TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA en Administración y Direccion de Empresas
Bloque: 2
Contabilidad
Enviar a: areacontable@eneb.es

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

Apellidos: Monegro Acevedo
Nombres: Wilberto Monegro
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 402-2002551-0
Dirección: Calle cedro, #20, Alameda
Provincia/Región: Santo Domingo Oeste
País: Republica Dominicana
Teléfono: 809-890-1474
E-mail: Wilbertomonegro@gmail.com
Fecha: 25/06/2021

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para la obtención del
título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier duda que tengas
a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se realizan correcciones parciales del trabajo, solo
se admite la versión finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán
ir redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

• Letra Arial 12
• Márgenes de 2,5
• Interlineado de 1,5
• Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
• Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier similitud entre ejercicios
de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red u otros documentos, conllevará la devolución
inmediata de los ejercicios y la no obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que
solo podrás enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse en esos
intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los créditos de la asignatura para
poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word, docx, odt, etc.) o en
pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado con el asesor y si es necesario,
proporcionar el software necesario para su lectura.

El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:

Página 2
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la portada, bibliografía y
anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

• Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos adquiridos a lo largo

de la asignatura mediante el análisis de los datos teóricos presentes a lo largo del trabajo
presentado por el alumno/a.

• Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del enunciado por parte
del alumno/a y su desarrollo de manera coherente y analítica.

• Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado, si el total del
redactado aporta una solución correcta a lo planteado inicialmente y si el formato y
presentación se enmarca dentro de los parámetros establecidos.

• Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán los aportes

complementarios por parte del alumno/a para la presentación y conclusión del trabajo
final que den un valor añadido a la presentación del enunciado: bibliografía
complementaria, gráficos, estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto impresas como
material en línea, deberán ir anexadas al trabajo siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías sin transformación.

A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra empresa. Nos
devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en los próximos 3 años,
realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del
5% anual (Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año,
aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.

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1/1/20X1
No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 10,000.00 542 créditos a C. P a BANCOS 572 € 30,000.00
€ 20,000.00 242 créditos a L. P
€ 30,000.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 30,000.00

31/12/20X1
El análisis es el siguiente:
MONTO PRESTADO € 30,000.00
INTERESES ANUALES 5% € 1,500.00
RETENCION DEL 19% DE LOS INTERESES € 285.00
INTERESES LUEGO DE RETENCION € 1,215.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
Ingresos de
€ 11,215.00 572 BANCOS a crédito 762 € 1,500.00
H.P. Retenc. Y
€ 285.00 4751 P.C crédito a C. P 532 € 10,000.00
€ 10,000.00 532 crédito a C. P crédito a L. P 252 € 10,000.00
€ 21,500.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 21,500.00

SEGUNDA CUOTA
31/12/20X2
MONTO PRESTADO € 20,000.00
INTERESES ANUALES 5% € 1,000.00
RETENCION DEL 19% DE LOS INTERESES € 190.00
INTERESES LUEGO DE RETENCION € 810.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
Ingresos de
€ 10,810.00 572 BANCOS a credito 762 € 1,000.00
H.P. Retenc. Y
€ 190.00 4751 P.C Credito a C. P 532 € 10,000.00
€ 10,000.00 532 Credito a C. P Credito a L. P 252 € 10,000.00
€ 21,000.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 21,000.00

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TERCERA CUOTA
31/12/20X2
€
MONTO PRESTADO
10,000.00
INTERESES ANUALES 5% € 500.00
RETENCION DEL 19% DE LOS
€ 95.00
INTERESES
INTERESES LUEGO DE RETENCION € 405.00

No de
DEBE Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 10,095.00 572 BANCOS a Ingresos de crédito 762 € 500.00
H.P. Retenc. Y
€ 405.00 4751 P.C Credito a C. P 532 € 10,000.00
€ 10,500.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 10,500.00

2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único proveedor (IVA
no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

MONTO IVA MONTO+IVA

€ 200,000.00 21% € 242,000.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
Compra de
€ 200,000.00 600 mercaderías a proveedores 400 € 242,000.00
€ 42,000.00 472 H.P. IVA Soportado
€ 242,000.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 242,000.00

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 3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al 21%). El cliente
paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el mismo día y deja el resto
pendiente de pago.
1ER PAGO IVA MONTO+IVA
€ 160,000.00 21% € 193,600.00

