Exención de Ingresos de Impues

NORMATIVA

Beneficio - Incentivo Tributario Art. Ley Art. Del

Régimen Reglamento
Tributario Aplicación LRTI
Interno (LRTI)

Pago de Dividendos y utilidades distribuidos por sociedades a favor de

otras sociedades nacionales, sociedades extranjeras no domiciliadas en
9#1 15
paraísos fiscales o menos imposición o personas naturales no residentes
en el Ecuador.

Aquellos exonerados en virtud de Convenios Internacionales. 9#3 17

Ingresos obtenidos por Instituciones sin fines de lucro por la parte que
9#5 19 / 20
se invierte en tales fines.

Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de

9#6 109
ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país.

Los que perciban los beneficiarios del IESS, el ISSFA y el ISSPOL 9#7 22; 105 # 1 y 2

Los percibidos por los institutos de educación superior estatales

9#8 23
amparados por la Ley de Educación Superior.

Décimo tercera y décimo cuarta remuneraciones 9#11

Asignaciones o estipendios por conceptos de becas siempre que sean

para educación o capacitación a Educación Superior, entidades 9#11 23
gubernamentales nacionales o extranjeras y organismos internacionales.

Los ingresos por bonificaciones, desahucio o despido intempestivo son

exentos siempre que no superen los montos establecidos en el Código 9#11 28# 1,a
Laboral.

Los obtenidos por discapacitados y los de la Tercera Edad mayores a

9#12 49 / 50
65 años
Ingresos provenientes de inversiones no monetarias en servicios de
9#13
exploración y explotación de hidrocarburos

Ganancias patrimoniales por la enajenación ocasional de inmuebles. 9#14 18

Rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados a personas naturales y

9#15.1 109
sociedades.

Rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las

inversiones en títulos valores en renta fija, que se negocien a través de 9#15.1 109
las bolsas de valores del país.

Beneficios o rendimientos obtenidos por personas naturales y

9#15.1 109
sociedades, distribuidos por fideicomisos

Indemnizaciones pagadas por compañía de seguros excepto lucro

9#16
cesante

Intereses por préstamos a trabajadores para que adquieran acciones o

9#17
participaciones de la sociedad empleadora.

Compensación Económica para el salario digno 9#18 23 / 28# 1 a)

Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en
Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes
9#24
o no en el país, provenientes de la enajenación directa o indirecta de
acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital.

Inversiones nuevas y productivas fuera del cantón Quito o Guayaquil. 9.1 23

En el caso de inversiones nuevas y productivas en los sectores
económicos determinados como industrias básicas de conformidad con
la Ley, la exoneración del pago del impuesto a la renta se extenderá a
diez (10) años, contados desde el primer año en el que se generen 9.2 23
ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión. Este
plazo se ampliará por dos (2) años más en el caso de que dichas
inversiones se realicen en cantones fronterizos del país.

Exoneración del impuesto a la renta de los ingresos obtenidos por los

sujetos pasivos que realicen actividades exclusivas de cualquier
9.4 23
tecnología digital libre que incluya valor agregado ecuatoriano por un
plazo máximo de cinco años.

Las nuevas microempresas que inicien su actividad económica gozarán

9.6 23
de la exoneración del impuesto a la renta durante tres (3) años

Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona

Especial de Desarrollo Económico, estarán exonerados del pago del 9.7 23
impuesto a la renta por los primeros 10 años.

Exoneración de pago del impuesto a la renta para el desarrollo de

9.2 23
inversiones nuevas y productivas en industrias básicas
 Exención de Ingresos de Impuesto a la Renta

COMENTARIO

Estan excentos de pago los dividendos que se hayan obtenido luego del pago de IR de sociedades nacionales o extranjeras que se encuentren permanentes en el Ecuador a favor de
sociedades residentes o de establecimientos permanentes en el país; así como aquellos considerados como exentos en disposiciones legales en materia tributaria.

Seran excentos lo ingresos de contribuyentes que mantengan suscrito convenios internacionales siempre que este convenio se encuentre publicado en el Registro Oficial.

No estaran sujetos al pago de Impuesto a la renta los ingresos de instituciones de carácter privado sin fines de lucro, siempre que sus ingresos y bienes sean con el fin especifico por lo c

crearon y que sus ingresos se constituyan por donaciones y/o aportaciones escepto Universidades y Escuelas Politecnicas.

Estara excentos de pago de IR los ingresos obtenidos por intereses que hubieran sido pagados por cuentas de ahorro a la vista correspondiente a personas naturales.

