ORDINARIO II - 2022

TRIBUTACIÓN APLICADA
Eco. Andrés Vítores
 OBJETIVO Objetivos
GENERAL específicos

Ejecutar la revisión de normas de - Diseñar las bases teóricas y prácticas

aplicación general para toda clase de necesarias para las auditorías
tributos en el Ecuador, como lo tributarias
establece el Código Tributario y la - Proporcionar conocimientos para
Ley de Régimen Tributario Interno. identificar los conceptos sobre las
Además, revisar las normas y principales normativas que enmarcan
procedimientos de aplicación para los los tributos en el Ecuador
impuestos de mayor recaudación - Estudio y aplicación práctica de las
como son el Impuesto a la Renta y el normas referidas a los impuestos de
Impuesto al Valor Agregado, mayor recaudación en el Ecuador
CONTENIDO DE LA ASIGNATURA

CONTABILIDAD
EMPRESARIAL Y
FISCAL

LOS TRIBUTOS Y
FISCALIDAD
LA OBLIGACION
INTERNACIONAL
TRIBUTARIA

TRIBUTACIÓN

EL CONTROL DEBERES
INTERNO Y FORMALES DEL
EXTERNO CONTRIBUYENTE

IMPUESTO A LA
RENTA Y AL
VALOR AGREGADO
 HISTORIA DE LOS TRIBUTOS

► https://www.youtube.com/watch?v=AYZhTfcINBs
Contabilidad financiera y contabilidad
fiscal.

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD FISCAL

• Su función es elaborar información para • Su función consiste en producir la
los usuarios internos de la empresa, información requerida por el Servicio de
como son: los directivos y socios de la Rentas Internas (SRI).
empresa, es objetiva y origina • Se origina conforme a la normatividad
información para presupuestos y de leyes fiscales del país.
estándares de costos.
• Brinda información histórica de la
empresa que es utilizada por directivos y
socios para analizar y evaluar las
estrategias establecidas en un tiempo
determinado.
 LAS LEYES Y SU IMPORTANCIA EN LA
SOCIEDAD

Imagínate el tránsito de una importante avenida donde se podría

circular de cualquier manera, en todos los sentidos y formas posibles.
Además, se podría estacionar donde quisieras y como se te ocurriera.

¿Cuanto crees que duraría?,

¿Pensarías acaso poder cruzar una de sus calles?
 Las leyes y su importancia en la
sociedad
La Real Academia Española define la
ley como aquel precepto dictado por
la autoridad competente, en que se
manda o prohíbe algo en consonancia
con la justicia y para el bien de los
gobernados.

Su importancia:

❖ Controlar a los dirigen o ejecutan un poder.

❖ Mantener la armonía y el equilibrio social.
Las leyes y su importancia en la
sociedad

Respetar la ley, acatar las resoluciones

judiciales nos hace mejores como sociedad,
y si no estamos de acuerdo se deben ocupar
los medios legales para ello, con
argumentos reales y verdaderos sustentados
en medios de prueba y no simples
percepciones personales y subjetivas
Jerarquía de la Norma Jurídica en
Ecuador.

Artículo 424
Artículo 425
Jerarquía de la norma jurídica en Ecuador
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA

TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES

LEYES ORGÁNICAS

LEYES ORDINARIAS

NORMAS REGIONALES Y ORDENANZAS

DISTRITALES
Pirámide de
Kelsen
DECRETOS Y REGLAMENTOS

ORDENANZAS

ACUERDOS Y
RESOLUCIONES

DEMÁS
ACTOS
La Constitución Vigente (2008)

Artículo
424 y
425

Artículo Artículo
301 132 # 3

Artículo
Artículo
133,
300
134,135

Artículo
140
¿Cuándo se requiere de una ley?

LA ASAMBLEA NACIONAL DEL ECUADOR APRUEBA

LAS LEYES EN NUESTRO PAÍS.
¿Quiénes pueden presentar un proyecto de ley?

Los asambleístas con el

apoyo de una bancada 137 asambleístas
legislativa o de al menos 5% son 7
5% de sus miembros.

Ciudadanos en goce de los

derechos políticos y
13,45 millones Las otras funciones del
organizaciones que
2,5% 33,750 Estado en los ámbitos de su
cuenten con el respaldo de
competencia
por lo menos el 0,25 % de
inscritos en el padrón

Corte Constitucional, El Presidente de la

Procuraduría y Fiscalía República

Art. 134 C.P

Proceso ordinario para aprobación de leyes

PRESENTACIÓN DEL PROYECTO

Se difundirá el proyecto y se remitirá al
Presidencia de la Asamblea
Consejo de Administración Legislativa (CAL).

