Tasa Del IVA para Aceite Comestible

REF: Tasa del IVA para Aceite Comestible.
Asunción, 13 de julio de 2006.-
SEÑORES
PRESENTE:
De nuestra consideración:
Cumplimos en trascribirle el Informe C.C./N° 166 del Consejo Consultivo y

providencia de esta Subsecretaría de Estado de Tributación obrante en el expediente
Nro. XXXXX, que copiado textualmente dice:
“ASUNCIÓN, 13 DE JULIO DE 2006.- SEÑOR VICEMINISTRO: En el presente

expediente Nº XXXXXX y XXXXXXX, las firmas XXXXXXXX,
XXXXXXXX,XXXXXX , manifiesta cuanto sigue: “…1) Una de las actividades
desarrolladas por nuestras empresas es el Refinamiento y Envasado de “Aceites
Comestibles”, extraídos de la primera prensada de las semillas de soja, algodón canola
y girasol, mediante un proceso industrial aplicado al aceite que, en el mercado a nivel
industrial, se denomina “Aceite Crudo” o “Aceite Crudo Desgomado” de las citadas
semillas, pero que ya es apto para el consumo humano desde su extracción.
2) Debido a que el inc. b) del art. 91 citado se refiere al “aceite comestible”, nos
encontramos con la sorpresa de que nuestros principales proveedores no facturan el
Aceite comestible en su estado crudo, aplicando una tasa del 10% del IVA, en lugar del
5%.
3) Esta aplicación de la tasa del 10% produce distorsiones importantes en la
comercialización del aceite, y una grave incidencia en el precio que deberá pagar el
consumidor final, quien deberá cargar con el IVA, entre las que se citan: a) El hecho de
gravar con una tasa menor al aceite comestible, es una clara intención del legislador
de reducir el precio de los productos básicos de la canasta familiar. Sin embargo, si se
aplicase la tasa del 10% al aceite comestible no refinado, el desfase económico entre el
IVA compra y el IVA venta, que la misma ley expresa que deberá ser cargado al costo
del productor, al final del ejercicio fiscal para el impuesto a la renta, necesariamente
deberá ser acompañado con un incremento en el precio de venta del producto final, lo
que no es la intención del legislador; b) Se generaría una competencia desleal entre los
aceites refinados extranjeros y los nacionales, ya que los importadores pagarían el 5%
de IVA en su despacho, y adicionaran también el 5% de IVA a sus ventas, mientras que
las Industrias Nacionales comprarían el aceite comestible crudo al 10% y lo venderían
aplicando la tasa del 5%, perjudicando a las empresas nacionales y favoreciendo a los
extranjeros, lo que podría incluso ocasionar el cierre de varias industrias nacionales
por no poder competir en precio; c) Por otro lado, no hay razón para aplicar la tasa
del 10% del IVA a los “aceites crudos” o “aceites crudos desgomados” de soja,
girasol, algodón o canola, como si se tratara de aceites no comestibles, ya que los
mismos SON COMESTIBLES DESDE SU PRIMERA EXTRACCION (aptos para el
consumo humano), tal como lo expresa en su informe técnico el Prof. Ing.
XXXXXXXXX, en el certificado de fecha XX de enero de XXXX, cuya fotocopia
autenticada por Escribanía Publica adjuntamos.
NUESTRA OPINION: En base a lo brevemente expuesto, es nuestra opinión que los
aceites comestibles, sean en su estado crudo, crudo desgomado o refinado, deben
comercializarse aplicando la tasa del 5% de IVA, establecida en el Art. 91º, inc. b) de
la ley Nº 125/91, modificada por la Ley Nº 2421/04, en todas las etapas de su
comercialización. Por lo tanto, respetuosamente solicitamos al Señor Viceministro de
Tributación: 1) Tenga por presentada la presente consulta vinculante, dentro de los
términos y condiciones del Art. 241 y concordantes de la Ley Nº 125/91 y sus
modificaciones; 2) Luego de los tramites de rigor, emita resolución confirmando
nuestra opinión, de aplicar la tasa diferenciada del IVA del 5%, a todos los aceites
comestibles, entre los que están incluidos los “aceites crudos” y los “aceites crudos
desgomados” de soja, girasol, algodón o canola, y se nos comunique de este hecho en
la brevedad posible”.
RESPUESTA
Al respecto, es importante señalar lo dispuesto en el articulo 91º-Tasa- de la Ley Nº

