SISTEMA

TRIBUTARIO
BOLIVIANO
 • Es el conjunto de estrategias y acciones que
formulan los gobiernos en general el Estado
Política para conducir e influir sobre la economía de
los países. Esta estrategia está constituida por

Económica el conjunto de medidas, leyes, regulaciones,

subsidios e impuestos que alteran los incentiv os
económicos para obtener fines o resultados
económicos específicos.

• Es una rama de la política económica que

configura el presupuesto del Estado y sus
componentes, el gasto público y los
impuestos como v ariables de control para
Política Fiscal asegurar y mantener la estabilidad
económica, amortiguando las oscilaciones
de los ciclos económicos y contribuyendo a
mantener una economía creciente, de
pleno empleo y sin inflación alta.
 Medidas e misión • Redistribuir el
instrumentos que toma ingreso
el Estado para
recaudar ingresos que
permitan su
funcionamiento .
POLITICA
FISCAL
Variaciones en los
programas de Logro de objetivos
objetiv os
ingresos, gastos y de política
beneficios fiscales en Macroeconómica
el presupuesto público
 Política fiscal expansiva: el objetivo es
estimular la demanda agregada
(recesión y necesita un impulso para
expandirse). Como resultado se tiende
al déficit o incluso puede provocar
TIPOS DE
POLÍTICA
inflación.
FISCAL

Política fiscal contractiva: cuando el

objetivo es frenar la demanda
agregada, (cuando la economía está
en un período expansión y tiene
necesidad de frenarse).
 POLITICA TRIBUTARIA

DISTRIBUCION EFECTOS DE LOS

DE LA CARGA TRIBUTOS SOBRE
EL PROCESO
TRIBUTARIA
ECONOMICO
 LA POLITICA TRIBUTARIA

• Diseño de un Sistema Tributario

• Características de un Sistema Tributario
• Indicadores del Sistema Tributario
 DISEÑO DE POLITICA
TRIBUTARIA FENOMENO POLITICO,
QUIEN Y ECONOMICO Y
( Es un tema
CUANTO SOCIAL
complejo de
Negociación )

ACTIVIDAD INSTRUMENTO JURIDICO

ECONOMICA OBJETO CENTRAL DEL
DESARROLLADA DISEÑO DEL SISTEMA
POR EL ESTADO TRIBUTARIO

RELACIONADO POSTESTAD TRIBUTARIA

CON LA (Facultad que tiene el
COMO Estado para
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA establecer tributos)
ESTRUCTURA DEL SISTEMA
TRIBUTARIO
 En el diseño de un sistema tributario

Estructura tributaria

Es decir los elementos que conforman el

tributo

Estructura técnico
Formal
• El hecho generador
• La materia imponible
• La base imponible
• La alícuota
Otros elementos que se deben tomar en cuenta son:

• Principio de eficiencia y equidad

Existen tributos eficientes y no equitativos
o viceversa
La eficiencia esta referida a elegir los tributos que
introduzcan menos distorsiones en el sistema
económico.
• Principio de Capacidad de Pago
• El principio de beneficio o contraprestación
CLASIFICACION DE LOS
IMPUESTOS
Periodo de duración: Ordinarios y Extraordinarios
Naturaleza de las personas: Reales o personales
Relación entre la Base Imponible y Alícuota:
Fijos
Proporcionales
Progresivos
Regresivos
También suele considerarse en esta clasificación
la incidencia y la capacidad de pago.
 DE ACUERDO AL PERIODO DE DURACION

Ordinarios: Son aquellos que tienen una

duración determinada o permanentes.

Ej. Impuesto a las Utilidades.

Extraordinarios o Transitorios: Son impuestos

que tienen una vigencia limitada y se los
establece por razones de orden financiero
(cubrir el déficit fiscal, ITF)
 DE ACUERDO A LA NATURALEZA DE LAS PERSONAS

Pueden ser Impuestos Reales y personales:

(Personas naturales o jurídicas).

