Nic 36 26.09.22

NIC 36/ NIC 16
La empresa cuenta con una máquina petrolera que tiene un costo de adquisición de S/1’500,000. A la fecha, el bien tiene u
(20% anual) estimándose su valor de uso en S/900,000 y su valor de venta de la maquina en S/1’000,000.
Se debe tener en consideración que para poder vender el citado activo, es necesario invertir S/70,000 en repuestos; adem
ascendente al 10% por la venta de la máquina.
Se solicita: Determinar e indicar si existe desvalorización del activo y efectuar los registros contables que correspondan.
SUSTENTO CONTABLE
Desde 01.01.22 al 31.12.22 SUSTENTO TRIBUTARIO
Bien Máquina industrial

Costo S/. 1,500,000 Valor en uso
Depreiación de 1 año 300,000
Valor razonable - CV
VR
Repuestos
Comisiones 10%
Costo 1,500,000
(-) Dep. acumulada 300,000
Valor en libros S/ 1,200,000 > Valor recuperable S/
El activo esta deteriorado por
Tratamiento contable:
---------------1------------------
68 Valuación y deterioro 300,000
36 Deterioro del activo 300,000
ÁNALISIS NIC 12
ELEMENTO BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA DIFERENCIA S/
Activo 1,200,000 1,200,000 0

Deterioro -300,000 300,000
900,000 1,200,000 300,000
---------------2------------------
37 Activo diferido 88,500
88 IRD 88,500
CÁLCULO DEL IR CORRIENTE 2018
Utilidad antes de impuestos 1,000,000 295000
Adiciones
Deterioro de activos fijos 300,000
Total adiciones 300,000
Deducciones
Total deducciones -
Renta neta imponible 1,300,000
IR corriente 29.5% 383,500 38.35%

29.50%
------------x---------------- 8.85%
881 IRC 383,500
40 Impuestos por pagar 383,500 COMPROBACION:
IR TEORICO
Gssto por IR en el ejercicio 295,000 IR CORRIENTE

IR DIFERIDO
AÑO 2
Dterminé mal el deterioro
3X 300,000.00
7X 300,000.00
Utilidad antes de impuestos 1,000,000
Ingreso por recuperación del deterioro - 300,000

- 300,000
Renta neta imponible 700,000
IR corriente 29.5% 206,500

de S/1’500,000. A la fecha, el bien tiene una depreciación registrada por S/.300,000
aquina en S/1’000,000.
rio invertir S/70,000 en repuestos; además, se deberá reconocer una comisión
egistros contables que correspondan.
1
NTO CONTABLE Imp. Dep. 2
NTO TRIBUTARIO 3
4
5
900,000
azonable - CV
1,000,000 "EL MAYOR"
-70,000
-100,000
830,000
recuperable S/ 900,000
300,000
29.50%
Tipo Genera Monto IR Via DJ
Deducible Activo Diferido 88,500 Adición
900,000.00 1,200,000.00
DF 180,000.00 180,000.00 180,000.00 180,000.00

DT 240,000.00 240,000.00 240,000.00 240,000.00
- 60,000.00 - 60,000.00 - 60,000.00 - 60,000.00
Deducción Deducción Deducción Deducción
´1) 900,000 Revalución NIC 16
Año 3
720,000.00
2) 600,000 Dterioro NIC 36
Tasa Efectiva
Tasa Teorica
Diferencia
ROBACION:
295,000
383,500
-88,500 295,000
Valor en uso
Flujos futuros los trago a valor presente
300000
150,000
150,000
400,000
200,000
Valor en uso 900,000
180,000.00
240,000.00
- 60,000.00
Deducción
1 2
Activo 100 100 Costo
deterioro -30 no es aceptado tributariamente, por ende se adiciona en el cálculo de
100 70
año 2
Base contable Base tributaria
70 100
maquinaria 10% ind
Dep fin 7 7 7 7 7
(a) Dep trib 10 10 10 10 10 Depreciarse hasta extinguir su
(b) Costo 100

