PILOTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

ACTIVIDAD No. 5

Eric Sebastián Hernández Solórzano ID 6481275

Luis Aníbal Soto Abello ID 519798

Yesid Albeiro Ramos ID: 451791

Robinson Javier Fuentes Correa ID 499608

Cindy Yuldara Campuzano Rojas ID: 718428

Presentado a:

Gerson Manuel Anduquia Rodríguez

NRC: 45-10667

Corporación universitaria minuto de Dios

Facultad de ciencias empresariales

Agosto, 2022
 INTRODUCCIÓN

En el siguiente trabajo empezaremos con la construcción del “Piloto de auditoria

tributaria” para la cual se ha seleccionado una empresa PYME, la cual presenta sus
obligaciones tributarias, estos son administrados por la directora de impuestos y
aduanas nacionales “DIAN”, designando una identificación tributaria para efectos
legales.
La empresa que se ha seleccionado para llevar a cabo el informe ejecutivo con
los aspectos más relevantes generados por la DIAN se encuentra en el sector
inmobiliario identificada con el nombre de Inmobiliaria ABC SAS.
PREGUNTAS

1. ¿Qué es la planeación tributaria?

La planeación tributaria son las formas de utilizar herramientas legales y

legítimas con el fin de reducir la carga tributaria que debe ser asumida por la empresa.
En pocas palabras son estrategias y alternativas legales con el fin de racionalizar las
cargas tributarias, usando recursos y argumentos para determinar razonablemente los
tributos. (Biblioteca digital udea, s.f.)

Factores que hacen necesaria la planeación tributaria:

● Los cambios que se presentan en la legislación tributaria.
● Aplicación de transparencia en las transacciones realizadas por las compañías
en el exterior.
● Reducir los costos y la rentabilidad de la organización.
● Mejoramiento de resultados desde el área de la gerencia.
(Gerencie.com, s.f.)

Fases de una buena planeación tributaria

● Conocimiento de la compañía.
● Estudios de años anteriores sujetos a revisión.
● Desarrollo de la planeación.
● Aspectos para considerar.
● Objetivos del estado.
(Gerencie.com, s.f.)
Objetivos de la planeación tributaria:

● Evaluar la situación fiscal y las ventajas encontradas para la equidad tributaria

que ordena la constitución.
● Conocer las actualizaciones del régimen tributario
● Encontrar oportunidades a la hora de pagar los impuestos.
 2. ¿Qué pasos se deben tener en cuenta para generar una estrategia efectiva
de planeación tributaria?
● Diagnóstico: se debe identificar el objeto social que tiene la organización,
además de tener presente las obligaciones tributarias que se encuentran
asociadas en el marco normativo de cada actividad económica.
● Pronóstico y proyección: estas permiten visualizar los posibles resultados
durante un tiempo determinado, con el fin de generar propuestas para el debido
control fiscal.
● Ejecución e implementación: se realiza las actividades planeadas en las
fechas establecidas, además se debe tener en cuenta quien será el responsable
de dirigir cada proceso, esto con el fin de que no quede nada inconcluso.
● Mejora y control: se debe llevar un control sobre la propuesta de la planeación
tributaria, teniendo en cuenta las proyecciones de acuerdo con el plan de acción
que se determinó en los escenarios antes propuestos.
(Gerencie.com, s.f.).

3. ¿Cuál es la importancia, para los contribuyentes, de realizar una

planeación tributaria?

La planeación tributaria es importante ya que pretende conocer las

consecuencias legales y fiscales de cada decisión que se tome en una empresa, esta
planeación representa una herramienta fundamental ya que ayuda a evitar la
imposición de sanciones, y de esta manera poder anticipar los deberes y obligaciones
tributarios ante los entes de control. Contando en primera instancia que Colombia es un
país de muchos tributos tanto locales como nacionales, Por eso la importancia de
realizar una planeación tributaria, para poder dar cumplimiento a todos los tributos.
Una buena planeación traerá consigo buenos resultados, una mala planeación traerá
sanciones, e intereses.
 4. ¿En qué consiste la planeación y el control fiscal?
La planeación fiscal es el proceso preventivo por medio del cual se analiza la
estructura empresarial y las actividades de cada contribuyente, buscando de esta
manera conseguir una eficiencia tributaria, contable y operativa, sin incurrir en la
evasión fiscal. Es importante tener presente que la planificación fiscal es un derecho
que tiene el contribuyente de decidir sobre su actividad económica.
El control fiscal, es la función pública de fiscalización de la gestión fiscal de la
administración o particulares que manejan fondos o bienes públicos, este será ejercido
en forma posterior y selectiva por los órganos de control fiscal (Articulo 2. Definiciones
del decreto 403 del 16 de marzo de 2020).
Es una actividad con vocación exclusivamente pública que tiene por objeto velar
por los intereses generales de la comunidad, representados en la garantía de la buena
gestión de los bienes y recursos públicos, para asegurar los fines esenciales del estado
para fomentar la prosperidad. Si bien el ejercicio de este control es responsabilidad de
las contralorías, ello no excluye la posibilidad que sea vigilado por particulares.

5. ¿De qué forma actuaría frente a un caso de evasión?

