes de iniciar en la gestión, o
Directora de Comercio Exterior y Aduanas Tra- un programa de mantenimiento incluso ya como empresa OEA, se debe reali-
delink Strategies y control. ¿Cómo andamos de infraestructura? zar un Diagnóstico de preferencia por un ex-
No necesariamente se requiere un sistema de terno, que le deje ver a la empresa su realidad.
Derivado de la derogación de bene- Entonces, antes de retomar el tema, la empresa seguridad tipo Casa Blanca en EU (defensa aé- Ya que a través de este análisis la interesada
ficios contenidos en la regla 7.3.1, interesada y su equipo, debe realizar un ejerci- rea, rayos infrarrojos, vidrios blindados, barre- puede tener una radiografía, de lo que: 1) sí
aquél 24 de julio de 2020, en la cual cio de introspección en el cual quizás se lamen- ras de concreto, sensores de presión, personal tiene y cumple a la perfección, 2) lo que ya
se eliminaron 17 beneficios admite un poco por abandonar su proceso, y más de FBI y CIA 24 horas, etc.). Es un hecho que la tiene, pero cumple a medias y básicamente se
nistrativos y operativos, que ya delicado aún, los que ya la tenían, haberla de- empresa debe tener, de inicio, una infraestruc- debe trabajar en realizar algunos “ajustes de
gozaban las empresas CIVA, para jado a la buena de dios y sólo preocuparse por tura mínima, solvente y efectiva, en términos tuerca”, y 3) definitivamente no tiene y es un
trasladarlos a la regla 7.3.3, es decir, presentar la renovación para cumplir. de sus circunstancias, características y riesgos hecho que se debe trabajar en implementar
aplicables únicamente a las em- como: para alcanzar el cumplimiento. Todo lo ante-
presas certificadas en la modalidad Ahora bien, si después de lo anterior, la decisión rior, para hacer un check list” de los aspectos
Operador Económico Autoriza- es hacer todo lo necesario para lograr la certi- elementales para poder estar en condiciones
do (OEA), de manera natural, las ficación, es muy importante cuestionarse lo si- mínimas de ingresar su solicitud, o en caso
empresas volvieron a “coquetear” guiente antes de iniciar: CCTV, rutinas de revisión, capaci- de ya tener la autorización, para mantener el
con OEA. tación y actualización permanente, cumplimiento óptimo.
¿Realmente estamos listos? cumplimiento de los procedimien-
A marzo de 2021, con información recuperada A veces al interior se tiene la percepción de que tos. Pero también es importante Conclusión
en el apartado de “Datos abiertos” del portal esta es una gestión meramente administrativa y considerar, que es posible que se OEA implica asumir una nueva “cultura” y com-
del Servicio de Administración Tributaria (SAT), responsabilidad absoluta del área de Comercio tengan que hacer algunos ajustes promiso absoluto de la dirección y transmitirlo
había en México un total de 645 empresas OEA. Exterior. que implique inversión, por lo que hacia abajo en la estructura organizacional. Que
Al momento presente, ésta cifra pudo haberse se deberá asignar una pequeña par- quizás va a implicar algún nivel de inversión,
ajustado marginalmente un poco, pero asuma- Primer error, este es un proceso que debe invo- tida en el presupuesto. que no será un proceso inmediato, y que en
mos por un momento que es esa es la cantidad. lucrar desde la alta gerencia y las cabezas de las nuestra experiencia el plan de trabajo requiere
Si consideramos que, al día de hoy tenemos diversas áreas tales como: Finanzas, Seguridad, Seguimiento puntual a las un mínimo de 6 meses, antes de ingresar la so-
5,941 empresas IMMEX (Industria Manufacture- IT, Recursos Humanos, Almacén, entre otros. obligaciones licitud.
ra, Maquiladora y de Servicios de Exportación), Por lo tanto, si se tiene la idea de que será una Por experiencia, hemos visto que una vez que se
de las cuales 3,472 son CIVA, de éstas significa- actividad única y exclusiva de nuestros compa- obtiene la autorización, se considera que ya se Pero una vez que se obtiene, definitivamente
ría que el 81.42% perdieron por lo menos: 8 fa- ñeros de Comercio Exterior, ya tenemos un gra- logró el objetivo y prácticamente, ya se vuelve pone a la empresa en otro nivel y le ayuda a
cilidades (rubro A), 12 el rubro AA y 17 el rubro ve problema para arrancar. de nuevo tema exclusivo del área de Comercio dar mejor estructura y cultura a las pequeñas y
AAA. Reconocemos que los aspectos relevantes Exterior. Sin embargo, la certificación significa medianas, pero también a complementar y ro-
fueron: temporalidad extendida, “hand carries”, ahora, una serie de responsabilidades perma- bustecer a las más grandes. Y tú empresa, ¿está
facilidades en la inscripción a padrones, V5´s, nentes, en donde, en realidad el reto número lista?

La Importancia
del Compliance en
Cada país está envuelto de sus propias regulaciones y leyes, y los
actores del comercio exterior se asume que cumplirán al pie de la letra
con ellas, aunque se encuentren en una ola de aceleración y continua
necesidad de prontitud para cumplir con las órdenes internacionales.
Comercio Exterior
S
e puede decir que la mordi- para darle prioridad al cruce del embarque, agi- benefician momentáneamente”, a largo plazo de negocio está en el Comercio Exterior, no
da de la manzana, del fruto lizar un trámite, o evitar una multa. Y peor aún, impacta a promover la cultura de la corrupción, cuenten con procedimientos escritos, chec-
prohibido que hizo Adán es si llegará a presentarse una multa o embargo de a generar mayor regulaciones o certificaciones klists, guías críticas, o instrucciones de trabajo,
el primer caso de violación la mercancía en el reconocimiento aduanero, en nuestro país, es generar cuellos de botella por lo tanto, las decisiones y el cumplimiento
al Compliance, si bien tenían los actores del comercio exterior involucrados que produzcan trabas o demorar en el comer- del día a día se deja al conocimiento o experien-
claro que del único árbol que están dispuestos a incentivar de alguna forma cio, promover el contrabando de drogas, armas cia de los colaboradores del área de import/ex-
no podían consumir era “El a la autoridad para agilizar el cruce de mercan- y dinero, y esta suma de factores impactarán la port de una empresa y su agente aduanal.
árbol del paraíso”, Adán y Eva lo terminaron ha- cías. Sin duda, la empresa, el actor de Comercio credibilidad de la autoridad, de nuestro país, y
ciendo por beneficio propio. Exterior, o el profesionista de la materia decide consecuentemente a la economía. Para poder implementar el sistema de cum-
pensar en una solución a corto plazo que lo be- plimiento en una empresa en el ámbito de Co-
Daniella Martínez, ¿Qué hubiera pasado si Adán tuviera claro que neficie momentáneamente. mercio Exterior y Aduanas, primeramente, se
Vicepresidenta en TLC Asociados iba a afectar a toda la humanidad, o toda la co- debe de documentar procedimientos en donde
munidad cristiana con el pecado original? ¿Qué Este tipo de acciones resultan más común de Pensar en compliance, es cum- intrínsecamente se cumpla la reglamentación,
hubiera pasado si hubiera pensado no en el lo que podríamos imaginar, por lo tanto, no me plir con integridad a largo pla- realizar un inventario de obligaciones de cum-
corto plazo, o en su beneficio propio, si no en sorprende que como resultado de las mismas, zo, es pensar en comunidad, es plimiento, llevar a cabo auditorías y un análisis
global? México está viviendo una “hiper-normatividad” comprometernos con el Comer- de riesgo, establecer políticas alinear a los pro-
con constantes publicaciones, reglas, normas, cio Exterior y con nuestro país. veedores y clientes en priorizar el cumplimiento
cambios de leyes, certificaciones en Comercio Puede ser que el cumplir, no con integridad, pero sobre todo y lo más im-
Exterior y Aduanas, por mencionar algunas. Si me beneficie a corto plazo, pero portante es crear una cultura de cumplimiento,
El término compliance es el bien toda esta sobrerregulación, es resultado de cada acción por la integridad es y tiene que estar avalado por la dirección, y fi-
término anglosajón que deriva que una o varias empresas decidieron pensar un regalo a nuestra sociedad y al nalmente sin ser menos importante, establecer
de “to comply with”, respetar, sólo en sí mismas, decidieron buscar su excep- Comercio Exterior. objetivos medibles. Si existen los recursos, reco-
cumplir. Sin embargo, no sólo ción, y por lo tanto se perdió la confianza entre mendamos ampliamente conformar un órgano
hablamos de cumplir con los los principales pilares del comercio exterior, la Es generar confianza por medio de transparen- autónomo a la operación para emprender acti-
procesos, directrices, políticas; autoridad y las empresas. tar el proceso desde nuestra función, ya sea vidades de control y supervisión, que funcione
hablamos de cumplir con inte- autoridad, agentes aduanales, transportistas, o como “oficial de cumplimiento”.
gridad. empresas.
Sin duda, los que nos dedicamos a Comercio No es coincidencia que, según el Buscar que, al implementar los programas de
Exterior y Aduanas, sabemos que la materia Índice de Percepción de Corrup- cumplimiento, que van desde manuales ope- En todos los casos y en cual-
conlleva alto riesgo ya que nos encontramos ción del 2020, México se ubica rativos, checklists, procedimientos, criterios quier tipo de organización o ac-
sumergidos en numerosas políticas, leyes, cer- en el último lugar de los países de actuación, políticas de integridad, etc… tor, es necesario instaurar las
tificaciones, reglamentos, por parte de la auto- que integran la OCDE, Organi- que busquen mostrar una definición clara de premisas para saber cuándo y
ridad. zación para la Cooperación y el responsabilidad y como consecuencia, la au- cómo actuar en determinadas
Desarrollo Económico. Y mu- toridad, así como se hizo en materia penal, circunstancias e implantar un
Cada país está envuelto de sus propias regula- chas empresas nos quejamos y posibilite excluir una posible imputación de mecanismo de denuncia interno
ciones y leyes, y los actores del comercio exte- alardeamos que lo que estamos responsabilidad, por medio de acreditar que en la empresa, con proveedores,
rior se asume que cumplirán al pie de la letra viviendo le hace honor al dicho su programa de cumplimiento, se sustenta con clientes y autoridad.
con ellas, aunque se encuentren en una ola de de pagan “justos por pecado- procedimientos documentados y con entendi-
aceleración y continua necesidad de prontitud res”. miento pleno por parte del personal, y que éstas Aclaró que el implementar un programa de
para cumplir con las órdenes internacionales. fueron auditadas. cumplimiento es un seguro de responsabili-
Con está sinergia que traemos en el Comercio dad legal y no es costoso, comparado con sus
Es aquí, que una empresa decide infringir, cum- Exterior y Aduanas, debemos de traer el sentido Es irónico pensar, que el 80% de las empresas beneficios, debe de verse como una inversión.
plir a medias, u omitir el apego al cumplimiento de comunidad, no romper las reglas porque “me maquiladoras, donde su razón de ser y núcleo Créanme es más costoso el no cumplir...

La Mejor Estrategia
para Hacer del
Todo dependerá de la correcta administración que puedas tener de él
y de qué tanto apoyo recibas de áreas como producción, materiales y
finanzas para obtener información valiosa del proceso real.
Desperdicio tu Aliado
E
s bien conocido que el ma- terminado, observaremos realizada la descarga cantidad, y por el otro tiene los pesos y tipos de Para poder sacar provecho de esta situación,
nejo de desperdicio es un de un 90% por retornos de producto terminado material para ser declarados en un pedimento será indispensable contar con información muy
tema controversial en una (RT) y un 10% remanente. Este excedente es al de transferencia virtual. precisa que nos permita relacionar los kilos con
empresa con programa IM- que tendrá que aplicarse un cambio de régimen números de parte:
MEX (Industria Manufacturera, (F4) con las ventajas de poder utilizar un valor Recordemos que, en las transferencias virtuales • Peso unitario de la materia prima, en kilos
Maquiladora y de Servicio de disminuido, una fracción genérica de desperdi- de desperdicio, la mercancía pierde su naturaleza preferentemente
Exportación). Puede jugarte cio y considerarlo como originario de acuerdo con original, no solo cambia de número de parte, sino • Naturaleza del material; es decir, plástico,
a favor, siendo la mejor estrategia para cerrar los principales tratados de los que México es parte. que cambia de fracción original a una genérica de metal, aluminio, electrónico, para poder
saldos excedentes, o también puede convertirse desperdicio, de descripción y de unidad de medi- identificar a qué tipo de desperdicio pudo
en un serio dolor de cabeza por no tener manera De tal manera que el cambio de régimen de des- da que siempre estará expresada en kilos. Vién- haber sido destinado.
Mtra. Natalia Bezanilla, de relacionarlo. perdicio resulta de poco costo y juega a favor de dolo desde el punto de vista de descargas, el • Costo unitario
Directora de la Firma BEZT INTL la empresa. sistema va a requerir de las importaciones los • Investigar con producción cuáles compo-
Todo dependerá de la correcta administración que componentes realmente utilizados de acuerdo nentes pueden ser destinados a desperdi-
puedas tener de él y de qué tanto apoyo recibas Escenario 2. Se contabilizan las con su billete de materiales, y de manera para- cio, cuáles se reutilizan y cuáles se les da
de áreas como producción, materiales y finanzas partes destinadas a scrap lela e independiente, se estarán consumiendo otro tratamiento.
para obtener información valiosa del proceso real. En este escenario, el BOM no tiene conocido saldos por número de parte llamados por un lis-
Hay diferentes estrategias que se pueden imple- un porcentaje predeterminado, ya que la pro- tado de consumo relacionado a un pedimento De esta manera, al cerrar el mes y una vez ha-
mentar desde un principio, para que implemen- ducción es variable; sin embargo, en el piso de virtual de exportación. biendo corrido descargas, tendremos un saldo
tadas de manera eficiente, siempre juegue a tu producción se lleva un control estricto de las abierto por clasificar. Primero separamos los
favor en cualquier escenario. partes que son destinadas al desperdicio, gene- Escenario 3. Sólo se tienen kilos que son enviados a recicladora, de ellos, sepa-
ralmente por medio de una papeleta, en donde reportados por la recicladora ramos por tipo de material, y de acuerdo con
Escenario 1. Los BOMs contienen un registran números de parte y cantidad y al final Desafortunadamente, este es el escenario más su peso unitario calculamos el peso en kilos de
% de desperdicio de cierto tiempo se contabilizan y entregan a común, y en ocasiones nos encontramos con esos componentes. Teniendo este listado, con-
Cuando desde inicio sabemos, por la naturaleza la dirección de materiales para su disposición. que las recicladoras reportan solamente par- viene sortear por costo unitario para darle prio-
del producto, que cierto porcentaje de la ma- Si esta información es compartida con el área te de los kilos que reciben de las IMMEX. Suele ridad a los de mayor valor para ser incluidos en
teria prima será desechada, se puede designar de comercio exterior, estaríamos en uno de los ser también el supuesto en donde más “fuga” el descargo del desperdicio. Una vez recibido el
desde la importación la proporción que será escenarios más precisos y favorables para el de desperdicio de manera desfavorable tene- reporte de la recicladora con los pesos y tipos
considerada desperdicio, de tal manera que, al descargo de la materia prima que se convirtió mos para la administración de las descargas. de material, podemos relacionar el saldo abier-
exportarse el producto terminado, el sistema en desperdicio, y solamente restaría elegir el Incluso hemos llegado a ver casos en donde las to de acuerdo a los kilos y tipo de material con
aparte lo que corresponde a este rubro para destino legal más conveniente para la empresa. recicladoras se llevan la mercancía, existen fac- los pedimentos virtuales, cuidando mantener
que pueda ser destinado a uno de los regíme- Normalmente, esos contenedores o gaylors que turas de ventas de desperdicio de parte del área el mismo tipo de componentes y no rebasar los
nes previstos por la Ley Aduanera: donación, almacenan el desperdicio, están separados por de finanzas, pero no existe ningún documento kilos declarados.
destrucción, cambio de régimen o exportación tipo de componentes: plástico, metal, cartón, aduanero que soporte a esas operaciones.
directa o virtual. electrónico, rebabas, etc. En el mundo ideal, Si el manejo de nuestro desperdicio es estándar,
estos gaylors deben ser pesados por la misma ¿Cómo podemos remediarlo? también podrían hacerse mediante BOMs de
En este escenario, será necesario hacer la confi- compañía que los dispone o bien, contratar Para los casos en donde no existe una documen- desperdicio basados en la proporción de la im-
guración precisa en el sistema de Anexo 24, en una recicladora con programa IMMEX a quien le tación del desperdicio que fue recopilado y ex- portación y asignando por cada kilo esa misma
donde se indiquen los porcentajes de desperdi- pueda transferir mediante pedimentos virtuales, y traído por otra empresa, la única alternativa es proporción de componentes por tipo de des-
cio por materia prima. Supongamos que la op- haga las funciones de pesaje de cada contenedor. la del cambio de régimen utilizando el beneficio perdicio. Sin duda habrán mas escenarios y va-
ción que toma la empresa para el manejo de sus del valor de desperdicio para esas operaciones. riables en la vida real, sin embargo se plantean
desperdicios es por cambio de régimen y que el Bajo esta situación, el área de comercio exterior En los casos en donde sí existen operaciones do- los más comunes como una guía para su mejor
porcentaje determinado es del 10%. En este su- tendrá a la mano información indispensable cumentadas (pedimentos virtuales) y lo único manejo. Recuerden que siempre buscaremos la
puesto, al cierre del mes, en una partida de ma- para su procedimiento: por un lado, tiene las que tenemos son los kilos por tipo de material, mejor alternativa para ustedes.
teria prima que es importada para un producto papeletas con los números de parte exactos y su estamos en una posición más favorable.

Anticipación Estratégica Dentro
de una Visita Domiciliaria en
La fiscalización se hace más eficiente en la medida que la autoridad
fortalece sus estrategias y cruces de información, lo anterior lo
vemos reflejado al confirmar como cifras oficiales del Servicio de
Administración Tributaria (SAT)
Materia Aduanera
U
n alto porcentaje de las em- domiciliarias promediaban en 1,500 por mes, tar de localizar e integrar toda la información conceptos o rubros que la autoridad puede
presas que experimentan una mientras que los dos últimos años se prome- que le es requerida, para cumplir en tiempo, verificar son diversos, y cada día se suman
visita domiciliaria en materia dian en 445 por mes (Datos abiertos del SAT, al perdiendo de vista la importancia de la calidad nuevos a los programas de fiscalización.
de comercio exterior, incu- primer trimestre de 2021); de la información que se va a suministrar, y en c) Que las acciones de revisión, ya sea que las
rren en numerosos desacier- muchos casos haciendo a un lado la opción de realice el personal de la empresa o un ex-
tos en cuanto a la forma de y en contraste, en el mismo portal se indica que apoyarse de una asesoría especializada. terno, sean inmediatamente de iniciada la
atender esa facultad de las cifras de recaudación han ido en aumento, visita domiciliaria.
comprobación, que traerán como consecuencia es decir, se llevan a cabo menos visitas domi- El potencial de una anticipación d) Que el objetivo principal de esas revisiones
problemas de diversas índoles, y en una etapa ciliarias pero con mayor recaudación, esto lo estratégica anticipadas, sea para identificar las posi-
final del procedimiento, enfrentar desde una afec- podemos traducir en que una visita domiciliaria La anticipación estratégica la podemos tradu- bles futuras irregularidades, y de esa forma
Mtra. Yadira Donghu García, tación al patrimonio de la empresa, hasta incluso actualmente se ejecuta previo a un análisis de cir como una técnica que persigue el objetivo poder elegir un plan de acción, cuando se
Directora de la Práctica de Comercio Exterior poner en riesgo la continuidad de sus operaciones. información cada vez mejor cimentado. de anticiparse a los resultados que la autoridad llegue a la etapa de observaciones por parte
en HN Fiscal & Asociados tendrá con la información requerida dentro del de la autoridad.
En tal sentido, y aun estando ya dentro de ese Las empresas IMMEX y el inicio de procedimiento administrativo, y evitar que el
procedimiento fiscalizador, implementar accio- una visita domiciliaria acto de fiscalización concluya con un crédito fis- Ventajas de actuar a tiempo en una
nes para anticipar los posibles resultados, es La visita domiciliaria es el acto de fiscalización cal impagable. En materia de comercio exterior visita domiciliaria
una buena estrategia que permitirá hacer frente más completo cuando se trata de verificar el cum- existen muchos ejemplos de rubros en materia Es una realidad que las empresas IMMEX, quie-
a las futuras observaciones de la autoridad re- plimiento de obligaciones fiscales y aduaneras de revisión, que en la mayoría de los casos la pro- ran evadir cualquier situación que ponga en
visora, y de esta manera reducir riesgos y sobre de una empresa IMMEX (Industria Manufacturera, pia empresa desconoce el grado de cumplimien- riesgo el patrimonio y operatividad de la em-
todo evitar un gravoso crédito fiscal. Maquiladora y de Servicio de Exportación), ya que to que tiene, y sin una previa revisión, de manera presa, y elijan corregir su situación fiscal en el
desde el comienzo de dicho acto de fiscalización, natural decide proporcionar esa información caso de que les detecten observaciones en el
La información como principal se pueden iniciar dos procedimientos: por tratar de cumplir con el requerimiento. Ante procedimiento, por ello la recomendación de
herramienta de análisis 1) El de la visita domiciliaria, mediante la disyuntiva de cumplir los requerimientos de intervenir y tomar acciones desde el inicio de la
Antes de señalar las actividades sugeridas para la cual la autoridad requerirá y revisará información en tiempo y no ser sujetos de mul- visita, apegándose a un modelo de anticipación
una estrategia de anticipación adecuada al ini- diversa información y documentación, tas, o, establecer una estrategia anticipada de estratégica, para así evitar:
cio de una visita domiciliaria en materia adua- sobre un periodo determinado (general- revisión de la información previo a ser propor- 1) El pago de contribuciones y/o multas en
nera, debemos ser conscientes que la autoridad mente un periodo de 5 años anteriores cionada a la autoridad revisora, con la alta pro- modo autocorrección, en ocasiones por ob-
se privilegia al contar con información valiosa a la fecha del inicio) vinculada a opera- babilidad de no cumplir en tiempo, y ser sujeto servaciones que son consecuencia de crite-
de las empresas, lo cual le permite ejecutar de ciones de comercio exterior; de la multa por no proporcionarla, en ocasiones rios mal aplicados.
manera eficiente sus facultades de comproba- 2) El del Procedimiento Administrativo en es mejor tomar la segunda opción, pero siempre 2) Encuadrar en alguna causal de suspensión
ción, pero las empresas por su parte, pueden Materia Aduanera (PAMA), mediante el acompañados de una asesoría que sepa medir de los padrones.
aprovechar la misma información para evitar cual se requerirá a la empresa que acredi- los riesgos basados en las disposiciones legales. 3) La afectación del Registro en el Esquema de
ser focos de revisión. te la legal importación, estancia y tenen- Certificación de Empresas.
cia de bienes y/o mercancías de origen y Si se opta por una adecuada anticipación estra- 4) Un crédito fiscal imposible de liquidar.
La fiscalización se hace más eficiente en la me- procedencia extranjera que la autoridad tégica, algunas acciones para poner en práctica 5) Llevar el procedimiento a una etapa conten-
dida que la autoridad fortalece sus estrategias localice en el domicilio, siempre que en el este modelo pueden ser las siguientes: ciosa.
y cruces de información, lo anterior lo vemos inicio, la empresa no aporte documentos a) Revisar la información y documentación,
reflejado al confirmar como cifras oficiales del idóneos para acreditar tal legalidad. que es requerida desde un inicio, y asegurar La implementación de una adecuada estrategia
Servicio de Administración Tributaria (SAT), que proporcionar lo suficiente para cumplir el o desde el principio del procedimiento, permitirá
aun con menor número de actos (por ejemplo Ante tal situación, y dado que, una vez iniciados los requerimientos, pero sin exceder en lo identificar oportunidades y amenazas, con el fin
las visitas domiciliarias, totalizando las de im- ambos procedimientos, cada uno se continua solicitado por la autoridad. de actuar antes, siempre que la espontaneidad
puestos internos con las de comercio exterior), la de forma paralela, pero con sus propios plazos b) Si el personal de la empresa, no tiene co- sea viable por estar ya en facultades de compro-
recaudación se supera año con año, y así tene- legales para aportar lo conducente, es común nocimiento suficiente para auto revisarse, bación, pero sin duda es posible alcanzar con
mos que, entre los años 2012 y 2017 las visitas que las empresas centren sus esfuerzos en tra- buscar el apoyo de expertos, ya que los éxito un resultado favorable.