Dep -10
Valor en libro 90 La baja debe contar con informe
e se adiciona en el cálculo de IR
epreciarse hasta extinguir su costo

NIC 36/ NIC 16
La empresa cuenta con una máquina industrial que tiene un costo de adquisición de S/100,000. A la fecha, el bien tiene una de
(10% anual), estimándose su valor de uso en S/350,000 y su valor razonable en S/352,000.
SUSTENTO CONTABLE

Costo S/. 100,000 Valor en uso
Depreiación de 1 año 10,000
VR
Repuestos
Comisiones 10%
Costo 100,000
Valor en libros S/ 90,000 Valor recuperable S/

El activo debe ser revaluado 2
echa, el bien tiene una depreciación registrada por S/.10,000
ue correspondan.
Imp. Dep.
350,000
400,000 "EL MAYOR"

-8,000
-40,000
352,000
352,000
-
262,000
NIC 36/ NIC 16
125000
La empresa cuenta con impresoras matriciales que tiene un costo de adquisición de S/500,000. A la fecha, el bien tiene una de
(25% anual) estimándose su valor de uso en S/55,000 y su valor de venta en S/100,000.
Se debe tener en consideración que para poder vender el citado activo, es necesario invertir S/5,000 en repuestos; además, se
ascendente al 1% por la venta de la máquina.
SUSTENTO CONTABLE

Depreiación de 2 años 250,000
VR
Repuestos
Comisiones 1%
Costo 500,000
Valor en libros S/ 250,000 > Valor recuperable S/
El activo esta deteriorado por 1
---------------1------------------
ÁNALISIS NIC 12
ELEMENTO BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA DIFERENCIA S/ Tipo
Activo 250,000 250,000 0

Deterioro -156,000 156,000
94,000 250,000 156,000 Deducible
---------------2------------------
88 IRD 46,020

Utilidad antes de impuestos 1,000,000 295000
Adiciones
Deducciones
Total deducciones -
Renta neta imponible 1,156,000
IR corriente 29.5% 341,020 34.10% Tasa Efectiva

29.50% Tasa Teorica
------------x---------------- 4.60% Diferencia
881 IRC 341,020
IR TEORICO
Gssto por IR en el ejercicio 295,000 IR CORRIENTE 341,020

IR DIFERIDO -46,020
cha, el bien tiene una depreciación registrada por S/.250,000
en repuestos; además, se deberá reconocer una comisión
ue correspondan.
Imp. Dep.
55,000
100,000 "EL MAYOR"

-5,000
-1,000
94,000
94,000
156,000
29.50%
Genera Monto IR Via DJ
Activo Diferido 46,020 Adición

295,000
295,000
NIC 36/ NIC 16
La empresa cuenta con impresoras matriciales que tiene un costo de adquisición de S/800,000. A la fecha, el bien tiene una de
SUSTENTO CONTABLE

VR
Repuestos
Comisiones 1%
Costo 800,000
Valor en libros S/ 640,000 > Valor recuperable S/
---------------1------------------
ÁNALISIS NIC 12
Activo 640,000 640,000 0

Deterioro -40,000 40,000
600,000 640,000 40,000 Deducible
---------------2------------------
88 IRD 11,800

Utilidad antes de impuestos 100,000 29500
Adiciones
Deducciones
Total deducciones -
Renta neta imponible 140,000
IR corriente 29.5% 41,300 41.30% Tasa Efectiva

29.50% Tasa Teorica
------------x---------------- 11.80% Diferencia
881 IRC 41,300
IR TEORICO
Gssto por IR en el ejercicio 29,500 IR CORRIENTE 41,300

IR DIFERIDO -11,800
cha, el bien tiene una depreciación registrada por S/.160,000
ue correspondan.
Imp. Dep.
555,000
600,000 "EL MAYOR"
600,000
600,000
40,000
29.50%