2DO PAGO IVA MONTO+IVA

€ 160,000.00 21% € 193,600.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 193,600.00 572 Bancos a Venta mercaderías 700 € 320,000.00
H.P. IVA REP.
€ 193,600.00 430 Clientes 21% 477 € 67,200.00
€ 387,200.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 387,200.00

4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras del año anterior
por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se descuenta el importe de la deuda que
teníamos pendiente. Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01
de enero.
Monte IVA MONTO+IVA
€ 4,000.00 21% € 4,840.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 4,840.00 400 Proveedores a H.P. IVA 472 € 840.00
Rappels por
€ 39,500.00 572 Bancos volumen 609 € 4,000.00
Clientes 430 € 39,500.00
€ 44,340.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 44,340.00
*La cantidad de clientes la obtenemos del cuadro de activos.

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 5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de cambio por la
deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a descontar a la entidad
bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de intereses.

Fact. Pendien. 50% Ser. Banca Efec. Comerc

€ 193,600.00 € 2,600.00 € 191,000.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 2,600.00 626 Serv. Bancarios a Deuda C.P 520 € 193,600.00
Efect
€ 191,000.00 4310 comerc.Cartera
€ 193,600.00 572 Bancos Clientes 430 € 193,600.00
€ 387,200.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 387,200.00

6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor del punto 1 más
el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero.
No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 237,000.00 400 Proveedores a Bancos 572 € 237,000.00
€ 237,000.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 237,000.00
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le cargamos en factura a
nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de transporte (IVA no incluido al 21%).
El cliente nos paga el importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
MONTO IVA Efec. Comerc TRANSPORTE IVA MONTO+IVA
€ 380,000.00 21% € 459,800.00 € 1,000.00 21% € 1,210.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 459,800.00 572 BANCOS a VENTA MERCAD. 700 € 380,000.00
ING.POR.
€ 1,210.00 624 TRANSPORTE SERV.DV 759 € 1,000.00
H.P. IVA 477 € 80,010.00
€ 461,010.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 461,010.00

Página 8
 8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no incluido al 21%).
Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un descuento por pronto
pago del 2%.
MONTO IVA H.P IVA TRANSPORTE 2% DESCU BANCOS
€ 190,000.00 21% € 39,900.00 € 229,900.00 3,800.00 € 226,100.00

2%
MONTO DESCU H.P IVA
€ 190,000.00 2% € 3,800.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 190,000.00 600 Compra Merc. a BANCOS 572 € 226,100.00
Desc.s/c por
€ 39,900.00 472 H.P IVA 21% pront.pag 606 € 3,800.00
€ 229,900.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 229,900.00

9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago del efecto.
Realiza el asiento correspondiente.
No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 193,600.00 572 BANCOS a CLIENTES 430 € 193,600.00
€ 193,600.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 193,600.00

10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide aprobar la

propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el resultado del ejercicio anterior
a reservas en su totalidad, distribuyéndolo según la legislación vigente.

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 55,500.00 129 RES. DEL EJERC. a RESERVAS 113 € 55,500.00
€ 55,500.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 55,500.00

11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por la que cobrará
110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese
importe el mismo día mediante transferencia.
No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 133,100.00 572 Bancos a Prestacion de serv 705 € 110,000.00
H.P IVA REPERC. 477 € 23,100.00
€ 133,100.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 133,100.00

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 12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por valor de 12.500
€ (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos facturas anuales, una el día 05
de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las
emite.
05/01/20X1
1ER PAGO ASESOR € 6,250.00
IVA 21% € 1,312.50
RETENCION DEL 15 % DE LOS
€ 937.50
INTERESES
INTERESES LUEGO DE RETENCION € 375.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
Servicios
€ 6,250.00 623 Profesionales. a BANCOS 572 € 6,625.00
€ 1,312.50 472 H.P IVA SOP. CREDI. A C.P 532 € 6,500.00
H.P. ACREA POR
€ 6,500.00 532 CREDI. A C.P RETE. 475 € 937.50
€ 14,062.50 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 14,062.50

05/07/20x1
No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
Servicios
€ 6,250.00 623 Profesion. a BANCOS 572 € 6,625.00
H.P. ACREA POR
€ 1,312.50 472 H.P IVA SOP. RETE. 475 € 937.50
€ 7,562.50 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 7,562.50

13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las mercancías
de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
PRIMAS DE
€ 3,300.00 625 SEGUROS a BANCOS 572 € 3,300.00
€ 3,300.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 3,300.00

Página 10
 14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por valor de 2.000
€ (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga mediante cheque bancario el
mismo día de la factura.
No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 2,000.00 649 OTROS SERVI a BANCOS 572 € 2,420.00
€ 420.00 472 H.P IVA SOP.
€ 2,420.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 2,420.00

15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria de que
dispone (Retención 19%).