CALIFICACIÓN DEL CAL.

Cumpla con los requisitos establecidos:
30 días para su pronunciamiento motivación, articulación, se refiera a una sola
materia.

PRIMER INFORME DE COMISIÓN

La Comisión presentará su informe en un
Si es calificado por CAL se remitirá a la
plazo de 15 a 45 días pudiendo solicitar una
Comisión respectiva.
prórroga de 20 días
Proceso ordinario para aprobación de leyes

PRIMER DEBATE
Los asambleístas presentarán sus observaciones durante la
El informe se trata en una sola sesión. sesión o hasta 3 días después por escrito.
Pueden resolver archivar el proyecto de ley.

SEGUNDO INFORME DE COMISIÓN

La Comisión debe analizar las observaciones Tiene un plazo máximo de 45 días para emitir su
presentadas. informe, pudiendo solicitar una prórroga

SEGUNDO DEBATE
Se presenta el informe en una sola sesión y se pueden Los cambios pueden ser al texto íntegro, títulos,
incorporar cambios al proyecto. capítulos, secciones o artículos.
Proceso ordinario para aprobación de leyes

VETO O SANCIÓN DEL PRESIDENTE DE LA

REPÚBLICA.
Una vez aprobado se remite al Presidente de la
República. La máxima autoridad podrá sancionarlo u
objetarlo parcial o totalmente.

Si la objeción se fundamenta en la
inconstitucionalidad total o parcial del proyecto se
requerirá el dictamen de la Corte Constitucional en
un plazo no mayor a 30 días.

Art. 137 y 138 C.P

Proceso ordinario para aprobación de leyes

VETO PARCIAL
La Asamblea Nacional podrá allanarse a la objeción o ratificar el proyecto inicialmente
aprobado en un plazo de 30 días .
Si la Asamblea no considera el veto o no se ratifica en su texto entenderá que se allanó.

VETO TOTAL
La Asamblea Nacional podrá volver a considerarlo después de 1 año.
Podrá ratificarlo en su solo debate con el voto favorable de las dos terceras partes de
sus miembros ( 91 votos).

SANCIÓN O NO OBJECIÓN
Si el proyecto es sancionado o no ha sido objetado en un plazo de 30 días, este será
promulgado y se lo publicará en el Registro Oficial.
Proyectos de ley urgente en materia económica.

Únicamente el Presidente de la República La Comisión respectiva tiene un plazo

puede enviar proyectos de ley calificados entre 5 y 15 días para presentar su
de urgencia en materia económica. informe para primer debate.

La Asamblea deberá aprobarlos,

El plazo para presentar el informe para
modificarlos o negarlos dentro de un
segundo debate es de 4 días.
plazo no mayor a 30 días .

Si un proyecto de ley con carácter de

Mientras se discute el proyecto de
urgencia en materia económica no es
urgencia económica no se podrá enviar
aprobado, modificado o negado en el
otro proyecto de igual definición (
plazo de 30 días el Presidente de la
estado de excepción).
República lo promulgará como decreto.
Ejemplo: Ley de urgencia económica.
 LAS FINANZAS PÚBLICAS
Los elementos que integran las finanzas públicas son los siguientes conceptos:

Las Necesidades Públicas: Nacen de la colectividad y se satisfacen mediante

la actuación del Estado, el cual se encarga de garantizar a la población con las
principales necesidades que se originen dentro de la misma.

Servicios Públicos: Son las actividades que el Estado realiza con el fin de
procurar de la satisfacción de las necesidades públicas.

Gasto Público: Son las inversiones o erogaciones de riquezas que las entidades
públicas hacen para la producción de los servicios necesarios que cumplan con
la satisfacción de las necesidades públicas.

Recursos Públicos: Son los medios mediante los cuales se logran sufragar los
gastos públicos que constituyen todos los ingresos financieros al tesoro del
Estado, sin importar cuál sea su naturaleza, es decir, económica o jurídica.
 Ingresos del Estado Ecuatoriano
Los ingresos son los recursos que obtiene el Estado por la recaudación de tributos; por
la venta de bienes, como del petróleo y sus derivados; transferencias y donaciones
que se reciben; el resultado operacional de las Empresas Públicas entre otros. Todos
estos ingresos se destinarán para cubrir las obligaciones contraídas para la prestación
de bienes y servicios públicos.
El ingreso se divide en:
► Ingresos Permanentes: Son aquellos ingresos que se mantienen durante un
período de tiempo, y son predecibles. En este campo están los impuestos como el
IVA, ICE, Impuesto a la Renta, a la salida de divisas, tasas aduaneras, entre otros.
► Ingresos No Permanentes: Son aquellos ingresos no predecibles en el tiempo. Ej:
los ingresos petroleros, venta de activos, los desembolsos de créditos, entre otros.