Reales u Objetivos: no toman en cuenta la situación

personal de las personas en calidad de sujetos pasivos
del impuesto. Ej. Impuesto al consumo o impuestos a
los inmuebles.
Los impuestos “personales” o Subjetivos, consideran la
situación personal del sujeto pasivo, su capacidad de
pago, las circunstancias económicas y otros aspectos
subjetivos.
 RELACION ENTRE LA BASE IMPONIBLE Y LA
ALICUOTA

Progresivo: Ante un aumento en el nivel de

ingreso, el impuesto pagado aumenta.
Impuesto a la renta de personas.

Regresivo: Ante un incremento del nivel de

ingreso el monto del impuesto disminuye.
Impuesto al Valor Agregado.
 CLASIFICACION DE ACUERDO A LA INCIDENCIA

Las clasificaciones de impuestos de acuerdo a su

incidencia, pueden ser:

• Directos,
• Indirectos.
INDICADORES TRIBUTARIOS
 PRINCIPALES INDICADORES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

 Desempeño de las Recaudaciones

Con la finalidad de medir un sistema tributario, se toman
cuatro indicadores de desempeño:
i) Rendimiento,
ii) Presión tributaria,
iii) Equidad
iv) Estabilidad financiera
Todo esto con el objetivo de contrastar la incidencia de
los impuestos sobre la economía.
 ANALISIS DE PRODUCTIVIDAD

La productividad mide el grado de rendimiento de los

impuestos a través de la relación entre la recaudación,
Base Imponible Teórica y Alícuota de cada impuesto. Este
indicador se obtiene según la siguiente fórmula:

Donde:
RT i : es la Recaudación Total del impuesto i
BIi : su Base Imponible teórica
t i%: la alícuota
 PRESION TRIBUTARIA

Presión Tributaria Global:

PT mide el esfuerzo tributario y por definición es la relación
existente entre las recaudaciones en efectivo (t) y el PIB (Producto
Interno Bruto) a precios corrientes, este indicador se conoce
también con el nombre de coeficiente tributario o carga tributaria
Pt i= T i: / PIBi:
 Donde:
T: Recaudación
PIB: Producto interno Bruto
 PRINCIPIO DE EQUIDAD

 Para el cálculo de la equidad se toma en cuenta la

recaudación, tanto de impuestos indirectos como de
directos bajo la siguiente fórmula:

E= RID/ RT *100
Donde:
 E: es el indicador de equidad tributaria,
 RID: es la Recaudación total de Impuestos Directos
 RT: es la Recaudación Total
 ESTABILIDAD FINANCIERA

 La estabilidad financiera se mide a partir de la relación entre

Balance Fiscal y Recaudaciones Tributarias Totales.

EF= BF/RT

Donde:
EF: Indicador de Estabilidad Financiera,
BF: Balance Fiscal,
RT: Recaudaciones totales
.

EL SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO

ANTECEDENTES
La evolución de la reforma tributaria a partir de 1986, en
general respondió a los objetivos de la política económica
de coyuntura.
▪ 1987. contribuyó ha mantener los equilibrios
macroeconómicos, complementar a la política del D.S.
21060 y garantizar los ingresos para el TGN.
▪ 1995. Ley 1606 de 22-12-94, viabiliza el proceso de
capitalización y la atracción de la IED, mediante la
creación del IUE acreditable contra el IT. Se modifica la
carga tributaria al sector de hidrocarburos regalías y
participaciones del 50% a 18%.
▪ Además se inicia el proceso de descentralización de los
recursos fiscales (Ley de Participación Popular).
ANTECEDENTES
▪ 2000-2003. Ley 2166 de 22-12-2000, define el proceso de
reforma del SIN y mediante Ley 2492 de 3-08-2003,
establece el nuevo Código Tributario Boliviano.
Aplicación de medidas de disminución de cargas
impositivas a sectores deprimidos. Ley de turismo,
exportadores, agropecuaria, etc. y se intenta
implementar el impuesto a la renta al salario.

▪ 2004 – 2005. Toma importancia la revisión de la

tributación en el sector hidrocarburos. Ley 3058.

▪ 2006. Plan Nacional de Desarrollo. Primeros intentos para

ampliar la base tributaria. Incorpora al sector del
transporte al régimen general de tributación.

▪ 2007 nuevo régimen tributario minero. Ley 3787.

NUEVA POLITICA TRIBUTARIA A
PARTIR DE LA CPE
 LA POLITICA FISCAL EN LA CPE
Artículo 297. I. Las competencias definidas en esta Constitución son:

1. Privativas, aquellas cuya legislación, reglamentación y ejecución no

se transfiere ni delega, y están reservadas para el nivel central del
Estado.

