Estudio de Caso

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

FINANZAS
“Adiciones y Deducciones al impuesto a la Renta de tercera categoría en

una empresa, caso: Javfrank Contratistas S.A.C. periodo 2018”
TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

Contador Público
AUTOR:
Rondinel Quispe, Nerio (ORCID: 0000-0002-5424-2182)
ASESOR:
Dr: Chipana Hilario (ORCID: 0000-0002-5821-6088)
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación
LIMA-PERÚ
2020
Caratula
Dedicatoria
Dedico a Dios que cada instante me demuestra

su amor y me da fuerzas para seguir el camino
hacia el futuro.
ii
Agradecimiento
Al gerente general de la Empresa Javfrank

Contratistas S.A.C. y a todo el personal
administrativo, por su apoyo para el desarrollo
de esta tesis.
Agradecimiento a todo el plantel docente del

programa Sube por habernos impartido los
conocimientos necesarios para poder realizar
nuestra tesis.
Un emotivo agradecimiento a mis padres

porque siempre me apoyaron que culminara mi
profesión
Nerio Rondinel Quispe
iii
Índice de Contenidos
Carátula................................................................................................................................... i
Dedicatoria.............................................................................................................................ii
Agradecimiento ....................................................................................................................iii
Índice de Contenidos .............................................................................................................. iv
Índice de tablas ...................................................................................................................... v
Índice de Figuras .................................................................................................................vii
Resumen ............................................................................................................................... ix
Abstract.................................................................................................................................. x
I. INTRODUCCIÓN........................................................................................................ 1
II. MARCO TEÓRICO................................................................................................. 7
III. METODOLOGÍA................................................................................................... 26
3.1 Tipo y diseño de investigación ........................................................................... 27
3.2 Variables y operacionalización .......................................................................... 27
3.3 Población, muestra y muestreo.......................................................................... 27
3.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos ............................................. 28
3.5 Procedimientos .................................................................................................... 30
3.6 Métodos de análisis de datos .............................................................................. 30
3.7 Aspectos éticos..................................................................................................... 30
IV. RESULTADOS ....................................................................................................... 31
V. DISCUSIÓN................................................................................................................ 40
VI. CONCLUSIONES .................................................................................................. 45
VII. RECOMENDACIONES ........................................................................................ 48
REFERENCIAS .................................................................................................................. 50
ANEXOS ............................................................................................................................. 53
iv
Índice de tablas
Tabla 1: Prueba de Confiabilidad de Impuesto a la renta.................................................... 29
Tabla 2:Estadísticos descriptivos ........................................................................................ 32
Tabla 3:Contador Políticas Contables (Agrupada) .............................................................. 33
Tabla 4: Acumulador Principios de Causalidad (Agrupada)............................................... 34
Tabla 5:Estado de Resultados Contable .............................................................................. 35
Tabla 6: Estado de Resultados Tributario ........................................................................... 36
Tabla 7: Liquidación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría - 2017 ....................... 37
Tabla 8: Liquidación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría - 2018 ....................... 38
Tabla 9: Prueba de Confiabilidad ........................................................................................ 57
Tabla 10: Validez Ítem por Ítem ......................................................................................... 58
Tabla 11: Estadísticos descriptivos de Ítems....................................................................... 61
Tabla 12: Acumulador Deducciones Prohibidas (Agrupada).............................................. 64
Tabla 13: Acumulador Deducciones Condicionadas (Agrupadas)...................................... 65
Tabla 14: Acumulador Deducciones Limitada (Agrupada) ................................................ 66
Tabla 15: La empresa aplica las NIIFs para la presentación de la información financiera . 67
Tabla 16: La empresa tiene políticas contables definidas en concordancia con la NIIFs ... 68
Tabla 17: La empresa aplica el PCGE para el registro de sus operaciones contables......... 69
Tabla 18: La empresa aplica las NIIFs para la elaboración de la información financiera .. 70
Tabla 19: La empresa Javfrank cumple con verificar las compras con boleta a los
proveedores que se encuentran en nuevo RUS ................................................... 71
Tabla 20: La empresa cumple con la normatividad respecto a Deducciones Condicionadas

............................................................................................................................. 72
Tabla 21: Los gastos que genera la empresa guardan concordancia con los ingresos que
genera .................................................................................................................. 73
Tabla 22: Los gastos que realiza la empresa cumplen con los principios de causalidad .... 74
v
Tabla 23: La empresa tiene ingresos no gravadas al impuesto a la Renta........................... 75
Tabla 24: Los gastos personales se identifican para su correcta contabilización para el
tratamiento tributario .......................................................................................... 76
Tabla 25: La empresa realiza sus declaraciones de impuestos oportunamente ................... 77
Tabla 26: La empresa Javfrank ha recibido resoluciones de multas por pagar sus impuestos
fuera de fecha ...................................................................................................... 78
Tabla 27: La empresa Javfrank cumple con depositar las detracciones antes de utilizar el
crédito fiscal........................................................................................................ 79
Tabla 28: La empresa tiene multas impuestas por alguna entidad del estado ..................... 80
Tabla 29: La empresa Javfrank ha pagado multas por presentar declaraciones juradas fuera
de fecha ............................................................................................................... 81
Tabla 30: La empresa tiene provisiones de cobranza dudosa.............................................. 82
Tabla 31: La empresa ha generado gastos por la entrega de premios ................................. 83
Tabla 32: Los gastos de representación se identifican correctamente para su

contabilización para el tratamiento tributario ..................................................... 84
Tabla 33: La empresa realiza compras de activos fijos con sistema de Leasing................. 85
Tabla 34: La empresa ha realizado donaciones ................................................................... 86
Tabla 35: La empresa ha realizado entregas de dinero como acto de liberalidad ............... 87
vi
Índice de Figuras
Figura 1: Estructura del Estado de Resultados Tributario................................................... 22
Figura 2: Coeficiente de correlación calculado por SPSS................................................... 29
Figura 3: Contador Políticas Contables (Agrupada)............................................................ 33
Figura 4: Acumulador Principios de Causalidad (Agrupada) ............................................. 34
Figura 5: Acumulador Deducciones Prohibidas (Agrupada................................................ 64
Figura 6: Acumulador Deducciones Condicionadas (Agrupada)........................................ 65
Figura 7: Acumulador Deducciones Limitadas (Agrupada)................................................ 66
Figura 8: La empresa aplica las NIIFs para la presentación de la información financiera 67
Figura 9: La empresa tiene políticas contables definidas en concordancia con las NIIFs .. 68
Figura 10: La empresa aplica al PCGE para el registro de las operaciones contables ........ 69
Figura 11: La empresa aplica las NIIFs para la elaboración de la información financiera . 70
Figura 12:La empresa Javfrank cumple con verificar las compras con boleta a los
proveedores que se encuentran en nuevo RUS ................................................... 71
Figura 13: La empresa cumple con la normatividad respecto a Deducciones Condicionadas

............................................................................................................................. 72
Figura 14:Los gastos que genera la empresa guardan concordancia con los ingresos que
genera .................................................................................................................. 73
Figura 15:Los gastos que realiza la empresa cumplen con los principios de causalidad .... 74
Figura 16: La empresa tiene gastos no gravadas al impuesto a la renta .............................. 75
Figura 17Los gastos personales se identifican para su correcta contabilización para el

tratamiento tributario .......................................................................................... 76
Figura 18: La empresa realiza sus declaraciones de impuestos oportunamente.................. 77
Figura 19:La empresa Javfrank ha recibido resoluciones de multas por pagar sus impuestos
fuera de fecha ...................................................................................................... 78
Figura 20: La empresa Javfrank cumple con depositar las detracciones antes de utilizar el
crédito fiscal........................................................................................................ 79
vii
Figura 21: La empresa tiene multas impuestas por alguna entidad del estado.................... 80
Figura 22: La empresa Javfrank ha pagado multas por presentar declaraciones juradas fuera
de fecha ............................................................................................................... 81
Figura 23: La empresa tiene provisiones de cobranza dudosa ............................................ 82
Figura 24La empresa ha generado gastos por la entrega de premios .................................. 83
Figura 25: Los gastos de representación se identifican correctamente para su contabilización

para el tratamiento tributario............................................................................... 84
Figura 26: La empresa realiza compras de activos fijos con sistema de Leasing ............... 85
Figura 27:La empresa ha realizado donaciones................................................................... 86
Figura 28: La empresa ha realizado entregas de dinero como acto de liberalidad .............. 87
viii
Resumen
Para la gran mayoría de las entidades de nuestro país, existen muchas diferencias,
principalmente para aquellas empresas con recursos humanos que no tienen las capacidades
para enfrentar el problema de interpretación y aplicación del marco legal tributario respecto
a las deducciones y adiciones del IR. Por otro lado, la toma de decisiones en temas de
tributación tendrá muchos impedimentos y privaciones, estas restricciones y prohibiciones
afectarán la reducción del flujo de efectivo de la entidad empresarial. Esto significa que, en
la compra de bienes, servicios y los costos involucrados, no se cumple con la legislación,
además, la legislación no estipula sus datos principales establecidos, por lo tanto, se
desencadena una afectación elevada que favorece al estado, así como liquidaciones de
multas innecesarias originadas por la SUNAT.
En nuestra investigación, la unidad de análisis es la compañía JAVFRANK

Contratistas S.A.C., de la ciudad de Lima; titulada “Adiciones y Deducciones al Impuesto a
la Renta de Tercera Categoría en una empresa, caso: Javfrank Contratistas s.a.c. periodo
2018” con el objetivo principal de identificar las adiciones y deducciones al impuesto a la
renta de tercera categoría en una empresa, caso: Javfrank Contratistas S.A.C. periodo 2018
En este sentido, esta investigación analiza la cuenta de pérdidas y ganancias y el

marco regulatorio de gastos que están prohibidos, además analiza las áreas contables,
financieras y administrativas responsables de las adquisiciones.
Podemos indicar que existen factores, que están relacionados con los gastos para el
cálculo del impuesto a la Renta en el estado de resultados y, que inciden negativamente
como la falta de política tributaria de la empresa, la falta de capacitación del personal
contable y el desconocimiento de las leyes y regulaciones. Esto limita la deducibilidad de los
gastos. Por lo tanto, se recomienda que las empresas realicen una planificación fiscal
predictiva, para gestionar el costo de evitar emergencias y, a menudo, que capaciten a los
empleados en el marco regulatorio fiscal para reducir las emergencias o imprevistos
suscitados, en definitiva, esta recomendación no es fácil de aplicar.
Palabras claves: Deducciones, Adicciones, IR de Tercera Categoría, Estado de

Resultados, Planificación Fiscal
ix
Abstract
For the vast majority of entities in our country, there are many differences, mainly for
those companies with human resources that do not have the capacities to face the problem of
interpretation and application of the tax legal framework regarding deductions and additions
of IR. On the other hand, decision-making on tax issues will have many impediments and
deprivations, these restrictions and prohibitions will affect the reduction of the cash flow of
the business entity. This means that in the purchase of goods, services and the costs
involved, the legislation is not complied with, in addition, the legislation does not stipulate
its main established data, therefore a high affectation is triggered that favors the state, as well
as liquidations of Unnecessary fines originated by the SUNAT.
In our investigation, the unit of analysis is the company JAVFRANK Contractors

S.A.C., from the city of Lima; entitled “Additions and Deductions to third Category income
tax in a company, case: javfrank contractors S.A.C. period 2018” with the main objective of
identifying the additions and deductions to third category income tax in a company, case:
Javfrank Contratistas S.A.C. period 2018.
In this sense, this research analyzes the profit and loss account and the regulatory
framework of expenses that are prohibited, as well as analyzes the accounting, financial and
administrative areas responsible for acquisitions.
We can indicate that there are factors, which are related to the expenses for the
calculation of income tax in the income statement and, which have a negative impact such as
the lack of tax policy of the company, the lack of training of the accounting staff and the
ignorance of laws and regulations. This limits the deductibility of expenses. Therefore, it is
recommended that companies carry out predictive tax planning, to manage the cost of
avoiding emergencies and, often, that they train employees in the tax regulatory framework
to reduce emergencies or unforeseen events, in short, this recommendation does not it is easy
to apply.
Keywords: Deductions, Addictions, Third Category IR, Income Statement, Tax

Planning.
x
I. INTRODUCCIÓN
1
El problema de investigación:
Determinación del problema
En la última década, como en la gran la mayoría de los países de Hispanoamérica,

nuestra nación ha experimentado grandes trasformaciones importantes, y estos han girado
rápido y definitivamente vulnerado el entorno de desarrollo de la organización. El problema
que a menudo surge es que tienen que hacer frente a grandes cambios en la legislación
tributaria, en cuanto a que no encuentren las contramedidas adecuadas a sus necesidades,
esto se debe principalmente a una inadecuada formulación de la política tributaria.
Es porque, no se ha adoptado ni aplicado decisiones con planeamiento estratégico dando