125/91 texto modificado por la Ley Nº 2421/04 “La tasa del impuesto será:
a) Del 5% (cinco por ciento) para contratos de cesión de uso de bienes y enajenación
de bienes inmuebles. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )
b) Hasta 5% (cinco por ciento) sobre la enajenación de los siguientes bienes de la

canasta familiar: arroz, fideos, yerba mate, aceites comestibles, leche, huevos, carnes
no cocinadas, harina y sal yodada. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )
c) Del 5% (cinco por ciento) sobre los intereses, comisiones y recargos de los
préstamos y financiaciones. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )
d) Del 5% (cinco por ciento) para enajenación de productos farmacéuticos. (Subrayado
y negrita de impuestospy.com )
e) Del 10% (diez por ciento) para todos los demás casos. (Subrayado y negrita de
impuestospy.com )
El Poder Ejecutivo, transcurridos dos años de vigencia de esta ley, podrá incrementar
hasta en un punto porcentual la tasa del impuesto por ahora los bienes indicados en
los incisos c) y d) hasta alcanzar la tasa del 10% (diez por ciento)? (Subrayado y negrita
de impuestospy.com )
Como puede observarse al establecer la tasa del (5%) cinco por ciento para los aceites
comestibles, es decir aptos para el consumo humano, se pretendió de alguna forma de
abaratar los productos básicos de la canasta familiar. (Subrayado y negrita de
impuestospy.com )
En este punto, cabe mencionar que al decir aptos para el consumo humano se refiere
a aquellos productos que ya se encuentran listos para consumir o que previa cocción
sean aptos para el consumo (como la harina, arroz, fideo) y tal como manifiestan las
firmas recurrentes los aceites producidos por los mismos son destinados al consumo
humano, pero para ello deben pasar por ciertos procesos industriales, es decir son
aceites comestibles en su estado crudo o no refinados; en cuanto al informe técnico
adjuntado, es importante señalar que dicho informe debe ser emitido por el
organismo técnico competente, como ser el Instituto Nacional de Alimentación y
Nutrición (INAN). (Subrayado y negrita de impuestospy.com )
Por tanto, en virtud de lo expuesto este Consejo Consultivo sugiere denegar el

presente pedido por improcedente. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )
NOTIFÍQUESE POR SECRETARIA DEL CONSEJO CONSULTIVO DE LA

S.S.E.T. ES NUESTRO INFORME. FDO. MARIA GLORIA PÁEZ GUEYRAUD,
Directora de Apoyo, ENRIQUE DANIEL RAMÍREZ MARTÍNEZ, Director
General de Grandes Contribuyentes, JUAN FRANCISCO OLMEDO FLORENTIN,
Director General de Recaudación, ERNESTO FELICIANGELI DOMANICZKY,
Director General de Fiscalización Tributaria, PABLINO SILVA CÁCERES
Coordinador General del Consejo Consultivo”.
“ASUNCIÓN, 13 DE JULIO DE 2006.- A LA SECRETARIA DEL CONSEJO

CONSULTIVO EL INFORME QUE ANTECEDE, CON EL CUAL COMPARTE
ESTA SUBSECRETARIA, A FIN DE NOTIFICAR AL RECURRENTE. FDO.
ANDREAS NEUFELD TOEWS, VICEMINISTRO DE TRIBUTACIÓN”.
Abog. María E. Galván Del Puerto
Secretaria del Consejo Consultivo

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Asunción, 13 de julio de 2006.-

Cumplimos en trascribirle el Informe C.C./N° 166 del Consejo Consultivo y

“ASUNCIÓN, 13 DE JULIO DE 2006.- SEÑOR VICEMINISTRO: En el presente

Al respecto, es importante señalar lo dispuesto en el articulo 91º-Tasa- de la Ley Nº

b) Hasta 5% (cinco por ciento) sobre la enajenación de los siguientes bienes de la

Por tanto, en virtud de lo expuesto este Consejo Consultivo sugiere denegar el

NOTIFÍQUESE POR SECRETARIA DEL CONSEJO CONSULTIVO DE LA

“ASUNCIÓN, 13 DE JULIO DE 2006.- A LA SECRETARIA DEL CONSEJO

Abog. María E. Galván Del Puerto

Secretaria del Consejo Consultivo

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