FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Renta de Fuente Peruana y Extranjera

AUTORES:

De la Peña Araujo, Elsi Camila

Gonzales Salvador, Gaby Marilin

Martinez Tello, Pierre Jordan

ASESOR:

La Torre Palomino, Victor Manuel

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

Tributación International

LIMA-PERÚ

2022
 I. INTRODUCCIÓN

Las personas físicas residentes en el Perú deben pagar el impuesto sobre la renta (“IR”) sobre sus
rentas de fuente mundial, es decir, las rentas derivadas del Perú (rentas obtenidas como resultado
de actividades realizadas en el Perú.) y de fuentes extranjeras (es decir, obtenidos como resultado
de actividades y/o activos realizados en el extranjero). Un ejemplo de esto último son las
inversiones que se realizan en el extranjero y generan dividendos, intereses, regalías, etc. Las
fuentes de ingreso en el Perú se dividen en primera, segunda, tercera, cuarta y quinta categoría
(las dos últimas se denominan colectivamente ingreso laboral neto). La renta extranjera se suma
a la renta neta y se grava a una tasa progresiva del 8% al 30% según el nivel de ingresos del
contribuyente. En este sentido, debe tenerse en cuenta que los ingresos del exterior recaudados
por el contribuyente pueden ser objeto de compensación. En otras palabras, las pérdidas sufridas
en diferentes países o regiones se compensan con las ganancias obtenidas en otros países o
regiones por la obtención de resultados de fuentes extranjeras. mencionado en el párrafo anterior.
Por el contrario, si los resultados de la compensación arrojan pérdidas de fuente extranjera, ésta
no podrá ser compensada con rentas de fuente peruana de ningún tipo.
Asimismo, si los gastos incurridos se relacionan con rentas de fuente extranjera y rentas de
fuente peruana, cabe señalar que son deducibles los gastos incurridos para generar rentas de
fuente extranjera. o calculadora de tasas. En este tramo impositivo, es importante abordar un
tema relacionado que ha causado revuelo desde su publicación. De hecho, según las normas y
declaraciones de 2020, las empresas del sistema financiero peruano tendrán, a partir de 2021, 7
UIT (S/30.800 (2021). El informe contiene información mensual, pero se presenta
semestralmente.
La información presentada a la SUNAT por las empresas del sistema financiero debe ser tratada
de manera adecuada y responsable por las autoridades reguladoras y sujeta a estándares de
confidencialidad y confidencialidad claramente establecidos por la normativa pertinente. Las
regulaciones peruanas son consistentes con los lineamientos de la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). Perú se está incorporando gradualmente a la
OCDE, una organización internacional destinada a mejorar, promover e implementar políticas en
todo el mundo, con un enfoque particular en temas económicos y financieros. Desde 2016.
La información presentada a la SUNAT por las empresas del sistema financiero con respecto a
las cuentas de los contribuyentes puede ser utilizada para determinar mayores impuestos a pagar
para evitar la evasión y la evasión fiscal. Mientras tanto, desde finales de 2020, la SUNAT ha
comenzado a intercambiar información fiscal con las autoridades fiscales de otros países y
regiones a través del Common Reporting Standard (también conocido como "CRS" o Filing
Standard). Prevenir la elusión y evasión fiscal por parte de los contribuyentes residentes en el
Perú y otras jurisdicciones. Este intercambio internacional de información fiscal también tiene
lugar en el marco de las directrices de la OCDE y está estrictamente regulado por la normativa
nacional. En cuanto al intercambio de información fiscal en curso, SUNAT informa que ha
identificado más de 4.000 cuentas nacionales peruanas en Bélgica y las Islas Caimán.
 II. DESARROLLO

RENTAS DE FUENTE PERUANA

El Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta señala que cualquiera que sea la
nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebración y el cumplimiento de los contratos, se consideran rentas de fuente peruana a las
rentas producidas por predios situados dentro del territorio Peruano, producidas por capitales,
bienes o derechos situados físicamente o colocados o utilizados económicamente en el Perú,
excepto los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.