No pagaran Impuesto a la Renta los ingresos que se obtuvieron por parte de los beneficiarios del Instituto de Seguridad Social de la Policía Nacional, Instituto de Seguridad Social
Fuerzas Armadas e Instituto Ecuatoriano Seguridad Social cuando los ingresos sean relacionados a fondos de reserva, pensiones de jubilación, gastos por mortuorias, montepíos y similar

Los ingresos obtenidos por personas naturales bajo relacion de dependencia correspondientes a los beneficios de decimo tercer y decimo cuarto sueldo no seran objeto de pago de Imp

a la Renta.

Para que se considere excento en el Ecuador deberan estar soportados en comprobantes de venta y en el extranjero deberan constar con una certificacion emitidad por la entidad asi
en la que se debera detallar nombre del becario, número de cédula, plazo de la beca, tipo de beca, detalle de todos los valores que se entregarán a los becarios y nombre del cen
estudio.

Los ingresos de trabajadores por rubros correspondientes a bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por Cód

Trabajo. Los servidores y funcionarios de las entidades del sector público por concepto del mismo rubro serán también exentos dentro de los límites que establece la disposición G

Segunda de la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Sector Público.

Los obtenidos por personas con discapacidad, debidamente calificadas por el organismo
competente, hasta por un monto equivalente al doble de la fracción básica gravada con
tarifa cero de impuesto a la renta Los adultos mayores para determinar su base imponible, considerarán como ingresos exento
una fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta y los gastos deducibles conforme a las disposiciones de la Le
de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan
suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y
explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas
por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios prestados al costo para la
ejecución de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como
inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no serán deducibles de
conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;

Los
generados por la enajenación ocasional de inmuebles. Para los efectos de esta Ley se
considera como enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del
negocio o de las actividades habituales del contribuyente

os
rendimientos y beneficios obtenidos por personas naturales y sociedades, residentes o no
en el país, por depósitos a plazo fijo en instituciones financieras nacionales, así como por
inversiones en valores en renta fija que se negocien a través de las bolsas de valores del
país o del Registro Especial Bursátil, incluso los rendimientos y beneficios distribuidos por
fideicomisos mercantiles de inversión, fondos de inversión y fondos complementarios
originados en este tipo de inversiones. Para la aplicación de esta exoneración los
depósitos a plazo fijo e inversiones en renta fija deberán efectuarse a partir del 01 de
enero de 2016, emitirse a un plazo de 360 días calendario o más, y permanecer en
posesión del tendedor que se beneficia de la exoneración por lo menos 360 días de
manera continua.
Esta exoneración no será aplicable en caso de que el perceptor del ingreso sea deudor
directa o indirectamente de las instituciones en que mantenga el depósito o inversión, o
de cualquiera de sus vinculadas; así como cuando dicho perceptor sea una institución del
sistema financiero nacional o en operaciones entre partes relacionadas por capital,
administración, dirección o control

Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del
lucro cesante.

Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos

realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora,
mientras el empleado conserve la propiedad de
tales acciones.
Compensación Económica para el salario digno
Para el efecto, se considerará:
a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta
Ley.
b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades económicas realizadas con
sus miembros, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones
adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
Cuando una misma organización genere, durante un mismo ejercicio impositivo, utilidades
y excedentes, podrá acogerse a esta exoneración, únicamente cuando su contabilidad
permita diferenciar inequívocamente los ingresos y los costos y gastos relacionados con
las utilidades y con los excedentes.
Se excluye de esta exoneración a las Cooperativas de Ahorro y Crédito, quienes deberán
liquidar y pagar el impuesto a la renta conforme la normativa tributaria vigente para
sociedades.

