UNIDAD #4 Y 5 Derecho Tributario.

UNIDAD Nº 4
LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. Noción conceptual y contenido.

Naturaleza jurídica. Efectos jurídicos de la determinación. Escuelas constitutiva y declarativa.
La determinación de la obligación tributaria en la ley Nº 125/91: Caracteres y formas (art.
209, 210 y 216)
Para el cumplimiento de la obligación tributaria es necesario conocer a la persona que debe

entregar la prestación, a quién debe, porqué debe y cuánto debe entregar.
Pronunciamiento del órgano recaudador: es acto administrativo reglado.
No confundir determinación de la obligación tributaria con la presentación de las
declaraciones juradas; esta última es una auto estimación es provisional y no definitiva,.
Es consecuencia de un procedimiento que culmina en un acto definitivo y conclusiva de la

administración tributaria para el caso examinado en el cual:
Identifica al sujeto obligado
Precisará el hecho imponible
Monto o cuantía del adeudo fiscal
No confundirlo con el procedimiento de determinación, pues la determinación es la
consecuencia final que resulta del procedimiento.
Es un acto jurídico-administrativo que por aplicación y ejecución de la ley tributaria tiene como
objeto y contenido:
Precisar el hecho imponible
Individualizar al sujeto obligado
Establecer el mono o la cuantía de la tributación, incluyendo recargos y multas.
NATURALEZA JURIDICA
Es un acto administrativo
Es de derecho
Es vinculante.
NATURALEZA JURIDICA
¿Es un acto administrativo o jurisdiccional?
¿Se halla sujeto a las reglas del debido proceso?
EFECTOS JURIDICOS
Escuela constitutiva: (europea)
Los hechos se proyectan para el futuro (ex nunc)
No escudriña el nacimiento de la obligación tributaria que lo constituye el acaecimiento del
hecho imponible.
Escuela declarativa: (latinoamericana)

Reconoce un derecho preexistente, se retrotraen a la fecha del acto o hecho por él declarado o
reconocido (ex tunc)
No desvincula el nacimiento de la obligación tributaria con la manifestación en concreto del
hecho imponible, reconoce y hace cierta la obligación tributaria preexistente.
El momento de la configuración del hecho generador y el que corresponde al acto de
determinación de la obligación tributaria no siempre son coincidentes.
Art. 209 ley 125/91
Consecuencias jurídicas:
Escuela constitutiva: será la aplicación de la ley vigente en el momento en que se realiza el
acto de la determinación de la obligación tributaria.
Escuela declarativa: la legislación aplicable será la vigente en el momento de la ocurrencia del
hecho imponible que marca el nacimiento de la obligación tributaria y no la vigente en el acto
de determinación que solo declara su existencia.
Efecto Vinculante: tiene la virtualidad de crear derechos y establecer obligaciones entre los
dos términos de la relación (Estado y sujetos obligados)
CONCLUSION
La determinación de la obligación tributaria tiene efecto declarativo y es vinculante.

La determinación de la obligación tributaria. Caracteres y formas (art. 209, 210, 216 ley
125/91)
Caracteres del acto de determinación:
Presunción de legitimidad del acto
No es definitivo
Es revocable
Puede quedar firme y causar estado
No hace cosa juzgada
Presunción de legitimidad del acto: art. 196 “…siempre que cumplan con los requisitos de
regularidad y validez relativos a competencia, legalidad, forma legal y procedimiento
correspondiente.”
No es definitivo y es revocable: art. 216 ley Nº 125/91
Causa estado: Cuando ha transcurrido el plazo procesal para articular las reclamaciones
ejercidas o preclusas las instancias, queda firme y ejecutoriado
No hace cosa juzgada: está sujeto a revocación e invalidación (nulidad)

Es realizada por órganos ejecutivos, ejecución no contenciosa de la ley.
Atributo que deviene solamente como resultado y consecuencia de un fallo judicial.
FORMAS DE DETERMINACION
Artículo 211 Ley Nº 125/91.
Sobre base cierta: elementos existentes que permitan conocer en forma directa los hechos
generados y la cuantía e la misma, Ejemplo. Papeles, comprobantes entre otros. Permite
establecer el “cuantumdebeatur” sobre base real, objetiva, cierta y no presumida.
Sobre base presunta: resulta de las presunciones, hechos que por relación con el hecho
generado permitan inducir o presumir la existencia y cuantía de la obligación.
Sobre base mixta: se utilizan parte base cierta y parte base presunta. Se podrá utilizar en parte
la información contable y rechazarla en otra según el mérito que ella merezca. Se puede
efectuar estimaciones presuncionales sobre la base de documentos confiables que tenga u
ofrezca el contribuyente o consiga la administración por otros med
UNIDAD Nº 5
Derecho tributario.
Organización de la administración tributaria y la reforma tributaria.
1. carta orgánica del ministerio de hacienda: ley Nº 109/92. Organigrama ministerial.
La ley 109/92 que aprueba con modificaciones el decreto-ley Nº 15 de fecha 8 de marzo de
1990, “Que establece las funciones y la estructura orgánica del ministerio de hacienda”.
Art. 1 el Ministerio de Hacienda tendrá, las siguientes funciones y competencias, que serán
ejercidas por medio de la estructura orgánica prevista en la presente disposición legal:
a) la administración del patrimonio del Estado y la verificación del uso y conservación de los
bienes públicos.
b) La administración del proceso presupuestario del Sector Público.
c) La aplicación y la administración de todas las disposiciones legales referentes a los tributos
fiscales, su percepción y su fiscalización.
d) La atención de las relaciones del gobierno con los organismos financieros nacionales e
internacionales.
e) La administración del sistema de jubilaciones, pensiones.
En cuanto a la estructura orgánica del ministerio de hacienda comprende las siguientes