INGRESOS FINANCIEROS € 2,050.00

RETENCION DEL 19 % DE LOS
€ 389.50
INTERESES
INTERESES LUEGO DE RETENCION € 1,660.50

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
INGRESOS
€ 1,660.50 572 BANCOS a FINANCIEROS 76 € 2,050.00
€ 389.50 473 H.P RETENC
€ 2,050.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 2,050.00

16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000 € (IVA 21%
no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado en 7.000 €. Lo cobra
mediante transferencia ese mismo día.
€ €
Vehiculo de la empresa 21,000.00 Prec. De vta valor 15,000.00
Amortizado por la €
€ 7,000.00
empresa valor contable 14,000.00
€ Benef. a favor
€ 1,000.00
Valor contable 14,000.00 emp.

MONTO IVA H.P IVA

€ 15,000.00 21% € 3,150.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 18,150.00 572 BANCOS a TRANSPORTE 218 € 21,000.00
€ 7,000.00 281 Amorti. Acum. IM H.P. IVA 477 € 3,150.00
472 H.P IVA SOP. Beneficio 771 € 1,000.00
€ 25,150.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 25,150.00

Página 11
 17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €. Realiza la operación
mediante un arrendamiento financiero que pagará en cuotas mensuales. La duración del
contrato será de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés
es del 5%. Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
€
Vehiculo de la empresa 30,000.00
pagos de prestamo
60.00
(meses)
Interes Mensuales 5%

MESES CUOTA
DEUDA C/P 12 € 500.00 € 6,000.00

Intereses
MESES 5%
PAGO 6000 € 300.00 € 6,300.00

PAGO DEL MES

1 PAGO DEL MES 2
Cuota Capital:
MP € 500.00 Cuota Capital: MP € 500.00
Monto/Plazo Monto/Plazo
Interes Mes: M X i Interes Mes 2: M X i
€ 1,500.00 € 1,475.00
Monto x interes Monto x interes
Amortizacion Cuota Cap+ Interes Amortizacion Cuota Cap+ Interes
Saldo Ini- Saldo Ini-
Saldo Prestamo: Amortizacion Saldo Prestamo: Amortizacion

No. De Cuota Interes

meses Capital (5%) Amortizacion Saldo Final
0 0 0 0 € 30,000.00
1 500 € 1,500.00 € 2,000.00 € 29,500.00
2 500 € 1,475.00 € 1,975.00 € 29,000.00
3 500 € 1,450.00 € 1,950.00 € 28,500.00
4 500 € 1,425.00 € 1,925.00 € 28,000.00
5 500 € 1,400.00 € 1,900.00 € 27,500.00
6 500 € 1,375.00 € 1,875.00 € 27,000.00
7 500 € 1,350.00 € 1,850.00 € 26,500.00
8 500 € 1,325.00 € 1,825.00 € 26,000.00
9 500 € 1,300.00 € 1,800.00 € 25,500.00
10 500 € 1,275.00 € 1,775.00 € 25,000.00
11 500 € 1,250.00 € 1,750.00 € 24,500.00
12 500 € 1,225.00 € 1,725.00 € 24,000.00
13 500 € 1,200.00 € 1,700.00 € 23,500.00
14 500 € 1,175.00 € 1,675.00 € 23,000.00
15 500 € 1,150.00 € 1,650.00 € 22,500.00
16 500 € 1,125.00 € 1,625.00 € 22,000.00
17 500 € 1,100.00 € 1,600.00 € 21,500.00