énfasis en la parte tributaria con la finalidad de evitar futuras acotaciones de parte de
administración tributaria, en ese sentido las empresas tienen una desventaja competitiva para
poder desarrollar, mantener y defender ventajas competitivas para su crecimiento en el
futuro.
Generalmente, la SUNAT no deducirá los gastos incurridos en el ejercicio del

negocio de la organización empresarial y lo utilizará para calcular el IR, por lo que, al no
reconocerse como impuestos estos gastos, deben estar libres de las restricciones de gestión.
Se agrega a los servicios públicos de la empresa y, por lo tanto, debe pagar el IR.
La Compañía JAVFRANK CONTRATISTAS S.A.C, comienza sus operaciones en

el 2,000. Dedicando a las actividades de arquitectura e ingeniería, construcciones de
estructuras metálicas, mantenimiento de equipos mineros, dando el soporte y servicios
necesarios a las mypes y grandes empresas del Perú y/o extranjeras, de modo que estas
puedan realizar y seguir con sus operaciones sin ningún contratiempo en el sector minero.
En el año 2018 la compañía JAVFRANK CONTRATISTAS S.A.C. ha

incrementado un gran conjunto de gastos en su estado de resultados, y, por consiguiente, las
pérdidas económicas y financieras de la compañía modificaron su flujo de caja.
La pregunta que suele surgir en las empresas de investigación es utilizar vales que no
tienen valor oficial y / o vales que no tienen el sustento legal y para sustentar gastos; quizás
porque no entienden las reglas o parámetros, y quién hace los bienes.
2
Consideramos que los trabajadores, de diversas áreas operativas, que están
encargados de la implementación de las compras no entienden la normativa contable y
tributaria, lo que incurrirá en costos adicionales. Con el fin de ampliar las restricciones sobre
el uso de vouchers para demostrar la razonabilidad de los gastos, la resolución emitida por la
oficina de impuestos hace poco probable que el principal de la empresa sea autorizado con
frecuencia.
La compañía, JAVFRANK CONTRRATISTASAS SAC genera más incertidumbres

por la naturaleza de sus operaciones, la mayoría de estas dudas se dan en zonas remotas
donde se generan gastos dentro del país, los cuales contienen documentos sin valor oficial.
Pero son indispensables para la generación de capital, por lo que la sociedad debe disponer
de activos económicos para actuar frente a las obligaciones mencionadas. Por ello, es
importante practicar el último trabajo de investigación de JAVFRANK CONTRATISTAS
S.A.C en 2018, para comprobar la coherencia de los gastos que tendrán que pagar el IR en el
estado de Ganancias y Pérdidas de la organización empresarial.
3
Formulación del problema de investigación
Problema general
PG: ¿Cuáles son las divergencias tributarias del IR de tercera categoría en la compañía
JAVFRANK CONTRATISTAS S.A.C. periodo 2018?
Problemas específicos
PE1: ¿Cuáles son las políticas contables que se ejecutan en las divergencias al IR de tercera
categoría en la compañía JAVFRANK CONTRATISTAS SAC?
PE2: ¿Cómo se aplica el principio de causalidad en las divergencias al IR de tercera

categoría en la compañía JAVFRAK CONTRATISTAS SAC Periodo 2018?
PE3: ¿Cuáles son las Deducciones condicionadas en las divergencias del IR de tercera
categoría en la compañía JAVFRANK CONTRATISTAS S.A.C. periodo 2018?
4
Objetivos de la investigación
Objetivo general
OG: Identificar las adiciones y deducciones al IR de tercera categoría en una empresa, caso:
JAVFRANK CONTRATISTAS S.A.C. periodo 2018
Objetivos específicos
OE1: Determinar cuáles son las políticas contables que influyen en las adiciones y
deducciones al IR de tercera categoría en la compañía JAVFRANK CONTRATISTAS
SAC.
OE2: Determinar la aplicación de los principios de causalidad en las adiciones y

deducciones al IR de tercera categoría en la compañía JAVFRAK CONTRATISTAS SAC.
Periodo 2018
OE3: Determinar las Deducciones condicionadas en las adiciones y deducciones del IR de

tercera categoría en la compañía JAVFRANK CONTRATISTAS S.A.C. periodo 2018
5
Justificación de la investigación
Justificación teórica
Sabemos que nuestra investigación también es teóricamente razonable, porque los

resultados y el desarrollo conceptual de los resultados pueden ser utilizados como
documentos de consulta para otras líneas de investigación descriptivas.
Justificación práctica
La formulación del arreglo de investigación real es enteramente acertada, debido a

que puede plasmar la naturaleza, finalidad y resultados de la añadidura y reducción de
impuestos en el reporte anual del impuesto a los ingresos de las organizaciones
empresariales; esto va a tener un efecto trascendental. Sin embargo, el acomodar una
averiguación es loable, ya que, a partir del pasado hasta el presente, el malestar de diferentes
entidades en el ámbito empresarial ha tenido hasta cierto punto el fin de descubrir la base
para una indagación razonable.
La perspectiva en los procesos tributarios y su racionalidad ha encontrado un terreno fértil

entre todas las empresas que deben alinearse con los nuevos requisitos para mantener un
entorno propicio y poder realizar negocios de manera competitiva.
Dentro del área tributaria, la condición es fundamental, se necesita la colaboración

profesional del Contador, que con toda la variedad de habilidades, tecnicismos, ética
profesional y habilidades dignas de su profesión.
Justificación metodológica
Según su metodología la investigación es de tipo Descriptivo explicativo, está

dirigida a establecer las implicancias de la variable, con el propósito de identificar las
partidas de gastos que no son aceptados como deducciones para la liquidación del IR.
6
II. MARCO TEÓRICO
7
Antecedentes de la investigación
Antecedentes nacionales
Rondan (2017), Lima, “El objetivo de esta investigación titulada: Impuesto a la Renta y
Renta Neta en las Organizaciones de la Construcción en San Martín de Porres 2018, es
principalmente determinar la correlación entre el impuesto a la renta y la renta neta en las
organizaciones de la construcción en San Martín de Porres en el año 2018. En cuanto a la
elaboración de la investigación, se habla de un diseño transversal no empírico, ya que las
variables no serán maniobradas en el análisis. Esta encuesta se construye según el análisis
realizado sobre una población de 302 personas que trabajan en organizaciones de
constructoras en San Martín de Porres. Se utilizó el procedimiento del disco alfa de
Cronbach para recoger datos que pudieran servir de base para la aplicación de la encuesta.
Para validar aún más las hipótesis que planteamos con Rho Spearman , de acuerdo a los
resultados definimos que nuestro cambio tiene una interacción positiva, ya que la última
parte de la investigación de la aplicación del impuesto a la renta y la toma de decisiones
sobre la renta en las organizaciones de la construcción en San Martín de Porres es
estadística, el 2018 tienen una interacción debido a los desacuerdos asociados a la aplicación
de las normas tributarias y la norma contable, ya que a mayor aplicación del carácter forzoso
para efectos tributarios, mayores son las diferencias que se deben integrar en la decisión
sobre la renta neta.
Fernández (2018), Callao, El gasto no deducible y el impuesto a la renta del Banco

Financiero 2016, cuto fin fue determinar cómo los gastos no deducibles aumentan el pago
del impuesto a la renta de la tercera categoría del Banco Financiero 2016. Para eso, se ha
realizado estudios financieros y se han elaborado cuadros comparativos para determinar la
evolución del resultado final y los precios vigentes relacionados con el resultado final del
Banco Financiero. Los costos no deducibles son, en muchas ocasiones, inevitables por falta
de control y seguimiento, por inaplicación de las normas establecidas o por decisiones de
gestión que incrementan estos costos hasta el punto de tener un impacto significativo en la
cuenta de resultados, reduciendo la eficiencia de la gestión fiscal y, en general, de la gestión
del Banco Financiero 2016. El resultado muestra que los costos no deducibles aumentan
significativamente el pago del impuesto sobre la renta.
8
Huacre (2018), Ucayali, cuyo fin fue determinar el impacto de los gastos en la
determinación de los impuestos a la renta en los contribuyentes primarios (PRICOS) Ucayali
2016. Fue un estudio inédito para el cual se asume una alta connotación; Los gastos son
importantes para todos los contribuyentes que generan rentas empresariales, porque
permiten presentar los resultados de la actividad económica y su impacto se evalúa cuando
son confiables para que el administrador tributario examine o considere si son o no
deducibles para efectos de la tercera categoría de resoluciones del impuesto a la renta. El
carácter del estudio es descriptivo-correlativo.
Trujillano (2018), Chimbote. Existencia de inicio casual en la determinación del impuesto

a la renta de los cambios de tercera categoría del impuesto primario en la situación de las
mypes de una empresa de Combustible en Lambayeque 2017, Este informe de investigación
como objetivo general determinar la existencia de inicio causal en la elección del impuesto
a la renta de tercera categoría del impuesto primario en las mypes. Por lo tanto, este estudio
es importante para determinar la incidencia del inicio de causalidad en la elección de la
tercera categoría de cambio de impuesto a la renta en el caso de mypes de la empresa. La
población y la muestra están representadas en el caso específico de la empresa. La
metodología es cuantitativa, nivel descriptivo, de diseño no experimental, detallada de
análisis de casos. Se aplicó un cuestionario compuesto por 12 preguntas, mediante la técnica
de la entrevista a gerentes, administradores, contadores y asistentes de empresa de
combustibles. Se obtuvieron los siguientes resultados para los sujetos estudiados: Relación
casual entre el conocimiento y la practica en la elección de la tercera categoría del impuesto
sobre la renta en las MYPES. Además, identifican y aplican los principales cambios fiscales
en los PIM e identifican y gestionan los beneficios en termino de recuperación de impuestos,
vinculación, créditos fiscales, graduación y exenciones. Palabras clave: Introducción de la
causalidad, impuesto sobre la renta, tercera categoría.
Grimarey (2016), Lima, en su investigación titulada Auditoría tributaria preventiva y

fiscalización por impuesto a la renta de tercera categoría en una empresa de Surco 2015,
Actualmente en la organización Grupo Andino De Inversiones SAC, no cuentan con una
auditoria tributaria preventiva y sus implicaciones para el control fiscal de la tercera
categoría, por esta razón y mi participación como colaborador me llevó a este estudio, el cual
está diseñado como objetivo general: Con el fin de determinar la relación entre el control
fiscal preventivo y el control fiscal de la tercera categoría del impuesto a la renta de la
9
empresa, el vinculado para el siguiente estudio estuvo conformado por 25 asistentes que
laboran en la administración, debido al reducido número de empleados se decidió que ellos
también podrían constituir la muestra, el instrumento se diseñó en forma de cuestionario en
el que respondieron 44 ítems, los datos fueron procesados utilizando Microsoft Excel , luego
utilizando el programa estadístico spss 22, se obtuvo el resultado final a través de la prueba,
evaluación y examen, el cual demostró que existía una correlación correcta para la
fiscalización preventiva del impuesto y la auditoría del impuesto sobre la renta de tercera
categoría.
Antecedentes internacionales
Tovar y López (2018), Ecuador, Gastos personales y recaudación del impuesto a la renta
en Cotopaxi, Ecuador Desde 2008, el Servicio de Rentas Internas (SRI) modificó la Ley
Equidad Tributaria para permitir a las personas naturales deducir los gastos personales al
momento de pagar el impuesto a la renta (IR). En este entorno, la deducción total de los
gastos personales no debe superar el 50% de la base imponible total del declarante, y todos
los gastos deben estar justificados documentalmente y se dividirán en cinco elementos Casa,
alimentación, educación, salud y ropa. Así, desde la vigencia de esta deducción, no se han
registrado cambios relacionados con la recaudación del impuesto a la renta en la provincia
de Cotopaxi, por lo que se ha analizado el período 2012-2016 para la aplicación de los datos.
La metodología aplicada en el estudio se basa en el modo histórico-bibliográfica y adopta un
enfoque cualitativo-cuantitativo. Por otro lado, la inferencia estadística se basa en que la
población ha sido seleccionada y está compuesta por 48.520 contribuyentes, de los cuales
31.500 son personas naturales y según los datos del 2016 del Servicio de Rentas Internas de
la Provincia de Cotopaxi, el 94% de ellos ha declarado el impuesto a la renta en dicho año,
concluyendo que, el alcance de la información de los contribuyentes sobre las pruebas del
gasto individual no tiene rival y los cambios registrados en la recaudación del IRPF se deben
principalmente a factores macroeconómicos entre 2012 y 2016. Por lo tanto, la deducción de
ciertos gastos, a pesar de ser un punto de referencia para el crecimiento de la economía local
y el nivel de vida de la población, no tiene una ventaja significativa en la tasa de recaudación
de impuestos personales en la provincia de Cotopaxi.
Soriano (2014), Ecuador, El impuesto sobre la renta de las personas físicas: su

progresividad y efecto social tras la Ley de Igualdad Tributaria para Ecuador. De acuerdo
con el estudio de recaudación tributaria, se puede evidenciar que el sistema tributario
10
ecuatoriano se caracteriza por tener un mayor peso en la imposición indirecta que en la
directa, es decir, orientada al consumo y no a la función de pago o ingreso. Además, cerca
del 68% de los ingresos del país proceden de ingresos no petroleros, lo que hace que sea una
economía que no está tan fuertemente indexada a las materias primas altamente volátiles. La
presión fiscal del país, medida como la recaudación de impuestos (sin tener en cuenta la
estabilidad social) en relación con el producto interior bruto, aumentó en el año 2012 hasta el
17,52%, sin embargo, en el año 2008 era del 11,81%. Es decir, en los últimos 5 años ha
aumentado en unos 6 aspectos.
A finales de diciembre del año 2007, se publicó la Reforma de Igualdad Tributaria para
Ecuador, que está en vigor desde el año 2008. Esta reforma integra 2 pilares principales, uno
centrado en las reformas legales para fortalecer la Administración Tributaria, y otras
reformas dirigidas a reforzar el impuesto sobre la renta y mejorar su progresividad para las
personas físicas, tanto como la adhesión de nuevos tramos con un tipo impositivo más alto
como la integración de las deducciones con los gastos individuales.
Sinche (2015), Ecuador, La escasez de la exoneración del impuesto a la renta para las
empresas en el Código Orgánico de la Producción, de comercio y la Inversión del Ecuador.
Este estudio de Maestría en Derecho Tributario incluye un estudio de los incentivos para
aumentar la inversión en el área que el sistema nacional promueve la producción a través de
elementos como las inversiones rentables nacionales y extranjeras, la producción de las
microempresas, pequeñas y medianas empresas, y la producción en zonas especiales de
desarrollo, siendo las zonas de desarrollo las que se determinan con incentivos tributarios
adicionales. Los incentivos a la inversión están dados por zonas especiales de desarrollo, lo
que permiten áreas más alejadas de emprendimiento y la industrialización, como Quito y
Guayaquil, pero esto no promueve la inversión y la productividad en áreas consideradas
desatendidas, lo que permite analizar tiempos de liberación diferenciales, con mayores
costos de incentivos para las mas alejadas de los polos de desarrollo, a fin de crear un sistema
económico equitativo, democrático, beneficioso, solidario y sostenible, basado en la
distribución equitativa de los beneficios del desarrollo, los recursos productivos y la
construcción de empleos rentables y estables.
11
Marco Teórico Tributario
Conceptos de Renta
La Ley del Impuesto sobre la Renta (cuyo único texto escrito fue aprobada por
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF) y el Reglamento Modificatorio (en adelante, la
"Ley del Impuesto sobre la Renta"):
Incluyen un concepto propio de renta, incluida la teoría de la renta, que es utilizada