reparticiones:
a) El gabinete del ministro: tiene a su cargo la administración de las oficinas que constituyen
el despacho del Ministro, sus relaciones con el público y con los medios de prensa, así
como la organización y el mantenimiento del archivo correspondiente.
b) La Subsecretaria de Estado de Economía e Integración: tiene a su cargo la formulación de
la política fiscal y de endeudamiento del sector público, en compatibilización con la
política económica nacional.
c) La sub-secretaria de Estado de Tributación: tiene a su cargo en lo que concierne al
ministerio de hacienda, la aplicación y administración de todas las disposiciones legales
referentes a tributos fiscales, su percepción y fiscalización.
d) La sub-secretaria de Estado de Administración Financiera: tiene a su cargo la
administración de los recursos del Estado, de acuerdo con las disposiciones legales
vigentes. También es de su competencia la aplicación de las disposiciones legales
relacionadas con el presupuesto general de la nación, el tesoro público, las rentas
patrimoniales y de acto fijo del Estado.
e) Abogacía del Tesoro: tiene a su cargo el conocimiento y dirección de todas las cuestiones
jurídicas y legales con las funciones del ministerio de hacienda.
f) La Dirección Administrativa: tiene a su cargo la implantación de sistemas y
procedimientos para la administración de los recursos internos del ministerio de hacienda.
g) Servicio Nacional de Catastro: tiene a su cargo el catastro de los bienes inmueble del país.
h) La Secretaria General: tiene a su cargo la recepción, trámite, despacho y archivo de la
correspondencia, expedientes y documentos oficiales del ministerio, así como la
organización y el mantenimiento actualizado del archivo central del ministerio de
hacienda.
2. La reforma tributaria y la ley Nº 125/91. Referencia previa del sistema tributario. Análisis y
contenido de los libros que comprende.
La ley Nº 125/91 establece el régimen tributario, el cual se divide en:
a) Libro I. Impuesto a los Ingresos:
 Titulo 1 impuesto a la renta: crease un impuesto que gravara las rentas de fuente
paraguaya provenientes de las actividades comerciales, industriales, de servicios y
agropecuarias, que se denomina impuesto a la Renta.
 Capitulo 1: habla de las rentas de actividades comerciales, industriales o de
servicio.
 Capitulo 2: habla de rentas de las actividades agropecuarias.
 Titulo 2 Tributo único: crease un impuesto único que gravara los ingresos
provenientes de la realización de actividades comerciales industriales o de servicios
que no sea de carácter personal.
b) Libro II. Impuesto al capital:
 Titulo único. Impuesto inmobiliario: crease un impuesto anual denominado impuesto
inmobiliario que incidirá sobre los bienes inmuebles ubicados en territorio nacional.
c) Libro III. Impuesto al consumo.
 Titulo 1. Impuesto al valor agregado: es un impuesto que grava la enajenación de
bienes, la prestación de servicios, excluidos los de carácter personal que se presten en
relación de dependencia.
 Titulo 2. Impuesto selectivo al consumo: es un impuesto que grava la importación de
los bienes que se consigna en el art. 6 que habla del importación de cigarrillos,
tabacos, aguas minerales, bebidas entre otros, y la primera enajenación a cualquier
titulo cuando sean de producción nacional.
 Título III. Impuesto a la comercialización interna de ganado vacuno: es un impuesto
que gravara la enajenación a cualquier titulo de ganado vacuno que se realice en el
territorio nacional.
d) Libro IV. Otros impuestos.
 Titulo 1. Impuesto a los actos y documentos: crease un impuesto que gravara las
obligaciones, actos y contratos, cuya existencia conste en algún documento.
e) Libro V. disposiciones de aplicación general.
 Capitulo 1. Constitución de domicilio a efectos fiscales.
 Capitulo 2. Extinción de la obligación.
 Capitulo 3. Infracciones y sanciones.
 Capitulo 4. Responsabilidades.
 Capitulo 5. Facultades administración tributaria.
 Capitulo 6. Deberes de la administración.
 Capitulo 7. Deberes de los administrados.
 Capitulo 8. Deberes de los funcionarios.
 Capitulo 9. Actuaciones y procedimiento general de la administración tributaria.
 Capitulo 10. Los recursos administrativos en materia tributaria.
 Capitulo 11. Denuncias.
 Capitulo 12. Agentes de retención y percepción.
 Capitulo 13. Consulta vinculante.
 Capitulo 14. Reglas de interpretación e integración.
 Capitulo 15. Disposiciones varias recaudación.
f) Libro VI. Régimen extraordinario de regularización tributaria.
 Titulo único. Regularización de deudas tributarias.
3. Modificaciones e incorporaciones de la ley Nº 2421/04.
La ley Nº 2421/04, modifica el art. 237 de la ley Nº 125/91, del 9 de enero de 1992. “que
establece el nuevo régimen tributario”.
Art. 237.- Acción Contencioso Administrativa. En contra de las resoluciones expresas o tacitas
dictadas por la administración tributaria resolviendo los recursos de reconsideración o
reposición interpuesto por el contribuyente, es procedente la acción contencioso
administrativa ante el Tribunal de Cuentas. La demanda deberá interponerse por el agraviado
ante dicho Tribunal dentro del plazo perentorio de 18 días, contados desde la notificación de
la resolución expresa o de vencido el plazo para dictarla, en el caso de denegatoria tacita.

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Para el cumplimiento de la obligación tributaria es necesario conocer a la persona que debe

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En cuanto a la estructura orgánica del ministerio de hacienda comprende las siguientes

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