Prioridad de la CBP: El Papel de la Mujer
Observancia de los en la Logística
Exportadores en México Internacional
Agricultura y cupos. Vigilancia y control de las con 179 países, incluidos el Sistema General Las mujeres “Movemos al Mundo”. En días re- Hoy a mis queridas colegas gerentes de tráfico
cantidades y volúmenes que pueden ser impor- de Preferencias (GSP, por sus siglas en inglés) cientes encontré esta frase que me inspiró y sumergida en este mar de emociones causa-
tados a ese país mediante cupos, tales como: y la Ley para el Fomento del Crecimiento y las hace poco más de dos décadas para iniciar mi do por los estragos de la pandemia no sólo en
absolutos, es decir, para bienes que pueden en- Oportunidades en África (AGOA, por sus siglas desarrollo profesional en las áreas de logística nuestras vidas sino en la mayoría de las cadenas
trar por un periodo de tiempo específico; aran- en inglés). En este caso, la CBP revisa aspectos porque simple y sencillamente “Movemos al productivas a nivel global, a ellas les extiendo
celarios, con los cuales una cantidad específica de cumplimiento aduanero, transbordos, sub- Mundo”. En casa, logramos con los recursos que mi reconocimiento por su pasión, por su entre-
de bienes pueden ser importados con un aran- valuación, entre otros. tenemos a la mano mantener y mover a nues- ga, por su compromiso, por los horarios exten-
cel reducido, y aquellos derivados de la aplica- tros hijos armando la logística perfecta para didos que se dedican a la atención de llamadas
ción de tratados de libre comercio. Si bien actualmente hay siete prioridades iden- proporcionarles tiempo de calidad y formándo- y correos con las oficinas en otras partes del
Berenice Egure, tificadas y su cumplimiento directo concierne Mtra. Verónica García Jiménez, los con valores y costumbres para el engrande- mundo.
Socia de Comercio Internacional y Aduanas de Antidumping y cuotas a importadores en los Estados Unidos, las em- Jefe de Comercio Exterior cimiento de nuestra sociedad.
KPMG en México compensatorias. presas exportadoras en México deben observar Gracias por compartir su experiencia y regalar
Al igual que en el caso de México, se refiere a aquellos aspectos en los cuales podría existir En las aulas logramos transmitir grandes ense- incondicionalmente su conocimiento a las nue-
C H
mercancía importada y vendida a precios bajos alguna responsabilidad solidaria. ñanzas basadas en la experiencia, claro está, vas generaciones de profesionistas que se inspi-
omo ha sido tendencia desde o subsidiados, es decir, utilizando prácticas co- ace algunos años atrás una vez que organizamos nuestra agenda para ran en ustedes y que llegan a formar parte de la
hace más de una década, los merciales desleales. en el transporte interna- no interferir con los días más saturados de ta- fuerza productiva de este país y del mundo; de
Estados Unidos sigue siendo En este sentido, la calificación de ori- cional, conocí a grandes reas a resolver y con la única intención en el esta forma también nos hacemos partícipes del
el principal destino de las ex- Seguridad a la importación. gen al amparo del Tratado México, gerentes de operaciones aula de desarrollar en nuestros alumnos, la desarrollo profesional de estas nuevas genera-
portaciones mexicanas; con- Enfoque en la prevención de importación de Estados Unidos y Canadá (T-MEC) profesionales y apasiona- capacidad de análisis e inspirándolos en la bús- ciones.
siderando las operaciones bienes inseguros. y la emisión de la correcta certificadas por lo que hacían día queda de la causa - raíz de cada situación que se
del periodo de enero a sep- ción toma más relevancia para los a día; atentas siempre a pueda presentar.
tiembre de 2021, México ha exportado 80.37% Derechos de propiedad intelectual. clientes en esa región. los imprevistos que se pudieran presentar en al-
de sus mercancías a dicho país; Canadá ocupa Embarga productos falsificados y piratería; den- gún flujo logístico nacional o internacional, los A las nuevas generaciones que
el segundo lugar de nuestras exportaciones, con tro de los bienes embargados destacan las bol- En cuanto a las industrias, de acuerdo con cifras eventos podían ser desde pérdidas de materia- se suman a este campo profe-
2.67%. sas, carteras, relojes y joyería. Para octubre de del Monitor T-MEC de la Secretaría de Economía, les, accidentes de las unidades de carga, satura- En las empresas logramos esta- sional, manténganse siempre
2021 fueron incautados productos falsificados México es de los principales proveedores de ve- ción de espacios en aviones, errores de cálculo, blecer procedimientos acertados curiosos y atentos para que con
De acuerdo con información de la Secretaría de con un valor de más de USD 200 millones. hículos, agricultura, maquinaria, electrónicos y huelgas portuarias, daños físicos en las cargas, en la búsqueda de la mayor efi- su formación y conocimiento
Economía, regionalmente, Norteamérica es el textiles, es decir, proveedores de por lo menos atrasos por mal clima, etc. ciencia operativa, pero al mismo sumen generosamente a este
principal destino de nuestras exportaciones, re- Ingresos. dos de las industrias prioritarias para los Esta- tiempo reduciendo costos y tiem- maravilloso sector del comer-
presentando el 83.24% para el periodo acumu- Relacionados con los programas de recauda- dos Unidos. Pero siempre de estas incidencias se encontra- pos. cio exterior y la logística inter-
lado de enero a septiembre de 2021. ción de aranceles e impuestos de importación. ban ellas junto a su equipo profesional de tra- nacional a través de la innova-
Al ser México uno de los principales socios co- bajo, siempre atrás de cada flujo, explicando En las cámaras empresariales logramos propo- ción de procesos y apostándole
Es importante retomar las prioridades comer- Textiles y prendas de vestir. merciales de la Unión Americana, es importante la modificación en los tiempos, encontrando ner formas para tratar de agilizar los proceso al desarrollo tecnológico como
ciales de la U.S. Customs and Border Protection Enfoque en el cumplimiento de la legislación, tomar en cuenta que existe una entidad deno- siempre una solución, no demoradas en la toma sin poder dejar de mencionar que hoy tenemos herramienta de apoyo para los
(CBP), agencia con enfoque integral en la ges- incluyendo tratados de libre comercio (TLC) y minada CBP, que se encarga de vigilar el cum- de decisiones pero sí tomando la mejor; pero más participación, hoy voz y voto en la toma de flujos logísticos.
tión y el control de fronteras, aduanas, inmigra- otros programas de diferimiento de aranceles. plimiento de las normas establecidas para la no sólo eso, también ocupadas desarrollando decisiones; pero en todos los ámbitos somos
ción, seguridad fronteriza y protección agrícola Respecto a los tratados, se revisa el cumpli- importación de las mercancías a su territorio. al staff; aquel staff que llegábamos solicitando capaces de tomar grandes decisiones no sólo Definitivamente, si mover al mundo es su pa-
en una actividad coordinada y de apoyo. miento de las reglas de origen principalmente. Todos los exportadores en México deben eje- una oportunidad de desarrollo, aquel staff sólo a favor de los nuestros, no sólo a favor de las sión, tengan la seguridad que una gerente de
cutar las formalidades necesarias para que sus con formación académica llegando a la vida real empresas, sino también a favor de este país que tráfico internacional siempre va a estar a tu lado
Las áreas prioritarias o consideradas de alto Acuerdos comerciales. clientes o importadores de bienes y productos donde una desatención, una falta de seguimien- requiere urgentemente agilizar los procesos logís- para orientarte, instruirte y compartir genero-
riesgo que podrían representar alguna disminu- De acuerdo con la CBP, los Estados Unidos tie- en los Estados Unidos puedan seguir gozando to o duda, podría poner en jaque la operación ticos y aprovechar la infraestructura portuaria y samente sus conocimientos para que puedas
ción significativa de ingresos, daño o amenaza ne 15 tratados de libre comercio firmados con de los beneficios del T-MEC disminuyendo ries- de una o más empresas. aeroportuaria con la que contamos para influir po- transitar en esta maravillosa ruta de la logística
a la economía o seguridad estadounidense son: 21 países y otros nueve programas comerciales gos potenciales. sitivamente al desarrollo económico de este país. internacional.

Facilitación
Comercial: Clave
Después de 5 años, se llevó a cabo la Cumbre de Líderes de América
del Norte en Washington, DC. Se trataron temas de gran urgencia y
relevancia como la pandemia, la migración, el cambio climático, la
integración económica, entre otros.
Para Salir de la Crisis
D
espués de 5 años, se llevó zando por la infraestructura física y tecnológica cido como “Agencias Gubernamentales Asocia- México como de Estados Unidos. Sería impor-
a cabo la Cumbre de Líde- en las aduanas, así como en la capacitación y das”. Asimismo, se puede reducir el número de tante desarrollar un programa piloto para cer-
res de América del Norte en contratación de personal. auditorías de la Autoridad Fiscal y Aduanera, tificar una cadena logística completa en ambos
Washington, DC. Se trataron considerando que los socios del OEA están com- lados de la frontera, con acceso a beneficios
temas de gran urgencia y Ante esta situación ¿qué podría hacer el gobier- prometidos con la seguridad de la cadena de específicos y cumplimiento obligatorio de re-
relevancia como la pande- no si no tiene recursos y presupuesto actual- suministro, el comercio y el cumplimiento fiscal. quisitos adicionales. Dicho piloto podría explo-
mia, la migración, el cam- mente? ¿Cómo podrá hacer frente a un comer- rar qué otros beneficios podrían surgir de esta
bio climático, la integración económica, entre cio mucho más dinámico dada la recuperación Otra iniciativa podría basarse en promover el colaboración, como el organizar eventos regio-
otros. Muchos analistas consideran que la reu- económica en EUA, al tiempo que existe una intercambio de información entre los diferentes nales conjuntos y seminarios web, destinados a
nión fue exitosa, pues se lograron acuerdos que gran crisis de tráfico y cuellos de botella ge- programas mexicanos de facilitación de comer- la formación de los actuales OEAs y a la promo-
Mónica Lugo Aranda, pretenden resolver los problemas más graves nerada por atrasos en las cadenas globales de cio exterior, como Certificaciones IMMEX (Indus- ción del programa entre las empresas no certifi-
Directora de Relaciones Institucionales de que aquejan a la región norteamericana y que suministro y la gran demanda de productos por tria Manufacturera, Maquiladora, y de Servicios cadas; y organizar eventos específicos para los
Grupo Prodensa urge solucionar. Si bien eso es cierto, existen compras estacionales? de Exportación), para reducir las cargas admi- proveedores de las empresas OEA en sectores
también muchas dudas sobre cómo se van a nistrativas y agilizar el proceso completo de la clave (automotriz, aeroespacial y la industria
aterrizar dichos compromisos. cadena de suministro (los cuales tienen bajos eléctrica – electrónica).
requisitos documentales y de datos). Para esto
Mientras que Estados Unidos de América (EUA) y Una de las respuestas se encuen- sería ideal conceder beneficios tangibles y me-
Canadá destinan millones de dólares y recursos tra en la facilitación comercial. dibles a las empresas registradas como OEAs,
para cada uno de estos temas, desafortunada- Esto se puede hacer sin destinar de acuerdo con las recomendaciones y directri- Otros aspectos para considerar
mente en México no contamos ni con el presu- grandes cantidades de recursos. ces de la Organización Mundial de Aduanas. a futuro podría ser la inspección
puesto, ni con el acompañamiento del gobierno Lo anterior solo es posible si hay conjunta in situ (las autoridades
para cumplir con estos objetivos. Un ejemplo de voluntad política, coordinación internacionales pueden hacerlo a
esto es la Ley de Infraestructura aprobada por el institucional y apertura al diálo- distancia) y con seguimiento del
Congreso de EUA en la cual un trillón de dólares go. Existen muchos mecanismos Adicionalmente, se podría per- transporte; el acceso a horarios
se destinará a proyectos de infraestructura, in- de facilitación comercial, sin mitir a las empresas certificadas aduaneros específicos en deter-
cluidos puertos, cruces fronteros y aduanas. En embargo, uno que resulta parti- como OEAs en México el acceso minadas fronteras (no en horas
México el presupuesto destinado a obra pública cularmente interesante y que no al carril rápido “FAST”. Actual- pico y con un flujo suficiente que
e infraestructura fue exclusivamente para los requiere mucho presupuesto es mente para acceder a éste, tanto justifique el tiempo y los recursos
megaproyectos de esta Administración (Aero- el fortalecimiento de programas el importador como el transpor- extra asignados por ambas adua-
puerto de Santa Lucía, refinería de Dos Bocas, para empresas confiables. tista deben estar certificados nas).
y Tren Maya) los cuales no tendrán un impacto por el CTPAT (Customs Trade
real en el comercio. Una solución razonable para la autoridad adua- Partnership Against Terrorism). No se necesita mucho presupuesto para esto,
nera mexicana sería ampliar el enfoque del Finalmente, se podría eximir a pero si fuera necesario, incluso se podría finan-
Adicionalmente, es necesario señalar que mien- programa “Operador Económico Autorizado” las empresas OEA en México del ciar mediante cuotas de recuperación adminis-
tras el comercio con nuestro principal socio co- (OEA) en México y coordinar esfuerzos con otras uso obligatorio del Anexo 24 y tradas por una organización no gubernamental
mercial ha aumentado más de 600% en 26 años dependencias de la Administración Pública permitir los controles a través de con procesos de rendición de cuentas para ase-
(desde la entrada en vigor del Tratado de Libre Federal como la Secretaría de Salud Pública, sus sistemas (por ejemplo: SAP, gurar su transparencia. Con este tipo de pro-
Comercio de América del Norte -TLCAN-), nues- Agricultura, Energía, entre otras, con base en la ORACLE, JDE) para agilizar los yectos, que no requieren mucho dinero, pero
tros cruces fronterizos siguen teniendo infraes- información disponible en la “Ventanilla Única”, procesos. sí voluntad política, se podría mejorar el flujo
tructura antigua y que no refleja la importancia para agilizar los procesos de despacho aduane- de mercancías que cruzan nuestras fronteras.
que tienen las aduanas para nuestro comercio ro. Lo anterior no sería posible si no hay una coor- Sin duda, estas medidas ayudarían al comercio
internacional. La realidad es que existen enor- dinación y diálogo con las autoridades en EUA. internacional y podrían ser un elemento clave
mes áreas de oportunidad para facilitar el co- Por su parte, el gobierno de Estados Unidos Por ello, es importante que esto sea implemen- para ayudar en la recuperación económica que
mercio y atraer más inversión a México, empe- puede implementar un esfuerzo similar cono- tado con las autoridades aduaneras tanto de tanto necesita nuestro país.

El Agente Aduanal ante una
Disyuntiva, ¿Despachar o No para
El pasado 12 de noviembre se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF)
el DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de
la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del
el Sector de Hidrocarburos? Impuesto sobre Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación (CFF) y otros
ordenamientos, el cual entró en vigor el 1º de enero de 2022.
E
l pasado 12 de noviembre se En ese sentido, debe hacerse un análisis integral La labor de continua vigilancia o verificación de
publicó en el Diario Oficial de las disposiciones y el tipo de mercancía de la mercancía durante su manejo desde origen
de la Federación (DOF) el De esta forma la autoridad que se trata. El artículo 42 de la LA señala que: hasta su arribo a la aduana, resulta de imposi-
DECRETO por el que se re- asume que el agente o agencia ble realización para el agente o agencia adua-
forman, adicionan y derogan aduanal actúa invariablemente nal, por lo que la exhaustividad y pericia que
diversas disposiciones de la de mala fe, “simulando” apegarse requiere la autoridad, debe circunscribirse a los
Ley del Impuesto sobre la a las formalidades previstas Si quien debe formular alcances de su propia actividad y obligaciones
Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en el marco legal, para evadir el pedimento ignora las que la ley le impone, entre ellas, la correcta cla-
de la Ley del Impuesto Especial sobre Produc- el pago del IEPS y permitir la características de las mercancías sificación arancelaria de las mercancías aten-
ción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto introducción de combustibles en depósito ante la aduana, diendo a la descripción, naturaleza, característi-
Nashielly Escobedo Pérez, sobre Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de sin el cumplimiento de las podrá examinarlas para ese cas, muestras, información técnica y resultados
Directora General de la Confederación Latinoa- la Federación (CFF) y otros ordenamientos, el obligaciones fiscales y aduaneras efecto, sin embargo, tratándose de laboratorio que le son proporcionados por el
mericana de Agentes Aduanales (CLAA) cual entró en vigor el 1º de enero de 2022. correspondientes. de mercancía peligrosa o cuando importador, al no estar en posibilidad de hacer
sean necesarias instalaciones un reconocimiento previo de la mercancía por
Resulta evidente que con esta reforma se en- Lo anterior resulta en extremo grave para el o equipos especiales para la no poder identificarla a simple vista, recordan-
fatizan acciones que buscan combatir prác- agente o agencia aduanal, además de absurdo, toma de las mismas, e incluso do que “a lo imposible, nadie está obligado”.
ticas ilícitas, como es la evasión del pago de toda vez que las excluyentes obedecen a que la requiera de análisis químico o de
contribuciones, y particularmente en el tema responsabilidad directa o solidaria del sujeto, laboratorio, resulta físicamente La autoridad aduce la necesidad de combatir al
que aquí nos ocupa, del Impuesto Especial no puede entenderse de forma abierta y sub- inviable llevar a cabo el contrabando y mercado ilícito de hidrocarburos y
sobre Producción y Servicios (IEPS), y el con- jetiva por el simple hecho de participar en el reconocimiento previo de dichas petrolíferos, en donde agentes aduanales aprove-
trabando de combustibles, teniendo especial desarrollo de una función, y menos aún si dicha mercancías. chan dolosamente las similitudes de mercancías
relevancia la reforma a los artículos 103, frac- función se lleva a cabo considerando elementos para hacerlas pasar por unas distintas y reducir
ción XX, 104, fracción IV; la adición de los ar- proporcionados por un tercero y actividades Incluso por tal razón, existe la posibilidad de el pago de impuestos, situación que desde luego
tículos 103, con las fracciones XXII y XXIII, 104 complementarias realizadas por otros sujetos apegarse a lo dispuesto en el artículo 45 de la condenamos, sin embargo, reiteramos que no es
con un párrafo tercero; y la derogación de las que intervienen en el manejo de la mercancía. LA, pudiendo tomar muestras previo al despa- la generalidad quien actúa de esta forma, incluso,
fracciones XII, párrafo segundo y XIII, párrafo cho para exhibirlas durante el reconocimiento las irregularidades se presentan fuera de la esfera
segundo del artículo 105, del Código Fiscal de En consecuencia, debe analizarse si el agente aduanero, en su caso, o que los importadores se de actuación del agente o agencia aduanal, ya sea
la Federación. o agencia aduanal incurre en irregularidades inscriban en el registro para la toma de mues- de forma fraudulenta por parte de proveedores e
o faltas al realizar su función, así como la gra- tras de mercancías previsto en dicho precepto importadores, o por error al documentar y embar-
La citada reforma elimina la aplicación de la ex- vedad de dichos actos cuyo resultado deba ser legal, sin estar obligados a presentar las mues- car la mercancía, razón por la cual esta reforma
cluyente de responsabilidad del agente o agen- tan grave como considerar cometido el delito de tras citadas. trastoca la naturaleza y función del agente o agen-
cia aduanal a que hace referencia el CFF y que contrabando y la cancelación de su patente. cia aduanal, que colabora con la autoridad en vigi-
opera cuando hubiesen cumplido estrictamen- El agente o agencia aduanal puede realizar este lar el correcto pago de contribuciones y de regula-
te con todas las obligaciones que le imponen Es así que resulta ilógico que la propia disposi- tipo de actividades para verificar y asegurarse ciones y restricciones no arancelarias con motivo
las normas en materia aduanera y de comercio ción reconozca que cuando el agente o agencia “en la medida de lo posible” que la mercancía de la entrada de mercancías al territorio nacional
exterior; o cuando la inexactitud o falsedad de aduanal actúa correctamente y de forma regular cuyo despacho aduanero le ha sido encomen- y su salida del mismo, vulnerando su seguridad ju-
los datos y documentos provienen o son su- apegándose a las formalidades opera la exclu- dado corresponde a la que documentalmente rídica ante la ausencia del principio de presunción
ministrados por un contribuyente, siempre y yente de responsabilidad para cualquier sector, será declarada en la operación aduanera res- de inocencia, en donde la autoridad da por hecho
cuando el agente aduanal no hubiera podido excepto tratándose de combustibles y petrolífe- pectiva, sin que esto sea infalible ante la cola existencia de complicidad entre agente o agen-
conocer dicha inexactitud o falsedad al realizar ros, argumentando una falta de cuidado al no misión de hechos ilícitos o errores durante el cia aduanal y un importador que pretende evadir
el reconocimiento previo de las mercancías, o verificar la información que le es proporciona- embarque y traslado de la mercancía hasta su el cumplimiento de sus obligaciones en perjuicio
por requerir para su identificación, de análisis da, exigiendo exhaustividad al realizar el reco- arribo a la aduana de entrada al país, en donde del fisco federal.
químico o de laboratorio, también prevista esta nocimiento previo de este tipo de mercancías. queda a disposición del agente o agencia adua- He aquí la disyuntiva – ¿despachar o no para el
última en el artículo 54 de la Ley Aduanera (LA). nal para su despacho. sector de hidrocarburos?