Los ingresos además tienen una clasificación económica y

se dividen en ingresos corrientes, de capital y de
financiamiento.
 
 IVA 41%
IR 32%
ARANC 9%
ISD 9%
ICE 6%
OTROS 3%

El 63% del total de ingresos del Estado lo obtiene de

los Tributos
 LA POLÍTICA FISCAL -

► Al principio del siglo XXI, Ecuador adoptó la moneda

estadounidense (dólar) y se obligó a que se mejorara la política
fiscal, los tributos se transformaron en una herramienta de
política económica general y en el medio primordial para recabar
el ingreso público.
► El Gobierno puede adoptar medidas de política fiscal a través de:
► La inversión del Estado (Gasto Público)
► La Política Tributaria
La Política Tributaria
Como un componente de la política fiscal, la tributación está principalmente
destinada a producir ingresos, para el presupuesto público, que financien el
gasto del Estado.

Esta función de la política tributaria debe estar orientada por algunos principios
fundamentales sobre la imposición que se han enunciado, evolucionado y
probado a través del tiempo, y sirven de pautas para el diseño de los sistemas
tributarios.

Mientras más apegada a ellos es una política tributaria, los resultados de su

aplicación, son más deseables y favorables, tanto para el Estado como para los
ciudadanos.
 Principios Fundamentales de la
Tributación
SUFICIENTE EQUIDAD NEUTRALIDAD SIMPLICIDAD

• Generalidad de • Imposiciones • Poca • Costos no

los tributos, es graduadas de interferencia de elevados y
decir, que sean acuerdo con las la tributación en justificados de
para todos manifestaciones el cumplimiento por
• Determinación de bienestar funcionamiento parte de los
justa de las económico del del mercado contribuyentes y
exenciones, es contribuyente • Evita que se de control por
decir, de quienes • Creación de generen parte de la
no pagan ciertos categorías o distorsiones en la administración
tributos clasificaciones de asignación de tributaria
• Amplitud de las contribuyentes recursos para las • Transparencia en
bases económicas • Reconocimiento actividades la administración
y de los sujetos de que igualdad económicas de la tributaria
alcanzados por jurídica no población debido • Conocimiento de
los tributos significa a la presencia de los
indiferenciación los tributos contribuyentes
tributaria sobre las
obligaciones
tributarias
Efecto de un impuesto al consumo
LEYES TRIBUTARIAS EN EL ECUADOR

Código Tributario

Reglamento de aplicación de
Ley de Régimen Tributario
la Ley de Régimen Tributario
Interno
Interno.

CONSTITUCIÓN 2008
Reglamento a la Ley para el
Desarrollo Económico y
Ley para el Desarrollo
Sostenibilidad
Económico y Sostenibilidad
Fiscal tras la Pandemia Título I, Reformas a LRTI
COVID-19 Título II, Reformas a Código
Cap. 5, Crea el RIMPE

Resoluciones del Servicio de

Rentas Internas (SRI).

https://nmslaw.com.ec/vigencia-ley-desarrollo-economico/
 • Ley orgánica

• Regula las relaciones jurídicas

proveniente de los tributos
entre los sujetos activos y los
Código contribuyentes o responsables
de aquellos.
Tributari
• Artículo 1: Definición de
o tributos
• Artículo 2: Supremacía
• Artículo 6: Fines de los tributos
• Artículo 5: Principios
tributarios
Art. 1: Ámbito de aplicación.- Los preceptos de este Código regulan las
relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los
contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarán a todos los tributos:
nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de
los mismos, así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.

"Tributo" es la prestación pecuniaria exigida por el Estado, a

través de entes nacionales o seccionales o de excepción, como
consecuencia de la realización del hecho imponible previsto en la
ley, con el objetivo de satisfacer necesidades públicas. Los
tributos son: impuestos, tasas y contribuciones especiales
(inciso reformado Art. 67 LODES)

Art. 2: Supremacía de las normas tributarias.- Las disposiciones de este

Código y de las demás leyes tributarias, prevalecerán sobre toda otra norma de
leyes generales. En consecuencia, no serán aplicables por la administración ni
por los órganos jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera
contravengan este precepto.
Art. 5: Principios tributarios.- El régimen tributario
se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, confianza legítima,
simplicidad administrativa, irretroactividad,
equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria.
Se priorizarán los impuestos directos y progresivos.
(Artículo reformado Art. 68 LODES)

Art. 6: Fines de los tributos.- Los tributos, además de ser medios para
recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de política económica
general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia
los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de
estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta
nacional.
 • Es un ingreso público creado por el
estado mediante ley u ordenanza
del cual recibe dinero o especies
con base a la capacidad de
contribución de las personas
naturales o jurídicas
Los.
• La palabra tributo proviene de la
tributos voz latina tributum que significa
carga, gravamen, imposición.

