Comercio Internacional Sesión 11 An22 2022

AN22 – Comercio Internacional
Unidad 3 - Operatividad de importaciones
Sesión 11 – Liquidación de Derechos e Impuestos a la Importación - BLENDED

LOGRO DE LA UNIDAD 3
Al finalizar la unidad, el estudiante resuelve casos sobre la operatividad de

importación a partir de situaciones reales del comercio exterior peruano.
LOGRO DE LA SESIÓN 11
Al finalizar la sesión, el estudiante calcula los derechos e impuestos aplicables

a la importación de mercancías en el Perú.
TEMARIO
TEMA 1 TEMA 2 TEMA 3

• Definición de tipos de Derechos e impuestos ▪ Cálculo de
barreras al comercio Derechos derechos e
• Barreras arancelarias Compensatorios: impuestos a la
• Tipos de arancel Antidumping, importación en el
• Aspectos importantes Salvaguardas Perú.
sobre los aranceles ▪ Dinámica
• Barreras no arancelarias ▪ Conclusiones
• Barreras para
arancelarias
TEMA 1
▪ Definición de tipos de barreras al comercio

▪ Barreras arancelarias
▪ Tipos de arancel
▪ Aspectos importantes sobre los aranceles
▪ Barreras no arancelarias
▪ Barreras para arancelarias
COMPONENTES DEL COSTO DE IMPORTACION
Precio del
producto
Gastos en Gastos
Origen Administrativos
Fletes
Seguros
Internacionales
Costo del
Producto
importado
Comisiones Fletes Internos
Derechos e
impuestos Agentes de
Adunas
TIPOS DE BARRERAS AL COMERCIO: ARANCELARIAS
➢ Aranceles: Según la OMC, son los derechos de aduana aplicados a las
importaciones de mercancías.
➢ Los aranceles proporcionan a las mercancías producidas en el país una

ventaja en materia de precios con respecto a las mercancías similares
importadas, y constituyen una fuente de ingresos para los gobiernos.
➢ Arancel ad-valorem: es el que se calcula como un porcentaje del valor de la

importación CIF, es decir, del valor de la importación que incluye costo,
seguro y flete.
➢ Arancel específico: es el que calcula como una determinada cantidad de
unidades monetarias por unidad de volumen de importación.
➢ Arancel mixto: es el que está compuesto por un arancel ad-valorem y un
arancel específico.
¿Quiénes pagan aranceles?
Las personas y empresas residentes y no residentes que realizan actividades

de importación al Perú de bienes afectos al pago de derechos arancelarios a
través de las aduanas de la República.
BARRERAS NO ARANCELARIAS
➢ Prohibiciones a las importaciones.
➢ Restricciones cuantitativas o cuotas.
➢ Licencias o permisos para importar.
➢ Normas técnicas (Regulaciones Ambientales,

sanitarias, de calidad, de empaque o embalaje).
➢ Certificados por exigencias fito y zoosanitarias.

MEDIDAS PARA-ARANCELARIAS
Medidas que sin ser aranceles, aumentan el costo de las importaciones de un

modo similar al de las medidas arancelarias.
TIPOS DE MEDIDAS PARA ARANCELARIA:
▪ Sobretasas arancelarias.
▪ Criterios de valoración aduanera.
▪ Impuestos mínimos a la importación.
▪ Derechos estacionales.
▪ Restricciones “voluntarias”.
▪ Tipos de cambio diferenciados.

TEMA 3
Derechos Compensatorios: Antidumping, Salvaguardas

Antidumping es cuando un productor nacional considera
que las ventas de su empresa en el mercado interno se
ven afectadas por importaciones de un producto similar
al que él produce y si estas se realizan en «condiciones
desleales».
Una medida de “salvaguardia” es restringir temporalmente las
importaciones de un producto para proteger a una rama de producción
nacional específica de un aumento de las importaciones de un producto
que cause o amenace causar daño grave a esa rama de producción.
CÁLCULO DERECHOS E IMPUESTOS A LA IMPORTACIÓN
1.- CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE
Según el Acuerdo del Valor de la O.M.C.