De esta manera se considera rentas de fuente peruana a aquellas actividades originadas en el

trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier carácter, que se lleven a
cabo en el territorio nacional. De otro lado, la posibilidad de tener "split payrolls" o planillas
divididas, por medio de las cuales se paga los ingresos de los extranjeros en dos países para
minimizar la exposición a determinado sistema tributario no es permitida en el Perú, debiendo
los no domiciliados tributar por la totalidad de sus rentas de fuente peruana aun cuando se
paguen o acrediten en el extranjero.

Sin embargo la TUO señala una excepción a esta regla, los extranjeros que realicen ciertas
actividades en el Perú no generaran rentas de fuente peruana, sí dicha renta es obtenida en su país
de origen, es decir si ingresan temporalmente al Perú (esto está relacionado generalmente con el
plazo de estadía otorgado en su visa de negocios), con el objetivo de llevar a cabo encargos de su
empleador extranjero relacionados con la supervisión o control de un negocio establecido o por
establecerse en el Perú.

Entonces podemos decir que las rentas de fuente peruana según la Ley del Impuesto a la Renta
establecidos en el artículo 9, 10 y 11 son:

- Aquella producidas por predios, y los derechos relativos al mismo, incluyendo la

enajenación, cuando estén situados en territorio peruano o los derechos utilizados en el
país.
 - Las producidas, bienes o derechos, incluidas regalías, situados físicamente o utilizados
económicamente en el país.
- Las producidas por capitales, intereses y comisiones, cuando el capital esté colocado, o
sea utilizado económicamente, o el pagador sea sujeto domiciliado.
- Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, cuando la sociedad
que distribuya, pague a acredite se encuentre domiciliada en el país.
- El trabajo personal o actividades civiles, comerciales, que se llevan a cabo en territorio
nacional.
- Las rentas vitalicias, cuando son pagadas por un sujeto domiciliado en el país.
- Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones representativas del capital
de empresas o sociedades constituidas en el país.
- Las obtenidas por servicios digitales, prestados a través del internet, cuando el servicio se
utilice, use o consuma en el país.
- La obtenida por asistencia técnica, cuando ésta se utilice económicamente en el país.
- Los intereses comisiones y primas por préstamos, créditos, es decir cualquier capital
colocado o utilizado económicamente en el país o pagador domiciliado en el país.
- Los sueldos y cualquier tipo de remuneración que empresas domiciliadas en el país que
paguen o abonen a miembros de sus consejos u órganos administrativos que actúen en el
exterior.
- Las rentas del exportador provenientes de exportaciones de bienes producidos,
manufacturados o comprados en el país.
-

RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

Los ingresos del exterior se denominan ingresos de fuentes extranjeras. Las rentas de fuente
extranjera, siempre que se reciban, no se clasifican y no se consideran para efectos fiscales. Por
ejemplo, los ingresos de fuentes extranjeras son:

Ingresos obtenidos por el alquiler de propiedades en el extranjero.

Intereses sobre certificados de depósito bancario de instituciones financieras del exterior.

Ingresos obtenidos por la prestación de servicios en el extranjero.

Regla:

Las rentas de fuente extranjera cotizadas se suman a las rentas del trabajo (4ª y/o 5ª categoría)
para efectos de determinar el impuesto anual sobre la renta.

Excepción:

Las rentas del exterior se adicionan a la segunda categoría de rentas líquidas, por excepción, sólo
si provienen de la enajenación de acciones y otros valores que cumplan alguna de las dos
condiciones previstas en el artículo 51 del Código Tributario.

1. que estén inscritos en el registro público del mercado de valores peruano y vendidos a
través de un mecanismo de negociación centralizado en el país;

2. ser transferidos a través de mecanismos de negociación en el extranjero siempre que

estén registrados en el extranjero y se hayan celebrado acuerdos de consolidación con
estas entidades; Actualmente, los acuerdos se han firmado con los países chilenos,
México y Colombia que el mercado de Mila de América Latina ha formado.

Los ingresos de una fuente extranjera para eliminar otras acciones y otros valores transferidos se
agregarán y se compensarán entre sí y si el ingreso neto resultará, se agregará al ingreso neto del
segundo tipo creado por el batido. de los bienes mencionados. Si los ingresos de fuente
extranjera provienen de la venta de valores que no cumplan con las condiciones previas del
Artículo 51 de la Ley, estos ingresos no se sumarán a los ingresos Tipo 2 y deberán incluirse en
los ingresos.