Gestión de Riesgos Para un Buen
Funcionamiento del Departamento gestiona la organización en todos sus reconocer y describir los riesgos que Evaluación del Riesgo
de Comercio Exterior
niveles. Esto contribuye a la mejora de pueden ayudar o impedir a una organi- Proceso usado para determinar las prioridades
los sistemas de administración/gestión. zación lograr sus objetivos. Para la iden- de gestión del riesgo mediante la comparación
tificación de los riesgos es importante de los resultados de la calificación y el grado de
c. Parte de todas las actividades asocia- contar con información pertinente, exposición al riesgo.
das con la organización e incluye la apropiada y actualizada. No podemos
D
interacción con las partes interesadas. despegarnos de las actualizaciones que Tratamiento de los riesgos: El propósito del tra-
esde ya hace algunos años, so, acreditado al ex Vice Procurador de Estados Socios Comerciales tales como: Provee- en nuestra área son de manera constan- tamiento de los riesgos es seleccionar e imple-
se ha puesto en moda en el Unidos, Paul McNulty; ha sido un parteaguas dores (agentes de aduana, agentes de tes. mentar opciones para abordar los riesgos.
ámbito del Comercio Exte- para que los altos directivos puedan dedicar carga, almacenes, transportistas, pres-
rior el término “Complian- mayores recursos legales y contar con un Ge- tadores de servicios) y clientes. Sugerencia de preguntas a realizar 5. Comunicación: Todas las Políticas y
ce”. Incluso se ha hecho rente de Operaciones y además una división de ¿Qué probabilidad hay de que se produzca este cambios generados, deberán ser comu-
determinante el contar con “Compliance”. d. Considera los contextos interno y ex- caso de riesgo? (Alta, Media, Baja) nicados a tiempo y ser de conocimiento
un Oficial de Cumplimiento terno de la organización. (Contexto de las áreas involucradas
dentro de la empresa. Pero, realmente ¿se asu- Derivado de lo anterior, resulta indispensable político social, variables competitivas, ¿Cuál sería el impacto y la gravedad que tendría
me como tal? ¿Sabemos qué es un Compliance el conocimiento de los Sistemas de Gestión de socioeconómicas, territoriales, etc). si se produjese? (Agregar el fundamento legal, 6. Monitoreo y Revisión: ¿Cómo saber si lo
Corportativo? ¿Cuáles funciones deberá tener Riesgos, para este artículo tomaré como refe- con multas en cantidades para dar mayor cla- que tengo publicado en políticas, ma-
Elsa Muñoz Cortés, en particular el Oficial de Cumplimiento Adua- rencia aquellos de las ISO, 31000, 37301-2020. A continuación mencionaré los pasos a seguir ridad a la matriz) nuales, instructivos y procedimientos
Gerente de Cumplimiento Aduanero para nero? Nuestro departamento de Aduanas, según el para establecer una metodología para la Ges- realmente funcionan o se llevan a cabo?
Huawei Latinoamérica tamaño de la empresa, para dar un correcto tión de Riesgos: ¿Cuál es nuestro plan de respuesta a este ries- ¿Son verdaderamente efectivos?
Definamos el concepto desde lo básico. Según cumplimiento a las obligaciones aduaneras así go? Acorde a la probabilidad de que ocurra y el Periódicamente se deben hacer revi-
la World Compliance Association “El Corporate como también si es que se cuentan con las di- Marco de Referencia impacto que podría tener (Alta, Media y Baja) siones para saber si los planes de ac-
Compliance es un conjunto de procedimientos versas certificaciones (OEA, IVA- IEPS, Revisión La alta dirección y los órganos de supervisión, ción que se han implementado en cada
y buenas prácticas adoptados por las organi- en Origen, entre otras) o bien programas de debieran asegurar que la administración/ges- ¿Qué procesos documentales o controles se tie- uno de los riesgos son los correctos, si
zaciones para identificar y clasificar los riesgos fomento al Comercio Exterior, deberán tener re- tión de riesgos esté integrada en todas las ac- nen en el departamento para evitar los riesgos se llevaron a cabo las medidas para la
operativos y legales a los que se enfrentan y es- cursos dedicados para poder tener un correcto tividades de la organización y debieran demos- encontrados? disminución de riesgos. Esto ayudará
tablecer mecanismos internos de prevención, funcionamiento y sobretodo un mantenimiento trar el liderazgo y compromiso. a entender si la tarea se está haciendo
gestión, control y reacción frente a los mismos. de los mismos. Ejemplos de tipos de Riesgos: bien y se están logrando resultados po-
1. Objetivo: Definir las actividades reque- sitivos.
El Compliance en muchos casos, y a tener de la ridas para la identificación, análisis y a) Riesgos Operativos:
evolución del marco legal a nivel mundial y la evaluación del riesgo con el fin de di- • Pre Despacho Aduanero (Revisión Conclusión
clara tendencia en este sentido, ha dejado de La “Matriz de Riesgos” que será señar e implementar planes de acción de las Regulaciones y Restricciones La Gestión de Riesgos es un proceso dinámi-
ser una opción voluntaria para muchas organi- nuestra herramienta funda- para mitigar los riesgos que tengan arancelarias y No arancelarias, Cla- co y se debe retroalimentar de acuerdo a los
zaciones y ha pasado a ser un requisito a inte- mental para un correcto engra- impacto sobre el cumplimiento de los sificación Arancelaria, etc.) cambios que se van presentando tanto externa
grar dentro de su estrategia y estructuras inter- naje y finalmente poder tener en objetivos estratégicos de la empresa y • Durante el Despacho Aduanero como internamente en la organización. Este
nas a fin de dar cumplimientos a los preceptos funcionamiento un “Sistema de del departamento de Aduanas, en par- • Post Despacho Aduanero ayuda a mejorar la eficiencia de las operaciones
legales o bien poder protegerse ante situacio- Gestión de Riesgos” que deberá ticular. de la organización en forma proactiva, y fomen-
nes de riesgo que pondrían en serios problemas ser reportado de manera conti- b) Riesgos Contractuales (ejemplos) ta el liderazgo de la Alta Dirección (no pasarán
la estabilidad y continuidad de la actividad de nua a la “Alta Dirección”. 2. Aplicación: La metodología es de aplica- • Revisión de Contratos con provee- desapercibidos los cambios que impliquen un
la organización”. ción a diferentes tipos de riesgos en los dores riesgo de multas o bien alguna cancelación del
La administración/gestión de riesgos dentro diferentes procesos de la organización. • Verificación de la correcta aplica- Padrón de Importadores).
En algunas empresas, el departamento de Co- de una organización, y en particular dentro del ción de INCOTERMS
mercio Exterior, tuvo un enfoque exclusivamen- área aduanera es: 3. Establecimiento del Contexto: Estable- • Verificación del correcto uso y apli- Se puede aplicar controles a los riesgos identi-
te operativo durante muchos tiempo, incluso cer el contexto interno y externo de la cación de las Reglas de Origen ficados para minimizar su impacto negativo. Se
había cierta separación y desconocimiento de a. Definitiva y clara al ayudar a las orga- organización en cuanto a los riesgos a identifican si no existen los controles adecua-
la estrecha relación que deberá llevar con las nizaciones a establecer su estrategia, identificar (Contexto del país, contexto c) Riesgos Administrativos dos y se actúa de manera inmediata para poder-
áreas legal, financiera, de impuestos, seguridad lograr sus objetivos y tomar decisiones de la organización). los establecer y llevar a cabo. Se optimizan los
de la información, etc. informadas. d) Riesgo Reputacional recursos, se reducen costos, gracias a la dismi-
4. Identificación del Riesgo por procesos nución de incidentes y multas derivadas de un
“Si piensas que el cumplimiento es caro, trate b. Parte de la gobernanza y el liderazgo y de la organización: El propósito de la e) Riesgo Residual/Inherente no cumplimiento de las Reglas, Leyes Aduane-
de no cumplir”, un dicho que es bastante famo- es fundamental en la manera en que se identificación de riesgos es encontrar, ras y de Comercio Exterior.

Prisión Preventiva
Oficiosa: Su Relación con
La SCJN realizó el análisis y por mayoría de votos, sostiene que en
efecto, es inconstitucional y violatoria de derechos humanos, toda vez
que se debe atender al principio pro personae, en la administración
de justicia, esto es, que debe privilegiarse la interpretación normativa
el Comercio Exterior que permita una mayor protección de los derechos fundamentales del
individuo.
R
ecientemente la Suprema Cor- ¿Entonces qué implica este fallo, en operar la justificada si existe evidencia que la • Delitos en materia de armas de
te de Justicia de la Nación términos comunes? haga necesaria. fuego y explosivos de uso exclusivo
(SCJN) declaró inconstitu- Lo que implica es que si bien es cierto se está del Ejército, la Armada y la Fuerza
cional la prisión preventiva considerando que no es procedente la prisión Cabe señalar que en el ámbito internacional Aérea.
oficiosa en el caso del contra- preventiva oficiosa por considerarse inconstitu- el sistema penal mexicano ha sido criticado,
bando, defraudación fiscal y cional, ello no implica que no proceda la prisión debido a que por un lado es alto el porcentaje Evidentemente, no se puede dejar de mencio-
uso de facturas falsas. preventiva justificada. de asuntos que se siguen en prisión preventiva nar que este tema indudablemente tiene tintes
en espera de sentencia, y esto en gran número políticos, ya que la reforma fue presentada y
El pasado 25 de octubre, la SCJN por mayoría califi- de asuntos se debe a que las personas sujetas aprobada por el grupo de MORENA, y obviamen-
cada de votos declaró inconstitucional y violatorio a proceso son de escasos recursos que no tie- te ante el fallo de la Corte, el grupo de oposición
Juana Espinosa Lugo, de derechos humanos la prisión preventiva oficio- De hecho en sus argumentos el pre- nen los medios para allegarse de una adecuada mostró su agrado.
Asesora Senior en MDI Trade Solutions sa en delitos como el contrabando, defraudación sidente de la SCJN (Arturo Zaldí- defensa.
fiscal y los relacionados con la expedición, enaje- var) declaró que el peligro procesal ¿Qué se vislumbra y cuál es la
nación, compra y adquisición de facturas falsas. no puede presumirse, sino que tie- Por otro lado, también ha habido críticas consi- relación con el Comercio Exterior?
ne que justificarse. derando que tener un alto número de personas Si bien sigue siendo procedente la prisión pre-
¿De dónde deriva todo esto? en prisión preventiva, representa sin duda un ventiva justificada, en los casos que nos ocupa,
Dando contexto, es menester señalar que fue en ¿A qué se refiere con todo esto? alto costo social, lo cual también resulta inne- será decisión de los jueces concederla o no, en
el 2019 cuando mediante Decreto del 8 de no- La prisión preventiva es una medida que permi- gable. este sentido se tendrá que confiar en el sistema
viembre, se efectuaron modificaciones a diver- te encarcelar a presuntos responsables de los judicial, en el que a decir verdad lamentable-
sas disposiciones, entre ellas al Código Nacional delitos de que se trate, sin que se haya emitido Como dato curioso, es de llamar la atención que mente la corrupción por años se ha hecho pre-
de Procedimientos Penales. sentencia condenatoria. en 2020 durante la pandemia precisamente, se sente.
incrementó el número de personas que estaban
Con estas modificaciones se estableció que son Y para estos efectos existe la prisión preventiva en prisión preventiva, lo cual en los CERESOS Con lo anterior, es razonable considerar que
delitos que ameritan prisión preventiva oficiosa, justificada y la oficiosa ¿cuál es la diferencia en- representó un tema de salud por los contagios. este paso puede ser un obstáculo en el combate
previstos en el Código Fiscal de la Federación tre estas dos? La justificada es aquella en la que a los delitos fiscales, en los cuales el gobierno
(CFF), el contrabando y su equiparable, la de- es el ministerio público quien la solicita ante el Este incremento se presentó precisamente en ha tomado medidas importantes, con reformas
fraudación fiscal, y la expedición, venta, enaje- juez, y es éste quien decide, con base en la evi- el lapso de 2019, así como del 2 de febrero de al CFF que incluso sigue sumando, al equipa-
nación, compra o adquisición de comprobantes dencia que se le aporte, justificando que efecti- 2021, en la cual se adicionaron delitos que ame- rar como contrabando otros supuestos, que ha
fiscales que amparen operaciones inexistentes. vamente la medida es necesaria, toda vez, que ritan prisión preventiva oficiosa, destacando considerado en la reforma fiscal para 2022.
Ante ello, fue promovida una acción de inconsti- puede haber riesgo, de fuga, de que se entor- entre ellos:
tucionalidad por parte de la Comisión Nacional pezca la investigación, de que se puedan afectar Tales como no cumplir con el complemento car-
de los Derechos Humanos y legisladores de la a testigos, etc. Todo esto lo dispone específica- • Abuso o violencia sexual contra ta porte en los CFDI para el traslado de mercan-
oposición (PAN, PRI, PRD), argumentando que mente el Código Nacional de Procedimientos menores. cía en general, y específicamente para el caso de
son violatorias del debido proceso y el principio Penales (de sus artículos 165 al 168). • Feminicidio. los hidrocarburos, la eliminación de la salvedad
de presunción de inocencia. • Uso de programas sociales con en el tema de la inexacta clasificación arancela-
En cambio, la prisión preventiva oficiosa, opera fines electorales. ria de combustibles automotrices, etc., la cual
La SCJN realizó el análisis y por mayoría de vo- de manera automática por así decirlo, ya que se • Corrupción tratándose de los ya vimos publicada el pasado 12 de noviembre
tos, sostiene que en efecto, es inconstitucional trata del seguimiento de tipos penales que así lo delitos de enriquecimiento ilícito. en el Diario Oficial de la Federación (DOF), con
y violatoria de derechos humanos, toda vez que establecen expresamente. • Robo al transporte de carga. entrada en vigor el 1° de enero del 2022.
se debe atender al principio pro personae, en • Delitos en materia de
la administración de justicia, esto es, que debe Entonces, lo que señala la SCJN es que en es- hidrocarburos, petrolíferos o Habrá que esperar, y ver cómo se resuelven los
privilegiarse la interpretación normativa que tos casos de las modificaciones de 2019 (delitos petroquímicos. casos que se vayan presentando, y observar que
permita una mayor protección de los derechos fiscales), es violatoria dicha prisión preventiva • Delitos en materia de desaparición efectivamente se actúe en apego a derecho y no
fundamentales del individuo. oficiosa; pero insistimos, válidamente puede forzada de personas. sirviendo a intereses económicos.

Estrategias para la Mitigación
de Riesgos en Materia Aduanera tarios (Anexo 24), declarar y, en su caso, trans- • Capacitar y desarrollar al capital humano. quier dato de identificación individual)
y de Comercio Exterior
mitir saldos al Anexo 31 (Sistema de Control de toda la mercancía que sea susceptible
Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCYG) de las • Establecer un programa de auditorías de identificarse individualmente, tal
RGCE, así como determinar si existe desperdicio internas, tanto fiscales como de comer- como lo marca el artículo 36, inciso g)
y darles un tratamiento, etc., es decir, monito- cio exterior, además de conocer el ori- de la Ley Aduanera vigente.
rear la operación de inicio a fin, sin inconsisten- gen y el destino de las mercancías, para
L
cias en la información en cada una de las etapas efectos de revisiones de origen, donde se • En cuanto a desperdicios, verificar el
as constantes reformas a la hasta que la irregularidad se subsane. De aquí la y/o sistemas en los que se alimenta dicha infor- aplican trato arancelario preferencial. tratamiento adecuado a cada mercan-
legislación aduanera y los importancia de, además de contar con personal mación. cía, así como el control en los sistemas
próximos cambios en las ad- capacitado y actualizado, manejar sistemas tec- • Solicitar la información del DATA STA- y declaraciones contables correspon-
ministraciones que vigilan la nológicos que vigilen los riesgos. Ante ello, entre los factores que se tendrían que GE a la autoridad, pues esta es una dientes.
operación de comercio ex- considerar entre las estrategias para elaborar herramienta muy práctica y funcional,
terior, harán que los riesgos En México, la Administración General de Co- una matriz de riesgos en la empresa, se tienen: ya que prácticamente se tiene la infor- • Analizar las incidencias detectadas y
aduaneros y fiscales cobren mercio Exterior, es una de las administraciones mación completa que se declara en los declaradas en los pedimentos (identi-
mayor relevancia; de ahí que existe la necesidad facultadas para realizar actos de fiscalización • Monitoreo del visor tributario, para co- pedimentos, donde se puede analizar ficador IN- INCIDENCIA, del apéndice 8
de tomar el control de las amenazas que pue- mediante varios métodos de revisión, de confor- rroborar que la empresa se encuentra desde la declaración de incrementables del anexo 22 de las RGCE), con el objeti-
dan afectar el funcionamiento de toda empresa, midad con el artículo 25 del Reglamento Interior activa y con domicilio localizado. y conocer si es coherente con el INCO- vo de corregirlos en operaciones próxi-
Mtra. Samantha Lara Sales, desde la parte económica, hasta la jurídica. del SAT (RISAT), entre las cuales, se encuentran: TERM declarado y a su vez, verificar si mas y retroalimentar los sistemas de
Socia Directora de Comercio Exterior de CLC & • Mantener VUCEM (Ventanilla Única de el valor en aduana de la mercancía es gestión de riesgos.
Asociados Es primordial estar atentos a los impactos que • Visitas domiciliarias (art. 42 fracción III, 42 Comercio Exterior) y buzón tributario correcto, hasta posibles inconsistencias
ocasionarán dichos cambios, pues éstos reper- fracción V del Código Fiscal de la Federación, actualizados y monitoreados. en las fracciones arancelarias, además • Revisar los identificadores declarados
cutirán en todos los procesos de la operación, C.F.F.). de detectar posibles operaciones no re- en cada uno de los pedimentos, pues
haciendo exigible contar con sistemas que vigi- • Revisiones de gabinete (art. 42 fracción • Revisar mensualmente las listas que conocidas y conferidas a nombre de la ellos son el lenguaje de lo que se está
len el cumplimiento del marco jurídico vigente, II, art. 48 del C.F.F.). publica el Servicio de Administración empresa. haciendo en la operación.
ya no de forma aislada, sino de manera integral • Verificación electrónica (art. 42 fracción Tributaria (SAT), respecto del art. 69B
y estructural, que permita establecer las reglas del IX del C.F.F.). C.F.F., con el objeto de identificar si apa- • Conocer cada etapa del proceso producti- • Identificar aquellas mercancías que se
negocio con las que se alimentan dichos sistemas, • Verificación de mercancías en transporte rece algún proveedor. vo para determinar qué trato aduanero se importen bajo trato arancelario prefe-
desde: identificar, evaluar, dar tratamiento, moni- (art. 42 fracción VI del C.F.F.). otorga a cada materia prima. rencial, con el objetivo de realizar un
torear, comunicar y retroalimentar todas las eta- • Verificación de vehículos. • Conservar los expedientes en forma análisis de origen.
pas del modelo de administración de riesgo. • Revisiones de origen. electrónica, ordenados y actualizados. • Conocer la naturaleza y uso de cada
mercancía, con el objetivo de realizar • Realizar consultas a la autoridad en
Respecto a los lineamientos sobre riesgos em- Además de emitir cartas invitación, que si bien • Mantener las fuentes de información orde- una correcta clasificación arancelaria, caso de duda, ya sea de clasificación
presariales, se puede tomar la norma interna- no constituyen formalmente un acto de fisca- nadas y actualizadas, es decir, las que ali- además de conocer las regulaciones y arancelaria o para determinar el valor
cional ISO 31000, la cual, señala las directrices, lización, sí se traducen en actos a través de los mentan a los sistemas de gestión de riesgo. restricciones no arancelarias a las que en aduana de la mercancía.
principios y facilita técnicas para identificar y cuales la autoridad da a conocer a la empresa está sujeta cada una de las mercancías
evaluar los riesgos en las organizaciones; por las irregularidades detectadas con el objeto de • Adecuar y retroalimentar en todo mo- que maneja la empresa. Para todo lo anterior, es aconsejable realizar
su parte, la norma internacional ISO19600 que corrijan su situación fiscal o desvirtúen di- mento los sistemas de gestión de ries- una auditoría preventiva, donde se contemplen
(misma que está siendo sustituida por la ISO chas irregularidades. go, mediante las reglas de negocio, ya • Analizar, desglosar el valor de las mer- los escenarios que realiza la empresa, involu-
37301:2021) propone un conjunto de directrices sea con nuevos procesos o derivados de cancías, conocer el INCOTERM utiliza- crando a todas las áreas responsables, y así te-
con el fin de gestionar el cumplimiento de forma Es ahí donde radica la importancia de monito- cambios normativos. do, así como su impacto en el cálculo ner la tranquilidad de estar cumpliendo con la
eficiente dentro de las empresas. rear la trazabilidad de las operaciones de co- correcto del valor en aduana declarado. normatividad fiscal y aduanera exigible, pues la
mercio exterior y la coherencia en la informa- • Mantener información actualizada en implementación de estrategias correctivas hará
No se debe olvidar que el riesgo no solo afecta a ción de la empresa, por ejemplo; si la operación materia de certificaciones IVA-IEPS, así • En los pedimentos de rectificación, in- que se disminuya el impacto económico en re-
las operaciones de comercio, sino a toda la ca- es para importar temporalmente al amparo como OEA. dagar qué concepto es el que más se visiones por parte de la autoridad, además se
dena de valor, por ejemplo, varias son las cau- del programa IMMEX (Industria Manufacturera, rectifica, por cuáles aduanas, qué agen- estará preparado en caso de un requerimiento.
sales que se establecen en la regla 1.3.3 de las Maquiladora y de Servicios de Exportación), se • Identificar, trazar, monitorear y evaluar te aduanal las realiza más seguido, ello Siempre, la prevención será una forma de man-
Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE), tendrá que declarar el identificador IM, con sus el procedimiento de cada tipo de opera- con el objetivo de minimizar los errores tener sanas sus operaciones fiscales y aduane-
que de actualizarse podrían detener la dinámica respectivos complementos (IM EMPRESAS CON ción de inicio a fin. y conocer si éstos son simples o graves. ras, además de que ayudará a cuidar el proceso
de la operación al tener suspendido el padrón PROGRAMA IMMEX, apéndice 8 del anexo 22 de en toda la cadena de valor; continuando con las
de importadores, por lo que, ante ese escenario, las RGCE) y cumplir con el destino de la mercan- • Cuidar que los controles de inventarios • Respecto del activo fijo, identificar por buenas prácticas en el cumplimiento voluntario
se tendría un riesgo importante por varios días, cía, los plazos, el registro en su control de inven- se encuentren actualizados. número de serie, modelo, marca, (cual- de las obligaciones fiscales.

