Reforma y Modificaciones Tributarias

UNIVERSIDAD ANDINA DEL
CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
REFORMA TRIBUTARIA Y MODIFICACIONES TRIBUTARIAS REALIZADAS POR LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN PANDEMIA COVID 19.
ASIGNATURA: ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS
DOCENTE: C.P.C JOSE O. ORTIZ ANCHANTE
ALUMNA: REYNA L. CHAMPI GARFIAS
MARCIA L. GUERRA FERREIRA
NEVER ROJAS CUEVAS
JEEP A. URQUIA JARA

Puerto Maldonado – 2022
INTRODUCCION
La tributación está relacionada con nuestra realidad nacional y entorno político es por
ellos que en cada cambio de gobierno siempre hay modificaciones en las normas
tributarias, en este caso fue por estado de emergencia se agregan o modifican debido
a la COVID 19 con el fin de ayudar a la ciudadanía llamándose así reforma tributaria.
Luego de un 2020 en el que los gobiernos del mundo, y también los de Latinoamérica,
se enfocaron en abordar la crisis sanitaria y sostener económicamente a los sectores
más afectados por las obligadas restricciones de actividad, 2021 se presentó como
una oportunidad de reequilibrar las debilitadas finanzas públicas, sin por ello
desalentar la lenta recuperación de algunos de esos países. Un esfuerzo
verdaderamente titánico cuyos resultados aún deben verse en función de la evolución
futura de las economías.
REFORMA TRIBUTARIA
1. DEFINICION
La Reforma Tributaria por definición consiste en la modificación de la estructura de

uno o varios impuestos o del sistema tributario, con el fin de mejorar su funcionamiento
para la consecución de sus objetivos. Cada vez que se proponga una reforma fiscal
deben existir ciertos elementos o pasos a seguir, los cuales son recomendables para
su éxito y aplicación.
En primer lugar, la propuesta de reforma fiscal debe contar con una descripción del
sistema impositivo ideal propuesto, es decir, qué se pretende hacer y a dónde se
pretende llegar con la reforma. Es clave realizar un muy buen diagnóstico del sistema
vigente.
2. REFORMA POST PANDEMIA EN PERU
El 27 de octubre de 2021, se presentó ante el Congreso de la República un proyecto

de ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria,
fiscal, financiera y de reactivación económica. El 17 de diciembre de 2021, el proyecto
fue debatido y parcialmente aprobado por el Congreso. Las facultades legislativas
fueron finalmente otorgadas mediante Ley No. 31380, publicada el 27 de diciembre de
2021, por un plazo de 90 días calendario (i.e. hasta el 28 de marzo de 2022). En ese
contexto, el Gobierno ha aprobado las siguientes medidas tributarias:
2.1. Se dispone uniformizar el costo de goce de estabilidad tributaria para todos
los sectores
En el caso de los convenios de estabilidad jurídica que las empresas

receptoras de la inversión suscriban con el Estado peruano, será aplicable
la tasa del Impuesto a la Renta empresarial vigente al momento de
celebrado el convenio más dos (2) puntos porcentuales. Esta medida entra
en vigencia a partir del 31 de diciembre de 2021, y será aplicable inclusive
a las solicitudes que se encuentren en trámite.
2.2. Se incorpora un nuevo supuesto de renta neta presunta aplicable a

empresas extranjeras que realicen venta de recursos hidrobiológico.
A partir del 1 de enero de 2022, se presume que las empresas extranjeras
(así como sus sucursales u otros establecimientos permanentes
constituidos en el país), generan rentas netas por la venta a empresas
peruanas de recursos hidrobiológicos altamente migratorios extraídos
dentro o fuera del territorio marítimo peruano. Se dispone que dicha renta
presunta ascenderá al 9% de los ingresos brutos que perciban por la venta.
La relación de los recursos sujetos a esta medida se determinará
periódicamente por el Ministerio de la Producción.
2.3. Se prorrogan exoneraciones del Impuesto General a las Ventas (IGV)
Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2024 la exoneración del IGV por la