Importancia:

Las pérdidas obtenidas en países o territorios con tasas impositivas bajas o nulas no se tienen en
cuenta.

Ejemplos de ingresos de fuentes extranjeras:

 Los ingresos por asesoramiento financiero se proporcionan en Suiza. La enajenación de

una marca de zapatos, registrada en otro país, cuya explotación se efectúa fuera de Perú.
 La renta producida por el arrendamiento de un departamento ubicado en otro país.
Beneficios recibidos de una empresa radicada en otro país.
  Producto de la venta de acciones emitidas por empresas chilenas listadas en la Bolsa de
Valores de Columbia (BV). Producto de la venta de acciones emitidas por una empresa
argentina listada en la BVL.
 BV Producto de la venta de acciones emitidas por empresas colombianas listadas en
Brasil. Producto de la venta de acciones emitidas por una empresa extranjera cotizada en
BV de otro país.
 Producto de la venta de acciones emitidas por empresas colombianas listadas en BV
Chile de colombianos a peruanos. Ingresos por asesoramiento técnico prestado en otro
país.

¿Cómo Tributar la Renta de Fuente Extranjera?

La tributación de las rentas recibidas del exterior por personas naturales en el Perú. Por ello, es
importante precisar que, en el Perú, las personas físicas [1] residentes en el país deben tributar
por la totalidad de sus rentas nacionales y extranjeras [2]. Los ingresos de fuente extranjera se
refieren a los ingresos de fuentes extranjeras. Las rentas de fuente extranjera no se clasifican y se
consideran sujetas al impuesto sobre la renta en tanto se reciban. En atención a lo anterior, si
vives en el Perú y tienes rentas del exterior, deberás sumarlas a tus rentas de fuente peruana en tu
declaración jurada anual y tributar de acuerdo a la escala fijada por la Sunat para tal efecto.

Para efectos fiscales, las rentas de fuente extranjera percibidas se suman a las rentas (4ª y/o 5ª
categorías) para determinar el impuesto sobre la renta anual. Como excepción, se adicionan a la
renta líquida de segunda clase los ingresos por enajenación de acciones u otros valores que
reúnan las condiciones previstas en el artículo 51 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Se considera:
Es importante mencionar que el Gobierno del Perú ha suscrito la Convención sobre Asistencia
Administrativa Mutua en Materia Tributaria (CAAMMT), cuyo establecimiento permitirá el
intercambio de información financiera y tributaria con más de 100 países miembros del Foro
OCDE. e intercambio de información.

Este acuerdo permite el intercambio de información financiera, información tributaria como

ganancias de capital, intereses y regalías que los peruanos residentes tienen en el exterior e
información que los extranjeros residentes tienen en el Perú. Es una herramienta que ayudará a
luchar contra la evasión y el fraude fiscal.

III. CONCLUSIONES

La información que ha obtenido y continuará obteniendo la SUNAT producto del intercambio de

información con Administraciones Tributarias del extranjero podrá ser utilizada para determinar una
mayor carga impositiva, especialmente vinculada a rentas de fuente extranjera, de igual forma que la
información obtenida de las empresas del sistema financiero nacional.

En este contexto, es importante tener en consideración los siguientes aspectos:

- Es necesario contar con sustento para acreditar los ahorros mantenidos en cuentas de empresas
financieras locales y/o extranjeras, ya que la SUNAT cuenta con las herramientas necesarias para
identificarlos.
- Es necesario tener el sustento para acreditar los movimientos (ingresos y gastos) de las cuentas
bancarias locales y/o extranjeras con el fin de demostrar si se encuentran o no gravados con impuestos.

En síntesis, observamos que, en los últimos años, sobre todo durante el 2020, la SUNAT ha fortalecido su
capacidad para obtener información financiera y tributaria de los contribuyentes en Perú, con especial
énfasis en las personas naturales, por lo cual resulta menester asesorarse respecto al régimen tributario
que les sea aplicable y de dicha manera, tributar adecuadamente.

REFERENCIAS

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NATURALES. Ciencia Unemi, 1(1), 44–47.

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