MARCO CONCEPTUAL

OBJETIVO DE LA NORMATIVA CONTABLE: estandarización de la gestión contable, para q la

información este registrada bajo los estándares y criterios que establece la norma al comprar
permitiendo uniformidad y comparabilidad.

Estandarización = que todas las empresas lleven información igual para todas las empresas

Usuarios= accionistas, gerentes, ejecutivos, empleados, trabajadores, proveedores,

organismos de control, clientes, sector financiero.

DIRECTRICES PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS

Comprensibilidad: Fácil entendimiento para los usuarios

Relevancia: información importante; influencia predictiva y confirmativa para los usuarios

Comparabilidad: los estados financieros se puedan comparar en la empresa y con otras

empresas

Fiabilidad: Libre de errores, prejuicios; presentación razonable, Prudencia e integridad.

CONSIDERACIONES FUNDAMENTALES

Negocio en marcha: La empresa debe estar en funcionamiento por un largo periodo,

continúen con sus operaciones; que tengan futuro una larga vida.

-Se guía bajo el supuesto de la continuidad de las operaciones dentro de un futuro predecible a
menos q la gerencia indique lo contrario.

Devengo: reconocimiento de las transacciones cuando suceden, las operaciones deben ser
tomadas en cuenta cuando suceden, el momento que se da la transacción.

NIC 7

DEFINIIONES

Efectivo= Disponible

Equivalentes de efectivo= Inversiones a corto plazo

Actividades de operación= Actividades principales que generan los ingresos

Actividades de inversión=actividades de adquisición o venta de activos a largo plazo

Actividades de financiamiento=resultado por cambios en el patrimonio y prestamos adquiridos

OBEJETIVO= Proveer de información histórica de los cambios del efectivo de la empresa por
las transacciones, actos de comercio.
Se vinculan a las actividades de operación, inversión (inversiones) y financiamiento (fuentes de
financiamiento para desarrollarse en el mundo comercial).

ALCANCE= cubre a todas las empresas sin importar tamaño, naturaleza, deben preparar un
flujo de efectivo, para proyectar la administración en estos en base a los requerimientos bajo
lo estipulados en la norma, usando la información año inmediato anterior.

INFORMACIÓN NECESARIA

Balance de resultados (información del periodo pérdida o utilidad)

Estado de situación financiera (situación económica)

QUÉ MUESTRA: movimiento en las entradas y salidas a partir de un saldo inicial, corresponde
al origen y destino del dinero se muestra en planificación que nos dice el origen y destino.

Flujo final= si la gestión estuvo bien o no; nuestra al usuario lo que se tiene q hacer respecto a
los resultados.

Tiene un saldo inicial y flujo final, podemos detectar el origen y destino en base a la
planificación en base al estado de situación financiera inmediato anterior debe
Presentar:
Actividades q tienen q ver el día de nuestras empresas para mantener un control del
efectivo

Operación: ventas, pagos a proveedores, empleados

Método directo= se presentan por separado las categorías de cobros y pagos

Método indirecto= transacciones no monetarias

Inversión: transacciones de ventas de inversiones y activos fijos.

Financiación. Predicciones pagoa de prestamos, pagos

METODOS

Directo: parte de las actividades

Indirecto: no permite estimar flujos futuros; parte de la utilidad del ejercicio

Objetivo determinar el flujo neto

EXTRAS:

VIDEO

Financiamiento= juntar dinero

VENTAJAS

-Se puede controlar y administrar el efectivo

-Tenemos la capacidad de evaluar si la empresa es capaz de genera dinero

-Conocer si existen incertidumbre y me va a dar la certeza de que puedo y estoy en la
capacidad de hacer las cosas.

-Tengo la capacidad para cumplir mis obligaciones a corto plazo

-Evaluar la estructura financiera= liquidez y solvencia de cubrir contingencia y obligaciones.

-Planificar las entradas y salidas de efectivo.

-Evaluar la capacidad de la empresa para cubrir las necesidades y obligaciones de la empresa

-Evaluar la situación de la empresa con las actividades de operación, inversión y

financiamiento

DEFINICIONES

Sobregiros en el banco = aumentar lo q tenemos en el banco; préstamo por día, pagamos en

máximo dos o tres días; es considerado con efectivo y un equivalente al efectivo siempre y
cuando se demuestre q la empresa utilice este para las actividades de operación:

SE DEBE PRESNTAR BAJO UN FORMATO Y UNA NORMATIVO NIC 7, DOS FORMATOS MÉTODO
DIRECTO E INDIRECTO.