• Están encaminados a financiar los

servicios públicos y otros propósitos
de interés general

https://www.youtube.com/watch?v=P5cCSZEYRCk
 Fines de los tributos
► Son medios para recaudar ingresos públicos para que el estado a
diferencia de los ingresos privados, estos puedan satisfacer necesidades
de la sociedad como: salud, educación, vialidad, entre otros.
► Los tributos solo pueden recaer, sobre la capacidad contributiva,
medida en función de la renta, bien sea como ingreso, como consumo,
o su ahorro o capitalización.
► Servirán como instrumento de política económica general, estimulando
la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines
productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de
estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de
la renta nacional.
 Clasificación de los tributos
• Es aquella prestación en dinero realizada por los
contribuyentes que por ley están obligados al
IMPUESTOS pago, cuya prestación es exigida por un agente
recaudador ( Estado).
• Existen impuestos nacionales y municipales.

• Es una prestación en dinero que debe pagar el

contribuyente, pero únicamente cuando recibe
TASAS la realización de un servicio efectivamente
prestado por el ente recaudador, ya sea en su
persona o en sus bienes.

• Son valores económicos que el Estado o ente

CONTRIBUCIONES recaudador, exige en razón de la ejecución de
ESPECIALES O DE una obra pública, cuya realización o
MEJORA construcción debe proporcionar un beneficio
económico en el patrimonio del contribuyente.
IMPUESTOS INDIRECTOS son aquellos que gravan el consumo de bienes y
servicios, por tanto, pueden trasladarse a terceros. Ejemplo:
• El Impuesto al Valor Agregado (IVA),
• El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
• El Impuesto Redimible a Botellas Plásticas

IMPUESTOS DIRECTOS son aquellos que gravan directamente las fuentes de

riqueza, la propiedad o la renta; entre ellos:
• El Impuesto sobre la Renta
• A las Herencias, Legados y Donaciones

IMPUESTO REGRESIVO es aquel que capta una tasa relativa menor a medida que
el ingreso de la persona que paga aumenta. En otras palabras, son impuestos que
no tienen en cuenta la capacidad económica del contribuyente

IMPUESTO PROGRESIVO es un sistema de impuestos en dónde se establece que a

mayor nivel de renta, mayor será el porcentaje de impuestos a pagar sobre la
base imponible.
ACTIVIDAD EN CLASE

► Observar el siguiente video

► Sin impuestos hay paraíso: https://youtu.be/9W9rMAuIpG0
► ¿Por qué el IVA es progresivo?
 Actividad
Realiza la lectura del documento:
¿Es el IVA un impuesto regresivo o progresivo?. ¿ Qué tipo de tributación
conviene al Ecuador?
https://www.youtube.com/watch?v=ZCGsG9z5djY
ORDINARIO II - 2022
 PRINCIPIOS GENERALES TRIBUTARIOS

“El régimen tributario se regirá por los principios de:

Generalidad, progresividad, eficiencia,

simplicidad administrativa, irretroactividad,
equidad, transparencia y suficiencia
recaudadora.

Artículo 300 de la Constitución del Ecuador

https://www.youtube.com/watch?v=p5FDJtw1gKg&t=35s
 PRINCIPIO DE GENERALIDAD

• Este principio exige que todos en general o la generalidad de un

segmento del todo, deba pagar los tributos y que nadie se encuentra
exento de su cumplimiento
• Este principio no es absoluto y permite sus excepciones
• La generalidad exige que todos pague aun cuando no sea en la misma
proporción, dependiendo de su capacidad contributiva
• No debe existir privilegios a favor de una persona o un grupo de
personas.
 PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD

• El tributo debe considerar la capacidad contributiva del

contribuyente, de tal modo que el que tenga más pague un mayor
valor a aquél que tiene menos.

• A cada quien según lo que corresponda de acuerdo a sus

necesidades o características.

• Este principio se refleja en las tablas progresivas del impuesto.

 PRINCIPIO DE EFICIENCIA

• Es importante que el tributo pueda ser administrado con una fracción de

lo que se recauda.
• La administración de un tributo, incluido la implementación, control y
recaudación, debe ser lo menos costoso posible.
• Dependiendo el tipo de tributo el costo de su administración varía. Los
cruces de información y las retenciones en la fuente, favorecen el
disminuir el costo de administración del tributo.
 PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD

• El tributo de recaudarse en el mejor momento que favorezca el

cumplimiento voluntario.