Para la aplicación de la exoneración a que se refiere esta disposición, en los términos del Art. 13 del Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversiones, se requerirá que la totalidad de la inversión sea nueva, salvo el caso en el que la inversión
comprenda terrenos en cuyo caso la inversión nueva deberá ser de al menos el 80%. Esta disposición no aplica en el caso de q
parte de la inversión corresponda a bienes que hayan pertenecido a partes relacionadas en los últimos tres años.
Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, las inversiones nuevas y productivas deberán realizarse fuera de
jurisdicciones urbanas del Distrito Metropolitano de Quito o del Cantón Guayaquil, y dentro de los sectores económicos
considerados prioritarios para el Estado, establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Para efectos de verificar el cumplimiento de lo previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno, el contribuyente deberá:
- Presentar al Servicio de Rentas Internas, los correspondientes Estados de Resultados y en caso de existir proceso productivo,
Estado de Costos de Producción, en donde se establezcan claramente los valores de ingresos, costos y gastos y utilidades
atribuibles de manera directa a la inversión nueva y productiva. Estos estados deberán contar con los respectivos soportes.
No se considerarán sociedades recién constituidas aquellas derivadas de procesos de transformación societaria, tales como
fusión o escisión.
Para aplicar la exoneración a la que se refiere esta norma, en los términos del artículo 13 del Código Orgánico de la Producción
Comercio e Inversiones, se requerirá que la totalidad de la inversión sea nueva, salvo el caso en el que la inversión comprenda
terrenos y activos en funcionamiento que sean necesarios para el proyecto de inversión. Los beneficios tributarios descritos en
este Reglamento, como en la Ley de Régimen Tributario Interno, se aplicarán a todas aquellas empresas que justifiquen los
criterios de transparencia y sustancia económica.
Las nuevas empresas deberán cumplir, en lo que corresponda, con las obligaciones legales y en general con la normativa vigen
de aplicación general
En el caso de inversiones nuevas y
productivas en los sectores económicos determinados como industrias básicas de
conformidad con la Ley, la exoneración del pago del impuesto a la renta se extenderá a
diez (10) años, contados desde el primer año en el que se generen ingresos atribuibles
directa y únicamente a la nueva inversión. Este plazo se ampliará por dos (2) años más en
el caso de que dichas inversiones se realicen en cantones fronterizos del país.
La exoneración de impuesto a la renta prevista en este artículo se hará extensiva a las
contratistas extranjeras o consorcios de empresas extranjeras, que suscriban con
entidades y empresas públicas o de economía mixta, contratos de ingeniería, procura y
construcción para inversiones en los sectores económicos determinados como industrias
básicas, siempre que el monto del contrato sea superior al 5% del PIB corriente del
Ecuador del año inmediatamente anterior a su suscripción.

Exoneración del impuesto a la renta de los ingresos

obtenidos por los sujetos pasivos que realicen actividades exclusivas de cualquier
tecnología digital libre que incluya valor agregado ecuatoriano, siempre y cuando el sujeto
pasivo haya inscrito la respectiva licencia conforme lo establecido en este Código.
Los sujetos pasivos se podrán beneficiar de esta exoneración por un plazo máximo de
cinco años. El reglamento respectivo definirá los parámetros necesarios para la aplicación
de este incentivo.

Para acojerse se considerarar las microempresa que se creen a partir de la vigencia de la Ley Orgánica para la Reactivación d
Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera, los 3 años se contaran desde el prim
ejercicio economico que generen ingresos.contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen ingre
operacionales. Ademas deberan cumplir con la generacion de empleo neto a partir de primer ejercicio fiscal que
microempresas generen ingresos, deberan incorporar al menos 25% de valor agregado en sus procesos productivos.
Podran gozar de exoneracion del pago de IR por 10 años los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Z
Especial de Desarrollo Económico a partir del ejercicio fiscal que generen ingresos. Estos contribuyentes podrán escoge
mantienen la aplicación del beneficio que fue otorgado al momento de su constitución o al nuevo beneficio en los térmi
referidos en el presente artículo.
Podran gozar de exoneracion del pago de IR por 10 años las sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad
realice nuevas inversiones productivas en los sectores economicos denominados industrias basicas (Fundición y refinación
cobre y aluminio, farmaceutica, metalmecanica, Petroquímica y oleoquímica,Turismo, cinematografía y audiovisuales; y, even
internacionales, entre otros), si estas inversiones se dan en cantones fronterizos podran ampliar 2 años mas.
PLANIFICACION
TRIBUTARIA

NO

NO

NO

SI

NO

NO

NO

NO

NO

SI
SI

SI

SI

SI

SI

NO

NO

NO
SI

SI
SI

SI

SI

SI
Deducción para obtener la base imponible del Impuesto a la Renta
NORMATIVA
Art. Ley Art. Del
Beneficio - Incentivo Tributario Régimen Reglamento
Tributario Aplicación LRTI
Interno (LRTI)

Deducción adicional del 100% de la depreciación y amortización de

equipos y tecnologías para una producción más limpia y generación de 10#7 46 # 13 /28 #6
energía de fuente renovable.

Depreciación acelerada de activos fijos. 10 # 7 28#6

Deducción adicional del 100% de las remuneraciones y beneficios

10#9 46 # 9
sociales por incremento neto de empleos.

Deducción adicional del 150% de las remuneraciones y beneficios

sociales por incremento neto de empleos de empleados con 10#9 46 # 10
discapacidad.

Deducción adicional del 100% de sus costos por sueldos cuando se

trate de nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas y de 10#9
frontera.

Deducción adicional del 150% de la compensación económica para

10#9
alcanzar el salario digno que se pague a los trabajadores discapacitados.

Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del

giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a
razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho
10#11 28 #3
ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del
mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la
cartera total.

