AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS

PROGRAMA DE AUDITORÍA

RECURSOS CORRIENTES

OBJETIVOS

1. Establecer que todos los ingresos por concepto de transferencias y prestación de servicios hayan
sido registrados debidamente (1. Integridad 2. Exactitud)

2. Los ingresos registrados estén de acuerdo a Principios de Contabilidad Gubernamental, hayan

sido aplicados consistentemente y estén revelados adecuadamente (3. Valuación 4. Presentación
y Revelación)

Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Referencias Hecho por:

a P/T

Pruebas de Detalle

Prepare planilla sumaria y subsumaria si

1.
corresponde y obtener los estados de cuenta
que conforman los ingresos al 31 de diciembre,
luego verifique la exactitud aritmética y coteje
los saldos de las cuentas con los mayores
respectivos.

Los recursos corrientes a ser examinados son:

59 “Ingresos por clasificar”

593 “Otros Ingresos por Clasificar”

OTROS INGRESOS
Ingresos Propios

2. Solicite el Cuadro “Resumen de Movimientos

en Extractos Bancarios del BCB” elaborado
por la UCR y efectuar una prueba global de la
integridad de las recaudaciones realizando la
comparación con la cuenta contable 549
“Otros” y con el rubro presupuestario 1599
“Otros Ingresos no Especificados”, deduciendo
para ello los pasivos emergentes de la
recaudación por diversos conceptos.
Adicionalmente comparar los importes
mensuales registrados con el “Detalle de
extractos bancarios” generados del SIGMA.
Justificar y aclarar las diferencias si existieran.

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RECURSOS CORRIENTES

Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Referencias Hecho por:

a P/T

3. Verifique que los ingresos hayan sido

registrados por su importe bruto, y que las
comisiones bancarias del servicio prestado por
la entidad financiera, hayan sido registradas en
la cuenta de gastos respectiva.

4. Considerando los meses de junio y diciembre

de la gestión XXX, solicite la siguiente
documentación:
a) RepExt001 “Ingreso de Extractos Bancarios
de la cuenta XXXXX” generado por el
SIREC.
b) RepRec014 por fecha de conciliación
“Resumen Nacional por concepto pagado”
extractado del SIREC.
c) Cuadro “Acreditaciones del Mes” elaborado
por la UCR o Departamento de Finanzas.
d) Cuadro “Movimientos internos por códigos
Ingresos Propios ANB Cuenta XXXXX”
elaborado por la UCR o Departamento de
Finanzas.
e) Detalle de extractos bancarios generado por
el SIGMA.
f) Cuadro “Clasificación en ingresos y pasivos
Recaudación Libreta XXXXXXX”
elaborado por el Departamento de Finanzas.
g) Cuadro “Detalle de la distribución de
ingresos y pasivos Libreta XXXXXXX”
elaborado por el Departamento de Finanzas
h) Comprobantes C21 de registro de ejecución
de recursos con y sin imputación
presupuestaria correspondientes a dichos
meses.

Efectué la comparación y conciliación entre los

5.
reportes “RepExt001 Ingreso de Extractos
Bancarios de la cuenta XXXXXXXXXX”,
“Acreditaciones del Mes”, “Detalle de
extractos bancarios” y “Resumen de

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RECURSOS CORRIENTES

Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Referencias Hecho por:

a P/T
Movimientos en Extractos Bancarios del
BCB”. Justifique y aclare las diferencias si
existieran.

Efectué la conciliación y comparación de los

6. reportes “RepRec014 Resumen Nacional por
concepto de pago”, “Movimientos internos por
códigos Ingresos Propios Cuenta 3-D-353”,
“Clasificación en ingresos y pasivos
Recaudación Libreta y “Detalle de la
distribución de ingresos y pasivos Libreta
Analice la distribución realizada a fin de mes
entre ingresos y pasivos. Justifique y aclare las
diferencias si existieran.

Verifique la correcta apropiación

7. presupuestaria y contable de los ingresos y
pasivos generados en los meses señalados
anteriormente. Justifique y aclare las
diferencias si existieran.