2. Exclusivas, aquellas en las que un nivel de gobierno tiene sobre una

determinada materia las facultades legislativa, reglamentaria y
ejecutiva, pudiendo transferir y delegar estas dos últimas.

3. Concurrentes, aquellas en las que la legislación corresponde al nivel

central del Estado y los otros niveles ejercen simultáneamente las
facultades reglamentaria y ejecutiva.

4. Compartidas, aquellas sujetas a una legislación básica de la

Asamblea Legislativa Plurinacional cuya legislación de desarrollo
corresponde a las entidades territoriales autónomas, de acuerdo a su
característica y naturaleza.
 LA POLITICA FISCAL EN LA CPE

POLÍTICA FISCAL
Artículo 321.
I. La administración económica y financiera del Estado y de todas las
entidades públicas se rige por su presupuesto.
II. La determinación del gasto y de la inversión pública tendrá lugar
por medio de mecanismos de participación ciudadana y de
planificación técnica y ejecutiva estatal.
III. El ÓE presentará a la ALP, el proyecto de ley del Presupuesto
General que incluirá a todas las entidades del sector público.
IV. Todo proyecto de ley que implique gastos o inversiones para el
Estado deberá establecer la fuente de los recursos, la manera de
cubrirlos y la forma de su inversión. Si el proyecto no fue de iniciativa
del Órgano Ejecutivo, requerirá de consulta previa a éste.
V. El ÓE, a través del Ministerio del ramo, tendrá acceso directo a la
información del gasto presupuestado y ejecutado de todo el sector
público. El acceso incluirá la información del gasto presupuestado y
ejecutado de las Fuerzas Armadas y la Policía Boliviana.
 LA POLITICA FISCAL EN LA CPE

Artículo 323.

I. La política fiscal se basa en los principios de capacidad

económica, igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y
capacidad recaudatoria.

II. Los impuestos que pertenecen al dominio tributario nacional

serán aprobados por la Asamblea Legislativa Plurinacional. Los
impuestos que pertenecen al dominio exclusivo de las
autonomías departamental o municipal, serán aprobados,
modificados o eliminados por sus Concejos o Asambleas, a
propuesta de sus órganos ejecutivos. El dominio tributario de los
Departamentos Descentralizados, y regiones estará
conformado por impuestos departamentales, tasas y
contribuciones especiales, respectivamente
 LA POLITICA FISCAL EN LA CPE
Artículo 323.
III. La Asamblea Legislativa Plurinacional mediante ley, clasificará y definirá
los impuestos que pertenecen al dominio tributario nacional,
departamental y municipal.

IV. La creación, supresión o modificación de los impuestos bajo dominio de

los gobiernos autónomos facultados para ello se efectuará dentro de los
límites siguientes:
1. No podrán crear impuestos cuyos hechos imponibles sean análogos a los
correspondientes a los impuestos nacionales u otros impuestos
departamentales o municipales existentes.
2. No podrán crear impuestos que graven bienes, actividades rentas o
patrimonios localizados fuera de su jurisdicción territorial, salvo las rentas
generadas por sus ciudadanos o em presas en el exterior del país.
3. No podrán crear impuestos que obstaculicen la libre circulación y el
establecimiento de personas, bienes, actividades o servicios dentro de su
jurisdicción territorial.
4. No podrán crear impuestos que generen privilegios para sus residentes
discriminando a los que no lo son.
 LA POLITICA FISCAL EN LA CPE
Artículo 324. No prescribirán las deudas por daños económicos
causados al Estado.

Artículo 325. El ilícito económico, la especulación, el acaparamiento,

el agio, la usura, el contrabando, la evasión impositiva y otros delitos
económicos conexos serán penados por ley.

Artículo 325.

IV. Las empresas privadas, bolivianas o extranjeras, pagarán

impuestos y regalías cuando intervengan en la explotación de los
recursos naturales, y los cobros a que den lugar no serán
reembolsables. Las regalías por el aprovechamiento de los recursos
naturales son un derecho y una compensación por su explotación, y
se regularán por la Constitución y la ley.