Página 12
 18 500 € 1,075.00 € 1,575.00 € 21,000.00
19 500 € 1,050.00 € 1,550.00 € 20,500.00
20 500 € 1,025.00 € 1,525.00 € 20,000.00
21 500 € 1,000.00 € 1,500.00 € 19,500.00
22 500 € 975.00 € 1,475.00 € 19,000.00
23 500 € 950.00 € 1,450.00 € 18,500.00
24 500 € 925.00 € 1,425.00 € 18,000.00
25 500 € 900.00 € 1,400.00 € 17,500.00
26 500 € 875.00 € 1,375.00 € 17,000.00
27 500 € 850.00 € 1,350.00 € 16,500.00
28 500 € 825.00 € 1,325.00 € 16,000.00
29 500 € 800.00 € 1,300.00 € 15,500.00
30 500 € 775.00 € 1,275.00 € 15,000.00
31 500 € 750.00 € 1,250.00 € 14,500.00
32 500 € 725.00 € 1,225.00 € 14,000.00
33 500 € 700.00 € 1,200.00 € 13,500.00
34 500 € 675.00 € 1,175.00 € 13,000.00
35 500 € 650.00 € 1,150.00 € 12,500.00
36 500 € 625.00 € 1,125.00 € 12,000.00
37 500 € 600.00 € 1,100.00 € 11,500.00
38 500 € 575.00 € 1,075.00 € 11,000.00
39 500 € 550.00 € 1,050.00 € 10,500.00
40 500 € 525.00 € 1,025.00 € 10,000.00
41 500 € 500.00 € 1,000.00 € 9,500.00
42 500 € 475.00 € 975.00 € 9,000.00
43 500 € 450.00 € 950.00 € 8,500.00
44 500 € 425.00 € 925.00 € 8,000.00
45 500 € 400.00 € 900.00 € 7,500.00
46 500 € 375.00 € 875.00 € 7,000.00
47 500 € 350.00 € 850.00 € 6,500.00
48 500 € 325.00 € 825.00 € 6,000.00
49 500 € 300.00 € 800.00 € 5,500.00
50 500 € 275.00 € 775.00 € 5,000.00
51 500 € 250.00 € 750.00 € 4,500.00
52 500 € 225.00 € 725.00 € 4,000.00
53 500 € 200.00 € 700.00 € 3,500.00
54 500 € 175.00 € 675.00 € 3,000.00
55 500 € 150.00 € 650.00 € 2,500.00
56 500 € 125.00 € 625.00 € 2,000.00
57 500 € 100.00 € 600.00 € 1,500.00
58 500 € 75.00 € 575.00 € 1,000.00
59 500 € 50.00 € 550.00 € 500.00
60 500 € 25.00 € 525.00 € -

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 6,000.00 524 Acr. Por arrend. Financ a C.P a Bancos 218 € 6,300.00
€ 300.00 6623 Inter.de deudas con entid. De cred.
€ 6,300.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 6,300.00

Página 13
 No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 30,000.00 218 Transporte a Deud a C. P 520 € 6,000.00
Deud a L. P 170 € 24,000.00
€ 30,000.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 30,000.00

18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución especial de 10.000
€ para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual
de los importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización
es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.
No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 25,500.00 642 S.S A CARGO DE LA EMPR. a PROVI POR RETRI L.P 140 € 26,775.00
GASTOS FINANC. POR ACT DE
€ 1,275.00 660 PROV
€ 26,775.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 26,775.00

19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El importe bruto de los
salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000 €. La seguridad social a cargo de
la empresa es de 25.000 €. Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores
ascienden a 6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final de
ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por
banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor
de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.

S.S Carg.
Emp S.S
€
NOMINA € 100,000 S.S acr € 25,000.00 € 6,700.00 31,700.00
Retenciones € 0
Seguridad Social € 6,700 IRPF15% Nomina
€
€ 25,000
s.s a cargo emp. Retenciones 15% € 100,000.00 15,000.00
Cotizacion
€ 2,600
Diciembre
Retenciones € 3,750 Nom+S.S S.S acr Retenciones
€
Remunerac p.p 125,000.00 € 31,700.00 15,000.00 € 78,300.00

Página 14
 No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 100,000.00 640 Sueldos y Salarios a Organismos de la S.S 476 € 31,700.00
S.S a cargo de la H.P acr por
€ 25,000.00 642 empr. retenc.practic 475 € 15,000.00
Remineraciones pend. 465 € 78,300.00
€ 125,000.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 125,000.00

S.S acr Cotizacion Dic

S.S acr € 31,700.00 € 2,600.00 € 29,100.00

Retenciones Cotizacion Dic

Retenciones 15,000.00 € 3,750.00 € 11,250.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 78,300.00 465 R.P.P a BANCOS 572 € 1,186,500.00
€ 29,100.00 476 OG.S.S.acr
€ 11,250.00 475 H.P Acr.Rt
€ 118,650.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 1,186,500.00