Se deducira el impuesto a la renta y los aportes personales al seguro

social obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta de
sujetos pasivos que laboren para él, bajo relación de dependencia, 10#12 28#1 d)
cuando su contratación se haya efectuado por el sistema de ingreso o
salario neto

Deducción adicional del 100% por los gastos de seguros médicos

privados y/o medicina prepagada contratados a favor de sus
10#12 46 # 14
trabajadores, siempre que la cobertura sea para la totalidad de los
trabajadores.

Deducción de gastos personales y familiares, excluido

10#16 34
IVA e ICE, correspondientes a: vivienda, educación, salud y otros.

Deducción adicional del 100% de gastos contraídos porlas medianas

empresas para: 1) capacitación para la investigación, 2) mejora de la
10#17 46 # 12
productividad, 3) gastos contraídos en viajes para la promoción
comercial y el acceso a mercados internacionales
Deducción adicional del 100% los gastos de publicidad y patrocinio
realizados a favor de deportistas, programas y proyectos deportivos 10#18
previamente calificados por la entidad rectora competente en la materia.

Los contribuyentes cuya actividad económica principal sea la operación

de oficinas centralizadas de gestión de llamadas podrán deducir el 50%
10#21
adicional de los gastos que efectúen por concepto de impuesto a los
consumos especiales

Deducción de hasta el 50% los gastos por organización y patrocinio de

eventos artísticos y culturales en total de conformidad con las 10#22
excepciones, límites, segmentación y condiciones.

28#11 h

Devolucion retenciones fuente

47 253.23
 PLANIFICACIO
COMENTARIO
N TRIBUTARIA

Este incentivo se consede a los contribuyentes que tengan actividades productivas que
incluyan maquinarias, equipos o tecnologias que posibilitan el optimizar y reducir el
consumo de energia, combustible y lograr reducir la contaminacion ambiental. Se debe
contar con la Certificacion Ecuatoriana Ambiental PuntoVerde, una autorizacion
vigente administrativa ambiental, documentacion que respalde la compra de
SI
maquinaria, equipo o tecnologia que esta cumpla con la reduccion de recursos y que sea
amigable con el medioambiente.Este gasto adicional no podrá superar un valor
equivalente al 5% de los ingresos totales.

Este beneficio se accedera en casos de utilizacion intensiva, deterioro acelerado,

obsolecencia u otros razones que sean justificadas. El Director Regional del Servicio de
Rentas Internas podrá autorizar depreciaciones en porcentajes anuales mayores a los
SI
indicados, los que serán fijados en la resolución que dictará para el efecto.

Para acceder a este beneficio se debe considerar como trabajadores nuevos a aquellos
que no han tendio una relacion de dependencia con anterioridad con el mismo
empleador, con familiares o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y SI
segundo de afinidad. Los empleados nuevos deben estar bajo relacion de dependencia
por lo menos seis meses y que los mismos no cubran el cargo de otro trabajador.

Se considerará empleados con discapacidad o que tengan conyuge o hijos con

discapacidad que sean dependientes, deben contar con el carnet del CONADIS y del
MSP vigentes. Se accedera a este beneficio siempre y cuando el numero de empleados
SI
con capacidad exceda el minimo obligatorio.

Podran acceder al beneficio de deduccion del 100% de los costos de sueldos y salarios
cuando se contrate a trabajadores residentes en dichas zonas, la deducción será la SI
misma y por un período de cinco años

La deduccion que corresponda a la compensacion economica espesificiamente de

trabajadores con discapacidad cuando su contratación suponga incremento neto de SI
empleo, podran deducir este rubro por un 150% para obtener la base de IR.

Los contribuyentes podran provisionar sus cuentas por cobrar clientes que se
consideren incobrables y acceder a esa deduccion para obtener la base imponible de SI
Impuesto a la Renta.

Se podran deducir los valores correspondientes a los aportes por seguro medico publico
o privado de sus trabajadores cuando en su contraro se especifique que su aportacion SI
sera bajo el sistemna de salario neto.

Si el empleador contrara seguros medicos privados para uso de todos sus empleados
podra deducir la totalidad de ese rubro.
SI

Las personas naturales podran acceder a deduccion de gastos personales y familiares

para disminuir la base imponible de Impuesto a la Renta, siempre que se cumpla con los
montos maximos de cada rubro y que en su totalidad no exceda el 50% de sus ingresos
SI
ni al equivalente de 1.3 veces la fraccion basica desgravada de IR.