Medios de Defensa en
Materia Aduanera, ¿Son
Administración General Jurídi-
ca (“AGJ”) del SAT. Información
dito fiscal determinado. proporcionada por la AGJ del SAT manera positiva por parte del TFJA,
respecto a los recursos de revocación al ser éste un Tribunal parcial.
Realmente Eficientes? • Dejar sin efectos el acto administra-

tivo, en caso de considerarse acre-
ditada la ilegalidad en su emisión,
interpuestos en contra de resolucio-
nes en materia aduanera y de comer-
cio exterior:
Así, podemos concluir que la cantidad de me-
dios de defensa en contra de actos de la autori-
donde el acto administrativo dejará dad aduanera que se han interpuesto en 3 años
E
de producir sus efectos y la autori- La AGJ informó que se resolvieron 221 recursos de son bastantes dada la cantidad de tiempo, esto
l objetivo del presente artícu- administrativo, es decir, que la tramitación y re- dad no podrá proceder al cobro del revocación en contra de resoluciones en materia es así ya que al ser la única vía de defensa de los
lo es realizar un análisis a los solución del mismo implicará un procedimiento crédito fiscal determinado. Podrá aduanera y de comercio exterior en México de ene- contribuyentes, éstos acuden ante estas instan-
medios de defensa en mate- administrativo sin tanta formalidad procesal, ser de alguna de las siguientes for- ro de 2017 a mayo de 2020. De los cuales 137 se cias para defender sus intereses, y de acuerdo a
ria aduanera reconocidos por por lo que el tiempo de resolución es más corto mas: resolvieron de forma favorable para la autoridad, las estadísticas analizadas en el presente artícu-
la Ley, para saber si en efecto que en el juicio contencioso administrativo. es decir confirmaron la resolución impugnada, y lo, la mayoría de las ocasiones los contribuyentes
son eficientes para dar la cer- º Nulidad lisa y llana: es para el 21 resoluciones fueron a favor del contribuyente, “ganan” los medios de defensa y sus derechos
teza jurídica necesaria a los El trámite y resolución del recurso de revoca- efecto de que el acto adminis- dejando sin efectos la resolución impugnada. deben ser restituidos por parte de la autoridad.
procedimientos y disputas entre contribuyentes ción se rige por los Artículos 116 a 133-A del Có- trativo se deja sin efectos en
y autoridad. De igual forma se va a analizar la digo Fiscal de la Federación (CFF). todos los sentidos. Información solicitada a las Salas Especia- Sin embargo, ¿cuánto tiempo tiene que pasar
información proporcionada por diversas depen- lizadas en Materia de Comercio Exterior del para demostrar la ilegalidad que se combatió?
Mtra. Brianda Paula Ramírez Cordero, dencias respecto a una consulta planteada vía b) Juicio Contencioso Administrativo. º Nulidad para efectos: la autori- Tribunal Federal de Justicia Administrativa. ¿cuánto dinero tuvo que invertir el contribuyen-
Asociada del despacho Hogan Lovells, BSTL Portal Nacional de Transparencia. dad podrá emitir un nuevo acto De 2017 a septiembre de 2020, las Salas Espe- te para demostrar a la autoridad que desde un
La demanda de nulidad se interpone ante la administrativo cumpliendo con cializadas en Materia de Comercio Exterior del inicio la interpretación realizada fue incorrecta?
Medios de defensa en Materia Aduanera. En Sala Especializada en Materia de Comercio Ex- lo observado por la Sala emisora. TFJA (CDMX, Veracruz y Monterrey) recibieron ¿No sería mejor invertir los recursos del Estado
primer lugar es importante recalcar que los me- terior1 del Tribunal Federal de Justicia Adminis- 8,109 demandas de nulidad, en contra de reso- en capacitar a su personal para únicamente
dios de defensa son todas las vías que tiene el trativa (TFJA). c) Juicio de Amparo Directo. luciones en materia aduanera y de comercio ex- determinar créditos fiscales en violaciones a la
contribuyente para salvaguardar sus derechos terior, de las cuales 4,784 fueron nulidad lisa y lla- legislación aduanera y no de manera arbitraría
humanos tales como seguridad jurídica, legali- El TFJA es un tribunal administrativo que no per- Una vez que el TFJA dicte sentencia en el juicio na, 1,240 fueron nulidad para efectos, 2,085 fueron con un fin recaudatorio?
dad, presunción de inocencia, etc. Mediante la tenece al Poder Judicial Federal. Es un órgano contencioso administrativo, si se determina la validez de la resolución impugnada y 3,007 fueron
interposición de medios de defensa el contribu- jurisdiccional que cuenta con autonomía para validez del acto administrativo, el particular po- amparos directos promovidos por la parte actora. Por lo anterior mediante el presente artículo me
yente podrá hacer valer argumentos y exhibir dictar sus fallos y con jurisdicción plena. Forma drá impugnar dicha sentencia ante los Tribuna- gustaría hacer una propuesta, establecer me-
pruebas que acrediten su dicho en contra de las parte del Sistema Nacional Anticorrupción y les Colegiados de Circuito del Poder Judicial de Conclusiones dios de defensa alternativos como mediación y
resoluciones determinadas por las autoridades, está sujeto a las bases establecidas en el Artícu- la Federación. El Portal Nacional de Transparencia me propor- arbitraje en materia aduanera ya que éstos aho-
en este caso fiscales y aduaneras. lo 113 de la Constitución Política de los Estados cionó datos muy útiles para estudiar la eficacia rrarían mucho tiempo, esfuerzo y dinero tanto a
Unidos Mexicanos, en la Ley General del Sistema Una vez tramitado el juicio de amparo directo, de los medios de defensa en materia aduane- las empresas como al Estado buscando siempre
En este sentido, de acuerdo al Artículo 203 de la Nacional Anticorrupción y en la Ley Orgánica del el Tribunal Colegiado de Circuito debe emitir la ra, ya que al informar cuántos recursos, juicios salvaguardar los derechos de los contribuyen-
Ley Aduanera procede en contra de las resolu- TFJA.2 sentencia o ejecutoria correspondiente que se- de nulidad y amparos se han presentado y el tes, el debido cumplimiento de sus obligaciones
ciones que dicte la autoridad aduanera: ñalará si el juicio de amparo directo resulta pro- sentido en el que éstos han sido resueltos, nos y también para resguardar las facultades de
Una vez presentados alguno de los referidos cedente y la justicia de la unión ampara y prote- damos una idea de lo que pasa alrededor del comprobación por parte de la autoridad.
a) Recurso de Revocación. medios de impugnación del acto administrativo ge al particular, al considerar ilegal la sentencia derecho aduanero y no únicamente de los me-
y se haya tramitado y resuelto el mismo, la re- emitida por el TFJA, situación que implica que dios de defensa que nosotros, como abogados y
Acorde al Dr. Juan Rabindrana Cisneros García solución respectiva podrá declarar alguna de las el expediente sea devuelto a éste para que emi- contribuyentes, presentamos.
es un medio de defensa ordinario con el que consecuencias siguientes: ta una nueva sentencia con lo observado por el Resolver un crédito fiscal por medios
cuenta el particular, pero también se erige como Tribunal Colegiado. de defensa ordinarios = recurso de
una forma de autocontrol de los actos adminis- • Confirmar la validez del acto ad- revocación + juicio de nulidad + am-
trativos que emiten las autoridades del Servicio ministrativo, donde el acto seguirá Eficacia de los Medios de Defensa en Es así, que con base en los datos pro- paro directo = aproximadamente 1
de Administración Tributaria (SAT). Debe de pre- produciendo todos sus efectos, es Materia Aduanera porcionados por el SAT y el TFJA al año y medio de tiempo + honorarios
sentarse a través del buzón tributario dentro de decir, se procederá al cobro del cré- A fin de tener datos concretos para el desarrollo Portal Nacional de Transparencia de abogados y tiempo del personal
los 30 días siguientes a aquel en que haya surti- del presente apartado, se ocupará la informa- observamos que en su mayoría los de la autoridad. Resolver un crédito
do efectos su notificación para que la autoridad 1 Véase el acuerdo ss/11/2015 de la Sala Superior del ción proporcionada por el Portal Nacional de medios de defensa son resueltos de fiscal por medios de defensa alterna-
entonces Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admi-
(Administración General Jurídica del SAT) lo nistrativa, publicada en el DOF el 28 de octubre de Transparencia el pasado 5 de octubre de 2020, manera negativa a los contribuyen- tivos como la mediación y arbitraje =
pueda resolver. 2015, donde se señala la competencia material y te- consistente en: tes, por parte del mismo SAT (lo cual ¿Lo descubrimos?
rritorial de las Salas Especializadas.
2 Cisneros García, Juan Rabindrana, Derecho Procesal
es lógico ya que no suelen resolver en
Permite una revisión ágil y dinámica del acto Fiscal y Aduanero, op. cit. pp.241 contra de su propia institución) y de

¿Por Qué es Fundamental el CURSO ONLINE
Control de los Activos Fijos ACTUALIZACIÓN DE COMERCIO EXTERIOR

en las Empresas IMMEX? 25 Y 26 FEBRERO, 2022

Paralelamente es necesario tener en cuenta que Importadores, lo que podría significar pérdidas
el artículo 108 del Código Fiscal de la Federación económicas muy importantes para la empresa e EXPOSITORES
otorga las facultades a la Autoridad (Servicio de incluso el paro de operaciones.
Administración Tributaria -SAT-) de sancionar Mtra. Teresa González, Dr. Héctor Díaz Arzola, Mtro. Rubén Abdo Askar
como contrabando a las empresas IMMEX que Dentro de mi experiencia como responsable de Ernst & Young México Global Trade Director de Logística y Operación Camacho,
no den un tratamiento correcto a su maquinaria la importación y administración de maquinaria Associate Partner Aduanera en AJH Consultores Socio fundador de Askar Camacho,
y equipo. En este mismo artículo se establece y equipo en plantas cerveceras de la industria Ramírez y Asociados
que todos los activos fijos importados por una IMMEX, considero que es necesario fortalecer
empresa IMMEX tendrán un plazo de permanen- los mecanismos de control respecto a las im- Mtro. Alejandro Martínez, Dr. Israel Díaz Escobar Sánchez, Mtro. Guillermo Malpica Soto,
Nayeli García Castillo, cia por la vigencia del programa. portaciones de activo fijo, ya que al ser diversas Chief Legal Manager en Cuesta Socio Director de Escobar Carriedo & Jefe Negociador en la Renegociación
Campos Asociados del TMEC
Foreign Trade Compliance Specialist áreas de la compañía quienes intervienen en la
El correcto manejo de los activos fijos supone adquisición de estos activos, como son:
el control documental completo del expediente Mtro. Luis Alberto Quiroz Elsa Muñoz Cortés, Roberto Martínez Gasca,
compras, finanzas, contabilidad, ingenie-
C
de importación, rastreabilidad de los equipos, Martínez, Gerente de Cumplimiento Aduanero Director de Asuntos de Gobierno
omo parte del equipo de co- actualización constante y precisa en el sistema ría, comercio exterior, etc. Las obligacio- Socio Fundador de Inteli Tax y Fue para Huawei Latinoamérica y Regulatorios, Livingston
mercio exterior de una com- de control de inventarios, así como la identifi- nes para amparar y dar cumplimiento a Administrador Central de Auditoría International Mexico
de Operaciones de Comercio Exterior
pañía IMMEX (Industria Ma- cación plena de los activos físicamente en las la legal estancia, tenencia e importación
nufacturera, Maquiladora y plantas productivas. de esos activos pueden perderse. Mtro. Antonio Barragán,
de Servicio de Exportación),
reconozco la importancia de
Director General de INTRADE
Consultores MÓDULO ESPECIAL
llevar un adecuado control Reforma Fiscal 2022 y su Impacto al Comercio Exterior
de la adquisición de todos aquellos activos in- Tomando en cuenta el contexto an- Por lo anterior, resulta esencial crear
terior, lo que establece la ley y las flujos de comunicación y trabajo, que
dispensables para el funcionamiento de la com-
pañía. En los siguientes párrafos resaltaré la consecuencias de no llevar un ade- permitan tener la documentación
TEMARIO
importancia de un adecuado control de activos cuado control de la importación de en orden, y que ésta sea accesible
fijos, así como las consecuencias de no hacerlo. activos fijos temporales, resulta funda- para todas las áreas involucradas, así • Actualización de RGCE • Consejos en Compensaciones de • Actualización de Reglas y Criterios de
mental el cumplimiento aduanero del como actividades en piso para tener Impuestos en Operaciones de Comercio la Secretaría de Economía: Permisos de
Si bien es cierto que para cualquier tipo de in- control de maquinaria y equipo para plena identificación de los activos, • Reformas de Comercio Exterior Exterior Importación
dustria el control de inventarios es fundamen- empresas de la industria maquiladora. como ejemplo puedo mencionar la
tal, en una empresa IMMEX cobra aun mayor ejecución de levantamientos físicos • Obligaciones Fiscales en Materia de • La Importancia de la Matriz de Riesgo • La Importancia de los Contratos en el
relevancia, debido a que las importaciones El incurrir en alguna falta o no lograr acreditar en las plantas en periodos estableci- Comercio Exterior para el departamento de Comercio Comercio Exterior
realizadas bajo el programa tienen cierta tem- la legal estancia, tenencia o importación de los dos para asegurar que los activos se Exterior
poralidad de permanencia permitida en el país, equipos en territorio nacional, tiene diversas encuentren plaqueados, identifica- • Acuerdo de NOM's y su Obligatoriedad • Actualización de los Tratados de Libre
así como otros requisitos que son necesarios consecuencias. Por un lado, la autoridad tiene dos, y que contable y fiscalmente aún Comercio y las Nuevas Oportunidades
cumplir. la facultad de embargar los equipos, así como sean útiles.
de imponer multas por el valor de las mercan-
cías, y también por los impuestos y contribucio- En conclusión, puedo compartir que mientras
e ti d o s c
rom on
Es preciso considerar que el artícu-
nes omitidas. exista coordinación y una comunicación estre-
cha entre las diversas áreas involucradas en la
DUDAS E om
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C
lo 146 de la Ley Aduanera establece Sin embargo, éste no es el peor escenario; con- adquisición de maquinaria y equipo, cualquier
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el listado de documentos necesarios secuencias mayores van desde la cancelación compañía estará preparada en el momento en
un
para amparar la tenencia, transporte
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de programas y certificaciones hasta la sus- que la autoridad requiera iniciar facultades de
o manejo de mercancías extranjeras. 22 23 35 51 17 info@reinoaduanero.mx www.reinoaduanero.mx
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pensión de autorizaciones como el Padrón de comprobación.
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n esta ocasión analizaré los puntos que debemos 3 Cómputo del Plazo de los 30 Días
conocer acerca de la renovación de la certifica- En la actualidad, el primer párrafo de la regla 7.2.3 de las ci-
ción de IVA (Impuesto al Valor Agregado) e IEPS tadas disposiciones, menciona que deberá enviarse electró-
(Impuesto Especial sobre Producción y Servicios), nicamente: “[…] dentro de los 30 días previos al vencimiento
comentando algunas recomendaciones que permi- del plazo de vigencia […]”.
10 Puntos para
tirá a los contribuyentes tener una visión más amplia de los
aspectos críticos del debido cumplimiento para administrar En relación con el plazo de presentación, es importante ob-
en forma adecuada su autorización y lograr con éxito su re- servar que se entiende por el significado de “días”. En par-
certificación. ticular, el Anexo de Glosario y Acrónimos de las RGCE para
Renovar la
2020 indica en el numeral 13 qué “Días”, son los días hábiles
El procedimiento de renovación de la certificación de IVA y de conformidad con el artículo 12 del Código y la RMF. Por
IEPS se encuentra regulado en la regla 7.2.3 de las Reglas ejemplo:
Generales de Comercio Exterior (RGCE) para 2020, y el solici-
Certificación IVA &

tante deberá dar cabal cumplimiento a los requisitos obliga- 1. El artículo 12 del Código Fiscal de la Federación (CFF)
torios y seguir los puntos que se mencionan a continuación: señala que:
IEPS 2022
1 Formato de la Solicitud “En los plazos fijados en días no se contarán los sábados,
Las empresas IMMEX (Industria Manufacturera, Maquiladora los domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febre-
y de Servicios de Exportación) para continuar aplicando los ro en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de
beneficios fiscales y aduaneros de la autorización mencio- marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de
nada deberán presentar el formato electrónico denominado mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre
Dr. Ricardo Méndez Castro, “Aviso Único de Renovación en el Registro del Esquema de en conmemoración del 20 de noviembre; el 1o. de diciem-
Director de Consultoría en TLC Asociados Certificación de Empresas”. bre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión
del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.
El formato e instructivo de llenado se encuentra publicado Tampoco se contarán en dichos plazos, los días en que
en el Anexo 1 “Formatos y Modelos de Comercio Exterior” tengan vacaciones generales las autoridades fiscales
de las RGCE para 2020, mismo que puede servir de guía para federales, excepto cuando se trate de plazos para la pre-
relacionar cada uno de sus numerales con las obligaciones sentación de declaraciones y pago de contribuciones,
establecidas en las disposiciones de carácter general. exclusivamente, en cuyos casos esos días se consideran
hábiles. No son vacaciones generales las que se otorguen
2 Presentación del Aviso de Renovación en forma escalonada”. […]
Una de las interrogantes frecuentes de las empresas IMMEX
es conocer: ¿Cuándo es el momento oportuno para ingresar 2. Asimismo, la regla 2.1.6 de la Resolución Miscelánea Fis-
la renovación de la certificación? cal (RMF) para 2021 dispone que:
La solicitud de renovación deberá presentarse en tiempo y “2.1.6. Para los efectos del artículo 12, primer y segundo
forma dentro de los 30 días hábiles previos al vencimiento párrafos del CFF, se estará a lo siguiente:
del plazo de vigencia, mediante el formato electrónico an-
tes mencionado a través de la Ventanilla Digital en el portal I. El primer periodo general de vacaciones del 2021, com-
Sobre el Autor: www.ventanillaunica.gob.mx prende los días del 19 al 30 de julio de 2021:
Presidente de la Academia de Derecho Fiscal del Estado de Baja California.
Autor de 8 libros relacionados con la materia aduanera y el comercio exterior. Debemos recordar que, los trámites que se realicen en el sis- II. Son días inhábiles para el SAT el 1 y 2 de abril de 2021,
Cuenta con diversas certificaciones de gestión de riesgos. Instructor autorizado tema electrónico aduanero deberán efectuarse entre las 7 y así como el 2 de noviembre de 2021.
para impartir cursos de capacitación por parte de la Secretaría del Trabajo y las 18 horas centro, y los que se lleven a cabo después de las
Previsión Social. Se ha desempañado en puestos gerenciales en agencia adua- 18 horas o en días inhábiles se considerarán realizados al día En dichos periodos y días no se computarán plazos y tér-
nal, industria maquiladora, y en firmas especializadas en asesoría de comercio hábil siguiente de conformidad con el último párrafo del artí- minos legales correspondientes en los actos, trámites y
exterior y aduanas. Miembro de las Asociaciones de Profesionistas de Com- culo 9-E de la Ley Aduanera y la regla 1.2.4, fracción III de las procedimientos que se sustanciarán ante las unidades
pliance. RGCE para 2020. administrativas del SAT, lo anterior sin perjuicio del per-
sonal que cubra guardias y que es necesario para la ope-
ración y continuidad en el ejercicio de las facultades de
www.reinoaduanero.mx 53
REINO ADUANERO
acuerdo a lo previsto en los artículos 13 del CFF y 18 de la el párrafo quinto de la regla 7.2.3 del citado ordenamiento, No es suficiente que las empresas ingresen su aviso de reno- En este orden de ideas, el primer párrafo menciona:
Ley Aduanera. […]”. al mencionar que: “El registro se tendrá por renovado al día vación, sino que tienen que asegurarse que están cumpliendo
hábil siguiente a la fecha del acuse de recepción del aviso a con los dispositivos mencionados, porque la autoridad fiscal “La AGACE podrá renovar el
4 Procedimiento de Presentación que se refiere el primer párrafo, de la presente regla, cuya vi- tiene la facultad de verificar electrónicamente o realizar visitas
Al momento de la redacción de este breviario no ha sido pu- gencia se computará a partir del día siguiente en que concluya de inspección de supervisión en todo momento para asegu- Registro en el Esquema de
blicado el segundo periodo de vacaciones del Servicio de Ad- la vigencia inmediata anterior”. rarse del correcto cumplimiento del registro de certificación.
ministración Tributaria (SAT), sin embargo, a modo de ejem- Certificación de Empresas,
plo es factible considerar los 30 días hábiles previo a la fecha Así, una vez presentado el citado aviso, se tendrá por reno- Así, el penúltimo párrafo de la regla 7.2.3 de las RGCE dispo-
en que fenezca la certificación. vado al día hábil siguiente a la fecha del acuse de recepción ne que: “La AGACE requerirá la información o documentación siempre que no se encuentren
del aviso, por consiguiente, el inicio de los nuevos plazos que corresponda, en cualquier momento de conformidad con
Tomando únicamente como referencia el segundo período empezará a contabilizarse a partir del día en que concluya el la regla 7.2.2., cuando con posterioridad a la solicitud de re- sujetas al proceso de
vacacional del SAT en el año 2020, de acuerdo con la regla plazo de la certificación anterior. Por ejemplo: si es ingresado novación, detecte que la empresa ha dejado de cumplir con
2.1.6 de la RMF para 2020, los días que fueron considerados el Aviso de Renovación el día 1 de diciembre del presente en alguno de los requisitos necesarios para la obtención de su cancelación previsto en las
en ese momento son los días: 17, 20, 21, 22, 23, 24, 27, 28, 29, horario y día hábil, el día 2 de diciembre se entiende por re- Registro en el Esquema de Certificación de Empresas”.
29, 30 y 31 de diciembre de 2020, y los días 4 y 6 de enero de novado, y si la certificación anterior fenece el día 1 de enero reglas 7.2.4. y 7.2.5. […]”, lo cual
2021. de 2022, el plazo de la vigencia empieza a contar a partir del Adicionalmente, el último párrafo indica que:
día 2 de enero de 2022, o en su caso, como lo indique el oficio significa que para pretender
En este caso, suponiendo que los días que sean otorgados de la resolución de autorización que emita el SAT. “Asimismo, respecto de las
son similares, entonces si la vigencia de la Certificación de comenzar con la renovación
IVA e IEPS vence el 1 de enero de 2022, se contabiliza el plazo 6 Cumplimiento de las Obligaciones Generales y empresas que no subsanen o
de los 30 días hábiles hacia atrás considerando los días fes- Especiales es vital no ubicarse bajo los
tivos 15 de noviembre, 25 de diciembre de 2021 y 1 de enero Aun cuando, cuando la aceptación de la renovación es au- desvirtúen las inconsistencias,
de 2022, y los días del segundo periodo vacacional del SAT, tomática, es sumamente relevante que las empresas IMMEX supuestos de cancelación
respectivamente. mantengan el cumplimiento de todas las obligaciones acor- la AGACE procederá al inicio del
des a su modalidad, porque al ingresar el aviso de renova- referidos en los dispositivos
Es importante revisar si al accesar el portal de la Ventanilla ción, es necesario declarar bajo protesta de decir verdad que procedimiento de cancelación
Digital se encuentra activo el botón de “Solicitar Renova- las circunstancias por las que fue otorgada la autorización, señalados.
ción”, además de revisar cuando fenece el término señalado no han variado y que continúan cumpliendo con los requisi- respecto del Registro en el
en el oficio de la autorización emitido por el SAT para hacer tos inherentes a la misma. Por cuanto a los requerimientos, el sexto párrafo de la regla
un cómputo real. Esquema de Certificación de menciona: “En el caso de que la empresa cuente con algún
Las obligaciones del Registro en el Esquema de Certificación requerimiento pendiente de cumplimiento respecto de infor-
5 Vigencia de la Nueva Certificación de Empresas (RECE) en su modalidad de IVA e IEPS varían en Empresas que se encuentre mación o documentación relacionada con el Registro en el
Ciertamente, la aprobación de la renovación es automática función del rubro registrado, por lo que, debe analizarse con Esquema de Certificación de Empresas que tenga vigente, y no
cuando se cumplen con todos los requisitos y el formato profundidad las siguientes reglas de las RGCE que considero vigente, de conformidad con las haya desvirtuado las inconsistencias en el tiempo establecido
electrónico es presentado en tiempo y forma, así lo establece relevantes: para tal efecto por la autoridad, e ingrese la solicitud de reno-
REGLA CONTENIDO
reglas 7.2.4. o 7.2.5., o bien hará vación a que se refiere la presente regla, la AGACE dará inicio
al procedimiento de cancelación del Registro en el Esquema de
7.1.1 Requisitos generales para la obtención del RECE. del conocimiento de la empresa Certificación de Empresas que se encuentre vigente, conforme
a lo previsto en la regla 7.2.4. o en caso de resultar aplicable,
7.1.2
7.1.3
Requisitos modalidad de IVA e IEPS, rubro A.
Requisitos modalidad de IVA e IEPS, rubros AA y AAA. el rubro que se le asigna por se notificará el rubro asignado”.
7.1.6
7.1.7
Resoluciones del RECE.
Acreditación de empresas de un mismo grupo.
dicha situación”. Sobre este supuesto, las empresas deben atender los re-
querimientos de la Administración General de Auditoría de
7.1.8 Acreditación de empresas de IMMEX de albergue. 7 No estar Sujeto a Proceso de Cancelación Comercio Exterior (AGACE) en forma oportuna y presentar
7.1.11 Ampliación de plazos para cumplir con requerimientos. Debe distinguirse el procedimiento administrativo que lle- todas las pruebas y alegatos para subsanar alguna falta de
7.2.1 Obligaciones en el RECE. va a cabo la autoridad fiscal para emitir requerimientos de información o irregularidad que se haya presentado en la
7.2.2 Causales de requerimiento para el RECE. información con respecto de los procedimientos que son operación aduanera, de lo contrario afectará el procedimien-
utilizados para iniciar la cancelación de la certificación en to de renovación.
7.2.3 Renovaciones para el RECE.
materia de IVA e IEPS.
7.2.4 Causales de cancelación para el RECE.