• Debe facilitarse al contribuyente el pago de la obligación tributaria.

• Eliminación de la declaración de los impuestos a través de los

formularios.

• Los regímenes simplificados contribuyen a fortalecer la cultura

tributaria y a ampliar la base de contribuyentes.
 PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD

• Las leyes rigen para lo venidero y generalmente no tienen efecto o aplicación

retroactiva
• No se dictarán leyes tributarias con efecto retroactivo, aún a beneficio de los
contribuyentes. (Art.3 CT).
 PRINCIPIO DE EQUIDAD

• El tributo no solo debe tener una finalidad fiscalista o recaudadora.

• El tributo debe contribuir a una mejor distribución de la riqueza nacional.
• El tributo puede ser utilizado como herramienta de política económica.
• El tributo debe considerar las diferencias que existe en los contribuyentes,
en cuanto a su capacidad contributiva y su disposición al sacrificio fiscal.
 PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA

• Las declaraciones e informes de los contribuyentes, responsables o

terceros, relacionadas con las obligaciones tributarias, serán utilizadas
para los fines propios de la administración tributaria.

• La administración tributaria, deberá difundir anualmente los nombres

de los sujetos pasivos y los valores que hayan pagado o no por sus
obligaciones tributarias. (Art.99 CT)

• El Gobierno Nacional informará anualmente sobre los montos de los

ingresos tributarios recaudados y el destino de éstos. (Art.100 CT).
PRINCIPIO DE SUFICIENCIA RECAUDATORIA

• El sistema económico es social y solidario;… propende a una relación

dinámica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armonía
con la naturaleza;…” (Art.283 Constt.)
• La política fiscal tendrá por objetivos específicos: 1) Financiamiento de
servicios, inversiones y bienes públicos: 2) La redistribución del ingreso
por medio de transferencias, tributos y subsidios adecuados; 3) La
generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de
la economía…” (Art.285 Constt.).
PRINCIPIOS GENERALES TRIBUTARIOS
EN LA CONSTITUCIÓN. ART. 301.

“Art. 301.- Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley

sancionada por la Asamblea Nacional se podrá establecer, modificar, exonerar o
extinguir impuestos.
Sólo por acto normativo de órgano competente se podrán establecer, modificar,
exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones
especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley.

NO HAY TRIBUTOS SIN ACTO

LEGISLATIVO
 FACULTAD REGLAMENTARIA
► Sólo al Presidente de la República, corresponde dictar los reglamentos para la
aplicación de las leyes tributarias.

► El Director/a General del Servicio de Rentas Internas (SRI) y el Directora/a del

Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador (SENAE) , en sus respectivos ámbitos,
dictarán circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicación de las
leyes tributarias y para la armonía y eficiencia de su administración.

► Ningún reglamento podrá modificar o alterar el sentido de la ley ni crear

obligaciones impositivas o establecer exenciones no previstas en ella.

► En ejercicio de esta facultad no podrá suspenderse la aplicación de leyes,

adicionarlas, reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo
responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los administrados,
el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.

Artículo 7. Código Tributario

https://www.sri.gob.ec/informacion-general
Tipos de tributos aplicados en los Gobiernos
Autónomos Descentralizados y Consejos
Provinciales
 RÈGIMEN TRIBUTARIO
► El régimen tributario es la norma jurídica que regula las relaciones entre el
Estado y demás entes acreedores de tributos, y quienes tienen obligaciones
tributarias para con ellos.
► Ayudan al estado a regular el sistema recaudatorio de los tributos, ayudando
a reforzar la cultura tributaria.
► Existen 2 regímenes:

Régimen Simplificado
Régimen Tributario para Emprendedores y
General Negocios Populares
RIMPE
 OBLIGACION TRIBUTARIA

► El Art.15 del Código Tributario expresa que:

“Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal,
existente entre el Estado o las entidades acreedoras de
tributos y los contribuyentes o responsables de
aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una
prestación en dinero, especies o servicios apreciables
en dinero, al verificarse el hecho generador previsto
por la Ley”.
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

La ley

Sujeto Hecho
pasivo generador

Sujeto
activo
 • La ley es la facultad de establecer, modificar o
extinguir tributos, por lo que dicho elemento
La ley es exclusivo del Estado, en consecuencia no ;
hay tributo sin ley.