emisión de dinero electrónico efectuada por las empresas emisoras de dinero
electrónico. Asimismo, se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2022 la
exoneración del IGV en relación con ciertos bienes y servicios detallados en los
Apéndices I y II del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC.
2.4. Se aprueban diversas medidas tributarias en relación con los sectores acuícola,
forestal y fauna silvestre
A partir del ejercicio gravable 2022, las personas naturales y jurídicas perceptoras
de rentas empresariales que realicen actividad acuícola, forestal o de fauna
silvestre, gozarán de las mismas tasas reducidas del Impuesto a la Renta aplicables
al sector agrario/ riego/exportador/agroindustrial (i.e. 15%, 20% y 25%, según sea
el caso). Asimismo, hasta el 31 de diciembre de 2025, podrán aplicar la tasa de
depreciación acelerada del 20% sobre los montos de inversiones en infraestructura
destinadas al (i) cultivo y canales de abastecimiento de agua, para el sector
acuícola; y (ii) manejo y aprovechamiento forestal y de fauna silvestre. De igual
manera, se precisa que las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividad
acuícola, forestal o de fauna silvestre determinarán sus pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta empresarial conforme a las disposiciones de la Ley del
Impuesto a la Renta y su Reglamento.
2.5. Se aprueban diversas modificaciones a normas de tributación municipal
A partir del 1 de enero de 2022, para la inscripción o formalización de

transferencias de bienes gravados con el Impuesto Predial, Alcabala e Impuesto al
Patrimonio Vehicular, los notarios públicos deben requerir que se acredite el pago
de dichos impuestos por todos los periodos en los cuales se mantuvo la condición
de contribuyente. Cabe resaltar que, previo a esta modificación normativa,
únicamente debía acreditarse el pago de tales impuestos por el periodo en que se
efectuó la transferencia. De igual manera, se dispone que el incremento del
Impuesto Predial y/o Arbitrios Municipales como consecuencia de una habilitación
urbana nueva y/o edificación, sea exigible desde el vencimiento del plazo de
vigencia de la licencia y/o de su ampliación (de ser el caso), sin tener que esperar
hasta la conformidad de obra o declaratoria de edificación respectiva. Tratándose
de las edificaciones, se debe contar (además) con una certificación de la
municipalidad acreditando que la misma se encuentra habitada o entregada a los
propietarios finales.
2.6. Se modifican las reglas para otorgar exoneraciones, incentivos y beneficios

tributarios
Se añaden diversos requisitos de sustento con el que deben cumplir las propuestas
que otorguen dichas ventajas tributarias, tales como indicar su mayor eficiencia y
eficacia respecto de otras opciones de política fiscal y evaluar si aquellas generan
condiciones de competencia desiguales respecto de los contribuyentes no
beneficiados. De igual manera, se prohíbe otorgar dichas ventajas tributarias sobre
impuestos selectivos al consumo y sobre bienes o servicios que dañen la salud y/o
el medio ambiente. Por otro lado, se dispone que solo podrán obtener dichas
ventajas tributarias los contribuyentes que emitan comprobantes de pago
electrónicos, de estar obligados a ello.
2.7. Se dispone la no deducibilidad de pagos por cohecho

Se indica de manera expresa que los pagos por el delito de cohecho no podrán
deducirse como gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta.
2.8. Se aprueba el uso de medios electrónicos en diversos procedimientos tributarios
Las comparecencias, inspecciones, informes orales y demás actuaciones realizadas

en el marco de procedimientos de fiscalización, apelaciones ante el Tribunal Fiscal,
entre otros, podrán llevarse a cabo de manera remota a través de los canales
digitales pertinentes. Asimismo, en el marco de su faculta de fiscalización, la
Administración Tributaria podrá supervisar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias realizadas en entornos digitales, pudiendo utilizar los medios
tecnológicos necesarios tales como grabaciones de audio, de video, entre otros,
para documentar dicha supervisión. De igual manera, se dispone que las
notificaciones a través de medios electrónicos serán consideradas realizadas en la
fecha de depósito del mensaje o documento (cabe resaltar que esta disposición
entrará en vigencia a partir del 1 de marzo de 2023, siendo que actualmente, tales
notificaciones se entienden realizadas al día hábil siguiente a la fecha del depósito
del mensaje o documento). Por otro lado, se permite que la SUNAT notifique a
través de su página web (o a través de ciertos medios de comunicación) los actos
que lleve a cabo a efectos de controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias correspondientes a sujetos que no se encuentren registrados en el
Registro Único de Contribuyentes (RUC).
2.9. Se incorporan nuevas obligaciones de los deudores tributarios
Con el fin de facilitar las labores de fiscalización de la Administración Tributaria (así

como aquellas labores que la SUNAT realice para prestar y solicitar asistencia
administrativa mutua en materia tributaria), se dispone, entre otros, la obligación
de proporcionar los perfiles de acceso al sistema de procedimiento electrónico de
datos en el que el deudor tributario registra sus operaciones contables. El
incumplimiento de brindar el acceso a las plataformas electrónicas contables se
incluye como una conducta sancionable por la Administración Tributaria.
2.10. Se modifica la normativa relacionada con el Registro Único de Contribuyentes