Podran acceder al beneficio / incentivo de deduccion del 100% de los gastos que
menciona la ley a los contribuyentes que sean considerados micropymes y pymes
SI
Se podrá deducir el 100% adicional para el cálculo de la base imponible del impuesto a
la
renta, los gastos de publicidad y patrocinio realizados a favor de deportistas, programas
y
proyectos deportivos previamente calificados por la entidad rectora competente en la SI
materia,
según los previsto en el respectivo documento de planificación estratégica, así como
con los
límites y condiciones que esta emita para el efecto.

Podran acceder a este beneficio cuando estos gastos sean por concepto de impuesto a
los consumos especiales y se hayan generado en los servicios de telefonía fija y móvil NO
avanzada que contraten para el ejercicio de su actividad.

Los gastos por organización y patrocinio de eventos artísticos y culturales. Se podrá

deducir el 50% adicional de los gastos por organización y patrocinio de eventos
artísticos y culturales en la conciliación tributaria. Este gasto es distinto al gasto de NO
publicidad en el que puede incurrir una sociedad o persona natural, misma que se sujeta
al límite establecido en este número.
Cuando las retenciones en la fuente fueran mayores al impuesto causado o no existiera
impuesto causado, podra solicitar mediante solicitud ante el ente regulador la
devolucion por pago en exceso. Podra solicitar hasta de 3 años atrás desde la fecha de la
declaracion
 Reducción tarifa Impuesto a Renta
NORMATIVA
Art. Ley Art. Del
Beneficio - Incentivo Tributario Régimen Reglamento COMENTARIO
Tributario Aplicación LRTI
Interno (LRTI)

Compensación de las pérdidas sufridas en el ejercicio impositivo con las

utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco períodos 11 28#8
impositivos siguientes.

Tipo impositivo del 2% sobre las ventas brutas. Impuesto único para la
27 #1 13.1
actividad productiva de banano.

Los ingresos provenientes de actividades agropecuarias en la etapa de

producción y/o comercialización local o que se exporten, podrán acogerse 27.1 13.2
a un impuesto a la renta único conforme a las tablas establecidas en la ley

Reducción de 10 puntos en la tarifa aplicable al monto de las utilidades

37 50
reinvertidas en el país para la mejora de la productividad.

Reducción de 8% - 10% de la tarifa del Impuesto a la Renta de Sociedades

qen programas o proyectos calificados como prioritarios por los entes 37.1 51
rectores de deportes, cultura y educación superior, ciencia y tecnología.

Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona

Especial de Desarrollo Económico, tendrán una rebaja adicional de diez 37.1 51
(10) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta.
Las sociedades que tengan la condición de micro y pequeñas empresas, así
como aquellas que tengan condición de exportadores habituales, tendrán
37.1
una rebaja de tres (3) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la
renta.

La sociedad cuyo capital accionario, en un monto no menor al 5%, se

transfiera a título oneroso a favor de al menos el 20% de sus trabajadores,

39.1 72
podrá diferir el pago de su impuesto a la renta y su anticipo, hasta por

cinco ejercicios fiscales

El pago del impuesto podrá anticiparse de forma voluntaria, y será

equivalente al cincuenta por ciento (50%) del impuesto a la renta causado 41 76
del ejercicio fiscal anterior.

Deducción del 5% de la cuota por cada nuevo trabajador, sin que pueda
97#6 231
exceder del 50% de la cuota (RISE).

Los contribuyentes dentro del regimen microempresa determinarán el

impuesto a la renta aplicando la tarifa del dos por ciento (2%) sobre los 97.22
ingresos brutos

253.19
PLANIFICACIO
N TRIBUTARIA

Las sociedades, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las

sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden compensar las pérdidas sufridas en el
ejercicio impositvo, con las utlidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco períodos
impositvos siguientes, sin que se ecceda en cada período del 25% de las utlidades obtenidas.e Al
efecto se entenderá como utlidades o pérdidas las diferencias resultantes entre ingresos
gravados
que no se encuentren ecentos menos los costos y gastos deducibles.e
En caso de liquidación de la sociedad o terminación de sus actvidades en el país, el saldo de la
pérdida acumulada durante los últmos cinco ejercicios será deducible en su totalidad en el
ejercicio impositvo en que concluya su liquidación o se produzca la terminación de actvidades.e
No se aceptará la deducción de pérdidas por enajenación directa o indirecta de actvos jos o
corrientes, acciones, partcipaciones, otros derechos representatvos de capital u otros derechos
que permitan la ecploración, ecplotación, concesión o similares; de sociedades domiciliadas o
establecimientos permanentes en Ecuador, cuando la transacción tenga lugar entre partes
relacionadas o entre la sociedad y el socio o su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado
de
consanguinidad o segundo de a nidad, o entre el sujeto pasivo y su cónyuge o sus parientes
dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de a nidad.e
Para nes tributarios, los socios no podrán compensar las pérdidas de la sociedad con sus propios
ingresos.e
Las rentas del trabajo en relación de dependencia no podrán afectarse con pérdidas, cualquiera
SI que fuere su origen.