20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha sido amortizada
en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la deuda en 20X1 ascienden a
11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.
intereses/p
Int.por Deud 20x2
Int a pg 20x1 € 11,000.00 € 2,000.00 € 9,000.00

Credito en Intereses/p
Balan 20x1
Banco a
Pagar € 100,000.00 € 9,000.00 € 109,000.00

20X1
No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 100,000.00 520 Deuda a C.P a BANCOS 572 € 109,000.00
Int. de deud. Con
int. a C.P
€ 11,000.00 662 ent.cred 527 € 2,000.00
€ 111,000.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 111,000.00

Página 15
 21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en Balance se pagará
en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
DEUDAS A
€ 105,000.00 170 DEUDAS A L.P a C.P 520 € 105,000.00
€ 105,000.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 105,000.00

22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en 18.000 € (de
los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al Inmovilizado Inmaterial).
Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio.
No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
Amortizacion del inmo. Amortizac. Acum.inmo.
€ 1,000.00 680 Tang a Intang 280 € 1,000.00
Amortizacion del
€ 17,000.00 681 inmo.intang Amortizac. Acum.inmo. Mate 281 € 17,000.00
€ 18,000.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 18,000.00

23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El valor de mercado
de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de regularización de existencias y
si es necesario el de corrección de valor de las mismas.
Existencia Existencia
inic. Final
Existencia inic. € 96,200 D.M.P € 96,200.00 € 95,000 € 1,200.00
Existencia Final € 95,000
Variacion de Existencia
€ 1,200
exist. inic. Deterioro
€
MERCANCIAS € 96,200.00 € 1,200.00 95,000.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 95,000.00 300 Mercancias a V.EX. MERCANCIAS 610 € 95,000.00
€ 1,200.00 390 Deterioro V.EX 71 € 1,200.00
€ 96,200.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 96,200.00

Página 16
 24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones Financieras
Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que corresponda.
€
INVERSIONES F.TEMP
25,000.00
IFT EN CAPITAL(ACCIONES C/P) 20,000.00
IFT EN CAPITAL € 5,000.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
BENEFICIOS POR
€ 5,000.00 540 INVERSIONES A C.P a INSTRUMENTOS FINANC 763 € 5,000.00
€ 5,000.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 5,000.00

Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:

1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01/01/20X1.
No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 90,000.00 203 Propiedad industrial a Capital Social 100 € 4,500,000.00
€ 4,000,000.00 211 Construcciones Reserva Legal 112 € 220,000.00
€ 700,000.00 216 Mobiliario Resultado del ejercicio 129 € 55,500.00
Equipos para
€ 90,000.00 217 proceso de info Deuda a L.P entidades credtios 170 € 420,000.00
Elementos de Amortizacion acumulada del
€ 55,000.00 218 transporte inmov. Intangi 280 € 5,000.00
Amortizacion acumulada del
€ 98,000.00 300 Mercancias inmov. Material 281 € 150,000.00
€ 39,500.00 430 cliente Deterioro valor existenicas 390 € 2,000.00
€ 20,000.00 540 IFT en capital Proveedores 400 € 90,000.00
€ 450,000.00 572 Bancos Deudas a C.P entidades creditos 520 € 100,000.00
€ 5,542,500.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 5,542,500.00

2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan en los 24 puntos
precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la liquidación resulte a
pagar, no es necesario que registres el pago de la liquidación.
D HACIENDA PUBLICA, IVA SOPORTADO (472) H D HACIENDA PUBLICA, IVA SOPORTADO (472) H
€
10/01/20X1 42,000.00 € 67,200.00 25/01/20X1
€
30/01/20X1 840.00 € 80,010.00 20/02/20X1
€ 147,210.00
€
27/02/20X1 39,900.00 1ER Trimestre 10/04/20X1
€ 1ER
10/04/20X1 81,900.00 Trimestre € 23,100.00 01/06/20X1
€ 23,100.00
€
05/01/20X1 1,312.50 2Do Trimestre 10/08/20X1
€
05/07/20X1 1,312.50 € 3,150.00 01/09/20X1

Página 17
 €
02/08/20X1 420.00 3er Trimestre € 3,150.00 10/12/20X1
€
10/08/20X1 1,312.50 3er Trimestre
€
10/12/20X1 52.50 4to Trimestre € 173,460.00 € 173,460.00
€ €
84,525.00 84,525.00