Precio FOB = X X, X X X +
Flete = XXX
Seguro = XX
1.- Valor CIF = X X, X X X Base Imponible
2.- Derecho Ad - Valorem
Establecido en el Arancel de Aduanas.
Base imponible = Valor CIF Aduanero

(FOB + Flete + Seguro)
Tasas: 0, 6, 11%
2.- Derecho Ad – Valorem = VALOR CIF X TASA

3.- Derecho específico variable: Sistema de franja de precios
➢ Grava importaciones de productos agropecuarios: Arroz, maíz amarillo, leche

y azúcar.
➢ Aplica aranceles específicos variables y realiza rebajas arancelarias.
➢ Dependen del precio de productos en mercados internacionales
(Commodities).
➢ Con Decreto Supremo N° 382-2021-EF publicado el 29 de diciembre de 2021,
se ha dispuesto que las Tablas Aduaneras del Maíz, Azúcar y Lácteos
aprobadas por el Decreto Supremo N° 199-2019-EF, tengan vigencia hasta el
30 de junio de 2022.
➢ El límite de los derechos arancelarios para las subpartidas nacionales
incluidas en las Tablas Aduaneras aplicables a la importación de Maíz, Arroz,
Azúcar y Lácteos es de 40% hasta el 31 de diciembre de 2022.
4.- Impuesto Selectivo al Consumo
Tasa 40%
- Vehículos para
pasajeros usados
Tasa 0%
- Vehículos para pasajeros
nuevos
Tasa 17%
➢ Agua mineral natural o mineral medicinal.

➢ Aguas minerales artificiales.
➢ Agua gaseada.
➢ Agua sin gasear.
➢ Agua, incluida el agua mineral y la gasificada,
azucarada, edulcorada de otro modo o
aromatizada.
➢ Bebidas rehidratantes, estimulantes o
energizantes.
➢ Bebidas azucaradas que poseen 6 gramos o un
mayor contenido de azúcar por cada 100
mililitros: tasa impositiva de 25%.
Dependiendo de la cantidad de litros: menor o igual a 2

litros:
Tasa 20%:
➢ Vinos de uva
➢ Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas
o sustancias aromáticas.
➢ Sidra perada, aguamiel y demás bebidas
fermentadas.
➢ Whisky, Gin, Ginebra.
➢ Alcohol etílico sin desnaturalizar.
➢ Vehículos para transporte de personas con + de 24
asientos.
➢ Licores que superen los 20 grados de alcohol: 40%.
Tasa 30%
➢ Tractores usados de carretera para semirremolques.

➢ Vehículos automóviles usados concebidos para transporte
de mercancías.
➢ Chasis usados de vehículos automóviles, equipados con su
motor.
➢ Carrocerías usadas de vehículos automóviles.
➢ De acuerdo al decreto, los vehículos nuevos
para transporte de pasajeros que tengan algún
mecanismo dual, como gas o eléctrico, no
pagarán impuestos y los vehículos a gasolina nuevos
tendrán una tasa de solo 10%.
➢ Mientras que los vehículos nuevos que
usen diesel o semidiesel tendrán una tasa de 20%, y los
vehículos usados se les aplicará una tasa de 40%.
➢ Las camionetas pick-up no pagarán ISC por ser un bien de
capital.
ISC: 100% del precio de Venta al público

➢Cigarros y cigarrillos que contengan tabaco.
➢Los demás cigarros, cigarrillos de tabaco o de
sucedáneos del tabaco.
➢Los demás tabacos y sucedáneos del tabaco.
5.- Impuesto General a las Ventas
▪No aplica para:
➢Importaciones realizadas por agentes de retención de IGV designados por

SUNAT.
➢Importaciones del sector público.
➢Importaciones al amparo de la Ley 27037 – Ley de Promoción de la

inversión en la amazonía (ej: Iquitos, Pucallpa, San Martín y Madre de Dios).
➢Los envíos de Socorro.
➢No aplica para importaciones con declaración simplificada (Valor de Factura

de Importación menor a USD 2,000).
➢No aplica para equipaje y menaje de casa.