El papel del contador público debe ser considerado en el ejercicio de su
profesión de manera ética y profesional, ya que se encuentran sujetos a la supervisión
de la junta central de contadores. Se está obligado a cumplir con la normatividad
contable, ética y fiscal que esté vigente.
En Colombia se ha tratado de minimizar en lo posible los efectos negativos
sobre la eficiencia económica, prevaleciendo el fraude tributario. (ciencia.lasalle.edu.co,
2018).
Como futuros profesionales debemos regirnos por la ética y la moral, que se nos
ha sido enseñada no solo en el hogar, sino también como principio fundamental de la
universidad no vemos en la obligación de informar cualquier situación sospechosa que
se encuentra en la compañía a las personas encargadas y capacitadas para realizar los
debidos procesos y seguimientos. Esto permite que las organizaciones eviten tener
procesos legales por fraudes o evasiones en los impuestos del tributo.
 PYME SELECCIONADA: INMOBILIARIA ABC S.A.S
Razón social Inmobiliaria ABC S.A.S
Descripción del objeto La sociedad tendrá como objeto principal la
social comercialización, compra, venta o permuta de bienes,
muebles e inmuebles, dar en prenda o pignoración de los
primeros e hipotecar los segundos; servir como mandante
en contratos de comodato para la administración de
inmuebles, podrá también celebrar operaciones de mutuo
acuerdo; fundar almacenes de exhibición, venta de
distribución de productos u otros similares; explotar la finca
raíz; intervenir de forma temporal o permanente, capital u
otros medios de que eventualmente disponga en acciones,
bonos u otros valores; podrá incorporarse en los negocios
de cualquier compañía, asociación o empresa que se
proponga u objeto similar; podrá formar parte de otra
sociedad; podrá celebrar el contrato de mandato comercial
y en general celebrar toda clase de actos o contratos
relacionados con el objeto principal. (Cámara de comercio
de Bogotá, s.f.)
Clientes Locales comerciales ubicados en la cra. 7, empresas de
transporte de mercancías ubicadas en zona franca
Proveedores Empresa de acueducto de Bogotá, empresa ENEL
Codensa, empresa de telecomunicaciones Claro.
Número de empleados 22
Tipo de contribuyente 05- Impuesto renta y compli. Régimen ordinario
07- Retención en la fuente a título de renta
14- Informante de exógena.
42- Obligado a llevar contabilidad.
48- Impuesto sobre las ventas IVA.
52- Facturador electrónico.

PERIODICIDAD DEL PAGO DE LOS TRIBUTOS

La nueva versión del artículo
1.6.1.13.2.30 del decreto 1625 de 2016,
 modificado por el calendario tributario del
decreto 1778 de diciembre 20 del 2021,
establece que “deberán declarar y pagar
el IVA en la periodicidad bimestral
durante el año gravable 2022, los
grandes contribuyentes y las personas
jurídicas y naturales cuyos ingresos
brutos al 31 de diciembre del año
gravable sean iguales o superiores a
92.000 UVT, equivalentes a
$3.340.336.000, así como los
responsables señalados en los art. 447 y
481 del estatuto tributario”. (Función
pública, s.f.)

IVA
Ingresos a 31 de diciembre de 2021 $ 2.201.842.993,81
Periodicidad del IVA Cuatrimestral
Industria y comercio Declaración anual.
A partir del 1 de febrero de 2017, se está
declarando el impuesto de industria y
comercio, salvo para los contribuyentes
cuyo impuesto a cargo corresponde a la
sumatoria de la vigencia fiscal del año
anterior exceda de 391 UVT. Estos
deberán tener en cuenta las fechas
establecidas por el secretario distrital de
hacienda, tomando los valores
correspondientes al año 2021
equivalentes a $14.196.428 (Secretaria
distrital de hacienda, s.f.)
Impuestos a cargo El total de los impuestos pagados para el
año 2021 es equivalente a
$16.040.000,00
Periodicidad de ICA Bimestral
 Estructura Organizacional

Propietario

Asistente
Adminitrativa Gerente

Auditor

Contador

Analista Sede
Tesorero Mantenimiento
Contable Cartagena

PILOTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

ACTIVIDAD No. 3
 1. ¿Qué entiende por emplazamiento tributario?

El emplazamiento tributario es determinado como documento que la DIAN

emplaza, exhorta o conmina al contribuyente para que presente la declaración
respectiva o comunicado emitido por entidades autoridades por la DIAN. El
emplazamiento es el primer paso que da la DIAN para imponer la sanción por no
realizar la respectiva declaración.

Así mismo en el artículo 716 del estatuto tributario dice que, si vencido el plazo
otorgado en el emplazamiento para declarar el contribuyente no declara, la
administración de impuestos procederá a imponer la sanción por no declarar.

2. ¿Qué es una notificación y que es un emplazamiento?

● Emplazamiento: es el aviso dado mediante el cual se cita a la persona en lugar
determinado para contar y justificar un hecho ocurrido entre partes iguales o
terceros afectados.
● Notificación: La notificación es el medio que la ley señala para dar a conocer a
una persona un hecho, acto o resolución dictado en un procedimiento, o en un
proceso, para que se produzcan efectos legales y el interesado no quede en
estado de indefensión.
3. ¿Cuál es el efecto de un emplazamiento tributario?

Conforme al artículo 715 del Estatuto Tributario la Administración debe proferir

un emplazamiento previo por no declarar, que tiene por objeto emplazar al
contribuyente que no ha declarado, para que lo haga en el plazo de un mes. Y, si éste
presenta la declaración después del emplazamiento, debe liquidar y pagar la sanción
por extemporaneidad del artículo 642 del Estatuto Tributario.