Verifique que los pasivos originados por la

8. recaudación de ingresos propios acumulados al
cierre de gestión, hayan sido registrados
contablemente en las cuentas respectivas.

Adicionalmente, constate que las mismas

hayan sido transferidas durante la gestión a la
entidad correspondiente, o caso contrario,
indagar las causas que originaron el
mantenimiento de dichos importes en las
cuentas de pasivo respectivas.

Para el día de mayor recaudación de los meses

9. de junio y diciembre,E xtracte del sistema
informático SIREC, el detalle de dichos
ingresos por fecha de acreditación, fecha de
pago, concepto de pago y por recibos únicos de
pago o boletas 2278. Efectué la comparación
con los reportes “RepExt001 Ingreso de

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RECURSOS CORRIENTES

Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Referencias Hecho por:

a P/T
Extractos Bancarios de la cuenta” y el “Detalle
de extractos bancarios”.
Verifique aleatoriamente en el sistema
informático SIDUNEA++ la exactitud de los
10. ingresos propios recibidos por la Entidad, de
los días seleccionados en el punto anterior y
compare los datos señalados en dicho sistema
(fecha de cobro e importe recaudado) con los
registrados en el SIREC.

Canon de Arrendamiento:
Solicite los “Informes Mensuales relativos al
Canon de Arrendamiento” preparados por el
Departamento de Control de Concesiones por
11. la gestión XXXX y por el mes de diciembre de
la gestión XXX.

En función a los Informes Mensuales, prepare

un cuadro en el cual se detalle los ingresos
generados mensualmente por concepto de
12. arrendamiento.

Coteje el importe resultante con las partidas

presupuestarias y cuentas contables
correspondientes, deduciendo para ello el
13. importe correspondiente al mes de diciembre
de XXXXX e incrementando el importe
correspondiente al mes de diciembre de 2009.

Solicite los extractos de la cuenta fiscal 03-D-

352 del Banco Central de Bolivia y coteje los
importes mensuales depositados a la misma
14. con el cuadro preparado precedentemente.

Verifique que el canon mensual de

arrendamiento, Explicar las diferencias si
15. existieran.

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RECURSOS CORRIENTES

Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Referencias Hecho por:

a P/T
Verifique que el pago realizado por la empresa
concesionaria se haya realizado por mes
adelantado dentro de los primeros cinco días
16. de cada mes haya emitido la factura fiscal
correspondiente. (Verifique la fecha de
recepción del cheque o la fecha de depósito).

En caso de que la empresa concesionaria no

haya realizado el pago del canon de
arrendamiento por tres meses consecutivos,
considerar que dicho incumplimiento es causal
17.
de rescisión de contrato.

Derecho de Explotación:

Solicite los Informes Mensuales elaborados

por las empresas concesionarias por la gestión
XXXy por el mes de diciembre de la gestión
XXX.
18.
Con base a los informes mensuales presentados
prepare un detalle que refleje mensualmente
los ingresos brutos generados por cada
empresa concesionaria y el porcentaje de
19.
derecho de explotación asignado a la Aduana
Nacional.

Coteje los importes consignados como

ingresos brutos con los importes declarados en
los formularios 200 Impuesto al Valor
Agregado y 400 Impuesto a las Transacciones.
20.
Verifique de forma mensual el cálculo del
porcentaje de derecho de explotación
(equivalente al 29,19% para DBU y 19,27%
para ALBO S.A,) sobre el importe total de
21. ingresos brutos declarados por la gestión
XXXX.

Verifique que el Concesionario presentó el

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RECURSOS CORRIENTES

Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Referencias Hecho por:

a P/T
detalle mensual de facturas emitidas por medio
22. escrito y magnético dentro de los primeros 25
días de cada mes y que el mismo contenga los
siguientes datos:
a) Concepto por el cual se emitió la
factura correspondiente.
b) Si la factura corresponde a servicios
regulados, deberá incluir número de DUI
y fecha de su emisión.
c) Número de cada factura emitida.
d) Fecha de emisión.
e) Monto de cada factura.
f) Monto total facturado en el mes
correspondiente.
Solicite los “Informes Mensuales relativos al
pago de derecho de explotación” preparados
por el Departamento de Control de
23. Concesiones por la gestión XXX y efectué el
cotejo con los importes señalados por las
empresas concesionarias.