REINO ADUANERO
8 Créditos Fiscales Vencidos chos anual por la tramitación de solicitud y renovación de

El control del crédito fiscal se lleva a cabo por fracción y la Certificación de IVA e IEPS, siendo el importe de $30,739
tipo de mercancía bajo el método PEPS (primeras entradas, pesos para el periodo 2021, incluso de años anteriores desde
primeras salidas), por lo que una buena práctica, es vigilar el 2015 al 2020, conforme a los lineamientos que se dieron a
aquellas fracciones arancelarias que no tienen movimiento conocer en su momento en el portal del SAT.
INCOTERMS 2020
en el Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías
(SCCCyG) o Anexo 31. Por el contrario, no realizar el pago de la citada contrapresta-
ción será objeto de requerimiento por parte de la autoridad
Un punto relevante para las empresas IMMEX, es observar conforme a la regla 7.2.2, Apartado A, fracción VI de las RGCE
y las Claves para

lo establecido por el tercer párrafo que señala: “Para efectos para 2020. En esta tesitura, el cuarto párrafo señala que:
de la renovación en el Registro en el Esquema de Certificación
de Empresas modalidad de IVA e IEPS, la solicitante no debe- “Las empresas que soliciten la
rá de contar con saldos vencidos al amparo del crédito fiscal,
Mejores Prácticas
relacionados con el Anexo 31 a la fecha de presentación de su renovación en el Registro en
certificación”.
el Esquema de Certificación
entre Comprador y
En este sentido, es importante verificar no tener importes
vencidos de crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado o de Empresas, en cualquier
del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios a la fe-
cha de presentación de la recertificación, para lo cual resulta modalidad, deberán haber
Vendedor
indispensable llevar un control adecuado del Sistema SCC-
CyG. realizado el pago del derecho
9 Cambio de Rubro de la Certificación IVA e IEPS correspondiente a que se refiere
Las empresas IMMEX autorizadas previamente bajo el rubro
“A”, que es la modalidad de certificación básica, tienen la opor- el artículo 40, inciso m) de la Dr. Héctor Díaz Arzola,
tunidad de efectuar la recertificación al momento de cambiar Director de AJH Consultores en el área de logística y
de rubro para certificarse bajo el tipo AA o AAA, donde tendrán LFD, en relación con el Anexo 19 Operación Aduanera
mayores beneficios y responsabilidades que cumplir.
de la RMF vigente a la fecha de
En este sentido, el séptimo párrafo indica que: “Las empresas
que cuenten con el Registro en el Esquema de Certificación presentación de la solicitud”.
de Empresas bajo la modalidad de IVA e IEPS rubro A, podrán
renovar en los rubros AA y AAA, siempre que en la solicitud de Al efectuar la renovación de la certificación el comprobante
renovación acrediten el cumplimiento de los requisitos del de pago deberá registrarse en la Ventanilla Digital llenando
rubro correspondiente, caso en el cual, la autoridad emitirá los campos de número de operación, banco, llave de pago y
resolución de conformidad con la regla 7.1.6”. fecha de pago, en el caso del campo de referencia y el impor-
te de pago aparecen con la información por default. Además,
10 Pago de Derechos por la Renovación de adjuntar el citado pago de derechos.
Como sabemos, uno de los temas relevantes de la Sobre el Autor:
En resumen, las empresas IMMEX que están próximas a re- Durante 18 años laboró en la empresa Mattel Latinoamérica, donde participó
certificarse deben llevar a cabo un análisis detallado sobre en diferentes posiciones y fue el Representante de Asuntos Regulatorios para
“Primera Resolución de el cumplimiento de las obligaciones y la determinación de América Latina. Es miembro del “Comité Nacional de Obstáculos Técnicos al
los créditos fiscales pendientes al amparo de su autorización Comercio” de la Secretaría de Economía. Ha participado en el Comité Técnico
Modificaciones a las Reglas Generales con finalidad de detectar inconsistencias de forma antici- Nacional para la elaboración de Normas Oficiales Mexicanas en la Dirección
pada a la presentación del aviso de renovación, y en conse- General de Normas.
de Comercio Exterior para 2020”, cuencia, estar preparado para cualquier acto de la autoridad
fiscal, y evitar un requerimiento o inicie el procedimiento en
publicada el 24 de julio de 2020, fue establecer expresamente cancelación que ponga en riesgo la continuidad de la certi-
que las empresas CIVA deben de efectuar el pago de dere- ficación.

REINO ADUANERO
E
l comercio internacional constituye uno de los fac- Estas reglas INCOTERMS simplifican el desarrollo de las tran- Riesgo: Donde y cuando entrega el vendedor la mercan- • La prohibición de exportar o importar.
tores dinamizadores del crecimiento económico sacciones comerciales internacionales, creando un lenguaje cía. En otras palabras, donde se transmite el riesgo de
de los países. El intercambio de productos entre común de negociación internacional y dando una mayor se- vendedor a comprador; y. • Los derechos de propiedad intelectual.
naciones permite que la especialización produc- guridad jurídica con el objetivo de evitar litigios, malenten- Costos: De qué costos es responsable cada parte, por
tiva de cada una de ellas genere bienestar para el didos y procesos dolorosos y costosos entre vendedores y ejemplo, transporte, embalaje, carga o descarga, y aque- • Y lo más importante, debe destacarse que las re-
conjunto de sus ciudadanos. compradores internacionales. llos relacionados con las comprobaciones o los relativos glas INCOTERMS no se ocupan de la transmisión
a la seguridad. de la propiedad, título o posesión de la mercan-
El comercio consigue que los bienes se fabriquen de manera Los cambios que se reflejan en cada versión son consecuen- cía vendida.
más eficiente y con unos costos comparativamente menores cia de los nuevos modos y medios de transporte y también Todos estos aspectos son regulados por las reglas INCOTER-
que cuando cada país tiene que atender a toda la variedad de las nuevas formas de hacer negocios, son recomendacio- MS en un conjunto de 10 artículos, numerados del A1 al A10 A continuación, vamos a mencionar a manera de resumen
de bienes que demandan sus ciudadanos. Con ello, se ha lo- nes que hace la Cámara de Comercio para evitar los contra- para el Vendedor y del B1 al B10 para el comprador y enlis- podemos mencionar cuales fueron los cambios mas relevan-
grado que el nivel de vida de millones de personas haya me- tiempos mencionados. tados en un orden de ponderación hacia los aspectos más tes en esta versión en comparación con la versión 2010.
jorado de manera continua a lo largo de los últimos 90 años. relevantes de la operación:
Sin embargo, esto no siempre fue así, en un principio tanto En la última versión (2020) las modificaciones de forma fue- • Conocimientos de embarque con la posibilidad
vendedores como compradores tenían mucha desconfianza ron muy pocas pues solo se desaparece el término DAT para ID. INCOTERMS 2020 Vendedor / Comprador de agregar la mención “A BORDO” cuando se
unos de otros debido a los riesgos y las implicaciones que dar entrada al término DPU, este cambio tiene como fondo A1/B1. Obligaciones generales trate del término FCA.
tenía el hecho de querer enviar bienes desde un país a otro, la intención de dar claridad a el vendedor en la responsabili-
principalmente por los riesgos logísticos que se deben co- dad que conlleva dentro de este término con la descarga de A2/B2. Entrega / Recepción • Costos, en donde se enumeran.
rrer; al no tener claridad con respecto a quien se haría res- la mercancía.
ponsable de cada situación. A3/B3. Transmisión de riesgos • Diferentes niveles de cobertura en el seguro en
Las mejoras realizadas en esta versión obedecen principal- los términos CIF y CIP.
En 1919, un grupo de empresarios franceses decidieron crear mente a una gran preocupación que tiene la ICC derivado de A4/B4. Transporte
una organización que representara los intereses de las em- que a pesar de que las reglas INCOTERMS se han publicado • Disposición del transporte con los propios me-
presas de todo el mundo. Este grupo de empresarios del sec- desde hace ya 84 años, aun se presentan controversias y A5/B5. Seguros dios de transporte del vendedor o del compra-
tor industrial, financiero y comercial estaban determinados a procesos de arbitraje de manera muy constante debido a la dor en los términos FCA, DAP, DPU y DDP.
traer prosperidad económica a un mundo que aún se estaba incorrecta interpretación que le dan los compradores y ven- A6/B6. Documentos de entrega / Transporte
recuperando de la devastación de la primera Guerra Mundial. dedores internacionales. • Cambio en las iniciales del término DAT al térmi-
Ellos fundaron la International Chamber of Commerce (Cá- A7/B7. Despacho de exportación / Importación no DPU.
mara de Comercio Internacional) y se autodenominaron “los En esta versión la ICC se enfocó en orientar de una mejor ma-
mercaderes de la paz”. nera a los usuarios de las reglas en el término correcto de- A8/B8. Comprobación / empaque / marcado • Inclusión de requisitos relacionados con la se-
pendiendo del modo o los modos de transporte que se van a guridad en las obligaciones y costos del trans-
Al término de los grandes conflictos globales de la primera utilizar, a través de notas explicativas para cada uno de los 11 A9/B9. Reparto de costos porte.
mitad del Siglo XX el mundo contaba con muy pocas estruc- términos y detallando claramente los alcances de las reglas
turas internacionales. No existía un sistema de reglas que así como también detallar de que no se ocupan las reglas IN- ¿Qué es lo que no hacen las Reglas INCOTERMS 2020? • Notas Explicativas para los usuarios.
rigiera el comercio, las inversiones o las relaciones comercia- COTERMS. Las reglas INCOTERMS 2020 no se ocupan de las siguientes
les y financieras. Que el sector privado tomara la iniciativa, cuestiones: Como conclusión es importante mencionar que las reglas
sin esperar que los gobiernos lo hicieran, fue muy innova- A continuación, estaremos mencionando estos aspectos re- INCOTERMS son recomendaciones de parte de la ICC para
dor. La idea de crear este organismo cambió para siempre al levantes de la versión 2020 de las reglas INCOTERMS: • Si existe o no un contrato de compraventa. resumir de manera clara las obligaciones entre comprador y
mundo. vendedor en los temas relacionados con la logística de las
¿Qué es lo que hacen las Reglas INCOTERMS 2020? • Las especificaciones de la mercancía vendida. operaciones de compraventa y que se convierten en obliga-
Fue así como en el año de 1936 la Cámara de Comercio Inter- Explican un conjunto de 11 términos comúnmente utilizados torias cuando se plasman en el contrato, también mencionar
nacional publica la primera versión de los INCOTERMS (Inter- por medio de tres letras (ejemplo FOB, CIF, DDP), que son uti- • El momento, lugar o método del pago del precio. que las reglas INCOTERMS no caducan y que si los compra-
national Comercial Terms), mismos que han sido modifica- lizados en los contratos de compraventa de mercancías. dores y vendedores se sienten conformes con lo establecido
dos 8 veces, 1945, 1953, 1967, 1976 y a partir del año de 1980 Las reglas INCOTERMS 2020 describen: • Los recursos jurídicos disponibles en caso de in- en términos o alcances de las reglas en versiones anteriores,
(cuando también fueron reconocidos por la Comisión de las cumplimiento del contrato. pueden seguirla utilizando.
Naciones Unidas para el Derecho Mercantil Internacional), se Obligaciones: Quien se ocupa de qué en la relación en-
han actualizado cada decenio 1990, 2000, 2010 y el día 1ro de tre comprador y vendedor, por ejemplo, ¿Quién organiza • La mayoría de las consecuencias de la demora y Es recomendable establecer desde el principio estas obliga-
Enero de 2020 entró en vigor la versión mas actualizada de el transporte?, ¿Quién paga el seguro?, ¿Quién se hace de otros incumplimientos en la ejecución de las ciones y derechos para evitar de esta manera malentendidos
los mismos (Versión 2020). cargo del despacho de Importación, del despacho de Ex- obligaciones contractuales. y disputas legales que se vuelven dolorosas y costosas para
portación? Etc. ambas partes.

REINO ADUANERO
Tratado Integral
D
escrito como el acuerdo comercial más avanzado poró Malasia al proceso y en 2012 México y Canadá se con-
y con los más elevados estándares que se haya virtieron en miembros oficiales del proceso negociador tras
negociado hasta el momento2, se considera que haberlo solicitado en 2011 pues no habían sido invitados al
y Progresista
los impactos del Tratado Integral y Progresista mismo hasta ese momento.8
de Asociación Transpacífico (TIPAT) en el Trata-
do de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN) (ahora Cabe destacar que tanto Tailandia, Filipinas, Indonesia, Tai-
en el T-MEC) pueden visualizarse en dos ejes: “su potencial wán, Corea, Colombia y notablemente China han menciona-
de Asociación
para incrementar el comercio trilateral y su capacidad para do su intención de formar parte del Acuerdo.
mantener y profundizar la integración productiva que al día
de hoy distingue a América del Norte”.3 Así, los países participantes en las negociaciones fueron:
Transpacífico:
1. Australia,
Para los Estados Unidos de América (EUA) era de suma im- 2. Brunéi Darussalam,
portancia encabezar el camino hacia la liberalización eco- 3. Canadá,
nómica regional “para convertirse en un referente frente al 4. Chile,
Contenido y
estancamiento de la ronda de Doha en el marco de la Orga- 5. Estados Unidos de América,
nización Mundial del Comercio (OMC). Por el otro -quizá más 6. Malasia,
importante- no dejar en manos de China u otro país asiático 7. México,
Relación con
el liderazgo en ese proceso.”4 8. Nueva Zelanda,
9. Perú,
Desde una perspectiva Iberoamericana, el TIPAT tiene una 10. Singapur,
importancia destacable por su interacción posible con la 11. Japón y
Otros Acuerdos
Alianza del Pacífico entre México, Chile, Perú y Colombia, 12. Vietnam.
creada el 28 de abril de 2011 que busca la integración profun-
da de servicios, capitales, inversiones y movimiento de per- Cabe señalar que esta iniciativa busca desarrollar un régi-
sonas.5 Todos ellos grandes destinos de inversión extranjera men de comercio regional con evidentes implicaciones tanto
Comerciales
y con tratados de libre comercio previamente negociados y a mediano como a largo plazo para la zona Asia-Pacífico y el
en vigor entre ellos. Es el primer acuerdo de libre comercio resto del mundo, que ha iniciado un proceso de ajuste co-
que incluye más disciplinas que la OMC. mercial importante ante los magros avances de la OMC. Así,
Internacionales
el anuncio de las negociaciones para un Tratado de Libre Co-
Se sostiene que en el caso de Chile y Perú, dichos países bus- mercio entre los Estados Unidos de América y la Unión Euro-
can consolidar su presencia comercial en Asia, y lograr una pea denominado Asociación Transatlántica para el Comercio
mayor diversificación de sus exportaciones a la región.6 Se y la Inversión (TTIP por sus siglas en inglés: Transatlantic Tra-
considera asimismo que la Alianza del Pacífico tiene el po- de and Investment Partnership),9 con quienes México tiene
Dr. Oscar Cruz Barney1 tencial de transformar cualitativamente la región en materia ya tratados comerciales, que hacen necesario y conveniente
Socio de la firma Cruz Abogados comercial, de inversión y de cooperación, “con una marcada el involucramiento mexicano en dicha negociación.
orientación hacia el desarrollo de más y mejores relaciones
externas del área de la Alianza, especialmente, pero no exclu- Relación del TIPAT con otros acuerdos
sivamente, en dirección al Asia-Pacífico”.7 comerciales internacionales
El TIPAT ha modificado la situación de las negociaciones co-
Sobre el Autor: El Tratado Integral y Progresista de Asociación Transpacífico merciales internacionales por las enormes perspectivas de
Panelista del Mecanismo de Solución de Controversias del Capítulo XIX del (TIPAT) se conforma por cuatro países iniciales o fundadores integración regional que representa. No olvidemos que entre
TLCAN en materia de antidumping. Arbitro de la Cámara Internacional de Co- que son Brunéi Darussalam, Chile, Nueva Zelandia y Singa- varios de los países negociadores existe ya un régimen de li-
mercio de París y del Centro de Arbitraje de México. Ex Vicepresidente de la Co- pur (conocidos también como P4 como iniciativa desarrolla- bre comercio o bien está en proceso de instauración. El ejem-
misión de Comercio Exterior de la Confederación de Cámaras Industriales de da por los países parte del Acuerdo Estratégico Transpacífico plo más claro es el del Tratado de Libre Comercio de América
México. Forma parte del grupo de expertos oficiales de México ante la Organiza- de Asociación Económica). del Norte (TLCAN) entre Canadá, Estados Unidos de América
ción Internacional del Vino OIV. Fue Presidente del Ilustre y Nacional Colegio de y México, que ha fijado un modelo negociador para la región,
Abogados de México. Investigador en el Instituto de Investigaciones Jurídicas En el 2008 se llevaron a cabo negociaciones para incluir a los y que entró a una etapa de renegociación el 16 de agosto de
de la UNAM, Miembro del Sistema Nacional de Investigadores, Nivel III. Estados Unidos de América (como parte de otras acciones 2017,10 para finalmente ser substituido por el Tratado entre
para alcanzar una mejor posición de dicho país en la región México, Estados Unidos y Canadá (T-MEC).
Asia-Pacífico), Australia, Perú y Vietnam. En el 2010 se incor-
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El acuerdo alcanzado en octubre de 2015 después de 35 ron- 22. Competitividad y Facilitación de Negocios. Asimismo, se debe tener presente que el TIPAT ofrece ven- En una declaración fechada el 21 de mayo, resultado de la
das de negociación y firmado en Auckland, Nueva Zelanda, el tajas estratégicas para México y permite conservar los bene- Reunión Ministerial, durante el Foro de Cooperación Econó-
4 de febrero de 2016 se divide en Preámbulo, 30 capítulos con 23. Desarrollo. ficios del Tratado de Libre Comercio de América del Norte, mica Asia-Pacífico celebrado en Hanoi, Vietnam, se decidió
sus respectivos anexos, 5 Anexos Generales y un importante fortalece la integración productiva y la competitividad en la impulsar el denominado TPP-11,18 sin la participación de los
número de cartas bilaterales. Los temas contemplados son: 24. Pequeñas y Medianas Empresas (PyMES). región, e “impulsa al TLCAN como plataforma de exportación Estados Unidos aunque abierto al retorno de dicho país al
a Asia-Pacífico. Asimismo, refuerza la integración latinoame- seno del acuerdo.
1. Disposiciones Iniciales y Definiciones Generales. 25. Coherencia Regulatoria. ricana, apuntalada por la Alianza del Pacífico, y consolida las
preferencias comerciales que se tienen con Chile y Perú”.14 En declaraciones emitidas en julio de 2017, el Secretario de
2. Trato Nacional y Acceso a Mercados. 26. Transparencia y Anticorrupción. Economía sostuvo que la iniciativa de aprobar el Acuerdo de
Pese a que se ha considerado que “el TPP es una propuesta Asociación Transpacífico con sólo 11 naciones, sin incluir a
3. Reglas de Origen y Procedimientos de Origen. 27. Disposiciones Administrativas e Institucionales. que rebasa las fronteras de un tratado de libre comercio, y Estados Unidos, no tiene ningún problema en su proceso le-
se inserta de manera directa dentro de una pugna de regio- gal porque sólo se tendría que cambiar la cláusula referente
4. Textiles y Confecciones. 28. Solución de Controversias. nes (Atlántico- Pacífico) y de civilizaciones (Occidente – Asia a su entrada en vigor...”.19
del este), las cuales lo estarán determinando a lo largo de la
5. Administración Aduanera y Facilitación del Comer- 29. Excepciones y Disposiciones Generales. primera mitad del siglo XXI”,15 el 23 de enero de 2017 el Pre- Cabe destacar que la denominación del TPP-11 cambió en
cio. sidente de los Estados Unidos de América anunció la salida noviembre de 2017 a Tratado Integral y Progresista de Asocia-
30. Disposiciones Finales. de aquél país del acuerdo comercial,16 provocando con ello ción Transpacífico (TIPAT), esto a propuesta de Canadá. El 8
6. Defensa Comercial. una reacción importante de freno en los procesos de aproba- de marzo de 2018 fue firmado el TIPAT por las Partes en la
Se trató de una negociación compleja y que exigió de un es- ción por parte del resto de los países que participaron en el Ciudad de Santiago de Chile.
7. Medidas Sanitarias y Fitosanitarias. fuerzo muy importante del equipo negociador y del sector proceso de negociación. Cabe destacar que Nueva Zelandia
privado a través del Cuarto de Junto. Se consideran cuatro ratificó el Tratado el 11 de mayo de 2017 pese a la salida es- Finalmente, el 24 de abril de 2018, con 73 votos a favor, 22 en
8. Obstáculos Técnicos al Comercio. puntos específicos de interés de México en la negociación del tadounidense. contra y 4 abstenciones, el Senado de la República aprobó
tratado:11 la ratificación del Tratado Integral y Progresista de Asociación
9. Inversión. Transpacífico sin cambios y sin cartas paralelas, como pidie-
1. Sistémico: A fin de asegurar la apertura sin restriccio- “En el caso de México, el 10 de ron en su momento las industrias del ramo textil y del calza-
10. Comercio Transfronterizo de Servicios. nes del sistema comercial internacional para México. do. México se convirtió así en el primer país Parte en aprobar
La dependencia de México respecto del comercio in- diciembre de 2015 se firmó el el TIPAT.20 El 23 de mayo siguiente se publicó en el Diario Ofi-
11. Servicios Financieros. ternacional se hace manifiesta al representar las dos cial de la Federación (DOF) el Decreto por el que se aprueba
terceras partes del Producto Interno Bruto (PIB).12 Acuerdo de la Mesa Directiva el Tratado Integral y Progresista de Asociación Transpacífico,
12. Entrada Temporal para Personas de Negocios. hecho en Santiago de Chile el ocho de marzo de dos mil diecio-
2. Defensivo: A fin de no perder participación del mer- por el que se establece el cho, así como los cuatro acuerdos paralelos negociados en el
13. Telecomunicaciones. cado estadounidense frente a terceros a partir del marco de la suscripción del mismo.
anuncio de los Estados Unidos de participar en la proceso de análisis y discusión
14. Comercio Electrónico. negociación del tratado. Uno de los temas que se plantearon desde el inicio de las
del Acuerdo de Asociación negociaciones fue el de la necesidad de definir con claridad
15. Contratación Pública. 3. Ampliación de acceso preferencial: Con el tratado Mé- cuál será la relación jurídica entre los tratados de libre co-
xico gana un acceso preferencial a nuevos mercados. Transpacífico (TPP).17 mercio existentes y el TIPAT, que en el caso de México fueron
16. Competencia. el TLCAN (ahora lo es el T-MEC) y la Alianza del Pacífico.21 Si-
4. Actualización de los Tratados de Libre Comercio fir- Ante el anuncio del retiro tuación similar enfrentan otros países Iberoamericanos par-
17. Empresas Propiedad del Estado y Monopolios Desig- mados por México: la negociación del hoy TIPAT re- te de la negociación. Siendo las mismas partes y los mismos
nados. presentó una actualización de los tratados de libre estadounidense se decidió temas los que se negocian, surge necesariamente la pregun-
comercio previos vigentes con otros países parte del ta ¿sustituirá el TIPAT a los acuerdos comerciales previos?
18. Propiedad Intelectual. acuerdo. suspender temporalmente el O bien ¿se pretenderá una coexistencia entre toda la red de
acuerdos comerciales de manera que el exportador e importa-
19. Laboral. A lo anterior habría que agregar el propósito de reducir el dé- proceso de análisis y en su dor simplemente elijan bajo cuál de ellos efectuarán el inter-
ficit comercial con Asia, insertar a la industria manufacturera cambio comercial? ¿qué sucederá si dos disposiciones comer-
20. Medio Ambiente. mexicana en las cadenas de valor asiáticas, y evitar la des- caso aprobación por parte del ciales contenidas en los diversos acuerdos entran en conflicto?
viación de inversiones extranjeras hacia otros participantes
21. Cooperación y Fortalecimiento de Capacidades. en el TPP.13 Senado”. La respuesta la encontramos en principio en el Artículo 1.2
relativa a la Relación con Otros Acuerdos Internacionales.