4. ¿Cómo actuaría ante un emplazamiento recibido por la DIAN?

De acuerdo a lo que implica un emplazamiento, se consideramos que siempre

se debe atender todo requerimiento de la DIAN, especialmente cuando se trata de un
emplazamiento, teniendo en cuenta que al no ser atendido por el contribuyente en el
tiempo establecido esto le puede generar a la empresa unos gastos no considerados
ocasionado por multas o sanciones, las cuales se pueden ser evitadas en su momento.

De esta misma forma se puede decir que es de suma importancia que el

contribuyente junto con el contador público tenga un panorama claro respecto a todas
las indicaciones expuestas por la DIAN en un emplazamiento, para que de esta manera
se pueda realizar nuevamente una detallada revisión a la declaración que fue
presentada, todo esto en pro a la tranquilidad y seguridad de que todos los datos
revelados se encuentren de manera correcta.

INFORME EJECUTIVO

INMOBILIARIA ABC SAS

EMPLAZAMIENTO PARA DECLARAR

Nombre del Informe Emplazamiento para declarar No. 0987654321

Integrantes del Informe Eric Sebastián Hernández Solorzano

Luis Aníbal Soto Abello
Yesid Albeiro Ramos
Robinson Javier Fuentes Correa
Cindy Yuldara Campuzano Rojas
Planteamiento del La empresa INMOBILIARIA ABC S.A.S debido al
incumplimiento en sus obligaciones ante la DIAN, contará
Informe con un plazo a término de 1 mes el cual se dará inicio
una vez presentado el acta donde se dé lugar a la
presentación de la declaración de renta del año 2014.
Justificación Teniendo en cuenta que la empresa legalmente
constituida en cámara de comercio bajo su razón social
INMOBILIARIA ABC S.A.S presentó dificultades en la
oportuna declaración de renta del período año 2014,
cabe reconocer ante las faltas cometidas el
pronunciamiento de la DIAN donde impondrá sanciones
 ligadas a este tipo de fallas según lo contempla el Art.
631 del E.T sin perjuicio de lo dispuesto en el Artículo.
684 y demás normas que regulan las facultades de la
administración de impuesto. El director de impuestos
tiene la facilidad de solicitar a las personas o entidades,
bien sean contribuyentes o no contribuyentes una o
varias de las siguientes informaciones, con el fin de
efectuar los estudios y cruces de información necesaria
para el debido control de los tributos y también tiene la
obligación de impartir los diferente tipos de sanciones
que acarrea la empresa según corresponda el caso de
tal forma como es mencionado en el Art. 643 del E.T que
indica que en caso de omisión a la declaración de
impuesto sobre la renta y complementarios, al 20% del
valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos
de quien incurre en el incumplimiento, que determine la
administración tributaria por el periodo al cual
corresponde la declaración no presentada, o al 20% de
los ingresos brutos que figuren en última declaración de
renta.
Objetivos ● Tener claridad sobre todos los aspectos
relacionados con el régimen sancionatorio en
Colombia.
● Identificar el entorno de la empresa
INMOBILIARIA ABC S.A.S
● Comprender de manera coherente las
consecuencias que debe afrontar una empresa en
caso de no presentar la declaración de renta en
los tiempos establecidos.
Alcance Crear sentido de compromiso y responsabilidad en todos
los funcionarios de la empresa INMOBILIARIA ABC
S.A.S y sobre todo en las personas encargadas de
realizar la presentación de información ante la DIAN, ya
que la falta de no presentarse en los tiempos estipulados
contrae una serie de proceso para la empresa que de
seguir así puede ocasionar grandes pérdidas en sus
ganancias o capital.
Actividades Trabajar con mayor tenacidad en el desarrollo de las
funciones financieras de la empresa que estén
relacionadas y contengan información aplicable a la
 declaración de renta y que esta se encuentre procesada,
preparada y acta para ser presentada en los tiempos
requeridos.
Resultados Dar provecho inmediato al comunicado de la DIAN y
realizar el pago en el nuevo plazo otorgado por esta
entidad, a fin de recuperar y mantener la estabilidad de la
empresa y evitar generar sanciones que representen
mayor valor monetario.
Conclusión El desarrollo de esta actividad con la empresa piloto de
auditoria tributaria, nos permitió comprender la
importancia que debemos dar a todas las
comunicaciones, notificaciones y especialmente a los
emplazamientos de la DIAN, dado que hacer caso omiso
a cualquiera de ellas acarrear al contribuyente sanciones
y gastos adicionales que pueden afectar notablemente a
la empresa.
De igual forma al realizar el mismo ejercicio con la
empresa INMOBILIARIA ABC S.A.S se puede observar
que la DIAN está un paso adelante notificando y dejando
evidencia por medios electrónicos que ellos cumplieron
con dar aviso al contribuyente de la obligación de
presentar oportunamente su declaración de renta a fin de
evitar sanciones o demás responsabilidades.

Piloto de auditoría tributaria: Liquidación oficial.

Actividad 4

Preguntas Orientadoras:

1. ¿Qué conlleva no responder o no acatar los comunicados recibidos de la DIAN?

La DIAN entre sus facultades legales tiene la potestad para realizar

requerimientos a los contribuyentes por motivos de no presentar alguna declaración,
por sospecha de haberlo hecho de forma incorrecta entre otros.