SI

SI

SI
Podran gozar de este beneficio siempre y cuando reinviertan sus utilidades en programas
deportivos, investigacion cientifica, cultura. Debera darse la reinversion dentro del año fiscal que
se utilizara el beneficio, los programas deben tener acreditacion de los entes a los que
corresponden para acceder al 10% de reduccion los proyectos deben ser considerados como
prioritarios, la reinversion de utilidades en los programas que se mencionan deben darse en
compra de bienes y prestacion de servicios relacionados al proyecto y deben estar sustentados
SI en comprobante de venta validos y /o contratos cuando sea el caso.

Podran gozar de este beneficio de rebaja de 10 puntos en la tarifa del IR por el tiempo de 10
años que se consideraran a partir de que finalice el tiempo exonerado en su creacion.
SI
 Podran gozar de este beneficio las empresas que se consideren micro y pequeñas empresas
según la definicion del Codigo Organico de la Produccion, Comercio e Inversiones y constar en el
catrastro de exportadores habituales de bienes que lo emite el Servicio de Rentas Internas.
Deberan cumplir con el incremento de de empleo neto y mantener el empleo del ejercicio fiscal
SI anterior.
Se concede diferir el pago de impuesto a la renta y anticipo para las sociedades que mantengan
acciones a favor de trabajadores en un porcentaje no menor al 5% del ejercicio fiscal en el que
se realice la tansferencia de acciones hasta por 5 años en pagos semestrales y con el interes
correspondiente, no se considera cuando se relaice en el proceso de apertura de capital y/o los
trabajadores tengan algun vinculo familiar hasta cuarto grado y de afinidad hasta el segundo
SI grado.
Los sujetos pasivos podran anticipar su pago del impuesto a la renta de manera voluntaria que
constituye al 50% del IR causado del ejercicio anterior y disminuyendo las retenciones en la
fuente que le hubieren efectuado y podran realizar el pago a partir del mes siguiente de la
SI presentacion de la declaracion de IR hasta el 31 de diciembre del ejercicio en curso.
Se podra pedir la deduccion por incremento neto de empleado hasta el 15 de noviembre de
cada año, se considera empleados nuevos aquellos no han estado anteriormente en relacion de
dependencia con el mismo sujeto pasivo o con familiares hasta el cuarto grado y de afinidada
hasta el segundo grado por lo menos durante 3 años atras. Deben encontrarse los trabajadores
como minimo 6 meses consecutivos en relacion de dependencia con el empleador dentro del
ejercicio fiscal actual. No podran acojerse los contribuyentes que se encuentren en mora con el
SI SRI y con el IESS al 30 de noviembre de cada año.
Los sujetos pasivos que se encuentren dentro del catastro de regimen microempresa emitido
por el SRI, aplicaran la tarifa del 2% de Impuesto a la Renta sobre sus ingresos brutos a los cuales
se descontara las devoluciones o descuentos comerciales, se considerarar solo los ingresos de
actividades empresariales que esten sujetos a este regimen. La tarifa de IR no esta sujeta a
SI ninguna disminucion o rebaja.
 Exención de Impuesto a los Consumos Especiales
NORMATIVA
Art. Ley Art. Del
Beneficio - Incentivo Tributario Régimen Reglamento
Tributario Aplicación LRTI
Interno (LRTI)

Exención del alcohol que se destine a la producción farmacéutica, de

perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o
concentrados que se destinen a la producción de bebidas alcohólicas; el
alcohol, los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o
77 #1 199.3
artesanal de la rectificación o destilación del aguardiente o del alcohol,
desnaturalizados no aptos para el consumo humano, que como insumos
o materia prima, se destinen a la producción; los productos destinados a
la exportación.

Los productos destinados a la exportación, Los vehículos motorizados

eléctricos, Los productos lácteos y sus derivados, Los focos 77 #2#4#5 #6
incandescentes utilizados como insumos automotrices.