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En el párrafo 1 se señala que reconociendo la intención de 3. Acuerdo Paralelo al Tratado de Asociación Transpa- agrícolas. Los países Parte se comprometen a no uti-
las Partes del Tratado para coexistir con sus acuerdos inter- cífico por el que se da por terminado parcialmente el lizar requisitos de desempeño y a no imponer restric- “El contenido del TIPAT se
nacionales existentes, cada Parte confirma: Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexi- ciones e impuestos a la importación y la exportación
canos y el Gobierno de Australia para la Promoción y incompatibles con la OMC. desarrolla en un preámbulo,
(a) en relación con los acuerdos internacionales existen- Protección Recíproca de las Inversiones, y su Protoco-
tes en los que todas las Partes son parte, incluyendo lo, firmado en la Ciudad de México el 23 de agosto de Se sostiene que “The ultimate goal for officials was 30 capítulos y 118 anexos que
el Acuerdo sobre la OMC, sus derechos y obligacio- 2005. to speed up and ease the flow of goods back and for-
nes con respecto a las otras Partes; y th across TPP member countries. This objective was incluyen, además de los temas
(b) en relación con los acuerdos internacionales existen- 4. Acuerdo Paralelo al Tratado de Asociación Transpacífi- seen as particularly important in a world increasingly
tes en los que esa Parte y al menos otra Parte sean co, con los Estados Unidos de América y Canadá, por el moving towards regional and global supply chains.”25 usuales para un tratado de
parte, sus derechos y obligaciones existentes con que se modifica y se excluye la aplicación del Capítulo Traducción: “El objetivo final de los funcionarios era
respecto a esa otra Parte o Partes, según sea el caso. X del Tratado de Libre Comercio de América del Norte. acelerar y facilitar el flujo de mercancías de un lado libre comercio en materia de
a otro entre los países miembros del TPP. Este obje-
Se establece que si una Parte considera que una disposición del Según el Resumen Ejecutivo del Tratado de Asociación Trans- tivo se consideró particularmente importante en un acceso a mercados,
Tratado es incompatible con una disposición de otro acuerdo pacífico publicado por la Secretaría de Economía,23 cinco ca- mundo que avanza cada vez más hacia cadenas de
en el que esta Parte y al menos otra Parte sean parte, a solici- racterísticas definen el Tratado de Asociación Transpacífico: suministro regionales y globales”. reglas de origen”.
tud, de las Partes pertinentes del otro acuerdo consultarán con
el fin de alcanzar una solución mutuamente satisfactoria. Esta 1. Incremento sustancial del acceso a mercados. 3. Textiles y Prendas de Vestir. comercio, aumentar la transparencia en los proce-
disposición es sin perjuicio de los derechos y obligaciones de Además de la eliminación arancerlaria acordada, el dimientos aduaneros, y garantizar la integridad en
una Parte conforme al Capítulo 28 (Solución de Controversias). 2. Enfoque regional sobre los compromisos al facilitar capítulo también incluye reglas de origen específicas la administración aduanera. La transparencia de las
el desarrollo de la producción y de las cadenas de que requieren el uso de hilos y telas de la región del reglas incluye la publicación de las leyes y regulacio-
El contenido del TIPAT se desarrolla en un preámbulo, 30 suministro. TIPAT, a fin de promover las cadenas de suministro nes aduaneras por país, así como disponer el despa-
capítulos y 118 anexos que incluyen, además de los temas regionales y las inversiones en este sector, con un cho de mercancías sin demoras innecesarias y bajo
usuales para un tratado de libre comercio en materia de ac- 3. Afronta los nuevos desafíos comerciales al promover mecanismo de “lista de escaso abasto” que permiti- fianza o “pago bajo protesta”, cuando las aduanas
ceso a mercados, reglas de origen (que son consideradas el la innovación, la productividad y la competitividad. rá el uso de ciertos hilos y telas que no estén disponi- no hayan emitido aún una decisión sobre los montos
núcleo del acuerdo “que buscan generar incentivos a la inte- bles ampliamente en la región. Se incluyen compro- de impuesto o cuotas adeudadas. Se acordó la expe-
gración intra-TPP”22), servicios e inversión, otras disciplinas 4. Comercio incluyente a fin de que las economías de misos de cooperación aduanera y de cumplimiento dición de resoluciones anticipadas sobre valoración
para regular las actividades de las empresas propiedad del cualquier nivel de desarrollo y empresas de cual- para prevenir la evasión de impuestos, contrabando aduanera y disciplinas sobre sanciones aduaneras
Estado, propiedad intelectual, coherencia regulatoria, co- quier tamaño puedan beneficiarse del comercio. y fraude, así como una salvaguardia especial para para asegurar que las penalizaciones sean adminis-
mercio electrónico y facilidades para las Pequeñas y Media- responder a un daño grave o amenaza de daño grave tradas de manera imparcial y transparente. Por su
nas Empresas (PYMES). 5. Plataforma para la integración regional al estar dise- a la industria nacional en caso de un aumento repen- importancia, se acordó disponer de procedimientos
ñado para que se sumen a éste otras economías de la tino de las importaciones. aduaneros expeditos para los envíos de entrega rápi-
Asimismo, se deben considerar los siguientes Acuerdos Para- región de Asia - Pacífico. da.
lelos al TIPAT firmados por México: 4. Reglas de Origen.
El Contenido del TIPAT Las reglas específicas por producto se encuentran 6. Medidas Sanitarias y Fitosanitarias (MSF).
1. Acuerdo Paralelo al Tratado de Asociación Transpa- Las disposiciones más relevantes del TIPAT pueden resumir- anexas al texto del Tratado y se brinda la posibilidad Se afirma el interés común de las Partes en asegu-
cífico con el Gobierno de la República Socialista de se en los siguientes temas por capítulo:24 de la “acumulación”, para que en lo general, los in- rar reglas transparentes y no discriminatorias basa-
Vietnam, relativo a los aspectos de comercio sobre sumos de un país Parte del TIPAT reciban el mismo das en la ciencia. Asimismo su derecho a proteger
determinadas mercancías textiles y prendas de vestir 1. Disposiciones Iniciales y Definiciones Generales. trato que los materiales de cualquier otro país Parte, la vida o la salud humana, animal o vegetal en sus
bajo la lista de escaso abasto y prendas de vestir sin- En este capítulo se reconoce que el TIPAT puede siempre que sean utilizados para producir un pro- respectivos países. Los países Parte acordaron que
téticas para bebés coexistir con otros acuerdos comerciales internacio- ducto en cualquier país Parte del TIPAT. Se estable- las medidas de emergencia necesarias para la pro-
nales entre las Partes, incluyendo los Acuerdos de la ce un mecanismo común demostrar y verificar que tección de la vida o salud humana, animal o vegetal,
2. Acuerdo paralelo al Tratado de Asociación Transpa- OMC, acuerdos bilaterales y regionales. los bienes producidos en el TIPAT cumplen con las podrían ser adoptadas en tanto que la Parte que las
cífico con el Gobierno de la República Socialista de reglas de origen. Corresponde a los importadores adopta se lo notifique a todas las otras Partes. La
Vietnam para el establecimiento del Programa de Mo- 2. Comercio de Bienes. solicitar un trato arancelario preferencial en tanto Parte que adopte una medida de emergencia revisa-
nitoreo relacionado con empresas textiles y del vesti- Los países Parte del TIPAT se comprometen a elimi- cuenten con la documentación que respalde su so- rá las bases científicas de esa medida dentro de un
do registradas en Vietnam para intercambiar informa- nar y reducir de manera inmediata la mayor parte de licitud. periodo de seis meses y hará públicos los resultados
ción y apoyar la gestión de riesgo en la identificación y las barreras arancelarias y no arancelarias sobre pro- de tales revisiones a cualquier Parte que lo solicite.
atención de infracciones aduaneras relacionadas con ductos industriales, y a eliminar o reducir los aran- 5. Administración Aduanera y Facilitación del Comercio. Se acordó establecer un mecanismo para consultas
el sector textil. celes y otras políticas restrictivas sobre productos Se acordaron reglas para mejorar la facilitación del entre gobiernos en la materia.

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7. Obstáculos Técnicos al Comercio (OTC). TIPAT adoptan un enfoque de “listas-negativas”, lo mercado e inversión, y asegurar que las Partes man-
Las Partes del TIPAT acordaron reglas transparentes cual quiere decir, que sus mercados están totalmen- tengan la capacidad de regular mercados e institu- “En el Capítulo se refleja
y no discriminatorias para el desarrollo de reglamen- te abiertos a los inversionistas extranjeros, excepto ciones financieras y puedan adoptar medidas de
tos técnicos, normas y procedimientos de evaluación en donde hayan adoptado una excepción en uno de emergencia en casos de crisis. El capítulo incluye el interés de las Partes
de la conformidad, preservando su capacidad para los dos anexos específicos por país. principios y obligaciones fundamentales de otros
alcanzar objetivos legítimos. Acordaron cooperar acuerdos comerciales, incluyendo: trato nacional; en garantizar redes de
para asegurar que las normas y reglamentos técni- El capítulo de inversión también incluye un mecanis- trato de nación más favorecida; acceso a mercados;
cos no generen obstáculos innecesarios al comercio. mo de arbitraje internacional para disputas de inver- y algunas disposiciones bajo el capítulo de inversión, telecomunicaciones
sión, con medidas que buscan evitar reclamaciones incluyendo el nivel mínimo de trato. Los países parte
8. Medidas Comerciales Correctivas. frívolas y abusivas, y garantizar el derecho de los del TIPAT cuentan con excepciones específicas por confiables y eficientes en sus
En este capítulo se busca promover la transparencia gobiernos a regular la inversión extranjera con base país sobre algunas de estas reglas en dos anexos ad-
y el debido proceso en procedimientos comerciales en el interés público, incluyendo la protección a la juntos al TIPAT. países. Se plantean reglas que
correctivos a través del reconocimiento de mejores salud, la seguridad y el medio ambiente. Las disposi-
prácticas, sin afectar los derechos y obligaciones de ciones procesales incluidas en el Tratado incluyen un En materia de solución de controversias, el capítu- alientan la competencia en el
los países parte del TIPAT en la OMC. Se incluye un proceso arbitral transparente, la posibilidad de pre- lo incluye un mecanismo arbitral sobre inversiones.
mecanismo de salvaguardia de transición, el cual sentación de escritos de amicus curiae, presentación Incluye disposiciones específicas sobre disputas de acceso a redes y abarcan a
permite que una Parte aplique una medida de sal- de escritos de Partes no contendientes; revisiones inversión relacionadas con el nivel mínimo de trato
vaguardia de transición temporal de hasta tres años expeditas de demandas frívolas y posible adjudica- así como disposiciones que requieren de árbitros los proveedores de telefonía
para el caso de que el incremento de las importacio- ción de honorarios de los abogados; procedimiento con experiencia en servicios financieros, y un meca-
nes como resultado de las reducciones arancelarias de revisión de un laudo provisional; interpretaciones nismo especial Estado contra Estado para facilitar la móvil”.
implementadas bajo el TIPAT causan daño serio a conjuntas vinculantes de las Partes del TIPAT; límites aplicación de la excepción prudencial y otras excep-
una industria nacional. Estas medidas deben libera- de tiempo para presentar una reclamación; y reglas ciones contenidas en el capítulo bajo el contexto de es la del Comercio Electrónico. Se intenta asegurar
lizarse progresivamente si se mantienen por más de para evitar que un reclamante tramite el mismo re- disputas de inversión. el libre flujo de la información y datos que circulan
un año. La Parte del TIPAT que aplique una medida clamo en procedimientos paralelos. en Internet y en la economía digital, sujeto a obje-
de salvaguardia de transición, proporcione una com- 12. Entrada Temporal para Personas de Negocios. tivos de política pública tales como la protección a
pensación mutuamente acordada. 10. Comercio Transfronterizo de Servicios. El capítulo pretende que las Partes proporcionen in- la información personal. Se acordó no requerir que
El TIPAT incluye obligaciones ya contenidas en la formación a los particulares sobre entrada de perso- las empresas de los países Parte construyan centros
9. Inversión. OMC y en otros acuerdos comerciales tales como: nas de negocios de manera oportuna y de ser posible para el almacenamiento de datos como condición
En el TIPAT se incluyeron las protecciones básicas trato nacional; trato de nación más favorecida; acce- por medios electrónicos. Casi todos los países parte para operar en un mercado del TIPAT. Se prohíbe la
a la inversión extranjera como son los principios de so a mercados, a fin de evitar la imposición de res- del TIPAT hicieron compromisos de acceso para sus imposición de impuestos aduaneros a las transmi-
trato nacional; trato de nación más favorecida; “ni- tricciones cuantitativas a la prestación de servicios o respectivas personas de negocios, conforme a ane- siones electrónicas y que las Partes del TIPAT favo-
vel mínimo de trato” para las inversiones de acuerdo que requiera un tipo específico de entidad jurídica o xos específicos por país. rezcan a los productores nacionales o proveedores
con los principios del derecho internacional con- alianza estratégica; y presencia local. Los mercados de tales productos a través de medidas discrimina-
suetudinario; prohibición de la expropiación que no de las Partes estarán totalmente abiertos a los pro- 13. Telecomunicaciones. torias o bloqueos totales.
sea para fines públicos, sin el debido proceso o sin veedores de servicios de los países Parte del TIPAT, En el Capítulo se refleja el interés de las Partes en
compensación; prohibición de “requisitos de desem- excepto donde hayan adoptado alguna excepción en garantizar redes de telecomunicaciones confiables 15. Compras de Gobierno.
peño” tales como contenido nacional o requisitos de uno de los dos anexos específicos por país adjuntos y eficientes en sus países. Se plantean reglas que Uno de los grandes mercados a los que los provee-
localización de la tecnología; libre transferencia de al acuerdo del TIPAT. alientan la competencia en el acceso a redes y abar- dores pueden acceder es al de las compras de Go-
fondos relacionados con una inversión, etc. Se buscó can a los proveedores de telefonía móvil. Los países bierno. Se pretende que dicho acceso sea a través de
asimismo asegurar que los gobiernos de las Partes Se acordó permitir la libre transferencia de fondos Parte se comprometen a asegurar que los grandes reglas transparentes, predecibles y no discriminato-
mantengan la flexibilidad para administrar los flujos relacionados con el proveedor de un servicio trans- proveedores de servicios de telecomunicaciones en rias; incluyendo los principios de trato nacional y no
volátiles de capital, incluso mediante medidas de fronterizo. Se incluye un anexo de servicios profesio- sus territorios proporcionen interconexión, servicios discriminatorio. Las Partes acordaron una lista posi-
salvaguarda temporales no discriminatorias (como nales que promueve trabajar en cooperación sobre de circuitos privados arrendados, coubicación, y activa de entidades y actividades que cubiertas por el
controles de capital) que restrinjan las transferencias reconocimiento de licencias y otras cuestiones re- ceso a postes y otras instalaciones bajo términos y capítulo, las cuales están listadas en anexos.
relacionadas con inversiones en el contexto de una gulatorias, así como un anexo sobre los servicios de condiciones razonables y de una manera oportuna;
crisis de balanza de pagos o de una amenaza de ello, entrega exprés. así como a la transparencia en los procesos no discri- 16. Política de Competencia.
y algunas otras crisis económicas o para proteger la minatorios en contra de tecnologías específicas. Se “comparte” el interés de asegurar un marco de
integridad y estabilidad del sistema financiero; y la 11. Servicios Financieros. competencia justa en la región mediante reglas que
libertad para el nombramiento de altos cargos direc- El capítulo de Servicios Financieros del TIPAT busca 14. Comercio Electrónico. exijan a las Partes del TIPAT mantener regímenes
tivos de cualquier nacionalidad. Los países parte del otorgar oportunidades transfronterizas de acceso a Una de las nuevas materias reguladas por el TIPAT jurídicos que prohíban las conductas anticompetiti-