Cabe resaltar que recibir un requerimiento de la DIAN no es necesariamente que

el contribuyente tenga un problema, sin embargo, este sí debe esclarecer la situación
por la cual se realizó el comunicado ya que al no atender la solicitud o comunicado
puede acarrear sanciones.

La DIAN puede emitir dos tipos de comunicados:

Ordinarios: estos básicamente lo que buscan es solicitar al contribuyente

información o recordarle sus qué no olviden sus responsabilidades tributarias, este
requerimiento no se realiza bajo ningún procedimiento o formalidad especial
dictaminada por la ley, por lo cual este no es necesario proferir.

Especiales: Este al contrario del ordinario si se debe responder dado que este si
corresponde a un acto administrativo con lo que se da inicio al proceso de fiscalización
a las declaraciones tributarias, aquí la DIAN debe señalar al contribuyente los errores
que presentan las declaraciones en base a la evidencia sólida.

Si el contribuyente no responde el requerimiento, la DIAN realizará la liquidación

y determinará el valor que el contribuyente debe pagar.

2. ¿Qué entiende por firmeza en las declaraciones tributarias?

La firmeza tributaria corresponde a tres años los cuales se cuentan desde el día de
vencimiento para declarar o en el caso de las declaraciones extemporáneas los tres
años comienzan a correr desde el día en que el contribuyente presente su declaración.

En este periodo de tiempo es donde la DIAN y el contribuyente pueden hacer

correcciones o en el caso de la DIAN hacer su proceso de fiscalización en el cual
puede modificar la declaración ya que luego de pasado el tiempo de 3 años se entiende
que la declaración queda en firme y la DIAN y el contribuyente ya no pueden hacer
cambios sobre la misma.
3. ¿A qué obedece la liquidación oficial?

La liquidación oficial es cuando la DIAN determina los impuestos o retenciones que

el contribuyente tiene a cargo cuando el contribuyente se niegue a contestar y corregir
la declaración según lo que la DIAN le indico en el requerimiento especial.

Cabe resaltar que antes de llegar a la instancia de la liquidación oficial la DIAN ya

ha efectuado el requerimiento especial con el contribuyente por posibles inexactitudes
en la declaración presentada, este tiene un tiempo de seis meses para responderse y
corregir en dado caso que haya un error, si pasado este tiempo no se recibe respuesta
por parte del contribuyente la DIAN puede seguir con el proceso de la liquidación
oficial.

4. ¿de qué forma está presente la ética en su actuar como asesor tributario?

La ética es un comportamiento transversal para todas las profesiones sin

embargo para los profesionales de la contaduría pública es importante entender que
estos actúan en pro y en beneficio de la sociedad ya que estos a través de su firma
y su fe pública garantizan que todas y cada una de las declaraciones que esté
presente y firme cumple con las características y presentan la realidad económica
de sus clientes garantizando que estos paguen al estado lo que les corresponde.

Como asesor tributario el profesional de la contaduría pública no puede dejar de

lado su compromiso y su valor principal que es el velar por el cumplimiento y
garantizar que sus clientes cumplan a cabalidad y paguen lo que les corresponde
por los impuestos y retenciones que acarrea al realizar su objeto social.

LIQUIDACIÓN OFICIAL:

La liquidación oficial es la revisión y mecanismo del acto administrativo oficial de

la DIAN donde determina el impuesto o las retenciones que están a cargo de un
contribuyente cuando éste se niega a corregir por voluntad propia, en el cual se
determina el monto del impuesto y la imposición de sanciones que tenga que pagar el
contribuyente o declarante en caso de que no haya aceptado corregir la liquidación
privada en los términos y condiciones.

En el Estatuto Tributario presenta los siguientes artículos que son de manera

esencial para el contador público o para quien requiera de la información que se
presenta a continuación:

Art. 712. Contenido de la liquidación de revisión: La liquidación de revisión,

deberán contener:

a. Fecha: en caso de no indicarse, se tendrá como tal la de su notificación.

b. Período gravable a que corresponda.

c. Nombre o razón social del contribuyente.

d. Número de identificación tributaria.

e. Bases de cuantificación del tributo.

f. Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente.

g. Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la

declaración

h. Firma o sello del control manual o automatizado.

Término en el que la DIAN debe notificar la identificación oficial de revisión:

Hay que tener presente que la DIAN cuenta con un periodo de tiempo definido
para notificar y dar a conocer a sus contribuyentes la realización de dicha corrección.
Este tiempo se encuentra definido dentro del E.T ART. 710.
 1. Dentro de los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del término
para dar respuesta al requerimiento especial o a su ampliación, según el caso, la
administración deberá notificar la liquidación de revisión, si hay mérito para ello.
2. Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se
suspenderá por el término de tres (3) meses contados a partir de la notificación del auto
que la decrete. Cuando se practique inspección contable a solicitud del contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante el término no se suspenderá mientras dure
la inspección.
3. cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el
respectivo expediente, el término se suspenderá durante dos (2) meses

Casos en el que se suspende el plazo para notificar la liquidación de

revisión.
El procedimiento tributario determina que el plazo establecido para la
notificación de liquidación de revisión se suspenderá en los siguientes casos:
inspección tributaria de oficio. Cuando se practique esta inspección, el plazo de
seis (6) meses se suspenderá por un término de tres (3) meses contados a partir
de la notificación del auto que permita su ejecución.