1er trimestre
IVA Repercutido € 147,210
IVA Soportado € 81,900
Pagar € 65,310

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 147,210.00 477 H.P IVA Repercutido a H.P IVA soportado 472 € 81,900.00
H.P IVA acreedora por IVA 475 € 65,310.00
€ 147,210.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 147,210.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 147,210.00 475 H.P IVA acreedora por IVA a BANCOS 572 € 147,210.00
€ 147,210.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 147,210.00

2Do Trimestre
IVA Repercutido € 23,100
IVA Soportado € -
Pagar € 23,100
No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 23,100.00 477 H.P IVA Repercutido a H.P IVA acreedora por IVA 475 € 23,100.00
€ 23,100.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 23,100.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 23,100.00 475 H.P IVA acreedora por IVA a BANCOS 572 € 23,100.00
€ 23,100.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 23,100.00

Página 18
3Er Trimestre
IVA Repercutido € 3,150.00
IVA Soportado € 1,312.50
Pagar € 1,837.50

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 3,150.00 477 H.P IVA Repercutido a H.P IVA soportado 472 € 1,312.50
H.P IVA acreedora por IVA 475 € 1,837.50
€ 3,150.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 3,150.00

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 3,150.00 475 H.P IVA acreedora por IVA a BANCOS 572 € 3,150.00
€ 3,150.00 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 3,150.00

4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

D BANCOS (572) H
01/01/20x1 € 450,000.00 € 30,000.00
05/01/20x1 € 6,625.00
25/01/20x1 € 193,600.00
30/01/20x1 € 39,500.00
10/02/20x1 € 193,600.00
17/02/20x1 € 332,000.00
20/02/20x1 € 459,800.00
27/02/20x1 € 226,100.00
30/04/20x1 € 193,600.00
01/06/20x1 € 133,100.00
05/07/20x1 € 6,625.00
01/07/20x1 € 3,300.00
02/08/20x1 € 2,420.00
05/08/20x1 € 1,660.50
01/09/20x1 € 18,150.00
01/10/20x1 € 6,300.00
31/12/20x1 € 11,215.00
31/12/20x1 € 118,650.00
31/12/20x1 € 109,000.00
TOTAL € 1,694,225.50 € 841,020.00
€ 853,205.50

Página 19
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
No de cuenta Concepto Gastos Ingresos
700,705,759 1.Importe neto de la cifra de negocios € 811,000.00
2.Variacion de existencias de productos terminados y en
71 curso de fabricación € 1,200.00
(600),606,609 4.aprovisionamientos € 382,200.00
740,747,75 5.Otras ingresos de explotación
(640),(642),(649) 6.Gastos de personal € 152,500.00
(623),(624),(625),(626) 7.Otros Gastos de explotación € 25,000.00
(680),(681),(2118) 8.Amortizacion del inmovilizado € 7,000.00
11.Deterioro y resultado por enajenaciones del
771 inmovilizado. € 1,000.00
RESULTADO € 568,900.00 € 811,000.00
767 12.Ingresos financieros € 17,050.00
RESULTADOS FINANCIEROS € 17,050.00
(-660) 13. Gastos Financieros € (12,575.00)
14. variación de valor razonable de instrumentos
(663),763 financieros. € 5,000.00
Cartera de negociación y otros € 5,000.00
RESULTADO FINANCIERO € 9,475.00 € 22,050.00

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS € 254,675.00

(6300),6301,(633),638 17. Impuestos sobre Beneficios 25% € 63,688.75

RESULTADO DEL EJERCICIO € 318,343.75

Gastos ingresos
Resultaos de Exp € 578,375.00 € 833,050 € 254,675.00

Resultados de
Exp IVA
Imp. Sobre Benef. € 254,675.00 25% € 63,668.75

6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1 (Tipo gravamen:
25%).
Imp. Sobre Benef. € 63,668.75
Retenciones € 389.50
Acreed.por imp. S.S. € 63,279.25

No dé No dé
DEBE Cuenta Concepto Concepto Cuenta Haber
€ 63,668.75 630 Imp. Sobre Benef. a H.P. Ret y pagos a cuenta 473 € 389.50
H.P. acr.por imp. S/S 4752 € 63,279.25
€ 63,668.75 TOTAL A DEBER TOTAL A HABER € 63,668.75

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

Página 20