para determinar una renta ordinaria. Ya sea para pagar los impuestos anteriores. En este
sentido, conviene dominar la teoría de la renta y el conocimiento de la renta que aplicamos:
la teoría trata los ingresos imponibles como todos los ingresos obtenidos de forma regular,
siempre que los ingresos provengan del uso de inicios permanentes como el capital, el
trabajo o la utilización del conjunto de capital y trabajo. Es así que, el artículo 1º de la Ley
del Decreto Supremo Nº. 179-2004-EF) sobre la Renta toma en cuenta de manera extensiva
el alcance de este concepto teórico, siempre que se graven las siguientes rentas:
a) Las ganancias de capital provenientes del capital de trabajo y la ejecución conjunta

de estos 2 componentes tienen que entenderse como ingresos de fuente persistente
que tienen la posibilidad de crear ingresos regulares.
b) Ganancias patrimoniales.
c) Otros ingresos de terceros de la ley del IR.
d) Los ingresos estimados calculados por la ley del IR, incluyendo goce o goce.
Según: Fernández Cartagena
Destacó los siguientes aspectos; la característica del IR es que se crea nueva riqueza a
partir de una fuente de producción que no es la fuente de producción. Esta fuente es la
capital, que puede ser tangible o intangible. Este capital no se utilizará para producir
ingresos, sino que se puede retener. También es importante tener en cuenta que los ingresos
según esta norma son ingresos regulares, es decir, que se repiten en el espacio. En la práctica,
sin embargo, la periodicidad no es del todo correcta, pero es suficiente para que exista. Por
tanto, si el potencial tiene posibilidad de ganancia recurrente, se considera que se cumple la
periodicidad. La posibilidad de transcripción del ingreso representa que, en este último caso,
12
el ingreso es generado por las actividades humanas, la fuente de ingresos o la ocupación o
actividades humanas; puede producir el mismo rendimiento.
García Belsunce
En la doctrina extranjera, señala lo siguiente relativo a la renta, es decir, constituye la

renta correspondiente a la fuente de beneficio, y la renta corresponde al destino de los bienes
derivados de la fuente, o se deriva de las actividades diarias del contribuyente, y La
frecuencia que genera no tiene ningún significado.
La base de la teoría está plasmada en el texto del artículo 1° a. de la ley del IR,
cuando estipula claramente que el IR grava "rentas del capital, trabajo e ingresos". La
ejecución combinada de estos dos factores debe entenderse como factores que provienen de
fuentes permanentes que pueden generar ingresos regulares.
Ruiz de Castilla Ponce de León
Es en este sentido que hemos notado que la ley específica de forma clara y detallada
la renta imponible, pero se reserva sobre el sujeto (aspecto subjetivo) que percibe dicha
renta. Hasta cierto punto, para la política fiscal, la teoría del producto de la renta tiene como
objetivo obligar un impuesto a la renta sobre la renta corriente de las personas físicos;
entonces, las personas parecen estar dentro del alcance del artículo 1° a. de la ley del IR.
Teoría de Flujo de riqueza, según:
Fernández
Según esta teoría, todo aumento de la riqueza resultante de la cooperación con un

tercer país se trata como una renta. Estos efectos, incluirán las rentas de los beneficios de los
bienes de capital, los ingresos de las ocupaciones empresariales, ingresos finales e ingresos
libres. En la normatividad de la ley del IR no contiene un artículo específico que trate esta
teoría, que es diferente de la teoría del producto de la renta mencionada anteriormente y que
tiene referencias normativas. Jornadas Nacionales de Derecho Tributario (pp. 1-18)
Ruiz de Castilla Ponce de León
Para la política fiscal, la teoría entiende que la renta imponible es cualquier cambio
en el patrimonio. En lo que respecta al ámbito jurídico, entendemos que el artículo de la ley
13
del IR, generalmente no utiliza todos los casos contenidos en la teoría del consumo más el
aumento de riqueza. Nuestros propios legisladores solo recogen ciertos de los casos
cubiertos por la conjetura que venimos estudiando en este sentido, y la ley del IR tiene una
especificación de cada caso. La descripción legal, objetiva, del evento generado es clara. Por
otro lado, cabe señalar que la ley del IR no suele mencionar explícitamente los aspectos
subjetivos del evento generado que se está citando. Hasta cierto punto, la teoría del consumo
más aumento de activos tiene como objetivo gravar los cambios en los activos de los
ciudadanos, entonces la normatividad puede considerar tales cuestiones.
Por ejemplo, el artículo 1º d. la ley de IR estipula que los ingresos (atribuidos)

estimados en el texto completo, se sujetan al IR. Una de estas situaciones aparece en el
artículo 23º.d de la ley del IR, según el cual se establece un alquiler cuando el propietario del
inmueble renuncia gratuitamente al uso. Sin duda, este método legal se refiere al ciudadano
que transfiere el inmueble designado.
Concepto de Rentas de Tercera Categoría
Ortega (2015)
Son la tercera categoría de ingresos; se trata de negocios, industria, servicios,

comercio o productos empresariales en la industria o la minería; desarrollo de la agricultura,
la silvicultura, la pesca o más recursos; servicios comerciales, industriales o similares, como
el transporte, las comunicaciones, las residencias de ancianos, los hoteles, los depósitos, los
talleres, el mantenimiento, la construcción, los bancos, las organizaciones financieras, los
seguros, los bonos y la capitalización y otras ocupaciones que suelen implicar el comercio en
la compra, producción y el comercio, el trueque, el intercambio o el reparto.
Concepto del impuesto a la Renta y el Contribuyente

Ley del Impuesto a la Renta (2007)
Los contribuyentes son personas físicas, industrias indivisas, colegios profesionales
de facto, etc. y organizaciones. Se considerarán organizaciones las siguientes personas:
a) S.A, colectivas, civil, S.R.L, sociedad limitada constituida en el territorio.
b) Una sociedad cooperativa (Producción agrícola)
c) Las E.P.S
d) Una organización estatal que sea parcial o totalmente propiedad del estado.
e) Asociaciones y fundaciones distintas de las mencionadas en el Artículo 18º.
14
f) E.I.R.L, organizaciones establecidas en el extranjero y organizaciones de cualquier
tipo que obtengan sus ingresos de fuentes peruanas.
g) Las sociedades de responsabilidad limitada registradas en el territorio.
h) Separar los bienes registrados en el extranjero de cualquier tipo, sucursal,
agencias, etc.
i) Comunidades agrícolas con una función social.
j) Empresas conjuntas, consorcios u otros acuerdos de participación empresarial.
El propietario de una EIRL pagará el IR imputables a su propiedad unipersonal y las

retribuciones que le transfieran dichas empresas de acuerdo con las normas aplicables a los
entes jurídicos.
Las empresas informales a las que se refiere el artículo 423º de la Ley General de
Sociedades, distintas de las que han adquirido esa condición por los motivos mencionados
en los numerales 5º y 6º del presente artículo; las sociedades mercantiles; las empresas
conjuntas, los consorcios, etc.
Cuando los contratos de cooperación empresarial no se contabilicen por separado,

los beneficios se atribuirán a las personas físicas o jurídicas que sean miembros o partes del
contrato, artículo 14º.
Concepto de la Renta Bruta
La LIR (2007) nos dice:
La renta total está constituida por la renta imponible obtenida en el año contributivo.
Ingreso por venta de activos:
Enajenación = Acto de disposición por el que se transmite el Dominio contractualmente.

Venta, Permuta, Cesión
RB = INT - CC
RB = Renta Bruta
INT = Ingreso Neto Totales
CC = Costo Computable
INT = IB – Devoluciones, Descuentos, Bonificaciones otros conceptos similares
IB= Ingreso Bruto
15
CC = CAdquisición, CProducción o Construcción, VIPatrimonio
CAquisición = Contraprestación PagadaPor el bien adquirido + Costos IncurridosPor su compra
CProducción o Construcción = MD + MOD + CIF
VIP = Valor MercadoSegún Ley
VIP=Valor de Ingreso al patrimonio
Para los activos depreciables o amortizables, para determinar el impuesto, el costo

calculable reducirá el monto de la depreciación o amortización devengada de acuerdo con
esta ley.
Requisitos para la Deducibilidad del Gasto Tributario, según:
Mateucci (2015), los gastos en que incurra la persona jurídica en un ejercicio

económico se seguirán descontando de los ingresos totales. Sin embargo, es obvio que no se
pueden deducir todos los gastos, porque podemos ver que deducir gastos hará que los
contribuyentes sean menos contribuyentes, por lo que los legisladores han determinado que
solo se pueden deducir aquellos gastos que cumplan con ciertas condiciones. Permite la
determinación de la utilidad neta (la cantidad que eventualmente será gravada).
Principio de Causalidad, según:
Verona (2014)
En el Artículo 37º de la LIR declara el Principio de Causalidad; es un estándar

fundamental por el cual se pueden derivar los gastos conectados con la elaboración o las
fuentes generadoras de ingresos, perennemente que los gastos no estén restringidos o
prohibidos por las regulaciones. En nuestro régimen el principio de causalidad solo se aplica
a los contribuyentes domiciliarios que perciben la renta de tercera categoría.
Gastos Deducibles del IR
Mateucci (2015)
Designamos el tercer tipo de ingresos netos, mientras la ley no prohíba expresamente

las deducciones, los gastos requeridos para producir y mantener su fuente deben deducirse
del total de ingresos y egresos relacionados con la generación de ganancias de capital. Por
consiguiente, el impuesto sobre la renta del artículo 37º, es deducible.:
16
1) El interés está sujeto a restricciones y causalidad.
2) Caída de impuestos o actividades que generen ingresos gravables.
3) Pérdidas especiales causadas por circunstancias imprevistas o fuerza mayor
4) Gastos de organización y pre operativos.
5) Proporcionar y sancionar las preguntas sin solución.
6) Reserva de bienestar social.
7) Bonificación, bonificación, retribución y retribución de Navidad pactadas.
8) Gastos y donaciones utilizados para proporcionar al personal servicios de salud,
entretenimiento, culturales y educativos, incluida la capacitación.
9) Gastos de entretenimiento.
10) Compensación de la junta.
11) La remuneración supera el valor de mercado.
12) Regalías.
13) Honorarios de agencia.
14) Gastos de viaje.
15) El costo de cada premio, ya sea en efectivo o en especie.
16) Costos de automóviles.
17) Gastos de donación.
18) Los discapacitados.
Gastos no Deducibles del Impuesto a la Renta
Mateucci (2015), manifiesta que:
Se refiere a los gastos que no están especificados en el art. 37º de la LIR, y los gastos
que pueden cubrir o incluso indirectamente estos gastos porque no cumplen con los
estándares conceptuales de causalidad, racionalidad, generalidad o restricciones
cuantitativas y, por lo tanto, no son relevantes. Porque son deducibles, es decir, están
prohibidos en todas las circunstancias e implicaciones fiscales. Por tanto, el art. 44º de la
LIR; establece los gastos no deducibles.
Gastos Personales. - El literal a) del art. 44º de la LIR, se determina, los gastos
personales del contribuyente son considerados irrazonablemente como gastos deducibles, al
igual que los gastos de manutención del contribuyente, porque esto confirma que estos
gastos son reparables.
17
Gastos por IR. - El literal b) del art. 44º de la LIR, Se cree que, a los efectos de
establecer la utilidad neta de la renta de tercera categoría, no se considera gasto deducible.
La razón anterior es simple, es decir, el impuesto sobre la renta es un impuesto que se está
estableciendo, por lo tanto, es incoherente deducirlo del cálculo.
Multas, recargos e intereses. - El literal c) del art. 44º de la LIR, establece que las
multas, recargos, intereses devengados y sanciones generalmente impuestas por la
administración no son deducibles de los gastos fiscales. En cuanto a las multas, debemos
estipular claramente que mientras sea una multa monetaria, no se considera una tarifa
deducible, sino resarcible.
Contribuciones no deducibles y actos de generosidad. - El literal d) de la LIR,

menciona que, no resultan susceptibles.
Cabe señalar que, en este sentido literal, conviene señalar que las donaciones (como
obsequios) no son aplicables para determinar los gastos. La única advertencia es cuando la
donación cumple con las obligaciones concretas.
En el literal x) del artículo 37º de la citada norma, esto significa que la donación se
realiza a un sujeto u organización del sector público que es elegible para ser un receptor de
donación y está exenta del impuesto a la renta.
La inversión total realizada en la comercialización del inmueble o en su