AIU= Activo incrementa uso= compro algo, pero gasto dinero

ADF= Activo disminuye fuente=

PIF= pasivo y patrimonio incrementa por la fuente. = recibo dinero

PDU= pasivo y patrimonio disminuye uso = desembolsar

AGENCIAS

Dependientes de la matriz, son puntos de venta.

Matriz: Es la empresa grande o controladora que tienen dependientes que son la

sucursal y las agencias. Tiene control y poder sobre las agencias y sucursales, tienen
poder de decisión y de controlar los recursos.
La matriz Tiene personalidad Jurica= base legal para actuar empresa en sí, como se
reconoce la entidad como su nombre.

Es la representación que puede darse la empresa, puede tener un nombre,

representante legal, genero obligaciones le da derechos y obligaciones, la obtiene
cuando se registra legalmente (en la superintendencia de compañías)

Obligaciones con: SRI, ministerio de trabajo, registro mercantil, condigo de comercio

Poder de poder representarse así mimo

PRINCIPALES FUNCIONES

Emite disposiciones en función del creciente de sus dependientes

-Administración y distribución de mercancías a las agencias y sucursales.

• Financiamiento económico entre las diferentes agencias y sucursales.

• Establecer objetivos comunes y orientación para el cumplimiento y logro entre las agencias y
sucursales.

• Control de operaciones
 OPERACIONES DE LA MATRIZ

- Mercadería para aumentar las ventas se les envía a las agencias para realizar
ventas, depende las políticas de la matriz.

Agencias realizan ventas, pero la mercadería entrega la mercadería: todo depende de

las políticas.

- Por lo general Transfieren dinero para los gastos

- Bienes y muebles

Matriz lidera y bajo su mando están las agencias y las sucursales.

AGENCIAS
Según Barrera, L. “Agencia es una entidad que ejerce sus actividades con independencia
económica y administrativa y su función consiste en distribuir los productos de un tercero, al
cual se le conoce como casa matriz u oficina principal. Las agencias cuentan con local comercial
para distribuir los bienes y servicios a donde normalmente el cliente acude a comprar los
productos”.
Son entes económicos independientes que se encargan de fomentar los negocios de otros
entes económico. Tienen su propio capital y responden de sus derechos y obligaciones fiscales
en forma independiente. Actúan en nombre y por cuenta de terceros de manera
independiente.

Las agencias podrían tener autonomía y tomar decisiones como no todo depende la
matriz

La agencia no tiene autonomía, pero las sucursales tienen más libertad

QUÉ ES UNA AGENCIA

- Cuentan con local

- Busca Fomentar los negocios de otros entes económicos

La agencia es dependiente de la matriz se puede expandir y realizar sus actividades a

donde no puede llegar la matriz, se va a posicionarse en el mercado (hacerse conocer
en el mercado)

La personería jurídica de la matriz extiende, pero no es propia, si pasa algo la matriz

tiene que dar la cara; afrontar.

Las agencias no llevan contabilidad, pero deben tener un registro de las ventas, costo
de ventas, la base de clientes, del fondo, de gastos.

En el registro debe contener la información necesaria para brindar información a la

matriz y que esta tenga un control de contabilidad.

POR QUÉ NACEN

Nacen por la nesesidad de expandirse y posicionarse en el mercado, apliar el número de

clientes.

Para yo crear una agencia o sucursal debo tener los recursos necesarios( con una buena
gestión) para cubrir los gastos de la agencia.

Objetivos: cubir ventas y expandirse; trabajan bajo catálogos, las agencias que son totalmente,
no maneja investarios.
Pero tambien tenemos algunas que tienen autonomia pero si embargo asi tengan o no tengan
tienen que hacer declaraciones, tienen que pagan sus tributos a traves de facturas y
declaraiones.

Tienen que cumplir obligaciones tributarias tanto matriz y agencias

Todo lo que hacen alimentan a la matriz.