6.- Impuesto Promoción Municipal (IPM)
Grava la importación de todos los bienes

afectos al IGV
Base imponible:
CIF +
Ad-Valorem +
Derechos específicos +
ISC +
Tasa 2%
7.- Derechos Antidumping / Compensatorios
➢Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de

multa.
➢Base imponible: Depende de INDECOPI en el Perú.
➢Puede ser un % del FOB o un monto específico por cantidad / peso de la
mercancía.
➢Tasas: Variables
Ejemplo Derechos Antidumping :

➢ Las importaciones de los tejidos tafetán mezcla chinos ingresaron al
Perú registrando un nivel de subvaloración promedio de 45.9 % respecto
al precio de venta interna de los productores nacionales.
Ejemplo: Derechos Compensatorios:

La Comisión de Dumping, Subsidios y Eliminación de Barreras Comerciales
No Arancelarias (CDB) del Indecopi dispuso, en primera instancia, la
aplicación de derechos compensatorios definitivos (medidas comerciales
correctivas), a las importaciones de etanol originario de los Estados
Unidos, por un período de cinco años: Murex LLC (47.86 US$ por
tonelada)
8.- Régimen Percepción
A.- Tasas 10%
Cuando importador:
✓ Tenga condición no habido.

✓ SUNAT comunique baja RUC.
✓ Suspensión de actividades.
✓ No tenga RUC o no se consigne en DAM.
✓ Inscrito en RUC, pero no afecto al IGV.
✓ Realice su primera importación.
8.- Régimen Percepción
B.- Tasas:
5%
Cuando importador nacionalice bienes usados.
C.- 3.5%
Cuando importador no se encuentre en supuestos
anteriores. (Ni A ni B)
Ejemplo de cálculo derechos e impuestos a la importación
Cálculo Derechos e Impuestos a la Importación
Caso Práctico Ejemplo:
Producto: MASCARILLA DE PROTECCIÓN.

Sub-Partida: 6307.90.30.00
Tasa Ad-Valorem: 0%
FOB: USD 29,678.00
FLETE: USD 695.00
Seguro: 2%
Primera importación
Desarrollo:
1.- Determinar base imponible:

a) Seguro (2% del FOB)
USD 29, 678 x 0.02 = USD 593.56
b) Valor CIF:
USD 29,678 (FOB COSTO) + USD695 (FLETE)+ USD 593.56
(SEGURO)= USD30,966.56

Desarrollo:
2.- Cálculo derechos:
CIF USD 30,966.56

Ad-Valorem (0% CIF) USD 0.00
Sub-total 1 USD 30,966.56
IGV 16 % USD 4,954.64
IPM 2 % USD 619.33
Sub-total 2 USD 36,540.53

Desarrollo:
2.- Cálculo derechos (continuación.):

Sub-Total 2 USD 36,540.53
Percepción (10%) USD 3,654.05
Sub – Total 3 USD 40,194.58
TOTAL DE DERECHOS E IMPUESTOS: USD 9,228.02

(AD-VALOREM+IGV+IPM+PERCEPCIÓN)
DINÁMICA

CONCLUSIONES
Existen dos tipos de aranceles: ad-valorem y los aranceles específicos. A partir de la

01 combinación de ellos, se genera el arancel mixto.
Los derechos ad-valorem son expresados en porcentaje, los que se aplican sobre el valor
02 CIF.
Las personas y empresas residentes y no residentes que realizan actividades de

03 importación al Perú de bienes afectos al pago de derechos arancelarios a través de las
aduanas de la República.
Existen tres tipos de Barreras al comercio internacional: arancelarias, no arancelarias y

04 para arancelarias.
CONCLUSIONES
Antidumping es cuando un productor nacional considera que las ventas de su empresa en

05 el mercado interno se ven afectadas por importaciones de un producto similar al que él
produce y si estas se realizan en «condiciones desleales».
Una medida de “salvaguardia” es restringir temporalmente las importaciones de un

06 producto para proteger a una rama de producción nacional específica de un aumento de
las importaciones de un producto que cause o amenace causar daño grave a esa rama de
producción.
BIBLIOGRAFÍA
• Cornejo Ramírez, E. (2010) Comercio Internacional: hacia una gestión competitiva,