renovación permanente. - El literal e) del art. 44º de la LIR, señala que no son deducibles
para la determinación de la utilidad neta de tercera categoría los montos invertidos en la
compra de bienes o posteriores incluidos en el inmueble de acuerdo a las normas contables
El texto del artículo 13° del Decreto Legislativo N° 1112 modificó el inciso e) del art.
44°, para establecer que el costo total de la adquisición de inmuebles o los precios
posteriores de los mismos no son gastos deducibles de la tercera categoría de renta.
La asignación de reservas o reservas para reservas, esta ley no permite la

deducción de reservas. -El art. 44º f. de la LIR aplica que los fondos utilizados para tomar
decisiones de reserva no pueden ser utilizados para tomar decisiones de ingresos de tercera
categoría y no son deducibles por esta ley.
18
Amortización de activos intangibles. - El literal g) del art. 44º de LIR, establece
que la amortización de claves, marcas, patentes, métodos de construcción y otros intangibles
similares no puede utilizarse para determinar la tercera categoría de ingreso neto.
Sin embargo, los contribuyentes pueden elegir el monto abonado por los activos
inmateriales con un período limitado como gasto, y aplicarlo a los resultados comerciales de
un solo año fiscal, o amortizarlo proporcional en 10 años. En términos de tributación, Sunat
tiene el derecho de establecer el valor actual de los activos inmateriales antes mencionados
basándose en las opiniones de las instituciones técnicas relevantes, siempre que la empresa
crea que el precio ingresado no coincide con el precio real. Las reglas anteriores no se
aplican a los activos inmateriales aportados y su valor no puede considerarse un resultado
definitivo.
Comisiones comerciales por la compra o venta de bienes en el extranjero, de

acuerdo con lo dispuesto por el literal h) del art. 44º de la LIR, se propone que, a efectos de
determinar la renta neta gravable, no sean deducibles como gasto las comisiones comerciales
derivadas de la compra o venta de bienes o de otro tipo en el exterior, sino que superen el
porcentaje del país o zona en el que se paga regularmente la comisión.
Pérdida por negociación de valores adquiridos con fines fiscales. – Según el

artículo 44º inciso i) de la ley del impuesto sobre la renta establece una pérdida por
negociación de valores adquiridos con fines fiscales no puede deducirse como gasto para
determinar el beneficio neto si no se limita a los beneficios imponibles.
Gastos documentales que no cumplen con los requisitos y características de la

Ordenanza de Documentos de Pago. -La redacción j) del art. 44º de la LIR establece que no
se puede aplicar una tasa impositiva, cuyos recibos no cumplan con los requisitos mínimos y
características de la Ordenanza de Recibos de Pago.
Un documento de pago emitido por un contribuyente (cuya condición según la

normativa de la Administración Estatal de Tributación en el momento de la emisión del
documento no es deducible), salvo que el contribuyente haya cumplido con el requisito de
aumentar esta condición a partir del 31 de diciembre de ese año.
19
Criterio de lo Devengado
La LIR (2007), artículo 57º, determina que:
Para determinar la tercera categoría de ingresos netos, generalmente se debe utilizar

el estándar de gastos acumulados. Literalmente, las reglas estipulan lo siguiente: Las reglas
determinadas en el párrafo segundo, de este artículo se aplicarán a la distribución de gastos.
Norma Internacional de Contabilidad N° 01 (2012), establece:
Las transacciones y eventos se reconoceran en el año en que produzcan. Los gastos se

reconocerán en la cuenta de resultados, teniendo en cuenta el vencimiento de las
prestaciones, la asignación sistemática y racional entre el período de beneficios; y si no se
generan, sucederá con los intereses económicos futuros.
La Constitución y los Principios
La Constitución Política del Perú (1993), establece que en el contexto

descentralizado, los impuestos sólo pueden crearse, modificarse, suprimirse o eximirse por
ley o decreto legislativo, salvo en los casos en que los derechos y tasas estén regulados en el
Decreto Supremo. (Artículo 74º) Las autoridades locales pueden crear, modificar, suprimir y
eliminar impuestos y tasas dentro de su jurisdicción y en la medida prevista por la ley. Si el
Estado ejerce su poder fiscal, debe respetar el principio de fondo legislativo, y el principio de
igualdad, y respetar los derechos fundamentales de las personas.
El decreto de emergencia no puede contener materias tributarias y las leyes de

tributación anuales entrarán en vigor el 1 de enero del segundo año siguiente a su
publicación. La ley de suposición no prevalece sobre la ley tributaria. No entrarán en vigor
las normas fiscales que violen lo dispuesto en este artículo.
La Constitución Política de Perú (1993), estableció que el Congreso no puede

establecer impuestos para fines específicos a menos que el poder ejecutivo lo solicite. En
cualquier otro caso, las leyes tributarias que involucran beneficios o exenciones tributarias
requieren un informe previo del Ministerio de Economía y Finanzas.
20
Principios
Principio de Legalidad – Reserva de la Ley
En cuanto a su comprendido, es comprensible que requiera la supervisión de los

compendios básicos u organizadas de la tributación a través de normas con personalidad
jurídica. En nuestro país, la reserva legal se extiende a lo que podemos citar de la realidad de
las relaciones jurídicas tributarias, porque promueve no solo la construcción habitual de la
tributación, sino sus rasgos básicos: la persona, los hechos imponibles, la base de cálculo y
los tipos impositivos, así como otros puntos incluidos en el régimen de sanciones, beneficios
y modalidades de los créditos fiscales.
Principio de Igualdad
Esto se debe a que los contribuyentes con las mismas condiciones económicas deben
soportar la misma carga tributaria. En otras palabras, la igualdad de trato legal y
administrativo no es arbitraria y respeta la capacidad de pagar impuestos. El principio no se
refiere a la igualdad en la cantidad, que conducirá al mayor grado de injusticia, sino a la
necesidad de garantizar que los individuos en contextos similares sean tratados de la igual
cualidad, excluyendo el trato arbitrario e injusto de determinadas personas o determinadas
categorías de personas. Este enfoque supone que, ante la igualdad de todos los ciudadanos es
sujeto de derechos y obligaciones.
Bravo C. citado por Mateucci A. (2012), reitera:
El IR depende de los ingresos y es una expresión directa de la riqueza. En este

sentido, depende de los ingresos, intereses o ganancias que cumplan con las condiciones del
concepto legal de renta, que al mismo tiempo establece los puntos sustantivos de la conjetura
del impuesto a la renta.
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF (2007), determina que:
El INT significa la diferencia entre los ingresos totales menos las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y partidas similares que corresponden a la práctica del mercado.
De manera similar, asumiendo que los ingresos proceden de la comercialización de activos,
los ingresos totales son la diferencia entre los ingresos netos totales y los costos calculables.
21
Una vez calculados los ingresos totales, se deducen los gastos legalmente deducibles y se
calculan los ingresos netos al tipo impositivo aplicable del 30%. (Artículo 20º)
INGRESO BRUTO TOTAL

-
Devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares
=
INGRESO NETO TOTAL
-
Costo Computable
=
RENTA BRUTA
-
Gastos deducibles
+
Adiciones
=
RENTA BRUTA
Figura 1: Estructura del Estado de Resultados Tributario
Fuente: Elaboración propia
Gastos no Admitidos
(Artículo 44º de la Ley y artículo 25º del Reglamento)
Los siguientes conceptos no pueden usarse para determinar la tercera categoría de

ingresos gravables, que incluyen:
22
Marco conceptual.
Se puede definir de la siguiente manera: por el descubrimiento de diferencias

sustanciales y formales en el momento, se trata de la observación u objeción de las
autoridades tributarias a la información mostrada en las declaraciones de impuestos
mensuales y anuales. Compare los mismos datos con los datos reales de la empresa.
Sin embargo, también puede definir como la opinión de un revisor fiscal de una
aplicación irregular o incorrecta de las leyes y reglamentos que rigen los procedimientos
habituales de diversas transacciones. De acuerdo con la ley del impuesto sobre la renta, las
objeciones fiscales consisten en aumentos y disminuciones realizadas a través de la DDJJ
anual del tercer tipo de impuesto sobre la renta, y los ajustes se realizan en los resultados
contables para obtener la base imponible o las pérdidas fiscales del año.
Adición a la Utilidad Neta, según:
Art. 37º de la LIR
El gastos prohibidos y restringidos por la ley del Impuesto de la renta, se sumarán al

ingreso contable en la posterior determinación del impuesto sobre la renta.
Base fiscal, el parecer de:
Matteucci (2012), define que:
Es el importe atribuible a un activo o un pasivo a efectos fiscales. Por tanto, la base

fiscal de un activo se refiere al importe que puede deducirse de los beneficios monetarios que
obtendrá el individuo cuando el valor contable del activo se recupere en el futuro a efectos
fiscales.
Base contable, según:
Matteucci (2015), asevera que:
Se determina de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera;

revalorización basada en factores de fabricación; valor razonable después del valor
razonable menos costos de venta; valor neto realizable; de activos o pasivos.
23
Deducción a la Utilidad Neta
Matteucci (2015), argumenta que: La Ley del Impuesto sobre Sociedades prevé unos gastos
que se acaban deduciendo de la base imponible del ejercicio para determinar la renta
imponible.
Impuesto a la renta
El impuesto sobre la renta es un impuesto que se recauda anualmente, calculado del 1

de enero al 31 de diciembre de cada año. Recaudar ingresos por desarrollo de capital (bienes
muebles o inmuebles), ingresos por trabajos realizados de forma dependiente e
independiente, ingresos por dos componentes (capital y trabajo) y bienes.
Papeles de trabajo, según:
Giraldo (2011)
A partir de estos documentos de trabajo, el auditor examina, comprueba, verifica,

interpreta, etc. para poder emitir sus juicios y valoraciones sobre el sistema de información
revisado.
Renta, cual estipula:
Giraldo (2011)
Son los costos que se generan o cobran por algo son los servicios públicos o los
ingresos.
Políticas contables, según:
Giraldo (2011)
Debe divulgar las políticas contables importantes que la empresa debe seguir al
preparar los estados financieros, tales como: Fusiones y escisiones de empresas, cuentas por
cobrar, inventarios, instrumentos financieros, inversiones, operaciones de cobertura y
cambio de moneda extranjera, mobiliario como inversión, etc.
24
Política Fiscal, según:
Giraldo (2011)
Es uno de los pilares de la política económica. Sus acciones se basan en el gasto

público y en los impuestos o ingresos públicos. El aumento de los gastos conduce a una
política fiscal expansiva, mientras que el aumento de los impuestos conduce a una política
fiscal restrictivas.
Tribunal fiscal, según:
Giraldo (2011)
Visión: Convertirse en un tribunal autónomo, que se resuelva con estándares

uniformes, y su aptitud y validez sean reconocidas por cualesquiera los agentes
intervinientes en el sistema tributario, y convertirse en un guía para América Latina.
Misión: Solucionar las disputas tributarias entre el gobierno y los contribuyentes de

manera oportuna, interpretar y aplicar leyes, formular estándares legales uniformes y
proponer regulaciones que ayuden al desarrollo del sistema tributario peruano.
Vida útil, según el aporte de:
Giraldo (2011)
En la zona fiscal, es la duración estimada y se utiliza para calcular el beneficio de los

activos fijos.
25
III. METODOLOGÍA
26
3.1 Tipo y diseño de investigación
Diseño
Dado que las variables no son manipuladas, este estudio recoge las características del
diseño no experimental.
Sampieri (2008), según su concepto:
Según el autor esta investigación se lleva a cabo sin manipulación deliberada de

variables independientes y se basa en variables que han ocurrido.
3.2 Variables y operacionalización
Deducciones y adiciones al Impuesto a la Renta
Las objeciones fiscales consisten en aumentos y disminuciones efectuados mediante

declaración jurada anual de la tercera categoría, de impuesto a las ganancias, y ajustes
(aumento o disminución) a los resultados contables obtenidos para obtener la base imponible
o las pérdidas fiscales del año.
Definición Operacional de las variables
Adiciones y Deducciones al Impuesto a la Renta:
El aumento y deducción del IR de la tercera categoría, se medirá utilizando los

indicadores indicados en la matriz de recaudación consistente, utilizando una herramienta
que recopila información y tiene preguntas de opción múltiple en la escala Likert; se utiliza
para recopilar información en muestras.
3.3 Población, muestra y muestreo
Población:
Compuesta por 28 empleados de la empresa de las áreas contables, financieras,

tesorería y otras áreas de gestión; adicionalmente se revisarán la declaración jurada anual de
IR del periodo 2018 en la compañía JAVFRANK CONTRATISTAS S.A.C. durante el
periodo 2018.
27
Hernández (2006) nos indica que:
Una vez determinada la unidad de análisis, comenzamos a capturar la población a

relevar para obtener resultados. La población debe ser un conjunto de normas y debe estar de
acuerdo con un conjunto de normas. En la oración preliminar, la definición general consiste
en el mecanismo de análisis en estudio, donde el mecanismo de análisis se enfoca en un
grupo de personas ubicadas en la misma área de trabajo.
Muestra:
Es el 100% del tamaño de la población y sus actividades debido a la pequeña

cantidad de trabajadores que trabajan en el mismo lugar, están relacionados con el aumento y
la disminución de los costos de ejecución. En el cálculo del IR en la compañía JAVFRANK
CONTRATISTAS S.A.C. durante el periodo 2018.
Hernández (2006), una subpoblación es:
Es un subgrupo del conjunto, es decir, pertenecen al conjunto definido por sus

características.
3.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Tecnología de adquisición: La técnica que utilizará esta investigación son las

entrevistas.
Herramienta de recolección: La herramienta utilizada en este estudio será un

cuestionario Likert
Validación y confiabilidad del instrumento, según lo determina:
(Ruiz 2005)
El proyecto de investigación utilizará herramientas de encuesta por cuestionario y

aplicará técnicas de validez de contenido bajo el juicio de 03 expertos. También indica que,
para estar dentro de la confiabilidad del instrumento, la escala debe ser consistente con más
de dos ítems. Para ello, se utilizará la tecnología de fiabilidad de Cronbach Alpha, que
calculará el coeficiente de correlación calculado por SPSS junto con los ítems utilizados.
28
Cuando el valor óptimo está en el rango de -1 a +1, cuanto más cerca esté el valor alfa
de 1, mayor será la consistencia de los elementos utilizados. Si el valor alfa es negativo, será
un margen de error o coherencia. Para obtener el rango de confiabilidad se utilizará la
siguiente fórmula: usar verificación de contenido, usar juicio experto para verificar las
herramientas de recolección de este estudio.
Figura 2: Coeficiente de correlación calculado por SPSS
Se detalla:
K: Número de artículos
Si ^ 2: la suma de las variaciones de los elementos
St ^ 2: Varianza de la suma de elementos
Pino (2007), hizo las siguientes recomendaciones: Coeficiente alfa mayor a 0.9,
excelente; mayores a 0.8, bueno; mayores a 0.7, aceptable; mayores a 0.6, es problemático;
mayores a 0.5, es deficiente; menores a 0.5, inaceptable.
Se utilizará el Alfa de Cronbach para evaluar la confiabilidad del estudio. Para el

proyecto de tesis, se utilizará calculando el coeficiente Alpha de Cronbach encontrado por el
programa SPSS versión 25. Para la investigación descriptiva actual, una confiabilidad de
0.07 es suficiente, y el rango de valores de los resultados obtenidos del análisis del
coeficiente de confiabilidad está entre 0 y 1. Cuanto más cercano esté el coeficiente de
confiabilidad a +1, mayor será el nivel de confiabilidad. Fiabilidad de la medición.
Tabla 1: Prueba de Confiabilidad de Impuesto a la renta
Resumen de procesamiento de casos