Exención de los vehículos ortopédicos y no ortopédicos, importados o

adquiridos localmente y destinados al traslado y uso de personas con 77 #3
discapacidad,
Exención de las armas de fuego deportivas y las municiones que en
77 #8 199.1
éstas se utilicen.
Los aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte
77 #9
comercial de pasajeros, carga y servicios
Las furgonetas y camiones de hasta tres punto cinco (3.5) toneladas de
77 #10 199.2
capacidad de carga

Las fundas plásticas para uso industrial, agrícola, agroindustrial, de

exportación, para productos congelados y aquellas que contengan como
mínimo la adición del cincuenta por ciento (50%) de materia prima
77 #12
reciclada post consumo según la definición de la norma técnica emitida
por el ente rector respectivo y siempre que cuenten con la certificación
del organismo público competente
199.6
Fundas plásticas utilizadas como empaques primarios 77 #13 199.6
 PLANIFICACIO
COMENTARIO
N TRIBUTARIA

SI

SI

SI
SI
SI
SI

SI
SI

100.94
 Impuesto al Valor Agregado con Tarifa 0%
NORMATIVA
Art. Ley Art. Del
Beneficio - Incentivo Tributario Régimen Reglamento COMENTARIO
Tributario Aplicación LRTI
Interno (LRTI)

Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,

cunícola, bioacuáticos y forestales. Carnes en estado natural y 55 # 1
embutidos. Pesca que se

Leche de producción nacional (natural, pasteurizada, homogeneizada o

55 # 2
en polvo). Quesos. Yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles.

Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,

harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, 55 # 3
sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva

Semillas certificadas, bulbos, plantas, flores, follajes y ramas cortadas,

en estado fresco, tinturadas y preservadas esquejes y raíces vivas.
Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros
con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan
como comida de animales que se críen para alimentación humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite 55 # 4 192
agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
veterinarios así como materia prima e insumos para el sector
agropecuario, acuícola y pesquero, importados o adquiridos en el
mercado interno de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establezca el Presidente de la República

Tractores de llantas de hasta 300 hp incluyendo los tipo canguro y los

que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y
vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de
55 # 5
fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y
demás elementos de uso agrícola, partes y piezas que se establezca por
parte del Presidente de la República mediante Decreto.

Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que

mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República,
así como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el
55 # 6 191
mercado interno para producirlas. Envases y etiquetas importados o
adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la
fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario.

Papel bond, papel periódico, periódicos, revistas, libros y material

55 # 7
complementario que se comercializa conjuntamente con los libros.

Productos destinados a la exportación 55 # 8

Los que introduzcan al país: a) Los diplomáticos extranjeros y
funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales,
en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; b)
Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia
reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento; c) En los
casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor
de las instituciones del Estado y las de cooperación institucional con
55 # 9 142
instituciones del Estado; d) Los bienes que, con el carácter de admisión
temporal o en tránsito, se introduzcan al país, mientras no sean objeto
de nacionalización e) e) Los administradores y operadores de Zonas
Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE), siempre que los bienes
importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o
incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva
allí desarrollados.

La energía eléctrica. 55 # 11 194

Las lámparas fluorescentes 55 # 12 195
Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de
55 # 13
pasajeros, carga y servicios;

Vehículos eléctricos para uso particular, transporte público y de carga 55 # 14 211 # 4

Los artículos introducidos por Tráfico Postal Internacional y Correos

55 # 15 143
Rápidos sin fines comerciales (+ requisitos de valor y peso)

Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen

exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción,
incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como las ollas de uso
55 # 17
doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y los
sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico,
incluyendo las duchas eléctricas

embarcaciones, maquinaria, equipos de navegación y materiales para el

sector pesquero artesanal, Las baterías, cargadores, cargadores para 55 # 18
electrolineras, para vehículos híbridos y eléctricos.

Paneles solares y plantas para el tratamiento de aguas residuales 55 # 19

Barcos pesqueros de construcción nueva de astillero. 55 # 20

Servicios de transporte: Nacional terrestre y acuático de pasajeros y
carga. Internacional de carga y desde y hacia la provincia de 167, 168 , 169,
56 # 1
Galápagos. Transporte de petróleo crudo y de gas natural por 189
oleoductos y gasoductos.
Servicios de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los
56 # 2 191
servicios de fabricación de medicamentos.
Servicios de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados
56 # 3 190
exclusivamente a vivienda.
Servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y
56 # 4 194
los de recolección de basura.
Servicios de educación en todos los niveles. 56 # 5 187

Servicios de guarderías infantiles y de hogares de ancianos. 56 # 6

Servicios religiosos. 56 # 7 193

Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que,

mediante Decreto, establezca anualmente el Presidente de la República, 56 # 8
previo impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas

Servicios funerarios. 56 # 9

Servicios administrativos prestados por el Estado y las entidades del

56 # 10 170
sector público por lo que se deba pagar un precio o una tasa.