29,500
29,500
NIC 36/ NIC 16
La empresa cuenta con impresoras matriciales que tiene un costo de adquisición de S/1,500,000. A la fecha, el bien tiene una
SUSTENTO CONTABLE
Bien Impresoras
Costo S/. 1,500,000 Valor en uso
VR
Repuestos
Comisiones 1%
Costo 1,500,000
Valor en libros S/ 1,200,000 > Valor recuperable S/
El activo esta deteriorado por 3
---------------1------------------
ÁNALISIS NIC 12
Activo 1,200,000 1,200,000 0

Deterioro -300,000 300,000
900,000 1,200,000 300,000 Deducible
---------------2------------------
88 IRD 88,500

Pérdida antes de impuestos -100,000 -100,000
Adiciones
Deterioro de activos fijos 300,000 - 300,000
Deducciones
Total deducciones -
Renta neta imponible 200,000 -400,000
IR corriente 29.5% 59,000 -59.00% Tasa Efectiva

29.50% Tasa Teorica
------------x---------------- -88.50% Diferencia
881 IRC 59,000
IR TEORICO
Gssto por IR en el ejercicio - 29,500 IR CORRIENTE 59,000

IR DIFERIDO -88,500
fecha, el bien tiene una depreciación registrada por S/.300,000
ue correspondan.
Imp. Dep.
855,000
900,000 "EL MAYOR"
900,000
900,000
300,000
29.50%

- 29,500
- 29,500

Nic 36 26.09.22

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Nic 36 26.09.22

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Nic 36 26.09.22

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

NIC 36/ NIC 16

Bien Máquina industrial

El activo esta deteriorado por

ELEMENTO BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA DIFERENCIA S/

Activo 1,200,000 1,200,000 0

CÁLCULO DEL IR CORRIENTE 2018

Utilidad antes de impuestos 1,000,000 295000

Renta neta imponible 1,300,000

IR corriente 29.5% 383,500 38.35%

Gssto por IR en el ejercicio 295,000 IR CORRIENTE

Dterminé mal el deterioro

Utilidad antes de impuestos 1,000,000

Ingreso por recuperación del deterioro - 300,000

Renta neta imponible 700,000

IR corriente 29.5% 206,500

egistros contables que correspondan.

Deducible Activo Diferido 88,500 Adición

DF 180,000.00 180,000.00 180,000.00 180,000.00

maquinaria 10% ind

(b) Costo 100

epreciarse hasta extinguir su costo

Bien Máquina industrial

El activo esta deteriorado por

400,000 "EL MAYOR"

Bien Máquina industrial

El activo esta deteriorado por 1

ELEMENTO BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA DIFERENCIA S/ Tipo

Activo 250,000 250,000 0

CÁLCULO DEL IR CORRIENTE 2018

Renta neta imponible 1,156,000

IR corriente 29.5% 341,020 34.10% Tasa Efectiva

Gssto por IR en el ejercicio 295,000 IR CORRIENTE 341,020

en repuestos; además, se deberá reconocer una comisión

100,000 "EL MAYOR"

Activo Diferido 46,020 Adición

Bien Máquina industrial

El activo esta deteriorado por

ELEMENTO BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA DIFERENCIA S/ Tipo

Activo 640,000 640,000 0

CÁLCULO DEL IR CORRIENTE 2018

Renta neta imponible 140,000

IR corriente 29.5% 41,300 41.30% Tasa Efectiva

Gssto por IR en el ejercicio 29,500 IR CORRIENTE 41,300

600,000 "EL MAYOR"

Activo Diferido 11,800 Adición

El activo esta deteriorado por 3

ELEMENTO BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA DIFERENCIA S/ Tipo

Activo 1,200,000 1,200,000 0

CÁLCULO DEL IR CORRIENTE 2018

Renta neta imponible 200,000 -400,000

IR corriente 29.5% 59,000 -59.00% Tasa Efectiva

Gssto por IR en el ejercicio - 29,500 IR CORRIENTE 59,000

900,000 "EL MAYOR"

Activo Diferido 88,500 Adición

También podría gustarte