Coteje el importe resultante del pago de

derecho de explotación con las partidas
presupuestarias y cuentas contables
24. correspondientes por la gestión XXX,
deduciendo para el efecto el importe
correspondiente al mes de diciembre de XXXX
e incrementando el correspondiente al mes de
diciembre de XXX.

Solicite los extractos de la cuenta fiscal 03-D-

352 del Banco Central de Bolivia y coteje los
importes mensuales depositados a la misma
25. con el cuadro preparado en el punto
precedente.

Verifique que el pago realizado por la empresa

concesionaria se haya efectivizado
mensualmente hasta la fecha en que la empresa
26. concesionaria esté obligada a presentar los

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RECURSOS CORRIENTES

Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Referencias Hecho por:

a P/T
formularios de impuestos (IVA e IT) al
Servicio de Impuestos Nacionales. (Verifique
la fecha de depósito).

Si los pagos realizados por concepto de

derechos de explotación, se efectuaron después
de los plazos establecidos, verifique la
27. aplicación de interés anual equivalente al
proporcionado por el BCB y las multas
pertinentes conforme al artículo 88º del
Reglamento de Concesiones:

a) Con una multa equivalente a US$500 por

las infracciones administrativas señaladas
en los numerales 1) a 4) del artículo 86º
del presente Reglamento.
b) Con una multa equivalente a US$2.000
por las infracciones administrativas
señaladas en los numerales 5) a 18) del
artículo 86º del presente Reglamento.
c) Con una multa equivalente a US$5.000
por las infracciones administrativas
señaladas en los numerales 19) a 33) del
artículo 86º del presente Reglamento.

En caso de que la empresa concesionaria no

haya realizado el pago del derecho de
explotación por tres meses consecutivos
28. considere que dicho incumplimiento es causal
de rescisión de contrato.

Verifique la situación contractual entre la

XXXXXX de Bolivia y la nueva empresa
publica Depósitos Aduaneros Bolivianos
29. (DAB) a partir del mes de junio de XXXX y el
cumplimiento del nuevo porcentaje de derecho
de explotación equivalente al 10%

TRANSFERENCIAS CORRIENTES
RECIBIDAS

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RECURSOS CORRIENTES

Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Referencias Hecho por:

a P/T
Del Sector Público no Financiero
(Gravamen Arancelario)

Solicite la siguiente documentación oficial:

a) Cuadro “Detalle de Movimientos”
correspondiente a la Orden de
30. Transferencia emitido por el Banco
Mercantil, FIE y PRODEM. (Rep Mat001).
b) Cuadro “Resumen de Movimientos en
Extractos Bancarios del BCB gestión
XXXX y Cuadro de “Acreditaciones del
Mes” emitido por el Departamento de
Finanzas.
d) Detalle de Extractos Bancarios de la cuenta
XXXXXX “XXXXXX” sobre
recaudaciones emitido por el Sistema
SIGMA.
e) Ingreso de extractos Bancarios de la cuenta
XXXXXXXX emitido por el Sistema de
Recaudaciones SIREC.
f) Libreta Nº 0XXXXXXde la cuenta Única
del Tesoro N° 3XXXXXXXX1 emitido por
el Sistema SIGMA.

g) “Resumen Nacional Importes por Concepto

Pagado” (XXXX del mes determinado.
h) Comprobantes C21 de “Registro de
Ejecución de Recursos”

Prueba Global de saldos por las recaudación

generada en la gestión 2010:

Extractar los importes totales recaudados del

GA, IVA, ICE e IEHD de la página
XXXXXXXXX(SIREC) de toda la gestión
2XX, sumar y multiplicar el resultado por el
porcentaje de distribución para la XXXX,
luego comparar con el importe total del
Ingreso Bruto Mensual del “Resumen de
Movimientos de la gestión 2009”. Coteje el
importe consignado en el “Resumen de

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Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Referencias Hecho por:

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31. Movimientos de la gestión 2009” con la cuenta
572 “Del sector público no financiero” y con el
rubro 19211 “Por subsidios y subvenciones”.