N %
Válidos 28 100.0
Excluidos 0 0.0
Total 28 100,0
29
Alpha de Cronbach de la única variable
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de Cronbach N de elementos
,707 21
Fuente: Elaboración propia.
Utilizando la versión SPSS 25 del programa, el alfa de Cronbach obtenido es 0.707,
el cual está compuesto por variables únicas, para este estudio se requiere al menos un
coeficiente alfa de 0.70, el cual se considera Válido y Excluido.
3.5 Procedimientos
Tipos de estudio
En el contenido citado por el autor, esta investigación es descriptiva-explicativa, y

tiene como objetivo determinar el aumento en los ingresos de las deducciones.
Sampieri (2008), determina:
La investigación descriptiva es la forma más básica de investigación que pueden

utilizar los investigadores. Algunos científicos no lo consideran una especie de investigación
científica. En este nivel, los investigadores buscan y recopilan información contemporánea
sobre condiciones previamente identificadas como sujetos de investigación: sin sugerir
manejo o control del tratamiento.
3.6 Métodos de análisis de datos
Las tecnologías que se utilizarán para procesar la investigación son los sucesivos: el
análisis de los datos se completará a través de estadísticas descriptivas, ya que todos los
datos se mostrarán en tablas estadísticas, y cada tabla se describe utilizando SPSS 25 para
lograr una excelente comprensión y razonamiento. En el modo, el coeficiente alfa de
Cronbach se puede calcular.
3.7 Aspectos éticos
Este trabajo de investigación es confidencial y al mismo tiempo confiable porque se

utiliza como guía para trabajos anteriores relacionados con libros en la materia. Esto asegura
que no sea una copia. Además de ser considerados, también se consideran los valores
formulados en el "Código de Ética para Profesionales Contables".
30
IV. RESULTADOS
31
Análisis de los resultados
Gráficos estadísticos
Los resultados del cuestionario, que se aplica a todos los empleados de los
departamentos de contabilidad, tesorería y finanzas, se obtienen y se expresan visualmente
mediante valores numéricos presentados en tablas estadísticas.
Todos los tipos de gráficos se crean con software de computadora, en este caso el
sistema SPSS versión 25, con los gráficos utilizando las barras.
Tabla 2:Estadísticos descriptivos
Nº Mínimo Máximo Media Desviación

Imprent (Agrupada) 28 4 4 4,00 ,000
Acumulador Políticas 28 4,00 5,00 4,7857 ,41786
Contables (Agrupada)
Acumulador Principios 28 3 4 3,21 ,418
de Causalidad
(Agrupada)
Acumulador 28 4 4 4,00 ,000
Deducciones Prohibidas
(Agrupada)
Acumulador 28 3 5 3,75 ,799
Deducciones
Condicionadas
(Agrupada)
Acumulador 28 4 5 4,21 ,418
Deducciones Limitadas
(Agrupada)
Nº válido (por lista) 28
32
Tabla 3:Contador Políticas Contables (Agrupada)
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Casi siempre 6 21,4 21,4 21,4
Siempre 22 78,6 78,6 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 3: Contador Políticas Contables (Agrupada)
Interpretación:
De los resultados obtenidos, se encontró que el 78,57% de los encuestados manifiesta
que Siempre La Compañía ha definido principios contables según NIIFs, y el 21,43% indica
un rango de Casi siempre Y siempre, está en la dimensión de los principios contables.
33
Tabla 4: Acumulador Principios de Causalidad (Agrupada)
A veces 22 78,6 78,6 78,6
Casi siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 4: Acumulador Principios de Causalidad (Agrupada)
Interpretación: de los resultados adquiridos se ha determinado que el 78.57% de los

encuestados indica que a veces La empresa conoce el Principio de Causalidad definidas en
concordancia con la NIIFs, y un 21.43% muestra un rango de a Veces y Casi Siempre.
34
Tabla 5:Estado de Resultados Contable
JAVFRANK CONTRATISTAS SAC

ESTADO DE RESULTADOS
(Expresado en nuevos soles)
31/12/2018 31/12/2017
VENTAS NETAS 12,120,606 12,128,381
COSTO DE VENTAS (9,282,212) (9,602,360)
UTILIDAD BRUTA 2,838,394 2,526,021
GASTOS OPERACIONALES:
Gastos de venta (745,156) (951,362)
Gastos de administración (658,973) (831,919)
UTILIDAD OPERATIVA 1,434,265 742,740
OTROS INGRESOS (GASTOS):
Otros ingresos de gestión 324,414 320,947

Ingresos Financieros 112,705 300,724
Cargas Excepcionales (390,272) (153,024)
Gastos financieros Neto (1,140,089) (1,041,983)
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN DE

LOS TRABAJADORES E IMPUESTO A LA
RENTA 341,023 169,404
Distribución legal de la Renta
Impuesto a la Renta (102,307) (50,821)
Utilidad Neta 238,716 118,583
35
Tabla 6: Estado de Resultados Tributario
JAVFRANK CONTRATISTAS SAC

ESTADO DE RESULTADOS
(Expresado en nuevos soles)
31/12/2018 31/12/2017
VENTAS NETAS 12,120,606 12,128,381
COSTO DE VENTAS (9,282,212) (9,602,360)
UTILIDAD BRUTA 2,838,394 2,526,021
GASTOS OPERACIONALES:
Gastos de venta (745,156) (951,362)
Gastos de administración (658,973) (831,919)
UTILIDAD OPERATIVA 1,434,265 742,740
OTROS INGRESOS (GASTOS):
Otros ingresos de gestión 324,414 320,947

Ingresos Financieros 112,705 300,724
Cargas Excepcionales (390,272) (153,024)
Gastos financieros Neto (1,140,089) (1,041,983)
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN DE

LOS
TRABAJADORES E IMPUESTO A LA
RENTA 341,023 169,404
Distribución legal de la Renta
Impuesto a la Renta (158,159) (130,479)
Utilidad Neta 182,864 38,925

36
Tabla 7: Liquidación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría - 2017
ADICIONES
CUENTA CONCEPTO
PARCIAL TOTAL
UTILIDAD CONTABLE 169,404
65921 Sanciones - Sunat 63,940.00
65922 Sanciones - MTPE 4,698.42
65605 Gastos Sin Documento Oficial 117,654.00
67371 Intereses AFPs 18,086.53
67372 Intereses SUNAT 66,299.52
64111 IGV canasta 2,220.27
272,899
Liquidación 2012
RENTA IMPONIBLE 442,303
PARTICIPACIÓN DE LOS
TRABAJADORES 10% 44,230 0
UTILIDAD NETA ANTES DE

IMPUESTO 442,303
IMPUESTO A LA RENTA 29.5 % 130,479
PAGOS A CUENTA -182,444
SALDO A REGULARIZAR -51,965

37
Tabla 8: Liquidación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría - 2018
ADICIONES
CUENTA CONCEPTO
PARCIAL TOTAL
UTILIDAD CONTABLE 341,023
65921 Sanciones - Sunat 63,940.00
65922 Sanciones - MTPE 4,698.42
65605 Gastos Sin Documento Oficial 152,652.00
67371 Intereses AFPs 2,518.00
67372 Intereses SUNAT 16,299.52
ADICIONES 240,108
DEDUCCIONES -45,000
Depreciación acelerada por
leasing -45,000.00
Liquidación 2018
RENTA IMPONIBLE 536,131
UTILIDAD NETA ANTES

DE IMPUESTO 536,131
IMPUESTO A LA RENTA
29.5% 158,159
PAGOS A CUENTA -138,444
SALDO A REGULARIZAR
A SUNAT 19,715
Según la revisión realizada para determinar el cumplimiento con las adiciones y

deducciones del impuesto a la renta, se ha encontrado el detalle que muestra el cuadro que
antecede, en la cual no se ha cumplido con las normas sobre deducciones prohibidas, existen
multas sanciones e interés por pagos a SUNAT lo cual no es gasto deducible, de la misma
forma también se determinó que existe operaciones sin cumplir con la ley de bancarización
pagos a proveedores y trabajadores en efectivo, esos gastos no soy aceptados por no
bancarizar las operaciones realizadas.
38
Se ha visto que en todos los ingresos no existe la razonabilidad entre gastos y sus
ingresos, ya que no existe causa efecto.
En caso de las adquisiciones de activos con Arrendamiento financiero si aplico la

tasa de depreciación para efectos tributarios, sin considerar que también existe la norma para
aplicar la depreciación acelerada dentro del tiempo del contrato hasta agotar el 100% del
costo del bien.
Se ha visto en el estado de resultados que la empresa ha realizado adiciones en forma

parcial, por tal razón según la revisión realizada para determinar el cumplimiento con las
adiciones y deducciones del impuesto a la renta, se ha encontrado el detalle que muestra el
cuadro que antecede, en la cual no se ha cumplido con las deducciones condicionadas.
39
V. DISCUSIÓN
40
De acuerdo con el objetivo general, determinar el aumento o disminución del
impuesto a las ganancias de tercera clase de la empresa, por ejemplo: JAVFRANK
CONTRRATISTASAS SAC. De acuerdo con los resultados de las tablas de Resultados que
se muestran en los Anexos, durante 2018, era obvio que no contaban con personal calificado
para enfrentar la correcta interpretación y aplicación de la normativa tributaria
Resultados de la encuesta
Contador Políticas Contables (Agrupada)
El 78,57% de los encuestados dijo que casi siempre la empresa tiene políticas contables
definidas de acuerdo con las NIIF, el 21,43% Casi siempre.
Acumulador Principios de Causalidad (Agrupada)
El 78.57% indica que Casi siempre usa el principio de causalidad, y un 21.43% no las usa.
Acumulador Deducciones Prohibidas (Agrupada)
El 78,57% casi siempre la empresa tiene deducciones prohibidas, mientras que el 21,43% no
las tiene.
Acumulador Deducciones Condicionadas (Agrupada)
53.5% acumulan deducciones condicionadas.
La empresa aplica las NIIF para la presentación de la información financiera
El 79.6% respondió siempre.
La empresa aplica al PCGE para el registro de las operaciones contables
Más del 20% respondió a veces.
La empresa cumple con la normatividad respecto a Deducciones Condicionadas
A veces, un 79.6%.
Los gastos que genera la empresa guardan concordancia con los ingresos
A veces, un 79.6%.
41
Los resultados muestran que los factores relacionados con el impuesto no reconocido
en el estado de resultados son: falta de política tributaria, falta de adiestramiento del personal
contable y alta deducibilidad de gastos.
Comparación con los antecedentes nacionales y extranjeros
Rondan (2017), en esta misma línea indica:
De acuerdo con los resultados que nos han dado, concluimos que el cambio en
nuestra variable tiene una interacción positiva, porque en la última parte del estudio, la
estadística sobre la aplicación del impuesto sobre la renta y la decisión sobre los ingresos de
las organizaciones de la construcción de San Martín de Porres, 2018, hay una interacción de
las discrepancias que se refieren al ejercicio de las normas fiscales y la norma contable,
porque cuanto mayor sea la aplicación del carácter forzoso a efectos fiscales, mayores serán
las diferencias que habrá que tener en cuenta
Fernández (2018), también nos resalta:
Se han elaborado estudios financieros y cuadros comparativos para determinar la

evolución del resultado final del Banco Financiero y el exceso de gastos sobre ingresos. Los
gastos no deducibles son a menudo inevitables debido a la falta de control y seguimiento, a
la no aplicación de la legislación transpuesta a decisiones de gestión que incrementan estos
gastos hasta el punto de tener un impacto significativo en el resultado anual, reducir la
eficiencia de la administración fiscal y de la gestión global del Banco Financiero en el año
2016. Los resultados muestran que los gastos no deducibles aumentan significativamente el
pago del impuesto a la renta.”
La iniciativa técnica por el parlamento en nuestro país, se titula en el artículo 37º del TUO de
la siguiente manera: “En el caso de las rentas de la tercera categoría, se deducirán de los
ingresos brutos los gastos necesarios para la producción y conservación de su origen, así
como los gastos asociados a la obtención de beneficios. A los efectos de determinar la renta
neta de la tercera categoría, se deducirán de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y conservar su origen, así como los gastos relacionados con la realización de
ganancias de capital, siempre que la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley”.
42
Huacre (2018), nos indica:
Los gastos son significativos para cualquier contribuyente que genere rentas
empresariales porque le permiten demostrar el rendimiento del negocio y su impacto se
evalúa por su fiabilidad, por lo que serán examinados o fiscalizados por la Administración
Tributaria para evaluar si son deducibles o no a la hora de decidir la tercera categoría del
IRPF. El tipo de estudio fue "descriptivo-correlacional.
Las normas contables debidamente establecidas expresan una realidad. Informan de