Inspección contable a solicitud del contribuyente. Cuando se realice este

tipo de inspección el plazo se suspenderá por el tiempo que dure dicha
inspección.

Consecuencias que suceden si la DIAN no notifica la liquidación oficial de

revisión dentro de la oportunidad legal para hacerlo.
En caso de que la DIAN no notifique la liquidación oficial de revisión
dentro de la oportunidad legal para hacerlo entonces la declaración privada
inicialmente presentada por los contribuyentes o declarantes quedará en firme,
es decir, será definitiva y la DIAN ya no podrá emitir acto administrativo en el
que la modifique. En ese caso, los contribuyentes no podrán ser sancionados.
 Lo anterior, teniendo en cuenta que todas las declaraciones tributarias
tienen un término general de firmeza de tres (3) años, contados a partir de la
fecha del vencimiento del plazo para declarar.

Piloto de auditoría tributaria: Estrategia Tributaria

Actividad 5

Estrategias Para Mitigar Sanciones

Para la compañía INMOBILIARIA ABC SAS, se evidenciaron inconsistencias en

las auditorías realizadas, lo cual se observó incumplimiento y errores en los procesos
tributarios, así mismo presentaremos oportunidades de mejora para mitigar o evitar
sanciones en las obligaciones de la empresa.

Colombia es uno de los países con más impuestos a nivel global por la
desigualdad o beneficios a terceros, esto ha incurrido por los grandes empresarios y la
misma política.

Nosotros como Contadores Públicos buscamos una planeación tributaria

ofreciendo estrategias y alternativas legales en términos tributarios para argumentar la
actividad y recursos usados en las compañías para mitigar un impacto negativo.

Hay que comprender que los impuestos se clasifican de la siguiente manera

como tributo colombiano:

 Impuestos directos.
 Impuestos indirectos.
 Tasas.
 Contribuciones.
 Impuestos nacionales.
 Impuestos territoriales.

La Planeación Tributaria consiste el prever el futuro, para tomar en el presente

decisiones que permitan anticipar los impactos y efectos de los cambios que
puedan presentar el entorno, generando opciones para el mejor
aprovechamiento de las oportunidades y minimizando los riesgos y
especulaciones.

Para la compañía INMOBILIARIA ABC SAS, otorgamos oportunidades de

mejora para llevar un control del calendario tributario año 2022 para la compañía
para prever inconsistencias en la presentación oportuna de sus impuestos en el
tiempo establecido.

Lista de Errores o incumplimientos en obligaciones tributarias.

- No inscribir el RUT, no actualizarlo o informar datos incorrectos.

- No presentar las declaraciones tributarias.

- Presentar las declaraciones tributarias luego de vencido el plazo.

- Declaraciones tributarias con errores.

- Omisión de información (activos o ingresos).

- Incluir pasivos inexistentes.

- No enviar la información tributaria.

Sanciones
 - Sanción por mora en la consignación de valores recaudados tiene doble finalidad

- Sanción por mora en el pago

- No existe procedimiento previo para autoliquidación

- Liquidación oficial

- Resolución independiente

- No vulnera principios de equidad y proporcionalidad

- Determinada según la capacidad económica de las personas

- Inexistencia de vulneración al debido proceso

Lo anterior enunciado corresponde a las sanciones que se pueden

aplicar por incumplimiento de las obligaciones, están las sanciones más
comunes ya que la empresa seleccionada para la actividad no ha presentado
sanciones por incumplimiento en los impuestos e informes que se deben
presentar en cada periodo.

Inmobiliaria ABC S. A. S. tiene designado una persona para el

departamento de Impuestos, y por consiguiente revisados por el contador y
revisoría fiscal.
Para ello a inicio de año, se crea el calendario tributario para la
compañía con cada impuesto y fecha propuesta por la DIAN o las diferentes
secretarias de hacienda de los municipios.
Así de esta manera evitar incumplir con las obligaciones tributarias.

Algunos de los errores o incumplimiento en obligaciones tributarias.

 No inscribir el RUT, no actualizarlo o presentar datos erróneos.

 No presentar declaraciones tributarias.
 Presentar las declaraciones tributarias luego del plazo.
  Declaración tributaria con errores.
 Omisión de información (activos o ingresos)
 Incluir pasivos inexistentes.
 No enviar la información tributaria.
Estrategias para mitigar errores o incumplimiento en obligaciones tributaria

Para evitar sanciones por incumplir con las inscripciones del RUT, o por no
actualizarlo o suministrar información de datos errados o incorrectos, se
implementan la siguiente estrategia.
Teniendo en cuenta que el establecimiento comercial puede clausurado, por
el simple hecho de no haber realizado la inscripción del RUT; es importante se
tenga organizadamente la información y obligaciones tributarias desde el inicio de
su negocio; de igual manera, en caso de que no tenga conocimiento debe indagar
sobre todos los requisitos y trámites obligatorios a realizar, según las normas
tributarias vigentes.
Lo anterior, debido a que el más mínimo olvido o pensar que puede omitir
algún paso, le puede salir muy costoso. Por esto, como asesores tributarios,
rigiéndose a lo estipulado en el artículo 658-3 del estatuto tributario, informamos a
nuestros clientes cuales serían las sanciones que tendrían en caso de no realizar la
inscripción del RUT, o por no actualizarlo o por informar datos incorrectos.