En caso de establecer diferencias, efectuar el

procedimiento anterior, generando reportes
mensuales del Sistema SIREC para determinar
el mes en el que se encuentra la diferencia,
debiendo consultar la causa de la misma a los
responsables del control de recaudaciones en el
Departamento de Finanzas.

Coteje mensualmente los importes

consignados en el “Resumen de Movimientos
32. de la gestión 2010” con las transferencias
realizadas a la “Libreta de la Cuenta Única del
Tesoro
sobre recaudaciones”. De existir diferencias
revisar la Conciliación Bancaria realizada por
el Departamento de Finanzas.
Pruebas de detalle de las recaudaciones
mensuales de la gestión:
Valide los importes diarios del Cuadro de
33.
“Acreditaciones del mes” considerando los
siguientes días:

Marzo 12/03/XX
Junio 25/06/XX
Septiembre 02/09/XX
Diciembre 28/12/XX
Para tal propósito realice los siguientes
procedimientos:

- Genere del SIREC el “Resumen

34. Recaudación por fecha de OT” de los días
seleccionados como muestra y comparar el
importe total recaudado con el total General
reportado por las entidades financieras en el
Cuadro denominado “Documentación a ser

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Nº Procedimientos de Auditoría Objetivo Referencias Hecho por:

a P/T
Remitida de la misma fecha.

- Genere del SIREC el "Detalle de

Recaudación por fecha de Orden de
Transferencia” de los días seleccionados
como muestra y extractar el detalle de
recaudación de las siguientes
administraciones :
Considerando una muestra aleatoria del 30%
de los recibos únicos de pago de cada día
seleccionado, valide el pago en el Sistema
SIDUNEA ++ y compare los datos señalados
en dicho sistema (fecha de cobro e importe
recaudado) con los registrados en el SIREC.

Con los cuadros del “Resumen de

Recaudaciones por fecha de O.T.” extractados
en el procedimiento anterior, sume los
importes totales recaudados del GA, IVA, ICE
e IEHD y multiplicar el resultado por el
porcentaje de distribución para la ANB, luego
validar con la sumatoria de los códigos de
crédito Nos. 818, 5801 y 5802 del reporte
emitido por el Banco Mercantil denominado

En el reporte “Documentación a ser remitida

XXXXXXXXX de Bolivia” (RepMat001)
efectue la sumatoria de los códigos de débito
35. Nos. 202, 8801 y 8802 y reste a la sumatoria
de los créditos establecida en el procedimiento
anterior, el resultado validar con el importe de
transferencias fondos a la CUT del día
seleccionado registrado en el cuadro
“Acreditaciones del Mes”.

36. Compare los importes diarios de las

Transferencias de Fondos a la CUT del cuadro
de “Acreditaciones del Mes” con los importes
de transferencias de fondos reportados en el
“Detalle de Extractos Bancarios” de la cuenta
N° XXXXXXXXXXXXX 1.31010% sobre

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a P/T
recaudaciones”.

OTROS INGRESOS POR

CLASIFICAR

Analizar la documentación de respaldo de

37. soporte consignado en la cuenta 593
“Otros ingresos por clasificar” a fin de
verificar la razonabilidad de la apropiación
contable y presupuestaria.
General

Realice otros procedimientos de auditoría

de acuerdo a las circunstancias.
38.
Prepare planilla de excepciones.
Prepare planilla de deficiencias.
Emita conclusión sobre la confiabilidad de
los saldos de las partidas analizadas.

Preparado por:
Fecha: 01/11

Revisado por:
Fecha: 01/11

Aprobado por:
Fecha: 01/11

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