Espectáculos públicos 56 # 11
Servicios financieros y bursátiles prestados por las entidades
56 # 12 186
legalmente autorizadas.
Los que se exporten. 56 # 14

Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a

56 # 15
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador

Peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y

56 # 16
puentes;

Lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría. 56 # 17 53

Servicios de aerofumigación. 56 # 18
Servicios artesanales 56 # 19 39 y 188

Servicios de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para

conservar los bienes alimenticios del artículo 55.1., y en general de
todos los productos perecibles o que se exporten. Servicios de 56 # 20
faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios
mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles.

Seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia

médica y accidentes personales,así como los obligatorios por accidentes 56 # 22 185
de tránsito terrestres.

Servicios prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras

de la producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros 56 # 23 184
cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año.

El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas 56 # 25

El suministro de dominios de páginas web, servidores (hosting),

computación en la nube (cloud computing), conforme las condiciones y 56 # 26
cumpliendo los requisitos previstos

El servicio de carga eléctrica brindado por las instituciones públicas o

privadas para la recarga de todo tipo de vehículos cien por ciento 56 # 27
(100%) eléctricos
 Devolución de Impuesto al Valor Agregado
NORMATIVA

PLANIFICACION Art. Ley Art. Del

Beneficio - Incentivo Tributario Régimen Reglamento
TRIBUTARIA
Tributario Aplicación LRTI
Interno (LRTI)
Devolución del IVA Las personas naturales y las sociedades que
hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las adquisiciones
NO locales o importaciones de bienes que se exporten, así como aquellos 72
bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados
en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten. 172
Devolución del IVA exportación de servicios en los términos definidos
NO en el Reglamento a esta Ley y bajo las condiciones y límites que 72
establezca el Comité de Política Tributaria.
173

Devolución del IVA soportado por la Junta de Beneficencia de

Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegría,
NO Comisión de Tránsito de la Provincia del Guayas, Sociedad de Lucha 73
Contra el Cáncer, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundación Oswaldo Loor y
las universidades y escuelas politécnicas (Exención subjetiva).

NO Devolución del IVA a los mayores de 65 años. 74 181

Devolución del IVA soportado por discapacitados en la adquisición de

NO vehículos ortopédicos, aparatos médicos especiales y materia prima 74 181
para órtesis y prótesis.

Devolución de 50% iva Las sociedades que se dediquen

exclusivamente a la producción audiovisual, producción de vídeos
musicales, telenovelas, series, miniseries, reality shows, televisivas o en
NO 74
plataformas en internet, o producciones cinematográficas, que efectúen
sus rodajes en el Ecuador pagado en gastos de desarrollo, pre-
producción y post producción.

Devolución del Impuesto al Valor Agregado en la adquisición de

NO 72 180
activos

Devolución del IVA por la adquisición local de chasises y carrocerías

NO para buses de transporte terrestre público de pasajeros de servicio 66 174
urbano
NO

NO
NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO
 NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO

NO
 PLANIFICACIO
COMENTARIO
N TRIBUTARIA

Deberan constar en el catastro oficial de exportadores habituales, siempre que el iva no

haya sido utilizado como credito tributario, luego de realizada la exportacion y presentar
la informacion en anexos y declaraciones ante el SRI, debera solicitar la devolucion
mediante solicitud de devolucion la misma que debera ser en un tiempo no mayor a 90
dias ya sea en cheque, nota de credito u otras formas de pago. SI

SI
El Iva que se ha pagado en compra loca o importaciones de
bienes y prestacion de servicios a las instituciones
mencionadas en el art. 73 se compensaran estos valores
mediante transferencia presupuestaria de capital. SI

Se realizara mediante solicitud ante el SRI en el cual presentara sus facturas que son de
consumo personal en bienes y servicios de primera necesidad, el monto mensual no podra
exceder al 12% de dos salarios basicos unificados, la devolucion sera en un termino de 60 SI
dias de ingresar el tramite si supera la fecha se le asignaran los intereses correspondientes
y su acreditacion sera a una cuenta bancaria u otras forma de pago.

SI

SI
 Diferimiento de IVA
NORMATIVA
Art. Ley Art. Del PLANIFICACIO
Beneficio - Incentivo Tributario Régimen Reglamento COMENTARIO
N TRIBUTARIA
Tributario Aplicación LRTI
Interno (LRTI)

Diferimiento de IVA por un mes en Ventas a Crédito 67 159

SI

Diferimiento de IVA por un mes en Ventas a Crédito

SUELDO MEDIO TIEMPO 307.42
APORTE TRABAJADOR 29.05 9.45%
APORTE EMPLEADOR 37.35 12.15%
SEGURO SALUD TP 13.56
TOTAL APORTE IESS 79.96

TRABAJADOR 29.05 DESCUENTA EN EL ROL DE PAGOS AL EMPLEADO

EMPLEADOR 50.91
TOTAL APORTE IESS 79.96