un resultado y de una situación financiera real existente. No se inventa nada, la ley dispone
como ya hemos mencionado excepciones específicas a la deducibilidad de gastos o
consideración de ingresos, entre otros. Es decir, la LIR solo regula tal realidad, no la crea.
La LIR no poseen como oficio crear una situación financiera, ni mucho menos
transfigurar, lo que sí corresponden formar es valerse de la información financiera
proporcionada por los PCGA contables, fructificar incluso su comparabilidad, pero no
consiguen en modo alguno ir de carácter íntegramente autónoma, como instaurando una
situación análoga, negándoles su presencia por el estricto hecho de utilizar un principio de
legitimidad que en el caso preciso no incumbe.
Grimarey (2016), Nos indica:
Se caracteriza por hacer hincapié en la imposición indirecta más que en la directa, es

decir, dirigida a las funciones de consumo más que a las de pago o de renta. Además,
aproximadamente el 68% de los ingresos del territorio son ingresos no petroleros, lo que
hace que la economía dependa menos de la volatilidad de las materias primas.
La presión fiscal del territorio, medida como los ingresos fiscales (excluyendo la
estabilidad social) en porcentaje del producto interior bruto, pasó del 11,81% en 2008 al
17,52% en 2012. A finales de diciembre de 2007 se anunció una reforma del sistema
tributario ecuatoriano, que entró en vigor en 2008. La reforma tiene dos pilares: cambios
legales para reforzar la administración tributaria, y reformas destinadas a reforzar el
impuesto sobre la renta y hacerlo más progresivo para las personas físicas, por ejemplo,
creando nuevas clases con tipos impositivos más altos e integrando deducciones de gastos
especiales.
43
Esta es la tesis que más se acerca a nuestro objetivo general, identificar las adiciones
y deducciones al IR de tercera categoría en la empresa JAVFRANK y objetivos específicos,
determinar cuáles son las políticas contables, los principios de causalidad, deducciones
condicionadas que influyen en las adiciones y deducciones al IR de tercera categoría en la
compañía.
Políticas Contables
Según La NIC 16 exige al contribuyente que elija una política contable para el
inmovilizado material, escogiendo entre el modelo de coste y el de revalorización. Las NIIF
ofrecen al contribuyente diferentes métodos de contabilidad para la misma partida, lo que
puede afectar a la base imponible.
44
VI. CONCLUSIONES
45
 Se identificó las adiciones y deducciones al impuesto a la renta de tercera categoría,
en las partidas de cuentas de gastos utilizados que no cumplen con las formalidades
expresamente requeridas para deducir como gasto esto condiciona a un evento futuro
a la empresa con la administración tributaria, lo cual nos permite demostrar una
gestión deficiente de gastos, en ese sentido desde que nuestro sistema tributario
adopta las NIIFs, la relevancia de las normas contables en el sistema tributario ha
vuelto a ser tema de discusión, especialmente el impacto de estas normas en el
sistema tributario en la determinación del impuesto sobre la renta.
 Según el objetivo específico del estudio se determinó que carece de políticas

contables definidas por lo cual el objetivo es establecer un marco conceptual integral
y universal para satisfacer las necesidades de información de la manera más justa y
conservadora con el siguiente entendimiento: las NIIF son parte del marco
regulatorio, el cual interactúa con toda la normativa tributaria, al fusionar las NIIF, el
objetivo es establecer un marco conceptual integral y universal para satisfacer las
necesidades de información de la manera más justa y conservadora.
 Los resultados obtenidos se concluyen que no se aplica los principios de causalidad,

por ello no existe un principio causa efecto en las operaciones de la compañía. Las
leyes y regulaciones tributarias no poseen el oficio de instaurar el entorno monetario,
y mucho menos cambiar la realidad económica. Lo que deben hacer es usar la
información financiera que brinda la normativa contable para nutrirse, e incluso usar
su comparabilidad, pero no pueden desarrollar plenamente la independencia de
ninguna manera, porque crea una realidad paralela y rechaza su existencia, porque se
aplica al simple hecho de principios de legalidad inconsistentes en determinadas
circunstancias, la capacidad imponible no la crea la ley, sino que la grava la ley. Si
muestra capacidad imponible, el legislador decide si gravar.
 Se determinó que las deducciones condicionadas tienen una aplicación parcial para
calcular las adiciones y deducciones al impuesto a la renta, puesto que la ley del
impuesto a la renta menciona los parámetros a los gastos para ser deducidos en el
cálculo del impuesto, el principio de legalidad es crear impuestos y regular todos los
aspectos de los hechos imponibles. En este caso, este es el aspecto objetivo del
46
supuesto de la tasa de incidencia del impuesto sobre la renta de las sociedades, y la
base imponible proviene del ajuste de las utilidades contables.
 El criterio contable y el criterio fiscal pueden generar divergencias relacionadas a los

siguientes aspectos: diferencias por calificación, por imputación temporal, y
valoración.
 Las diferencias de valoración, imputación temporal y calificación entre el juicio

contable y el discernimiento fiscal darán lugar a diferencias permanentes o
diferencias temporales.
 La LIR debe partir de la contabilidad y hacer sus correcciones para saber el impuesto
del contribuyente. Cada uno de los ajustes extracontables, tanto positivos como
negativos para la empresa tienen un contenido por sí mismo y deben estar ajustados
según ley, con interpretación de las normas que la rigen.
47
VII. RECOMENDACIONES
48
 En este caso, recomendamos que después de la determinación de las adiciones y
deducciones de los gastos de la empresa debe realizar la rectificación de su declaración
jurada del periodo 2018 cuyo fin sea regularizar el pago de impuestos que hayan sido
omitidos antes que la administración tributario oficie las acotaciones correspondientes y
realizar una planificación y control para administrar sus gastos, evitar contingencias y
capacitar periódicamente a los empleados en materia de tributaria para reducir las
emergencias y optimizar los recursos.
 En materia tributaria, tenemos que compartir con la utilidad para pagar impuestos, y como
algunas personas pueden pensar que las ganancias tributarias solo se determinan después
de considerar lo que dispone la Ley del Impuesto a la Renta, parece beneficioso recaudar
impuestos de la ley tributaria.
 Se recomienda aplicar los principios de causalidad, por ello se debe analizar cada caso
concreto de las operaciones de la empresa para ello preparar toda documentación relevante
con el fin de sustentar los orígenes y destino de los fondos con la cual se estará acreditando
la fehaciencia, esto será como un respaldo de la aplicación de principio de causalidad, una
vez que la ley lo estipule claramente, se reflejará el espíritu del artículo 37º de su
reglamento para aclarar este tema; debido a las diferencias de opinión, este tema puede
traernos múltiples problemas. En términos de tributación, siempre se debe privilegiar la
previsibilidad.
 Lo que debe hacer la normativa tributaria es utilizar las funciones que brindan las normas
contables de la información financiera para aprovechar su comparabilidad, pero no debe
operar de manera completamente independiente de ninguna manera, como crear realidades
paralelas y negar su existencia solo aplicando el principio de legalidad.
 Se recomienda realizar las adiciones de los gastos que no cumplen de las deducciones
condicionadas se ha identificado el cumplimiento parcial con este objetivo, la entidad debe
poseer en computación los efectos tributarios de la diligencia de los Estándares
Internacionales para realizar una correcta planeación tributaria. Al momento de trazar las
políticas contables, un buen contador y un buen gerente convendrían reflexionar cuales son
los Impactos de los Patrones universales en la tributación del ente, con el objetivo de optar
las opciones que fiscalmente sean las más beneficiosos en las materias en que dichos
modelos permitan elegir entre dos o más elecciones.
49
REFERENCIAS
Apaza M. (2001) Análisis e interpretación avanzada de estados financieros y gestión
financiera moderna. Lima. Pacifico Editores.
Arancibia C. (2012) Manual del Código Tributario y de la ley Penal Tributaria-

Comentado. Lima. Pacifico Editores.
Rondan (2017) Impuesto a las ganancias y la Renta neta en las empresas

constructoras de San Martin de Porres, 2018.
Fernández (2018) Los gastos no deducibles y el impuesto a la renta del Banco

Financiero del año 2016, Callao - Perú.
Huacre (2018), Los gastos y su incidencia en la determinación del impuesto a la

renta de los principales contribuyentes (pricos) en el departamento de Ucayali 2016.
Charles, T. (2008) Introducción a la contabilidad financiera séptima edición.

México D.F. Prentice Hall.
Trujillano (2018), Incidencia del principio de causalidad en la determinación del

impuesto a la renta tercera categoría principales modificaciones tributarias en la mypes caso
de la empresa "Combustible Santísima Cruz de Motupe” E.I.R.L. Lambayeque 2017. Perú.
Grimarey (2016), Auditoria tributaria preventiva y la fiscalización por impuesto a la

renta de tercera categoría en la empresa grupo andino de inversiones S.A.C. Surco – 2015.
Tovar y López (2018), Los gastos personales y la recaudación del impuesto a la

renta de las personas naturales en la provincia de Cotopaxi. Tesis. Ecuador
Soriano (2014), Impuesto a la renta para personas físicas: su progresividad e

impacto social tras la ley de equidad tributaria para el Ecuador, Ecuador
Mateucci, M. (2015), Cierre contable y tributario 2012. Lima. Pacifico Editores
Picón, L. (2011), Deducciones del impuesto a la renta empresarial ¿quién se llevó mi

gasto? La ley, la SUNAT, o lo perdí yo…Lima. Perú.
50
Tribunal Fiscal (2011) Resolución del tribunal fiscal 15501-10-201- La no
presentación de los medios para sustentar gastos incurridos en víveres y medicamentos en
sus trabajadores. Lima. RTF.
Uriegas C. (1987) Análisis Económico de Sistemas en la Ingeniería. México D. F.

Limunsa.
Normas y leyes
Constitución Política del Perú (1993) Congreso de la República del Perú.
Decreto Legislativo Nº 771 (1994) Sistema Nacional Tributario. Perú. Sunat.
Decreto Supremo N° 17-2004-EF (2007) Texto único ordenado de la ley impuesto

a la renta. Perú. Sunat.
Decreto Supremo Nº 122-94-EF (2007) Reglamento de la ley del impuesto a la

renta. Perú. Sunat.
Decreto Supremo N° 047-EF (2004) Reglamento de la Ley N° 28194. Ley para la

lucha contra la evasión y para la formalización de la economía. Perú. Sunat.
Ley del impuesto a la renta (LIR) Decreto Supremo N° 179-2004-EF. Actualizado

2007
Resolución de Superintendencia Nº 007-99 (2010) Reglamento de comprobantes

de pago. Perú. Sunat.
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria

(SUNAT)
Revistas
Actualidad Empresarial (2012) Área tributaria. Glosario Tributario – 1º

Quincena de mayo 2012. Lima. Editorial Pacifico.
Informativo Caballero B. (2011) Jurisprudencia Tributaria- 2º Quincena de julio

2011. Lima.
Páginas virtuales
51
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html
http://www.google.com/Alva Mateucci, ¿Conoce usted cuales gastos no son

deducibles en la determinación de la renta neta de tercera categoría? Trujillo. Blog de Mario
Alva.
http://www.sisman.utm.edu.ec/libros/Universidad Interamericana para el