La matriz tiene personería jurídica y la agencia no

DIFERENCIAS CONTABLES

Matriz lleva contabilidad pero las agencias no; las agencias llevan registros

La matriz lleva inventarios y la agencia no

CÓMO TRABAJAN LAS AGENCIAS

Bajo catálogos

pedidos(no cobran,independencia limitada)

Levantan pedidos

Manejan catálogo, no manejan inentarios; el cliente en base a los catálogos hace pedidos

El pedido lo trasladan a la matriz porq tiene funciones limitadas, no realizan combranzas

La matriz se encarga del análisis y decide si se realiza o no la venta.

Las agencias no llevan contabilidad

CUENTAS QUE MANEJAN LAS AGENCIAS

-Fondo de trabajo
-Clientes
-Control
-Ventas
-Gasto de ventas
-Costos de ventas
Se llaman así para que la matriz pueda difrenciar las cuentas entre matriz y agencia ejm ventas
de la agencia, no se pueden hacer balances combinados; todo en función de las politicas de la
empresa se hacen o no las cosas.
CUENTA CLIENTES= recoge todo los que se relacionar a cuentas y documentos por cobrar
aquellas personas que adquieren nuestros productos.recoge todas las deudas que los clientes
tienen con nosotros.

SALDO: Deudor y representa el importe de las ventas de mercancías a crédito realizadas por la
agencia.

PRESENTACIÓN: Dentro del grupo de activo corriente, dentro de las cuentas por cobrar.

VENTAS: representa los ingresos de la empresa q se generan por las ventas

La que paga el intermediario al productos para vender al consumidor; todos los costos; COSTO
se recupera y un gasto no.

SALDO: Acreedor y representa el importe de las ventas netas de mercancías al contado o a

crédito, realizadas por la agencia.

PRESENTACIÓN: En la primera parte del Estado de Resultados

CONTROL:se debe llevar un cotrol para informar a la matriz

FONDO DE TRABAJO: Fodo que le entregan a la agencia para satisfacer sus gastos, entregado
al incio pero perido contable, cuenta q maneja la empresa direccionada a cumbrir sus
necesidades de funcionamiento.

SALDO: Deudor y representa el valor nominal de los fondos de trabajo entregados a las
agencias.

PRESENTACIÓN: Dentro del grupo de activo circulante, formando parte del renglón de
efectivo, por tratarse de un fondo con limitaciones formales, deberá mostrarse por separado.
Las agencias son un punto de venta que ayudan aumentar las ventas a la matriz los encargados
son los vendedores , agencias manejan catalogos, reciben pedidos no pueden cobrar y reciben
pedidos. Cumplen sus obligaciones tributarias

IMPORTANTE: Las agencias no están obligadas a llevar contabilidad, la casa matriz debe llevar
un control de todad y cada una de las agencias.

MATRIZ-SUCURSAL
FUNCIONES MATRIZ

• Administración y distribución de mercancías a las sucursales y agencias

• Financiamiento económico entre las diferentes sucursales y agencias.

• Establecer objetivos comunes y orientación para el cumplimiento y logro entre las sucursales
y agencias

• Control de operaciones
SUCURSAL: entidades controladas y dirigidas económica y administrativamente por la matriz
en forma directa.

Opción para el crecimiento empresarial que utilizan los productores o distribuidores:

-Tener mayor control sobre los puntos de venta

-Acercamiento con los clientes

-Estructura financiera que muestre una empresa de mayor tamaño y solidez

Son extensiones de la misma compañía en diferentes lugares. Jurídicamente, son parte

integrante de la misma casa matriz y operan bajo el mismo nombre o razón social.

ESTRUCTURA

FUNCIONES SUCURSAL

• Recibe efectivo y mercancía de la Casa Matriz

• Compra mercancías a proveedores

• Vende, otorga crédito y entrega a los clientes los artículos vendidos

• Factura y cobra los artículos vendidos

• Contrata el personal necesario para su operación

• Registra las operaciones realizadas en su Contabilidad

• Las cuentas de registro son iguales a la de la Casa Matriz

• Transformación a las mercancías y productos

CONTROL DE SUCURSALES

El método de organización y operación dependerá de las necesidades del Control Interno.