(RUC)
A partir del 1 de julio de 2023, la SUNAT podrá requerir la incorporación de

contribuyentes en el RUC en virtud al tipo, cantidad o valor de los bienes de su
propiedad o de los servicios que consumen. Asimismo, se dispone que el número
de RUC del contribuyente deberá ser incluido en toda documentación mediante la
cual se ofrecen bienes o servicios (así sea a través de medios digitales). El
incumplimiento de ello se incluye como una conducta sancionable por la
Administración Tributaria. Por otro lado, en caso los contribuyentes no fijen un
domicilio para efectos tributarios, podrá presumirse como tales a los domicilios
informados a ciertas entidades públicas o en contratos con entidades privadas.
Finalmente, se establece que si la SUNAT detecta sujetos no inscritos que generen
actividad empresarial, procede incluirlos de oficio como contribuyentes bajo el
Régimen General del Impuesto a la Renta; pudiendo tales sujetos acogerse a otros
regímenes especiales preferenciales, de cumplir con los requisitos establecidos
para ello.
Sin perjuicio de ello, las facultades legislativas otorgadas al Gobierno también
comprenden, entre otros, las siguientes medidas:
-En materia del Impuesto a la Renta (IR)
Regular el tratamiento del IR aplicable a los contratos de asociación en

participación. ■ Modificar las normas sobre el sustento para exigir documentos
fehacientes y/o de fecha cierta para acreditar que no existe incremento
patrimonial injustificado.
■ Establecer un nuevo método de valoración que razonablemente se aproxime al

valor de mercado en la transferencia de valores mobiliarios (e.g. acciones).
■ Sobre la aplicación del ‘sexto método’ para establecer los precios de

transferencia, modificar los plazos para comunicar el periodo de cotización y
regular otros aspectos que permitan simplificar dicha comunicación, contratos,
entre otros.
-En materia del Impuesto General a las Ventas (IGV) y del Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC)
Simplificar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes teniendo en

cuenta el uso de herramientas tecnológicas.
-En materia de tributos municipales
Mejorar la aplicación de los tributos municipales.
-En materia de fiscalizaciones y procedimientos tributarios
Hacer más eficientes los litigios tributarios.
■ Modificar los supuestos para la emisión de órdenes de pago.
■ Recoger a nivel de ley ciertos criterios de observancia obligatoria establecidos

por el Tribunal Fiscal.
■ Crear ‘perfiles de cumplimiento de obligaciones tributarias’ para ser más

flexibles o restrictivos con los contribuyentes según su nivel de riesgo de
incumplimiento.
■ Crear un procedimiento para atribuir la condición de ‘sujeto sin capacidad

operativa’ a contribuyentes que no tienen la estructura para realizar las
actividades económicas que declaran realizar, pues ayudaría a detectar la evasión.
-Otras medidas relevantes
Disminuir el monto a partir del cual deben utilizarse medios de pago (i.e.
bancarización).
https://www.ulima.edu.pe/entrevista/zully-chevarria-arrieta-24-06-2020

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La Reforma Tributaria por definición consiste en la modificación de la estructura de

2. REFORMA POST PANDEMIA EN PERU

El 27 de octubre de 2021, se presentó ante el Congreso de la República un proyecto

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2.3. Se prorrogan exoneraciones del Impuesto General a las Ventas (IGV)

Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2024 la exoneración del IGV por la

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A partir del 1 de enero de 2022, para la inscripción o formalización de

2.6. Se modifican las reglas para otorgar exoneraciones, incentivos y beneficios

2.7. Se dispone la no deducibilidad de pagos por cohecho

2.8. Se aprueba el uso de medios electrónicos en diversos procedimientos tributarios

Las comparecencias, inspecciones, informes orales y demás actuaciones realizadas

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Con el fin de facilitar las labores de fiscalización de la Administración Tributaria (así

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Regular el tratamiento del IR aplicable a los contratos de asociación en

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Mejorar la aplicación de los tributos municipales.

-En materia de fiscalizaciones y procedimientos tributarios

Hacer más eficientes los litigios tributarios.

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