• Art. 16 del Código Tributario expresa que se

entiende por hecho generador al presupuesto
establecido por la ley para configurar cada
tributo.
Hecho • El hecho generador es aquella condición que
Generador da nacimiento a la obligación tributaria, es
decir, es el mecanismo del cual se vale la ley
para crear la relación jurídico tributaria con el
sujeto pasivo, pues la ley por sí sola no puede
cumplir con este fin
 • El Art. 23 del Código Tributario pronuncia que
sujeto activo es el ente público acreedor del
Sujeto tributo.
• Es el ente acreedor o consignatario del tributo,
activo puede ser el Estado (administrado por el SRI),
Municipios, Consejos Provinciales, o cualquier ente
merecedor del tributo.

• El Art. 24 del Código Tributario profiere: es sujeto

Sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la
Ley, está obligada al cumplimiento de la
pasivo prestación tributaria, sea como contribuyente o
como responsable.
 Base Tarifa
imponible • También se la designa
como tipo impositivo,
• Constituye la cuantía es aquella cantidad o Cuantía
sobre la cual se obtiene porcentaje que se
un impuesto determina Es valor a pagar por
aplica a la base parte del sujeto pasivo;
do imponible para resulta de aplicar la
• Es el valor numérico determinar la cuantía tarifa a la base
sobre el cual se aplica del impuesto imponible
la tasa del tributo o
tarifa
Elementos del Hecho Generador
► Elemento objetivo. Consiste en la descripción del hecho concreto en la
norma tributaria que el contribuyente o sujeto pasivo de la obligación
tributaria puede realizar materialmente.
► Elemento subjetivo. Los sujetos que intervienen en la obligación tributaria
una vez que se ha realizado el hecho generador, son el sujeto activo y pasivo.
Al dar nacimiento a la obligación tributaria, el hecho imponible determina
cuál va a ser el uno y el otro.
► Elemento espacial. Constituye la hipótesis legal establecida en la norma
tributaria que señala el lugar en el cual el destinatario de la norma realiza el
hecho que está descrito en la misma.
► Elemento temporal. Es el que nos permite determinar el momento en el que
se realiza el hecho generador. Este elemento es muy importante, ya que en el
momento en que se produzca el hecho generador nace la obligación tributaria
y por tanto se aplica la ley vigente a la fecha de su realización.
Tipos de hechos generadores…

► Puede ser un hecho material. Ejemplo: La importación de un vehículo

► Un acto jurídico. Ejemplo: Celebración de un contrato

► El ejercicio de una actividad económica. Ejemplo: El comercio

► Una actividad lucrativa. Ejemplo: Obtención de renta

 SUJETOS ACTIVOS

S.R.I
Organismos
Centrales
SENAE

Sujeto Organismos
D.A.C
Activo Excepción

Consejos
Provinciales
Organismos
Seccionales
G.A.D.
 SUJETO PASIVO

CONTRIBUYENTE
RESPONSABLE

Es la persona natural o
jurídica a quien la ley Es la persona que sin tener
impone la prestación Toda obligación tributaria el carácter de
tributaria por la es solidaria entre el contribuyente debe, por
verificación del hecho contribuyente y el disposición expresa de la
generador. Nunca perderá responsable, quedando a ley, cumplir las
su condición de salvo el derecho de éste de obligaciones atribuidas a
contribuyente quien, repetir lo pagado en contra éste.
según la ley, deba del contribuyente, ante la
soportar la carga justicia ordinaria y en
tributaria, aunque realice juicio verbal sumario.
su traslación a otras
personas.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS
TRIBUTOS.

https://youtu.be/BPuF7HLnQ60
OTROS RESPONSABLES.ART. 29

Las personas naturales o jurídicas que, en razón de

su actividad, función o empleo, estén en posibilidad
de retener tributos y que, por mandato legal,
disposición reglamentaria u orden administrativa,
estén obligadas a ello.
AGENTES DE https://www.sri.gob.ec/normativa-para-agentes-de-ret
RETENCIÓN encion-y-contribuyentes-especiales

Las personas naturales o jurídicas que, por razón de

su actividad, función o empleo, y por mandato de la
ley o del reglamento, estén obligadas a recaudar
tributos y entregarlos al sujeto activo.
AGENTES DE
PERCEPCIÓN
ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD.
La responsabilidad de los agentes de retención o de
percepción es directa en relación al sujeto activo y
por consiguiente son los únicos obligados ante éste
en la medida en que se haya verificado la retención
o percepción de los tributos; y es solidaria con el
contribuyente frente al mismo sujeto activo, cuando
no se haya efectuado total o parcialmente la
retención o percepción.
Sin perjuicio de la sanción administrativa o penal a
que hubiere lugar, los agentes de retención o
percepción serán responsables ante el contribuyente
por los valores retenidos o cobrados contraviniendo
las normas tributarias correspondientes, cuando no
los hubieren entregado al ente por quien o a cuyo
nombre los verificaron.
 TIPOS DE
CONTRIBUYENTES