Capítulo 7. Lima, Perú: San Marcos.
• Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (2013) El ABC del Comercio Exterior: Guía
Práctica del Importador Volumen II, Capítulos 1, 2 y 5. Lima, Perú: MINCETUR.
• Duarte Cueva, F. (2008) Fundamentos de comercio internacional: un enfoque
empresarial Capítulo 7. Lima, Perú: [s.n].
• Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad
Intelectual (INDECOPI). (2021). Portal de INDECOPI. Lima, Perú: INDECOPI.
Recuperado de http://indecopi.gob.pe [Consulta: 18 de febrero de 2021]
• Organización Mundial de Comercio (OMC). (2021). Portal de la Organización
Mundial del Comercio. Ginebra, Suiza:OMC. Recuperado de
https://www.wto.org/indexsp.htm [Consulta: 18 de febrero de 2021]
• Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT). (2021).
Portal del Estado Peruano. Lima, Perú: SUNAT. Recuperado de
http://www.sunat.gob.pe/ [Consulta: 18 de febrero de 2020]
• Zagal Pastor, R. (2009) Operativa de comercio exterior y regímenes aduaneros
Capítulo 1. Lima, Perú: Fondo Editorial San Marcos.
• El Peruano (2021) Arancel de aduanas 2022. Ministerio de Economía y Finanzas.
PREGUNTAS…
Si, luego del estudio de este material, tienes dudas

sobre alguno de los temas, ingresa al Aula Virtual y
participa en el foro de dudas académicas de la
unidad.
Material producido por la
Universidad Peruana de
Ciencias Aplicadas
Continúa con las actividades Autor:
propuestas en la sesión Delia Mercedes Cerna
Huarachi
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– Todos los derechos
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Comercio Internacional Sesión 11 An22 2022

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Unidad 3 - Operatividad de importaciones

Sesión 11 – Liquidación de Derechos e Impuestos a la Importación - BLENDED

Al finalizar la unidad, el estudiante resuelve casos sobre la operatividad de

Al finalizar la sesión, el estudiante calcula los derechos e impuestos aplicables

TEMA 1 TEMA 2 TEMA 3

▪ Definición de tipos de barreras al comercio

Comisiones Fletes Internos

➢ Los aranceles proporcionan a las mercancías producidas en el país una

➢ Arancel ad-valorem: es el que se calcula como un porcentaje del valor de la

Las personas y empresas residentes y no residentes que realizan actividades

➢ Prohibiciones a las importaciones.

➢ Restricciones cuantitativas o cuotas.

➢ Licencias o permisos para importar.

➢ Normas técnicas (Regulaciones Ambientales,

➢ Certificados por exigencias fito y zoosanitarias.

Medidas que sin ser aranceles, aumentan el costo de las importaciones de un

TIPOS DE MEDIDAS PARA ARANCELARIA:

▪ Criterios de valoración aduanera.

▪ Impuestos mínimos a la importación.

▪ Tipos de cambio diferenciados.

Derechos Compensatorios: Antidumping, Salvaguardas

Según el Acuerdo del Valor de la O.M.C.

Establecido en el Arancel de Aduanas.

Base imponible = Valor CIF Aduanero

2.- Derecho Ad – Valorem = VALOR CIF X TASA

➢ Grava importaciones de productos agropecuarios: Arroz, maíz amarillo, leche

➢ Agua mineral natural o mineral medicinal.

Dependiendo de la cantidad de litros: menor o igual a 2

➢ Tractores usados de carretera para semirremolques.

ISC: 100% del precio de Venta al público

▪No aplica para:

➢Importaciones realizadas por agentes de retención de IGV designados por

➢Importaciones del sector público.

➢Importaciones al amparo de la Ley 27037 – Ley de Promoción de la

➢Los envíos de Socorro.

➢No aplica para importaciones con declaración simplificada (Valor de Factura

➢No aplica para equipaje y menaje de casa.

Grava la importación de todos los bienes

➢Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de

Ejemplo Derechos Antidumping :

Ejemplo: Derechos Compensatorios:

A.- Tasas 10%

✓ Tenga condición no habido.

Caso Práctico Ejemplo:

Producto: MASCARILLA DE PROTECCIÓN.

Caso Práctico Ejemplo:

1.- Determinar base imponible:

Caso Práctico Ejemplo:

2.- Cálculo derechos:

CIF USD 30,966.56

Caso Práctico Ejemplo:

2.- Cálculo derechos (continuación.):

TOTAL DE DERECHOS E IMPUESTOS: USD 9,228.02

Cálculo Derechos e Impuestos a la Importación

Existen dos tipos de aranceles: ad-valorem y los aranceles específicos. A partir de la

Las personas y empresas residentes y no residentes que realizan actividades de

Existen tres tipos de Barreras al comercio internacional: arancelarias, no arancelarias y

Antidumping es cuando un productor nacional considera que las ventas de su empresa en