Conjunto de procedimientos, parametros y politicas que ayudan a la gestión de las empresas

La matriz provee de procedimiento normas leyes a la sucrursal para que esta se rija bajo esto

Antes, durante y depues .

El control previo ocurrente y posterior le permite a lmatriz tener concimiento de lo q hace la

sucursal

CONTROL INTERNO: Normas, principios, fundamentos, procesos, procedimientos, acciones,

mecanismos, técnicas e instrumentos.

- Protección de los activos

- Obtención correcta de la información financiera

- Promoción de eficiencia de operación

- Adhesión a políticas establecidas.

REGISTRO CONTABLE: Las sucursales tienen su vínculo con la matriz y contablemente las
operaciones se realizan a través de dos cuentas:

 La cuenta sucursal cuenta corriente que la maneja la matriz.

 Saldo deudor

 Representa el importe de la inversión neta de la matriz en la sucursal.

PRESENTACIÓN:

-La cuenta se registra la inversión de la matriz en la sucursal, la cual incluye efectivo,

mercancías, muebles, equipo, etc.

-Se presenta en el Balance General dentro del grupo de otros activos.

 La cuenta matriz cuenta corriente que la maneja la sucursal. Cuentas recíprocas

Saldo acreedor representa el importe de la inversión que la matriz efectuó en la sucursal.
PRESENTACIÓN:

La cuenta registra la inversión de la matriz en la sucursal, la cual incluye efectivo, mercancías,

muebles, equipo, etc.

Se presenta en el balance general en la sección que le correspondería al Capital Contable.

Envió de efectivo, mercadería, bienes

Naturaleza acreedora

Tiene de obligación (MANDARLE A LA MATRIZ) y de capital (ENVIA BIENES Y MUEBLES).

 SE UTLIZAN LAS CUENTAS XQ TANTO LA MATRIZ Y LA SUCRUSLA TIENE ACTIVIDADES

DIFERENTES Y PROPIAS DE CADA UNA POR LO TANTO SE NECESITA QUE LAS CUENTAS NO
SE MEZCLEN

PARA Q LAS ACTIVIDADES NO SE MEZCLEN

CUENTAS RECÍPROCRAS. Las dos van a identificar sus relaciones entre sí, SIRVEN PARA LO
MISMO

-Una envía la otra recibe, la otra recibe y envia.

Matriz controla directamente a sus sobordinadas

-Qué cuando a qué y cunado debe hacer las cosas

-No puede respresentarse así mismo

-No emite facturas xq lleba contabilidad pero si un registro y lleva actividades económicas

-La sucursal debe manejar invenatrios, debera aplicar la misma normativo ejm la nic 2 por lo q
se debe llevar un control

ESTADOS CONSOLIDADOS
 Cada una debe entregar la información y la contadora de la matriz debe unir la
información de la matriz y sucursal.

BALANCE CONSOLIDADO= ventas realizadas a clientes

SE CONSOLIDA Y COMBINA LA INFORMACIÓN
CONSOLIDADOS= solo los 1000 se eliminan las cuentas recíprocas

COMBINADOS= se registran los 1500

Al costo= precio de adquisición

b) costo más los costos por traslados

c) PARA EVITAR PROBLEMAS

CLASES MATRIZ- SUBSIDIARIA

• Matriz: Aquella persona jurídica que lidera un grupo de empresas

• Dominante: Entidad que tiene una o más dependientes.

• Controladora: tiene el control, es decir, tiene el poder para dirigir las políticas financieras y
de operación de una entidad con el fin de obtener beneficios de sus actividades.

• Subsidiaria: Pertenece en forma total o parcial a una matriz, la misma que ejerce control
sobre ella

• Afiliada: Controlada directamente por una matriz. El control se da por el % de participación

que supere el 50%

- Matriz es aquella persona jurídica que domina, controla aun grupo de empresas con el
fin de obtener beneficios económicos y expandirse.
- Subsidiaria empresa que está bajo el control de la matriz y tiene un 50% del capital de
la compañía
- Afiliada persona jurídica que posee una subsidiaria que puede ejercer influencia en su
gestión, controlada de manera directa de la matriz
Siempre están cotizando en bolsa (ofreces sus empresas a través de un paquete de accionario
para captar más accionistas y ser más poderosas en el mercado), debe someterse a la ley de
mercado de valores(reglamentar paquetes de accionarios en bolsa)

Leyer tributarias: todas deberán tributar, pago de tributos todo marco legal tributario)

NIc 24: información a revelar de partes relacionas (accionistas que puedan tener acciones en
otras empresas del mismo grupo o otras)

Norma laboral: al ámbito q deben someterse todas las empresas

Nice 28: contabilización de la información por empresas asociadas

NIc 27: generar la información de cada una de las empresas que lidera el grupo, estados
financieros separados y consolidados

SEMEJANZAS:

Permiten crecer a la empresa económicamente y financiera en el mercado.