PERSONAS PERSONAS
NATURALES JURÍDICAS

Sector
Obligados a No obligados Privado Sector
llevar a llevar
Nacionales y Público
contabilidad contabilidad
extranjeros

Régimen Con fines de Sin fines de

RIMPE Entidades Empresas
general lucro lucro
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
Ingresos anuales del
ejercicio fiscal inmediato
anterior hayan sido
superiores a $ 300.000

Capital propio superior

a $ 180.000 al 1 de
enero del año fiscal o al
inicio de operaciones

Costos y gastos anuales

imputables a la actividad
económica del ejercicio
fiscal inmediato anterior Art. 37 RLRTI
hayan sido superiores a
$ 240.000
¿QUÉ PASA SI NO SUPERO ESOS LÍMITES?

Las personas naturales y las sucesiones

indivisas que no alcancen los montos
establecidos en el primero y segundo
inciso de este artículo deberán llevar una
cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible.

Art. 19 LRTI
Concepto de Sucesión Indivisa
► En las sucesiones en las que hay más de un heredero o heredera, la
indivisión es la etapa que va desde la muerte del causante (la persona
fallecida) hasta que se hace el reparto de bienes entre los herederos y
herederas.
Otras consideraciones…
Art. 37 RLRTI
► Las personas naturales no estarán obligados a llevar contabilidad respecto a
los ingresos ajenos a su actividad económica, tales como: relación de
dependencia sujeta al Código de Trabajo, pensiones jubilares, herencias,
legados, donaciones…
► Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el
arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerará el límite del capital
propio.
► Las personas naturales y las sucesiones indivisas que hayan llevado
contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de
capital propio, ingresos brutos o gastos anuales, no podrán dejar de llevar
contabilidad sin autorización previa del Director Regional del SRI.
► La contabilidad deberá ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de
un contador legalmente autorizado.
► Los documentos sustentatorios de la contabilidad deberán conservarse
durante el plazo mínimo de siete años
Organizaciones de la Economía Popular y
Solidaria
Para efectos tributarios, las organizaciones de la
economía popular y solidaria, con excepción de las
cooperativas de ahorro y crédito, cajas centrales y
asociaciones, mutualistas de ahorro y crédito para
la vivienda, podrán llevar registros contables de
conformidad con normas simplificadas que se
establezcan en el Reglamento

SRI : Resolución No. NAC-DGERCGC19-00000039

¿Quiénes integran el régimen RIMPE?

RIMPE EMPRENDEDORES
Personas naturales y jurídicas con
ingresos brutos anuales de hasta USD
300.000 (al 31 de diciembre del año
anterior).

RIMPE NEGOCIOS POPULARES

Personas naturales con ingresos
brutos anuales de hasta USD 20.000
(al 31 de diciembre del año anterior).

https://www.sri.gob.ec/rimpe

► https://www.youtube.com/watch?v=aRKDGzsow84
 ¿Quiénes NO integran el RIMPE?
• Actividades de construcción, urbanización, lotización y otras similares
• Actividades profesionales, mandatos y representaciones.
• Actividades de transporte.
• Actividades agropecuarias.
• Actividades de comercializadoras de combustible.
• Actividades en relación de dependencia.
• Rentas de capital.
• Inversión extranjera directa y actividades en asociación pública-privada.
• Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y
farmacéuticas, industrias básicas, financiero, seguros
• Sector de la Economía Popular y Solidaria.
• Quienes hayan recibido ingresos brutos superiores a USD 300.000 en el año anterior
Deberes Formales del RIMPE
Tabla del IR régimen RIMPE Microempresas
Tabla de pago del IVA semestral
RIMPE microempresas
ORDINARIO II - 2022
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES

Obtener el
RUC

Acudir a las Emitir

oficinas del comprobante
SRI cuando lo PERSONAS de ventas
soliciten NATURALES autorizados
OBLIGADAS O NO A
LLEVAR
CONTABILIDAD

Llevar libros y
registros de
Declarar ingresos y
impuestos egresos
Contador

Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad: https://youtu.be/62iJpPA7bXE

¿Qué es el RUC?

El Registro Único de Contribuyentes

(RUC) es el número que identifica a
cada contribuyente que realiza una
actividad económica.
Cada contribuyente debe tener un
solo número de RUC

Es un instrumento que tiene por

función registrar e identificar a los
contribuyentes con fines impositivos y
proporcionar esta información a la
Administración Tributaria.
 ¿Cómo se conforma el RUC?

Personas naturales ecuatorianos y

extranjeros residentes

Sociedades privadas y extranjeros no residentes

(sin cédula)

Sociedades públicas
 ¿Quiénes están obligados a inscribirse en el RUC?