REINO ADUANERO
vas por parte de las empresas, así como actividades regulen los salarios mínimos, las horas de trabajo petitividad de los países participantes y de la región
comerciales fraudulentas y engañosas que causen “Una novedad en los así como la seguridad y salud ocupacional. Se inclu- Asia Pacífico en conjunto. Se crean mecanismos de
daño a los consumidores. Acordaron cooperar en yen compromisos para desalentar la importación de evaluación del impacto del TIPAT sobre la competi-
asuntos relacionados con las actividades de com- Tratados de Libre Comercio bienes que son producidos mediante trabajo forzoso tividad de las partes, a través de diálogos entre go-
petencia. Asimismo acordaron obligaciones sobre o trabajo infantil forzoso, o que contengan insumos biernos, empresas y sociedad civil. Entre los meca-
debido proceso y justicia procesal, así como dere- firmados por México. El producidos a través de trabajo forzoso. nismos se contempla el Comité de Competitividad y
chos privados de acción por daños ocasionados por Facilitación de Negocios.
violaciones a la legislación nacional de competencia Capítulo sobre Transparencia 20. Comercio y Medio Ambiente.
de una de las Partes. Cabe destacar que el capítulo Las Partes acordaron cumplir con sus obligaciones 23. Desarrollo.
no está sujeto a las disposiciones de solución de con- y Anticorrupción busca al amparo de la Convención sobre el Comercio Inter- Se consideran tres áreas específicas para el trabajo
troversias del Acuerdo, pero se prevee la realización nacional de Especies Amenazadas de Fauna y Flora colaborativo una vez que el TIPAT entre en vigor para
de consultas sobre cuestiones relacionadas con el fortalecer el buen gobierno y Silvestres y a tomar medidas para combatir y coo- cada Parte:
tema. perar en la prevención del comercio de fauna y flora
afrontar los efectos corrosivos obtenidas de manera ilegal. Asimismo promover la 1) crecimiento económico de base amplia, inclu-
17. Empresas Propiedad del Estado (EPEs) y Monopolios gestión forestal sostenible y proteger y conservar la yendo el desarrollo sustentable, la reducción de
Designados. que el soborno y la corrupción fauna y flora silvestre que han identificado en situa- la pobreza y el fomento de pequeñas empresas;
Se acordó por las Partes establecer reglas para las ción de riesgo en sus territorios, incluso a través de
Empresas Propiedad del Estado involucradas en pueden tener sobre sus medidas para conservar la integridad ecológica de 2) las mujeres y el crecimiento económico, inclu-
actividades comerciales de manera que realicen las áreas naturales especialmente protegidas, tales yendo el apoyo a las mujeres para desarrollar
compras y ventas comerciales sobre la base de con- economías”. como los humedales. Se acordó una gestión sosteni- capacidades y habilidades, mejora del acceso de
sideraciones comerciales, excepto cuando esto re- ble de las pesquerías, para promover la conservación las mujeres a los mercados, obtención de tecno-
sulte incompatible con cualquier mandato bajo el de importantes especies marinas, incluyendo tiburo- logía y financiamiento, establecimiento de redes
cual estén operando en que se le exija proporcionar protección a los nombres de marca y otros signos nes, el combate a la pesca ilegal, y la prohibición de de liderazgo femenino e identificación de las
servicios públicos. Se pretende que dichas empresas que las empresas y los individuos utilizan para distin- algunos de los subsidios más perjudiciales a la pes- mejores prácticas sobre flexibilidad en el lugar
y los monopolios designados no discriminen contra guir sus productos en el mercado. Se reafirman los ca que afectan negativamente a las poblaciones de de trabajo; y
empresas, bienes y servicios de otros países Parte. compromisos de los países Parte con la Declaración peces sobreexplotadas, y que contribuyen a la pesca
Existen algunas excepciones a las obligaciones con- de la OMC de 2001 relativa al Tratado sobre los ADPIC ilegal, no declarada o no reglamentada. Se convino
tenidas en el capítulo, como en el caso de una emer- y la Salud Pública, y en particular, se confirma que en proteger el medio marino de la contaminación
gencia en la economía nacional o global, así como los países Parte no estarán impedidos para adoptar producida por los buques y la capa de ozono de sus-
excepciones específicas por país establecidas en los medidas para proteger la salud pública, incluso en tancias que la agotan, y se reafirma el compromiso “Se manifiesta el interés en la
anexos correspondientes. casos de epidemias como la del VIH/SIDA. para implementar los acuerdos multilaterales sobre
medio ambiente (AMUMAs) de los que son parte. Se promoción de la participación
18. Propiedad Intelectual. En materia de derechos de autor, el capítulo de pro- establece un Comité Ambiental para supervisar la
El capítulo cubre patentes, marcas, derechos de au- piedad intelectual establece compromisos que re- implementación del capítulo mismo que está sujeto de las pequeñas y medianas
tor, diseños industriales, indicaciones geográficas, quieren la protección de las obras, interpretaciones, al procedimiento de solución de controversias esta-
secretos comerciales, otras formas de propiedad y fonogramas tales como canciones, películas, libros blecido en el capítulo de solución de controversias. empresas (PYMES) en el
intelectual y observancia de los derechos de propie- y programas computacionales, e incluye disposicio-
dad intelectual en los países Parte, así como áreas nes eficaces y equilibradas sobre medidas tecnológi- 21. Cooperación y Fomento de Capacidades. comercio y en asegurar que
de cooperación entre los países Parte. Se establecen cas de protección e información sobre gestión de de- Se reconoce que las Partes del TIPAT con economías
estándares para patentes, basados en el Tratado so- rechos. Se requiere a las Partes adoptar o mantener menos desarrolladas pueden enfrentar desafíos par- obtengan los beneficios de la
bre los ADPIC de la OMC y en las mejores prácticas un marco de puertos seguros de derechos de autor ticulares en la implementación del Tratado, por ello
internacionales. Cabe destacar que “El Acuerdo so- para proveedores de servicios de Internet (PSI). se establece un Comité de Cooperación y Fomento liberación comercial, acceso
bre Aspectos de la Propiedad Intelectual vinculada de Capacidades para identificar y examinar áreas
al Comercio (ADPIC) de la Organización Mundial del 19. Comercio y trabajo. para la cooperación y esfuerzos de fomento de capa- a mercados, reducción de
Comercio (OMC) amplió sustancialmente el ámbito Cabe destacar que todos los países Parte del TIPAT cidades. Su tarea será facilitar el intercambio de in-
de las creaciones intelectuales que los países partes son miembros de la Organización Internacional del formación para ayudar con las solicitudes relaciona- trámites, acceso a Internet,
están obligados a proteger con derechos de propie- Trabajo (OIT). Acordaron adoptar y mantener en sus das con la cooperación y el fomento de capacidades.
dad intelectual, que hasta ese momento, en la mayo- leyes y prácticas los derechos laborales fundamenta- facilitación del comercio,
ría de los casos, no se consideraban invenciones...”.26 les, tal como se reconoce en la Declaración de la OIT 22. Competitividad y Facilitación de Negocios.
Con respecto a las marcas comerciales, provee de de 1998. También acordaron contar con leyes que Se busca que el Tratado lleve a la mejora de la com- entrega expedita, y otros”.
REINO ADUANERO
3) educación, ciencia y tecnología, investigación e canismos alternativos de solución de controversias 1 @OCBARNEY

innovación. “Se define la forma en que que de no prosperar, las controversias se deberán 2 Mora Sánchez, Luz María de la, “El Tratado de Asociación
Se establece un Comité de Desarrollo del TIPAT resolver a través de paneles imparciales y objetivos. Transpacífico: ¿una puerta en Asia-Pacífico?”, en Revista
para promover el trabajo cooperativo voluntario el TIPAT entrará en vigor El mecanismo de solución de controversias creado Mexicana de Política Exterior, México, Instituto Matías
en estas áreas y en nuevas oportunidades que en este capítulo se aplica a todo el TIPAT, con algu- Romero, Secretaría de Relaciones Exteriores, núm. 108,
puedan surgir. y en la que puede ser nas excepciones específicas. Las audiencias deberán septiembre-diciembre de 2016, pág. 198. Sobre el TIPAT
estar abiertas al público a menos que las Partes in- y los mecanismos de solución de controversias véase
24. Pequeña y Mediana Empresa. modificado, el proceso volucrados acuerden lo contrario, y la decisión final Cruz Barney, Oscar, El Tratado Integral y Progresista de
Se manifiesta el interés en la promoción de la par- presentado por los paneles también será puesto a Asociación Transpacífico (CPTPP/TIPAT) y la Solución de
ticipación de las pequeñas y medianas empresas para que otros Estados o disposición del público. Se admite la figura del ami- Controversias en los Acuerdos Comerciales Internacio-
(PYMES) en el comercio y en asegurar que obtengan cus curiae. nales Firmados por México, México, Tirant Lo Blanch,
los beneficios de la liberación comercial, acceso a territorios aduaneros puedan 2018.
mercados, reducción de trámites, acceso a Internet, 29. Excepciones. 3 Noricumbo Robles, Carlos, et. al., México y el Acuerdo de
facilitación del comercio, entrega expedita, y otros. incorporarse al TIPAT, la El capítulo incorpora las excepciones generales Asociación Transpacífico (TPP): Contenidos, Implicaciones
Se establece un Comité de las Pequeñas y Medianas previstas en el artículo XX del Acuerdo General so- y Consideraciones Esenciales, México, Instituto Belisario
Empresas que se deberá reunir periódicamente para denuncia del acuerdo, y la bre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994 sobre Domínguez, Senado de la República, Serie Cuaderno de
revisar los efectos del TIPAT en las PYMES, considerar las disposiciones relacionadas con el comercio de Investigación TPP-2, pág. 86.
la mejora en sus beneficios, y supervisar las activida- autenticación de los idiomas mercancías. Ninguna disposición del TIPAT se in- 4 Uscanga, Carlos, “Los avatares del ingreso de Japón en
des de cooperación o de fomento de capacidades en terpretará como impedimento para que los países las negociaciones del Transpacific Partnership Agree-
apoyo a las PYMES a través de asesorías de exporta- oficiales del TIPAT”. Parte adopten o apliquen medidas necesarias para, ment (TPPA): nuevos retos de la estrategia de interacción
ción, asistencia y programas de capacitación. entre otras, proteger la moral pública, la vida o sa- múltiple”, en Oropeza, Arturo, El Acuerdo de Asociación
lud humana, vegetal y animal, proteger la propiedad Transpacífico (TPP). ¿Bisagra o confrontación entre el At-
25. Coherencia Regulatoria. Partes estén sujetos a notificación y comentarios (si- intelectual, hacer cumplir las medidas relativas a lántico y el Pacífico?, México, Universidad Nacional Autó-
Se busca alcanzar un entorno regulatorio abierto, milar al Capítulo XVIII del TLCAN). Las Partes se com- los bienes provenientes del trabajo penitenciario y noma de México, Instituto de Investigaciones Jurídicas,
justo, y previsible para las empresas que operan prometen a adoptar o mantener leyes que penalicen medidas relacionadas a la conservación de recursos 2013, pág. 112.
en los mercados de la región bajo los principios de el ofrecimiento o solicitud de ventajas indebidas por no renovables. También se incluyen excepciones ge- 5 Conforme al Artículo 3 del Acuerdo Marco de la Alianza
transparencia, imparcialidad y coordinación al inte- parte de un funcionario público, así como otros actos nerales similares a las previstas en el Artículo XIV del del Pacífico. Consultable en https://alianzapacifico.ne-
rior de cada gobierno para lograr un enfoque regu- de corrupción que afecten al comercio internacional Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios con t/?wpdmdl=4464 El Decreto Promulgatorio del Acuerdo
latorio coherente. Se fomentan las buenas prácticas o la inversión. respecto a las disposiciones de servicios relaciona- Marco de la Alianza del Pacífico, suscrito en Paranal, Anto-
regulatorias y se incluyen disposiciones que buscan dos con el comercio. Las Partes podrán adoptar las fagasta, República de Chile, el seis de junio de dos mil doce
garantizar que las regulaciones sean escritas de ma- En el anexo de este capítulo (no sujeto al procedi- medidas que estimen necesarias para la protección fue publicado en el Diario Oficial de la Federación del 17
nera clara y concisa, que el público tenga acceso a miento de solución de controversias), las Partes de los intereses esenciales de su seguridad. Se esta- de julio de 2015.
la información sobre nuevas medidas regulatorias, acordaron disposiciones que promueven la transpa- blecen las circunstancias y condiciones para la impo- 6 Herreros, Sebastián, “América Latina y el Acuerdo de
y que las medidas regulatorias existentes sean revi- rencia y la equidad procesal en relación con el lista- sición de medidas de salvaguardia temporales para Asociación Transpacífico: ¿opción estratégica o apuesta
sadas periódicamente para determinar si continúan do y el reembolso de los productos farmacéuticos o asegurar que los gobiernos mantienen la flexibilidad de alto riesgo?”, en Oropeza, Arturo, El Acuerdo de Asocia-
siendo el medio más eficaz para lograr el objetivo dispositivos médicos. para administrar flujos volátiles de capital, en el con- ción Transpacífico (TPP). ¿Bisagra o confrontación entre
deseado. texto de crisis de balanza de pagos u otras crisis eco- el Atlántico y el Pacífico?, México, Universidad Nacional
27. Disposiciones Administrativas e Institucionales. nómicas o amenazas similares. Autónoma de México, Instituto de Investigaciones Jurídi-
26. Transparencia y Anticorrupción. Se establece el marco institucional a través del cual cas, 2013, pág. 301.
Una novedad en los Tratados de Libre Comercio fir- las Partes evaluarán y guiarán la implementación y 30. Disposiciones Finales. 7 Véase Wilhelmy, Manfred, “Alianza del Pacífico: una vi-
mados por México. El Capítulo sobre Transparencia la operación del TIPAT. Se establece la Comisión de Se define la forma en que el TIPAT entrará en vigor y sión desde Chile”, en Estudios Internacionales, Santiago,
y Anticorrupción busca fortalecer el buen gobierno Asociación Transpacífica, integrada por Ministros o en la que puede ser modificado, el proceso para que Chile, Año XLV, No. 175, Mayo-Agosto, 2013, pág. 1.
y afrontar los efectos corrosivos que el soborno y la funcionarios de alto nivel, para supervisar la imple- otros Estados o territorios aduaneros puedan incor- 8 Véase Cruz Barney, Oscar, “El Acuerdo de Asociación
corrupción pueden tener sobre sus economías. Las mentación o la operación del Tratado y dirigir su evo- porarse al TIPAT, la denuncia del acuerdo, y la auten- Transpacífico (TTP)”, en Foro Jurídico Iberoamericano. La
Partes deben garantizar que sus leyes, reglamentos y lución futura. ticación de los idiomas oficiales del TIPAT. Revista Internacional del Derecho Práctico, en http://for-
disposiciones administrativas de aplicación general jib.org/acuerdo-de-asociacion-transpacifico
con respecto acualquier tema cubierto por el TIPAT 28. Solución de Controversias. 9 Acuerdo cuya negociación ha generado importantes
estén disponibles públicamente y que, en la medida Conforme a este Capítulo las Partes deberán realizar protestas en contra: así Müller, Enrique, “Decenas de
de lo posible, los reglamentos que probablemente esfuerzos por resolver controversias a través de la miles de personas protestan contra el TTIP en Alema-
puedan afectar el comercio o la inversión entre las cooperación y consultas y promoverán el uso de me- nia”, en El País, Berlín 17 de septiembre de 2016. Con-

REINO ADUANERO
sultable en http://internacional.elpais.com/internacio- do Transpacífico (TPP): una visión crítica”, en Oropeza, tados Unidos de América, México, UNAM, Instituto de Memorandum del Presidente Trump al USTR en https://www.
nal/2016/09/17/actualidad/1474131060_203230.html Arturo, El Acuerdo de Asociación Transpacífico (TPP). Investigaciones Jurídicas, 2018. whitehouse.gov/the-press-office/2017/01/23/pre-
10 Véase Cruz Barney, Oscar, “TLC: mitos y realidades sobre ¿Bisagra o confrontación entre el Atlántico y el Pacífico?, Cruz Miramontes, Rodolfo, “Acuerdo Transpacífico (TPP): una sidential-memorandum-regarding-withdrawal-uni-
la salida de EUA”, en IDC Asesor Jurídico y Fiscal, México, México, Universidad Nacional Autónoma de México, Ins- visión crítica”, en Oropeza, Arturo, El Acuerdo de Aso- ted-states-trans-pacific
Grupo Expansión, Núm. 386, Año XXX, 4ª época, 15 de tituto de Investigaciones Jurídicas, 2013, pág. 496. ciación Transpacífico (TPP). ¿Bisagra o confrontación Mora Sánchez, Luz María de la, “El Tratado de Asociación
enero de 2017 y Cruz Barney, Oscar, “Renegociación del 22 Dussel Peters, Enrique, Efectos del TPP en la economía entre el Atlántico y el Pacífico?, México, Universidad Transpacífico: ¿una puerta en Asia-Pacífico?”, en Re-
TLCAN”, en IDC Asesor Jurídico y Fiscal, México, Grupo de México: impacto general y en las cadenas de valor de Nacional Autónoma de México, Instituto de Investi- vista Mexicana de Política Exterior, México, Instituto
Expansión, Núm. 398, Año XXX, 4ª época, 15 de Julio de autopartes-automotriz, hilo-textil-confección y calzado, Mé- gaciones Jurídicas, 2013. Matías Romero, Secretaría de Relaciones Exteriores,
2017. Asimismo, Cruz Barney, Oscar, La modernización xico, Instituto Belisario Domínguez, Senado de la Repúbli- Decreto Promulgatorio del Acuerdo Marco de la Alianza del Pa- núm. 108, septiembre-diciembre de 2016.
del TLCAN en el contexto de las relaciones comerciales ca, 2016, Serie Cuaderno de Investigación TPP-4pág. 22. cífico, suscrito en Paranal, Antofagasta, República de Mora Sánchez, Luz María de la, Tratado de Asociación Trans-
entre México y los Estados Unidos de América, México, 23 ht t p : //www. go b. m x /c m s/up loa d s /a tta c h me n t / Chile, el seis de junio de dos mil doce fue publicado pacífico (TPP): retos y oportunidades para México,
UNAM, Instituto de Investigaciones Jurídicas, 2018. file/35623/TPP_resumen_ejecutivo_es.pdf en el Diario Oficial de la Federación del 17 de julio de México, Instituto Belisario Domínguez, Senado de
11 Según Mora Sánchez, Luz María de la, Tratado de Asocia- 24 Idem. Utilizamos el resumen oficial publicado por la 2015. la República, 2016, Serie Cuaderno de Investigación
ción Transpacífico (TPP): retos y oportunidades para Méxi- Secretaría de Economía para la preparación de esta sec- Dussel Peters, Enrique, Efectos del TPP en la economía de Mé- TPP-1, págs. 20-22.
co, México, Instituto Belisario Domínguez, Senado de la ción. xico: impacto general y en las cadenas de valor de au- Müller, Enrique, “Decenas de miles de personas protestan
República, 2016, Serie Cuaderno de Investigación TPP-1, 25 Kay Elms, Deborah, “The Trans-Pacific Partnership: mar- topartes-automotriz, hilo-textil-confección y calzado, contra el TTIP en Alemania”, en El País, Berlín 17 de
págs. 20-22. ket access in goods”, en Oropeza, Arturo, El Acuerdo de México, Instituto Belisario Domínguez, Senado de septiembre de 2016. Consultable en http://interna-
12 Ibidem, pág. 20. Asociación Transpacífico (TPP). ¿Bisagra o confrontación la República, 2016, Serie Cuaderno de Investigación cional.elpais.com/internacional/2016/09/17/actuali-
13 Herreros, Sebastián, “América Latina ...”, en Oropeza, Ar- entre el Atlántico y el Pacífico?, México, Universidad Na- TPP-4 dad/1474131060_203230.html
turo, El Acuerdo de Asociación Transpacífico (TPP). ¿Bisa- cional Autónoma de México, Instituto de Investigaciones Herreros, Sebastián, “América Latina y el Acuerdo de Asocia- Noricumbo Robles, Carlos, et. al., México y el Acuerdo de Aso-
gra o confrontación entre el Atlántico y el Pacífico?, Méxi- Jurídicas, 2013, pág. 393. ción Transpacífico: ¿opción estratégica o apuesta de ciación Transpacífico (TPP): Contenidos, Implicacio-
co, Universidad Nacional Autónoma de México, Instituto 26 Pérez Miranda, Rafael, “El Acuerdo Transpacífico de Coo- alto riesgo?”, en Oropeza, Arturo, El Acuerdo de Aso- nes y Consideraciones Esenciales, México, Instituto
de Investigaciones Jurídicas, 2013, pág. 302. peración Económica y los Derechos de Propiedad Inte- ciación Transpacífico (TPP). ¿Bisagra o confrontación Belisario Domínguez, Senado de la República, Serie
14 Icaza, Carlos de, “México: objetivo Asia-Pacífico”, en Re- lectual, una perspectiva de interés nacional”, en Orope- entre el Atlántico y el Pacífico?, México, Universidad Cuaderno de Investigación TPP-2.
vista Mexicana de Política Exterior, México, Instituto Ma- za, Arturo, El Acuerdo de Asociación Transpacífico (TPP). Nacional Autónoma de México, Instituto de Investi- Oropeza García, Arturo, “El Acuerdo de Asociación Transpa-
tías Romero, Secretaría de Relaciones Exteriores, núm. ¿Bisagra o confrontación entre el Atlántico y el Pacífico?, gaciones Jurídicas, 2013. cífico: ¿bisagra o confrontación entre el Atlántico y
108, septiembre-diciembre de 2016, Págs. 24-25. México, Universidad Nacional Autónoma de México, Ins- http://eleconomista.com.mx/industrias/2017/04/19/mexi- el Pacífico?”, en Oropeza, Arturo, El Acuerdo de Aso-
15 Oropeza García, Arturo, “El Acuerdo de Asociación Trans- tituto de Investigaciones Jurídicas, 2013, pág. 378. co-abierto-negociar-tpp-sin-eu-guajardo ciación Transpacífico (TPP). ¿Bisagra o confrontación
pacífico: ¿bisagra o confrontación entre el Atlántico y el http://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/35623/ entre el Atlántico y el Pacífico?, México, Universidad
Pacífico?”, en Oropeza, Arturo, El Acuerdo de Asociación Bibliografía. TPP_resumen_ejecutivo_es.pdf Nacional Autónoma de México, Instituto de Investi-
Transpacífico (TPP). ¿Bisagra o confrontación entre el At- Acuerdo Marco de la Alianza del Pacífico. https://alianzapacifi- http://www.senado.gob.mx/comisiones/desarrollo_rural/ gaciones Jurídicas, 2013.
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16 https://ustr.gov/about-us/policy-offices/press-office/ ternacional del Derecho Práctico, en http://forjib.org/ TPP. Oropeza, Arturo, El Acuerdo de Asociación Transpací-
press-releases/2017/january/US-Withdraws-From-TPP. acuerdo-de-asociacion-transpacifico https://www.gob.mx/se/prensa/senado-de-la-republica-ra- fico (TPP). ¿Bisagra o confrontación entre el Atlántico
El memorandum del Presidente Trump al USTR en ht- Cruz Barney, Oscar, “Renegociación del TLCAN”, en IDC Ase- tifica-cptpp y el Pacífico?, México, Universidad Nacional Autóno-
tps://www.whitehouse.gov/the-press-office/2017/01/23/ sor Jurídico y Fiscal, México, Grupo Expansión, Núm. https://www.ictsd.org/bridges-news/puentes/news/chile- ma de México, Instituto de Investigaciones Jurídicas,
presidential-memorandum-regarding-withdrawal-uni- 398, Año XXX, 4ª época, 15 de Julio de 2017. m%C3%A9xico-y-per%C3%BA-se-suman-al-esfuer- 2013.
ted-states-trans-pacific Cruz Barney, Oscar, “TLC: mitos y realidades sobre la salida zo-de-relanzamiento-del-tpp-con Uscanga, Carlos, “Los avatares del ingreso de Japón en las
17 Su texto en http://www.senado.gob.mx/comisiones/de- de EUA”, en IDC Asesor Jurídico y Fiscal, México, Grupo Icaza, Carlos de, “México: objetivo Asia-Pacífico”, en Revista negociaciones del Transpacific Partnership Agree-
sarrollo_rural/docs/tpp/AcuerdoProcesoTTP.pdf Expansión, Núm. 386, Año XXX, 4ª época, 15 de enero Mexicana de Política Exterior, México, Instituto Matías ment (TPPA): nuevos retos de la estrategia de inte-
18 https://www.ictsd.org/bridges-news/puentes/news/chi- de 2017. Romero, Secretaría de Relaciones Exteriores, núm. racción múltiple”, en Oropeza, Arturo, El Acuerdo de
le-m%C3%A9xico-y-per%C3%BA-se-suman-al-esfuerzo- Cruz Barney, Oscar, El Tratado Integral y Progresista de Aso- 108, septiembre-diciembre de 2016. Asociación Transpacífico (TPP). ¿Bisagra o confronta-
de-relanzamiento-del-tpp-con ciación Transpacífico (CPTPP/TIPAT) y la Solución de Kay Elms, Deborah, “The Trans-Pacific Partnership: market ción entre el Atlántico y el Pacífico?, México, Univer-
19 http://eleconomista.com.mx/industrias/2017/04/19/ Controversias en los Acuerdos Comerciales Interna- access in goods”, en Oropeza, Arturo, El Acuerdo de sidad Nacional Autónoma de México, Instituto de
mexico-abierto-negociar-tpp-sin-eu-guajardo cionales Firmados por México, México, Tirant Lo Asociación Transpacífico (TPP). ¿Bisagra o confronta- Investigaciones Jurídicas, 2013.
20 https://www.gob.mx/se/prensa/senado-de-la-republi- Blanch, 2018. ción entre el Atlántico y el Pacífico?, México, Univer- Wilhelmy, Manfred, “Alianza del Pacífico: una visión desde
ca-ratifica-cptpp Cruz Barney, Oscar, La modernización del TLCAN en el contex- sidad Nacional Autónoma de México, Instituto de Chile”, en Estudios Internacionales, Santiago, Chile,
21 Véase en este sentido Cruz Miramontes, Rodolfo, “Acuer- to de las relaciones comerciales entre México y los Es- Investigaciones Jurídicas, 2013. Año XLV, No. 175, Mayo-Agosto, 2013.