- Contribuyen a la ejecución de las operaciones en la producción de bienes o servicios

- Los accionistas obtienen beneficios económicos

- Las acciones de estas empresas pueden ser negociables en la bolsa de valores

DIFERENCIAS:

- MATRIZ: Controla a través de la junta de accionistas las decisiones de gobierno de la

subsidiaria Asume las pérdidas o ganancias de la subsidiaria, y no quiebra

- SUBSIDIARIA: Con vida propia e independiente, y no tiene vínculos con la controladora Tiene
órganos de decisión propios, capital propio Jamás tendrá una inversión en la matriz
ACCIONES: Son partes iguales en las que se divide el capital social de una sociedad anónima.
Son propiedad de una persona, llamada accionista, y representan el porcentaje de la empresa
que le pertenece al accionista

Dividir en partes iguales, equitativo; número de acciones me dará el porcentaje de

participación de la empresa, este porcentaje define si tengo o no porcentaje de participación
( accionista mayoritario o minoritario).

TIPOS:

Preferentes: Dividendos no se acumulan, tiene preferencia en la distribución de un monto se

deben pagar en el periodo q es, no les da derecho a voto

Ordinarias: se pueden negociar en el mercado, representa la parte proporcional del capital, se

transfieren derechos parciales para la toma de decisiones; derecho a voto.

Sin voto: No participan en la gestión de la empresa

FORMA DE ADQUISICIÓN:

• Son partes iguales en las que se divide el capital social

Al momento de la emisión:

A otros inversores: por medio de otros inversores

ACIONES EN ECUADOR

Son partes iguales en las que se divide el capital social

3 clases de acciones

Nominativas nombre propietario

Ordinarias voto y derechos: derechos parciales

Preferentes solo en extraordinarias (solo se trata el punto al que fueron convocadas): podrán
votar.

VALOR

•Son partes iguales en las que se divide el capital social

Valor contable PN/# A: lo q registro en libros basado en el patrimonio neto

Valor de mercado

CONTROL MATRIZ SUBSIDIARIA

Se realiza mediante la compra de acciones; sea en efectivo o a crédito. La compra puede

hacerse a un precio igual al registrado en libros de la subsidiaria o a un precio diferente Se
puede comprar casi el total de las acciones o bien solo una parte, existiendo en ambos casos el
interés minoritario.
 MENOS DEL 50%

CONSOLIDACIÓN E.R.I.

Se suman los conceptos similares de ingresos, costos y gastos con el propósito de consolidar la
información del grupo como si fuera una sola empresa

REGLAS:

1. deben consolidarse estados que se refieran al mismo periodo.

2. En el caso de compra de una subsidiaria o asociada, los resultados de las mismas se

determinarán a partir de la fecha de la compra de las acciones

3. Todas las transacciones entre las afiliadas y asociadas que se consolidan y que afectan
resultados entre ellas, deben eliminarse
4. En el caso de dividendos recibidos de subsidiarias o entre ellas, deben eliminarse cancelando
la disminución de las utilidades retenidas de la subsidiaria que distribuye el dividendo,
cargando su importe a la inversión de la compañía que lo decretó.

NIC 10
HECHOS POSTERIORES AL PERIODO Q SE INFORMA

OBJETIVO: Establecer el momento en que una entidad deberá ajustar sus estados financieros,
por hechos ocurridos después del periodo q se informa y dar a conocer la fecha en que fue
autorizada la publicación de los mismos.

ALCANCE:Se debe aplicar esta norma cuando hayan existido hechos ocurridos despues de la
presentación de estados financieros de un periodo que se informa.