Todas las personas naturales y sociedades, nacionales y extranjeras, que

inicien o realicen actividades económicas en el país en forma permanente u
ocasional.

¿Quiénes NO están obligados a inscribirse en el RUC?

► Personas que no cumplan con una actividad económica.

► Aquellos que no hagan del comercio una actividad habitual.
► Personas que trabajan en relación de dependencia (excepto los
contadores públicos).
► Misiones diplomáticas, salvo el caso que presenten trámite de devolución
de IVA.
Requisitos para la inscripción en el RUC

► Original y copia de la cédula de identidad

► Original del certificado de votación del último proceso electoral.
► En el caso de extranjeros original y copia de pasaporte
► Original del documento que identifique domicilio actual del contribuyente o
del lugar en el que desarrolle su actividad económica. Puede ser contrato de
arriendo, planilla del pago de agua, luz o teléfono, etc.
► En el caso de que el trámite lo realice un tercero deberá presentar un poder
especial o un poder general con cláusula especial.

Para las Sociedades del sector público y privado:

• Formulario 01-A: Inscripción y Actualización Registro Único de

Contribuyente sociedades Sector Privado.
• Formulario 01-B: Inscripción y Actualización Establecimientos
Sociedades Sector Privado.
 ¿Cuándo se actualiza el RUC?
Se actualizará el RUC únicamente en las siguientes circunstancias:
► Cambio de dirección o de actividad económica.
► Cambio de representante legal.
► Apertura o cierre de establecimientos, sucursales o agencias en el país o en
el exterior.
► Cualquier acto societario que modifique la escritura pública de constitución
de la sociedad.
 Estados del RUC

ACTIVO SUSPENDIDO
• En el momento en
• Si suspende
PASIVO
que se inscribe en
temporalmente su • Si un
el RUC, su registro
actividad debe contribuyente
se coloca en estado
comunicar al SRI fallece, el RUC se
ACTIVO, a partir de
para que su CANCELA y se
este momento
registro pase a un ubicará en estado
deberá cumplir con
estado de PASIVO.
sus obligaciones
SUSPENDIDO.
tributarias.

Para que una sociedad cancele el RUC debe contar con la

notificación de la Superintendencia de Compañías.
 COMPROBANTES DE VENTAS
► Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y la presentación
de servicios o cualquier otra transacción gravada con tributos. Estos
documentos cuentan con autorización del SRI para ser emitidos.
► Todo contribuyente está obligado legalmente a entregar comprobantes de
venta válidos, retención y complementarios cuando exista transferencia de
dominio de un bien o la prestación de un servicio, acreditando el origen
licito de los bienes, sustento de costos y gastos para la declaración de
impuesto a la renta y reconocimiento de crédito tributario a favor del
contribuyente

Son utilizados como mecanismo de control

por parte de la Administración Tributaria
para la recaudación de los impuestos

https://www.youtube.com/watch?v=-ohbECQRJFU
 Obligación de emitir los comprobantes
de venta
► Sociedades y personas obligadas a llevar contabilidad tienen la
obligación de emitir comprobante de venta por cualquier monto.
► Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, inscritas en
el régimen general, deben emitir y entregar los comprobantes de
venta autorizados en todas sus transacciones. Solo por aquellas ventas
iguales o inferiores a $4,00 en que el consumidor no requiera su
comprobante de venta, se podrá emitir un comprobante de venta
diario que resuma dichas ventas.
► Las personas naturales o jurídicas inscritas en el régimen RIMPE

No emiten comprobantes de venta los empleados en

relación de dependencia.
Validez de los comprobantes de Ventas
 Clasificación de los comprobantes de
ventas
► Facturas y Notas de venta (RIMPE)
► Tiquetes de máquinas registradoras.
► Boletos o entradas a espectáculos públicos.
► Liquidación de compras de bienes y prestación de servicios.
► Documentos referidos en el Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos Complementarios:
► Los emitidos por bancos e instituciones financieras crediticias que se encuentren
bajo el control de la Superintendencia de Bancos.
► Documento aduanero unificado y demás documentos recibidos en las operaciones de
comercio exterior.
► Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y documentos de pago por sobrecargas por el
servicio de transporte aéreo de personas, emitidos por las compañías de aviación,
siempre que cumplan con los requisitos señalados en el reglamento en mención.
► Otros documentos complementarios que acreditan transacciones para efectos
tributarios: • Notas de crédito. • Notas de débito. • Guías de remisión
Comprobantes de ventas

► file:///C:/Users/Home/Downloads/Formato%20Factura%20IVA%20(3).pdf