REINO ADUANERO
E
l sistema funcionalista-social estudia en forma Dentro de los elementos normativos de la conducta típica
conjunta al sustantivo conducta como a su primer están los culturales y los jurídicos, y dentro de estos últimos
adjetivo, típica, denominando a dicha categoría encontramos los expresos y los implícitos, y dentro de los
como conducta-típica. elementos normativos jurídicos implícitos está el sentido de
prohibición de la norma y la imputación.
Contrabando:
El estudio de dicho sustantivo y su primer adjetivo de mane-
ra conjunta resulta dar mejor cuenta, que si se estudian por Ahora bien, para dicho autor:
separado, por dos cuestiones la primera porque debemos
saber desde un primer instante si la conducta pudiese ser Los elementos normativos implícitos son argumentos que
La Teoría
relevante para el derecho penal es decir, de las prohibidas y nos ayudan a establecer los límites de hasta dónde pueden
por lo tanto, descritas en un tipo penal, lo que hace necesario llegar los alcances de la prohibición descrita en el tipo penal.
que se estudien de manera conjunta ambas categorías, y la Esta labor es fundamental, puesto que en muchas ocasiones
segunda razón es que se repetiría el estudio de diversos ele- las palabras empleadas por el legislador no nos permiten
Funcionalista
mentos al analizar por separado la conducta y el tipo penal, afirmar con rotundidad si el hecho es aquél que el legislador
pues la conducta se da en el mundo fáctico y la descripción quiso prohibir o, por el contrario, si sale de dicho radio y pasa
de la conducta en el mundo normativo. a los terrenos de lo permitido; en ambos casos sería injus-
como Método de
to tanto dejar impune una conducta verdaderamente típica
Asimismo, el funcionalismo social resulta de mucha utilidad como considerar prohibida aquella que en realidad estaba
para aplicar la ley de una manera más justa, sobre todo en la permitida.2
parte de la imputación normativa del resultado a la conducta
Interpretación
(imputación objetiva) en la parte del sentido de prohibición Agrega que:
de la norma, porque es muy importante saber qué quiso
prohibir el legislador a través de la norma y no quedarnos Como primer paso para delimitar el radio de prohibición de
con una interpretación literal, pues de ello depende que se la norma, podemos formular la siguiente pregunta ¿es el he-
pueda o no imputar normativamente el resultado a la perso- cho que se analiza aquel que el legislador quiso prohibir al
Dr. Luis Enrique Navarro Chavarría, na, como en el caso de que la mercancía no sea extranjera, describir la conducta típica? Al efecto podemos recurrir tanto
Cofundador de SICEFIPE o bien, no se trate de mercancía auténtica, que al tratarse a la interpretación gramatical de la ley como a la teleológica,
de esos supuestos no implica un riesgo para el bien jurídico histórica y sistemática, y sólo cuando la respuesta sea afir-
tutelado que en este caso es el patrimonio del Estado, en su mativa podremos proseguir con nuestro análisis para deter-
carácter de Fisco Federal y la industria nacional del sector co- minar si también es constitutivo de delito…3
rrespondiente, podrá configurarse otra conducta prohibida
con relevancia penal (delito contra la propiedad industrial) Ahora bien, en un primer nivel el tipo penal a estudio señala
pero no la de contrabando. que comete el delito de contrabando quien introduzca al país
mercancía omitiendo el pago de las contribuciones corres-
Conducta-Típica de Contrabando pondientes, en un segundo nivel está la norma, en este caso,
prohibitiva, se cumple el tipo y se viola la norma, del tipo pe-
Señala Díaz Aranda, autor de dicha sistemática: nal deduzco la norma, la norma es un ente lógico necesario
para entender el alcance del tipo,4 en este caso, consistente
… El juicio de tipicidad en el sistema funcionalista social no en la prohibición de introducir mercancías al resto del país
Sobre el Autor: sólo implica el análisis si la conducta coincide con la descrip- omitiendo el pago de impuestos, mientras que en un tercer
Licenciado en Derecho por la Universidad Nacional Autónoma de México ción gramatical del tipo, sino que consiste en ir más allá y de- nivel se ubica el bien jurídico tutelado, que en este caso es
(UNAM), titulado con mención honorífica. Maestro en Derecho por la División terminar si dicho comportamiento es aquel que el legislador el patrimonio del fisco federal (cuando se omite pagar con-
de Estudios de Posgrado de la Facultad de Derecho de la UNAM, graduado bajo quiso prohibir, para lo cual será necesario acudir a diferentes tribuciones).
el programa de alto rendimiento. Capacitador en el SAT en delitos fiscales y criterios respaldados con su fundamento jurídico que nos
coautor de la obra “Materia Aduanera, procedimientos administrativos y pe- permitan cumplir con la garantía de legalidad. En esta labor En estos términos lo que la norma pretende prohibir es la in-
nales, infracciones y delitos y sus medios de defensa”. Fue el encargado de la se atenderá a tres vertientes: objetiva, normativa y subjetiva; troducción de mercancías sin el pago de impuestos, pero de
Administración de Agentes Apoderados y Dictaminadores Aduanales de la AGA. aspectos que se erigen como elementos de la conducta-típi- 2 Ibídem, pp. 117 y 118
Representante de alumnos de doctorado en la UNAM. ca...1 3 Ibídem, p. 118.
4 Zaffaroni, Eugenio Raúl, Teoría del delito 1, video en Youtube, https://
1 Díaz Aranda, Enrique, et. al. Teoría del caso y del delito en el proceso www.youtube.com/watch?v=CljA-bArWQc, consultado el día 31 de
penal acusatorio, editorial Straf, 2006, México, 2006., p.101. marzo de 2020.
REINO ADUANERO
mercancías auténticas y extranjeras, aunque el tipo no seña- De esta manera, si el tipo penal exige un objeto material ca- Ahora bien, ya sea el propio importador o bien, una agencia
le dichas características, lo anterior con base en lo siguiente: lificado por un elemento normativo, es decir, que se trata de aduanal, contraten los servicios de una empresa transportis-
De una interpretación teleológica de la norma nos lleva a mercancías extranjeras, éstas deben ser auténticas, condi- ta para que lleve a cabo la introducción de mercancías en el “Los agentes aduanales no
señalar que las mercancías a que alude el tipo penal en es- ción que no puede ser desatendida o suplida bajo algún con- país, siendo que en la mayoría de los casos la mercancía una
tudio, deben ser auténticas, porque ese es el objeto de la cepto, por el contrario, se demanda su plena demostración, vez en el país, irá a un recinto fiscal o fiscalizado (como en el podrían ser coautores de
protección del sistema jurídico fiscal, aduanal y de comercio para así aplicar el derecho punitivo. caso de tránsito marítimo o aéreo) y todavía no se conside-
exterior, pues, la legislación está encaminada a regular la im- rará importada dicha mercancía, sino hasta el momento que dicho delito, toda vez que para
portación de mercancía extranjeras auténticas, para lograr Respecto al elemento conducta también resulta interesante pase al despacho aduanero, es decir, que active el mecanis-
una competencia leal en el mercado y el sano desarrollo de lo manifestado por Raúl Zaffaroni, quien señala que: mo de selección automatizado, y una vez hecho lo anterior, considerarlo como tal, es
la economía nacional. el semáforo prenderá una luz verde o roja, en el caso de la
… el concepto de conducta se tiene que ir a buscar básica- luz verde el transportista que presentó la mercancía ante el necesario que reúna la calidad
Es cierto que el tipo penal en estudio, no exige la calidad de mente en la Constitución, en el principio nulum crimen sine sistema de referencia procederá a retirarla de la aduana, es
auténtica; sin embargo se trata de un elemento lógico que la conducta, conducta humana, el ser humano no es una cons- decir, al desaduanamiento de la mercancía. que requiere el tipo penal, de
subyace, porque es claro que la protección de la norma no re- trucción jurídica, precisa el límite pero no da el concepto de
cae sobre cualquier mercancía, sino solo respecto de aquélla ser humano, por imposición del artículo 1° de la Declaración En el caso de que prenda la luz roja del semáforo fiscal el lo contrario, no podrían ser
que sea extranjera y auténtica. Universal de los Derechos Humanos el concepto de ser hu- personal de la aduana a través de los verificadores procede-
De no interpretarse de esa forma se daría la siguiente situa- mano es óntico, porque todo ser humano es persona, un ser rán a requerirle a la persona que presente las mercancías un considerados coautores, en
ción: humano, el Derecho penal selecciona del dato óntico aquello extracto del documento llamado pedimento, o bien, la pre-
que le es necesario para elaborar su propio concepto de con- sentación de dicho pedimento de importación contenido en todo caso serían partícipes
Uno, que se tratara de mercancía extranjera, pero apócrifa; ducta válido para su ámbito, tomando en cuenta el principio el sistema electrónico denominado DODA, y a llevar a cabo
es decir, que aquélla se elaborara en una nación extranjera, de no hay crimen sin conducta, toma de la realidad dos datos el reconocimiento aduanero, lo cual consiste en: Examen de necesarios, pero como en la
pero ostentando falsificaciones de un producto auténtico de fundamentales la voluntad y la exteriorización de la misma, mercancías con el fin de precisar la veracidad de lo decla-
ese país. son necesarios y suficientes para cumplir con el principio nu- rado, se verifica información cuantitativa, descriptiva y de legislación mexicana no existe
lum crimen sine conducta… identificación, es decir, se verifica la clasificación arancelaria
Dos, que se tratara de mercancía maquilada en México, pero de dichas mercancías, su naturaleza, permisos, cupos, el ori- dicha forma de participación,
con falsificaciones de una mercancía extranjera auténtica, En cuanto a la parte subjetiva del tipo, están los elementos gen de la mercancía; la cantidad y valor de la mercancía, se
para hacerla pasar como foránea. subjetivos genéricos que son el dolo directo o eventual, el determina el monto de contribuciones a pagar o garantizar serían cómplices pero no
primero consiste en el conocimiento de las circunstancias de entre otras cuestiones.
Así, es evidente que en ninguno de los dos supuestos podría su conducta y en la intención de llevarla a cabo, que en el autores o coautores”.
aplicarse la sanción penal que establece el delito en estudio, caso del contrabando en su primera hipótesis consiste en in- Una vez señalado de forma breve el procedimiento de im-
porque la norma no podría sancionar la introducción al país troducir mercancía extranjera y auténtica al país omitiendo portación de mercancías señalaremos las distintas formas
de una mercancía sin tener la plena certeza de que es autén- el pago de contribuciones y de cuotas compensatorias con el de autoría y participación que se pueden verificar. materialmente hablando, por lo que el importador es au-
tica y extranjera. objetivo de provocar un resultado específico (ex ante) y efec- tor mediato respecto de la introducción de mercancías al
tivamente consiguió el fin perseguido (ex post), el perjuicio Se analiza el supuesto cuando el importador es el único res- país, porque se vale de diversos terceros que en este caso
Esto es, si se concluyera que cualquier tipo de mercancía al Fisco Federal. ponsable penalmente. es el agente aduanal, quien por sí mismo, o a través de sus
extranjera (ya sea auténtica o apócrifa) está sujeta a la pro- representantes (dependientes) y, un transportista quien ma-
tección legal de esos ordenamientos, se llegaría al extremo Por lo que hace al tema de la autoría también se estudia en Pensemos que el importador no podría ser el autor directo o terialmente introduce la mercancía al país (recordando que
de volver lícito lo ilícito, pues por una parte se fomentaría la conducta-típica, pues pertenece al tipo, en este caso se material de la conducta completa, es decir, introducir mer- en este caso se tendrá por introducida dicha mercancía al
la competencia desleal entre los importadores de mercan- procede a explicar de forma general el procedimiento de im- cancía al país y de no pagar contribuciones o cuotas compen- país para efectos de que se pueda configurar la hipótesis de
cía auténtica que sí cumplen con los requisitos legales con portación de mercancías para poder determinar las formas satorias, porque si bien es cierto, es él quien omite los im- contrabando en el momento que se presente la misma ante
aquéllos que ingresan mercancía apócrifa al país, pero que de autoría en la conducta-típica de contrabando a estudio. puestos (autor material o directo), también es cierto que él el mecanismo de selección automatizada y entregado un ex-
además no cumplen con las leyes de importación. no introduce la mercancía al país materialmente hablando, tracto del pedimento), y se activa el mecanismo de selección
La persona física o moral que pretenda importar mercan- sino en el caso que nos ocupa es un transportista, sin dejar automatizado.
El Estado incurriría en un error en la recaudación de impues- cía, debe contratar los servicios de un agente aduanal, para de desconocer que el importador es quien le da las facturas
tos, porque exigiría que todas las mercancías, auténticas o que éste por cuenta ajena lleve a cabo dicha importación de y/o documentación falsa (como puede ser el certificado de Lo anterior es así, pues, estamos en el supuesto de que el
apócrifas de origen, pagaran las contribuciones correspon- bienes, o bien, dicho importador puede importar las mer- origen) al agente aduanal para que lleve a cabo la importa- agente aduanal y el transportista saben que está introdu-
dientes; empero, el Estado no puede recaudar impuestos so- cancías a través de un representante de la propia empresa, ción de la mercancía. ciendo mercancía al país, pero ignora que se está omitiendo
bre una mercancía ilícita.5 con la anotación de que hoy en día hay pocos representantes pagar contribuciones y cuotas compensatorias por dicha in-
5 En ese sentido se han expresado los jueces de Distrito en diversas
que lleven a cabo las importaciones, sobre todo, porque se Sin embargo, para ser autor, no tiene que ser forzosamente troducción de mercancías entonces su conducta del agente
determinaciones. requiere ser perito en clasificación arancelaria. quien lleve a cabo la introducción de la mercancía al país, aduanal y del transportista es atípica por falta de dolo, pues

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no tienen el conocimiento de que dicha introducción de mer- valente una conducta-típica de contrabando amparada, por Artículo 52. El juez fijará las penas y medidas de seguridad Conclusión
cancía se hace con omisión del pago de contribuciones y cuo- ejemplo, por la entonces obediencia jerárquica, a cualquier que estime justas y procedentes dentro de los límites seña-
tas compensatorias, y al no tener ese conocimiento no puede otra conducta irrelevante para el Derecho penal. lados para cada delito, con base en la gravedad del ilícito, la El funcionalismo social hace énfasis en que el derecho penal
tener la intención de llevar a cabo dicha conducta. calidad y condición específica de la víctima u ofendido y el se debe de interpretar conforme a las necesidades de la so-
La antijuridicidad material consiste en el caso de contraban- grado de culpabilidad del agente, teniendo en cuenta: ciedad a la cual se aplica, deja a un lado lo abstracto, es decir,
Contrario con algunos criterios emitidos por el Poder Judicial do, cuando es una conducta consumada en la lesión al bien ju- la aplicación de forma estricta de los conceptos teóricos, y
de la Federación, y a lo señalado en el artículo 95, fracción IX, rídico tutelado que es el patrimonio del Estado, en su carácter I. La magnitud del daño causado al bien jurídico tu- se inclina por resolver de una manera más justa los hechos
del Código Fiscal de la Federación, sólo el “importador” puede Fisco Federal, y se pone en peligro a la rama de la industria telado o del peligro a que hubiere sido expuesto; sociales relevantes para el derecho penal, tomando en cuen-
de ser autor de esta conducta-típica de contrabando, por ser correspondiente cuando no se paga la cuota compensatoria. ta los bienes fundamentales que político criminalmente se
quien tiene el deber de pagar contribuciones y cuotas com- II. La naturaleza de la acción u omisión y de los me- requieren proteger, a través del ordenamiento jurídico penal.
pensatorias, por lo tanto, el único que puede omitir el pago Al respecto, existe una corriente doctrinal en España res- dios empleados para ejecutarla;
de las mismas (sin desconocer que los agentes aduanales son pecto, a que dichas conductas son delitos acumulativos, es Con base a la clasificación jurídica de las conductas-típicas
responsables solidarios del pago de dichas contribuciones y decir, que lo que realmente daña el bien jurídico tutelado es III. Las circunstancias de tiempo, lugar, modo u oca- que hace el funcionalismo social, la hipótesis a estudio es de
cuotas compensatorias), los agentes aduanales no podrían que un número considerable de personas lleven a cabo dicha sión del hecho realizado; resultado material en cuanto a que hay un perjuicio al pa-
ser coautores de dicho delito, toda vez que para considerar- conducta prohibida, y que la conducta prohibida en comen- trimonio del Estado, en su carácter de Fisco federal al haber
lo como tal, es necesario que reúna la calidad que requiere to de una sola persona, no daña el Patrimonio del Estado IV. La forma y grado de intervención del agente en omitido pagar las contribuciones, y es de mera conducta por
el tipo penal, de lo contrario, no podrían ser considerados en su carácter de Fisco Federal, o si lo hace es de una forma la comisión del delito; lo que hace a la omisión de cuotas compensatorias, pues,
coautores, en todo caso serían partícipes necesarios, pero insignificante razón por la cual debería estar regulada dicha basta que se introduzcan al país las mercancías sin el pago
como en la legislación mexicana no existe dicha forma de conducta prohibida en el ámbito de las infracciones fiscales. V. La edad, la educación, la ilustración, las costum- de cuotas compensatorias para que se consume el delito,
participación, serían cómplices pero no autores o coautores. bres, las condiciones sociales y económicas del consideramos que cuando puede causar daño a una rama
Por lo que respecta a la omisión de cuotas compensatorias lo sujeto, así como los motivos que los impulsaron de la industria nacional es hasta el momento que se venden
Contrabando y Antijuridicidad que daña es la economía nacional, en cuanto a una rama de o determinaron a delinquir. Cuando el procesa- dichas mercancías en nuestro país.
la industria del país, pues, la mercancía entra al país por de- do perteneciere a algún pueblo o comunidad in-
El funcionalismo social explica la antijuridicidad en dos bajo de su costo de producción, o de venta en el mercado del dígena, se tomarán en cuenta, además, sus usos Se puede consumar instantáneamente o de manera conti-
vertientes, formal y material, la primera consiste en que la país de donde se exporta dicha mercancía, teniendo un pre- y costumbres; nuada, es una conducta-típica realizada a través de una ac-
conducta-típica es antijurídica cuando contraviene a todo cio dicha mercancía en nuestro país, debajo de forma signifi- ción y de una omisión, por lo tanto de naturaleza mixta; es
el orden jurídico en general, como en el caso que nos ocupa cativa, de los productos idénticos o similares en nuestro país, VI. El comportamiento posterior del acusado con dolosa y es de lesión en cuanto que se consuma y con ello
contraviene al derecho penal, pero también al derecho fiscal, lo que hace que se dañe determinada rama de la industria relación al delito cometido; y lesiona el bien jurídico tutelado por lo que hace al patrimo-
y en general a todo el orden jurídico, por no estar amparada nacional, al grado tal que incluso se termina con la industria nio del Estado en su carácter de Fisco Federal, y por lo que
con una causa de justificación. en la producción de dicha mercancía. VII. Las demás condiciones especiales y personales hace a la rama de la industria es de peligro, y si ya se vendió
en que se encontraba el agente en el momento de dicha mercancía en el país ya hay un daño, puede ser una
Mientras que la antijuridicidad material es la puesta en peli- Contrabando y Culpabilidad la comisión del delito, siempre y cuando sean re- conducta-típica de contrabando tentada o consumada y es
gro o lesión del bien fundamental para la vida en sociedad, y levantes para determinar la posibilidad de haber una conducta-típica especial.
es antijurídica porque se realizó en tales circunstancias que La sistemática funcional social explica a la culpabilidad ajustado su conducta a las exigencias de la norma.
no sólo es valorada socialmente como nociva,6 sino como in- como un juicio de reproche, así cuando el sujeto, al haberse Actualmente la conducta-típica de contrabando la pueden
justificada, y por ello también es injusta. podido comportar conforme a derecho, decidió contravenir- cometer las personas morales, claro bajo contenidos diver-
lo, es por lo que se le formula el referido juicio de reproche. El error de prohibición anula la conciencia de la antijuridici- sos de los elementos del delito para personas físicas. Como
Esta sistemática niega la teoría de los elementos negativos dad, o esa potencialidad de conciencia de la antijuridicidad, lo es por el hecho de no contar con el programa de cumpli-
del tipo, pues, las causas de justificación no pertenecen al El contenido de la culpabilidad está sustentado en: impu- sin embargo, en la práctica tratándose de contrabando es dimiento (compliance), “el cual no es obligatorio pero es ne-
tipo, así, si la conducta de contrabando hubiese estado am- tabilidad; conciencia de la antijuridicidad, y exigibilidad de fícil de encontrar, sino es que no se ha dado, dicho error de cesario”, cuya ausencia, o deficiencia, puede integrar un ele-
parada por una causa de justificación, el delito se excluye a otra conducta. prohibición reconocido por los jueces. Y no cabe duda que mento de la tipicidad, al aumentar el riesgo permitido.
pesar de la existencia de una conducta típica (conducta pro- este tipo de error se puede verificar en la práctica cuando se
hibida), pero no antijurídica. Asimismo, esta sistemática establece que para el juicio de clasifica mal la mercancía originando que se pague menos
Bibliografía
culpabilidad se deben tomar en cuenta los factores que pre- impuestos o que no se paguen, por parte del importador, sin
1. Díaz Aranda, Enrique, et. al. Teoría del caso y del delito en el proceso
Lo anterior, tiene su importancia debido a que si conside- viamente condicionaron al autor del injusto para determinar dejar de observar que no se responderá cuando haya sido penal acusatorio, editorial Straf, 2006, México, 2006. Teoría del delito
ramos que al existir una causa de justificación lo que anula en qué medida podía ser motivado por el orden jurídico para declarada la naturaleza y cantidad de la mercancía, dentro funcionalista, Flores editor, 2017, México.
2. Zaffaroni, Eugenio Raúl, Teoría del delito 1, video en Youtube, https://
es la conducta-típica, entonces, estaríamos haciendo equi- evitar contravenirlo,7 lo cual se ve reflejado en el Código Pe- de otras cuestiones, de forma correcta, pero dicha situación www.youtube.com/watch?v=CljA-bArWQc, consultado el día 31 de
nal Federal en su artículo 52, el cual dispone: parece que tiene que ver con un error de tipo más que de pro- marzo de 2020.
6 Cfr. Roxin, Claus, Derecho penal, parte general, t. I, Fundamentos. La 3. Roxin, Claus, Derecho penal, parte general, t. I, Fundamentos. La
estructura de la Teoría del Delito, reimpresión, Madrid, Civitas, 2008, p. 7 Díaz-Aranda, Enrique, Teoría del delito funcionalista, Flores editor,
hibición. estructura de la Teoría del Delito, reimpresión, Madrid, Civitas, 2008.
558. 2017, México, p. 343.

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