desarrollo(2012)facultaddecienciasmatemticasfisicasyquimicas/ingenieriaindustrial//analis
isfinanciero/Lectura.pdf.
http://repositorio.ucv.edu.pe/
https://alicia.concytec.gob.pe/
52
ANEXOS
53
Anexo: Operacionalización de la variable
VARIABLE DIMENSIONES INDICADOR MÉTODO TÉCNICA ESTADÍSTICA
Aplicación de las
NICs
Políticas
contables Aplicación de las
NIIFs
Aplicación PCGE.
Normalidad y
razonabilidad
Razonabilidad
entre gasto y los
Principios de ingresos
causalidad
Rentas no
gravadas
Tipo de
ADICIONES Y Gastos personales Investigación
DEDUCCIONES Encuesta, Gráficos
BASICA.
AL IMPUESTO A Multas y cuestionario estadísticos
LA RENTA Deducciones Sanciones Descriptivo,
Prohibidas explicativo
Intangibles de
duración ilimitada
Mermas o
desmedros
Deducciones Provisiones y
condicionadas castigos
deducibles
Premios
Gastos de
representación
Deducciones
Depreciación
limitadas
Donaciones y
actos de
liberalidad
54
Anexo: Matriz de marco conceptual
TABLA N° 01
MATRIZ DE MARCO CONCEPTUAL
DEFINICIÓN
TÍTULO PREGUNTA DE INVESTIGACION OBJETIVOS VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADOR
OPERACIONAL
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL Aplicación de las NICs
Aplicación de las NIIFs
Politicas contables
Aplicación PCGE.
¿Cuáles SON LAS ADICIONES Y Identificar LAS ADICIONES Y
DEDUCCIONES AL IMPUESTO A LA DEDUCCIONES AL IMPUESTO A LA
RENTA DE TERCERA CATEGORIA EN RENTA DE TERCERA CATEGORIA EN
UNA EMPRESA, CASO: JAVFRANK UNA EMPRESA, CASO: JAVFRANK Normalidad y razonabilidad
CONTRATISTAS S.A.C. PERIODO 2013 CONTRATISTAS S.A.C. PERIODO 2013 Los reparos tributarios, de acuerdo
Principios de causalidad
con la Ley del Impuesto a la Renta,
están constituidos por las adiciones y Razonabilidad entre gasto y los
deducciones que se realizan vía ingresos
Las adiciones y deducciones
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECIFICOS declaración jurada anual del impuesto Rentas no gravadas
al impuesto a la renta de
ADICIONES Y a la renta de tercera categoría y Gastos personales
tercera categoria, se mediran
DEDUCCIONES AL Determinar Cuáles son las politicas ajustan (aumentan o disminuyen) al
¿Cuáles son las politicas contables que se ADICIONES Y con los idicadores señalados
IMPUESTO A LA contables que aplicadas en las adiciones y resultado obtenido contablemente,
aplican en las adiciones y deducciones al DEDUCCIONES en la matriz de consistencia
RENTA DE TERCERA deducciones al impuesto a la renta de con el objeto de obtener la renta Deducciones Prohibidas
impuesto a la renta de tercera categoría en la AL IMPUESTO A empleando un instrumento Multas y Sanciones
CATEGORIA EN UNA tercera categoría en la empresa imponible o pérdida tributaria del
empresa JAVFRANK CONTRATISTAS SAC.? LA RENTA DE para el recojo de informacion
EMPRESA, CASO: JAVFRANK CONTRATISTAS SAC. ejercicio. El Impuesto a la Renta de
TERCERA con preguntas de opciones
JAVFRANK Tercera Categoría grava la renta
CATEGORIA multiples en la escala de
CONTRATISTAS S.A.C. obtenida por la realización de
likert para el recojo de
PERIODO 2013 ¿Cómo se aplica el principios de causalidad en Determinar la aplicación de los principios actividades empresariales que
informacion en la muestra Provisiones y castigos deducibles
las adiciones y deducciones al impuesto a la de causalidad en las adiciones y deducciones desarrollan las personas naturales y
seleccionada.
renta de tercera categoría en la empresa al impuesto a la renta de tercera categoría en jurídicas. Generalmente estas rentas Deducciones condicionadas
JAVFRAK CONTRATISTAS SAC. Periodo la empresa JAVFRAK CONTRATISTAS se producen por la participación
2013? SAC. Periodo 2013 conjunta de la inversión del capital y
el trabajo Premios
Gastos de representacion
¿Cuáles son las Deducciones condicionadas Determinar las Deducciones condicionadas
en las adiciones y deducciones del impuesto a en las adiciones y deducciones del impuesto
la renta de tercera categoría en la empresa a la renta de tercera categoría en la empresa Deducciones limitadas Depreciacion
JAVFRANK CONTRATISTAS S.A.C. periodo JAVFRANK CONTRATISTAS S.A.C.
2013? periodo 2013
Donaciones y actos de liberalidad
55
Anexo: Encuesta
ENCUESTA
La presente encuesta tiene como finalidad conocer su opinión sobre lo siguiente:
Nombres y Apellidos
Adiciones y deducciones al Impuesto a la Renta de tercera

categoria en una empresa, Ccaso: Javfrank Contratistas S.A.C.
PERIODO 2018.
Instrucciones: Tomando en cuenta la leyenda marque con un aspa
(X) el numero del casillero que Ud. crea conveniente.
Variable a medir: Impuesto a la Renta de tercera categoria
S = Siempre CS = Casi siempre AV = A Veces CN = Casi Nunca N = Nunca
ITEM: VARIABLE IMPUESTO A LA RENTA

RESPUESTAS
Nº PREGUNTAS S CS AV CN N
¿La empresa aplica las normas NICs para la presentación de la
1
información financiera?
A P C Aplicación de las
O O
D NICs
L N ¿La empresa tiene políticas contables definidas en
I 2
I T concordancia con la NICs?
C
T A
I I B
O C L ¿La empresa aplica las normas NIIFs para la elaboración de la
N Aplicación de las NIIFs 3
A E información financiera?
E S S
S ¿La empresa aplica el PCGE para la registro de sus
Aplicación PCGE. 4
operaciones contables?
Y
D 5
¿La empresa javfrank cumple con verificar las compras con
E boleta a los proveedores que se encuentran en nuevo RUS?
P
D
R
U I
C
Normalidad y ¿La empresa cumple con la aplicación de la normatividad
C A 6
N razonabilidad respecto a deducciones condicionadas?
C C
U
S
I I
A
O P ¿Los gastos que genera la empresa guarda concoradancia con
L 7
N I los ingresos que genera?
I
E O
D
S S
A Razonabilidad entre ¿Los gastos que realiza la empresa cumple con el principio de
D
8
D gasto y los ingresos causalidad.?
D
E
E
Rentas no gravadas 9 ¿La empresa tiene ingresos no gravadas al impuesto a la renta?
I
M
P D
¿Los gastos personales se identifican para su correcto
U E
Gastos personales 10
D contabilizacion para el tratamiento tributario?
E
U
S
C
T ¿La empresa Javfrank realiza sus declaraciones de impuestos
O
C 11
I oportunamente?
O
A N
¿ La empresa Javfrank ha recibido resoluciones de multas por
E 12
L S pagar sus impuestos fuera de fecha?
A
P ¿La empresa javfrank cumple con depositar las detracciones
Multas y Sanciones 13
R R ¿antes de utilizar el crédito fiscal?
O
E
H
N
I
T 14 ¿Tiene multas impuestas por alguna entidad del estado?
B
A I
D
D A 15
¿La empresa Javfrank ha pagado multas por presentar
E S declaraciones juradas fuera de fecha?
D C
3 O
E O Provisiones y 16
R O N ¿la empresa tiene provisiones de cobranza dodosa?
A
D
N
N
A castigos deducibles
U D
E D
C I
C C
S
C
A
Premios 17 ¿la empresa a generado gastos por la entregado premios ?
A I I
S
T D
E E
L Gastos de 18
¿Los gastos de representacion se identifican correctamente
G D
I representacion para su contabilizacion para el tratamiento tributario?
M
O U
I
R C ¿la empresa realiza compras de activos fijos con sistema de
S T Depreciacion 19
I C Leasing?
A
A I
D
O 20 ¿La empresa a realizado donaciones?
A Donaciones y actos de
N ¿la empresa a realizado entregas de dinero como acto de
E
S liberalidad 21
liberalidad?
56
Anexo: Alfa de Cronbach
Para el proyecto de tesis se utilizará a través del cálculo de coeficiente de Alfa de

Cronbach el cual es hallado a través del programa SPSS versión 25.
Para la investigación descriptiva actual, una confiabilidad de 0.07 es suficiente, y el

rango de valores de los resultados obtenidos del análisis del coeficiente de confiabilidad está
entre 0 y 1. Cuanto más cercano esté el coeficiente de confiabilidad a +1, mayor será el nivel
de confiabilidad. Fiabilidad de la medición.
Tabla 9: Prueba de Confiabilidad
Resumen de procesamiento de casos

N %
Casos Válido 28 100.0
Excluido 0 0.0
Total 28 100,0
Alpha de Cronbach de la única variable
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de N de
Cronbach elementos
,707 21
Utilizando la versión SPSS 22 del programa, se puede obtener por la variable única el
valor de Cronbach α de 0,707. Para este estudio se requiere al menos un coeficiente α de 0,70
que se considera Válido y Excluido.
57
Tabla 10: Validez Ítem por Ítem
Estadísticas de total de elemento

Media de Varianza de Correlación Alfa de
escala si el escala si el total de Cronbach si el
elemento se ha elemento se ha elementos elemento se ha
suprimido suprimido corregida suprimido
¿La empresa aplica las 69,71 26,508 -,372 ,760
NIIFs para la
presentación de la
¿La empresa tiene 69,61 21,210 ,738 ,668
políticas contables
definidas en concordancia
con la NIIFs?
¿La empresa aplica las 69,57 32,698 -,997 ,818
NIIFs para la
elaboración de la
¿La empresa aplica el 69,50 23,000 ,219 ,700
PCGE para el registro de
sus operaciones
contables?
¿La empresa Javfrank 70,86 14,571 ,928 ,579
cumple con verificar las
compras con boleta el
proveedor está en nuevo
RUS?
¿La empresa cumple con 70,61 21,210 ,738 ,668
la aplicación de la
normatividad respecto a
deducciones
condicionadas?
58
¿Los gastos que genera la 70,61 21,210 ,738 ,668
empresa guardan
concordancia con los
ingresos que genera?
¿Los gastos que realiza la 71,14 25,905 -,393 ,740
empresa cumplen con los
principios de causalidad?
¿La empresa tiene 72,29 19,841 ,912 ,646
ingresos no gravadas al
impuesto a la renta?
¿Los gastos personales se 69,29 19,841 ,912 ,646
identifican para su
correcta contabilización
para el tratamiento
tributario?
¿La empresa realiza sus 69,57 32,698 -,997 ,818
declaraciones de
impuestos
oportunamente?
¿La empresa Javfrank ha 70,61 21,210 ,738 ,668
recibido resoluciones de
multas por pagar sus
impuestos fuera de fecha?
¿La empresa Javfrank 69,50 23,000 ,219 ,700
cumple con depositar las
detracciones ¿antes de
utilizar el crédito fiscal?
¿La empresa tiene multas 71,04 27,591 -,806 ,757
impuestas por alguna
entidad del estado?
¿La empresa Javfrank ha 71,07 17,032 ,994 ,602
pagado multas por
presentar declaraciones
juradas fuera de fecha?
59
¿La empresa tiene 70,07 17,032 ,994 ,602
provisiones de cobranza
dudosa?
¿La empresa ha generado 71,07 17,032 ,994 ,602
gastos por el entregado
premio?
¿Los gastos de 69,50 23,000 ,219 ,700
representación se
identifican correctamente
para su contabilización y
el tratamiento tributario?
¿La empresa realiza 69,61 21,210 ,738 ,668
compras de activos fijos
con sistema de Leasing?
¿La empresa ha realizado 70,61 21,210 ,738 ,668
donaciones?
¿La empresa ha realizado 70,61 21,210 ,738 ,668
entregas de dinero como
acto de liberalidad?
60
Tabla 11: Estadísticos descriptivos de Ítems.
N Mínimo Máximo Media Desviación

Imprent (Agrupada) 28 4 4 4,00 ,000
Contador Políticas 28 4,00 5,00 4,7857 ,41786
Contables (Agrupada)
Acumulador Principios 28 3 4 3,21 ,418
de Causalidad
(Agrupada)
Acumulador 28 4 4 4,00 ,000
Deducciones Prohibidas
(Agrupada)
Acumulador 28 3 5 3,75 ,799
Deducciones
Condicionadas
(Agrupada)
Acumulador 28 4 5 4,21 ,418
Deducciones Limitadas
(Agrupada)
N válido (por lista) 28
61
Tabla: Contador Políticas Contables (Agrupada)
Válido Casi siempre 6 21,4 21,4 21,4
Siempre 22 78,6 78,6 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura: Contador Políticas Contables (Agrupada)

Explicación:
De los resultados obtenidos se puede constatar que el 78,57% de los encuestados dijo
que casi siempre la empresa tiene políticas contables definidas de acuerdo con las NIIFs,
mientras que el 21,43% de las empresas presenta un rango Casi siempre y Siempre.
62
Tabla: Acumulador Principios de Causalidad (Agrupada)
Válido A veces 22 78,6 78,6 78,6
Casi siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura: Acumulador Principios de Causalidad (Agrupada)