Tomados del Estatuto Tributario “Art. 658-3. Sanciones relativas al

incumplimiento en la obligación de inscribirse en el RUT y obtención del NIT.

 Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT, antes del

inicio de la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo, se impondrá la
clausura del establecimiento, sede, local negocio u oficina, por el término de un (1) día
por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a
una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan
establecimiento, sede, local, negocio u oficina.
 Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la
inscripción en el registro único tributario RUT, por parte del responsable del régimen
simplificado del IVA. Se impondrá una multa equivalente a diez (10) UVT.
 Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al
hecho que genera la actualización por parte de las personas o entidades inscritas en el
régimen único tributario, RUT. Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por
cada día de retraso en la actualización de la información. Cuando la desactualización
del RUT se refiere a la dirección o a la actividad económica del obligado, la sanción
será de dos (2) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información.
 Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte
del inscrito o del obligado a inscribirse en el registro único tributario RUT. Se impondrá
una multa equivalente a cien (100) UVT.

Con el fin de evitar que el contribuyente pague una sanción por no presentar la
declaración tributaria ante la DIAN, podríamos proponer al cliente la siguiente
estrategia:
Tener como prioridad y estricto cumplimiento obligatorio, la presentación de la
declaración tributaria, teniendo en cuenta que es un deber como contribuyente y no
puede olvidarse, ya que la DIAN le aplicará las sanciones respectivas que pueden
llegar hasta el 20% de los ingresos o consignaciones del periodo no declarado;
afectando significativamente la economía de la empresa, por lo tanto es mejor cumplir
con las obligaciones correspondientes y de esa manera tendrá mayor tranquilidad y
menos riesgo de afectar su rentabilidad.
Tomado del Estatuto Tributario. Art. 643. Sanción por no declarar.
Los contribuyentes, agentes retenedores o responsables obligados a declarar,
que omitan la presentación de las declaraciones tributarias, serán objeto de una
sanción equivalente a:
 En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre la
renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las
consignaciones bancarias o ingresos brutos de quienes persisten en su
incumplimiento, que determine la administración tributaria por el periodo al cual
corresponda la declaración no presentada, o la veinte por ciento (20%) de los
 ingresos brutos que figuren en la última declaración de renta presentada, en el
que fuere superior.

Con el fin de no tener que pagar sanciones extraordinarias por presentar

declaraciones tributarias luego de haberle vencido el plazo.
Estrategia:
Generalmente, el funcionario encargado de la contabilidad de una empresa es
quien tiene presente estas fechas, pero es importante que el mismo dueño del negocio
las conozca y las tenga como recordatorio en su agenda o medio digital, debido a que
el sería el más afectado si llegan a presentar alguna obligación tributaria después de la
fecha de vencimiento.
Por lo tanto asesores tributarios, a nuestros clientes, además de darle a conocer
la sanción respectiva establecida en el estatuto tributario, Art. 641 y 642, le sugerimos
que otro funcionario de la empresa (tesorero, secretaria ) también conozca las fechas,
así mismo, publicar en un lugar visible el calendario y utilizar los medios tecnológicos
para generar recordatorios; de tal manera que todos conozcan la fecha exacta para la
presentación de estas obligaciones tributarias, con el fin de evitar que tengan que
pagar multas o sanciones, que lo afecten a todos ya sea de forma directa o
indirectamente.
Tomada del Estatuto Tributario Art. 641. Extemporaneidad en la
presentación.
Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones
tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes
o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total
de impuestos a cargo o retención del impuesto objeto de la declaración tributaria, sin
exceder el ciento por ciento (100%) del impuesto o retenedor. Cuando en la declaración
tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos
brutos percibidos por el declarante en el periodo objeto de declaración, sin exceder la
cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble
del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a
favor. En caso que no haya ingreso en el periodo, la sanción por cada mes será del uno
por ciento (1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la
cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del
saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT, cuando no existiré saldo a
favor.

Tomado del Estatuto Tributario Art. 642 Extemporaneidad en la presentación de

las declaraciones al emplazamiento.

El contribuyente, responsable agente retenedor o declarante, que presente la

declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar una sanción
por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario equivalente al diez
por ciento (10%) del total de impuesto a cargo o retención objeto de la declaración
tributaria, sin exceder del deciento por ciento (200%) del impuesto retención, según el
caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por
cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento
(1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el periodo objeto de
declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a
dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la
suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.
En caso de que no haya ingresos en el periodo, la sanción por cada mes o
fracción de mes será del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año
inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por
ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del sado a favor si lo hubiere, o de la
suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.

Esta sanción se cobrara sin perjuicio de los intereses que origine el

incumplimiento en el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente,
retenedor o responsable.
 Cuando la declaración se presente con posterioridad a la notificación del auto
que ordena inspección tributaria, también se deberá liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad, a que se refiere el presente artículo.

4. Declaraciones tributarias con errores:

Corregir una declaración tributaria es presentarla nuevamente a través del

diligenciamiento de un nuevo formulario con los requisitos legales omitidos en la
declaración anterior, de manera que se eliminen los errores u omisiones de la
declaración inicial, incluyendo los datos informados anteriormente.

La declaración corregida de acuerdo con los procedimientos señalados por las normas
tributarias tiene el mismo valor legal y goza de presunción de corrección cumplidos los
requisitos legales sustituyen la anterior.