Hechos q se presentan después de que se presentan balances, nos permite, nos ayudan, nos
orienta a realizar ajustes o a revelar la información después de que cierren los balances.

Presentamos una información real después de los balances

Abarca a todos los hechos ocurridos después del balance y que se venden arreglar o modificar
antes de su presentación

AJUSTES

Se darán cuando los hechos presentados van a modificar la información del balance general xq
está vinculados con la información que se presenta durante el periodo; después q se informa

Cuando los hechos presentados modifican la información financiera

NO AJUSTO Cuando no afectan al balance general

TODAS VAN PARA PARTICIPAR DE MANERA CONJUNTA

Nosotros escogemos lo mejor para aplicar

ACUERDO CONJUNTO

Van por un mismo objetivo, comparten la misma meta

PROFE NIC 11
A la información generada de las empresas constructoras

Información de los contratistas

 NIIF 15
Se refiere a cuando las empresas reconocen los ingresos q se generan de los contratos con los
clientes

Cómo que cuando se refiere exclusivamente al tratamiento y reconocimiento de los ingresos

firmado con, el cliente. - le enseña a reconocer y a medir los ingresos derivados de estos
contratos.

CARACTERÍSTICAS:

1.Por separado a cada obra

2. Grupo de contratos-Registro contable

3.Fabricación de activos o conjunto de activos

-Deben ser por escrito o verbal. - Mas conveniente en escrito

-Se especifique los derechos de cada una de las partes

- De carácter personal

1.

2.determinar las operaciones de desempeño por separado (son aquellas q se generan como
proveedor del bien o servicio)
3. Valor total de la transacción

4. El valor global distribuir para las diferentes funciones de desempeño

5. Contabilizar los ingresos en función en la que el cliente use el bien

Obligación sinónimo de lo q pide el cliente

NIIF 15 habla del reconocimiento de los ingresos

Y se puede reconocer cuando ya se entregó el bien o servicio

Distintos al de la NIC 11 (solo se aplica a los de los contratistas);esta fuera de práctica

Niif 15(a todos los contratos excepto arrendamiento, De seguro, Instrumentos financieros)

Se logra buena calidad de la información y q pueda ser comparada con la información de otra
empresa

Con los beneficios de que los interesados pueden conocer y hacer uso de esta información en
beneficio de la empresa

NIC 1 MAS RELEVANTES DIRECTRICES PARA EMITIR LOS ESTADOS FINANCIEROS

 NIC 21
OBJETIVO: Determinar como se incluyen el los EE.FF las operaciones en moneda extranjera y
como transfórmalos a la moneda requerida.

ALCANCE: En la contabilización en moneda extranjera y la presentación de los EE.FF en la

moneda de presentación.

MONEDA FUNCIONA: utiliza la moneda en su lugar de origen

Objetivo se basó en las tasas de cambio y en las variaciones q se van a producir en los estados
financieros

La contabilización de la monedad extranjera y transformarlo a la moneda funcional

DEFINICIONES:
Todo lo que tenga que ver con operaciones, se tiene q registrar en el preciso momento q el q
se da la operación, y los cambios serán los resultados.

Cada variación o diferencia son el resultado de las operaciones de moneda extranjera, siempre
van a ver cambios

1.Revelar el importe: valor de las diferencias resultantes en moneda extranjera

2. Revelar el procedimiento de la transformación de los estados financieros a la moneda

funcional

3.

RECONOCIMIENTO DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO

Las diferencias que resulten de liquidar partidas monetarias, o al convertirlas a monedas

diferentes de las utilizadas generadas en EE.FF anteriores, se reconocerá en los que aparezcan.

Reconocidas al momento preciso de la conversión

NORMA: EFECTOS DE LAS VARIONES EN La MONEDA DE CAMBIO

EXTRA

CONSOLIDADO; UNIR LA INFORMACION Y PRESENTAR COMO UNA SOLA EMPRESAS

COMBINADO; CONSLOLIDAR LA INFORMACIÓN; TOMA COMO ENTIDADES AUTÓNOMAS A LA

MATRIZ Y SUBSIDIARIA, combina la información para informar cómo ha ido

La matriz es accionista de la subsidiaria

Informamos la gestión de la matriz y subsidiaria; pero lo muestran en un solo documento