Interpretación:
De los resultados obtenidos se ha determinado que el 78.57% de los encuestados
indica que Casi siempre La empresa tiene políticas contables definidas en concordancia con
la NIIFs, y un 21.43% muestra un rango Casi Siempre.
63
Tabla 12: Acumulador Deducciones Prohibidas (Agrupada)
Válido Casi Siempre 28 100,0 100,0 100,0
Figura 5: Acumulador Deducciones Prohibidas (Agrupada
Explicación:
De los resultados obtenidos se puede constatar que el 100% de los encuestados dijo
que casi siempre la empresa cumple con la aplicación de deducciones prohibidas.
64
Tabla 13: Acumulador Deducciones Condicionadas (Agrupadas)
Válido A veces 13 46,4 46,4 46,4
Casi siempre 9 32,1 32,1 78,6
Siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 6: Acumulador Deducciones Condicionadas (Agrupada)
65
Tabla 14: Acumulador Deducciones Limitada (Agrupada)
Siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 7: Acumulador Deducciones Limitadas (Agrupada)
66
Tabla 15: La empresa aplica las NIIFs para la presentación de la información financiera
Válido A Veces 6 21,4 21,4 21,4
Casi siempre 13 46,4 46,4 67,9
Siempre 9 32,1 32,1 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 8: La empresa aplica las NIIFs para la presentación de la información financiera
Explicación:
De acuerdo con los resultados obtenidos, se ha determinado que el 21,43% de los
encuestados dijo que en ocasiones utilizan las NIIFs para preparar sus estados financieros, el
46,43% de los encuestados dijo que el alcance es Casi siempre y Siempre el 32,14%.
67
Tabla 16: La empresa tiene políticas contables definidas en concordancia con la NIIFs
Siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 9: La empresa tiene políticas contables definidas en concordancia con las NIIFs
Interpretación:
Con base en los resultados obtenidos, se puede determinar que el 78,57% de los
encuestados dijo que la empresa casi siempre define las políticas contables de acuerdo con
las NIIFs, mientras que el 21,43% siempre muestra el alcance.
68
Tabla 17: La empresa aplica el PCGE para el registro de sus operaciones contables
Siempre 9 32,1 32,1 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 10: La empresa aplica al PCGE para el registro de las operaciones contables
Interpretación:
Con base en los resultados obtenidos, se puede determinar que el 67,86% de los
encuestados dijo que la empresa casi siempre aplica PCGE a sus registros comerciales
contables, mientras que el 32,14% de las empresas siempre muestra el alcance.
69
Tabla 18: La empresa aplica las NIIFs para la elaboración de la información financiera
Válido A Veces 6 21,4 21,4 21,4
Casi siempre 9 32,1 32,1 53,6
Siempre 13 46,4 46,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 11: La empresa aplica las NIIFs para la elaboración de la información financiera
Interpretación:
Con base en los resultados obtenidos, se ha determinado que el 21,43% de los
encuestados indicó que las empresas utilizan en ocasiones las NIIF para elaborar
información financiera, de los cuales el 32,14% de los encuestados indicó que era “casi
siempre” el alcance, mientras que el 46,43% de los encuestados indicó el rango siempre.
70
Tabla 19: La empresa Javfrank cumple con verificar las compras con boleta a los proveedores que se encuentran en
nuevo RUS
Válido Casi nunca 13 46,4 46,4 46,4
A Veces 9 32,1 32,1 78,6
Siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 12:La empresa Javfrank cumple con verificar las compras con boleta a los proveedores que se encuentran en
nuevo RUS
Interpretación:
indica que Casi nunca La empresa Javfrank cumple con verificar las compras con boleta a
los proveedores que se encuentran en nuevo RUS, un 32.14% muestra un rango A veces y
el 21.43% muestra un rango Siempre.
71
Tabla 20: La empresa cumple con la normatividad respecto a Deducciones Condicionadas
Válido A Veces 22 78,6 78,6 78,6
Casi siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 13: La empresa cumple con la normatividad respecto a Deducciones Condicionadas
Interpretación:
indica que A veces La empresa cumple con la aplicación de la normatividad respecto a
deducciones condicionadas, un 21.43% muestra un rango Casi siempre.
72
Tabla 21: Los gastos que genera la empresa guardan concordancia con los ingresos que genera
Válido A Veces 22 78,6 78,6 78,6
Casi siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 14:Los gastos que genera la empresa guardan concordancia con los ingresos que genera
Interpretación:
indica que A veces La empresa cumple con la aplicación de la normatividad respecto a
deducciones condicionadas, un 21.43% muestra un rango Casi siempre
73
Tabla 22: Los gastos que realiza la empresa cumplen con los principios de causalidad
.
A Veces 19 67,9 67,9 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 15:Los gastos que realiza la empresa cumplen con los principios de causalidad
Interpretación:
indica que Casi nunca Los gastos que realiza la empresa cumple con los principios de
causalidad, un 67.86% muestra un rango A veces.
74
Tabla 23: La empresa tiene ingresos no gravadas al impuesto a la Renta
Válido Nunca 13 46,4 46,4 46,4
Casi nunca 15 53,6 53,6 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 16: La empresa tiene gastos no gravadas al impuesto a la renta
Interpretación:
indica que Nunca La empresa tiene ingresos no gravadas al impuesto a la Renta, un 53.57%
muestra un rango Casi nunca.
75
Tabla 24: Los gastos personales se identifican para su correcta contabilización para el tratamiento tributario
Siempre 15 53,6 53,6 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 17Los gastos personales se identifican para su correcta contabilización para el tratamiento tributario
Interpretación:
indica que Casi siempre los gastos personales se identifican para su correcta contabilización
para el tratamiento tributario, un 53.57% muestra un rango Siempre.
76
Tabla 25: La empresa realiza sus declaraciones de impuestos oportunamente
Válido A Veces 6 21,4 21,4 21,4
Casi siempre 9 32,1 32,1 53,6
Siempre 13 46,4 46,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura: La empresa realiza sus declaraciones de impuestos oportunamente

Figura 18: La empresa realiza sus declaraciones de impuestos oportunamente
Interpretación:
indica que A veces La empresa realiza sus declaraciones de impuestos oportunamente, un
32.14% muestra un rango Casi siempre y un 46.43% se encuentra en rango Siempre.
77
Tabla 26: La empresa Javfrank ha recibido resoluciones de multas por pagar sus impuestos fuera de fecha
Frecuenci Porcentaj Porcentaje Porcentaje

a e válido acumulado
Válido A Veces 22 78,6 78,6 78,6
Casi siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 19:La empresa Javfrank ha recibido resoluciones de multas por pagar sus impuestos fuera de fecha
Interpretación:
indica que A veces La empresa Javfrank ha recibido resoluciones de multas por pagar sus
impuestos fuera de fecha, un 21.43% muestra un rango Casi siempre.
78
Tabla 27: La empresa Javfrank cumple con depositar las detracciones antes de utilizar el crédito fiscal
Siempre 9 32,1 32,1 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 20: La empresa Javfrank cumple con depositar las detracciones antes de utilizar el crédito fiscal
Interpretación:
indica que Casi siempre La empresa Javfrank cumple con depositar las detracciones antes de
utilizar el crédito fiscal, un 32.14% muestra un rango Siempre.
79
Tabla 28: La empresa tiene multas impuestas por alguna entidad del estado
A Veces 22 78,6 78,6 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 21: La empresa tiene multas impuestas por alguna entidad del estado
Interpretación:
indica que Casi nunca La empresa tiene multas impuestas por alguna entidad del estado, un
78.57% muestra un A veces.
80
Tabla 29: La empresa Javfrank ha pagado multas por presentar declaraciones juradas fuera de fecha
Porcentaj Porcentaje
Frecuencia Porcentaje e válido acumulado
A Veces 9 32,1 32,1 78,6
Casi siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 22: La empresa Javfrank ha pagado multas por presentar declaraciones juradas fuera de fecha

Interpretación:
indica que Casi nunca La empresa Javfrank ha pagado multas por presentar declaraciones
juradas fuera de fecha, un 32.14% muestra un A veces y un 21.43% indica Casi siempre.
81
Tabla 30: La empresa tiene provisiones de cobranza dudosa
Válido A Veces 13 46,4 46,4 46,4
Casi siempre 9 32,1 32,1 78,6
Siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 23: La empresa tiene provisiones de cobranza dudosa
Interpretación:
indica que Casi nunca La empresa tiene provisiones de cobranza dudosa, un 32.14% muestra
un A veces y un 21.43% indica Casi siempre.
82
Tabla 31: La empresa ha generado gastos por la entrega de premios
A Veces 9 32,1 32,1 78,6
Casi siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 24La empresa ha generado gastos por la entrega de premios
Interpretación:
indica que Casi nunca La empresa ha generado gastos por la entrega de premios, un 32.14%
muestra un A veces y un 21.43% indica Casi siempre.
83
Tabla 32: Los gastos de representación se identifican correctamente para su contabilización para el tratamiento
tributario
Siempre 9 32,1 32,1 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 25: Los gastos de representación se identifican correctamente para su contabilización para el tratamiento
tributario
Interpretación:
indica que Casi nunca los gastos de representación se identifican correctamente para su
contabilización para el tratamiento tributario, un 32.14% muestra un A veces.
84
Tabla 33: La empresa realiza compras de activos fijos con sistema de Leasing
Siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 26: La empresa realiza compras de activos fijos con sistema de Leasing
Interpretación:
indica que Casi siempre La empresa realiza compras de activos fijos con sistema de Leasing,
un 21.43% se ubica en el rango de Siempre.
85
Tabla 34: La empresa ha realizado donaciones
Frecuenci Porcentaj Porcentaje Porcentaje

a e válido acumulado
Válido A Veces 22 78,6 78,6 78,6
Casi siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 27:La empresa ha realizado donaciones
Interpretación:
indica que Casi siempre La empresa realiza compras de activos fijos con sistema de Leasing,
un 21.43% se ubica en el rango de Casi siempre.
86
Tabla 35: La empresa ha realizado entregas de dinero como acto de liberalidad
Válido A Veces 22 78,6 78,6 78,6
Casi siempre 6 21,4 21,4 100,0
Total 28 100,0 100,0
Figura 28: La empresa ha realizado entregas de dinero como acto de liberalidad
Interpretación:
indica que Casi siempre la empresa ha realizado entregas de dinero como acto de liberalidad,
un 21.43% se ubica en el rango de Casi siempre.
87
Anexo 1: Validez de contenido por juicio de expertos del instrumento.
items J1 J2 J3 S IA V
E1 si si si 3 1 100%
E2 si si si 3 1 100%
E3 si si si 3 1 100%
E4 si si si 3 1 100%
E5 si si si 3 1 100%
E6 si si si 3 1 100%
E7 si si si 3 1 100%
E8 si si si 3 1 100%
E9 si si si 3 1 100%
E10 si si si 3 1 100%
E11 si si si 3 1 100%
E12 si si si 3 1 100%
E13 si si si 3 1 100%
E14 si si si 3 1 100%
E15 si si si 3 1 100%
E16 si si si 3 1 100%
E17 si si si 3 1 100%
E18 si si si 3 1 100%
E19 si si si 3 1 100%
E20 si si si 3 1 100%
E21 si si si 3 1 100%
Promedio 1 100%
Nota. J1, J2,J3 Jueces. IA indice de aceptabilidad V. validez
Como se aprecia los jueces en mayoría dictaminaron que el instrumento si cumple con las
consideraciones para su aplicación dado que contiene alta coherencia, pertinencia y claridad para
la muestra de estudio. Quedando aptos los instrumentos para ser aplicados.
El instrumento aplicado en la presente investigación ha sido validado por 03 expertos

temáticos
88
Expertos Opinión
Mg. Garnique Cruz Bernabe Esteban Aplicable
Mg. Trinidad Macedo Arnaldo Diógenes Aplicable
Mg. Javier Anchante Mendoza Aplicable
89
90
91

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

“Adiciones y Deducciones al impuesto a la Renta de tercera categoría en

TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

Dedico a Dios que cada instante me demuestra

Al gerente general de la Empresa Javfrank

Agradecimiento a todo el plantel docente del

Un emotivo agradecimiento a mis padres

Nerio Rondinel Quispe

Índice de Contenidos .............................................................................................................. iv

Índice de tablas ...................................................................................................................... v

Índice de Figuras .................................................................................................................vii

II. MARCO TEÓRICO................................................................................................. 7

3.1 Tipo y diseño de investigación ........................................................................... 27

3.2 Variables y operacionalización .......................................................................... 27

3.3 Población, muestra y muestreo.......................................................................... 27

3.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos ............................................. 28

3.5 Procedimientos .................................................................................................... 30

3.6 Métodos de análisis de datos .............................................................................. 30

3.7 Aspectos éticos..................................................................................................... 30

IV. RESULTADOS ....................................................................................................... 31

VI. CONCLUSIONES .................................................................................................. 45

VII. RECOMENDACIONES ........................................................................................ 48

Tabla 1: Prueba de Confiabilidad de Impuesto a la renta.................................................... 29

Tabla 2:Estadísticos descriptivos ........................................................................................ 32

Tabla 3:Contador Políticas Contables (Agrupada) .............................................................. 33

Tabla 4: Acumulador Principios de Causalidad (Agrupada)............................................... 34

Tabla 5:Estado de Resultados Contable .............................................................................. 35

Tabla 6: Estado de Resultados Tributario ........................................................................... 36

Tabla 7: Liquidación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría - 2017 ....................... 37

Tabla 8: Liquidación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría - 2018 ....................... 38

Tabla 9: Prueba de Confiabilidad ........................................................................................ 57

Tabla 10: Validez Ítem por Ítem ......................................................................................... 58

Tabla 11: Estadísticos descriptivos de Ítems....................................................................... 61

Tabla 12: Acumulador Deducciones Prohibidas (Agrupada).............................................. 64

Tabla 13: Acumulador Deducciones Condicionadas (Agrupadas)...................................... 65

Tabla 14: Acumulador Deducciones Limitada (Agrupada) ................................................ 66

Tabla 20: La empresa cumple con la normatividad respecto a Deducciones Condicionadas

Tabla 25: La empresa realiza sus declaraciones de impuestos oportunamente ................... 77

Tabla 30: La empresa tiene provisiones de cobranza dudosa.............................................. 82

Tabla 31: La empresa ha generado gastos por la entrega de premios ................................. 83

Tabla 32: Los gastos de representación se identifican correctamente para su

Tabla 34: La empresa ha realizado donaciones ................................................................... 86

Figura 1: Estructura del Estado de Resultados Tributario................................................... 22

Figura 2: Coeficiente de correlación calculado por SPSS................................................... 29

Figura 3: Contador Políticas Contables (Agrupada)............................................................ 33

Figura 4: Acumulador Principios de Causalidad (Agrupada) ............................................. 34

Figura 5: Acumulador Deducciones Prohibidas (Agrupada................................................ 64

Figura 6: Acumulador Deducciones Condicionadas (Agrupada)........................................ 65

Figura 7: Acumulador Deducciones Limitadas (Agrupada)................................................ 66

Figura 8: La empresa aplica las NIIFs para la presentación de la información financiera 67

Figura 13: La empresa cumple con la normatividad respecto a Deducciones Condicionadas

Figura 16: La empresa tiene gastos no gravadas al impuesto a la renta .............................. 75

Figura 17Los gastos personales se identifican para su correcta contabilización para el

Figura 18: La empresa realiza sus declaraciones de impuestos oportunamente.................. 77

Figura 23: La empresa tiene provisiones de cobranza dudosa ............................................ 82

Figura 24La empresa ha generado gastos por la entrega de premios .................................. 83

Figura 25: Los gastos de representación se identifican correctamente para su contabilización

Figura 27:La empresa ha realizado donaciones................................................................... 86