Siempre que se haya iniciado un proceso de fiscalización, el contribuyente está en la

obligación de informar la última declaración de corrección al formulario de la
administración de impuestos, si no lo hace no podrá alegar la nulidad procesal con
base en la declaración de corrección.

Procedimiento para realizar la corrección de una declaración.

Acción del contribuyente o

No Descripción del hecho Sanción
declarante
1 Se origina por un mayor valor a Elaborará una nueva declaración La sanción en este caso es equivalente al diez
pagar o un menor saldo a favor. dentro de los dos años por ciento (10%) del mayor valor a pagar o
siguientes, contados a partir del del menor saldo a favor, si la corrección es
vencimiento del plazo para voluntaria; o del veinte por ciento (20%), si
declarar y siempre que no le se le ha notificado al contribuyente
haya notificado requerimiento emplazamiento para corregir o auto de
especial o pliego de cargos, con inspección tributaria.
relación a la declaración que va
a corregir, liquidará la sanción
por corrección y, luego, la
presentará en los bancos
autorizados.
 Cuando la declaración inicial fue presentada
en forma extemporánea, deberá
incrementarse la sanción de corrección
establecida, en un cinco (5%) del mayor
valor a pagar o menor saldo a favor, por mes
o fracción de mes, sin que la sumatoria de
las sanciones exceda del 100% del mayor
valor a pagar o del menor saldo a favor.

Corregirá el error dentro del

Se presenta cuando la término de dos años contados a
corrección no modifica el valor partir del vencimiento del plazo
2 a pagar o el saldo a favor, para declarar, presentará la No genera sanción.
siempre y cuando no se nueva declaración en los bancos
encuentre en un proceso con la autorizados y no se liquidará
DIAN. ninguna sanción.
Cuando la declaración está incursa en alguna de las causales para tenerse por no
presentada.
Cuando la declaración no se
presentó o no se presenta
firmada por quien deba cumplir Corregir la declaración Equivale al 2% de que trata el artículo 641
el deber formal de declarar, o siguiendo el procedimiento del E.T., sin que exceda 1.300 UVT*
3 cuando se omita la firma del previsto en el artículo 588 del equivalentes a $ 44.551.000 en 2019.
contador público o revisor fiscal E.T.
existiendo la obligación legal,
siempre y cuando no se haya
notificado sanción por no
declarar.

Corregir la declaración Liquidar sanción de extemporaneidad plena,

Si la declaración no contiene los siguiendo el procedimiento de acuerdo con lo establecido en los
factores necesarios para previsto en el artículo 588 del artículos 641 y 642 del E.T. según el caso.
identificar las bases gravables E.T.

No da lugar a liquidar sanción por

Si se presenta la declaración en
extemporaneidad, siempre y cuando la
forma litográfica dentro de los declaración no modifique ningún valor de la
plazos establecidos, estando Declarar voluntariamente de declaración presentada inicialmente en
obligado a hacerlo en el sistema manera virtual. forma
electrónico y respecto de la cual litográfica.

no se ha proferido por parte de

la DIAN el auto declarativo

Liquidar sanción por extemporaneidad y los

Si estando obligado a presentar Declarar voluntariamente
intereses de mora a que hubiere lugar con
la declaración en el sistema cumpliendo con la obligación de
corte a la fecha de presentación del medio
electrónico y presenta la manera virtual.
litográfico.
declaración en forma litográfica
pero extemporáneamente, y no
 se ha proferido por parte de la
DIAN el auto declarativo.

Estar atentos a no digitar algún valor mal, ya sea de costos, gastos o algún valor

inexistente, ya que esto puede causar la sanción por corrección, que conlleva al contribuyente a

dos opciones., poder corregirla por iniciativa propia, o cuando la Dian pase el reporte de llamado

de atención y es donde tenga que pagar como tal ya la sanción.

1. Emisión de información. (activos o ingresos)

Los contribuyentes que omiten activos o incluyan pasivos inexistentes están sujetos a una

sanción e incluso incurren en un delito penal que puede llevarlos a la cárcel hasta por 13.6

años.

Tomado del Estatuto Tributario “Art. 651. Sanción por no enviar información.

* -Modificado- Las personas y Entidades obligadas a suministrar información tributaria,

así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la

suministren, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido

presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:

1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, la cual será fijada teniendo en

cuenta los siguientes criterios:

a. El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la

información exigida.

b. El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma

errónea.
c. El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma

extemporánea.

d. Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere

cuantía, del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren ingresos,

del medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o declarante,

correspondiente al año inmediatamente anterior o última declaración del impuesto

sobre la renta o de ingresos y patrimonio.

2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos,

pasivos, impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la

información requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas

vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la Administración

Tributaria.

Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará

traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1)

mes para responder.

«La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento

(50%) de la suma determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es

subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción; o al setenta por ciento

(70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a

la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá

presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de

aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada,

así como el pago o acuerdo de pago de esta.»

 Estrategia:
La ley 2010 de 2019 brinda la oportunidad a los contribuyentes que han omitido

activos o declarados pasivos inexistentes, para que enmienden la práctica indebida, y paguen

el llamado impuesto de normalización de activos.

