Blindaje Fiscal-Legal de Los Contratos Ranero Abogados
Blindaje Fiscal-Legal de Los Contratos Ranero Abogados
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Fiscal-Contractual
“El SAT
ya lo sabe”
Desde el año 2021, los principales rubros de fiscalización del SAT se
encuentran los relacionados con :
1. Deducción de inversiones;
2. Pagos al extranjero;
3. Pérdidas fiscales;
4. Reestructuras corporativas;
5. Regímenes fiscales preferentes;
6. Variaciones en las Cuentas de Capital de Aportación y de Utilidad Fiscal Neta;
7. IVA de operaciones a la tasa del 0%;
8. Aplicación de saldos a favor y devoluciones improcedentes;
9. IVA de operaciones no objeto
10. IEPS acreditamientos y saldos a favor;
11. Márgenes de utilidad, deducciones y tasas por sectores; (Art., 33 i) CFF)
Claras
Suficientes
Confiables
Idóneas
Oportunas
Hoy en día el SAT está dejando la
carga de la prueba a los contribuyentes,
a efecto que sean éstos quienes le
demuestren de manera fehaciente y
precisa, a través de CONTRATOS, la
existencia y materialidad de las
situaciones jurídicas y fiscales
generadas.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- LA AUTORIDAD TIENE FACULTADES
PARA CUESTIONAR LA MATERIALIDAD DE LOS HECHOS QUE
SUSTENTAN LOS INGRESOS GRAVADOS Y LOS GASTOS DEDUCIDOS.-
“… el cumplimiento de los
requisitos aplicables a los
comprobantes fiscales no implica
que proceda automáticamente el
efecto fiscal que el contribuyente
pretenda…”
Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, jurisprudencia del 11 de octubre
de 2018)
Enséñame tus contratos y te diré
cual será tu futuro con el SAT,
en los siguientes años.”
LISTADO DE CONTRIBUYENTES PREVISTO EN EL ARTÍCULO 69-B, SEXTO PÁRRAFO, DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN. AL PUBLICARLO LA AUTORIDAD SÓLO ESTÁ OBLIGADA A INCLUIR A
QUIENES HAYAN LOGRADO ACREDITAR LA MATERIALIDAD DE LA TOTALIDAD DE LAS OPERACIONES
DECLARADAS PRESUNTIVAMENTE INEXISTENTES.
Hechos: Una Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia Administrativa declaró la nulidad parcial para efectos
de la resolución mediante la cual se resolvió que la empresa contribuyente no desvirtuó la presunción de
inexistencia prevista en el primer párrafo del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, vigente a
partir del 25 de junio de 2018, pues sólo demostró la materialidad de algunas de las operaciones. En su contra, la
contribuyente promovió amparo directo, al estimar que debió declararse la nulidad lisa y llana y ordenarse una
publicación en el Diario Oficial de la Federación donde se mencionara que se ubica en el listado de aquellos que
interpusieron un medio de defensa en contra del oficio de presunción.
Criterio jurídico: Este Tribunal Colegiado de Circuito determina que la obligación que establece el sexto párrafo
del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, para que la autoridad incluya a un contribuyente en
el listado que se publica trimestralmente en el Diario Oficial de la Federación y en la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria (SAT), de aquellos contribuyentes que logren desvirtuar los hechos que se
les imputan, así como de quienes obtuvieron resolución o sentencia firme que haya dejado sin efectos la
resolución a que se refiere el cuarto párrafo de dicho precepto, no se actualiza cuando no se logró
acreditar la materialidad de la totalidad de las operaciones declaradas presuntivamente inexistentes.
Amparo directo 94/2021. Mars Evvij, S.A. de C.V. 2 de septiembre de 2021. Unanimidad de votos. Ponente:
Claudia Mavel Curiel López. Secretario: Roberto Valenzuela Cardona.
Esta tesis se publicó el viernes 11 de febrero de 2022 a las 10:13 horas en el Semanario Judicial de la
Federación.
Art. 26 CFF Responsabilidad Solidaria Socios o accionistas
Fracción X Inciso H.
✓ No existen
✓ Están mal redactados
✓ No sirven para acreditar la razón de
negocios que justifique la deducción
Esquemas de simulación
CFDI inexistente
No se acredita la
▪ De actos materialidad
▪ De contratos
Carece de personal
▪ De operaciones
Carece de
infraestructura
Pruebas Digitales
{ Bytes hablen }
Hoy en día criterio interno que el SAT
está haciendo valer, es que no basta
verificar que se cumpla con los
requisitos de forma de los
comprobantes fiscales para que estos
sean deducibles de forma automática.
I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o
actividades menores a los realmente obtenidos o realizados o determinados conforme a
las leyes. …… en un ejercicio fiscal tenga erogaciones superiores a los ingresos
declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la
discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las
cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.
IV. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.
VIII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos de los
artículos 29 y 29-A de este Código.
✓ Expedición
De comprobantes fiscales que amparen
✓ Enajenación
operaciones inexistentes, falsas o actos
✓ Compra
jurídicos simulados
✓ Adquisición
2
Los contratos deben de incluir cláusulas a través de
las cuales se acredite la materialidad y la
razón de negocios que justifique la deducción
de un gasto, ya que el SAT ante su ausencia, puede
llegar a rechazar una deducción.
Fecha Cierta
3
documentos privados, como son: contratos civiles,
mercantiles y operaciones comerciales, que tiene
repercusiones en el ámbito fiscal.
Validez
Formalidades
Voluntad
Operaciones entre partes relacionadas
5
contratos de prestación de servicios entre partes
relacionadas que no se cobran, o se pagan por debajo
de un precio razonable de mercado;
Préstamos de dinero
6
toma una relevancia muy importante, ya que dependiendo de:
7
Los contribuyentes que realizan contratos
que estan vinculados actividades consideradas
como vulnerables en términos de la -Ley Federal
para Prevenir e Identificar Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita- y no están dados
de alta ante la Unidad de Inteligencia Financiera,
(UIF); o bien no presentan en tiempo y forma sus
reportes mensuales dentro el portal de la UIF;,
pueden llegar a ser sancionados con multas muy
elevadas.
Revelación de Esquemas Reportables
8
Existen contratos que por su contenido obligacional
pueden dar lugar a la obligación de Revelar un Esquema
Reportable al SAT, sl ubicarse en alguno de los supuestos
del Art. 199 del Código Fiscal de la Federación.
Tercerización de personal
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