El contribuyente que tenga activos omitidos a 01 de enero de 2020 tiene la posibilidad

de corregir esa a un costo inferior al que tienen que pagar en caso de que se le imponga la

sanción por inexactitud, y ese plazo llega hasta el 31 diciembre de 2020

Normalización de activos omitidos o pasivos inexistentes

Mediante la Ley 2010 de 2019 se incorporó la nueva versión del impuesto

complementario de normalización tributaria, cuya fecha límite para normalizar activos omitidos

o pasivos inexistentes es el próximo 25 de septiembre. Es necesario precisar que dicho impuesto

deberá declararse, liquidarse y pagarse en una declaración independiente en el Formulario 445, y

que no será permitida su presentación extemporánea.

A continuación, especificaciones sobre los activos omitidos y los pasivos existentes:

 Se afirma que la evasión tributaria ha sido y es el principal obstáculo que enfrentan las
finanzas públicas en los países de América Latina y el Caribe. Paradójicamente, se han
encontrado recurrentes dificultades para cuantificar la magnitud del fenómeno. Las estimaciones
disponibles para la última década reflejan una gran heterogeneidad de metodologías y de
resultados, aunque en todos los casos el nivel de incumplimiento por evasión resulta significativo
y preocupante. No obstante ello, el creciente acceso a novedosas tecnologías y avanzados
sistemas de información y el consenso general en cuanto a las metodologías más consolidadas
brinda oportunidades concretas de cara al futuro. Aún con un diagnóstico limitado, los países de
la región han venido avanzando en una serie de reformas y medidas administrativas enfocadas en
combatir las prácticas deliberadas de evasión y elusión tributarias. La difusión de la facturación
electrónica, la adopción de mecanismos de recaudación automática, el tratamiento segmentado
de los distintos contribuyentes constituyen ejemplos de un enfoque moderno para las
Administraciones Tributarias latinoamericanas. Complementariamente, mejoras legales en
términos de tributación de la economía digital y progresos en materia de tributación internacional
e intercambio de información entre países parecen ser caminos ineludibles para hacer frente a
esta problemática más allá de las fronteras geográficas de los países. (Repositorio.cepal.org,
2020)
 GLOSARIO:

Taxpayer: natural or legal person who must comply with the tax obligations
 imposed by tax regulations.
Tax: they are an obligation to pay, which the state imposes on citizens,
without there being a direct consideration of goods or services.

Taxable base: It is the value on which the tax rate is applied by the subjects
to whom the realization of the taxable event of the tax obligation is attributed.

Tax calendar: It is the basis for tax planning and management in which the
deadlines for the presentation and payment of national tax returns during the current
year are established.

Assessment: It is an instantaneous national tax that is caused by the

distribution of resources in the banking system, and are monitored by the financial
superintendence of solidarity economy and the bank of the republic

DIAN: It is the directorate of national taxes and customs, it is attached to the

Ministry of Finance and Public Credit, constituted as a special administrative unit, by
decree 2117 of 1992.

Liquidation: is the result of liquidating, which means making full payment to

an account, finalizing a state of something. It has multiple definitions, the most
prominent.
Sanction: is a decision by a public or private authority, as a result of non-
compliance with a rule or standard of mandatory conduct, to the detriment of the human
or legal person to whom the responsibility for non-compliance is attributed.

Inspection: is to find significant physical features to determine which are normal

and distinguish them from those abnormal features.
 Referencias

YouTube. (23 de 11 de 2017). Planeación tributaria. Obtenido de

https://www.youtube.com/watch?v=syi2F7kTE0w&t=137s

www.funcionpublica.gov.co. (2021). Obtenido de www.funcionpublica.gov.co:

https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=6533

Estatuto Tributario . (s.f.). Articulo 642 Extemporaneidad en la presentación de las

declaraciones con posterioridad al emplazamiento. Obtenido de https://estatuto.co/?
e=393

Requerimiento de la DIAN ¿Qué son y Qué Tipos Existen? (s. f.). Jurídicos tributarios.
Recuperado 8 de abril de 2022, de https://juridicostributarios.com/requerimiento-
de-la-dian-que-son-y-que-tipos-existen/

https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Paginas/Presentacion.aspx#:~:text=La%20Direcci
%C3%B3n%20de%20Impuestos%20y,con%20la%20Direcci%C3%B3n%20de
%20Aduanas

https://repository.usta.edu.co/bitstream/handle/11634/29938/2020kevincristancho.pdf?
sequence=2&isAllowed=y

https://actualicese.com/5-aspectos-importantes-sobre-la-planeacion-tributaria-para-el-
ano-gravable-2022/

DIAN, Requerimientos de la DIAN, (2021) disponible en:

https://dianhoy.com/requerimientos-de-la-dian/#:~:text=Los%20requerimientos
%20realizados%20por%20la,un%20acto%20administrativo%20de%20por

Actualicese, requerimiento especial, (2021) disponible en:

https://www.gerencie.com/requerimiento-especial.html#:~:text=y%20luego
%20notificado.-,¿Qué%20pasa%20si%20el%20contribuyente%20no%20responde
%20el%20requerimiento%20especial,retenciones%20a%20cargo%20del
%20contribuyente.
 Actualicese, Firmeza en las Declaraciones, (2021), disponible en:
https://www.gerencie.com/firmeza-de-las-declaraciones-tributarias.html

Actualicese, liquidación oficial, (2022) disponible en:

https://www.gerencie.com/liquidacion-oficial-de-revision.html